Está en la página 1de 11

TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N 135-99-EF

(Publicado el 19 de agosto de 1999)

(Tabla I de Infracciones y Sanciones Tributarias del Cdigo Tributario


sustituida por el artculo 51 del Decreto Legislativo N. 981, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007).

TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)

PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE


RENTA DE TERCERA CATEGORA

Infraccin Referencia Sancin


1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 173
CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin Numeral 1 1 UIT o comiso
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye o internamiento
condicin para el goce de un beneficio. temporal del
vehculo (1)
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la Numeral 2 50% de la UIT
requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de
domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme
con la realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo Numeral 3 50% de la UIT
registro.
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar Numeral 4 50% UIT
certificado de inscripcin y/o identificacin del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria Numeral 5 50% de la UIT
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la o comiso (2)
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las Numeral 6 30% de la UIT
comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria.
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los Numeral 7 30% de la UIT
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias as lo establezcan.
Infraccin Referencia Sancin
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 174
CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numeral 1 Cierre


documentos complementarios a stos, distintos a la gua (3) (3-A)(i)
de remisin.

(i) Primer tem del rubro 2 modificado por el Artculo 5 del Decreto
Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012 y vigente a
partir del 6 de julio de 2012.

TEXTO ANTERIOR
Numeral 1 1 UIT o
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o cierre
documentos complementarios a stos, distintos a la gua (3) (4)
de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos Numeral 2 50% de la UIT
y caractersticas para ser considerados como o cierre
comprobantes de pago o como documentos (3) (4)
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3 50% de la UIT
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, o cierre (3) (4)
que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al
tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.

