Caja.

Por Caja entendemos el dinero en efectivo, o sea, los billetes de banco, las monedas, los
cheques recibidos, los giros bancarios, postales, o telegrficos, etc. Ahora bien la cuenta
de Caja aumenta cuando se recibe dinero en efectivo y disminuye cuando se paga en
efectivo.
Caja es cuenta del Activo; porque representa el dinero efectivo propiedad del comerciante.
Bancos.
Por bancos entendemos el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en
instituciones bancarias.
La cuenta de Bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye
cuando se expiden cheques contra el banco.
Bancos es cuenta del Activo, porque representa el dinero propiedad del comerciante,
depositado en instituciones bancarias.
Mercancas.
Por Mercancas entendemos todo aquello que es objeto de compra o venta.
La cuenta de Mercancas aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancas;
disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas. Mercancas es cuenta del
Activo, porque representa el valor de las mercancas que son propiedad del comerciante,
aunque lo es nicamente al principiar y terminar el ejercicio.
Clientes.
Son las personas que deben al negocio mercancas adquiridas a crdito, y a quienes no
se 17 exige especial garanta documental.
La cuenta de Clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito; disminuye
cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le
concede alguna rebaja.
Clientes es cuenta del Activo, porque representa el valor de las ventas hechas a crdito,
que el comerciante tiene el derecho de cobrar.
Documentos por cobrar.
Entendemos por Documentos por cobrar a ttulos de crdito a favor del 18 negocio, tales
como letras de cambio, pagars, etc.
La cuenta de Documentos por cobrar aumenta cuando se reciben letras de cambio o
pagars a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos
documentos o cuando se cancelan.
Documentos por cobrar es cuenta del Activo; porque representa el importe de las letras y
pagars que el comerciante tiene el derecho de cobrar.
Deudores diversos.
Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de venta de
mercancas.
La cuenta de Deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por un
concepto distinto de venta de mercancas; por ejemplo, al prestar dinero en efectivo; al
vender a crdito cualquier valor que no sea mercanca, etc. disminuye cuando dichas
personas hacen pagos a cuenta o en liquidacin o devuelven los valores que 'estaban a
su cargo.
Deudores diversos es cuenta del Activo; porque representa el importe de los adeudos que
no sean por ventas de mercancas a crdito que el comerciante tiene el derecho de
cobrar.
Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo
negocio comercial.
Terrenos.
Son los predios que pertenecen al comerciante.
Terrenos es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo de los terrenos que
son propiedad del comerciante.
Edificios.
La cuenta de Edificios est constituida por las casas propiedad del comerciante. Edificios
es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo de los edificios que son
propiedad del comerciante.
Mobiliario y equipo.
Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los
mostradores, las bsculas, las vitrinas, las mquinas de oficina, etc.
Mobiliario y equipo es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo del
mobiliario y equipo propiedad del comerciante.
Equipo de entrega o de reparto.
Por Equipo de entrega o de reparto entendemos todos los vehculos de transporte tales
como camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., que se usan en el reparto de
las mercancas.
Equipo de entrega o de reparto es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo
del equipo de entrega o de reparto que es propiedad del comerciante.
CUENTAS DE PASIVO
Proveedores. Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles
comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental.
La cuenta de Proveedores aumenta cada vez que se compren mercancas a crdito;
disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancas al
proveedor o nos conceden alguna rebaja.
Proveedores es cuenta-del Pasivo; porque representa el importe de las compras de.
mercancas hechas a crdito, que el comerciante tiene la obligacin de pagar.
Documentos por pagar. Entendemos por Documentos por pagar los ttulos de crdito a
cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc.
La cuenta de Documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o
pagars a cargo del negocio; disminuye cada vez que se paguen o se cancele uno de
estos documentos.
Documentos por pagar es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de las letras y
pagars que el comerciante tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo.
Acreedores diversos. Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al
de la compra de mercancas.
La cuenta de Acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un
concepto distinto al de la compra de mercancas; por ejemplo, al recibir un prstamo en
efectivo; al comprar mobiliario a crdito, etc. Disminuye cuando se paga total o
parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro
cargo.
Acreedores diversos es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de los adeudos que
no procedan de la compra de mercancas, que el comerciante tiene la obligacin de
liquidar.
Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar. Son las obligaciones que tienen como
garanta la escritura de bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y
edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente.
La cuenta de Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar aumenta cada vez que se
reciban prstamos cuya garanta est constituida por algn bien inmueble; disminuye por
los pagos que se hagan a cuenta o liquidacin de dichos prstamos hipotecarios.
Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar es cuenta del Pasivo; porque representa
el importe de los prstamos hipotecarios que el comerciante tiene la obligacin de liquidar.
Intereses cobrados por anticipado. Son los intereses que an no estn vencidos y que
se han cobrado anticipadamente.
La cuenta de Intereses cobrados por anticipado aumenta cada vez que se cobren
intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se
haya convertido en utilidad.
Intereses cobrados por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de
los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la
obligacin de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo
que comprenden los intereses. Naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya
disminuido es la que se debe considerar una utilidad.
Rentas cobradas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, que an no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.
La cuenta de Rentas cobradas por anticipado aumenta cada vez que se cobren rentas por
anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya hecho
menor conforme el transcurso del tiempo.
Rentas cobradas por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de las
rentas que el comerciante ha cobrado por anticipado, y por las cuales tiene la obligacin,
con el arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble. Naturalmente, la parte que
de dichas rentas haya disminuido es la que debe considerarse una utilidad.
Supervit: son las utilidades no distribuidas, pero que estn sujetas a serlo.

