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Conceptos Remu y No Rem2012 PDF
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No Remunerativos
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CONCEPTOS REMUNERATIVOS
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Conceptos Remunerativos y No Remunerativos
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Por otro lado, de las normas que regulan este familiar. En todo caso, tienen derecho a percibir
tipo de prestaciones (Ley N 28051 y el Decreto esta asignacin los trabajadores que tengan a su
Supremo N 013-2003-TR), podemos colegir cargo uno o ms hijos menores de 18 aos. Este
que stas se caracterizan por ser facultativas beneficio se extender hasta un mximo de 6
para el empleador, pues es ste quien opta por aos posteriores al cumplimiento de la mayora
proveerlas o no ; negociadas, puesto que tanto el de edad, en el caso de que el hijo al cumplir
empleador como los trabajadores sern quienes la mayora de edad se encuentre efectuando
estipulen los modos y condiciones en que deber estudios superiores o universitarios.
procurarse la prestacin; y, restringidas, debido
La asignacin familiar debe ser abonada por el
a que las referidas normas limitan el monto de
empleador bajo la misma modalidad con que
tales prestaciones (slo en caso del suministro
viene efectuando el pago de las remuneraciones
indirecto).
a sus trabajadores. De otro lado, si el trabajador
Hay que sealar, que no slo existe la posibilidad labora para ms de un empleador, tendr derecho
de que el empleador otorgue alimentacin a sus a percibir dicha asignacin por cada empleador;
trabajadores a travs de sumas de dinero, sino que igualmente, en caso de que madre y padre sean
tambin pueden hacerlo mediante la modalidad trabajadores de una misma empresa, tendrn
de suministro directo o suministro indirecto derecho a este beneficio, ambos trabajadores.
(Ver apartado de conceptos no remuneraqtivos)
Finalmente, de conformidad con la Ley N
25129 y el Decreto Supremo N 035-90-TR, la
7.1 Suministro directo asignacin familiar tiene carcter y naturaleza
remunerativa.
Esta modalidad corresponde cuando el importe
de las prestaciones alimentarias que el empleador
entrega al trabajador por medio de los servicios 2. Descansos Remunerados
del comedor o concesionario, el cual se encuentra
Se entiende que tambin son de naturaleza
instalado en el mismo centro de trabajo.
remunerativa, los montos que el trabajador
percibe mientras se encuentra en su periodo de
B. Conceptos Remunerativos por descanso.
Disposicin Legal Expresa
2.1 Remuneracin con ocasin del da
En este otro apartado se encuentran los ingresos
de descanso semanal obligatorio y
del trabajador de naturaleza remunerativa, pero
considerados como tales gracias a que existe
del da feriado
dentro de la legislacin laboral una norma Como se indic lneas arriba, los trabajadores
expresa que los califica como remunerativos; no sujetos al rgimen laboral de la actividad privada
obstante que ellos no verifiquen la particularidad tienen derecho al descanso remunerado en los
de ser contraprestativos. Ello debido a que estos das de descanso semanal y los das feriados.
conceptos no son percibidos por el trabajador a
cambio de sus servicios, sino, ms bien, por la Precisamente, este concepto se refiere a la
disposicin de una ley que obliga al empleador remuneracin a que tiene derecho el trabajador
el otorgamiento de los mismos. por el solo hecho de tratarse de un da de descanso
o feriado, an as no labore ese da; ello segn las
1. Asignacin Familiar disposiciones del Decreto Legislativo N 713 y
del Decreto Supremo N 012-92-TR.
Esta asignacin tiene como objetivo principal
apoyar al trabajador en la manutencin de los 2.2 Remuneracin por vacaciones
hijos menores de edad o que cursen estudios (incluidas las vacaciones truncas)
superiores.
De acuerdo con el artculo 10 del Decreto
Los trabajadores de la actividad privada perciben
Legislativo N 713, todo trabajador tiene
el equivalente al 10% de la Remuneracin
derecho a treinta (30) das calendario de descanso
Mnima Vital, por concepto de asignacin
vacacional por cada ao completo de servicios.
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Conceptos Remunerativos y No Remunerativos
Dicho descanso debe ser remunerado por el En todo caso, todas son consideradas de carcter
empleador. remuneracional por lo que estarn afectas al
pago de los aportes y tributos al igual que la
Tal remuneracin deber ser equivalente a lo que
remuneracin bsica.
el trabajador hubiere percibido habitualmente en
caso de seguir laborando.
