Boletn Legal Editorial Economa y Finanzas
MANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Informes, oficios y cartas de la SUNAT
ITAN: Inicio de operaciones productivas de
una empresa dedicada a la compra y venta de
acciones en otras empresas Anexo C
Informe N 199-2016-SUNAT/5D0000 de 22-12-16
Consulta: Tratndose de una persona jurdica
domiciliada en el Per, cuyo nico objeto social
consiste en la compra y venta de acciones de otras
personas jurdicas, y que no ha realizado la
primera transferencia de tales acciones, pero que
ya obtiene ingresos provenientes de prstamos
espordicos otorgados a las empresas de las que
es accionista1, constituye el otorgamiento de
dichos prstamos el inicio de sus operaciones
productivas para efectos del ITAN?
Respuesta: En el caso de una persona jurdica
domiciliada en el Per, cuyo nico objeto social
consiste en la compra y venta de acciones de otras
personas jurdicas, y que no ha realizado la
primera transferencia de tales acciones, pero que
ya obtiene ingresos provenientes de prstamos
espordicos otorgados a las empresas de las que
es accionista, esto ltimo no supone que la
empresa haya dado inicio a sus operaciones
productivas para efecto del ITAN.
Fundamentos:
El inc. a) del art. 3 de la Ley del ITAN dispone
que estn inafectos al ITAN los sujetos que no
hayan iniciado sus operaciones productivas,
as como aquellos que las hubieran iniciado a
partir del 1 de enero del ejercicio al que
corresponde el pago. Aade que en este ltimo
caso, la obligacin surgir en el ejercicio
siguiente al de dicho inicio.
El inc. a) del art. 3 del Rgto. del ITAN indica
que se entiende que una empresa ha iniciado
sus operaciones productivas cuando realiza la
primera transferencia de bienes o prestacin
de servicios, salvo el caso de las empresas
que se encuentran bajo el mbito de aplicacin
3-feb-17
TRIBUTARIA
del Decreto Legislativo N. 8182 y
modificatorias, las que considerarn iniciadas
sus operaciones productivas cuando realicen
las operaciones de explotacin comercial
referidas al objetivo principal del contrato, de
acuerdo a lo que se establece en el mismo.
La RTF N. 09538-3-20083 ha establecido
como criterio de observancia obligatoria que
para efecto del inciso a) del artculo 3 del
Reglamento del ITAN, tratndose de empresas
que no se encuentran bajo el mbito de
aplicacin del Decreto Legislativo N. 818, el
inicio de operaciones productivas se producir
con la primera transferencia de bienes o
prestacin de servicios que sea inherente al
objeto social o giro de negocio de la empresa.
En base a lo sealado, esta Administracin
Tributaria ha indicado4 que:
a) En el caso de una persona jurdica
domiciliada en el Per cuyo objeto social
consiste nicamente en realizar inversiones
en acciones de otras personas jurdicas5,
se entender que inicia sus operaciones
productivas para efecto del ITAN cuando
efecte la primera transferencia de bienes
o prestacin de servicios que sea inherente
a su objeto social antes mencionado.
b) La obtencin de ingresos derivados de
depsitos realizados en entidades del
sistema financiero nacional no supone que
dicha empresa haya dado inicio a sus
operaciones productivas para efecto del
ITAN.
c) La transferencia de dichas acciones s
constituye una transferencia inherente al
mencionado objeto social, por lo cual la
realizacin de esta operacin supone que
la empresa en cuestin ha dado inicio a sus
operaciones productivas para efecto del
ITAN.
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1. Lo cual no forma parte de su objeto social.
2. Que precisa el inicio de operaciones productivas de
empresas que suscriban contratos con el Estado para la
exploracin, desarrollo y/o explotacin de recursos
naturales, publicado el 23.4.1996 y norma modificatoria.
MANUAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Jurisprudencia
Ajustes al crdito fiscal: Notas de crdito
registradas en periodos posteriores a su
recepcin: Mes en que procede el ajuste-
5/2.1
RTF 3508-3-2016 de 12-4-16
Hechos: La SUNAT repar el crdito fiscal del IGV
de enero a diciembre 2003 por diversas notas de
crdito anotadas en el Registro de Compras en
meses posteriores a su fecha de recepcin, lo que
generaba un diferimiento en el ajuste del crdito
fiscal.
La recurrente aleg que a diferencia de los
comprobantes de pago, la LIGV no prevea que la
anotacin de las notas de crdito que ajustan el
crdito fiscal se encontrara sujeta a un plazo, por lo
que dichos ajustes slo podan efectuarse una vez
que las notas de crdito fueran anotadas en el
Registro de Compras.
Fallo:
- Las normas que regulan el IGV establecen el
mecanismo para efectuar los ajustes al crdito
fiscal en aquellos casos en que existan des-
3-feb-17
3. Publicada el 20.8.2008.
4. En el Informe N 030-2010-SUNAT/2B0000, disponible en
el Portal de la SUNAT
(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-
oficios/i030-2010.pdf).
5. Entendidas estas como la compra y venta de acciones.
S
cuentos que el sujeto hubiera obtenido con
