Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
FINANCIEROS
MODULO 2
Estados financieros
Contadura General
1. 1. Contexto:
CONTABILIDAD
Datos : Hechos PARTIDA DOBLE Informacin
econmicos. Interpretacin financiera
Actividades de la Procesamiento Usuarios
organizacin
Anlisis
PCGA ESTADOS
ENTORNO
FINANCIEROS
1.2.Sistema de informacin contable
EMPRESA
1.8. QUE SON E.F.?
A. Encabezado
B. Cuerpo central (cifras de los elementos)
C. Firmas
D. Notas
A. ENCABEZADO
IDENTIFICACION DEL ENTE ECONOMICO
Nombre, NIT, Tipo de Sociedad
EL PERIODO PRESENTADO (FECHAS)
El corte o lapso considerado
EXPRESION DE LAS CIFRAS (MONEDA
FUNCIONAL)
Forma en que estn presentados los valores
monetarios
TIPO DE ESTADO FINANCIERO
Bsico, Consolidado, de propsito especial, etc.
NIC-NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE
ESTADO DE
SITUACION
DESEMPEO
FINANCIERA (BLCE
(RESULTADOS)
GENERAL)
POLITICAS
CONTABLES Y
NOTAS
EXPLICATIVAS
B. CUERPO O CONTENIDO CENTRAL
ELEMENTOS DE LOS E.F. (activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos)
REFLEJA EL RESULTADO DE APLICAR EL CICLO
CONTABLE
NORMAS TCNICAS
RECONOCIMIENTO
PROCESAMIENTO
VALUACIN Y MEDICIN
INFORMACIN CUANTITATIVA (valores
numricos)
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA -
BALANCE GENERAL
GASTOS INGRESOS
ESTADO DE RESULTADOS
C. FIRMAS
Rubrica (el signo o seal (signatura))
Nombres de los responsables
Representante legal
Contador
Revisor Fiscal (para aquellos entes obligados a
tenerlo)
Identificacin de los firmantes
Cargo, C.C., Tarjeta profesional (para los contadores
y Rev. Fiscal)
Adems, debe hacerse precisin de lo
siguiente:
C. FIRMAS
Debe indicarse que:
las notas que acompaan no son anexos, son
parte INTEGRAL de los estados financieros.
El Contador y Representante legal, debajo de
sus respectivas firmas, deben hacer alusin a
la certificacin o informe que redactan dirigido
a los accionistas, junta de socios o al que
corresponda.
El Revisor Fiscal, al igual que los anteriores,
debe emitir un informe llamado Dictamen.
D. NOTAS
NO SON ANEXOS
INFORMACION MAYORMENTE CUALITATIVA
CORRIENTE NO CORRIENTE
Propiedad,
Efectivo planta y equipo
Inversiones
Intangibles
temporales
Gastos pagados
por anticipado
PASIVO
Prestamos Prestamos
Beneficios a
Impuestos empleados
Otros pasivos
PATRIMONIO
CAPITAL
SUPERAVIT
SOCIAL
Ganado De Capital
Reservas Pagado
Resultados de Revalorizacin
periodos anteriores del patrimonio
Bajo la normatividad internacional se acepta dos maneras de
presentacin:
PASIVOS PATRIMONIO
Pasivo Circulante Capital social
Pasivo a Largo Plazo Supervit
PATRIMONIO PASIVOS
Capital social Pasivo a Largo Plazo
Supervit Pasivo Circulante
DENOMINADO TAMBIN DE EXCEDENTES O
PRDIDAS, DE PRDIDAS Y GANANCIAS, DE
INGRESOS O EGRESOS.
Muestra los resultados (generacin de utilidades o
prdidas) entre un perodo de tiempo, que
normalmente comienza el 01 de enero y
termina el 31 de diciembre del ao respectivo.
LOS INGRESOS OPERACIONALES (ordinarios) Y
LOS NO OPERACIONALES (otros como
financieros)
LOS EGRESOS POR COSTOS Y GASTOS
OPERACIONALES (administracin, ventas,
distribucin) Y NO OPERACIONALES (otros como
financieros)
SE ESTABLECE LA DIFERENCIA ENTRE INGRESOS Y
EGRESOS = EXCEDENTE O UTILIDAD O LA
PRDIDA.
Bajo la normatividad internacional se manejan
dos modelos de presentacin: por naturaleza y
por funcin de los gastos. Pero el ms
recomendado y utilizado por las compaas es
el segundo, dado que ofrece ms informacin
en detalle.
Estructura ms usual en Colombia: (Cdigos PUC)
ACTIVIDADES DE:
1. OPERACIN O DE EXPLOTACIN
Las interrelacionadas con las cuentas de resultado DIRECTO O
por actividades operacionales de los activos y pasivos INDIRECTO
corrientes, excepto obligaciones financieras
2. INVERSIN
Cambios en los activos no operacionales, tales como
en las inversiones permanentes, activos fijos y otras
no corrientes.
3. FINANCIACIN
Cambios en los pasivos y en el patrimonio (no
operacionales)
3- ACTIVIDAD FINANCIERA
Nuevas obligaciones financieras - 444.728
Pago de obligaciones financieras (329.167) (773.894)
Pago de dividendos - (898.061)
EFECTIVO NETO GENERADO POR LA ACTIVIDAD FINANCIERA (329.167) (1.227.227)
Obsrvese las situaciones que llevaron a que los saldos de las cuentas cambiaran
de un periodo a otro. Por ejemplo: en el ao 1 se emitieron nuevas acciones,
por lo que el capital social aument en $50.000 miles de pesos. En el ao 2 se
decretaron el pago de dividendos por $120.000 miles de pesos, lo cual hace que
las utilidades retenidas disminuyan. La constitucin de reservas por $20.000 en
el ao 2 tambin afecta las utilidades retenidas.
En el anterior ejemplo,
Por columnas se muestran las cuentas que
conforman el patrimonio (Capital, Reservas,
Supervit de capital, Utilidades retenidas,
Valorizaciones y el total)
Por filas y de forma descendente se presentan
las causas que originaron el movimiento
(entrada o salida de cada cuenta).
1)Distribuciones de utilidades o excedentes del perodo.
2)Dividendos o participaciones decretados con fechas y
formas de pago.
3)Movimiento de utilidades acumuladas.
4)Movimiento de las reservas
5)Movimiento de la prima en colocacin acciones.
6)Movimiento de la revalorizacin del patrimonio
7)Movimiento de las valorizaciones de activos.
8)Movimiento de las donaciones
9)Movimiento de otras cuentas del patrimonio.