UNIDAD No.

EL PROCESO DE REGISTRO DE
LAS OPERACIONES CONTABLES
A. TEORIA DEL CARGO Y EL
ABONO:

z El sistema contable se basa y registra sobre la base de la teora del

cargo y el abono, de esa cuenta se conoce el efecto de cada
transaccin realizada, para lo cual es necesario evaluar lo siguiente:

z No hay cargo sin abono

z No hay deudor sin acreedor
z El monto de los cargos debe de ser igual al monto de los abonos
z Siempre existe una cuenta que recibe y una cuenta que entrega
z Con excepcin de la cuenta patrimonial y las cuentas de pasivos, los
valores primero entran y luego salen.
z Todos los valores al salir, lo harn bajo el mismo titulo o cuenta por la
que entraron.
Origen del Dbito y Crdito

z ( Los trminos debe y haber, tienen su

origen del latn (debitum y creditum). Lucas
Paciolo, monje italiano a quien se atribuye
ser el padre de la contabilidad, a partir del
siglo XV. )
LA PARTIDA DOBLE DE LA CUENTA T

z Constituye uno de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, considerndose como el
ms prctico y til para la presentacin de los
Estados Financieros. Es decir que cada operacin
que se registre debe tener dos anotaciones uno en
el lado derecho y otro en el lado izquierdo para que
haya equilibrio.
z Debido a que la Partida doble se representa en
forma de T la misma que tiene tres partes que son:
Cuenta del Libro Mayor o T Grfica

NOMBRE DE LA CUENTA
---------------------------------------------------
DEBE I HABER
DEUDOR I ACREEDOR
CARGO I ABONO
z El proceso de crear una nueva cuenta
contable, se denomina: abrir o aperturar una
cuenta, lo importante en la apertura de una
cuenta contable es definir la naturaleza de
su contenido, de esa forma se identifica si la
cuenta es de saldo deudor o acreedor,
asimismo si la cuenta forma parte del
balance general o bien del estado de
resultados.
Conceptos del Debe,Haber

z DEBE.- Corresponde al registro en el lado izquierdo de la cuenta, se

denomina Dbitos o Cargos por lo tanto debitar o cargar una cuenta. Es
colocar una partida en el Debe.

z La suma de todos los dbitos de una misma cuenta. Representa

movimiento deudor.

z HABER.- Corresponde al registro en el lado derecho de la cuenta, se

denomina Crditos o Abonos, por lo tanto acreditar o abonar una
cuenta, es colocar una partida en el haber

z La suma de todos los crditos o abonos de una misma cuenta

representa movimiento acreedor.

z SALDO.- Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor de

una cuenta, y se lo denomina saldo este podr ser saldo deudor o
saldo acreedor segn la naturaleza de la cuenta.
Los saldos pueden ser:

z Saldo Deudor: Cuando la suma de los valores del

debe es mayor a la suma de los valores del haber

z Saldo Acreedor: Cuando la suma de los valores

del haber es mayor. A la suma de los valores del
debe.

z Saldo Nulo o Cero: Cuando la suma de los valores

del debe es igual a la suma de los valores del haber.
 REGLA PARA IDENTIFICAR LA CONDICION DEUDORA Y
ACREEDORA DE UNA CUENTA

z Es importante seguir la regla que a continuacin se detalla,

para poder identificar y ubicar con facilidad las cuentas que
afectan las diferentes transacciones.
z Preguntas directrices.-
z Cuales son las cuentas que intervienen?
z Cual cuenta recibe y cual entrega?
z Por cuanto recibe?
z Por cuanto entrega?
z En toda operacin, la suma del deudor debe coincidir
exactamente con la suma del acreedor.
Ejemplo:

Se adquiere una mquina de escribir por Q. 2,500.00, y se paga Q.

500 en efectivo y el saldo a crdito.

z La cuenta EQUIPO DE OFICINA ( Representa a la Mquina de

escribir)
z La cuenta CAJA ( Representa el Efectivo)
z La cuenta PROVEEDOR ( Representa el Crdito )

z Cual cuenta recibe y cual cuenta entrega?

z Equipo de Oficina recibe, por lo tanto es DEUDORA

z Caja entrega, por lo tanto es ACREEDORA
z Proveedor entrega, por lo tanto es ACREEDORA
B. CUENTAS REALES Y CUENTAS NOMINALES:

z CUENTAS REALES:
z Se denomina cuentas reales a todas
aquellas cuentas contables cuyo saldo que
se presenta en la contabilidad contiene datos
reales o sea datos sin disminuciones o
movimientos que afectan sus valores
originales, por ejemplo
z Caja y Bancos
z Inventarios
z CUENTAS NOMINALES:
z Se denomina cuentas nominales a todas aquellas
cuentas contables cuyo saldo que se presenta en la
contabilidad contiene datos relacionados con el
Estado de Resultados
z Depreciacin Acumulada
z Amortizacin Acumulada
z Sueldos y Salarios
z Publicidad y Propaganda
z Alquileres
C. EL CATALOGO DE CUENTAS:

