Administracion Empresarial

Ao
Se estima que los estados financieros presentarn la siguiente

situacin al 31 de diciembre de 2017.
Activo ($) Pasivo ($)
Efectivo en caja y bancos $ 12,500.00
Terenos $ 9,040.00
Edificio y planta industrial $ 30,000.00
Almacn de materias primas $ 12,397.00
Maq. Y equipo de fbrica $ 71,000.00
Equipo de oficina y computo $ 15,000.00
Equipo de transporte $ 1,000.00
Gastos preoperativos $ 21,730.00
capital social $ 165,000.00

proveedores $ 7,667.00
Sumas iguales $ 172,667.00 $ 172,667.00
Planteamiento
1er Ao 2do Ao
Articulo Unidades Precio Unitario Unidades

Articulo "a" 20,000 $ 12.00 25,000
Articulo "b" 0 $ - 15,000
Articulo "a" Articulo "b"

Materia prima 1 1.00 0.75
Cantidad Costo Unitario Importe

Materia prima 1 2,917 $ 4.00 $11,668.00
Materia prima 2 729 $ 1.00 $ 729.00
Total $12,397.00
Primer ao Segundo Ao
Materia prima 1 $ 4.00 $ 5.00
Primer Ao Segundo Ao
Cuota M.de O. Cuota G.i.f.v Cuota M.de O
Articulo "a" $2.00 $1.15 $2.40
Articulo "b" $0.00 $0.00 $1.80
Sueldos y salarios $ 3,800.00 $ 5,700.00
Gastos de prevision social $ 760.00 $ 1,140.00
Impuestos y derechos $ 890.00 $ 1,240.00
Gastos diversos $ 4,040.00 $ 5,750.00
Edificio y planta industrial 3.00%

Maquinaria y quipo de fabrica 12.00%
Gastos de prevision social $ 1,720.00 $ 2,064.00
Impuestos y derechos $ 1,425.00 $ 1,568.00
Gastos diversos $ 5,100.00 $ 5,800.00
Equipo de oficina 10.00%

Equipo de transporte 20.00%
A)Impuesto al valor agregado 15.00%

B) Comiciones a los vendedores sobre ventas 1.50%
C)Regalias sobre las ventas, pagaderas mensualmente 1.00%

Maquinaria y el equipo de fbrica $ 10,800.00
Equipo de oficina $ 2,500.00
Presupuesto Cdula
Ventas 1
Produccin (en unidades) 2
Consumo de materia prima en kgs 3
Compra de materia prima en kgs 4
Compra de materia prima en $ (pesos) 5
Mano de obra directa 6
Gastos indirectos de produccin variable 7
Valuacin de inventarios de materias primas 8
Valuacin de inventarios de artculos terminados 9
Estado de costo de produccin 10
Gastos de operacin variables 11
Depreciacin y amortizacin de activos 12
Gastos fijos 13
Estado de resultados 14
Cobro a clientes por ventas 15
Pagos a proveedores por compra de materia prima 16
Efectivo 17
Estado de situacion financiera 18
Presupuesto de ventas Cedula 1

Ao 1 Ao 2
Unidades a vender
Articulo "a" 20,000 25,000
Articulo "b" 0 15,000
Precio estimado de ventas

Articulo "a" $ 12.00 $ 14.00
Articulo "b" $ - $ 9.00
Importe de las ventas presepuestas

Articulo "a" 240000 350000
Articulo "b" 0 135000
Ventas netas totales (Ced. 14 & 15) 240000 485000

Presupuesto de produccin (unidades) Cedula 2
Articulo "a"
Ventas estimadas (ced.1) 20,000 25,000
Menos inventario inicial de articulos terminados (ced 9.) 0.00 3333.33
Mas inventario final de los articulos terminados (ced 9.) 3333.33 4,166.67
Unidades a producir (ced 3, 6 & 7) 23333.33 25833.33
Articulo "b"
Ventas estimadas (ced.1) 0 15,000
Menos inventario inicial de articulos terminados (ced 9.) 0 0
Mas inventario final de los articulos terminados (ced 9.) 0 2500
Unidades a producir (ced 3, 6 & 7) 0 17,500
Presupuesto de consumo de materias primas (en kg) Cedula 3

Articulo "a" Ao 1 Ao 2 kg
Unidades a producir (ced 2.) 23333.33 25833.33
Materia prima no.1 23333.33 25833.33 1.00
Materia prima no 2. 11666.67 12916.67 0.50
Total en kilogramos 35000.00 38750.00
Articulo "b"
Unidades a producir (ced 2.) 0 17,500
Materia prima no.1 0 13125 0.750
Materia prima no 3. 0 7000 0.40
Total en kilogramos 0 20125
Resumen
Materia prima no.1 (ced 4) 23333.33 38958.33
Materia prima no.2 (ced. 4) 11666.67 12916.67
Materia prima no 3 (ced. 4) 0 7000
Presupuestos de comprra de materias primas (en kg) Cedula 4

Materia prima no. 1 Ao 1 Ao 2
Consumo (ced. 3) 23333.33 38958.33
Menos:inventario inicial (ced.8) 2,917 5833.33
mas inventenario final (ced. 8) 5833.33 9739.58
Unidades a comprar (ced 5.) 26249.67 42864.58
Materia prima no. 2

Consumo (ced. 3) 11666.67 12916.67
Menos:inventario inicial (ced.8) 729 1458.33
Materia prima no. 3

Consumo (ced. 3) 0 7000
Menos:inventario inicial (ced.8) 0 438
mas inventenario final (ced. 8) 438 875
Unidades a comprar (ced 5.) 438 7437
Presupuesto de compra de materias primas (en valores) Cedula 5

Ao 1 Ao 2
Unidades a comprar
materia prima no.1 (ced. 4) 26249.67 42864.58
materia prima no. 3 (ced.5) 438 7437
Precios estimados de compra

materia prima no.1 $ 4.00 $ 5.00
materia prima no. 3 $ 2.00 $ 2.00
Importe estimado de las compras

materia prima no.1 104998.67 214322.92
materia prima no.2 12396.00 15687.50
materia prima no. 3 876.00 14874.00
Total a comprar (ced. 10 y16) 118270.67 244884.42
Presupuesto de mano de obra directa. Cedula 6