2. Movilidad de libre
Dentro de este concepto debemos abordar disponibilidad
tambin el concepto de vacaciones truncas que
le corresponden al trabajador, las cuales son Este concepto por movilidad representa a
aplicables en caso de que ste ltimo cese antes aquellas sumas de dinero que se le proporciona
de cumplir el rcord vacacional exigido por ley al trabajador, pero que no se encuentran sujetas
para tener derecho al descanso vacacional. exclusivamente al uso en transporte para el
desplazamiento del trabajador al centro de trabajo,
2.3 Compensacin vacacional ni tampoco se hallan supeditadas a la asistencia
al centro de labores; adems, hay que tener en
La compensacin vacacional es producto del cuenta que dichas sumas dinerarias exceden lo
acuerdo entre el trabajador y su empleador, que razonablemente debera otorgarse, pues
pues a pedido del primero se puede convenir como vemos este ingreso del trabajador no est
la reduccin del periodo vacacional (el cual se supeditado a ninguna condicin y adems es de
puede reducir como mximo hasta la mitad de libre disponibilidad del trabajador, por lo tanto,
ste). Igualmente, para que dicho acuerdo sea considera como remuneracin.
vlido ser requiere que conste por escrito.
D. Otros Conceptos Remunerativos
En resumen, la referida reduccin constituye lo
que se denomina la venta de vacacionessiendo, por Disposicin Legal Expresa
la compensacin vacacional el pago que se abona
al trabajador por dicha venta. Remuneracin por los primeros 20 das de
incapacidad temporal.
C. Conceptos Remunerativos Remuneracin por la hora de lactancia.
que no estn Regulados en la Remuneracin por la licencia por adopcin
Legislacin Laboral
Ley que Otorga Licencia Laboral por
Adopcin - Ley N 27409
1. Bonificaciones, Asignaciones Remuneracin percibida durante los permisos
y Gratificaciones Regulares y licencias sindicales.
Remuneracin durante el cierre temporal del
Las bonificaciones regulares son aquellos montos
establecimiento por infracciones tributarias.
proporcionados por los empleadores con el
objetivo de compensar a los trabajadores que Remuneraciones a pagar por reincorporacin
obedecen a factores distintos y ajenos al trabajo del trabajador cuyo despido haya sido
prestado. De otro lado, las asignaciones que declarado como (artculo 40 del Decreto
son otorgadas regularmente por el trabajador Supremo 003-97-TR).
se generan en virtud de un convenio laboral Remuneraciones por das no laborados debido
o a ttulo de liberalidad. Por ltimo, las a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor
gratificaciones ordinarias vienen a ser aquellas luego de que no hayan sido autorizadas por
cantidades que son otorgadas por el empleador el Ministerio de Trabajo y Promocin del
de forma obligatoria pues tienen por origen un Empleo.
convenio colectivo o un contrato de trabajo o Remuneracin a pagar durante una
cuando siendo extraordinarias se convierten en paralizacin de labores impuesta por
ordinarias. un inspector de Seguridad y Salud en el
Trabajo.
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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
Nuestra legislacin laboral permite que los remunerativa; debe entenderse incluidos
empleadores puedan procurar a sus trabajadores tambin los pagos otorgados como resultado de
montos extras a la remuneracin mensual que un convenio colectivo, un procedimiento de
stos perciben. Tales montos a pesar de que le conciliacin o mediacin; o como consecuencia
permiten al trabajador cubrir -de cierta manera- de una resolucin de la Autoridad Administrativa
alguna de sus necesidades y que varios de de Trabajo, o por laudo arbitral.
ellos pueden ser usados por el trabajador a su
Lo enunciado anteriormente encuentra su base
libre criterio, no son considerados conceptos
legal en el carcter extraordinario y liberal de este
remunerativos.
tipo de gratificaciones, pues su otorgamiento no
Ahora bien, para poder comprobar la naturaleza se encuentra condicionada a un hecho efectuado
no remunerativa de estos conceptos debemos por el trabajador, ni de los servicios prestados por
remitirnos; en primer lugar, al artculo 6 del ste, ya que la naturaleza de las gratificaciones
Decreto Supremo N003-97-TR para verificar que extraordinarias no es contraprestativa.
no se cumple con las tres particularidades (decir,
De otro lado, en cuanto a la ocasionalidad de
que no se verifique el carcter contraprestativo,
dichas gratificaciones, encontramos que la
de libre disposicin y de incremento patrimonial
jurisprudencia ha determinado que stas perdern
de la remuneracin) mencionadas inicialmente;
su naturaleza extraordinaria si son otorgadas
segundo, al artculo 7 del Decreto Supremo
por dos aos consecutivos, convirtindose en
N 003-97-TR que nos reenva al 19 del
ordinarias desde el tercer reparto.