posterioridad a la emisin del comprobante de
pago, debiendo efectuarse el ajuste
correspondiente mediante el respaldo de la
emisin de la respectiva nota de crdito por
parte del vendedor, a fin que el contribuyente
del impuesto no efecte un pago mayor al que
corresponde, as como que el adquirente
tampoco utilice un crdito fiscal mayor al que
resulte de dicha operacin.
- En ese sentido, los ajustes al impuesto bruto y
crdito fiscal se efectuarn en el mes en que se
produzcan las rectificaciones, devoluciones o
anulaciones de las operaciones originales.
- Por lo tanto, el ajuste del crdito fiscal debi
efectuarse en el mes y ao en que se efectu el
ajuste de la operacin y no en la fecha en que
las notas de crdito que la respalda fueron
registradas, pues de lo contrario, en el mes de
contabilizacin la recurrente habra utilizado un
crdito fiscal mayor no cumplindose con lo
establecido en la LIGV, por lo que procede
mantener el reparo y confirmar la apelada en
este extremo.
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MANUAL DE REGIMENES ADUANEROS
Novedades normativas
Gua de remisin electrnica para bienes se dedican a la comercializacin o transporte de
fiscalizados: Designacin de emisores 6/6.1 bienes fiscalizados (insumos y productos qumicos)
La Res. 028-2017-SUNAT (pub.3-2-17) ha
dispuesto la designacin, a partir del 1-3-17, de
emisores del Sistema de Emisin Electrnica de la
gua de remisin para bienes fiscalizados (gua de
remisin electrnica BFremitente o la gua de
remisin electrnica BFtransportista, segn
corresponda).
Los emisores a que se refiere el dispositivo son
todas aquellas personas naturales o jurdicas que
Jurisprudencia
Primer mtodo de valoracin: Documentos
que acreditan la validez de su aplicacin
2/2.3
RTF 4180-A-2016 de 2-5-16
Hechos: El recurrente import mercanca. La
Administracin emiti la notificacin de valor OMC
mediante la cual comunic la duda razonable. El
recurrente present los siguientes documentos: i) la
factura comercial que amparaba la importacin.
Dicho documento sealaba que el pago se
realizara en 180 das despus del embarque
(payment: 180 days after shipment), ii) la carta
dirigida al banco, mediante la cual s e solicit la
transferencia al exterior, iii) el mensaje Swift
emitido por el banco que consignaba los datos del
importador y el beneficiario (proveedor) y iv) el
registro contable. La Administracin confirm la duda
razonable, inaplic el primer mtodo de valoracin y
emiti el Informe de Determinacin de Valor
conjuntamente con la Liquidacin de Cobranza.
La Administracin descart el valor probatorio de la
solicitud de transferencia al exterior, toda vez que
3-feb-17
ADUANERA
detallados en el Anexo 1 del D.S. 348-2015-EF con
excepcin del diesel y sus mezclas con biodiesel,
gasolinas y gasoholes, hidrocarburo aliftico
liviano, hidrocarburo acclico saturado, kerosene de
aviacin turbo jet A1, kerosene de aviacin turbo
JP5, solvente N. 1 y solvente N. 3
(comercializados o transportados desde o en el
departamento de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao).
no contaba con el cargo o sello de recepcin
de entidad alguna, ni consignaba la fecha en que
fue tramitada.
Fallo: Carece de fundamento el rechazo de la
aplicacin del Primer Mtodo de Valoracin por las
razones siguientes:
- La informacin del mensaje swift emitido por el
banco guarda relacin con la de la factura
comercial. Dicho documento (swift) consigna
como concepto de pago la cancelacin de la
factura comercial, as como los datos del
proveedor y el recurrente.
- De la evaluacin conjunta de la factura y el
mensaje swift se verifica que el monto por la
venta de la mercanca se habra cancelado
mediante transferencia bancaria.
- La forma de pago sealada en la factura
(payment: 180 days after shipment) coincide
con la de la DAM. En su casilla 5.2 (modalidad
de pago) se consign la frase pago diferido.
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MANUAL DEL REGIMEN LABORAL LABORAL

Jurisprudencia

Normas de Seguridad y Salud en el Trabajo: Fallo: El Inspector del Trabajo puede realizar la
Validez de la verificacin del cumplimiento de comprobacin de hechos a nivel documental, no
obligaciones a nivel documental a los efectos resultando necesario que durante la verificacin del
cumplimiento de las obligaciones laborales el
de la configuracin de infracciones 16/4 y
trabajador se encuentre presente en el centro de
18/2 labores. En ese sentido, la extincin del vnculo
laboral no es impedimento para que la Autoridad
Res. 287-2015-SUNAFIL/ILM de 22-7-15
Administrativa de Trabajo verifique el cumplimiento
de las obligaciones en materia de Seguridad y
Cuestin controvertida: A fin de que se
Salud en el Trabajo.
configuren las infracciones a las normas de
Seguridad y Salud en el Trabajo es requisito que
las conductas imputadas deben ser verificadas en
el centro de trabajo (in situ) o que el trabajador se
encuentre con vnculo laboral vigente?

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