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PARTEUNO

EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

1.1CONCEPTO.
Los sistemas y mtodos contables hacen referencia al
conjunto de principios, normas, mtodos prcticos y tcnicas
que sirven para organizar, controlar e interpretar el lenguaje
de los negocios, adecuados a las necesidades de cada
entidadeconmica.
Dentro del sistema de organizacin contable, comprenden su
aspecto terico o doctrinario, aspecto tcnico y el hecho o
fenmenocontable.

a)AspectodelaTeoraoDoctrinaContable.
Es el conjunto de enunciados o la estructura conceptual que
orienta el conocimiento de la contabilidad en relacin con su
realidad (hecho o fenmeno contable). Este conjunto de
conceptos facilitan y posibilitan al profesional (contador
pblico), identificar, medir y comunicar la informacin
econmicaycontabledelosnegocios.
El cuerpo de esta doctrina lo constituyen las leyes, reglas,
normas, principios, NIC, NIF, NIA, postulados y conceptos
bsicosdelaContabilidad.
b)AspectoTcnicodelaContabilidad.
Est constituido por la aplicacin prctica de la doctrina
contable, utilizando los elementos e instrumentos contables,
aplicando sistemas, mtodos y procedimientos con el objeto
de mejorar la tecnologa en la produccin de bienes y de
servicios,satisfaciendoasmejoralasnecesidadeshumanas,
mediante la informacin econmica de la empresa (libros,
documentos, cuadros analticos y estadsticos, estados
financieros, etc.). La contabilidad como ciencia no sera til a
lahumanidadsinotendraunaaplicacinprcticaytcnica.
c)HechooFenmenoContable.
Llamadohecho,fenmenoorealidadcontable,consisteenla
variacin econmica o patrimonial de un negocio causado u
originado por las transacciones del mismo. Este hecho
econmicose expresaentrminosmonetariosyesrealizado
porelhombre,conpresenciaeneltiempoyenelcampodela
actividadeconmica.

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1.2.DEMOSTRACINCIENTFICADELACONTABILIDAD. elementos y recursos (humanos, materiales, instrumentos


Para poder demostrar que la contabilidad tiene carcter de mecnicos, instrumentos documentarios, libros contables,
ciencia, igual que otras disciplinas, debe reunir las siguientes etc.),ladiferenciaentreun sistemadeorganizacindeuna y
caractersticas: otra empresa se debe a esos elementos y recursos, ya que
cadaunaloutilizaasucriterio,necesidadomanerapeculiar.
a) Orden: sucesin lgica y racional, orden cronolgico y
ordenado con numeracin correlativa de los documentos 1.4.SISTEMAYMTODOCONTABLE.
(comprobantes,libros,balances,etc.).
b) Estructura: la forma o diseo como la contabilidad a) Sistema Contable: Es la manera de aplicar la teora y
estructura su informacin: cuadros estadsticos estructura del prctica para interpretar los conocimientos de hechos
inventario, balance, caja, diario, mayor, estados financieros, econmicos de la empresa. El Sistema Contable trata en
plancontable,etc. formaamplia,aniveldeciencia.Ejemplo:SistemadePartida
c) Sentido: se orienta a satisfacer una necesidad a algunos: Doble, Sistema Monista, Sistema Dualista, Sistema
empresarios, (ganancia, crecimiento), Estado (impuestos). Computarizado,etc.
Proveedores (garanta, solvencia y confianza para ms Por ejemplo el Sistema de Partida Doble, se subdivide en
crditos), clientes (para atraer y garantizar el producto partes o porciones las que se conocen con el nombre de
comprado),Bancos,etc. mtodos.
d) Legalidad: la contabilidad acta en el tiempo dentro de b)MtodoContable:Hacereferenciaalasdistintastcnicas
leyes, normas, enunciados, principios, tales como: Cdigo de empleadas para utilizar los elementos o instrumentos de la
Comercio, Ley General de Sociedades, leyes tributarias y contabilidadparalainformacincontable.Ejemplo:mtodode
laborales, CONASEV, Ttulosvalores, comprobantes de pago registro por acumulacin (total o parcial), de los libros
NIC,NIF,NIA,etc. encuadernados (Caja Americana, Caja Bancos, Diarios
e) Identidad: siendo la contabilidad una realidad concreta y Auxiliares, etc), hojas movibles (vouchers), cuentas
comoconocimiento,esdiferenteaotrasrealidades(elhechoo computarizadas, mtodo del inventario permanente, mtodo
fenmeno contable es diferente a otras realidades o delashojasdetrabajo,etc.
fenmenos).
f) Causalidad: debido a que la contabilidad cumple con la 1.5.FUNCIONESDELACONTABILIDAD.
relacin causaefecto es decir un negocio se realiza (causa)
paraobtenerganancias(efecto). a) Informacin Contable: Que se orienta a las formas de
registro (documentos por acumulacin, por partida doble, en
1.3. ORGANIZACIN Y MTODOS PARA LA libros encuadernados, en hojas movibles computarizados,
INVESTIGACINCONTABLE. etc.), anlisis (interpretacin) y valuacin (medicin) de los
Lainvestigacincontableesdetipodescriptivalacontabilidad bienesyserviciosdelaempresa.
tiene su propio mtodo de investigacin del fenmeno b)ControlContable:Quenacedelaidentificacin,seorienta
econmico,eselMtodoContableesdecirlaformacomola primero a los antecedentes (hechos o circunstancias
contabilidad investiga al fenmeno o hecho contable de la anterioresquesirvenparajuzgarhechosposteriores ejemplo
empresa. laelaboracindepresupuestos,etc.).Segundo,concomitante
Elmtodocontabledebeestardeacuerdoconlaorganizacin (hechos que se realizan, en forma conjunta, ejemplo, en el
decada empresa.Esdecir,alestarconstituidaporclases de momento que se efectan las operaciones) y tercero a lo

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consecuente (hecho obtenido como consecuencia lgica del c) La informacin financiera (resultados de gestin del
ordenamiento de hechos anteriores) es decir los resultados negocio),conlaelaboracindelBalanceGeneral,elcualpara
despusdeloshechos,ejemplolarealizacindeunaauditora suestructuracomprende:BalancedeComprobacin,Hojade
internaoexterna,unexamenorevisindecuentas,balances, Trabajo hasta Balance de situacin (general), elaboracin del
etc. Estado de Ganancias y Prdidas (por funcin y naturaleza),
c) Investigacin Contable: Se refiere a la investigacin del Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, Estado Flujo de
hecho contable segn su naturaleza (terica, administrativa, Efectivo,lasNotasalosE.E.F.F.,lamemoriaanual,etc.
econmica,etc.),forma(bibliografa,experimental,descriptiva,
etc.) y mtodo (histrico, estadstico, matemtico, analtico,
sinttico,etc.)

1.6.POSTULADOSGENERALESDELACONTABILIDAD
La contabilidad y el profesional contable tendrn en cuenta
siemprelossiguientespostulados:

a)Laresponsabilidadderendircuentasdescansaenlasleyes
queestablecenlosderechoseintereseseconmicos.
b) La contabilidad debe informar con equidad sobre los
derechos e intereses econmicos de cada sector de la
sociedad(empresas,instituciones,etc.).
c) La ley establece los hechos sobre los que debe rendirse
cuentas, por lo tanto la contabilidad informa sobre esos
hechos.
d) La profesin contable fue establecida por el pueblo,
otorgando a sus miembros el carcter de examinadores,
independientes,delosinformesfinancieros(ContadorPblico
sirvealpblico,alasociedad).

1.7ELPROCESOCONTABLE.
a) Los trmites comienzan conla constitucin de unnegocio,
con el balance inicial, apertura y reapertura de los libros
contables, iniciando o reiniciando as las operaciones
contablesdelnegocio.
b) La contabilizacin de las diferentes transacciones en cada
periododegestindelnegocio,mediantelasregistracionesde
los asientos contables, los que a su vez pueden ser: de
operaciones, de regularizacin, de centralizacin de
distribucin,decierredeajustes,etc.

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PARTEDOS
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Tradicionalmente existi el mtodo de registros a base de


efectivo, el cual ha quedado en desuso, debido a la
modernizacindelaregistracincontable,tantoenelaspecto
legalcomoenelaspectotcnico.
2.1Mtododeregistroabasedeacumulacintotal.
Porestemtodolaregistracindeoperacionesoriginales,as
como de ingresos (elemento 7) y de compras y gastos
(elemento 6) se realizan exclusivamente por Libro Diario
mediante un asiento de provisin luego las operaciones de
esta ndole que se efecten al contado se registrarn en el
Libro Caja mediante una Cuenta Puente. En conclusin,
ningunacuentaconcdigodelaclase6(comprasygastos)y
con cdigo del elemento 7 (ingresos) se registrar
directamenteencaja.
Las operaciones originales son aquellas que aparecen por
primera vez para su registracin contable y muchas de ellas
no son de los elementos 6 o 7, por ejemplo la compra de
activofijo,elingresodeunnuevosocioaportandodineropara
aumentarelcapitalprstamosalpersonalyaterceros,etc.
El mtodo de registro a base de acumulacin total,
tcnicamente, cumple con el principio del devengado, es
decir toda registracin de ingresos y gastos debern
previamente estar provisionados, aun no se hayan cobrado o
pagado.
Ejemplo:ConlassiguientesoperacionesregistrarporDiarioy
Cajaabasedeacumulacintotal:
05/01/ Secobraenefectivo,interesessobreprstamospor
S/.1,000.00
08/01/ Sepagaenefectivo,alquilerlocalporS/.400.00
12/01/ Secompraalcrditomercaderas,seg.Fact.porS/.
10,000.00afectasalI.G.V.
16/01/ Sevendemercaderas,alcontado,seg.Fact.porS/.
15,000.00,afectasalI.G.V.depositndoseeltotalal
Bco.enCta.Cte.
20/01/ Se cobra, en efectivo, la L/. N 4 de S/. 2,000.00,
msinteresesfinancierosdel5%.

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24/01/ ConCh/.sepagalaL/N20deS/.4,000.00,conun
descuentoporprontopagodel10%. 16/01/
28/01/ Se compra al crdito muebles para la oficina, seg. 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALES 17,850.00
Fact.porS/.6,000.00afectosalIGV. TERCEROS
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar
31/01/ Est pendiente de pago de Fact. de PANTEL
40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIS.DEPEN.Y 2,850.00
(propaganda)porS/.600.00masIGV. SAL.PORPAGAR
4011 Impuestogeneralalasventas
70 VENTAS 15,000.00
DIARIO 701 Mercaderas
Ventasegnfactura
05/01/
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,000.00 20/01/
163 Intereses,regalasydividendos 16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 100.00
77 INGRESOSFINANCIEROS 1,000.00 163 Intereses,regalasydividendos
772 Rendimientoganados 77 INGRESOSFINANCIEROS 100.00
Provisindecobrointeresesfinancieros 772 Rendimientosganados
08/01/
Provisindel5%deinteresessobreL/N4
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 400.00
24/01/
635 Alquileres
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 400.00 16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 400.00
469 Otrascuentasporpagardiversas 163 Intereses,regalasydividendos
Provisindelpagodelalquilerdelocal 77 INGRESOSFINANCIEROS 400.00
08/01/ 772 Rendimientosganados
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 400.00 Provisindel10%dedescuentosobreL/N
941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros 20
79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGAST. 400.00 28/01/
791 Cargasimputablesacta.decostosygastos 33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 6,000.00
Poreldestinodelgasto 335 Mueblesyenseres
12/01/ 40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIS.DEPEN.Y 1,140.00
60 COMPRAS 10,000.00 SAL.PORPAGAR
601 Mercaderas 4011 Impuestogeneralalasventas
TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSAL.X 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 7,140.00
40 1,900.00
PAG.
469 Otrascuentasporpagardiversas
4011 Impuestogeneralalasventas
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERC. 11,900.00 Porlacomprademueblesparaoficina
421 Facturas,boletasyotroscomprob.porpagar 31/01/
CompraalcrditosegnFactura 63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 600.00
12/01/ 637 Publicidad,publicaciones,RR.PP
20 MERCADERIAS 10,000.00 40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIS.DEPEN.Y 114.00
201 Mercaderasmanufactureras SAL.PORPAGAR
61 VARIACIONDEEXISTENCIA 10,000.00 4011 Impuestogeneralalasventas
611 Mercaderas 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 714.00
Porelalmacenamientodelasmercaderas 469 Otrascuentasporpagardiversas
ProvisindepublicidadpendienteaPANTEL

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08/01/
95 GASTOSDEVENTAS 600.00
950 Publicidad
79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSY 600.00
GASTOS
791 Cargasimput.acta.decostosygastos
Poreldestinodelgasto

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2.2 Mtodo de registro a base de acumulacin parcial o


04/01/
mixta
Por este mtodo la registracin de operaciones de ingresos 16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 4,500.00
(elemento 7), compras y gastos (elemento 6) se realizan por 163 Intereses,regalasydividendos
libroDiario,igualalmtodoanteriorconexcepcindeaquellas 75 OTROSINGRESOSDEGESTION 4,500.00
que estn vinculadas a las cuentas de activo, pasivo o 753 Regalas
patrimonio (ejemplo cobro o pago de letra y factura con Provisinderegalasganadas
recargoydescuentofinancierorespectivamente)esdecir,las 11/01/
operacionesdeingresosygastosvinculadosalascuentas10
64 GASTOSPORTRIBUTOS 150.00
a59,seregistrarndirectamenteenellibrocaja,sinprovisin
646 Tributosagobiernosregionalesylocales
ysinusodelaCuentaPuente,salvoqueseanalcrdito(en
estecasosseprovisionaenelLibroDiario). 40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIST.DEPEN.Y 150.00
SALUDPORPAGAR
406 Gobiernoslocales
Ejemplo:Registrar por Diario y Caja a base de acumulacin
Provisindelpagodearbitriosmunicipales
parcialomixta,lassiguientesoperaciones:
11/01/