Articulo "a" 23333.33 25833.33
Cuota estndar por unidad

Articulo "a" $2.00 $2.40
Articulo "b" $0.00 $1.80
Importe estimado de la mano de obra

Articulo "a" $46,666.67 $62,000.00
Articulo "b" $0.00 $31,500.00
Totales (ced. 10 y 17) $46,666.67 $93,500.00
Presupuesto de gastos indirectos de fabricacion variable Cedula 7

Ao 1 Ao 2
Unidades a producir
Articulo "a" 23333.33 25833.33
Articulo "a" $1.15 $1.40
Articulo "b" $0.00 $0.98
Importe estimado de los G.i.f.v

Articulo "a" $26,833.33 $36,166.67
Articulo "b" $0.00 $17,150.00
Totales (ced. 10 y 17) $26,833.33 $53,316.67
Valuacin de inventarios de materia prima Cedula 8

Inventario Inventario Inicial Ao 1 Ao 2
Materia prima no.1 (ced.4) 2917.00 5833.33 9739.58
Materia prima no.2 (ced.4) 729 1458.33 1614.58
Materia prima no.3 (ced.4) 0 438 875
Costos unitarios
MATERIA PRIMA NO.1 $ 4.00 $ 4.00 $ 5.00
MATERIA PRIMA NO.2 $ 1.00 $ 1.00 $ 1.20
MATERIA PRIMA NO.3 0 $ 2.00 $ 2.00
Importe del inventario

MATERIA PRIMA NO.1 $ 11,668.00 23333.33 $48,697.92
MATERIA PRIMA NO.2 $ 729.00 $ 1,458.33 $ 1,937.50
MATERIA PRIMA NO.3 0 $ 876.00 $ 1,750.00
Total $ 12,397.00 $ 25,667.67 $52,385.42
Variacin de inventarios de artculos terminados. Cedula 9

Inventario de articulos terminados Ao 1 Ao 2
Articulo "a" 3333.33 4,166.67
Articulo "b" 0 2500
Costo marginal unitario

Articulo "a" $8 $ 9
Articulo "b" 0 $7

Indirectos de fabricacin variables
Articulo "a" 25500 39167
Totalwa (ced. 10 & 17) 25500 57492

Articulo A Articulo B
Determinacin de los costos marginales unitarios
Materias primas
MATERIA PRIMA NO.1 $4.00 $ 5.00 $0.00
MATERIA PRIMA NO.2 $ 0.50 $ 0.60 $0.00
MATERIA PRIMA NO.3 0 0 $0.00
Suma $ 4.50 $ 5.60 $0.00
Mano de obra directa $2.00 $2.40 $0.00
Gastos indirectos de fabriacion variable $1.15 $1.40 $0.00
Costo marginal unitario $ 7.65 $9.40 $0.00
Estado de costo de produccin presupuesto Cedula 10

Ao1 Ao 2
Inventario inicial de materias primas (ced. 8) $ 12,397.00 $ 25,667.67
Mas: compras de materia prima (ced 5) 118270.67 244884.42
Materia prima disponible $ 130,667.67 $ 270,552.08
Menos: Inventario final de materia prima (ced.8) $ 25,667.67 $ 52,385.42
Materias primas consumidad:

Mas: mano de obra directa (ced 6) $46,666.67 $93,500.00
gastos indirectos de fabricacin variable (ced. 7) $26,833.33 $53,316.67
Costo de produccin variable

Mas inventario inicial de productos terminados (ced 9) 0 25500
Menos inventario final de productos terminados (ced.9) 25500 57492
Costo de ventas marginal (ced. 14) $ 153,000.00 $ 332,991.33
Presupuesto de gastos de operacin variable Cedula 11
Ao 1 Ao 2
Impuesto al valor agregado 36000 72750
Comiciones 3600 7275
Regalias 2400 4850
Total (ced. 14 & 17) 42000 84875
Presupuesto de activo y depreciaciones Cdula 12

Inv. Despreciar % Ao 1
Edificio y planta industrial $ 30,000.00 3.00% $ 900.00
Edificio y planta industrial $ 5,000.00 3.00% 0
Maq. Y equipo de fabrica $ 71,000.00 12.00% $ 8,520.00

Maq. Y equipo de fabrica $ 10,800.00 12.00% 0
Equipo de oficina $ 15,000.00 10.00% $ 1,500.00

Equipo de oficina $ 2,500.00 10.00% 0
Equipo de transporte $ 1,000.00 20.00% $ 200.00

Equipo de transporte $ 1,500.00 20.00% $ -
Totales (ced. 13 y 18) $11,120.00

Gastos pre operativos $ 21,730.00 5% $1,086.50
$12,206.50
Presupuesto de gastos fijos Cdula 13
Gastos fijos de produccin: Ao 1 Ao 2
Depreciaciones (ced. 12) $ 9,420.00 $ 10,143.00
gastos de previsin social $ 760.00 $ 1,140.00
Amortizaciones (ced. 12) $1,086.50 $ 1,086.50
Gastos diversos $ 4,040.00 $ 5,750.00
Total (ced. 14 y17) $ 19,996.50 $ 25,059.50
Gastos fijos de administracin:

gastos de previsin social $ 1,720.00 $ 2,064.00
Depreciaciones (ced 12) $ 1,700.00 $ 1,975.00
impuestos y derechos $ 1,425.00 $ 1,568.00
Gastos diversos $ 5,100.00 $ 5,800.00
Totales (ced 14 y 17) $ 18,545.00 $ 21,727.00
Estados de resultados presupuesto Cedula 14

Ao 1 Ao 2
Ventas (ced. 1) 240000 485000
Menos. Gasto variable de ventas (ced. 10) $ 153,000.00 $ 332,991.33
Contribucion marginal $ 87,000.00 $ 152,008.67
Menos:Costo variable de poblacin 42000 84875
Utilidad marginal $ 45,000.00 $ 67,133.67
Menos gastos fijos de produccin (ced 13) $ 19,996.50 $ 25,059.50
Menos. Gastos fijos de venta y admin. (ced 13) $ 18,545.00 $ 21,727.00
$ 38,541.50 $ 46,786.50
Total gastos $ 6,458.50 $ 20,347.17
Utilizad antes del impuesto $ 6,458.50 $ 20,347.17

