INFORMES DE

AUDITORA
OPERATIVA
Pere Ruiz Espins
Faura-Casas, Auditors-Consultors
PROGRAMA

La auditora operativa: aproximacin conceptual.

Diferencias entre la auditora operativa y la auditora
d regularidad.
de l id d
Limitaciones y barreras para la aplicacin de la
auditora operativa.
operativa
Metodologa: los indicadores, instrumento clave.
Enfoque de la auditora operativa.
La auditora operativa en las Normas de Auditora del
Sector Pblico
Contenido de los Informes de auditora operativa
 LA AUDITORA OPERATIVA: APROXIMACIN CONCEPTUAL

CLASES DE AUDITORA EN EL SECTOR PBLICO

Auditora financiera
Auditora de
Auditora de cumplimento Auditoria
Regularidad
de legalidad Integrada
Auditoria
Integrada

Auditora
A dit ra de eficacia o de programas
r ramas Auditora
A di
Auditora de economa y eficiencia Operativa
Auditora de sistemas y procedimientos
LA AUDITORA OPERATIVA: APROXIMACIN CONCEPTUAL

AUDITORIA OPERATIVA
Examen sistemtico y objetivo a fin de proporcionar una
valoracin independiente de las operaciones de una
organizacin,
i i programa, actividad
ti id d o funcin
f i pblica,
bli con la
l
finalidad de evaluar el nivel de eficacia, eficiencia y
economa alcanzado por sta en la utilizacin de los recursos
disponibles, detectar sus posibles deficiencias y proponer las
recomendaciones oportunas en orden a la correccin de
aquellas,
ll d acuerdo
de d con los
l principios
i i i generales
l de
d lal buena
b
gestin, facilitando la toma de decisiones a las personas con
responsabilidades de vigilancia o capacidad de emprender
acciones correctivas
LA AUDITORA OPERATIVA: APROXIMACIN CONCEPTUAL

Tipos de auditora Operativa

Economa y Evaluacin uso eficiente recursos

eficiencia Cumplimiento de legalidad

Grado consecucin de objetivos

P
Programas Eficacia de la organizacin
Cumplimiento de legalidad

Sistemas y Estudio exhaustivo del procedimiento para

procedimientos
p describirlo, detectar deficiencias y pproponer
p
medidas correctoras
LA AUDITORA OPERATIVA: APROXIMACIN CONCEPTUAL

Objetiva Realizada por

Evaluacin Sistemtica auditores
Profesional independientes

Economia
Efi i
Eficacia
Objetivo Eficiencia
Grado Gestin de recursos
Equidad
Excelencia
...
DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORA OPERATIVA Y LA AUDITORA
DE REGULARIDAD

mbito Regularidad Operativa

Al
Alcance Global
Gl b l Limitado
Li i d
Uniforme Por definir

Normativa Definidas y concretas Dificultad deconcrecin

INTOSAI, GAO, por indefinicin previa
IGAE. del alcance
DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORA OPERATIVA Y LA AUDITORA
DE REGULARIDAD

mbito Regularidad Operativa

Evidencia Documental Analtica y narrativa

bsica

Conclusin Opinin de conjunto Calificaciones

especficas

Frecuencia Peridica: Anual Puntual

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORA OPERATIVA Y LA AUDITORA
DE REGULARIDAD

mbito Regularidad Operativa

Equipo
E i ded A d
Auditores M l d
Multidisciplinario
l
trabajo

Objetivo Certificacin Mejora

JJuicio de
razonabilidad
LIMITACIONES Y BARRERAS PARA LA APLICACIN DE LA
AUDITORA OPERATIVA

Definicin del alcance

Ausencia de normas tcnicas concretas generalmente
aceptadas
Elaboracin de conclusiones compleja: amplitud,
subjetividad
Exigencia formacin especfica multidisciplinar
Informacin no contable: evidencia limitada
Ausencia de experiencia homognea
LIMITACIONES Y BARRERAS PARA LA APLICACIN DE LA
AUDITORA OPERATIVA

Tratamiento de informacin no monetaria ni

cuantitativa
Conflicto de intereses: ciudadano, cliente, gestor
Ausencia
A i cultura
l di i de
rendicin d cuentas
Deformacin del auditor: Opinin por defecto
METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE

Inputs/inputs (Economa)

Inputs/outputs (Eficiencia)

Formulacin Outputs/outputs (Eficacia)

Outputs/outputs (Equidad)

Outputs reales / Outputs percibidos (Excelencia)

METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE

Significativos
Condiciones Mesurables y auditables
o requisitos Interpretacin fcil
de los Interpretacin inequvoca
indicadores
Comparables
Accesibles y publicables
METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE

Definicin de objetivos
j
(planificacin)

Identificacin de
actividades (programacin) :
Qu debemos hacer para
conseguir los objetivos?

