CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN

La doble o mltiple tributacin se presenta cuando dos o ms pases consideran

que les pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos,
una misma ganancia puede resultar gravada por ms de un Estado.

Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposicin internacional
celebran acuerdos o convenios para regular esta situacin. Estos convenios
contemplan no slo las reglas que usarn para evitar la doble imposicin sino
tambin los mecanismos para que se d la colaboracin entre las
Administraciones Tributarias a fin de detectar casos de evasin fiscal.

Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar

determinadas ganancias y acuerdan que sea slo uno de los Estados el que cobre
el impuesto o, en todo caso, que se realice una imposicin compartida, es decir,
que ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar el sujeto.

Evitar la doble tributacin es un factor clave para un inversionista

extranjero. Sin embargo, son muy pocos los convenios que para este
fin ha firmado el Per.

Hablamos de doble o mltiple tributacin internacional cuando dos o ms pases consideran

que tienen el derecho de gravar y cobrar una determinada renta. Es decir, una
misma ganancia puede resultar gravada por ms de un Estado. Esto ocurre
cuando quienes generan la ganancia desarrollan sus actividades en ms de un
pas.
Para resolver estos casos de doble tributacin, los Estados suscriben acuerdos o
convenios bilaterales o multilaterales, denominados Convenios de Doble
Imposicin (CDI).
Dichos convenios contienen las reglas que sern usadas para evitar la doble
imposicin, as como los mecanismos para que se d la colaboracin entre las
administraciones tributarias con el objetivo de detectar casos de evasin entre los
contribuyentes.
En virtud de los convenios suscritos, los Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que slo uno ellos sea el que cobre el
impuesto. Otra opcin es la realizacin de una imposicin compartida, es decir,
que los Estados firmantes recauden parte del impuesto total a pagar por el
contribuyente.
Actualmente, Per cuenta con ocho convenios vigentes para evitar la doble
imposicin:
 Convenio con Chile, aplicable desde el 1 de enero de 2004.
Convenio con Canad en Espaol, aplicable desde el 1 de enero de 2004.
Convenio con Canad en Ingls, aplicable desde el 1 de enero de 2004.
Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el 1 de enero de 2005.
Convenio con Brasil, aplicable desde el 1 de enero de 2010.
Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el 1 de enero
de 2015.
Convenio con la Repblica de Corea, aplicable desde el 1 de enero de
2015.
Convenio con la Confederacin Suiza, aplicable desde el 1 de enero de
2015.
Convenio con la Repblica de Portugal, aplicable desde el 1 de enero de
2015.

Segn Comex Per, este nmero de CDI resulta bajo si lo comparamos con los
que tienen otros pases miembros de la Alianza del Pacfico: Mxico cuenta con 37
CDI (entre vigentes y suscritos), Chile con 28 y Colombia con 15. Entre otros
pases de la regin, Brasil ya cuenta con 29 y Ecuador, con 13 CDI.
Segn el gremio empresarial, los inversionistas cuyo pas de origen mantiene un
CDI con el Estado peruano, se vern ms animados a invertir en Per. En tanto,
aquel inversionista de un pas con el que no tengamos un CDI probablemente ver
en el Per un punto en contra para invertir, puesto que la doble imposicin o
tributacin generara sobrecostos en sus negocios que podra no tener en otros
pases.

Ventajas de la celebracin de los convenios para

evitar la doble tributacin
Las ventajas son mltiples. Desde la perspectiva de los pases contratantes se
puede sealar que estos convenios:
Generan un ambiente favorable a la inversin. Al firmar un convenio para evitar la
doble tributacin, un pas est dando una seal positiva a la inversin extranjera y
otorga a los inversionistas seguridad respecto de los elementos negociados, aun
en el caso de modificacin de la Ley interna.
Consolidan un marco legal seguro y predecible, que resulta vital para la toma de
decisiones de los inversionistas del pas donde realicen sus inversiones, por estar
salvaguardados por un convenio de carcter internacional, ofreciendo garantas
contra la discriminacin y la eliminacin de la doble tributacin.
Son instrumentos que pueden usar adems las administraciones tributarias para
enfrentar la evasin fiscal internacional, ya que prevn acuerdos de intercambio de
informacin y, en algunos casos, de asistencia en la recaudacin. As la
administracin tributaria de un pas adquiere la facultad de solicitar la informacin
que requiera.
 Cules son los beneficios desde la perspectiva de los
inversionistas?

Desde la perspectiva de los inversionistas se puede sealar las siguientes

ventajas:
Los convenios establecen mtodos para aliviar o neutralizar la doble imposicin,
los cuales no pueden ser alterados para los pases contratantes.
Bajo ninguna circunstancia un convenio puede crear una obligacin tributaria
inexistente en la Ley interna. Por ejemplo, el acordar una tasa de retencin en la
fuente sobre dividendos no implica que los inversionistas del otro pas contratante
se encuentren obligados a pagar dicha tasa de retencin en tanto nuestra Ley no
afecte los dividendos.
El procedimiento amistoso, mediante el cual la Administracin del propio pas
interviene en la solucin de controversias, otorga seguridad al inversionista
respecto de la proteccin de sus legtimos intereses.
La inclusin del principio de no discriminacin en un convenio garantiza al
inversionista que, una vez que haya efectuado su inversin, el pas no va a
cambiar su poltica para obligar a los extranjeros a pagar ms impuestos que los
residentes.
CMO SE FORTALECE LA LABOR DE FISCALIZACIN DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CON LA CELEBRACIN DE ESTE
TIPO DE CONVENIOS?
La suscripcin de convenios otorga a las administraciones tributarias de ambos
pases prerrogativas, tal como el intercambio de informacin tributaria que ayuda a
enfrentar la evasin en ambos pases contratantes. El intercambio de informacin
y el procedimiento amistoso (cooperacin entre las administraciones tributarias)
posibilitan, entre otros, el control de los precios de transferencia. Los convenios
normalmente implican hasta cuatro formas de colaboracin con la administracin
tributaria del otro pas. Las formas de colaboracin suelen ser a travs de:
Sistema de intercambio automtico: Los pases transmiten informacin tributaria
que obtienen como parte de sus actividades rutinarias. Ejemplo: Cada tres meses
un pas enva la lista de los residentes del otro pas que recibieron dividendos o
regalas en el primer pas.
Pedido especfico: Si una administracin necesita informacin de la
administracin del otro pas puede solicitarla. La administracin que recibe el
pedido tiene la obligacin de obtener la informacin utilizando todos los medios a
su alcance. [3] Existen, no obstante, ciertas restricciones, pues la administracin
que pide la informacin debe tener un inters tributario encontrndose
imposibilitado de solicitar informacin que no corresponda a una investigacin
estrictamente fiscal.
Intercambio voluntario: Si la administracin de un pas descubre, en el ejercicio de
sus funciones, informacin que puede interesar a la administracin del otro pas el
convenio autoriza a entregarla. No existe obligacin, pero compartir informacin
voluntariamente aumenta la probabilidad de que la otra administracin ofrezca su
colaboracin en reciprocidad.
 Investigaciones y auditoras conjuntas: Es ms eficiente estudiar en equipo los
asuntos internacionales de un contribuyente relacionados con precios de
transferencia, desplazamiento de personal y otros temas comunes y de inters
para ambos pases, facilitando el proceso incluso para el contribuyente.
Estas cuatro formas de intercambio de informacin no podran estar al alcance de
las administraciones tributarias ante la ausencia de un convenio.
Facilitan que la Administracin al conocer las estrategias que usan los agentes
econmicos internacionales, pueda detectar incumplimientos de obligaciones
tributarias.