Menos impuesto sobre la renta $ 2,260.48 $ 7,121.51
p.T.U $ 645.85 $ 2,034.72
Utilidad neta (ced 18 $ 3,552.18 $ 11,190.94
Presupuesto de cobro a clientes Cedula 15

Ao 1 Ao 2
Ventas (ced.1) 240000 485000
Mas: saldo inicial de cuentas por cobrar 0 $ 30,000.00
Menos. Saldo final de cuentas por cobrar $ 30,000.00 $ 60,625.00
Total(ced17) $ 210,000.00 $ 454,375.00
Presupuesto de pagos a proveedores por compras de materias Cedula 16
Compras de materia primas (ced. 5) 118270.67 244884.42

Mas: Cuentas por pagar al inicio del ejercicio $ 7,667.00 29567.67
Menos cuentas por pagar al fial del ejercicio 29567.67 61221.10
Total(ced 17) $ 96,370.00 213230.98
Presupuesto de efectivo CEDULA 17

Saldo inicial disponible $ 12,500.00 -$ 18,611.33
Ingresos: por cobor a clientes(ced 15) $ 210,000.00 $ 454,375.00
Efectivo disponible $ 222,500.00 $ 435,763.68
Egresos
Pagos a proveedores $ 96,370.00 213230.98
Mano de obra directa (ced 16) $46,666.67 $93,500.00
Gastos indifercots Produccion variable $26,833.33 $53,316.67
Gastos de opreacion variables 42000 84875
Gastos fijos de produccion sin incluir amortizaciones ni dep. $ 9,490.00 $ 13,830.00
Gastos de ventas y administracion sin amor. Ni dep. $ 16,845.00 $ 19,752.00
ISR $ 2,260.48 $ 7,121.51
PTU $ 645.85 $ 2,034.72
anticipos del ISR 0 17166
Pagos de documentos por compra de activo fijo 0 $ 4,950.00
Total de egresos $241,111.33 $509,776.87
Saldo final disponible (ced. 18) -$ 18,611.33 -$ 74,013.20
Estado de situacion financiera CEDULA 18

ACTIVO Ao 1 Ao 2
Activo circulante
Efectivo en caja y bancos -$ 18,611.33 -$ 74,013.20
Clientes $ 30,000.00 $ 60,625.00
Almacen de producto terminado 25500 57492
Almacen de materias primas $ 25,667.67 $ 52,385.42
Total Activo Circulante $ 62,556.34 $ 96,489.22
Activo Fijo
Maquinaria y eq. De fabricacin $ 62,480.00 $ 64,112.00
Eq. De oficina $ 13,500.00 $ 14,375.00
Eq. De transporte $ 800.00 $ 1,950.00
Terrenos $ 9,040.00 $ 9,040.00
Edificio y planta industrial $ 29,100.00 $ 33,125.00
Total Activo fijo $ 114,920.00 $ 122,602.00
Activo diferido
Gastos preoprerativos $ 20,643.50 $ 19,557.00
Anticipo de isr 0 $ 17,166.00
Total Activos 198119.84 $ 255,814.22
Pasivo
Actedores diveros 0 $ 14,850.00
Proveedores 29567.67 61221.10
Total pasivo 29567.67 $ 76,071.10
BALANCE GENERAL
Capital Social Ao 1 Ao 2
Capital Social 165000 $ 168,552.18
Utilidades del ejercicio $ 3,552.18 $ 11,190.94
Total de capital $ 168,552.18 $ 179,743.12
Suma Pasivo+ Capital $ 198,119.84 $ 255,814.22

Sumas iguales $ 198,119.84 $ 255,814.22
La cia, mexicana industrial, s.a. se constituy en el mes de agosto del actual con un capital
social de $165,000. Durante su primer ejercicio social que concluir el 31 de diciembre de
2017, sus actividades se concretaran a la realizacin de todos los actos y operaciones
necesarios para tener en marcha la planta industrial y toda la empresa en general, ya que se
espera que las actividades normales de fabricacin y venta se inicien a partir del primer da
hbil de enero de 2017
Los principales ejecutivos de la empresa, conscientes de la necesidad de llevar a cabo una

planeacin y control adecuado de las operaciones, han decidido implantar un sistema de
control presupuestario lo ms pronto posible, habiendo formado el comit de presupuestos
del cual, usted como controlador de la empresa ha sido designado director. Nos encontramos
ahora a fines del mes de noviembre y cada uno de los departamentos de la empresa ha
preparado sus planes parciales para los prximos dos aos, dichos planes ya han sido objeto
de un estudio cuidadoso por parte del comit y ahora le son turnados a ud. A efecto de que
elabore los presupuestos formales, que al irse correlacionando entre s permitan determinar
si es posible llevar a cabo el plan en su conjunto o, en su caso. Las dificultades que existan
para ello. Ser por lo tanto necesario elaborar tambin un presupuesto de efectivo
(disponibilidad de) y los dems presupuestos necesarios hasta llegar a obtener los estados
financieros por forma o llamados tambin presupuestos. Es necesario tomar en consideracin
que en la prctica algunos presupuestos, sobre todo los de operacin, se elaboran en forma
muy analtica con el objeto de que sirvan como instrumento de control. Por ejemplo, los
presupuestos de gastos de operacin se elaboran por conceptos de gastos y adems por
departamentos y aun por secciones o subsecciones. Igualmente, los presupuestos anuales
suelen dividirse en periodos de tiempo ms corto (trimestre, meses, semanas, etc.).
Dependiendo de las necesidades de planeacin y de la frecuencia con que se lleven a cabo las
comparaciones (control) entre las cifras presupuestas y las reales. Para efecto del presente
caso prctico, y con el objeto de no hacerlo demasiado laborioso, tales detalles sern
omitidos.
Para la elaboracin de los presupuestos de la cia, mexicana industrial, s.a. se cuenta con los
siguientes datos:
1.- la empresa planea fabricar nicamente el artculo a durante el 1er ao de operacin,