04/01/ Se cobran en efectivo, regalas por S/. 4,500.00, 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 150.00


depositndosealBco.enCta.Cte. 942 Gastosdetributos
07/01/ Con Ch/. se paga el IGV vencido del mes de 79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 150.00
noviembre (ao anterior), por S/. 1,200.00 ms S/. 791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
40.00demora. Poreldestinodelgasto
11/01/ Se paga en efectivo arbitrios municipales por S/. 15/01/
150.00. 97 GASTOSFINANCIEROS 60.00
15/01/ SecobraenefectivounaL/.deS/.1,500.00,conuna 971 Gastosfinancieros
rebajadel4%debidoalprontopago.
79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 60.00
19/01/ Se vende mercaderas, al crdito seg. Fact. por S/.
20,000.00afectasalIGV 791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
22/01/ Con Ch/. se paga una L/ de S/. 2000.00, con un Poreldestinodelgasto
descuentoporprontopagodel2%. 10/01/
25/01/ LaFact.defecha19/01/escanjeadaconunaL/., 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,800.00
lacualincluyeadems5%deinteresesfinancieros. 121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar
27/01/ En efectivo se paga Fact. de un proveedor por S/. 40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIST.DEPEN.Y 3,800.00
1,000.00msinteresesfinancierosdeS/.50.00 SALUDPORPAGAR
31/01/ Se paga con Ch/. recibo de telfono por S/. 500.00 4011 Impuestogeneralalasventas
afectoalIGV. 70 VENTAS 20,000.00
701 Mercaderas
Ventaalcrditosegnfactura

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25/01/
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 24,990.0
0
123 Letrasporcobrar
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,800.00
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar
77 INGRESOSFINANCIEROS 1,190.00
772 Rendimientoganados
Canjedefact.conL/.msinteresesfinancieros
27/01/
97 GASTOSFINANCIEROS 50.00
971 Gastosfinancieros
79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 50.00
791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
Poreldestinodelgasto
31/01/
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 500.00
631 Transporte,correosygastosdeviaje
40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIST.DEPEN.Y 95.00
SALUDPORPAGAR
4011 Impuestogeneralalasventas
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 595.00
469 Otrascuentasporpagardiversas
Provisinpagodetelfono
31/01/
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 500.00
946 Gastosdeserviciosprestadosporterceros
79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 500.00
791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
Poreldestinodelgasto

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Laregistracincontableatravsdelahistoria,tienedos
grandesmtodos:

3.1MtododelosLibrosEncuadernados
Se refiere al registro de las operaciones contables en unos
libros especiales, encuadernados, forrados y diseados con
rayados adecuados para uso especfico, segn las
necesidades y requerimientos de las empresas y criterios de
losprofesionalescontables.
Estos libros, a travs del tiempo, han tenido las siguientes
fases:

3.1.1MtodoTradicional,CorrienteoItaliano
Es el modelo de libros encuadernados ms antiguos
aparecenparaleloalaaplicacindelapartidadoble(Lucas
Paccioli)sedicecorrienteporserdeusosimpleysedice
italiano por la nacionalidad del creador de estos libros.
Entreellostenemos:InventarioyBalances,Diarioymayor
apareciendoposteriormenteellibroCaja(tradicional)como
auxiliardellibroDiario.
A pesar de haber transcurrido varios siglos estos libros
siguen en uso vigente, especialmente en las pequeas y
medianasempresas,quesonlasmayorasexistentesenel
pas.
No se han considerado ejemplos para aplicar el uso de
estos libros, porque ya los estudiantes lo saben manejar
desdequeaprendencontabilidad.

3.1.2MtodoTabularoAmericano.
Estemodelodelibrofuecreadoporlasgrandesempresas
y profesionales contables norteamericanos, como
consecuencia del auge econmico de Estados Unidos de
Norteamrica, contrarrestando as al mtodo tradicional
europeo. Las caractersticas principales de estos libros
fueron:tenerunapastamsgruesa,grantamaoydeuso
amplio rayado de columnas entre ellos tenemos el Caja
Diario, DiarioCajaBancos, etc. De todos estos modelos
actualmenteseusaconfrecuenciaellibroCajaAmericana.

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El libro caja Americana tiene una serie de columnas que 07/05 Se compra mercaderas segn factura N 7044 a
sonutilizadasparacadaunadelascuentaso subcuentas ComercialLaPerla,(Lima)porS/.21,000.00afectas
de mayor frecuencia en las operaciones de ingreso o al IGV. Cancelada con el cheque N101011 c/ Bco.
egreso de dinero para la empresa. Actualmente existen Crdito.
tresmodelosdeCajaAmericana. 08/05 Nuestro personal profesional de Contabilidad asesor
Caja Americana, Modelo 1, que registra las operaciones alaCooperativadeSider,porloquenuestraempresa
en funcin de la partida doble (cargo y abono), con una recibecomohonorariosS/.10,000.00enefectivo,con
solacolumnacentralparalosconceptosoglosayadems retencindel10%delImpuestoalaRenta.
de la fecha, varias columnas para las cuentas de cargo y 10/05 Se paga en efectivo, a Transportes Lujn, segn
abonos. Se centraliza al libro diario mediante un solo recibo N 01,movilidad local a los trabajadores, por
asientocontable(elcargoalabono). S/.3,500.00,correspondientealmesanterior.
Caja Americana, Modelo 2, que registra las operaciones 12/05 Se vende mercadera al crdito segn factura N
enfuncindeingresoyegreso(modelodecajatradicional) 1001 a Manuel Gmez Julca, por S/. 34,000.00
yconunacolumnaparalafechaylosconceptosoglosay afectasalIGV.NosdaacuentaS/.15,000.00yporel
varias columnas para las operaciones de ingresos y saldo acepta 2 letras a 30 d/f. escalonadas la inicial
egresos.Centralizaaldiariocondosasientos:unoparalos sedepositaalBco.Continental.
ingresosyotroparalosegresos. 14/05 Se paga en efectivo segn recibo N 02, a obreros
Caja Americana, Modelo 3, el cual tambin registra sus cargadoresporestibadelasmercaderasenalmacn
operaciones en funcin de ingresos y egresos teniendo porS/450.00
dos columnas para fechas y conceptos una para los 16/05 Con cheque N 880081, C/. Bco. Continental, se
ingresos y la otra para los egresos: asimismo varias compra un escritorio metlico para la oficina, segn
columnas para las operaciones de ingresos y egresos. facturaN444porS/.1,200.00afectoalIGV.
Centraliza al Diario con dos asientos: de ingresos y de 18/05 Secompra$100dlaresaltipodecambiodeS/.3.50
egresos. ysetienecomoefectivoencaja.
19/05 Se paga en efectivo al Bco. de Crdito, recibo de
EJERCICIOSDEAPLICACIN telfonoS/.488.00incluidoelIGV.
Con las siguientes operaciones registrar en los tres modelos 21/05 Se compra mercaderas al crdito segn factura N
de Caja Americana, mediante el mtodo de registro por 770 a Distribuidora del Sur S.A. (Lima), por S/.
acumulacintotal. 25,000.00afectalaIGV.
22/05 SepagaenefectivoconreciboN03algasfiteropor
01/05/ Saldosdereaperturaal01/01,cajaS/.12,605.00,Bco. reparacin de las instalaciones sanitarias, por S/.
de Crdito S/. 40,000.00 (deudor) y Bco. Continental 2,000.00.
S/.4,605.00(acreedor)LetrasporcobrarS/.2,000.00 24/05 SecobraenefectivounaletraporS/.2,000.00msS/.
ymercaderasS/.100,000.00. 50.00deintereses,depositndoseeltotalenCta.Cte.
Bco.Crdito.
04/05 Compraenefectivo,segnfacturaN035,deSper
Bodega, tiles de limpieza por S/. 6,500.00 afecta al
IGVparaconsumodirecto(inmediato).

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26/05 ConCh/.101012C/Bco.Crditosecancelalafactura 01/05/


N 770, con un descuento del 10% debido al pronto 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 52,605.00
pago. 101 Caja 12,605
28/05 Sevendemercaderasalcontado,alSr.JuanMontoya 104.1 Cta.Cte.Bco.deCrdito 40,000
segn factura N 1002 por S7. 42,000.00 afectas al 12 CUENTASPORCOBRARCOMERTERCEROS 2,000.00
IGV. Importe depositado al Bco. de Crdito en Cta. 123 Letraporcobrar
Cte. 20 MERCADERAS 100,000.00
29/05 Se cobra segn recibo N 033, intereses sobre 201 Mercaderasmanufacturadas
prstamos de dinero por S/. 3,200.00, depositndose 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,605.00
alBco.Continental. 104.2 Cta.Cte.Bco.Continental
30/05 SepagalacuotadelimpuestoalaRenta,delmesde 50 CAPITAL 150,000.00
abril, al Bco. de Crdito, por S/. 1,300.00 y ms 501 Capitalsocial
recargos por mora de S/. 103.00, con cheque N Activo,pasivoycapitaldereapertura
88082,cargoBco.Continental. 04/05/
31/05 Regularizar los dlares en la Cta. Caja, al haber 60 COMPRAS 6,500.00
bajadoeltipodecambioaS/.3.45cada$(verop.de 603 Materialesauxiliares,suministrosyrepuestos
40 TRIB.CONTR.YAPORT.SIST.PEN.YSAL.PORPAGAR 1,235.00
18/05).
4011 Impuestogeneralalasventas
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 7,735.00
DATOSADICIONALES
469 Otrascuentasporpagardiversas
Porcomprasegnfactura035,tilesdelimpieza
1) Existencia final de mercaderas S/. 105,000.00 (ver
04/05/
comprasdel07/05y21/05)
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 6,500.00
2) Estpendientedecobrolosiguiente:
941 tilesdelimpieza
Recibo sobre alquiler de nuestro terreno, por S/.
79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 6,500.00
2,500.00
791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
Recibo sobre dividendos ganados en la empresa Poreldestinodelgasto
GAMASAC,porS/.10,000.00 07/05/
3) Estpendientedepagolosiguiente: 60 COMPRAS 21,000.00
Recibosobrelosgastospagadosenlacomprade 601 Mercaderas
accionesporS/.500.00. 40 TRIB.CONTR.YAPORT.SIST.PEN.YSAL.PORPAGAR 3,990.00
Recibosobreregalaspendiente,porS/.2,000.00 4011 Impuestogeneralalasventas
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 24,990.00
421 Facturas,boletasyotroscomprobporpagar
Porcomprasegnfactura7044
07/05/
20 MERCADERAS 21,000.00
201 Mercaderasmanufacturadas
61 VARIACINDEEXISTENCIA 21,000.00
611 Mercaderas
Porelalmacenamientodelasmercaderas

42 43
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

08/05/ 14/05/
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 9,000.00 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 450.00
168 Otrascuentasporcobrardiversas 941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros
40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 1,000.00 79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 450.00
4011 Impuestogeneralalasventas 791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 10,000.00 Poreldestinodelgasto
16/05/
759 Otrosingresosdegestin
33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 1,200.00
Provisindehonorariosconretencin10%IR
335 Mueblesyenseres
10/05/
40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 228.00
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 3,500.00
4011 Impuestogeneralalasventas
631 Transportes,correosygastosdeviaje.
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 3,500.00
469 Otrascuentasporpagardiversas
469 Otrascuentasporpagardiversas
ProvisindecompradeescritorioconFact.444
Provisingastosdemovilidaddelpersonalmesanterior 19/05/
10/05/
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 410.00
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 3,500.00
631 Transportes,correosygastosdeviaje.
941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros
40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 77.90
79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 3,500.00
4011 Impuestogeneralalasventas
791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 487.90
Poreldestinodelgasto
469 Otrascuentasporpagardiversas
12/05/
Provisingastosdetelfonomesanterior
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 40,460.00 19/05/
121 Facturas,boleyotroscomprob.porcobrar 25,460 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 410.00
122 Anticiposdeclientes 15,000 941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros
40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 6,460.00 79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 410.00
4011 Impuestogeneralalasventas 791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
70 VENTAS 34,000.00 Poreldestinodelgasto
701 Mercaderas 21/05/
Ventasegnfactura1001,conanticipoysaldoconletras 60 COMPRAS 25,500.00
12/05/ 601 Mercaderas
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 40,460.00 40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 4,845.00
123 Letrasporcobrar 4011 Impuestogeneralalasventas
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 40,460.00 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 30,345.00
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar 421 Facturas,boletasyotroscomprobporpagar
PorcanjesaldoFact.1001con2L/sc/uS/.12,730 Porcomprasegnfactura770
14/05/ 21/05/
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 450.00 20 MERCADERAS 25,500.00
639 Otrosserviciosprestadosporterceros 201 Mercaderasmanufacturadas
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 450.00 61 VARIACINDEEXISTENCIAS 25,500.00
469 Otrascuentasporpagardiversas 611 Mercaderas
Porrecibo02,provisindeserviciosestiba Porelalmacenamientodelasmercaderas

44 45
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

30/05/
22/05/
65 OTROSGASTOSDEGESTION 103.00
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 2,000.00
659 Otrosgastosdegestin
634 Mantenimientoyreparaciones 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 103.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 2,000.00 469 Otrascuentasporpagardiversas
469 Otrascuentasporpagardiversas Provisinderecargodemora
31/05/
ProvisinreciboN3deserviciodegasfitero
67 GASTOSFINANCIEROS 5.00
22/05/
676 Diferenciadecambio
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 2,000.00 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5.00
941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros 469 Otrascuentasporpagardiversas
79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 2,000.00 Provisinperdidapordiferenciadecambio
31/05/
791 Cargasimputablesacta.decostosygastos 97 GASTOSFINANCIEROS 5.00
Poreldestinodelgasto 971 Gastosfinancieros
24/05/ 79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 5.00
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 50.00 791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
163 Intereses,regalasydividendos Poreldestinodelgasto
31/05/
77 INGRESOSFINANCIEROS 50.00 69 COSTODEVENTA 41,500.00
772 Rendimientoganados 691 Mercaderas
ProvisindecobrointeresessobreL/ 20 MERCADERAS 41,500.00
26/05/
201 Mercaderasmanufacturadas
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 3,034.50
Porelcostodeventas:
163 Intereses,regalasydividendos
Existenciainicial 100,000
77 INGRESOSFINANCIEROS 3,034.50 Comprasnetas 46,500
772 Rendimientoganados
TotalDisponible 146,500
Provisin10%descuentosenFact.770
ExistenciaFinal 105,000
28/05/
C.V. 41,500
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 49,980.00 31/05/
121 Facturas,boleyotroscomprob.porcobrar 16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 12,500.00
40 TRIB.CONT. YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 7,980.00 168 Otrascuentasporcobrardiversas
4011 Impuestogeneralalasventas 75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 2,500.00
70 VENTAS 42,000.00 754 Alquileres
701 Mercaderas 77 INGRESOSFINANCIEROS 10,000.00
Ventasegnfactura1002 773 Dividendos
29/05/ Provisindealquileresydividendospendientes
31/05/
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 3,200.00
65 OTROSGASTOSDEGESTIN 2,000.00
163 Intereses,regalasydividendos
652 Regalas
77 INGRESOSFINANCIEROS 3,200.00
67 GASTOSFINANCIEROS 500.00
771 Rendimientoganados
676 Diferenciadecambio
Provisinderecibo033interesessobreprstamo
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 2,500.00
469 Otrascuentasporpagardiversas
Prov.deregalasygastosencomprasdeaccionesp.p

46 47
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA

31/05/
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 2,000.00
941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros
97 GASTOSFINANCIEROS 500.00
971 Gastosfinancieros
79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,500.00
791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
Poreldestinodelgasto
31/05/
101 CAJA 79,230.00
104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANCIERAS 70,230.00
108 MONEDAEXTRANJERADLAR 350.00
40 TRIB.CONT. YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 1,300.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 55,335.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 15,709.00
101 CAJA 84,753.00
104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANCIERAS 55,131.00
108 MONEDAEXTRANJERADLAR 5.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 66,980.00
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 15,285.00
Porlacentralizacindeloscargosyabonosdecaja
pte.mes(1forma)

31/05/
10 EFETIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 137,401.00
104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANC. 55,131.00
108 MONEDAEXTRANJERADLAR 5.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 66,980.00
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 15,285.00
Porlacentralizacindedelosingresosdecajapte.Mes
31/05/
104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANC. 70,230.00
108 MONEDAEXTRANJERADLAR 350.00
40 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 1,300.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 55,335.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 15,709.00
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 142,924.00
Porlacentralizacindedelosegresosdecajapte.mes
Nota: Caso de centralizarse la 2da y 3era. Forma de Caja
americana.

