Respecto a los Deudores Incobrables

1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.

2.
Revisar los documentos o antecedentes de los documentosincobrables para verificar que
se usaron todas las instanciaspara el cobro de stos.3.Verificar que se ha usado el
mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de deudores incobrables.
4.
Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a
l a s disposiciones legales.5 . R e v i s a r e n e l M a y o r l a c u e n t a
E s t i m a c i n d e D e u d o r e s Incobrables.6 . V e r i f i c a r q u e l o s a j u s t e s a
la cuenta deudores incobrablespor concepto de inflacin y/o
c o r r e c c i n m o n e t a r i a s e a n calculados y registrados.7 . V e r i f i c a r s i h a
h a b i d o d e u d o r e s i n c o b r a b l e s q u e s e h a y a n presentado a cancelar una
deuda.8 . C o m p r o b a r q u e e s t a s i t u a c i n a p a r e z c a e n l o s
r e g i s t r o s contables
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
Para cada empresa los programas de control interno y auditorapueden variar, pero a
continuacin se presenta un esquema de como se aplican estos elementos dentro
de las organizaciones yla utilidad que prestan para el anlisis de gestin y para la
tomade decisiones de los altos mandos y la gerencia.P R O G R A M A D E
CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA
L A EMPRESAPara validar la informacin que la empresa ha suministrado
conrespecto al rubro disponible, se fija el programa de auditoria y c o n t r o l
interno desarrollando los puntos que se describen
a continuacin:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno

y con base en dicha evaluacin: Realizar lasp r u e b a s d e c u m p l i m i e n t o
y d e t e r m i n a r l a e x t e n s i n y oportunidad de los procedimientos
de auditoria aplicablesde acuerdo a las circunstancias.P r e p a r a r u n m e m o r a n d o
o informe con el resultado deltrabajo, las conclusiones
a l c a n z a d a s y l o s c o m e n t a r i o s acerca de la solidez y/o debilidades del
control interno, querequieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntosapropiados
para la carta de recomendaciones.
2.
Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras quemuestran los
estados financieros y que sean necesarias deacuerdo con las
circunstancias.DESCRIPCIN:E l d i s p o n i b l e e s d e f i n i d o c o m o e l g r u p o
q u e c o m p r e n d e l a s cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata,
total oparcial, con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para f i n e s
generales o especficos, dentro de los cuales
p o d e m o s mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras
e n t i d a d e s financieras.Manejo del Disponible.

Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del

personal que tienen a su cargo la custodiadel efectivo y la autorizacin de pagos previos

En bsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo encaja se aconseja

determinar una suma mxima para pagos individuales.

Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.

Realizar contratos respaldados con plizas de garanta parael resguardo de efectivo.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
E s t a s b u s c a n o b t e n e r e v i d e n c i a s o b r e l o s p r o c e d i m i e n t o s d e control
interno, en los que el auditor encontrara confianza sobre

el sistema para determinar si estn siendo aplicados en la formaestablecida.El auditor