adicionando el artculo b a su lnea de produccin en el ao siguiente. Se ha establecido un
sistema de costos estndar directos para la contabilidad y control de los costos de fabricacin.
2.-Las unidades a vender y sus precios de venta sern
Precio unitario
$ 14.00
$ 9.00
3.- las ventas no son estacionales si no que se mantienen a un nivel constante en todos los
meses del ao. La poltica de inventario de artculos terminados es de dos meses de venta, no
existe inventario inicial del artculo a en el primer ao de operaciones ni del artculo b en
el segundo (ver punto 7)
4.- la fabricacin de los productos requiere de las siguientes materias primas por unidad:
5.- los consumos de materia primas tambin son constantes en todos los meses del ao. La
poltica de inventarios de materia primas es como sigue: Materia prima 1 (de importacin):
tres meses de consumo. Materia prima 2 y 3 (nacionales): un mes y medio de consumo
El inventario al terminar el periodo pre operativo se integra como sigue:
6.- se estima que los precios netos de compra de las materias primas sern como sigue:
7.- con el objeto de que la empresa pueda iniciar la fabricacin del artculo b en su segundo
ao de operacin ser necesario que al final del primer ao se adquieran 438 kgs de la
materia prima nmero 3
8.- las cuotas estndar de mano de obra directa y de gastos indirectos de fabricacin variables
sern como sigue:
egundo Ao
Cuota G.i.f.v
$1.40
$0.98
9.- no existen inventarios iniciales ni finales de produccin en proceso en ninguno de los dos
aos.
10.- los gastos de produccin fijos se estiman como sigue:
Las depreciaciones de bienes del activo fijo se calculan por el mtodo de lnea recta;
utilizando las siguientes tasas sobre la inversin:
La amortizacin de los gastos pre operativos se realizar al 5% anual sobre la inversin

original.
11.- los gastos fijos de venta y administracin sern como sigue:
La depreciacion se calculara a las sisguientes tasas anuales
12.- los gastos de operacin variables sern los siguientes:
13.- durante el primer ao de operacin no s efectuaron adquisiciones de activo fijo. En el

mes de julio del segundo ao se realizarn las siguientes inversiones:
Las mencionadas adquisiciones se liquidarn en pagos iguales en un plazo de 24 meses (a

partir del mes de julio), mediante la aceptacin de documentos sin tasa de inters
14.- el impuesto sobre la renta debe calcularse a una tasa del 35% y la participacin en las
utilidades a los trabajadores al 10% ambas sobre la utilidad antes de impuestos de cada
ejercicio
Durante el primer ao de operaciones no se realizarn pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual y durante el siguiente ao su importe total ser de $17,166.
15.- a efecto de elaborar el presupuesto de efectivo debe considerarse lo siguiente: A) Todas

las ventas son a crdito en cuenta abierta. El plazo promedio de cobro a los clientes es de 45
das B) Todas las compras de materias primas se realizarn a crdito en cuenta corriente. El
plazo promedio de pago a proveedores es de tres meses.
16.- en vista de que la empresa inicia sus actividades no habr distribucin de utilidades a los
accionistas durante los aos a que se refiere este caso prctico. Para simplificar la resolucin
considrese que el IVA. Y los dems cuyo pago se efecta mensualmente o bimestralmente,
se liquidarn en el mismo mes en que se genera la obligacin correspondiente.
De acuerdo a los datos expuestos formlense los presupuestos correspondientes de acuerdo

a las siguientes cdulas proforma:
Al formular las cdulas anteriores omtanse cifras decimales correspondientes redondeando

las cantidades correspondientes ya sea en unidades, kilogramos o valores ($).
Con objeto de facilitar al estudiante la solucin del caso, se presentan cada una de las cdulas
de referencia cruzadas, que indican la procedencia y destino de algunos datos.
$ 3.75
$ -
$ 0.80
$ 4.55
$1.80
$0.98
$7.33
Ao 2
$ 900.00
$ 75.00
$ 8,520.00
$ 648.00
$ 1,500.00
$ 125.00
$ 200.00
$ 150.00
$ 12,118.00
$ 1,086.50
$ 13,204.50
Se estima que los estados financieros presentarn la siguiente Ao
situacin al 31 de diciembre de 2017.
Activo ($) Pasivo ($)
Efectivo en caja y bancos $ 12,500.00
Terenos $ 9,040.00
Almacn de materias primas $ 12,397.00
Maq. Y equipo de fbrica $ 71,000.00
Equipo de oficina y computo $ 15,000.00
Gastos preoperativos $ 21,730.00
capital social $ 165,000.00

proveedores $ 7,667.00
Sumas iguales $ 172,667.00 $ 172,667.00

Planteamiento
1er Ao 2do Ao
Articulo Unidades Precio Unitario Unidades

Articulo "a" 20,000 $ 12.00 25,000
Articulo "b" 0 $ - 15,000
Articulo "a" Articulo "b"

Cantidad Costo Unitario Importe

Materia prima 1 2,917 $ 4.00 $11,668.00
Materia prima 2 729 $ 1.00 $ 729.00
Total $12,397.00
Primer ao Segundo Ao
Cuota M.de O. Cuota G.i.f.v Cuota M.de O
Articulo "a" $2.00 $1.15 $2.40
Articulo "b" $0.00 $0.00 $1.80
Gastos de prevision social $ 760.00 $ 1,140.00
Gastos diversos $ 4,040.00 $ 5,750.00
Edificio y planta industrial 3.00%

Maquinaria y quipo de fabrica 12.00%
Gastos de prevision social $ 1,720.00 $ 2,064.00
Impuestos y derechos $ 1,425.00 $ 1,568.00
Gastos diversos $ 5,100.00 $ 5,800.00
Equipo de oficina 10.00%

Equipo de transporte 20.00%
A)Impuesto al valor agregado 15.00%

B) Comiciones a los vendedores sobre ventas 1.50%
C)Regalias sobre las ventas, pagaderas mensualmente 1.00%