(Ver Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto


Legislativo N. 1123, publicada el 23.7.2012 y vigente a partir
del 24.7.2012, la cual indica que la infraccin prevista en el
numeral 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario a que se
refieren las Tablas de Infracciones y Sanciones del citado
Cdigo, es la tipificada en el texto de dicho numeral
modificado por la presente norma).
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente Numeral 4 Internamiento
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de temporal del
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas vehculo (5)
para sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no Numeral 5 50% de la UIT
renan los requisitos y caractersticas para ser o internamiento
considerados como comprobantes de pago o guas de temporal del
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que vehculo (6)
carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros Numeral 6 Comiso
documentos complementarios a stos, distintos a la gua (7)
de remisin, por las compras efectuadas, segn las
normas sobre la materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros Numeral 7 5% de la UIT
documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin, por los servicios que le fueran prestados,
segn las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin Numeral 8 Comiso
y/u otro documento previsto por las normas para (7)
sustentar la remisin.
Infraccin Referencia Sancin
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos Numeral 9 Comiso o multa
y caractersticas para ser considerados como (8)
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin Numeral 10 Comiso
u otros documentos complementarios que no (7)
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre
la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin Numeral 11 Comiso o multa
no declarados o sin la autorizacin de la Administracin (8)
Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, Numeral 12 50% de la UIT
en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT (9)
para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o Numeral 13 Comiso o multa
prestacin de servicios que no cumplan con las (8)
disposiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los Numeral 14 Comiso
productos o signos de control visibles, segn lo (7)
establecido en las normas tributarias.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los Numeral 15 Comiso
comprobantes de pago u otro documento previsto por las (7)
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no Numeral 16 Comiso o multa
renen los requisitos y caractersticas para ser (8)
considerados comprobantes de pago segn las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 175
CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 1 0.6% de los IN
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por (10)
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los IN
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de (11) (12)
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los IN
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por (10)
montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o Numeral 4 0.6% de los IN
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros (10)
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.
Infraccin Referencia Sancin
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas Numeral 5 0.3% de los IN
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o (11)
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los IN
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las (13)
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados
a llevar contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema Numeral 7 0.3% de los IN
manual, mecanizado o electrnico, documentacin (11)
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de Numeral 8 0.3% de los IN
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u (11)
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de los
tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Numeral 9 30% de la UIT
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 176
CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES
Y COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 1 UIT
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de Numeral 2 30% de la UIT o
los plazos establecidos. 0.6% de los IN
(14)
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin Numeral 3 50% de la UIT
de la deuda tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma Numeral 4 30% de la UIT
incompleta o no conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al Numeral 5 30% de la UIT
mismo tributo y perodo tributario. (15)
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras Numeral 6 30% de la UIT
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo (15)
concepto y perodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 7 30% de la UIT
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que
establezca la Administracin Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 30% de la UIT
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 177
CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
Infraccin Referencia Sancin
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta Numeral 1 0.6% de los IN
solicite. (10)
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, Numeral 2 0.6% de los IN
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y (10)
antecedentes de las operaciones que estn relacionadas
con hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes Numeral 3 0.3% de los IN
portadores de microformas grabadas, los soportes (11)
magnticos y otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas
electrnicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de informacin.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de Numeral 4 Cierre
profesionales independientes sobre los cuales se haya (16)
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes sin haberse
vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la
presencia de un funcionario de la Administracin.
No proporcionar la informacin o documentos que sean Numeral 5 0.3% de los IN
requeridos por la Administracin sobre sus actividades o (11)
las de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administracin Tributaria.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no Numeral 6 0.3% de los IN
conforme con la realidad. (11)
No comparecer ante la Administracin Tributaria o Numeral 7 50% de la UIT
comparecer fuera del plazo establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u Numeral 8 50% de la UIT
otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber Numeral 9 0.3% de los IN
cerrado los libros contables. (11)
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros Numeral 10 50% de la UIT
oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos
por la Administracin Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el Numeral 11 0.3% de los IN
uso de equipo tcnico de recuperacin visual de (11)
microformas y de equipamiento de computacin o de
otros medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos Numeral 12 0.3% de los IN
de seguridad empleados en las inspecciones, (11)
inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Numeral 13 50% del tributo
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin no retenido o no
hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que percibido
debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros Numeral 14 30% de la UIT
contables u otros registros vinculados a asuntos
tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la
SUNAT.
Infraccin Referencia Sancin
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, Numeral 15 50% de la UIT
en las condiciones que sta establezca, las informaciones
relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria Numeral 16 0.6% de los IN
efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o (10)
controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y
valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de
caja, valores, documentos y control de ingresos, as como
no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los
medios de transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no Numeral 17 0.6% de los IN
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la (10)
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a
la oficina de profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos Numeral 18 Cierre
y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no (17)
permitir la instalacin de soportes informticos que
faciliten el control de ingresos de mquinas
tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria
para verificar el funcionamiento de los mismos.
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos Numeral 19 0.3% de los IN
u otros medios proporcionados por la SUNAT para el (11)
control tributario.
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u Numeral 20 0.3% de los IN
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control (11)
tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de Numeral 21 Cierre o Comiso
casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado (18)
en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene
las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas Numeral 22 0.2% de los IN
o vinculadas a espectculos pblicos. (13) o cierre
(19)
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la Numeral 23 50% de la UIT
ejecucin del embargo en forma de retencin a que se
refiere el numeral 4 del artculo 118 del presente Cdigo
Tributario.
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin Numeral 24
donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas
y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as
como el comprobante de informacin registrada y las
constancias de pago.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el Numeral 25 0.6% de los IN
clculo de precios de transferencia conforme a ley. (10) (20)
No entregar los Certificados o Constancias de retencin o Numeral 26 30% de la UIT
percepcin de tributos as como el certificado de rentas y
retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en las normas tributarias.
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a Numeral 27 0.6% de los IN
que hace referencia la primera parte del segundo prrafo (10) (20)
del inciso g) del artculo 32A del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros
respalde el clculo de precios de transferencia, conforme
a ley.
Infraccin Referencia Sancin
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 178
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones Numeral 1 50% del tributo
y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos omitido o 50%
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar del saldo, crdito
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les u otro concepto
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o similar
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir determinado
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la indebidamente,
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen o 15% de la
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o prdida
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la indebidamente
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u declarada o
otros valores similares. 100% del monto
obtenido
indebidamente,
de haber
obtenido la
devolucin (21)
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Numeral 2 Comiso
beneficios en actividades distintas de las que (7)
corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados Numeral 3 Comiso
mediante la sustraccin a los controles fiscales; la (7)
utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems
medios de control; la destruccin o adulteracin de los
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes;
la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Numeral 4 50% del tributo
retenidos o percibidos. no pagado.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Numeral 5 30% de la UIT
Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago
distinto de los sealados en las normas tributarias,
cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido Numeral 6 50% del monto
por embargo en forma de retencin. no entregado.
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones Numeral 7 50% del tributo
contenidas en el Apndice de la Ley N 28194, sin dar no pagado (22)
cumplimiento a lo sealado en el Artculo 11 de la citada
ley.
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el Numeral 8 0.3% de los IN
artculo 11 de la Ley N 28194 con informacin no (11)
conforme con la realidad.