Reservas Legales: las reservas representan las utilidades retenidas para el

fortalecimiento econmico de la empresa. Las reservas legales son establecidas por el
estado, donde si obtienen utilidades, debern apartar una determinada cantidad de esas
ganancias para la creacin de una reserva, es decir, se prohbe el reparto total de esas
utilidades.

Reservas Estatutarias: estn regidas por los estatutos de la compaa.

Reservas Voluntarias: los accionistas por voluntad propia, pueden apartar una parte de
las ganancias para reservas con distintos fines.
CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS
La Cuenta de Prdidas y Ganancias es el documento complementario al Balance de
Situacin. Ya que en el Balance figuran los elementos que tiene la empresa en un
momento dado, mientras que en la Cuenta de Prdidas y Ganancias figuran las compras y
las ventas realizadas dentro del periodo.
En decir, en la Cuenta de Prdidas y Ganancias se anotan todos los ingresos y
gastos de la empresa. Al finalizar el ao, el resultado obtenido se anota en el Balance
como Resultado del Ejercicio.
Dentro del cuadro de cuentas, los grupos que forman parte de la Cuenta de Prdidas y
Ganancias son el 6 y 7.
El grupo 6 recoge los diferentes gastos de la empresa, mientras que del grupo 7 forman
parte los ingresos que obtiene.
RESULTADO DE EXPLOTACIN

La Cuenta de Prdidas y Ganancias se divide en varios subapartados. El primero de ellos,

nos indica el resultado de explotacin.
O lo que es lo mismo, el resultado proveniente de la actividad normal de la empresa. Lo
que vende, menos los gastos en los que incurre para vender sus productos o servicios.
Este resultado se anota en el apartado A.1) Resultado de explotacin.
RESULTADO FINANCIERO

El resultado financiero est formado por los ingresos y gastos que tiene la empresa en
relacin a operaciones que no forman parte de su actividad normal. Como son los
ingresos y gastos financieros, o las inversiones.
Este resultado se anota en el apartado A.2) Resultado financiero.
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

Una vez que tienes el resultado de explotacin y el resultado financiero, debes sumarlos
para obtener el resultado antes de impuestos.
En principio esta cantidad ser la cifra sobre la que pagars impuestos, aplicndole
el tipo de gravamen correspondiente. Pero como veremos en el siguiente post de la serie,
no siempre coincide, ya que es muy comn que haya diferencias entre la contabilidad y la
fiscalidad.
Este resultado se anota en el apartado A.3) Resultado antes de impuestos.
RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS

Una vez que has calculado el impuesto sobre beneficios que debes pagar, y se lo sumas
(normalmente con signo negativo) al resultado antes de impuestos, obtienes el resultado
final del ejercicio.
Este resultado se anota en el apartado A.4) Resultado del ejercicio procedente de
operaciones continuadas.
EJEMPLO: CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS
Para no perderte en este punto, te invito a que busques el modelo legal de la Cuenta de
Prdidas y Ganancias, ya que para los ejemplos utilizar slo algunos apartados de la
misma.
(En la Cuenta de Prdidas y Ganancias vers que el nmero de algunas cuentas viene entre
parntesis, lo cual quiere decir que el saldo debe ir en negativo. Otras cuentas aparecen con
un asterisco, lo que indica que pueden ir tanto en negativo, como en positivo).
RESULTADO DE EXPLOTACIN

Como muestra la tabla, el resultado de explotacin consta de la suma de los epgrafes del
1 al 11. Para el ejemplo he usado tan solo aquellos ms comunes. Como las ventas de
productos y servicios, las compras de materias primas, los sueldos de los trabajadores o las
amortizaciones del inmovilizado, entre otros.
El resultado de explotacin da una cifra total de 7.700.
RESULTADO FINANCIERO

El resultado financiero es la suma de los epgrafes que van desde el 12 hasta el 16. De
nuevo para el ejemplo he elegido aquellos que se dan con ms frecuencia.
En este caso el resultado es de 200.
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

Sumando los dos resultados anteriores obtenemos el resultado antes de impuestos que en
este caso es de 7.900.
RESULTADO DEL EJERCICIO

Una vez tenido en cuenta el impuesto sobre beneficios, que en este caso es el 25% de los
7.900, llegamos al resultado del ejercicio, que en el caso del ejemplo es de 5.925