Maquinaria y el equipo de fbrica $ 10,800.00
Equipo de oficina $ 2,500.00
Presupuesto Cdula
Ventas 1
Produccin (en unidades) 2
Consumo de materia prima en kgs 3
Compra de materia prima en kgs 4
Compra de materia prima en $ (pesos) 5
Mano de obra directa 6
Gastos indirectos de produccin variable 7
Valuacin de inventarios de materias primas 8
Valuacin de inventarios de artculos terminados 9
Estado de costo de produccin 10
Gastos de operacin variables 11
Depreciacin y amortizacin de activos 12
Gastos fijos 13
Estado de resultados 14
Cobro a clientes por ventas 15
Pagos a proveedores por compra de materia prima 16
Efectivo 17
Estado de situacion financiera 18
Presupuesto de ventas Cedula 1

Ao 1 Ao 2
Unidades a vender
Articulo "a" 21,400 28,000
Precio estimado de ventas

Articulo "a" $ 12.00 $ 14.00
Articulo "b" $ - $ 9.00
Importe de las ventas presepuestas

Articulo "a" 256800 392000
Ventas netas totales (Ced. 14 & 15) 256800 536450
Presupuesto de produccin (unidades) Cedula 2
Articulo "a"
Ventas estimadas (ced.1) 21,400 28,000
Menos inventario inicial de articulos terminados (ced 9.) 0.00 3566.67
Mas inventario final de los articulos terminados (ced 9.) 3566.67 4,666.67
Unidades a producir (ced 3, 6 & 7) 24966.67 29100.00
Articulo "b"
Ventas estimadas (ced.1) 0 16,050
Menos inventario inicial de articulos terminados (ced 9.) 0 0
Mas inventario final de los articulos terminados (ced 9.) 0 2675
Unidades a producir (ced 3, 6 & 7) 0 18,725
Presupuesto de consumo de materias primas (en kg) Cedula 3

Articulo "a" Ao 1 Ao 2 kg
Unidades a producir (ced 2.) 24966.67 29100.00
Materia prima no.1 24966.67 29100.00 1.00
Materia prima no 2. 12483.33 14550.00 0.50
Articulo "b"
Unidades a producir (ced 2.) 0 18,725
Materia prima no.1 0 14043.75 0.750
Materia prima no 3. 0 7490 0.40
Total en kilogramos 0 21533.75
Resumen
Materia prima no.1 (ced 4) 24966.67 43143.75
Materia prima no.2 (ced. 4) 12483.33 14550.00
Materia prima no 3 (ced. 4) 0 7490
Presupuestos de comprra de materias primas (en kg) Cedula 4

Materia prima no. 1 Ao 1 Ao 2
Consumo (ced. 3) 24966.67 43143.75
Menos:inventario inicial (ced.8) 2,917 3120.83
Materia prima no. 2

Consumo (ced. 3) 12483.33 14550.00
Menos:inventario inicial (ced.8) 729 520.14
Materia prima no. 3

Consumo (ced. 3) 0 7490
Menos:inventario inicial (ced.8) 0 438
mas inventenario final (ced. 8) 438 936.25
Unidades a comprar (ced 5.) 438 7988.25
Presupuesto de compra de materias primas (en valores) Cedula 5

Ao 1 Ao 2
Unidades a comprar
materia prima no. 3 (ced.5) 438 7988.25
Precios estimados de compra

materia prima no. 3 $ 2.00 $ 2.00
Importe estimado de las compras

materia prima no.1 100682.00 227079.43
materia prima no.2 12274.47 17563.33
materia prima no. 3 876.00 15976.50
Total a comprar (ced. 10 y16) 113832.47 260619.26
Presupuesto de mano de obra directa. Cedula 6

Articulo "a" 24966.67 29100.00

Articulo "a" $2.00 $2.40
Articulo "b" $0.00 $1.80
Importe estimado de la mano de obra

Articulo "a" $49,933.33 $69,840.00
Articulo "b" $0.00 $33,705.00
Totales (ced. 10 y 17) $49,933.33 $103,545.00
Presupuesto de gastos indirectos de fabricacion variable Cedula 7

Ao 1 Ao 2
Unidades a producir
Articulo "a" 24966.67 29100.00

Articulo "a" $1.15 $1.40
Articulo "b" $0.00 $0.98
Importe estimado de los G.i.f.v

Articulo "a" $28,711.67 $40,740.00
Articulo "b" $0.00 $18,350.50
Totales (ced. 10 y 17) $28,711.67 $59,090.50
Valuacin de inventarios de materia prima Cedula 8

Inventario Inventario Inicial Ao 1 Ao 2
Materia prima no.1 (ced.4) 2917.00 3120.83 5392.97
Materia prima no.2 (ced.4) 729 520.14 606.25
Materia prima no.3 (ced.4) 0 438 936.25
Costos unitarios
MATERIA PRIMA NO.1 $ 4.00 $ 4.00 $ 5.00
MATERIA PRIMA NO.2 $ 1.00 $ 1.00 $ 1.20
MATERIA PRIMA NO.3 0 $ 2.00 $ 2.00

MATERIA PRIMA NO.1 $ 11,668.00 12483.33 $26,964.84
MATERIA PRIMA NO.2 $ 729.00 $ 520.14 $ 727.50
MATERIA PRIMA NO.3 0 $ 876.00 $ 1,872.50
Total $ 12,397.00 $ 13,879.47 $29,564.84
Variacin de inventarios de artculos terminados. Cedula 9

Inventario de articulos terminados Ao 1 Ao 2
Articulo "a" 3566.67 4,666.67
Articulo "b" 0 2675
Costo marginal unitario

Articulo "a" $8 $ 9
Articulo "b" 0 $7

Indirectos de fabricacin variables
Articulo "a" 25500 39167
Totalwa (ced. 10 & 17) 25500 57492