z El catalogo de cuentas consiste en una lista

de cuentas con su respectivo cdigo de
registro contable, dicho cdigo debidamente
establecido es importante para el
funcionamiento del sistema, por ejemplo:
Cuentas de Activo:

z ACTIVO
z 10ACTIVOS CORRIENTES
z 101 CAJA Y BANCOS
z 102 CUENTAS POR COBRAR
z 103 CLIENTES
z 104 INVENTARIOS
z 11ACTIVOS NO CORRIENTES
z 110 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
z 111 DEPRECIACIONES
z 120 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
z 121 AMORTIZACIONES
Cuentas de Pasivo:

z PASIVO
z 20 PASIVOS CORRIENTES
z 201 CUENTAS POR COBRAR
z 202 PROVEEDORES
z 21 PASIVOS NO CORRIENTES
z 210 PRESTAMOS A LARGO PLAZO
z 211 HIPOTECAS
Cuentas de Capital:

30 CAPITAL SOCIAL
301 CAPITAL AUTORIZADO
302 SUPERAVIT/DEFICIT
ACUMULADO
303 RESERVAS
304 GANANCIAS/PERDIDAS CAPITAL
CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS

z INGRESOS
z 40 INGRESOS DE OPERACION
z 401 INGRESOS POR VENTAS
z 402 INGRESOS POR SERVICIOS
z EGRESOS
z 50 COSTOS DE OPERACION
z 501 COSTOS POR VENTAS
z 504 COSTOS POR SERVICIOS
z GASTOS DE OPERACIN
z 51 GASTOS DE ADMINISTRACIN
z 510 OTROS GASTOS
z 520 GASTOS NO DEDUCIBLES
D. JORNALIZACION:

z La jornalizacin consiste en el proceso

de registro de las operaciones contables en
plizas de diario.

z Dentro del proceso de jornalizacin, es

importante considerar los siguientes
aspectos:
SISTEMA DE LO DEVENGADO

z Consiste en las transacciones realizadas,

independientemente de la fecha de pago,
son derechos adquiridos por servicios,
ventas al crdito, seguros y alquileres
pagados por anticipado, los cuales se
registran durante un periodo contable.
SISTEMA DE LO PERCIBIDO

z Son los ingresos reales causados en el

momento en que se cobran, estando
pendiente la entrega de los bienes o
prestacin del servicio.
z Conforme al ISR. ,( ARTO. 47, Ley 26-
92), todos los contribuyentes estn obligados
a llevar contabilidad completa, de acuerdo al
sistema de lo devengado
F. LIBROS DE CONTABILIDAD:

z Los comerciantes estn obligados a llevar su

contabilidad en forma organizada, de
acuerdo con el sistema de partida doble y
usando principios de contabilidad
generalmente aceptados.
z Para el efecto, debern llevar cuando menos
, los siguientes libros o registros: (Arto. 368,
Cod. Comercio Dec. Leg. 2-70)
z Adems se pueden utilizar los otros que se
estime necesarios por exigencias contables o
administrativas o en virtud de otras leyes
especiales.

z Tambin se puede llevar la contabilidad, por

procedimientos computarizados, en hojas
sueltas, o por cualquier otro sistema, siempre
que se permita su anlisis y fiscalizacin.
ELEMENTOS DEL LIBRO DE DIARIO

z Todo registro en el libro de diario o de

primeras entradas, debe de contener como
mnimo los siguientes datos:
nmero correlativo del registro (partida no.)
fecha en orden cronolgico, en que se opera la
transaccin o se tuvo conocimiento.
Cuentas de cargo y cuentas de abono
Descripcin del significado del registro
ELEMENTOS DEL LIBRO DE MAYOR

El libro mayor o centralizador se lleva por separado

cada una de las cuentas que se registraron en el
libro de diario, el libro de mayor debe llevar como
mnimo los siguientes datos:
Identificacin de la cuenta de mayor
No del registro o partida del libro diario
fecha en que se registro la operacin en el libro diario
nmero de folio en el que se encuentra el registro en el libro
de diario.
cuentas de cargo y abono
ELEMENTOS DEL BALANCE DE
COMPROBACION (Hoja de Trabajo)

z Se conoce tambin con el nombre de Balance de

Saldos, para la creacin del balance de saldos , se
listan las cuentas del libro mayor, de acuerdo a la
naturaleza del saldo, deudor o acreedor.
z La suma de los saldos deudores debe coincidir con
la suma de los saldos acreedores.
z Estructura del Balance de Comprobacin o Balance
de Saldos
Estructura del Balance de
Comprobacin o Balance de Saldos:

BALAN CE DE SAL DOS

No. Descripcin Debe Haber Deudor Acreedor

Estructura de la Hoja de Trabajo:
Bal Saldos Ajus Rec Balanc Saldos Est. Res Bal. Gral.

N Descrip Deu Acreed Deb Hab Deu Acre Perd Gan Act PyC
d
HOJA DE TRABAJO

z BALANCE DE COMPROBACION.xls

z EJERCICIO CARLOS SALGUERO.xls