Determinacin del Presupuesto

(presupuesto) : Que necesitamos,
necesitamos y
cuanto cuesta, para conseguir los
objetivos?
ENFOQUE DE LA AUDITORA OPERATIVA

Condiciones previas para establecer los controles de

eficacia, eficiencia y economa

1. Necesidad de un presupuesto y una contabilidad con

estructuras adecuadas:
Clasificacin orgnica
Clasificacin econmica
Cl f
Clasificacin
por programas: Permite
P ell controll de
d las
l 3E
- Los controles de eficacia y eficiencia no pueden ser
globales y,
en general, debern de fundamentarse en componentes
aislados del presupuesto.
- Es necesaria una contabilidad por centros de decisin
(homogeneidad de la actividad desarrollada, con una
unidad de control y gestin)
ENFOQUE DE LA AUDITORA OPERATIVA

2. Definicin de los objetivos

j de los pplanes, pprogramas
g y
actividades

3. Existencia de registros y organizacin suficientes que permitan

el seguimiento de los inputs aplicados al logro de los objetivos.

4 Existencia de indicadores de evaluacin de resultados que

4.
vinculen
Objetivos

Actividades

Indicadores
LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Particularidades

Objeto Resultados Conclusiones

y alcance de los trabajos e informes
LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Economa y eficiencia
Procedimientos de contratacin adecuados
Se adquieren los recursos necesarios
Adecuada proteccin y mantenimiento de los recursos
Existencia de tareas duplicadas o intiles
Ociosidad y/o sobredimensionamiento de plantilla
Utilizacin ptima de recursos para producir en
tiempo y cantidades necesarias
Cumplimiento de legalidad en adquisicin
proteccin y utilizacin de recursos
Sistema de control de gestin
Indicadores vlidos y fiables
LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Auditora de Programas
Si los objetivos son adecuados, posibles y tiles
Si el p
programa
g alcanza resultados deseados
Eficacia del programa o de alguno de sus componentes
Factores que impiden un rendimiento satisfactorio
Si se tienen que considerar otras alternativas al programa
Relacin entre programas; Posibles duplicidades,
solapamientos
l o conflictos
fl
Cumplimiento de legalidad
Anlisis
A li i sistemas
it d control
de t l de
d gestin
ti
Indicadores vlidos y fiables
LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Sistemas y Procedimientos
Conocer el procedimiento administrativo utilizado
por el sujeto auditado para:
Contraste con los requerimientos normativos
Detectar pposibles incidencias
Anlisis organizativo
Diseo y colaboracin en la implantacin
p de p
procedimientos
alternativos
Estudio de los sistemas informticos de gestin asociados al
procedimiento
di i
LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Resultados del Trabajo

Criterio:
Listn qque determinar si se alcanzan
los objetivos, a criterio del auditor
Si es posible, se debe indicar en la planificacin
Deben ser razonables, posibles y relevantes

Condicin
Situacin dada. Hechos qque se han pproducido.
Debe evidenciarse cuando es significativa y/o
soporta una conclusin.
LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Resultados del Trabajo

Efecto:
Medida
M did de
d la
l consecuencia
i de
d variar
i una
condicin
Causa
Motivo de una desviacin o disfuncin
Sern fundamento de las recomendaciones
LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Conclusiones
Expresadas claramente, sin sugerir
Deben ser objetivas, evitando pronunciamientos globales
Cuantificables, a pesar de la dificultad de hacerlo

Recomendaciones
Suponen
p potenciales mejoras
p j en el funcionamiento y
operaciones de la entidad
Deben ser factibles y especficas
p
Deben proponerse a quin tenga autoridad para
implantarlas
Proporcin coste-beneficio
CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORA OPERATIVA

Introduccin:
Alcance y objetivos del trabajo.
Naturaleza del encargo.
Procedimientos y normas tcnicas utilizadas.
Limitaciones al alcance del trabajo.
Descripcin del ente/servicio/programa auditado:
Objetivos.
Descripcin de las actividades.
Dotaciones presupuestarias.
D
Descripcin
i i de
d los
l medios
di a disposicin.
di i i
Indicadores previstos para la evaluacin.
CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORA OPERATIVA

Evaluacin : Resultados

Criterio / Condicin / Efecto / Causa

Resultados
R l d de d la
l evaluacin
l de
d los
l objetivos.
b
Resultados de la evaluacin de las actividades.
R lt d de
Resultados d la
l evaluacin
l i deld l presupuesto.
t
Resultados de la evaluacin de los medios.
Resultados de la evaluacin de los indicadores.
indicadores
CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORA OPERATIVA

Conclusiones.

Recomendaciones.

Trmite
T i ded alegaciones.
l i
 M lt grcies
Moltes i !
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