Articulo A Articulo B
Determinacin de los costos marginales unitarios
Materias primas
MATERIA PRIMA NO.1 $4.00 $ 5.00 $0.00
MATERIA PRIMA NO.2 $ 0.50 $ 0.60 $0.00
MATERIA PRIMA NO.3 0 0 $0.00
Suma $ 4.50 $ 5.60 $0.00
Mano de obra directa $2.00 $2.40 $0.00
Gastos indirectos de fabriacion variable $1.15 $1.40 $0.00
Costo marginal unitario $ 7.65 $9.40 $0.00
Estado de costo de produccin presupuesto Cedula 10

Ao1 Ao 2
Inventario inicial de materias primas (ced. 8) $ 12,397.00 $ 13,879.47
Mas: compras de materia prima (ced 5) 113832.47 260619.26
Materia prima disponible $ 126,229.47 $ 274,498.73
Menos: Inventario final de materia prima (ced.8) $ 13,879.47 $ 29,564.84
Materias primas consumidad:

Mas: mano de obra directa (ced 6) $49,933.33 $103,545.00
gastos indirectos de fabricacin variable (ced. 7) $28,711.67 $59,090.50
Costo de produccin variable

Mas inventario inicial de productos terminados (ced 9) 0 25500
Menos inventario final de productos terminados (ced.9) 25500 57492
Costo de ventas marginal (ced. 14) $ 165,495.00 $ 375,577.39
Presupuesto de gastos de operacin variable Cedula 11
Ao 1 Ao 2
Impuesto al valor agregado 38520 80467.5
Comiciones 3852 8046.75
Regalias 2568 5364.5
Total (ced. 14 & 17) 44940 93878.75
Presupuesto de activo y depreciaciones Cdula 12

Inv. Despreciar % Ao 1
Edificio y planta industrial $ 30,000.00 3.00% $ 900.00
Edificio y planta industrial $ 5,000.00 20.00% 0
Maq. Y equipo de fabrica $ 71,000.00 12.00% $ 8,520.00

Maq. Y equipo de fabrica $ 10,800.00 20.00% 0
Equipo de oficina $ 15,000.00 10.00% $ 1,500.00

Equipo de oficina $ 2,500.00 20.00% 0
Equipo de transporte $ 1,000.00 20.00% $ 200.00

Equipo de transporte $ 1,500.00 20.00% $ -
Totales (ced. 13 y 18) $11,120.00

Gastos pre operativos $ 21,730.00 5% $1,086.50
$12,206.50
Presupuesto de gastos fijos Cdula 13

Gastos fijos de produccin: Ao 1 Ao 2
Depreciaciones (ced. 12) $ 9,420.00 $ 11,000.00
gastos de previsin social $ 760.00 $ 1,140.00
Amortizaciones (ced. 12) $1,086.50 $ 1,086.50
Gastos diversos $ 4,040.00 $ 5,750.00
Total (ced. 14 y17) $ 19,996.50 $ 25,916.50
Gastos fijos de administracin:

gastos de previsin social $ 1,720.00 $ 2,064.00
Depreciaciones (ced 12) $ 1,700.00 $ 2,100.00
impuestos y derechos $ 1,425.00 $ 1,568.00
Gastos diversos $ 5,100.00 $ 5,800.00
Totales (ced 14 y 17) $ 18,545.00 $ 21,852.00
Estados de resultados presupuesto Cedula 14

Ao 1 Ao 2
Ventas (ced. 1) 256800 536450
Menos. Gasto variable de ventas (ced. 10) $ 165,495.00 $ 375,577.39
Contribucion marginal $ 91,305.00 $ 160,872.61
Menos:Costo variable de poblacin 44940 93878.75
Utilidad marginal $ 46,365.00 $ 66,993.86
Menos gastos fijos de produccin (ced 13) $ 19,996.50 $ 25,916.50
Menos. Gastos fijos de venta y admin. (ced 13) $ 18,545.00 $ 21,852.00
$ 38,541.50 $ 47,768.50
Total gastos $ 7,823.50 $ 19,225.36
Utilizad antes del impuesto $ 7,823.50 $ 19,225.36

Menos impuesto sobre la renta $ 2,738.23 $ 6,728.88
p.T.U $ 782.35 $ 1,922.54
Utilidad neta (ced 18 $ 4,302.93 $ 10,573.95
Presupuesto de cobro a clientes Cedula 15

Ao 1 Ao 2
Ventas (ced.1) 256800 536450
Mas: saldo inicial de cuentas por cobrar 0 $ 21,400.00
Menos. Saldo final de cuentas por cobrar $ 21,400.00 $ 44,704.17
Total(ced17) $ 235,400.00 $ 513,145.83
Presupuesto de pagos a proveedores por compras de materias Cedula 16
Compras de materia primas (ced. 5) 113832.47 260619.26

Mas: Cuentas por pagar al inicio del ejercicio $ 7,667.00 28458.12
Menos cuentas por pagar al fial del ejercicio 28458.12 65154.82
Total(ced 17) $ 93,041.35 223922.56
Presupuesto de efectivo CEDULA 17

Saldo inicial disponible $ 12,500.00 $ 1,418.07
Ingresos: por cobor a clientes(ced 15) $ 235,400.00 $ 513,145.83
Efectivo disponible $ 247,900.00 $ 514,563.90
Egresos
Pagos a proveedores $ 93,041.35 223922.56
Mano de obra directa (ced 16) $49,933.33 $103,545.00
Gastos indifercots Produccion variable $28,711.67 $59,090.50
Gastos de opreacion variables 44940 93878.75
Gastos fijos de produccion sin incluir amortizaciones ni dep. $ 9,490.00 $ 13,830.00
Gastos de ventas y administracion sin amor. Ni dep. $ 16,845.00 $ 19,752.00
ISR $ 2,738.23 $ 6,728.88
PTU $ 782.35 $ 1,922.54
anticipos del ISR 0 17166
Pagos de documentos por compra de activo fijo 0 $ 4,950.00
Total de egresos $246,481.93 $544,786.23
Saldo final disponible (ced. 18) $ 1,418.07 -$ 30,222.32
Estado de situacion financiera CEDULA 18

