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EAP DERECHO
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Para el examen parcial Ud. debe haber logrado
desarrollar hasta la pregunta N2 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.
PREGUNTAS:
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acciones de control dirigidas a los contribuyentes sobre omisiones o diferencias
detectadas con la finalidad de que se produzca, por parte del notificado, una
regularizacin de forma voluntaria y en el caso que esta no se produzca el
contribuyente efecte sus descargos de forma documentada.
Las cartas inductivas no sealan la comisin de una infraccin y por lo tanto, en
estos casos, el contribuyente podr subsanar voluntariamente cualquier
infraccin, sin perder la mxima rebaja de su multa bajo el rgimen de
gradualidad.
Puedo incumplir una carta inductiva?
Las cartas inductivas no detentan formalidad y exigibilidad manifiesta,
susceptible inclusive a generar sanciones por su inobservancia en cuanto a la
forma y a la oportunidad. Sin embargo ante el incumplimiento de la presentacin
de los descargos la Sunat puede notificar esquela de citacin, para que
comparezca a las instalaciones de SUNAT.
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De corresponder, segn el tipo de inconsistencia detectada, el contribuyente
deber efectuar el pago de multas, las cuales podrn acogerse al Rgimen
de Gradualidad de Sanciones, obteniendo una rebaja de hasta el 95%.
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2. La empresa TRIO S.A.C. desea saber si la multa por la infraccin referida
a no haber presentado la declaracin jurada IGV-Renta del periodo febrero
2008, notificada con fecha 07/12/2008 por la administracin se encuentra
prescrita.
La empresa nos indica que con fecha 14/12/2008 presento un recurso de
reclamacin contra la resolucin de multa mencionada, cuya resolucin no
le fue favorable, esta resolucin fue notificada con fecha 31/10/2009.
La empresa nos consulta si los hechos suscitados suspenden el plazo de
la prescripcin, si ha prescrito indique la fecha. Fundamente su respuesta
e indique la base legal. (04 PUNTOS).
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Que Mediante Resolucin N 00226-Q-2016 del 20 de enero de 2016,
publicada el da, mircoles 27 de enero de 2016, y emitida con carcter de
jurisprudencia de observancia obligatoria, el Tribunal Fiscal ha establecido el
siguiente criterio vinculante para la Administracin Tributaria:
Que procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie en la va de la queja sobre la
prescripcin, cuando la deuda tributaria se encuentre en cobranza coactiva,
siempre que se deduzca previamente ante el Ejecutor Coactivo y ste,
correspondindole emitir pronunciamiento, omita hacerlo o deniegue lo solicitado
contraviniendo las normas del Cdigo Tributario.
El pronunciamiento del Tribunal Fiscal puede estar referido a la prescripcin de
la accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria,
as como sobre la accin para exigir su pago y aplicar sanciones.
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PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
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con lo exigido en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por
Resolucin de Superintendencia N 007- 99/SUNAT y normas modificatorias en
su artculo 17 numeral 2,13 inciso a) y c), segn consta en el Acta Probatoria N.
.......... 2. Que, en virtud a lo sealado en las tablas de infracciones y sanciones
del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, as como, en el artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N. 111-2001/SUNAT aplicar la sancin de
comiso o multa al infractor que no present el correspondiente comprobantes de
pago o gua de remisin o present un documento que no rene los requisitos
par ser considerado comprobante de pago o qua de remsin; 3. Que, el artculo
184 del Cdigo Tributario precitado y la Resolucin de Superintendencia N. 003-
97/SUNAT, establecen que tratndose de bienes no perecederos el infractor
tendr un plazo de diez (10) das hbiles para creditar ante la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria su derecho de propiedad o posesin sobre
los bienes comisados; computados a partir del da siguiente de levantada el Acta
Probatoria N. ......., establecindose como ltimo hbil el .... de ........ de 4. Cabe
sealar que, la diferencia de bienes comisados que constan en el Acta Probatoria
N. ....... de fecha..... de ......... de ....... ha sido resuelta segn Resolucin de
Intendencia N. ............. de fecha ...... de ......... de.. 5. Que, con fecha ......... de
.......... de ....., el seor .................... con RUC N. ............. present el expediente
signado con nmero de recepcin......., en el cual adjunta entre otras, la
factura.............. de fecha..... de................ de........., pretendiendo acreditar la
propiedad de ................, comisados mediante Acta Probatoria N. ............., de
fecha ........ de..............de ....., 6. Que, de la verificacin efectuada por la
Administracin Tributaria, con la finalidad de corroborar la veracidad de los
documentos exhibidos y/o presentados y la realidad de la operacin de compra-
venta, se establece lo siguiente: 6.1 Que, de factura N .............., emitida por el
........ ........ ........ con RUC N. ........ ........ con la cual pretende acreditar la compra
de ........ ........ ........ ........ comisados mediante Acta Probatoria N ........ de fecha
........ de ........ de ........, la misma que par efectos de identificacin del infractor y
acreditacin de la propiedad o posesin de los bienes comisados, no es
fehaciente; debido a que, en el cruce efectuado al supuesto proveedor de los
bienes comisados se procedi a tomarle la manifestacin personal brindada en
las oficinas de SUNAT el ........ de ........ de........, donde declara que si efectu la
venta al seor ........ ........ ........ pero no sustenta con medios probatorios la
compra y entrega de los bienes vendidos, segn la factura antes mencionada,
no quedando probada la tradicin de los bienes materia de comiso. Al respecto,
el artculo 947 del Cdigo Civil seala que la transferencia de propiedad de una
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cosa mueble determinada se efecta con la tradicin a su acreedor, salvo
disposicin legal diferente. Esto quiere decir que para que opere la transferencia
de propiedad de una cosa mueble no basta el slo consenso, sino que es
necesario e indispensable que se haya efectuado la tradicin o entrega del bien
al adquiriente. 6.2 Que, adems de tener presente la calidad fungible de dichos
bienes y teniendo en cuenta lo sealado anteriormente, la verificacin efectuada
por la Administracin Tributaria y la informacin presentada por el Contribuyente,
no acreditan fehacientemente su posesin o propiedad sobre los bienes materia
de comiso. Asimismo, en el escrito presentado no seala las circunstancias en
las que adquiri la propiedad o la posesin de los bienes, segn lo estipulado en
el numeral 1 del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N. 003-97/
SUNAT. 7. De lo glosado en los prrafos precedentes y la documentacin que
obra en el expediente, en aplicacin del artculo 184 del Cdigo Tributario
precitado, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria debe
declarar los bienes en abandono, de conformidad con lo establecido en la
Resolucin de Superintendencia N 003-97/SUNAT. 8. La Administracin
Tributaria declara primero aplicar la sancin de comiso sobre los bienes
consignados en el Acta Probatoria N ........, segundo declarar en abando los
bienes comisados mediante Acta Probatoria N ........ y tercero Adjudicar a la
SUNAT los bienes declarados en abandono para su posterior remate. II.