48
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

CAJATABULAROAMERICANA

(1eraForma):
Mesdemayode20..

CARGO ABONO

MON. MON.
VARIOS FECHA VARIOS
40 EXTR. 42 46 104 101 TOTAL DETALLE TOTAL 101 104 16 12 EXT.
CTA IMP. 108 D M A 108 IMP CTA.
469 7,735 7,735 4 5 PagodeFact.035 7,735 7,735
421 24,990 24,990 7 5 PagodeFact.7044conCh/.
101011Bco.Crdito 24,990 24,990
9,000 9,000 8 5 CobranzadeR.H 9,000 9,000 168
469 3,500 3,500 10 5 PagoRec.01,movilidaddepers. 3,500 3,500
15,000 15,000 12 5 Cobranzaanticipodefact.1001 15,000 15,000 122
15,000 15,000 DepsitoCta.Cte.Bco.Continental 15,000 15,000
469 450 450 14 5 PagodeRec.02 450 450
469 1,428 1,428 16 5 PagodeFact.444conCh/.88008
Bco.Continental 1,428 1428
350 350 18 5 Comprade$100.00alt.c.S/.3.50 350 350
469 488 488 19 5 PagoRec.detelfono 488 488
469 2,000 2,000 22 5 PagoRec.03 2,000 2,000
2,050 2,050 24 5 CobrodeL/.msintereses 2,050 50 2000 163/123
2,050 2,050 DepositoCta.Cte.Bco.Crdito 2,050 2,050
421 30,345 30,345 26 5 PagoFact.770c/descuento
10%,Ch/.101012 30,345 27310.53034.5 163
49,980 49,980 28 5 CobranzadeFact.1002 49,980 49980 121
49,980 49,980 DepsitoenCta.Cte.Bco.Crdito 49,980 49980
3,200 3,200 29 5 CobranzaRec.033,porintereses 3,200 3200 163
3,200 3,200 DepositoCta.CteBco.Continent. 3,200 3200
469/401.7 1,300 103 1,403 30 5 PagodelImpuestoalaRenta
mesanteriormsrecargos
ConCh/.88082Bco.Contin. 1,403 1403
469 5 5 31 5 Pagodiferenciadecambio$. 5
1,3 350 55,335 15,709 70,230 79,230 222,154 222,154 84,753 55,131.515,284.5 66,980 5
40,000 12,605 Saldoanterior 4,605 5
Saldosiguiente 7,082 50,494
110,230 91,835 91,835 110,230

50
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA

CAJATABULAR

(2daForma):
Mesdemayode20..

CARGO ABONO
MON. MON.
VARIOS FECHA VARIOS
EXTRA. N EXTRA.
12 16 104 TOTAL DETALLE TOTAL 104 46 42 40
IMP COM
CTA 108 D M A 108 IMP CTA.
.
4 5 PagodeFact.035 1 7,735 7735 469
7 5 PagodeFact.7044conCh/.
24,990 24,990 101011Bco.Credito 2 24,990 24990 421
168 9,000 9,000 8 5 Cobranzadehonorarios
10 5 PagoRec.01,movilidaddepers. 3 3,500 3500 469
122 15,000 15,000 12 5 Cobranzaanticipodefact.1001
Depsitocta.cte.Bco.Continen 4 15,000 15,000
14 5 PagodeRec.02 5 450 450 469
1,428 1,428 16 5 PagodeFact.444conCh/.88008
Bco.Continental 6 1,428 1428 469
18 5 Comprade$100.00alt.c.S/.3.50 7 350 350
19 5 PagoRec.detelfono 8 488 488 469
22 5 PagoRec.03 9 2,000 2000 469
163/123 2,000 50 2,050 24 5 CobrodeL/.msintereses
DepsitoCta.Cte.Bco.Crdito 10 2,050 2,050
163 3,034.5 27,310.50 30,345 26 5 PagoFact.770condescuento
10%,Ch/.101012 11 30,345 30345 421
121 49,980 49,980 28 5 CobranzadeFact.1002
DepsitoenCta.Cte.Bco.Crdito 12 49,980 49980
163 3,200 3,200 29 5 CobranzaRec.033,porintereses 163
DepositoCta.CteBco.Continent 13 3,200 3200
1,403 1,403 30 5 PagodelImpuestoalaRenta
mesanteriormsrecargos
conCh/.88082Bco.Continent 14 1,403 103 1300 401.7/469
469 5 5 31 5 Pagodiferenciadecambioen$. 15 5 5 469
5 66,980 15,284.5 55,131.5 137,401 142,924 70,230 15,709 55,335 1,300 350
4,605 12,605 Saldoanterior 40,000
50,493.50 Saldosiguiente 7,082
110,230 150,006 150,006110,230

51
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

CAJATABULAR

(3eraForma):
Mesdemayode20..

INGRESOS(Debe) BONO(Haber)

MON. MON.
VARIOS VARIOS FECHA CONCEPTO NCOM TOTAL 104 46 42 40
EXTR. EXTR.
CONCEPTO TOTAL 104 16 12

D M A 108 IMP. CTA. D M A 108 IMP CTA.


7 5 Ch/.101011,Bco.Crdito 24,990 24,990 4 5 PagodeFact.035 t 7,735 7735 469
8 5 Cobrz.deHonorarios 9,000 9,000 168 7 5 PagodeFact.7044 2 24,990 24990 421
12 5 Cobrz.Antic.Fact.1001 15,000 15,000 12210 5 PagoRec.01,movil.depers. 3 3,500 3,500 469
16 5 Ch/.88008,Bco.Cont. 1,428 1,428 12 5 DepsitoCta.Cte. 4 15,000 15000
24 5 Cobrz.deL/msinter 2,050 50 2,000 163/12314 5 PagodeRec.02 5 450 450 469
26 5 Ch/.101012 27,310.527,310.5 16 5 PagodeFact.444 6 1,428 1428 469
Cobrz.10%dscto. 3,034.5 3,034.5 16318 5 Comp.de$100alt.c.S/.3.50 7 350 350
28 5 Cobrz.deFact.1002 49,980 49,980 12119 5 PagoRec.detelfono 8 488 488 469
29 5 Cobrz.deRec.033 3,200 3,200 16322 5 PagoRec.03 9 2,000 2,000 469
30 5 Ch/.88082 1,403 1,403 24 5 DepsitoCta.Cte.Bco.Crdito 10 2,050 2050
31 5 N/C.difer.decambio$ 5 5 26 5 PagoFact.770 11 30,345 30345 421
28 5 Dep.enCta.Cte.Bco.Crdito 12 49,980 49,980
29 5 Dep.Cta.CteBco.Continent 13 3,200 3,200
4017/
30 5 PagodelI.R.msrecargo 14 1,403 103 1,300
469
31 5 N/C.gastoporD.C$ 15 5 5 469
137,40155,131.515,284.566,980 5 142,924 70,230 15,70955,3351,300 350
Saldoanterior 12,605 4,605 Saldoanterior 40,000
Saldosiguiente 50,493.5 Saldosiguiente 7,082
150,006 110,230 150,006110,230

54
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

3.1.3MtododelosDiariosAuxiliares
Debido al crecimiento econmico de los negocios y
multiplicacindesusoperaciones,ascomolasexigencias
deunmayorcontrol,fuenecesariodescongestionarallibro
Diario, dando lugar a la creacin y diseo de rayados de
libros auxiliares unos aparecieron por disposicin legal
(Registro de compras, Registro de ventas, Planilla de
remuneraciones, etc.) y otros por necesidad tcnica (libro
auxiliar de almacn, auxiliar de Bancos, auxiliar de Letras
porcobraryporpagar,etc.).
No se demuestran ejemplos sobre el uso de estos libros,
porqueyalosestudianteslomanejaneficientementedesde
losprimerosaosdeestudio.

3.1.4MtododelosDiariosMltiples
Como consecuencia de descentralizarse an ms las
operaciones contables, se disean libros con rayados
especficos para as controlar mejor y dar ms flexibilidad
al movimiento contable apareciendo los diarios mltiples
que funcionen como informadores y controladores de los
diariosauxiliaresastenemoseldiarioauxiliardecompras
y diario auxiliar de ventas, con sus detalles al contado,
anticipo,crditoconfacturaoletra,etc.),mayorauxiliarde
Proveedores y de clientes, diario de ingresos de caja y
diariodeegresosdecaja,etc.
Debido a la modernizacin de la contabilidad
(computarizada) este mtodo de los libros encuadernados
estcayendoendesuso,apesardequelegalmenteestn
vigentesmsbien,seestnadecuando,implementandoy
procesando en el sistema computarizado de ah la no
ejemplificacinprcticadeestoslibros.

3.2MtododelasHojasMovibles
Por este mtodo la contabilidad descarta a los libros
encuadernados,alimplementarelregistrodesusoperaciones
con el uso de hojas sueltas (movibles). Su evolucin ha
pasadopordosetapas.

55
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

3.2.1Mtododelosregistrosmanuales Utilizando el Plan contable empresarialvigente en elpas, se


Utilizando hojas sueltas para todas sus operaciones emplearn cuentas contables desagregadas (desdobladas), a
contablesesdecir: niveldedgitosestablecidosendichoplancontable.
Vouchers de ingreso y egreso de caja, para Lodispuestoenelprrafoanterior,noserdeaplicacinpara
operaciones realizadas al contado (efectivo y loslibrosdeactasdeEIRL,deJuntaGeneraldeAccionistas,
movimientobancario). de directorio y matrcula de acciones (Ley de Sociedades) y
Plizas por pagar y por cobrar, para operaciones de librodeplanillas.
comprasyventasrealizadasalcrdito. Las empresas obligadas a llevar contabilidad completa de
Notas de contabilidad, comprobantes utilizados para acuerdo al artculo 65 (Ley del impuesto a la renta), tendrn
operaciones que no tengan incidencia enlosvouchers lossiguienteslibrosyregistros:
o en las plizas ejemplo para el costo de venta,
provisionesdelejercicio,ajusteporinflacin,aperturay a.Librocajaybancos
reapertura,operacionesdedevengado,etc. a.1Conmovimientosdeefectivo(Caja)
a.2Conmovimientodecuentacorriente(Bancos)
3.2.2Mtododeregistrocomputarizado
Cuando las operaciones son registradas mediante el uso b.Librodeinventariosybalances
demquinaenunsistemacomputarizado.Ensuprimera c.Librodiario
fase se utiliz la mquina IBM, con hojas sueltas de d.Libromayor
cartulinagruesa,paraluegoentraralsistemaactualdelas e.Registrosdecompras
computadorasutilizandoelpapelcontinuo. f.Registrosdeventaseingresos
La ejemplificacin de este mtodo se lleva en las g.Librodeingresosygastos(Rentade2da.y4ta.categora)
asignaturasdecontabilidadcomputarizada.
Adems, de acuerdo a las normas del impuesto a la renta,
3.3 Mtodo de libros y registros vinculados con asuntos estnobligadasallevarlossiguienteslibrosyregistros:
tributarios
Hace referencia a los libros de actas, los libros y registros a.Libroderetenciones(inc.e,yf,art.34,leydelIR)
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, b.Registrodeactivosfijos
reglamentos o resoluciones de la superintendencia nacional c.Registrodecostos
de tributacin, sealados en el anexo 1 de la referida d.Registrodeinventariopermanenteenunidadesfsicas
resolucin. e.Registrodeinventariopermanentevalorizado
Los libros y registros vinculados con asuntos tributarios que
los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
deberncontarconlossiguientesdatosdecabecera:

1)Denominacindellibrooregistro.
2) Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
3)NmerodeRUCdeldeudortributario,apellidosynombres,
denominaciny/oraznsocialdeste.