ACTIVO Ao 1 Ao 2
Activo circulante
Efectivo en caja y bancos $ 1,418.07 -$ 30,222.32
Clientes $ 21,400.00 $ 44,704.17
Almacen de producto terminado 25500 57492
Almacen de materias primas $ 13,879.47 $ 29,564.84
Total Activo Circulante $ 62,197.54 $ 101,538.69
Activo Fijo
Maquinaria y eq. De fabricacin $ 62,480.00 $ 63,680.00
Eq. De oficina $ 13,500.00 $ 14,250.00
Eq. De transporte $ 800.00 $ 1,950.00
Terrenos $ 9,040.00 $ 9,040.00
Edificio y planta industrial $ 29,100.00 $ 32,700.00
Total Activo fijo $ 114,920.00 $ 121,620.00
Activo diferido
Gastos preoprerativos $ 20,643.50 $ 19,557.00
Anticipo de isr 0 $ 17,166.00
Total Activos 197761.04 $ 259,881.69
Pasivo
Actedores diveros 0 $ 14,850.00
Proveedores 28458.12 65154.82
Total pasivo 28458.12 $ 80,004.82
BALANCE GENERAL
Capital Social Ao 1 Ao 2
Capital Social 165000 $ 169,302.93
Utilidades del ejercicio $ 4,302.93 $ 10,573.95
Total de capital $ 169,302.93 $ 179,876.87
Suma Pasivo+ Capital $ 197,761.04 $ 259,881.69

Sumas iguales $ 197,761.04 $ 259,881.69
Razones financieras Ao 1 Ao 2
De liquidez
Razn de circulante $ 2.19 Promedio de
Prueba acida 2.0602513587
Razn de efectivo $ 0.05
Razon de capital de trabajo de activos 0.170607034
Intervalo promedio
De rentabilidad
Margen de utilidad
Rendimiento de activos
Rendimiento de capital contable
De apalancamiento
Razn de deuda total
Razn de deuda total a capital contable
Razn de deuda a largo plazo
Factor multiplicador de capital
Razon sobre el interes devengado
Razn de cobertura de efectiv
Estructura de capital
La cia, mexicana industrial, s.a. se constituy en el mes de agosto del actual con un capital
social de $165,000. Durante su primer ejercicio social que concluir el 31 de diciembre de
2017, sus actividades se concretaran a la realizacin de todos los actos y operaciones
necesarios para tener en marcha la planta industrial y toda la empresa en general, ya que se
espera que las actividades normales de fabricacin y venta se inicien a partir del primer da
hbil de enero de 2017
Los principales ejecutivos de la empresa, conscientes de la necesidad de llevar a cabo una
planeacin y control adecuado de las operaciones, han decidido implantar un sistema de
control presupuestario lo ms pronto posible, habiendo formado el comit de presupuestos
del cual, usted como controlador de la empresa ha sido designado director. Nos encontramos
ahora a fines del mes de noviembre y cada uno de los departamentos de la empresa ha
preparado sus planes parciales para los prximos dos aos, dichos planes ya han sido objeto
de un estudio cuidadoso por parte del comit y ahora le son turnados a ud. A efecto de que
elabore los presupuestos formales, que al irse correlacionando entre s permitan determinar
si es posible llevar a cabo el plan en su conjunto o, en su caso. Las dificultades que existan
para ello. Ser por lo tanto necesario elaborar tambin un presupuesto de efectivo
(disponibilidad de) y los dems presupuestos necesarios hasta llegar a obtener los estados
financieros por forma o llamados tambin presupuestos. Es necesario tomar en consideracin
que en la prctica algunos presupuestos, sobre todo los de operacin, se elaboran en forma
muy analtica con el objeto de que sirvan como instrumento de control. Por ejemplo, los
presupuestos de gastos de operacin se elaboran por conceptos de gastos y adems por
departamentos y aun por secciones o subsecciones. Igualmente, los presupuestos anuales
suelen dividirse en periodos de tiempo ms corto (trimestre, meses, semanas, etc.).
Dependiendo de las necesidades de planeacin y de la frecuencia con que se lleven a cabo las
comparaciones (control) entre las cifras presupuestas y las reales. Para efecto del presente
caso prctico, y con el objeto de no hacerlo demasiado laborioso, tales detalles sern
omitidos.
Para la elaboracin de los presupuestos de la cia, mexicana industrial, s.a. se cuenta con los
siguientes datos:
1.- la empresa planea fabricar nicamente el artculo a durante el 1er ao de operacin,

adicionando el artculo b a su lnea de produccin en el ao siguiente. Se ha establecido un
sistema de costos estndar directos para la contabilidad y control de los costos de fabricacin.
2.-Las unidades a vender y sus precios de venta sern
Precio unitario
$ 14.00
$ 9.00
3.- las ventas no son estacionales si no que se mantienen a un nivel constante en todos los
meses del ao. La poltica de inventario de artculos terminados es de dos meses de venta, no
existe inventario inicial del artculo a en el primer ao de operaciones ni del artculo b en
el segundo (ver punto 7)
4.- la fabricacin de los productos requiere de las siguientes materias primas por unidad:
5.- los consumos de materia primas tambin son constantes en todos los meses del ao. La
poltica de inventarios de materia primas es como sigue: Materia prima 1 (de importacin):
tres meses de consumo. Materia prima 2 y 3 (nacionales): un mes y medio de consumo
El inventario al terminar el periodo pre operativo se integra como sigue:
6.- se estima que los precios netos de compra de las materias primas sern como sigue:
7.- con el objeto de que la empresa pueda iniciar la fabricacin del artculo b en su segundo
ao de operacin ser necesario que al final del primer ao se adquieran 438 kgs de la
materia prima nmero 3
8.- las cuotas estndar de mano de obra directa y de gastos indirectos de fabricacin variables
sern como sigue:
egundo Ao
Cuota G.i.f.v
$1.40
$0.98
9.- no existen inventarios iniciales ni finales de produccin en proceso en ninguno de los dos
aos.
10.- los gastos de produccin fijos se estiman como sigue:
Las depreciaciones de bienes del activo fijo se calculan por el mtodo de lnea recta;
utilizando las siguientes tasas sobre la inversin:
La amortizacin de los gastos pre operativos se realizar al 5% anual sobre la inversin
original.
11.- los gastos fijos de venta y administracin sern como sigue:
La depreciacion se calculara a las sisguientes tasas anuales
12.- los gastos de operacin variables sern los siguientes:
13.- durante el primer ao de operacin no s efectuaron adquisiciones de activo fijo. En el