Nuestros argumentos sobre las Resoluciones de Intendencia emitida por la
SUNAT Existe la propiedad de los bienes: He presentado oportunamente la
factura N. ........ ........, mediante escrito recibido por la Intendencia Regional
SUNAT.............. el ........ de ........ de ........ signado con el nmero .......
Adicionalmente he podido comprobar en la pgina Web de SUNAT que el
proveedor de ........ ...... con RUC N ........ se encuentra registrado ante la
Administracin Tributaria desde el ........ de ........ de ....... , habiendo registrado
como actividad econmica la ........, habiendo sido autorizada por la propia
Administracin Tributaria para emitir facturas. Se cuestiona que el proveedor no
produce........; situacin que es causa ajena a mi persona. No existe norma que
me exija verificar si el contribuyente produce o declara sus bienes. Solamente
en la pgina web de la SUNAT se me permite acceder a verificar si el
contribuyente es NO HABIDO y si cuenta con autorizacin de comprobantes de
pago. Con el documento que acompao como es el resultado de bsqueda de
SUNAT demuestro que mi proveedor es HABIDO tributariamente, habiendo sido
la compra del bien una operacin real de compra-venta de bienes. Situaciones
inimputables a mi responsabilidad. El hecho que la Administracin Tributaria
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hubiese podido determinar informalidades cometidas por el proveedor........ ........
con RUC N ........, no es mi propiedad; no existiendo norma que me atribuya
responsabilidad. Sin embargo, al citado proveedor lo requer para que me
esclarezca cualquier irregularidad que se hubiese cometido ante SUNAT
producto de este comiso, habindome otorgado incluso su propia manifestacin
realizada ante SUNAT, en la cual el mismo declara ante el representante de la
Administracin Tributaria, que es comerciante de esta actividad puntualizando
en la respuesta a la pregunta N. ........ que ........ ........ ........ De igual forma se
detalla la manera como se realiz la transaccin econ- mica. Seor Intendente
el hecho que mi proveedor no hubiese cumplido con ciertas formalidades
tributarias ante SUNAT, no son de mi responsabilidad. El artculo 165 del Cdigo
Tributario percibe que la infraccin debe determinarse en forma objetiva,
situacin que lamentablemente se me aplica una sancin en base a una
infraccin no prevista en la ley, muy por el contrario se fijan presunciones sin
asidero legal que concluyan como causal de decomiso. El Tribunal Fiscal en
reiteradas jurisprudencia se ha pronunciado que los incumplimientos de la
obligaciones formales de un contribuyente son exclusiva responsabilidad del
mismo, no generando consecuencias al adquiriente, salvo las previstas
expresamente por ley. RTF 01218-5-2002 )06.03.2002). Seor Intendente debo
indicar que me aperson en reiteradas oportunidades para explicar y esclarecer
este tema con los documentos correspondientes, pero lamentablemente he
recibido un trato por dems insensible por el personal encargados de este caso
en la Intendencia de ........ ........ ........, pese haber sido designado COMO BUEN
CONTRIBUYENTE. Por lo expuesto: A la intendencia Regional SUNAT ........
........, respetuosamente, solicito se sirva tener por interpuesto el presente
Recurso de Apelacin, a efectos de que se sirva efectuar la alzada ante la
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos, par que resuelva y
determine en su oportunidad que mi sustento es totalmente razonable y justo,
para que se declare en consecuencia fundado mi recurso, disponindose se
admita a trmite la documentacin presentada, para que se proceda a emitir la
Resolucin de Multa, para cancelar el monto que me corresponda y se disponga
posteriormente la devolucin de la mercadera. Primer otro si digo: Adjuntamos
los siguientes documentos: - Fotocopia del documento de Identidad. - Fotocopia
de la Resolucin Impugnada - Fotocopia legalizada del acta de manifestacin
proporcionada por mi proveedor. - Fotocopia del Resultado de HALLADO en la
pgina Web de SUNAT del citado proveedor. - Fotocopia DEL ESCRITO N.
........ del ........ de........ de.... - Fotocopia de la Factura que acredita la propiedad
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del bien. - Fotocopia de designacin de buen contribuyente. ......................,
de................ de........ _______________________
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Firma del abogado Firma del contribuyente
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BIBLIOGRAFIA
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