56 57
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Ejerciciosaplicados
b)Conmovimientodecuentacorriente(Bancos)
3.3.1. LibroCajayBancos Distribuidora del norte SAC con RUC 20352879950,
durante el mes de enero, realiza las siguientes
a)Conmovimientodeefectivo operaciones en su cuenta corriente del Banco de
ComercialRoblesEIRL,conRUCN20325928167,realizalas Crdito.
siguientesoperaciones:
02/01SaldoinicialporS/.5,600. 02/01 Saldodeudor(afavor)porS/.12,500.
05/01 Se paga en efectivo L/N108 /Comercial Lima SAC, 06/01 GirodechequeN8841/MercantilPerSAC
porS/.3,000. porS/.3,500.
10/01SecobrafacturaN045/JorgeVera,porS/.2,500. 11/01 Depsito en efectivo en Cta. Cte. por S/.
15/01 Se obtiene un prstamo del banco Continental por S/ 10,000.
10,000,segnp/n10 18/01 N/C01sobreITFporS/.4.00
20/01 Se paga en efectivo factura N 5520 a proveedor Ivan 25/01 N/C 05, pago de intereses financieros por S/.
RosporS/.2,800 500.
25/01SecobraacomercialBahaEIRLL/N08,porS/.4,000 28/01 N/A 10, cobro deintereses financieros por S/.
30/01 Se amortiza prstamo efectivo a Bco. Continental por 1,800.
S/.2,500. 30/01 Depsito de efectivo en Cta. Cte. Por S/.
8,500.
31/01 Giro de Ch/. N 8842,/Juan Gmez, por S/.
Periodo:Enero20 13,896.
RUC:20325928167
RaznSocial:RoblesEIRL
Nm. Cuentacontableasociada Saldosymovimientos
Correl.
del Fecha Descripcinde
registro dela laoperacin
ocdigo operacin (glosa) Castigo Denominacin Deudor Acreedor Saldo
nicode
operac.
Saldoinicial
1 02/01/20.. 5,600.00
Pagodeletra
2 05/01/20.. 423 Letraporpagar 3,000.00 2,600.00

3 10/01/20.. Cobrodefactura 121 Facturaporcobrar 2,500.00 5,100.00


Obtencinde
4 15/01/20.. 461 Prstamoobtenido 10,000.00 15,100.00
prstamo
5 20/01/20.. Pagodefactura 421 Facturaporpagar 2,800.00 12,300.00
6 25/01/20.. Cobrodeletra 123 Letraporcobrar 4,000.00 16,300.00
Pagode Amortizacinde
7 30/01/20.. 461 2,500.00 13,800.00
prstamo prstamo
SubTotales 16,500.00 8,300.00
Saldoanterior 5,600.00
13,800.0
Saldosiguiente 0
TOTAL 22,100.00 22,100.00

58 59
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

3.3.2. LibrodeInventariosyBalances
MercantilChimboteSAC,conRUCN20354658210,apertura
negocioal02/01/20..,conelsiguienteactivo,pasivoy
patrimonio.

Cuenta10Efectivoyequivalentesdeefectivo

Cuentacontabledivisionaria Referenciadelacuenta Saldoscontablefinal


Nmero Tipode
Entidadfinanciera
Cdigo Denominacin dela moneda Deudor Acreedor
(Tabla3)
cuenta (Tabla4)

10101 Cajasoles 1 5,000.00

BancodeCrdito BancodeCrdito 18,000.00


10401 03.358999 2

10402 BancoContinental BancoContinental 05.145110 1 7,000.00

30,000.00 0.00
TOTALES

Cuenta12Cuentasporcobrarcomercialesterceros

Informacindelcliente
Fechade
Documentodeidentidad Montodela
emisindel
Apellidosynombres, cuentapor
comprobante
Tipo denominacinorazn cobrar
Nmero depago
(Tabla2) social

ComercialCasana
20145839104
RUC SAC 15,000.00 14/12/20
10551424309 RodolfoParedesBlas
RUC 4,500.00 20/12/20
20829920016 MercantilPerSAC
RUC 12,500.00 30/12/20

SALDO 32,000.00

60 61
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Cuenta19Estimacindecuentasdecobranzadudosa

Cuentaporcobrarprovisionada
Informacindedeudores
Documentodeidentidad Fechade
emisindel
Apellidosy
comprobante
nombres, Nmerode
Tipo depagoo Monto
Nmero denominacino documento
(Tabla2) fechadeinicio
raznsocial
dela
operacin

6 20358804216 SiderPerSAA 0014513 30/06/20 2,500.00


10956614001 ZoilaPazValle
6 0010108 15/10/20 1,000.00

TOTALPROVISIONADO 3,500.00

Cuenta20Mercaderas

Cdigode
Cdigo Tipode
launidad Costo
dela existencia Descripcin Cantidad Costototal
demedida unitario
existencia (Tabla5)
(Tabla6)

20101 20358804216 Refrig.Coldex 01 20 1,500.00 30,000.00


Televisores
20102 10956614001 01 10 1,000.00 10,000.00
Sony
COSTOTOTAL 40,000.00

62 63
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Cuenta42Cuentasporpagarcomercialesterceros

LibrodeInventariosyBalancesBalanceGeneral.
Informacindelproveedor
Fechade
Documentodeidentidad Montodela Ejerciciooperiodo200
Apellidosynombres, emisindel
cuentapor
Tipo denominacinorazn pagar
comprobant Activo
(Tabla Nmero edepago
2)
social PasivoyPatrimonio
ActivoCorriente
RUC 10593460014 DanielMendezFlores 6,500.00 15/11/20 PasivoCorriente
ImportacionesHiraoka
RUC
20337420991
SAC 20,000.00 20/12/20 Efectivoyequivalentesdeefectivo 30,000.00
TOTALSALDO 26,500.00 Cuentasporpagarcomerciales,terceros 26,500.00
Cuentasporcobrarcomerciales,terceros(neto) 28,500.00
TotalpasivoCorriente 26,500.00
Cuenta46Cuentasporpagardiversasterceros Existencia(Neto) 40,000.00
PasivonoCorriente
Informacindeterceros Fechade TotalActivoCorriente 98,500.00
Documentodeidentidad emisindel Cuentasporpagardiversas,terceros 20,000.00
Apellidosy Descripcinde comprobante Monto Activonocorriente
Documento nombres, depagoo pendiente
laobligacin
fechade depago TotalPasivonocorriente
deidentidad Nmero denominacin
(Tabla2) oraznsocial iniciodela Inm.,Maq.yEquiponetodedepreciacin
operacin Acumulada 4,800.00
Inversiones TotalPasivo 46,500.00
RUC 20101180999 Pasivocompra 10/12/20 20,000.00
delSurSAC
TotalActivonoCorriente 4,800.00
SALDOTOTAL 20,000.00
Patrimonio
Capital 50,000.00
ResultadosAcumulados 6,800.00
Cuenta50Capital TotalPatrimonio 56,800.00
TotalActivo 103,300.00
Documentode
identidad
Apellidosy Nde TotalPasivoyPatrimonioNeto 103,300.00
nombres, acciones Porcent. Total
Tipode
denominacino o totalde capital
Tipo accin
Nmero raznsocialdel particip. particip. aportado
(Tabla2)
accionistaosocio sociales

DNI 32581097 AndrsOlivosJara Fundador 2,500.00 50% 25,000.00


DNI 32159920 JorgeMendezBlas Fundador 1,500.00 30% 15,000.00
DNI 32951855 RosaVlezTafur Nominal 1,000.00 20% 10,000.00
Totales 5,000.00 100% 50,000.00

64 65
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

3.3.3. LibroDiario
BalanceGeneral
EjercicioAplicado
Ejerciciooperiodo200 Contabilizar por libro diario el inventario y balance de
Activo PasivoyPatrimonio
reapertura del ejercicio anterior y las operaciones
siguientes:
ActivoCorriente PasivoCorriente
Cuentasporpagar
Efectivoyequivalentesdeefectivo 30,000.00
comerciales,terceros
26,500.00 04/01Sevendemercaderasalcontadosegnfactura
Ctas.porcobrarcomerc.,terc.(neto) 28,500.00 TotalPasivoCorriente 26,500.00
4420porS/.10,000afectasalIGV,elefectivose
depositaalBancodeCrditoencuentacorriente.
Existencias(Neto) 40,000.00 PasivonoCorriente
08/01Secompraenefectivotilesdeescritorioparala
TotalActivoCorriente 98,500.00 Ctas.porpagardiver.terc. 20,000.00 oficina administrativa, segn factura 8051, por
ActivonoCorriente TotalPasivonoCorriente 20,000.00 S/.1500afectaalIGV.
Inm.,Maq.yEq.Netodedeprec.acum. 4,800.00 TotalPasivo 46,500.00
11/01Secompramercaderasalcrdito,segnfactura
1001porS/.18,000afectaalIGV,importe
TotalActivonocorriente 4,800.00 PatrimonioNeto
canjeadoconletraN01a60d/f.
Capital 50,000.00 14/01 Se cobra la factura del cliente Rodolfo Paredes
ResultadosAcumulados 6,800.00 BlasporS/.4,500,importedepositadoalBco.en
Cta.Cte.
TotalPatrimonio 56,800.00
17/01 Con Ch/N 350104, se paga la factura N 985 a
TotalActivo 103,300.00 TotalPasivoyPatrim.Neto 103,300.00 DanielMndezFlores,porS/.6,500.
21/01 En efectivo se concede un prstamo a la Srta.
cajera,segnreciboN02,porS/.500.
24/01 Se compra al crdito segn factura 3588, una
computadora para la oficina por S/.1,200 ms
IGV.
27/01SevendemercaderassegnfacturaN4421,por
S/.15,000afectaalIGV,elclientenosanticipaen
efectivo el 50% de la factura y por el saldo nos
aceptaunaletraa90d/f.
29/01 Con Ch/N 350105 se paga recibo N 04, por
alquilerdelocalporS/.1,000
31/01LaplanilladesueldosasciendeaS/.9,000,previo
descuentodel13% porleyessociales(S.N.P),el
sueldonetosepagaconchequeN350106

Desarrollodelamonografa
Librodiarioperiodo,200..

66 67
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA

70
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

3.3.4. Libromayor
Ejercicioaplicado
Mayorizar,soloparademostracin,algunosasientosdel
librodiarioprecedente.

Periodo:Mesdeenero200
RUC:203528799510
RAZONSOCIAL:DistribuidoradelNorteSAC

LIBROMAYOR

Fechade Nmero Descripcino Saldosymovimientos


la correlativodel Cdigo Denominacin glosadela
operacin librodiario(2) operacin Deudor Acreedor

Caja

01/01/ 1 1011 Caja Efectivo 5,000.00

04/01/ 2 1011 Caja Efectivo 11,900.00

04/01/ 3 1011 Caja Efectivo 11,900.00

08/01/ 4 1011 Caja Efectivo 1,785.00

14/01/ 5 1011 Caja Efectivo 4,500.00

14/01/ 6 1011 Caja Efectivo 4,500.00

21/01/ 7 1011 Caja Efectivo 500.00

27/01/ 8 1011 Caja Efectivo 8,925.00

Bancos
Depsitoen
02/01/ 1 10411 Bancos 25,000.00
Cta.Cte.
Depsitoen
04/01/ 2 10411 Bancos 11,900.00
Cta.Cte.
Depsitoen
14/01/ 3 10411 Bancos 4,500.00
Cta.Cte.
Pagocon
17/01/ 4 10411 Bancos 6,500.00
cheque
Pagocon
29/01/ 5 10411 Bancos 1,000.00
cheque
Pagocon
31/01/ 6 10411 Bancos 7,830.00
cheque
Cuentasporcobrar
comercialesterceros
Facturaspor
02/01/ 1 1211 Reapertura 32,000.00
cobrar
Facturaspor
04/01/ 2 1211 Mercaderas 11,900.00
cobrar
Facturaspor
4/01/ 3 1211 Cobranza 11,900.00
cobrar

71
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

14/01/ Facturaspor
4 1211 Cobranza
cobrar
4,500.00 3.3.5. RegistrodeActivosfijos
27/01/ 5 1211 Cobranza
Facturaspor
17,850.00 La empresa Importaciones El Sol SAC con RUC N
cobrar
Facturaspor 20559689459, al 31/dic/200 tuvo el siguiente detalle de
27/01/ 6 1211 Anticipo 8,925.00
cobrar
Facturaspor
activosfijos:
27/01/ 7 1211 Canjeconletra 8,925.00
cobrar
Mercaderas Muebles y enseres con saldo al 1 de enero, por
02/01/ 1 2011 Reapertura Mercaderas 40,000.00 S/.12,500 y depreciacin acumulada tasa 10% por
11/01/ 2 2011 Mercaderas
Facturaspor
18,000.00 S/.1,250
pagar
Mueblesy Computadoras adquiridas segn factura N 833 con
enseres
Mueblesy
fecha 20/mayo/200 , por S/.6,000 y puesto en
02/01/ 1 335 Reapertura 6,000.00
enseres funcionamientoel01/06/20conunadepreciacindel
Ctas.porpagar
24/01/ 2 335 Computadora
diversas
1,200.00 25%
Cuentasporpagar
comercialesterceros
Unidades de transporte (camioneta), placa EQ 3589,
02/01/ 1 4211 Reapertura
Facturaspor
26,500.00
con saldo al 01/01/200. Por S/. 48,000, y una
pagar
Facturaspor
depreciacinacumuladadeS/.9,600(Tasa20%)
11/01/ 2 4211 Mercaderas 21,420.00
pagar
Facturaspor
11/01/ 3 4211 Canje 21,420.00
pagar
Facturas Pagode
17/01/ 4 4211 6,500.00
emitidas factura
Estimacindecuentade
cobranzadudosa
Fact.en
02/01 1 1911 Reapertura cobranza 3,500.00
dudosa
Depreciacin,
amortizaciny
agotamiento
Depreciacin
02/01/ 1 3913 Reapertura 1,200.00
deM.Enseres
Capital

02/01 1 5011 Reapertura Acciones 50,000.00

ResultadosAcumulados
Utilidadesno
02/01/ 1 5911 Reapertura 6,800.00
distribuidas
Cuentasporpagar
diversasterceros
Pasivo
02/01/ 1 465 Reapertura 20,000.00
compra

Nota: Los dems asientos del diario siguen el mismo


procedimientoenlamayorizacin.

72 73
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

3.3.6. LibrodeIngresosyGastosRentaSegunday
CuartaCategora

a)RentadeSegundaCategora

EjercicioAplicado

ElSr.JulioOrdoezSifuentesconRUCN10327859187,
duranteelmesdeenero20,percibirentasdesegunda
categoradelasiguientemanera:

05/01/ Por prstamo de dinero con P/10 al seor Juan


Zapata con DNI N 32245891, se recibi intereses por
S/.1,500.00

10/01/ElBancoContinentalRUC20453287990,abona
asucuentadeahorroN019910,interesesporS/.250

15/01/ Por derecho de autor, segn recibo por


honorarios N 01410 recibe regalas de Editorial Atenas
SACconRUC20347928368porS/.5,000.00

30/01/ La empresa Industrial Fama SAC con RUC N


20854279286, le paga dividendos sobre acciones
invertidasporS/.6000DD.JJ.condepsitoN358721

74 75
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

b) RentadeCuartaCategora

EjercicioAplicado

Duranteelmesdeenero20elCPCCJorgeGlvez
Vidal,conRUCN10325438567,obtuvolassiguientes
rentasdecuartacategora:

06/01/20Porserviciodeasesoratributariaalaempresa
DistribuidoresUnidosSAC,RUCN20553648518,segn
R/HonorariosN0014514porS/.2,000.00

10/01/20PorserviciosdeinformticaalseorJulioAlva
Prez(personanatural),segnR/HonorariosN001468,
porS/.1,500.00

18/01/20 Servicios de asesora contable al seor


Manuel Quijano Lpez con negocio comprendido en el
Nuevo RUS, con RUC 20495344201, R/Honorarios N
0014355,porS/.1,000.