buscar asegurarse de la existencia del control, de la e f e c t i v i d a d
c o n l a q u e s e d e s e m p e a d i c h o c o n t r o l y
d e determinar si los controles han sido aplicados
c o n t i n u a m e n t e durante todo el periodo. Tipo de Transaccin: Verificar la entrada del
efectivo:a . E l o b j e t i v o e s d e t e r m i n a r s i l o s c o n t r o l e s
e s t a b l e c i d o s operan segn lo planeado y observar la existencia y
empleoresponsable de equipos utilizados en el proceso de recibo
deefectivo.b . O b s e r v a c i n d e l a s l a b o r e s r e a l i z a d a s p o r l o s
e n c a r g a d o s tanto de caja general y las cajas menores, para determinars i c u m p l e
c o n l o s p r o c e d i m i e n t o s d e r e c i b o d e e f e c t i v o y que su manejo sea
acorde con el manejo de polticas de la empresa preestablecidas con
anterioridad.c . R e a l i z a c i n d e e n t r e v i s t a s c o n e l p e r s o n a l d e l a
C o m p a a para determinar si concuerdan los procedimientos por ellosdescritos en
cuanto al efectivo con los determinados en losmanuales de funciones y planes de control
interno.d.Repeticin de los procedimient os de control interno con elfin de
determinar si el proceso de manejo de efectivo paso por los controles
respectivos que permitan total veracidad yresponsabilidad del encargado de manejar las
cajas generaly menor.C o n f i r m a r e l p o r t e d e c a r n s p a r a l o s v i s i t a n t e s
c o n e l f i n d e evitar confusiones al interior de la organizacin.O b s e r v a r q u e r e a l m e n t e
h a y a s e p a r a c i n d e f u n c i o n e s e n t r e quien autoriza el pago de una cuenta y el
cajero.Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueosdiarios de
efectivo como un medio de control de las entradas ys a l i d a s d e
este, determinando cumplimiento de
normasp r e e s t a b l e c i d a s
p a r a s u
m a n e j o . O b s e r v a r l o s r e q u i s i t o s
d e i n g r e s o s d e p e r s o n a l a l a s

dependencias de tesorera para determinar si se

n e c e s i t a n controles adicionales para dar mayor seguridad al manejo de cajag e n e r a l , o e l
a c c e s o d i r e c t o a l a s o f i c i n a s d e l a s p e r s o n a s q u e manejan cajas
menores.Verificacin de la elaboracin de ajustes a las cuentas de bancoscuando se han
recibido las respectivas conciliaciones controlandode esta manera los saldos de las diferentes
cuentas.Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de manejo
dedisponible.D e t e r m i n a r l a e f i c i e n c i a d e l a p o l t i c a d e
d i s p o n i b l e d e l a compaa.V e r i f i c a r q u e l o s s o p o r t e s d e l a s
cuentas registradas comod i s p o n i b l e , s e
e n c u e n t r e n e n o r d e n y d e a c u e r d o a
l a s disposiciones legales.Observar si los abonos en cuenta de los disponible
se registranadecuadamente.Revisar que exista un completo anlisis del manejo de
disponiblepara identificar fallas y aplicar las correcciones necesariasRevisar si la informacin
acerca de los disponible de la compaa,d e b i d a m e n t e a c t u a l i z a d a s e
h a c e l l e g a r o p o r t u n a m e n t e a l a administracin y a los encargados dentro de la
compaa.Verificar la existencia de un manual de funciones del
personale n c a r g a d o d e l a s c u e n t a s d e
d i s p o n i b l e . A l i g u a l q u e e l c o n o c i m i e n t o y
c u m p l i m i e n t o d e e s t e p o r p a r t e d e
l o s empleados.S e d e b e m a n t e n e r e n u n l u g a r s e g u r o ,
preferiblemente porm e d i o s m e c n i c o s , c o m o c a j a s d e
s e g u r i d a d , d o c u m e n t o s importantes como talonarios de cheques, ttulos
valores, tarjetasc o n l a s f i r m a s a u t o r i z a d a s p a r a e x p e d i r
c h e q u e s , c l a v e s d e seguridad, etc.PRUEBAS DE SUSTANTIVAS:

Tipo de Transaccin: Efectivo en Caja y BancosObjetivos: Determinar la correccin de los

