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Se entender que estas entidades permiten el acceso a la comunidad cuando hacen oferta
abierta de los servicios y actividades, permitiendo que terceros puedan beneficiarse de
ellas, en las mismas condiciones que los miembros de la entidad.
Por otro lado, solo sern admitidas a este rgimen las entidades que aprueben el proceso
de calificacin que vigilar la Dian. Esto cerrar una de las puertas principales de evasin
del rgimen, porque con las normas anteriores cualquier entidad sin nimo de lucro tena
derecho a beneficios tributarios desde el momento de su constitucin. Las entidades que
incumplan los requisitos para pertenecer al rgimen especial sern excluidas y debern
pagar los impuestos aplicables a las sociedades comerciales.
Los cooperativas podrn hacer parte del Rgimen Tributario Especial y tributarn a una
tarifa especial del 20%. Tendrn las mismas obligaciones de reporte de informacin que
aplican para las dems entidades sin nimo de lucro.
Con este mismo propsito, se racionalizaron los beneficios tributarios, limitando las
exenciones y las deducciones al 40% del ingreso total, que en todo caso no puede exceder
$160 millones. Esta limitacin no afecta los aportes obligatorios a salud y pensin.
La principal motivacin para este cambio es la confirmacin de que, sin la reforma, los
beneficios tributarios favoreceran principalmente a los colombianos de mayores ingresos,
que no destinan la totalidad de su ingreso a sus gastos esenciales.
La reforma adems simplific el impuesto: con la eliminacin del IMAN y del IMAS, los
contribuyentes solo debern diligenciar una declaracin.
a) Unificacin de los impuestos: a partir del 2019 solo existir el impuesto de renta. Se
elimin el CREE, la sobretasa al CREE y el impuesto a la riqueza.
b) La reforma armoniza el sistema tributario con las nuevas normas contables aplicables
a todas las empresas (Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF). As,
la ley actualiza el lenguaje contable del Estatuto Tributario, que ahora se referir a las
NIIF. Las empresas pasarn entonces de 4 sistemas contables (Decreto 2649 de 1993,
NIIF, Conciliacin Fiscal y libro tributario) a un sistema que realiza la conciliacin fiscal
directamente a partir de la contabilidad NIIF.
c) Las sociedades tendrn a partir de 2019 una tarifa nica del 33%.
d) Durante el 2017 la tarifa ser del 34% ms 6% de sobretasa, y para el 2018 del 33%
ms 4% de sobretasa. La sobretasa solo aplica a las empresas que tengan utilidades
mayores a $800 millones.
e) Las sociedades podrn deducir del impuesto sobre la renta el IVA sobre los bienes
de capital utilizados en procesos productivos; es decir, lo que compren para expandirse,
mejorar los negocios e invertir (maquinarias, fbricas, nuevas tecnologas, entre otras).
Tambin se destinar a este mismo propsito el recaudo proveniente del impuesto que
paguen las cooperativas, que tributarn a una tarifa del 20%.
Las tarifas del impuesto al tabaco, que eran de las ms bajas del mundo, subirn de $701
pesos por cajetilla a $1.400 en 2017 y $2.100 en 2018, con el fin de desestimular el consumo.
Los recursos adicionales se destinarn a financiar el sistema de salud.
Por otro lado, la reforma cre un impuesto al consumo de bolsas plsticas para
estimular el uso de bolsas reutilizables y biodegradables. El impuesto aumentar su tarifa
progresivamente: $20 en 2017, $30 en 2018, $40 en 2019 y $50 a partir de 2020.
El tributo resulta muy oportuno si se consideran los esfuerzos presupuestales del Gobierno
Nacional para financiar las 4G y los beneficios que esta infraestructura genera en los
propietarios de los predios ubicados en su rea de influencia.
b) Las sociedades podrn optar por pagar hasta el 50% de sus impuestos mediante
la inversin directa en proyectos de trascendencia social en las zonas ms afectadas
por el conflicto armado. El Gobierno Nacional definir una lista de proyectos prioritarios
que podrn ser financiados por este mecanismo.