24/01/20 Servicios de asesora financiera a la empresa


Importaciones Per SAC RUC 20495344201,
R/HonorariosN0010048porS/.2,500.00

31/01/20 Ingresos en calidad de miembro del directorio


de Comercial La Famosa SAC, RUC 20116635810,
recibopordietasporS/.500.

76 77
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

3.4 Mtodo de libro Diario simplificado para la


ContabilidadSimplificada
Con la dacin de la Resolucin 2342006SUNAT, se
genera un tratamiento alternativo para el contribuyente
obligado a llevar contabilidad simplificada,
especialmente para las micro y pequeas empresas
posteriormente mediante la Resolucin N0412008
EF/94, del Consejo Normativo de Contabilidad, aprob
el uso obligatorio delPCGE,mediante el cual, paralos
contribuyentes que opten por aplicar este plan en su
contabilidad simplificada, el nmero mnimo de dgitos
serdecinco.

Analizando el libro diario simplificado, ste responde al


establecimiento del diario tabular o columnado, el cual
tuvo su uso manual desde hace muchos aos antes y
queyahabacadoendesuso.ElactuallibroDiariode
formatosimplificadoesaniveldecuentanicaesdecir,
con dos dgitos, segn lo establecido por la SUNAT en
elanexodelaResolucin2392008/SUNAT.

Ejerciciosdeaplicacin
Tiendas Flores EIRL, con RUC N 20577996358,
dedicada a la compra yventa de abarrotes, reapertura
su negocio al 02/01/200 , con el siguiente inventario
inicial.
Caja 5,500
CuentaCorrienteBancodeCrdito 30,000
FacturaN455c/M.Prez 13,000
Mercaderas 40,000
Mueblesyenseres(escritoriosysillas) 6,500
Depreciacinacumulada 650
PrstamosegnP/10Bco.deCrdito 20,000
Capital 60,000
Resultadoacumulado 19,350

78 79
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA

Operaciones
04/01/ Se vende mercaderas al contado segn factura
1080 por S/. 15,000, afectas al IGV, depositado en
cuentacorriente.
08/01/ Se compra al contado, tiles de escritorio segn
factura 384, por S/.480, afectas al IGV (para
consumoinmediato).
12/01/ ConchequeN354410seamortizael50%delP/10,
msinteresesfinancierosporS/.150.00
16/01/ Se compra mercaderas, al crdito segn factura
8599,porS/.30,000,afectasalIGV,importetotalcon
aceptacinde5a30d/f,escalonadas.
20/01/ Se cobra en efectivo lafactura N4550 c/ M. Prez,
locualsedepositaalBco.enCta.Cte.

24/01/ Se paga en efectivo, consumo de luz, segn recibo


090,porS/.120msIGV
28/01/ Se vende mercaderas, al crdito segn factura
1081, por S/.25,000 afectas al IGV, el cliente nos
anticipaenefectivoel40%,elcualsedepositaenel
Bco. en Cta. Cte. y por el saldo nos acepta la L/N
20,a90d/f
31/01/ Con Che/N 35441, se paga alquiler del local, por
S/.1,000

Datosparaelcierre

1)ExistenciafinaldemercaderasS/47,210.
2)Estpendientedepago,recibodetelfonoporS/360,
afectoalIGV.
3)Provisionarelactivofijo(mueblesyenseres),enun10%.

80
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

LibroDiariosimplificadomanual
Periodo:Enero20
RUC:20577996358
RaznSocial:TiendasFloresEIRL

Gastospornaturaleza Ingresos Gastospor


NCorre Activo Pasivo Patrimonio Cuentasdeorden
funcin
lativoo Fechao Glosao
cdigonico periododela descripcinde
dela operacin laoperacin 10 12 20 33 39 40 41 42 46 50 58 59 60 61 62 63 67 68 69 70 77 79 94 95 01 04 06 09
operacin


1 02/01/200 Inventarioinicial 35,500 13,000 40,000 6,500 60,000 19,350
650 20,000
Ventaal
contadomercad.
2 04/01/200 15,000 2,395 12,605
depositadoen
ctacte
Comprade
tilesde
3 08/01/200 480 77 403 403 403
escritorioal
contado
Amortizacin
50%ms
4 12/01/200 10,000 150 150 150
interesescon 10,150
cheque
Comprade
mercad.crdito,
5 16/01/200 25,210 30,000 25,210
conacept.de 4,790 25,210
letras
Cobrode
facturas
6 20/01/200 13,000
depositoencta 13,000
cte.
Pagodeefectivo
7 24/01/200 120 19 101.00 101 101
recibodeluz
Ventaalcrdito
8 28/01/200 10,000 25,000 3,992
demercaderas
Cobranza40%y

sedepositaen 21,008
10,000
cta.Cte.
Pagocon

9 31/01/200 chequealquiler 1,000 1,000 1,000
1,000
delocal

10 31/01/200 Costodeventas 18,000
18,000
Recibotelfono
11 31/01/200 57 360 303 303 303
porpagar
Provisinpor
12 31/01/200 54 54 54 54
depreciacin

61,750 15,000 47,210 704 1,444 30,000 10,360 60,000 19,350 25,613 1,404 150 54 18,000 33,613 2,011 11
6,500 25,210

82
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Enlaregistracincontable,paraidentificarfcilmentelostipos
deoperacionesyprocedimientos,esmuyimportanteelusode
lascuentasesdecir,delanomenclaturaydinmicadelplan
contable general para empresas dando lugar a los mtodos
siguientes:

4.1MtododeRegistroporcuentanica
Este mtodo tambin se denomina mtodo de la cuenta
principal y consiste en registrar todas las operaciones
contables empleando la cuenta nica (dos dgitos) del plan
contablegeneralempresarial.

Caractersticas:
a) Por este mtodo en la registracin contable se utiliza la
cuentaprincipalaniveldedosdgitos,sindesdoblarla.
b) Al utilizarla cuenta principal no se especifica el contenido
deesta(nohaydivisionarias).
c) Mediante este mtodo la registracin es simple, no
teniendoquehaceranlisisdelasdivisionarias.
d) Por opcin del profesional contable, puede utilizar
divisionarias si fuera necesario, pero con la condicin de
que en la informacin de los balances las cuentas se
expresancondosdgitos.

Ventajas:
a) Elregistrodelaoperacinesbreve,loquepermiteahorrar
espacioytiempodentrodeloslibroscontables.
b) Seevita,enlaregistracindelasoperaciones,elequvoco
alnohaberusodelasdivisionarias.
c) No es una registracin muy laboriosa, ya que al cierre del
ejercicio no nos encontramos con un sinnmero de
divisionarias.
d) Disminuye el trabajo manual o digital del profesional
contable,alelaborarlosbalancessolamenteconcuentasa
niveldedosdgitos.

87
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Desventajas: Cuentanica Cuentadesdoblada


No detalla con claridad las operaciones, lo cual no permite
tener un buen anlisis de las mismas, por falta de las 10Efectivoyequivalentesdeefectivo
divisionarias. 101 Caja
102 FondosFijos
a) No es recomendable para las empresas cuyo movimiento 104 Cuenta Corriente en Instituciones
es significativo o importante, donde tiene una variedad de Financieras
artculos por vender con un gran nmero de proveedores 10411 Cta.Cte.Bco.deCrdito
y/oclientes,ounaseriedegastos. 10412 Cta.Cte.Bco.Continental
b) Para efectos de presentar informacin a la SUNAT u otro
organismo,setienequeelaborarunanlisisdeacuerdoa Otrosejemplosdedesdoblamiento:
lorequeridopordichosorganismos,hacindosedifcilalno
tenerlasdivisionariasrespectivas. Cuentanica Cuentadesdoblada

4.2MtododeRegistroporCuentaDesdoblada 20Mercaderas 201 Mercaderasmanufacturadas


Consiste en registrar las operaciones contables, empleando 601 Comprademercaderas
comocuentaprincipallasdivisionariasdetresomsdgitos. 701 Ventademercaderas
El mtodo de las cuentas desdobladas aparece por la 709 Devolucinsobreventas
necesidaddelasempresasycriteriosdelprofesionalcontable 691 Mercaderas(costodeventa)
para poder controlar, con mayor anlisis, las operaciones
realizadasporlasempresas. Cuentanica Cuentadesdoblada
Es decir, las subcuentas se independizan para funcionar
como principales o nicas ya que estn controladas por el 60Compras 201 Mercaderasmanufacturadas
Libro Principal que figuren en el Mayor, y adems estas 601 Mercaderas
cuentas desdobladas individualizan a cada persona, valor o 603 Materiales auxiliares, suministros y
cosadeloslibrosprincipalesyauxiliares. repuestos
604 Envasesyembalajes
Ejemplo: 609 Gastosvinculadosconlascompras
En las ventas al crdito intervienen como cuenta principal la
cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros, pero Caractersticas:
para individualizarla sus divisionarias se registrarn como Esta cuenta presenta mucho ms informacin que la cuenta
cuentas desdobladas independientes, por ejemplo: la cuenta nicayseencuentradesdobladaenformaprecisa.
121Facturas,boletasyotroscomprobantesporcobrar,la122 a) ConservasusimportesenelMayoryenelBalance,como
anticipos de clientes, la 123 Letras por Cobrar, etc. y as cuentaprincipal.
cualquiercuentaquequieradesdoblarse. b) Esunmtodocuyosdgitospuedenser3oms,segnlas
necesidadesdelaempresaydeacuerdoalaenvergadura
desusoperaciones.

88 89
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

c) Estascuentasdesdobladasconservanelprincipiocontable
decargosyabonos.
Ventajas: Ejemplo:
a) Detalla con claridad las operaciones permitiendo tener un
mayoranlisisdelasmismas. 123111 LetrasporcobrarCasma
b) El trabajo es ms analtico disminuyendo la posibilidad de 123112 LetrasporcobrarSanta
errores. 201111 MercaderasTrujillo
c) Es recomendable en algunas empresas con movimientos 201112 MercaderasHuarmey
significativos e importantes, con variedad de artculos que 421111 Fact.,bol.yotroscomp.porpagarCasma
venden y compran, por lo que tienen un gran nmero de 421112 Fact.,bol.yotroscomp.porpagarHuarmey
proveedores y clientes y adems sucursales en diferentes
lugares(nacionaleseinternacionales). 4.2.3. Desdoblamiento Mixto, cuando las cuentas son
desdobladasparacadacliente,artculo,proveedor,banco,
Desventajas: etc.,enfuncindellugar,tienda,oficinasucursal,principal,
a) Es una registracin laboriosa porque al cierre del ejercicio afiliada,etc.
econmico nos encontraramos con un sinnmero de
cuentasprincipales. Ejemplo:
b) Laprdidadeltiempoydematerialesnoesrecomendable
enlasempresascuyomovimientoesdepocacobertura. 121211 Fac,bolet.yotroscomp.porcobrar,Sr.Flores
c) Ms espacio ymaterial (ms gasto) en la presentacin de Casma.
losbalanceseinformacincontablefinanciera. 1212112 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Comercial
Snchez Huarmey.
Elmtododelacuentadesdobladatienetressubdivisiones: 2011111 RefrigeradorasColdexCasma
2011112RefrigeradorasFaedaHuarmey
4.2.1. Desdoblamiento objetivo, cuando se desdoblan 4231111LetrasporpagarSr.GmezSanta
cuentasparacadaartculo,cliente,proveedor,banco,etc. 4231112LetrasporpagarComercialLimaLima

Ejemplo: 4.3MtododeRegistroporCuentaMixta
12121 Fac,bolet.yotroscomp.porcobrar,Sr.Flores. Consiste en registrar las operaciones contables, empleando
12122 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Comercial cuentasnicasydesdobladas,segnlasexigenciasycriterios
Snchez. delaempresa.
201111 Televisor14
201112 Televisor20 Ejemplo:
201121 RefrigeradorasColdex Para la registracin contable de un negocio solamente
201122RefrigeradoresFaeda desdoblarla10(paraindividualizarla101caja,102fondofijo
renovable, 1041 Cta.Cte. Bco. Crdito, 1042 Cta. Cte. Bco.
4.2.2. Desdoblamiento Funcional, cuando las cuentas Wiese)desdoblarlaCta.60en601,604,605,606desdoblar
son desdobladas en funcin al lugar: oficina principal, la Cta. 61, en 611, 614, 615, 616, las dems cuentas
sucursales,filiales,tiendas,etc. registrarlocomocuentanica.

90 91
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Operacin 03: Con orden de entrega al almacn se retiran


tiles de escritorio para la oficina administrativa y de
EJERCICIOAPLICADO contabilidadporS/.1,500.00yparalaoficinadeventasporS/.
500.00.
Desarrollar por el mtodo de la cuenta nica, de la cuenta
desdobladaydelacuentamixtalasiguientemonografa: Operacin 04: Sevendenmercaderas segn factura por S/.
35,000.00 ms IGV. El cliente nos entrega su cheque del
BancoContinentalporel50%yporelsaldonosaceptaletras.
BALANCEDEAPERTURA
El cheque es depositado en cuenta corriente del banco
Scotiabank.
EFECTIVOYEQUIVALENTESDE
10 66,200
EFECTIVO Operacin05:ConchequecargodelBancodeScotiabankse
101 Caja 10500
pagarecibodetelfonoporS/.1,200.00mslIGV.
10411 Cta.Cte.operativasBco.Crdito 25200
10412 Cta.Cte.operativasBco.Scotiabank 30500
Operacin 06: Con cheque cargo del Banco de Crdito se
12 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERCEROS 14,800
cancelaunaletraporS/.6,500.00
123 Letrasporcobrar
20 MERCADERAS 36,500
Operacin07:SecobraunaletraenefectivoporS/.4,800.00
201 Mercaderasmanufacturadas
42 CTAS.PORPAGARCOMERC.TERCEROS 16,250
depositndoseencuentacorrientedelBancodeCrdito.
423 Letrasporpagar
45 OBLIGACIONESFINANCIERAS 20,000
Operacin 08: Se compra al crdito muebles para la oficina
451 Prestamosdeinstituc.financ.yotrasentidades
segnfacturaporS/.10,000.00mselIGV.aceptndoseuna
50 CAPITAL 50,000
letraa90dasfecha.
501 Capitalsocial
59 RESULTADOSACUMULADOS 31,250 Operacin 09: Se recibe en efectivo intereses sobre
591 UtilidadesnoDistribuidas prstamosdecapitalporS/.1,500.00

Operacin 10: Se paga en efectivo honorarios del Contador


porS/.2,000.00reteniendoel10%delimpuestoalarenta.
Operaciones:
Adicional:
Operacin01:SecompramercaderassegnfacturaporS/.
ExistenciafinaldemercaderasporS/.42,500.00
25,000.00msIGVconchequedecargodelBco.deCrdito
Depreciacindemueblesporel10%
seanticipael50%yelsaldosehacecanjeporunaletra.
Presentar Diario mayor (T) y Balance de comprobacin
(sumasysaldos)
Operacin02:Secompraenefectivotilesdeescritoriopara
almacnsegnfacturaporS/.5,000.00msIGV.
Nota:
Paraelmtodomixtosolamentedesdoblarlascuentas10,40,
60y61.