saldos.
A.
Correccin Aritmtica Sumar algunas
r e l a c i o n e s q u e presenta la empresa y que pudieran ser incluidas dentro delos
papeles de trabajo de Auditoria. Conciliar los auxiliares con los saldos de las
cuentas del mayor general.
B.
Existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuacin
oasignacin,Recuento del efectivo en caja: Controlar todo el efectivo
ei n s t r u m e n t o s n e g o c i a b l e s p o s e d o s p o r l a e m p r e s a h a s t a q u e
todos los fondos se hayan contado, insistir que
e l e n c a r g a d o d e l e f e c t i v o e s t e p r e s e n t e d u r a n t e e l a r q u e o . Obtener un
recibo firmado por el encargado del fondo comoconstancia que le fueron
devueltos los fondos al cliente de e n t e r a c o n f o r m i d a d , A s e g u r a r s e
q u e t o d o s l o s c h e q u e s pendientes de depositarse estn librados
a la orden delc l i e n t e y a s e a e n f o r m a d i r e c t a o a t r a v s
de endoso.Confirmacin de los saldos bancarios: Se
a c o s t u m b r a confirmar los saldos en deposito en cuentas bancarias a
laf e c h a d e l b a l a n c e g e n e r a l p a r a t a l e f e c t o s e e l a b o r a
u n modelo de confirmacin bancaria, solicitada como parte delas pruebas de saldo en
bancos.C . C o r r e c c i n e I n c l u s i n : R e a l i z a r p r u e b a s p a r a
cerciorarseque todas las partidas que deban estar incluidas estn
y eliminar aquellas partidas que no deben estar incluidas.Al final del ao se considera
indispensable que exista un corte delas transacciones de entradas y salidas del
efectivo si se debepresentar el saldo correcto del efectivo en el balance
general yq u e l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s r e v e l e n
r a z o n a b l e m e n t e l a informacin financiera y los resultados de la
operacin.Revisar o elaborar conciliaciones Bancarias:C o t e j a r l o s
s a l d o s b a n c a r i o s c o n l a s
r e s p u e s t a s
d e c o n f i r m a c i o n e s
b a n c a r i a s . Verificar la validez de las partidas que
componen la conciliacin,t a l c o m o l o s d e p s i t o s e n t r a n s i t o y c h e q u e s
expedidos por la

empresa y aun pendientes de pago por el banco

a v e c e s denominados cheques en transitoExaminar los estados bancarios en
bsqueda de alteraciones omodificaciones de cifras.C u a n d o e l c o n t r o l
i n t e r n o s e a d e f i c i e n t e , e l a u d i t o r p o d r personalmente proceder a
efectuar la conciliacin bancaria.Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a
una
fechap o s t e r i o
r a l
c i e r r e : La empresa deber
solicitar a su banco que le enven los estadosde cuenta, que debern ser remitidos
directamente al auditor.A l r e c i b i r e l e s t a d o d e c u e n t a b a n c a r i o d e
f e c h a p o s t e r i o r a l cierre, y los cheques pagados en ese intervalo
y l o s a v i s o s d e cargos y crditos, se comparan todos los cheques
expedidos ene l a o a n t e r i o r c o n e l l i s t a d o d e c h e q u e s p e n d i e n t e s d e
p a g o , segn conste en la conciliacin de fin de periodo. T a m b i n s e a s e g u r a
q u e l o s d e p s i t o s e n t r a n s i t o e n l a conciliacin
bancaria de fin de periodo hayan sido acreditados p o r e l b a n c o c o m o
depsitos en el estado posterior al cierre,adems se examinara el
e s t a d o d e c u e n t a b a n c a r i o y d e m s comprobantes en busca de partidas
sospechosas.Rastrear transferencias bancarias:C u a n d o o c u r r e u n a
t r a n s f e r e n c i a b a n c a r i a , v a r i o s d a s transcurrirn
antes de que el cheque sea pagado por el bancos o b r e e l c u a l s e
e x p i d i . P o r l o t a n t o , e l e f e c t i v o d e p o s i t a d o segn los
registros contables estar sobrestimado durante este p e r i o d o , d a d o q u e e l
c h e q u e s e i n c l u i r d e n t r o d e l s a l d o e n e l cual se deposito y no
aparecer restado del banco sobre e l cuals e l i b r o . P a r a o b t e n e r
e v i d e n c i a r e s p e c t o a l a v a l i d e z d e l a s transferencias bancarias o
comprobar errores o irregularidades s e e l a b o r a u n a c d u l a d e l o s
c h e q u e s a u n a f e c h a c e r c a n a a l cierre en la fecha del cierre.Preparar pruebas
del Efectivo: Obtener los totales bancarios y enlibros del estado de cuenta bancario y de
la cuenta de efectivo enbancos, respectivamente.