AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

FACULTAD:
CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD SUPERIOR I

CICLO: VI
SEMESTRE: 2016 - 01

RUBROS DE CAJA Y BANCOS

DOCENTE:
C.P.C.C. JOS ISAAS SANDOVAL CRDOVA

ALUMNO:
CANCINO ALFARO, CARLOS

TUMBES PER
2016
 RUBROS DE CAJA Y BANCOS

El concepto de caja en el mbito contable se aplica para referirse a la parte de la cuenta donde
se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en valores representativos de
sumas dinerarias, y los egresos tambin de dinero efectivo o de cheques. Tiene por finalidad
ordenar las entradas y salidas de dinero.

Figura todo el ingreso y el egreso que no se halla en la cuenta Bancos, dinero este ltimo que
no se tiene disponibilidad inmediata. Cuando se vende a crdito no se registra ese ingreso
pues debe esperarse para efectivizar el cobro.

El Libro de Caja, es un libro auxiliar aunque obligatorio, es un registro contable que muestra la
liquidez de una empresa, su disponibilidad de efectivo en el tiempo, certificados con los
debidos comprobantes que justifican el ingreso o el egreso.

En el sector izquierdo del Libro de Caja se consignan bajo la columna titulada Debe los
ingresos y cobros efectivos o por cheque, mientras a la derecha, en el Haber van las
erogaciones por pagos o gastos, y depsitos bancarios, ms los cheques emitidos, consignando
adems la cuenta de la que salieron los fondos o a la que ingresaron. Cada cuadro se completa
con el mes y el ao de la transaccin que figuran en la parte superior del cuadro
correspondiente.

La cuenta Caja se acredita cuando un pago es efectuado, y se debita la cuenta cuando se

produce la recepcin del dinero efectivo o en cheque.

Rubro que abarca aquellos conceptos que se pueden utilizar como medio de pago. Todo
elemento patrimonial que forme parte de este tener 2 caractersticas:

liquidez inmediata
poder de cancelacin ilimitado

Liquidez: se refiere a que dentro de esta estructura patrimonial de un ente, este rubro es el
que ms aceptacin tiene como medio de pago para adquirir bienes y servicios y cancelar
deudas.

COMPONENTES DEL RUBRO

Aquellos donde se ve que la intencin del ente o la voluntad de quienes toman las decisiones
es que los activos se utilizan para el pago de compras, anticipos o deudas contradas. Pueden
ser:

-efectivo (billetes que tiene el ente en un momento determinado y son susceptibles de contar
y controlar en el mismo, incluye moneda de curso legal y extranjera)

-Dinero en bancos (cta cte, caja de ahorro), atienden a las diferentes necesidades del ente, son
necesarias para el desarrollo de la operacin normal de sus actividades. La diferencia es que la
caja de ahorro tiene ms limitacin para hacer depsitos y extracciones y no se pueden
emitir cheques.
- valores a depositar (cheques recibidos por alguna operacin del ente, se pueden entregar
como medio de pago a terceros o depositarlos en la cuenta bancaria.

- fondos fijos o caja chica (F.F.:se crean para atender los gastos menores y repetitivos de una
empresa, no justifica la emisin de un cheque para esas operaciones, se extrae del banco una
suma determinada y hay una persona responsable del manejo)La diferencia de los 2 es el
monto de gastos que se puede pagar y la regularidad de reposicin de los montos. Caja chica
se repone mensualmente, fondo fijo depende de los gastos que tenga, si queda poca plata ya
hay que reponerla.

-valores al cobro (los cheques que se emiten desde una sucursal bancaria que por cuestiones
de distancia o comunicaron no existe la cmara compensadora, quien lo recibe no puede hacer
un depsito directo, lo tiene que llevar al banco y ellos se encargar de hacer el deposito.)

OPERACIONES DEL ENTE QUE AFECTAN AL RUBRO

Las COBRANZAS que es el dinero que le ingresa al ente por anticipos de futuras ventas, cobros
al contado o efectivo de ventas realizadas, cobros de crditos, donaciones recibidas en
efectivo o crdito, este ingreso es financiero. Una vez que se ingres el cobro se puede
depositar o tener el efectivo para operaciones futuras. Se recomienda depositarlo y emitir
cheques para evitar prdidas o hurtos.