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EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

PagodefacturaN
Solucin: 3
25 MATERIALESAUXILIARES,SUMINIST.YREPUEST. 5,000.00
MTODODELACUENTANICA 61 VARIACINDEEXISTENCIA 5,000.00
Porelalmacenamientodelostilesdeescritorio
1
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 66,200.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERC.TERCEROS 14,800.00
20 MERCADERAS 36,500.00 3
42 CUENTASPORPAGARCOMERC.TERCEROS 16,250.00 61 VARIACINDEEXISTENCIA 2,000.00
45 OBLIGACIONESFINANCIERAS 20,000.00 25 MATERIALESAUXILIARES,SUMINIST.YREPUEST. 2,000.00
50 CAPITAL 50,000.00 Retirotilesdeescritoriodealmacnparaconsumo
59 RESULTADOSACUMUL ADOS 31,250.00 3
Porelactivo,pasivoypatrimonio 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,500.00
2 95 GASTOSDEVENTAS 500.00
60 COMPRAS 25,000.00 79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,000.00
40 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR 4,750.00 Poreldestinodelgasto
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 29,750.00 4 41,650.00
Compraseg.Fact. 12 CTAS.PORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 6,650.00
2 40 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR 35,000.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 14,875.00 70 VENTAS
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 14,875.00 VentasegnfacturaN
Anticipodel50%conCh/. 4
2 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,825.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 14,875.00 12 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERCEROS 20,825.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 14,875.00 Cobrodel50%deanticipodefactura
CanjedelsaldoconL/. 4
2 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,825.00
20 MERCADERAS 25,000.00 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,825.00
61 VARIACINDEEXISTENCIA 25,000.00 DepsitoalBco.enCta.Cte.
Porelalmacenamientodelasmercaderas 4
3 12 CTAS.PORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 20,825.00
60 COMPRAS 5,000.00 12 CTAS.PORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 20,825.00
TRIBCONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUD CanjesaldofacturaconL/S.
40 950.00
PORPAGAR
5
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5,950.00
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 1,200.00
Comprasseg.Fact.tilesdeescritorio
40 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR 228.00
3
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5,950.00
Provisinderecibodetelfono
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,950.00
5

94 95
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46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00 40 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR 200.00


10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,428.00 41 REMUNERAC.YPARTICIP.PORPAGAR 1,800.00
PagoderecibodetelfonoconCh/. ProvisindeR.H.conretencindel10%I.R.
5 10
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,200.00 41 REMUNERAC.YPARTICIP.PORPAGAR 1,800.00
79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 1,200.00 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,800.00
Poreldestinodelgasto PagodeR.H.
10
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 2,000.00
6 79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,000.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 6,500.00 Poreldestinodelgasto
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 6,500.00
CancelacindeL/.ConCh/.
7 11
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,800.00 69 COSTODEVENTA 18,500.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 4,800.00 691 Mercaderas
CobranzadeL/. 20 MERCADERAS 18,500.00
7 201 Mercaderasmanufactureras
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,800.00 Porelcostodemercaderavendida:
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,800.00 Existenciainicial 36,500
DepsitoalBco.enCta.Cte. Comprasnetas 25,000
8 TotalDisponible 61,500
33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 10,000.00 ExistenciaFinal 43,000
40 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR 1,900.00 C.V. 18,500
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.00 12
ComprademueblessegnfacturaN 68 VALUAC.YDETER.DEACTIVOSYPROV. 1,000.00
8 39 DEPREC.,AMORTIZACYAGOT.ACUMUL. 1,000.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.00 Porlaprovisin10%demueblesyenseres
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.00 11
CanjedefacturaconL/.Nocomercial 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,000.00
9 79 CARGASIMPUT.CTADECOSTOSYGAST. 1,000.00
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00 Poreldestinodelgasto
77 INGRESOSFINANCIEROS 1,500.00
Provisindeinteresesganados
9
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,500.00
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00
Cbza.Deinteresesdeprstamo
10
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCER. 2,000.00

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MAYORDELACUENTANICA

10 12 20 63 68 69
66,200.00 14,875.00 14,800.00 20,825.00 36,500.00 18,500.00 1,200.00 1,000.00 18,500.00
20,825.00 5,950.00 41,650.00 20,825.00 25,000.00 2,000.00
20,825.00 20,825.00 20,825.00 4,800.00
4,800.00 1,428.00 3,200.00 1,000.00 18,500.00
4,800.00 6,500.00
1,500.00 4,800.00
1,800.00 70 77 79
118,950.00 56,178.00 77,275.00 46,450.00 61,500.00 18,500.00 35,000.00 1,500.00 2,000.00
1,200.00
16 25 33 2,000.00
1,500.00 1,500.00 5,000.00 2,000.00 10,000.00 1,000.00
35,000.00 1,500.00 6,200.00
1,500.00 1,500.00 5,000.00 2,000.00 10,000.00

39 40 41 94 95
1,000.00 4,750.00 6,650.00 1,800.00 1,800.00 1,500.00 500.00
950.00 200.00 1,200.00
228.00 2,000.00
1,900.00 1,000.00
1,000.00 7,828.00 6,850.00 1,800.00 1,800.00 5,700.00 500.00

42 45 46
14,875.00 16,250.00 20,000.00 5,950.00 5,950.00
14,875.00 29,750.00 1,428.00 1,428.00
6,500.00 14,875.00 11,900.00 11,900.00
11,900.00

36,250.00 60,875.00 20,000.00 19,278.00 31,178.00

50 60 61
50,000.00 25,000.00 2,000.00 25,000.00
5,000.00 5,000.00

50,000.00 30,000.00 2,000.00 30,000.00

98 99
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

MTODODECUENTADESDOBLADA
BALANCEDECOMPROBACIN DIARIO
(MtodoCuentanica)
1
101 CAJ A 10,500.00
Sumas Saldos
Cod. Cuentas 10411 CTA.CTEBCO.CRDITO 25,200.00
Debe Haber Deudor Acreedor 10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 30,500.00
123 LETRASPORCOBRAR 14,800.00
10 EFECTIVOYEQUIVAL.DEEFECTIVO 118,950.00 56,178.00 62,772.00
201 MERCADERASMANUFACTURADAS 36,500.00
12 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERC. 77,275.00 46,450.00 30,825.00 423 LETRASPORPAGAR 16,250.00
451 PRSTAMOSDEINST.FINANCIERASYOTRASENTIDADES 20,000.00
16 CTAS.PORCOBRARDIVERSASTERC. 1,500.00 1,500.00
501 CAPITALSOCIAL 50,000.00
20 MERCADERAS 61,500.00 18,500.00 43,000.00 591 UTILIDADESNODISTRIBUIDAS 31,250.00
25 MATERIAL.AUXIL.,SUMINIST.YREPUEST. 5,000.00 2,000.00 3,000.00 Porelactivo,pasivoypatrimoniodereapertura
2
33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 10,000.00 10,000.00
601 MERCADERAS 25,000.00
DEPREC.,AMORTIZACYAGOT.
39 1,000.00 1,000.00 4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 4,750.00
ACUMULADOS
TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPEN 421 FACTURA,BOLETAYOTROSCOMPROBANTESPORPAGAR 14,875.00
40 7,828.00 6,850.00 978.00
YSALUDPORPAGAR 422 ANTICIPOSAPROVEEDORES 14,875.00
41 REMUNER.YPARTICIP.PORPAGAR 1,800.00 1,800.00 Compraseg.Fact.

42 CTAS.PORPAGARCOMERC.TERCEROS 36,250.00 60,875.00 24,625.00 2


422 ANTICIPOSAPROVEEDORES 14,875.00
45 OBLIGACIONESFINANCIERAS 20,000.00 20,000.00 10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 14,875.00
46 CTAS.PORPAGARDIVERSASTERCEROS 19,278.00 31,178.00 11,900.00 Anticipodel50%conCh/.
2
50 CAPITAL 50,000.00 50,000.00
421 FACT,BOL,YOTROSCOMP.PORPAGAR 14,875.00
59 RESULTADOSACUMULADOS 31,250.00 31,250.00 423 LETRASPORPAGAR 14,875.00
CanjedelsaldoconL/.
60 COMPRAS 30,000.00 30,000.00
2
61 VARIACINDEEXISTENCIA 2,000.00 30,000.00 28,000.00 201 MERCADERASMANUFACTURADAS 25,000.00
611 MERCADERAS 25,000.00
63 GASTOSDESERVIC.PREST.PORTERC. 3,200.00 3,200.00
Porelalmacenamientodelasmercaderas
68 VALUAC.YDETERIORODEACT.YPROV. 1,000.00 1,000.00 3
69 COSTODEVENTA 18,500.00 18,500.00 603 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 5,000.00
4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 950.00
70 VENTAS 35,000.00 35,000.00
469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 5,950.00
77 INGRESOSFINANCIEROS 1,500.00 1,500.00 Comprasseg.Fact.tilesdeescritorio
3
79 CARGASIMPUT.CTADECOSTOSYGAST. 6,200.00 6,200.00
469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 5,950.00
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 5,700.00 5,700.00 101 CAJ A 5,950.00
Pagodefactura
95 GASTOSDEVENTAS 500.00 500.00
3
400,281.00 400,281.00 209,475.00 209,475.00 252 SUMINISTROS 5,000.00
613 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 5,000.00
Porelalmacenamientodelostilesdeescritorio

100 101
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

6
3 423 LETRASPORPAGAR 6,500.00
613 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 2,000.00 10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 6,500.00
252 SUMINISTROS 2,000.00 CancelacindeL/.ConCh/.
Retirotilesdeescritoriodealmacnparaconsumo 7
3 101 CAJ A 4,800.00
944 TILESDEESCRITORIO 1,500.00 123 LETRASPORCOBRAR 4,800.00
953 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 500.00 CobranzadeL/.
791 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,000.00 7
Poreldestinodelgasto 10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 4,800.00
4 101 CAJ A 4,800.00
121 FACT,BOL,YOTROSCOMP.PORCOBRAR 20,825.00 DepsitoalBco.enCta.Cte.
122 ANTICIPOSDECLIENTES 20,825.00 8
4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 6,650.00 335 MUEBLESYENSERES 10,000.00
701 MERCADERAS 35,000.00 4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 1,900.00
Ventasegnfactura 469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 11,900.00
4 Comprademueblessegnfactura
101 CAJ A 20,825.00 8
122 ANTICIPOSDECLIENTES 20,825.00 469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 11,900.00
Cobrodel50%deanticipodefactura 465 PASIVOPORCOMPRADEACTIVOINMOVILIZADO 11,900.00
4 CanjedefacturaconL/.Nocomercial
10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 20,825.00 9
101 CAJ A 20,825.00 163 INTERESES,REGALASYDIVIDENDOS 1,500.00
DepsitoalBco.enCta.Cte. 772 RENDIMIENTOSGANADOS 1,500.00
4 Provisindeinteresesganados
123 LETRASPORCOBRAR 20,825.00 9
121 FACT,BOL,YOTROSCOMP.PORCOBRAR 20,825.00 101 CAJ A 1,500.00
CanjesaldofacturaconL/S. 163 INTERESES,REGALASYDIVIDENDOS 1,500.00
5 Cbza.Deinteresesdeprstamo
631 TRANSPORTES,CORREOSYGASTOSDEVIAJE 1,200.00 10
4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 228.00 632 HONORARIOS,COMISIONESYCORRETAJES 2,000.00
469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 1,428.00 4017 IMPUESTOALARENTA 200.00
Provisinderecibodetelfono 419 OTRASREMUNERACIONESYPARTIC.PORPAGAR 1,800.00
5 ProvisindeR.H.conretencindel10%I.R.
469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 1,428.00 10
10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 1,428.00 419 OTRASREMUNERACIONESYPARTIC.PORPAGAR 1,800.00
PagoderecibodetelfonoconCh/. 101 CAJ A 1,800.00
5 PagodeR.H.
941 TILESDEESCRITORIO 1,200.00 10
791 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 1,200.00 941 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 2,000.00
Poreldestinodelgasto 791 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,000.00
Poreldestinodelgasto

102 103
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

11 4011 611 252

691 MERCADERAS 18,500.00 4,750.00 6,650.00 25,000.00 5,000.00 2,000.00


950.00
201 MERCADERASMANUFACTURADAS 18,500.00
228.00
Porelcostodemercaderavendida:
1,900.00
12
681 DEPRECIACIN 1,000.00 7,828.00 6,650.00 25,000.00 5,000.00 2,000.00
391 DEPRECIACINACUMULADA 1,000.00
Porlaprovisin10%demueblesyenseres 603 469 613
11 5,000.00 5,950.00 5,950.00 2,000.00 5,000.00
946 PROVISIONESDELEJERCICIO 1,000.00 1,428.00 1,428.00
11,900.00 11,900.00
791 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 1,000.00
5,000.00 19,278.00 19,278.00 2,000.00 5,000.00
Poreldestinodelgasto
944 953 701
1,500.00 500.00 35,000.00