Decreto Supremo N 001-97-TR (TUO de la
Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios), Ahora bien, una de las diversas modalidades
debido a que este artculo contiene una lista de entrega de bonificaciones es la llamada
que detalla los conceptos que no se consideran bonificacin por cierre de pliego, las cuales
como remunerativos; y, por ltimo, habra que vienen a ser los montos que el trabajador
confirmar si existe alguna norma especfica que sindicalizado percibe al final de un procedimiento
determine el carcter no remunerativo del o de de negociacin colectiva; asimismo podrn ser
los ingresos del trabajador. consideradas dentro de este tipo de concepto
remunerativo, los cuales no se encuentran afectos
A. Conceptos no Remunerativos a las aportaciones al EsSalud y el Sistema Nacional
Debido a la Existencia de una o Privado de Pensiones, salvo al Impuesto a la
Renta de quinta categora.
Disposicin Legal Expresa
(Artculos 19 y 20 del D.S. 2. Participacin en las
N001-97-TR) utilidades
Tanto el artculo 7 del Decreto Supremo N
1. G rati f icacione s , 003-97-TR como el inciso b) del artculo 19 del
bonificaciones o asignaciones Decreto Supremo N 001-97-TR disponen que
extraordinarias la participacin en las utilidades de la empresa
para todo efecto legal no constituye un concepto
Las gratificaciones extraordinarias, bonificaciones
remunerativo, tanto las que se deriven por
o asignaciones extraordinarias o cualquier otra
mandato de la ley como las que sean otorgadas
denominacin que se relacione con el pago
gracias a un convenio colectivo o de un acto
que el empleador entrega ocasionalmente y
unilateral del empleador.
a ttulo de liberalidad, no tienen naturaleza
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2.1 Utilidades por mandato legal podra cumplir con los servicios para los cuales
el trabajador ha sido contratado.
Podemos decir, en cuanto a stas, que se regulan Ahora bien, la principal caracterstica que nos
por las disposiciones del Decreto Legislativo guiar para saber si se trata de una condicin de
N892; es as que, el artculo 2 indica que los trabajo es que el trabajador no utilice los montos
trabajadores de las empresas- mencionadas dentro que le han sido entregados para beneficio propio
de dicha norma- participan en las utilidades o de su familia, sino que los destina al desempeo
de las mismas, mediante la distribucin de un de sus funciones o para beneficiar al empleador
porcentaje de la renta anual antes de impuestos. en sus intereses empresariales que no deben ser
El empleador debe distribuir las utilidades entre asumidas por el trabajador .
los trabajadores dentro de los treinta (30) das En conclusin, tendramos que este concepto
naturales siguientes al vencimiento del plazo debe ser considerado como no remunerativos
sealado por las disposiciones legales, para la esencialmente porque su otorgamiento no
presentacin de la Declaracin Jurada Anual implica la contraprestacin por un servicio, no
del Impuesto a la Renta. Vencido dicho plazo son montos de libre disposicin para el trabajador
y previo requerimiento de pago por escrito, la ni mucho menos supone un incremento en la
participacin en las utilidades que no se haya esfera patrimonial del trabajador.
entregado genera el inters moratorio conforme
a lo establecido por el Decreto Ley N 25920 o Por otro lado, hay que tener presente la
norma que lo sustituya. Resolucin del Tribunal Fiscal N 054-4-2005
(05.01.2005) que indica que las condiciones de
2.2 Utilidades Voluntarias trabajo para ser consideradas como tales deben
reunir tres requisitos: primero, que ser entregadas
Estas participaciones suplementarias en las para el cumplimiento cabal de los fines para los
utilidades de las empresas son las sumas que que ha sido concedida; segundo, que el monto
pueden adjudicar las empresas adicional y entregado sea razonable; y, finalmente dicho
voluntariamente a sus trabajadores, excediendo monto no debe constituir un beneficio o ventaja
as los porcentajes legales establecidos patrimonial para el trabajador. Ya que, de otro
(participacin legal). En este sentido, es el artculo modo, si no se cumple con tales requisitos se
10 del mencionado decreto el que admite la podra especular que se est incrementando el
posibilidad de que los empleadores puedan patrimonio del trabajador y consecuentemente
proporcionar (adems de las participaciones habra que gravarlas con las aportaciones y
legales) otras participaciones ya sea en virtud de retenciones legales al haberse convertido en
un acto unilateral, un convenio individual o una conceptos de libre disposicin.
convencin colectiva.