Notas:

- La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se


aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones
vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar
el mximo de noventa (90) das calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en
funcin de la infraccin y respecto a la situacin del deudor.
- La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta (30)
das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de
Superintendencia.

- La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles,


adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la
Resolucin de Superintendencia que para tal efecto se emita.

- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en
funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto
aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de
los ingresos netos.

(1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn


corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por las cuales
est obligado a inscribirse. La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar
cuando la actividad econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades
de explotacin. La sancin de comiso se aplicar sobre los bienes.

(2) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en
locales no declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso.

(3) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183
no podr ser menor a 2 UIT.

"(3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o


documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales
independientes se aplicar una multa de 1 UIT." (*)

(*) Nota incorporada por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 julio 2012 y
vigente a partir del 6 de julio de 2012.

(4) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo
que ste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta
deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la
infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el
infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en
una anterior oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y
consentida en la va administrativa o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante
Acta de Reconocimiento.

"En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, no se haya cometido o detectado en un establecimiento
comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa." (**)

(**) Segundo Prrafo modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N. 1113, publicado el
5 julio 2012 y vigente a partir del 6 de julio de 2012.
TEXTO ANTERIOR

Segundo Prrafo de la Nota (4) de la Tabla I de Infracciones y


Sanciones

En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes


de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial
u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.

(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera


oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que hace referencia
el inciso b) del noveno prrafo del artculo 182, ser de 3 UIT.

(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo


a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal
efecto se entender que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las
sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.

(7) La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo
Tributario. La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo
184 del Cdigo Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor
ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin
o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo
de diez (10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podr exceder de 6
UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicar una multa
equivalente a 6 UIT.

(8) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa
ser de 30% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a
la facultad que se le concede en el artculo 166.

(9) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.

(10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

(11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.

(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el
Registro de Compras con los topes sealados en la nota (10),

(13) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.

(14) Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente en las
infracciones vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las
transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.

(15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin


se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.

Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o


verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento
mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la
Administracin Tributaria.
(16) No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.

(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez,
sesenta (60) das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la
tercera vez.

(18) La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se incurra
en la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera
oportunidad de incurrir en la misma infraccin. Para tal efecto, se entender que ha
incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera quedado
firme y consentida en la va administrativa.

(19) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La sancin de


multa podr ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud de la facultad que le
concede el artculo 166.

(20) Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del artculo 180 la
multa ser equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.

(21) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente
o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u
otro concepto similar o prdida declarada y el que se debi declarar.

Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo


siguiente:

a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado


indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo
resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o prdida del perodo o ejercicio
gravable, obtenido por autoliquidacin o, en su caso, como producto de la
fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, crdito
u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos efectos no se
tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las prdidas netas
compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones
efectuadas.

Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:

- En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los


crditos con y sin derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del
perodo anterior.
En caso, los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el resultado ser
considerado saldo a favor.

Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar


el coeficiente o porcentaje segn corresponda a la base imponible.

- En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el


impuesto bruto y el crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito exceda el
impuesto bruto, el resultado ser considerado saldo a favor.

- En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual.

- En el caso de los dems tributos, al resultado de aplicar la alcuota a la base


imponible establecida en las leyes correspondientes.

b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor


correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del
50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a
favor.

c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:

- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante,


el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado
indebidamente y el 50% del tributo omitido.

- En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el


monto de la multa ser la suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y
el 50% del tributo omitido.

- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de


la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el
15% de la prdida declarada indebidamente.

- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida,


correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma
del 50% del saldo a favor declarado indebidamente, 15% de la prdida declarada
indebidamente y el 50% del tributo omitido.

d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce


indebido del Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas,
el 100% del impuesto cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente.

e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo


de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del
Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por
trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido.

Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores


tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta y que hubieran declarado una prdida indebida, la multa se calcular
considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del 15% el 50% de la
tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.

(22) La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a la
exoneracin establecida en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems
casos no podr ser menor a 1 UIT.

También podría gustarte