MAYORDELACUENTADESDOBLADA 1,500.00 500.00 35,000.00

101 10411 10412 631 632 771


10,500.00 5,950.00 25,200.00 14,875.00 30,500.00 1,428.00 1,200.00 2,000.00 1,500.00
20,825.00 20,825.00 4,800.00 6,500.00 20,825.00
4,800.00 4,800.00 1,200.00 2,000.00 1,500.00
1,500.00 1,800.00
681 691 791
37,625.00 33,375.00 30,000.00 21,375.00 51,325.00 1,428.00 1,000.00 18,500.00 6,200.00

123 201 451 1,000.00 18,500.00 6,200.00


14,800.00 4,800.00 36,500.00 18,500.00 20,000.00
20,825.00 25,000.00 335 393 464
10,000.00 1,000.00 11,900.00
35,625.00 4,800.00 61,500.00 18,500.00 20,000.00
10,000.00 1,000.00 11,900.00
501 591 422
50,000.00 31,250.00 14,875.00 14,875.00 121 122 163
20,825.00 20,825.00 20,825.00 20,825.00 1,500.00 1,500.00
50,000.00 31,250.00 14,875.00 14,875.00
20,825.00 20,825.00 20,825.00 20,825.00 1,500.00 1,500.00
601 421 423
25,000.00 14,875.00 14,875.00 6,500.00 14,875.00 416 946 941
16,250.00 1,800.00 1,800.00 1,000.00 3,200.00

25,000.00 14,875.00 14,875.00 6,500.00 31,125.00


1,800.00 1,800.00 1,000.00 3,200.00

104 105
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

BALANCEDECOMPROBACIN MTODODELACUENTAMIXTA
(MtodoCuentaDesdoblada) DIARIO

Sumas Saldos 1
Cod. Cuentas 101 CAJ A 10,500.00
Debe Haber Deudor Acreedor
10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 25,200.00
101 CAJA 37,625.00 33,375.00 4,250.00 10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 30,500.00
10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 30,000.00 21,375.00 8,625.00 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 14,800.00
10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 51,325.00 1,428.00 49,897.00 20 MERCADERAS 36,500.00
121 FACT,BOL,YOTROSCOMP.PORCOBRAR 20,825.00 20,825.00 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 16,250.00
45 OBLIGACIONESFINANCIERAS 20,000.00
122 ANTICIPOSDECLIENTES 20,825.00 20,825.00
50 CAPITAL 50,000.00
123 LETRASPORCOBRAR 35,625.00 4,800.00 30,825.00 RESULTADOSACUMULADOS
59 31,250.00
163 INTERESES,REGALIASYDIVIDENDOS 1,500.00 1,500.00 Porelactivo,pasivoypatrimoniodereapertura
201 MERCADERASMANUFACTURADAS 61,500.00 18,500.00 43,000.00 2
252 SUMINISTROS 5,000.00 2,000.00 3,000.00 601 COMPRAS 25,000.00
4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS ,750.00
335 MUEBLESYENSERES 10,000.00 10,000.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 29,750.00
393 DEPRECIACINACUMULADA 1,000.00 1,000.00 421 Fact.,bol.,yotroscomp.porpagar
4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 7,828.00 6,650.00 1,178.00 Compraseg.Fact.
4017 IMPUESTOALARENTA 200.00 200.00 2
416 OTRASREMUNER.YPARTIC.PORPAGAR 1,800.00 1,800.00 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 4,875.00
421 Fact.,bol.,yotroscomp.porpagar
421 FACT,BOL,Y OTROSCOMP.PORPAGAR 14,875.00 14,875.00
10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 14,875.00
422 ANTICIPOSAPROVEEDORES 14,875.00 14,875.00
Anticipodel50%conCh/.
423 LETRASPORPAGAR 6,500.00 31,125.00 24,625.00 2
451 PRST.DEINST.FINAN.YOTRASOBLIGAC. 20,000.00 20,000.00 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 4,875.00
464 LETRASNOCOMERCIALESPORPAGAR 11,900.00 11,900.00 421 Fact.,bol.,yotroscomp.porpagar
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 4,875.00
469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 19,278.00 19,278.00
423 Letrasporpagar
501 CAPITALSOCIAL 50,000.00 50,000.00 CanjedelsaldoconL/.
591 UTILIDADESNODISTRIBUIDAS 31,250.00 31,250.00 2
601 MERCADERAS 25,000.00 25,000.00 20 MERCADERAS 25,000.00
603 SUMINISTROSDIVERSOS 5,000.00 5,000.00 201 Mercaderasmanufacturadas
611 MERCADERAS 5,000.00
611 MERCADERAS 25,000.00 25,000.00
Porelalmacenamientodelostilesdeescritorio
613 SUMINISTROSDIVERSOS 2,000.00 5,000.00 3,000.00
3
631 CORREOSYTELECOMUNICACIONES 1,200.00 1,200.00 603 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 5,000.00
632 HONORARIOS,COMISIONESYCORRETAJES 2,000.00 2,000.00 4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 950.00
681 DEPRECIACIONDEINM.MAQ.YEQUIPO 1,000.00 1,000.00 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5,950.00
469 Otrascuentasporpagardiversas
691 MERCADERIAS 18,500.00 18,500.00
Comprasseg.Fact.tilesdeescritorio
701 MERCADERIAS 35,000.00 35,000.00 3
771 INTERESESSOBREPREST.OTORGADOS 1,500.00 1,500.00 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5,950.00
791 CUENTADECOSTOSCOMERCIALES 6,200.00 6,200.00 101 CAJ A 5,950.00
941 SERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 3,200.00 3,200.00 Pagodefactura
3
944 UTILESDEESCROTORIO 1,500.00 1,500.00
25 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 5,000.00
946 PROVISIONESDELEJERCICIO 1,000.00 1,000.00
252 Suministros
953 SUMINISTROSDIVERSOS 500.00 500.00 613 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 5,000.00
400,281.00 400,281.00 209,675.00 209,675.00 Porelalmacenamientodelostilesdeescritorio

106 107
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

3 6
613 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 2,000.00 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 6,500.00
25 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 2,000.00 423 Letrasporpagar
252 Suministros 10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 6,500.00
Retirotilesdeescritoriodealmacnparaconsumo CancelacindeL/.ConCh/.
3 7
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,500.00 101 CAJ A 4,800.00
944 tilesdeescritorio 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 4,800.00
95 GASTOSDEVENTA 500.00 123 Letrasporcobrar
953 Suministros diversos CobranzadeL/.
79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 2,000.00 7
791 Cargasimputablesacuentadecostosygastos 10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 4,800.00
Poreldestinodelgasto 101 CAJ A 4,800.00
4 DepsitoalBco.enCta.Cte.
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 41,650.00 8
121 Fact.,bol.,yotroscomp.porcobrar 33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 10,000.00
4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 6,650.00 335 Mueblesyenseres
70 VENTA 35,000.00 4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 11,900.00
701 Mercaderas 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.00
Ventasegnfactura 469 Otrascuentasporpagardiversas
4 Comprademueblessegnfactura
101 CAJ A 20,825.00 8
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 20,825.00 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.00
Cobrodel50%deanticipodefactura 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.00
4 464 Pasivosporinstrumentosfinancierosderivados
10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 20,825.00 CanjedefacturaconL/.Nocomercial
101 CAJ A 20,825.00 9
DepsitoalBco.enCta.Cte. 16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00
4 163 Intereses,regalasydividendos
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 20,825.00 77 INGRESOSFINANCIEROS 1,500.00
123 Letrasporcobrar 772 Rendimientosganados
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 20,825.00 Provisindeinteresesganados
121 Fact.,bol.,yotroscomp.porcobrar 9
CanjesaldofacturaconL/S. 101 CAJ A 1,500.00
5 16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 1,200.00 Cbza.Deinteresesdeprstamo
631 Transporte,correosygastosdeviaje 10
4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 228.00 63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 2,000.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00 632 Honorarios,comisionesycorretajes
469 Otrascuentasporpagardiversas 4017 IMPUESTOALARENTA 200.00
Provisinderecibodetelfono 41 REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR 1,800.00
5 416 Otrasremuneracionesyparticipacionesporpagar
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00 ProvisindeR.H.conretencindel10%I.R.
10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 1,428.00 10
PagoderecibodetelefonoconCh/. 41 REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR 1,800.00
5 101 CAJ A 1,800.00
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,200.00 PagodeR.H.
79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 1,200.00 10
Poreldestinodelgasto 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 2,000.00
79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,000.00
Poreldestinodelgasto

108 109
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

950.00
228.00
1,900.00
11
69 COSTODEVENTAS 8,500.00
691 Mercaderas 25,000.00 7,828.00 6,650.00 200.00
20 MERCADERAS 8,500.00
201 Mercaderasmanufacturadas 611 603 46
Porelcostodemercaderavendida: 25,000.00 5,000.00 5,950.00 5,950.00
12 1,428.00 1,428.00
68 VALUACINYDETERIORODEACTIVOSYPROVISIONES 1,000.00 11,900.00 11,900.00
681 Depreciacin 11,900.00
39 DEP,AMORTIZ.YAGOTAM.ACUMULADO 1,000.00
393 Depreciacinacumulada 25,000.00 5,000.00 19,278.00 31,178.00
Porlaprovisin10%demueblesyenseres
11
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,000.00
946 Provisionesdelejercicio
25 613 94
79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 1,000.00 5,000.00 2,000.00 2,000.00 5,000.00 1,500.00
791 Cargasimputablesacuentadecostosygastos 1,200.00
Poreldestinodelgasto 2,000.00
1,000.00

5,000.00 2,000.00 2,000.00 5,000.00 5,700.00


MAYORDELACUENTAMIXTA
79 70 95
2,000.00 35,000.00 500.00
101 10411 10412
1,200.00
10,500.00 5,950.00 25,200.00 14,875.00 30,500.00 1,428.00
2,000.00
20,825.00 20,825.00 4,800.00 6,500.00 20,825.00
1,000.00
4,800.00 4,800.00
1,500.00 1,800.00
6,200.00 35,000.00 500.00

37,625.00 33,375.00 30,000.00 21,375.00 51,325.00 1,428.00 63 33 16


1,200.00 10,000.00 1,500.00 1,500.00
12 20 42 2,000.00
14,800.00 20,825.00 36,500.00 18,500.00 14,875.00 16,250.00
41,650.00 20,825.00 25,000.00 14,875.00 29,750.00 3,200.00 10,000.00 1,500.00 1,500.00
20,825.00 4,800.00 6,500.00 14,875.00
77 41 69
1,500.00 1,800.00 1,800.00 18,500.00
77,275.00 46,450.00 61,500.00 18,500.00 36,250.00 60,875.00

1,500.00 1,800.00 1,800.00 18,500.00


39 50 59
1,000.00 50,000.00 31,250.00
68 45
1,000.00 50,000.00 31,250.00 1,000.00 20,000.00

601 4011 4017 1,000.00 20,000.00


25,000.00 4,750.00 6,650.00 200.00

110 111
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

BALANCEDECOMPROBACIN 4.4MtododeInventarioPermanenteodeCostos
(MtododeCuentaMixta)
Concepto:
Sumas Saldos Consiste en el mantenimiento del registro continuo de las
Cod. Cuentas
Debe Haber Deudor Acreedor existencias es decir conforme se van vendiendo, permite
101 CAJ A 37,625.00 33,375.00 4,250.00
teneruncontrolexactodelasexistenciasdelasmercaderas
mediante el registro permanente, en los libros respectivos
10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 30,000.00 21,375.00 8,625.00
(almacn),detodoelmovimientojustoenelmomentoenque
10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 51,325.00 1,428.00 49,897.00
sta se presenta determinando as el costo de las
12 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERC. 77,275.00 46,450.00 30,825.00
mercaderasencadaventarealizada.
16 CTAS.PORCOBRARDIVERSASTERC. 1,500.00 1,500.00

20 MERCADERAS 61,500.00 18,500.00 43,000.00 Caracterstica:


25 MATERIAL.AUXIL.,SUMIN.YREPUESTOS 5,000.00 2,000.00 3,000.00 Las caractersticas de este procedimiento radican
33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 10,000.00 10,000.00 fundamentalmente en que, conforme se van realizando las
39 DEP,AMORTIZ.YAGOTAM.ACUMULADO 1,000.00 1,000.00
ventas de las mercaderas, se va determinando el Costo de
4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 7,828.00 6,650.00 1,178.00
Venta de Mercaderas y por ende la Utilidad en Ventas
(UtilidadBruta).
4017 IMPUESTOALARENTA 200.00 200.00

41 REMUNERAC.YPARTIC.PORPAGAR 1,800.00 1,800.00


Importancia:
42 CTASPORPAGARCOMERCTERCEROS 36,250.00 60,875.00 24,625.00
La importancia del mtodo de inventario permanente o de
45 OBLIGACIONESFINANCIERAS 20,000.00 20,000.00 costoseselsiguiente:
46 CTAS.PORPAGARDIVERSASTERCEROS 19,278.00 31,178.00 11,900.00 a) Facilita las labores de la contabilidad es decir, bajo este
50 CAPITAL 50,000.00 50,000.00 sistema, las cifras que figuran en el registro, tanto de
59 RESULTADOSACUMULADOS 31,250.00 31,250.00 entradas como de salidas, van determinando el inventario
601 COMPRAS 25,000.00 25,000.00
final (saldo de las existencias finales), el cual puede ser
603 MATERIALESAUXIL.SUMIN.YREPUEST. 5,000.00 5,000.00
verificadoperidicamenteconfrontndoseconlaexistencia
fsicadelasmercaderas.
611 MERCADERAS 25,000.00 25,000.00
b) Permite determinarla utilidad de las ventas, debido a que
613 MATERIALESAUXIL.SUMIN.YREPUEST. 2,000.00 5,000.00 3,000.00
encadaventasedeterminaelcostodeventarespectiva.
63 GASTOSDESERVIC.PREST.PORTERC. 3,200.00 3,200.00

68 VALUAC.YDETER.DEACTIVOSYPROVIS. 1,000.00 1,000.00 Ventajas:


69 COSTODEVENTAS 18,500.00 18,500.00 a) Permite conocer en forma permanente las existencias,
70 VENTA 35,000.00 35,000.00 tanto fsica como valorizadamente al llevarse un control
77 INGRESOSFINANCIEROS 1,500.00 1,500.00 estrictodelasmismasmedianteelkardex.
79 CARGASIMPUT.CTADECOSTOSYGAST. 6,200.00 6,200.00 b) Desdeelpuntodevistadelcontrolinternoyfinanciero,un
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 5,700.00 5,700.00
sistema de inventario permanente es recomendable para
lasempresasqueproduceny/ocomercializanbienes,pues
95 GASTOSDEVENTA 500.00 500.00
permite, adems de tener un controlms adecuado sobre
400,281.00 400,281.00 209,675.00 209,675.00