Cabe mencionar tambin, que en nuestro
Adems, sobre este tema, hay que sealar que ordenamiento jurdico no hay un dispositivo
este tipo de participacin en las utilidades legal que establezca taxativamente que montos
es considerada como gasto deducible para son considerados como condiciones de trabajo,
la determinacin del Impuesto a la Renta de y que montos no; sin embargo, el inciso i) del
tercera categora al igual que la participacin de artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-
utilidades establecidas por mandato legal. TR consigna algunos ejemplos de condiciones
de trabajo como movilidad, viticos, gastos
3. Condiciones de trabajo de representacin, vestuario y en general todo
lo que razonablemente cumpla tal objeto y no
Las condiciones de trabajo son aquellos egresos constituya beneficio o ventaja patrimonial para
(sumas de dinero o en bienes conceptos) que el el trabajador, lo cuales pasaremos a desarrollar
empleador asume y entrega a sus trabajadores a continuacin:
para el cabal desempeo de sus labores y que
estn directamente vinculados a las actividades 3.1 Vestido
que realiza y que facilitan la prestacin de
servicios; pues, de no otorgarse stos, no se Generalmente se trata de los uniformes que el
empleador entrega a sus trabajadores para su
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RGIMEN LABORAL
PEQUEA EMPRESA MICROEMPRESA
GENERAL
2.4 Indemnizacin por incumplir con 2.5 Indemnizacin por efectuar horas
reincorporar a un trabajador cesado extras por imposicin del trabajador
en un procedimiento colectivo (artculo 9 del Decreto Supremo
(artculo 52 del Decreto Supremo N 007-2002-TR)
N 003-97-TR)
En caso de que el empleador hubiese impuesto
ste es el monto que el empleador debe abonar en horas de trabajo en sobretiempo proceder el
caso no otorgare la preferencia para la readmisin pago de una indemnizacin equivalente al 100%
en el empleo de aquellos trabajadores que fueron del valor de la hora extra.
cesados en virtud de un procedimiento de cese
colectivo.
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cual puede ser de 6 a 10 UIT, dependiendo del En definitiva, stos son dos conceptos distintos
nmero de trabajadores, debido a que se trata de pues el incentivo slo depende de la decisin
un infraccin grave. unilateral de una parte (el empleador); en
cambio, la compensacin graciosa deriva del
Como se puede apreciar, este concepto es un
mutuo disenso entre las partes.
beneficio social cuya finalidad ya hemos
sealado- a que tiene derecho los trabajadores en
virtud a una norma especfica (Decreto Supremo 9. Prestaciones alimentarias
N 001-97-TR); por lo tanto, el monto que importa (suministros indirectos)
la CTS, sus intereses, depsitos, traslados, retiros
Como lo indicamos al principio, las prestaciones
parciales y totales est inafectos de todo tributo
alimentarias tienen dos modalidades: el suministro
creado o por crearse, incluido el del Impuesto a
directo y el indirecto. El primero de ellos ya ha
la Renta. Del mismo modo, se encuentra inafecta
sido desarrollado en el apartado de conceptos
al pago de aportaciones al EsSalud, ONP y AFP.
remunerativos; y, ahora nos ocuparemos del
suministro indirecto.
8. Incentivos por renuncia
Esta modalidad es la ms usada por la entidades
Es aquel monto de dinero que le es entregado empleadoras y cuyo otorgamiento se da a travs
al trabajador al trmino de la relacin laboral de empresas administradoras (proveedores de
como una suerte de aliciente con la finalidad alimentos debidamente inscritos en el Ministerio
de ayudarle a constituir su propia empresa. Sin de Trabajo y Promocin del Empleo) con
embargo, en el terreno laboral, el uso prctico de quienes el empleador tienen convenios, con la
dichos incentivos es lograr la extincin del vnculo finalidad de que el trabajador adquiera para s
laboral a travs de la renuncia del trabajador; es sus alimentos.
as que la facilitacin de dicha suma dineraria no
es liberal ni incondicional. Ahora bien, la adquisicin de dichos alimentos
puede ser mediante cupones, vales de alimentos
De all que es vlido decir que cualquier tipo u otros anlogos los cuales sern canjeados por los
de incentivo econmico que no sea concedido trabajadores en determinados establecimientos,
como contraprestacin por el servicio prestado siempre que sean otorgados de conformidad
por el trabajador, no es considerado como con las normas de la materia, esto es, la Ley N
concepto remunerativo. 28051.
Por otro lado, no hay que confundir la entrega de Finalmente, dicha ley nos indica que el importe
estos incentivos con la figura de la compensacin de dichos cupones o vales no tiene naturaleza
graciosa la que supone que el empleador ha remunerativa y por lo tanto no se tendr en
concedido a su trabajador una suma de dinero cuenta para el clculo de aportes y contribuciones
en forma liberal, pura, simple e incondicional y al EsSalud, la ONP o AFP; no obstante ello, s
que si, ulteriormente, se determinara una deuda tendr incidencia para el impuesto a la Renta de
a favor del trabajador, le servir para pagar dicha Quinta Categora.
deuda.
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