Las RECAUDACIONES A DEPOSITAR, se refiere al depsito de las cobranzas del ente

para poder llevar un mejor control de los cobros realizados.

Los DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA, los cuales son de mayor utilidad para las
operaciones del ente porque te permiten emitir cheques y tambin las cobranzas se pueden
hacer a travs de inter depsitos. Por cada deposito se entre un comprobante llamado boleta
de depsito. Tb se puede ver afecta esta operacin por rechazo de cheques depositados ya
que la cuenta libradora no tiene fondos o tiene defectos el cheque. En esta situacin el banco
te cobra una comisin por cheque rechazado.

Los PAGOS son todos los egresos de dinero que realiza el ente en concepto de anticipos de
futuras compras, pagos de compras, pagos de deudas por compras realizadas anteriormente,
etc. Es un egreso financiero.

La TRANSFERENCIA ENTRE BANCOS puede ser porque el ente tenga que hacer transferencia de
diferentes cuentas abiertas que tenga a su nombre pero en distintos bancos, esto se puede dar
cuando se opera comercialmente con empresas del exterior.

La TRANSFERENCIA ENTRE CUENTAS DE UN MISMO BANCO es cuando un ente tiene ms de

una cuenta en un mismo banco, esto se puede dar porque cada cuenta es destinada para un
fin especfico, una para fondos, otra para pagos, etc y hay veces que se deben hacer
movimientos internos entre las cuentas.

Momentos a tener en cuenta en los cobros y pagos: Dos situaciones a tener en cuenta en las
cobranzas:
- Las operaciones de compra o venta que se les realiza una bonificaron o descuento por
cantidad.
-Por pagar o cobrar antes de plazo se obtenga un descuento financiero.
En cualquiera de los 2 casos los descuentos o bonificaciones no se representan en una cuenta.

VALUACIN DE LOS COMPONENTES DEL RUBRO

No ofrece dificultades ya que todos sus componentes estn expresados en moneda de curso
legal, en caso de moneda extranjera se deben valuar al tipo de cambio del momento.

Componentes del rubro en moneda de curso legal: Todos los componentes en efectivo, los
saldos en cta cte o caja de ahorro, cheque de 3ros, fondos fijos, etc deben valuarse a
su valor nominal. En una economa con inflacin la moneda del pas pierde poder adquisitivo
frente al aumento generado de los precios de bienes.

Componentes del rubro en moneda extranjera: Cuando algn componente del rubro existe en
moneda extranjera se van a valuar al tipo de cambio al cierre, determinando las diferencias de
cambio + o -.
Situaciones de los componentes del rubro a tener en cuenta para mostrar su informacin:
- Si existe dinero en efectivo se debe realizar un recuento de los mismos llamados Arqueo de
Fondos para comparar el saldo contable con lo de caja.
-Para las ctas ctes se debe tener un control del registro de la empresa con el del banco, se lo
llama Conciliacin Bancaria.

El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la

informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro
puede ser llevado:

a) De manera manual

b) Utilizando hojas sueltas.

En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse
hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable
siguiente al que correspondan las operaciones.

OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR

nicamente estn obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Debern llevar como mnimo:
Los perceptores de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales no Registro de Compras.
RGIMEN superen las Registro de Ventas.
GENERAL 150 UIT. Libro Diario de Formato
Simplificado.
Los dems perceptores de rentas de
Debern llevar Contabilidad Completa
tercera categora (1)
 Personas Naturales, Sociedades
RGIMEN Registro de Ventas e Ingresos.
Conyugales, Sucesiones Indivisas y
ESPECIAL Registro de Compras.
Personas Jurdicas
Personas Naturales y Sucesiones Indivisas,
No estn obligados a llevar libros y
NUEVO RUS as como personas naturales no
registros contables.
profesionales
(1)
Sujetos Obligados a llevar el Libro Caja y Bancos.