mes de julio del segundo ao se realizarn las siguientes inversiones:
Las mencionadas adquisiciones se liquidarn en pagos iguales en un plazo de 24 meses (a

partir del mes de julio), mediante la aceptacin de documentos sin tasa de inters
14.- el impuesto sobre la renta debe calcularse a una tasa del 35% y la participacin en las
utilidades a los trabajadores al 10% ambas sobre la utilidad antes de impuestos de cada
ejercicio
Durante el primer ao de operaciones no se realizarn pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual y durante el siguiente ao su importe total ser de $17,166.
15.- a efecto de elaborar el presupuesto de efectivo debe considerarse lo siguiente: A) Todas

las ventas son a crdito en cuenta abierta. El plazo promedio de cobro a los clientes es de 45
das B) Todas las compras de materias primas se realizarn a crdito en cuenta corriente. El
plazo promedio de pago a proveedores es de tres meses.
16.- en vista de que la empresa inicia sus actividades no habr distribucin de utilidades a los
accionistas durante los aos a que se refiere este caso prctico. Para simplificar la resolucin
considrese que el IVA. Y los dems cuyo pago se efecta mensualmente o bimestralmente,
se liquidarn en el mismo mes en que se genera la obligacin correspondiente.
De acuerdo a los datos expuestos formlense los presupuestos correspondientes de acuerdo

a las siguientes cdulas proforma:
Al formular las cdulas anteriores omtanse cifras decimales correspondientes redondeando
las cantidades correspondientes ya sea en unidades, kilogramos o valores ($).
Con objeto de facilitar al estudiante la solucin del caso, se presentan cada una de las cdulas
de referencia cruzadas, que indican la procedencia y destino de algunos datos.
$ 3.75
$ -
$ 0.80
$ 4.55
$1.80
$0.98
$7.33
Ao 2
$ 900.00
$ 500.00
$ 8,520.00
$ 1,080.00
$ 1,500.00
$ 250.00
$ 200.00
$ 150.00
$ 13,100.00
$ 1,086.50
$ 14,186.50
$ 30,810.24
Cambios realizados Ao 1 Ao 2
1.-Incremento de ventas en 7% 12%
2.-Incremento pago (Depreciacin)
Edificio y planta industrial 20%
Maquinaria y equipo de fbrica 20%
Equipo de oficina 20%
Equipo de transporte en 20%
3.-Reducir CRETIDO 1.00

4.-pagos de inventario
Importada 1.5
No importada 0.5
Incorporar razones financieras de liquides
Incorporar razones financieras de aplancamineto

Administracion Empresarial

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Administracion Empresarial

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Ao

Se estima que los estados financieros presentarn la siguiente

capital social $ 165,000.00

Sumas iguales $ 172,667.00 $ 172,667.00

Articulo Unidades Precio Unitario Unidades

Articulo "a" Articulo "b"

Cantidad Costo Unitario Importe

Edificio y planta industrial 3.00%

Equipo de oficina 10.00%

A)Impuesto al valor agregado 15.00%

Edificio y planta industrial $ 5,000.00

Presupuesto de ventas Cedula 1

Precio estimado de ventas

Importe de las ventas presepuestas

Ventas netas totales (Ced. 14 & 15) 240000 485000

Presupuesto de consumo de materias primas (en kg) Cedula 3

Presupuestos de comprra de materias primas (en kg) Cedula 4

Materia prima no. 2

Materia prima no. 3

Presupuesto de compra de materias primas (en valores) Cedula 5

Precios estimados de compra

Importe estimado de las compras

Total a comprar (ced. 10 y16) 118270.67 244884.42

Presupuesto de mano de obra directa. Cedula 6

Cuota estndar por unidad

Importe estimado de la mano de obra

Totales (ced. 10 y 17) $46,666.67 $93,500.00

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacion variable Cedula 7

Importe estimado de los G.i.f.v

Valuacin de inventarios de materia prima Cedula 8

Importe del inventario

Total $ 12,397.00 $ 25,667.67 $52,385.42

Variacin de inventarios de artculos terminados. Cedula 9

Costo marginal unitario

Importe del inventario

Totalwa (ced. 10 & 17) 25500 57492

Estado de costo de produccin presupuesto Cedula 10

Materias primas consumidad:

Costo de produccin variable

Presupuesto de activo y depreciaciones Cdula 12

Maq. Y equipo de fabrica $ 71,000.00 12.00% $ 8,520.00

Equipo de oficina $ 15,000.00 10.00% $ 1,500.00

Equipo de transporte $ 1,000.00 20.00% $ 200.00

Totales (ced. 13 y 18) $11,120.00

Gastos fijos de administracin:

Estados de resultados presupuesto Cedula 14

Utilizad antes del impuesto $ 6,458.50 $ 20,347.17

Presupuesto de cobro a clientes Cedula 15

Presupuesto de pagos a proveedores por compras de materias Cedula 16

Compras de materia primas (ced. 5) 118270.67 244884.42

Presupuesto de efectivo CEDULA 17

Estado de situacion financiera CEDULA 18

Suma Pasivo+ Capital $ 198,119.84 $ 255,814.22

Los principales ejecutivos de la empresa, conscientes de la necesidad de llevar a cabo una

1.- la empresa planea fabricar nicamente el artculo a durante el 1er ao de operacin,

2.-Las unidades a vender y sus precios de venta sern

La amortizacin de los gastos pre operativos se realizar al 5% anual sobre la inversin

La depreciacion se calculara a las sisguientes tasas anuales

12.- los gastos de operacin variables sern los siguientes:

13.- durante el primer ao de operacin no s efectuaron adquisiciones de activo fijo. En el

Las mencionadas adquisiciones se liquidarn en pagos iguales en un plazo de 24 meses (a

15.- a efecto de elaborar el presupuesto de efectivo debe considerarse lo siguiente: A) Todas

De acuerdo a los datos expuestos formlense los presupuestos correspondientes de acuerdo