As se desprende de lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como

del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

Excepcin a su Llevado
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se
encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su informacin se
encuentre contenida en el Libro Mayor.

FORMALIDADES

a) Datos de Cabecera
El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social
de ste.

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastar con incluir estos
datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deber
efectuar dicha anotacin:

En orden cronolgico,

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni

seales de haber sido alteradas.

Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto se emplear cuentas
contables desagregadas como mnimo al nivel de dgitos establecidos en dicho plan,

Totalizando sus importes

Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve
en hojas sueltas o continuas.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la

leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87
del Cdigo Tributario

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

OBLIGACIN DE LEGALIZAR

Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro
Caja y Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado
o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

PLAZO MXIMO DE ATRASO

De acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el Libro

Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo mximo de atraso de:

LIBRO O REGISTRO
Acto o circunstancia que determina el
VINCULADO A ASUNTOS Mximo atraso
inicio del plazo para el mximo atraso
TRIBUTARIOS permitido
permitido
Desde el primer da del mes siguiente a
aquel en que se realizaron las
LIBRO
Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso
CAJA Y BANCOS
o salida del efectivo o equivalente del
efectivo.

En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, ser aplicable la infraccin
tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario la que seala que constituye
infraccin, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad que se vinculen con la tributacin.

FORMATO E INFORMACIN MNIMA

A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos debern
utilizar los siguientes formatos:

FORMATO DESCRIPCIN

Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos del

Formato 1.1
efectivo
Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos de
Formato 1.2
la cuenta corriente
En ese caso, la informacin mnima a ser consignada en cada formato, ser la siguiente:

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin.

Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos,

inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n)
centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario
nicamente su referenciacin.

Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o

destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros
llevados en forma manual.

Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

Totales.

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA

CORRIENTE
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del
artculo 6, la siguiente informacin:

i) Nombre de la entidad financiera.

ii) Cdigo de la cuenta corriente.

En todo caso, la informacin mnima a considerar en este formato ser la siguiente:

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin.

Medio de pago utilizado.

Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma

literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada
para registrar la informacin que corresponde al punto anterior.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.

En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones mltiples
se podr consignar como concepto el trmino varios.

Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de

control interno de la operacin.

Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o

destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad
manual.
 APLICACIN PRCTICAN PRCTICA
La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y
accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010:

Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente.

Con fecha 05.07.2010 gira el cheque N 001 para cancelar la factura N 001-1980 de su
proveedor JOBS S.A.C. por un monto de S/. 25,000.

Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura N 001-0200 por S/.
50,000. El integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente.

Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque N 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del perodo
Junio 2010.

En relacin a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin.

Considerar que al inicio del perodo, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de
la cuenta corriente es S/. 34,000.

SOLUCIN:
De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C, el
llenado del Libro Caja y Bancos sera el siguiente:
EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN MNIMA

En relacin a la obligacin de observar el Formato y la Informacin mnima del Libro Caja y

Bancos, es importante recordar que la Sptima Disposicin Complementaria y Final de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para
su aplicacin.

En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilizacin de los formatos que debe contener
cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatorio, excepto, cuando los libros o
registros son llevados mediante hojas sueltas o continas. Como se observa de lo anterior, slo
en tanto se lleve el Libro Caja y Bancos en forma manual, existir la obligacin de observar el
formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Libro Caja y Bancos en Hojas
sueltas o continuas, no existir la obligacin de observar el citado formato.

De otra parte, y en cuanto a la informacin mnima, la referida sptima disposicin

complementaria y final tambin ha sealado que los deudores tributarios no obligados a
incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el
formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se
deban consignar la referida informacin.

Lo antes sealado, lo podramos resumir en el siguiente cuadro:

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado en
Es obligatoria
forma manual
Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado
No es obligatoria.
mediante hojas sueltas o continas
OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA
Sujetos obligados a incluir toda la
informacin en el Libro Caja y Es obligatoria
Bancos
Podrn optar por no incorporar en el
Sujetos no obligados a incluir formato del libro o registro relacionado
determinada informacin en el con dicha informacin, las columnas en
Libro Caja y Bancos donde se deban consignar la referida
informacin.