112 113
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

las existencias, determinar la utilidad bruta en cada venta 25/01 Serealizaunacomprade15Tv.Color,segnfactura


realizada. N 0567 al crdito a un valor de compras de S/.
c) Facilitaelrastreodeoperacionesquepermitandeterminar 1,720.00c/u,afectosalIGV.
lascausasquehanoriginadodiferenciasenexistencias. 28/01 SevendesegnfacturaN0202,9Tv.Color,afectos
d) Otra ventaja es que si se desea mantener un control en alIGValcrditoaunvalordeS/.2,150.00c/u.
forma quincenal o mensual evita estar inventariando los 31/01 Se cobra a nuestro cliente la factura N 0200, en
artculos cada vez que se requiera informacin de las efectivo.
existencias.
Sepide:
Desventajas: 1)MtodoPEPS.
a) Cuando es llevado manualmente es muy laborioso por la 2)Contabilizarlasoperaciones.
grancantidaddetarjetasdekardex,peroenalgunoscasos 3)ElaborarRegistroKardex.
hasidosuperadoporlascomputadoras,especialmenteen 4)ObtenerelCostodeVenta.
lagranempresa.
b) En las empresas relativamente pequeas su aplicacin no
resulta eficiente o no es muy recomendable, por ser 08/01/
antieconmico. 60 COMPRAS 16,800.00
c) Cuando la empresa es de bastante envergadura el llevar 601 Mercaderas
TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPOR
los kardex manualmente conllevara a requerir de ms 40
PAGAR
3,192.00
personaltrabajadorenelreacontableyalmacn. 401 Gobiernocentral
4011Impuestogeneralalasventas
EjerciciodeAplicacin 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 19,992.00
La empresa Electrolux S.A., dedicada a la comercializacin 421 Facturas,boletasyotroscomprob.porpagar
de artefactos electrodomsticos realiza las siguientes Compraseg.factN0566de10Tv.
operaciones: 08/01/
20 MERCADERAS 16,800.00
01/01 Tieneenexistenciasenalmacn: 201 Mercaderasmanufacturadas
12 Tv. Color Sony de 20 pulgadas a un valor de S/. 61 VARIACINDEEXISTENCIA 16,800.00
1,650.00c/u. 611 Mercaderas
08/01 Secompramercaderasalcrditosegnfact.N0566 PorelalmacenamientodelosTv.
lacantidadde10Tv.ColorSonyde20pulgadasaun 15/01/
valordecompradeS/.1,680.00c/uafectasalIGV. 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 18,088.00
15/01 Se vende mercaderas al crdito segn factura N 121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar
0200lacantidadde8Tv.ColorSonyde20pulgadas 40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 2,888.00
afectosalIGVaunvalordeS/.1,900.00c/u. 401 Cargasimputablesacta.decostosygastos

19/01 SepagaeltotaldelafacturaN0566concheque. 4011Impuestogeneralalasventas

22/01 Sevenden10Tv.Color20pulgadassegnfacturaN 70 VENTAS 15,200.00

0201afectosalIGVaunvalordeS/.1,950.00c/u,al 701 Mercaderas

contado. Ventaseg.factN0200de8Tv.

114 115
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

15/01/ 22/01/
69 COSTODEVENTA 13,200.00 69 COSTODEVENTA 16,680.00
691 Mercaderas
691 Mercaderas
20 MERCADERAS 16,680.00
20 MERCADERAS 13,200.00
201 Mercaderasmanufacturadas
201 Mercaderas manufacturadas Porelcostodeventadelos10Tv.Vendidos
Porelcostodeventadelos8Tv.Vendidos 22/01/
19/01/ 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 23,205.00
101 Caja
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 19,992.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,205.00
421 Mercaderasmanufactureras 121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 19,992.00 CobranzadefacturaN0201
104 Cta.Cte. 25/01/
60 COMPRAS 25,800.00
Pagodelafact.N0566concheque
601 Mercaderas
22/01/
40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 4,902.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,205.00 401 Gobiernocentral
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar 4011Impuestogeneralalasventas
40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 3,705.00 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 30,702.00
421 Facturas,boletasyotroscomprob.porpagar
401 Cargasimputablesacta.decostosygastos
Compraseg.factN0567.15Tv.
4011Impuestogeneralalasventas
25/01/
70 VENTAS 19,500.00 20 MERCADERIAS 25,800.00
701 Mercaderas 201 Mercaderasmanufacturadas
Ventaseg.factN0201por10Tv. 61 VARIACIONDEEXISTENCIA 25,800.00
611 Mercaderas
Porelalmacenamientodelos15Tv.
28/01/
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,026.50
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar
40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 3,676.50
401 Cargasimputablesacta.decostosygastos
4011Impuestogeneralalasventas
70 VENTAS 19,350.00
701 Mercaderas
Ventaseg.factN0202por9Tv.
31/01/
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 18,088.00
101 Caja
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 18,088.00
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar
CobranzadefacturaN0200
31/01/
69 COSTODEVENTA 15,320.00
691 Mercaderas
20 MERCADERAS 15,320.00
201 Mercaderasmanufacturadas
Porelcostodeventadelos9Tv.Vendidos

116 117
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

4.5Mtododelascuentasdeorden

Concepto:
Son aquellas cuentas que representan compromisos o
contingencias que dan origen a una relacin jurdica con
terceros, sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la
empresa, ni gravitar en sus resultados. Sin embargo, su
ejecucin eventual podra significar una modificacin en la
situacindelaempresa.
Las cuentas de orden se presentan en el Balance General
simultneamenteenelactivoyenelpasivosinintegrarloses
decir,despusdelasumadelbalance.
Los principales motivos que generan el uso de cuentas de
ordenpuedenserlassiguientescontingencias:

Porletrasdescontadasyencobranza.
Avalesygarantasrecibidasyotorgadas.
Mercaderasrecibidasyremitidasenconsignacin.
Bienes o valores depositados en custodia o en garanta,
etc.

Para efectos de establecer estas cuentas las empresas


podrn adoptar los cdigos ms adecuados a sus
necesidades,precedidosdeldgitocero.

Caractersticas:
a) Estascuentasvancondgitosprecedidosporcero.
b) Estascuentastienenduracintemporal,debidoaqueno
sonpropiasdelgirodelnegociomsbien,constituyenun
complemento de una operacin dentro del giro del
negociodeunaempresa.
c) Estascuentas,sepresentanenelBalanceporseparado,
alfinal.
d) Estas cuentas son creadas a voluntad del contador o
empresario de acuerdo a la necesidad de la empresa,
salvolasincorporadasporResolucinN0412008EF.
/94.

118 119
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

e) Estas cuentas no fueron detalladas por la CONASEV, 15/10/Por una deuda que tenemos a un proveedor
pero si fueron incorporadas en la Resolucin N 041 entregamoscomodepsitoengarantaunacamioneta
2008EF/94(PlanContableGeneralEmpresarial). valorada en S/. 30,000.00 (la deuda es una letra
valoradaenS/.25,000.00).
Importancia
a) Permiten unmejor control y registros de las operaciones 20/10/Recibimosdeunproveedormercaderasporunvalor
porcuentadeterceros. deS/.10,000.00paraservendidasporcuentadeeste
b) Se realiza con fines estadsticos para informacin proveedor en lamodalidad de consignacin, ganando
histricadeciertascuentas,talescomo: el15%decomisiones.
1. Por el envo de Letras al Banco (en descuento o
cobranza). 25/10/Entregamos a un tercero mercaderas para ser
2. Por el depsito de bienes, valores recibidos o vendidos en consignacin, por un importe de S/.
entregados, para mantenerse propiamente como 12,000.00 pagando el 10% de comisiones sobre la
depositocomogaranta,etc. ventaefectuada.

Desventajas 28/10/Alhabervendidotodaslasmercaderasdelproveedor
a) Elusodelascuentasdeordensinconocersuverdadero (ver ap. del 20/10/) cobramos en efectivo la
significadopuedenproducirconfusin. comisin ganada, la cual depositamos al Banco en
b) Unexcesoenelusodecuentasdeordendificultalalabor cuentacorriente.
contable.
31/10/Un tercero nos devuelve el 50% de las mercaderas
EjerciciosdeAplicacin entregadas con fecha 25/10, al haber vendido
ContabilizarenLibroDiariolassiguientesoperaciones: solamenteel50%,sobrecuyoimportelepagamoscon
chequesuscomisionesrespectivas.
1/10/SevendemercaderassegnfacturaporS/.20,000.00
afectas al IGV el cliente nos anticipa con cheque 05/11/ El Banco nos remite una Nota de Abono por haber
bancarioel20%yporelsaldonosacepta04letrasa cobradolaprimeraletraenviadaconfecha02/10/y
30d/fescalonadas. a la vez una Nota de Cargo por derecho de
comisionesyportesporS/.25.00
01/10/SeremitealBanco04letras,aceptadasporelcliente
eldaanteriorparasucobranza. 08/11/El Banco nos remite una Nota de Abono por haber
efectuado el descuento de las 05 letras que se envi
05/10/Un cliente nos debe un pagar de S/. 10,000.00, confecha 10/10/ y a lavez una Nota de Cargo por
como garanta para su pago nos entrega un depsito losinteresesdedescuentorespectivoporS/.1,600.00.
sucamionetavaloradaenS/.15,000.00.
10/10/SevendemercaderaalcrditosegnfacturaporS/. 12/11/ElclientenoscancelaelPagar(operacin05/10/)
15,000.00 afectas al IGV, aceptndonos el cliente 05 depositando el dinero en cuenta corriente y
letrasporeltotaldelafactura,lascualessonremitidas procediendoadevolversugaranta.
alBancoparasudescuento.

120 121
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

15/11/Se recibe S/. 5,000.00 en efectivo como garanta de


unafuturaventaafavordenuestrocliente,dinerodepositado 10/10/

albancoencuentacorriente. 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00


123 Letrasporcobrar
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00
01/10/
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,800.00
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar 19040 Canjefacturacon05L/.c/udeS/.3,570.00.
121 Anticiposdecliente 4760 10/10/
TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPOR 03 OTRASCUENTASDEORDENDEUDORAS 17,850.00
40 3,800.00
PAGAR
039 Diversas
401 Gobiernocentral
08 OTRASCUENTASDEORDENACREEDORAS 17,850.00
4011Impuestogeneralalasventas
70 VENTAS 089 Diversas
20,000.00
701 Mercaderas Porelenvode05L/albancoparasudescuento
Ventasegnfactura 15/10/
01/10/ 01 BIENESYVALORESENTREGADOS 30,000.00
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,760.00 012 Valoresybienesentregadosengaranta
101 Caja 06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 30,000.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 4,760.00 062 Valoresybienesrecibidosengaranta
122 Anticiposdecliente Depositodecamionetaengarantadedeuda
Cobrodel20%anticipodefactura
20/10/
01/10/
01 BIENESYVALORESENTREGADOS 10,000.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 19,040.00
013 Activosrealizablesentregadosenconsignacin
123 Letrasporcobrar
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 10,000.00
19,040.00
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar 063 Activosrealizablesrecibidosenconsignacin
Canjesaldodefacturacon04L/.a30d/f. Porlasmercaderasrecibidasparasuventaenconsignacin
02/10/ 25/10/
01 BIENESYVALORESENTREGADOS 19,040.00 06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 12,000.00
012 Valoresybienesentregadosengaranta 063 Activosrealizablesrecibidosenconsignacin
06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 19,040.00 01 BIENESYVALORESENTREGADOS 12,000.00
062 Valoresybienesrecibidosengaranta
013 Activosrealizablesentregadosenconsignacin
Porelenvode04L/albancoparasucobranza
Porlasmercaderasremitidasparasuventaenconsignacin
c/uporS/.4,760.00
28/01/
05/10/
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00
01 BIENESYVALORESENTREGADOS 15,000.00
012 Valoresybienesentregadosengaranta 168 Otrascuentasporcobrardiversas
06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 15,000.00 75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 1,500.00
062 Valoresybienesrecibidosengaranta 752 Comisionesycorretajes
Depsitodecamionetaengarantadedeuda Porlaprovisindelascomisionesganadas15%de
10/10/ S/.10,000.00(ventaenconsignacin)
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00 28/01/
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,500.00
40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.XPAGAR 2,850.00
101 Caja
401 Gobiernocentral
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00
4011Impuestogenerala lasventas
168 Otrascuentasporcobrardiversas
70 VENTAS 15,000.00
Cobranzadelascomisiones
701 Mercaderas
Ventasegnfactura

122 123
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

28/10/ 05/11/
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,500.00 06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 4,760.00
104 Cta.Cteeninstitucionesfinancieras 062 Valoresybienesrecibidosengaranta
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,500.00 01 BIENESYVALORESENTREGADOS 4,760.00
101 Caja 012 Valoresybienesentregadosengaranta
DepsitoalBco.enCta.Cte. Reversindectas.alcobrarsela1eraL/.
28/10/ 05/11/
06 BIENESY VALORESRECIBIDOS 10,000.00 67 GASTOSFINANCIEROS 25.00
063 Activosrealizablesrecibidosenconsignacin 673 Interesesporprstamosyotrasobligaciones
01 BIENESYVALORESENTREGADOS 10,000.00 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 25.00
013 Activosrealizablesentregadosenconsignacin 104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
Porlareversindectas.alhabersevendidoenconsignacin N/CcomisionesyportessobrecobranzadeL/enelBco.
31/10/ 05/11/
01 BIENESYVALORESENTREGADOS 12,000.00 97 GASTOSFINANCIEROS 25.00
013 Activosrealizablesentregadosenconsignacin 971 Cargasfinancieras
06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 12,000.00 79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 25.00
063 Activosrealizablesrecibidosenconsignacin 791 Cargasimputablesacuentadecostosygastos
Porlareversindectas.alhabersevendidoenconsignacin Poreldestinodelgasto
el10%yelsaldodevuelto. 08/11/
31/10/ 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 17,850.00
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 600.00 104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
639 Otrosserviciosprestadosporterceros 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 600.00 123 Letrasporcobrar
469 Otrascuentasporpagardiversas N/ApordescuentodeL/.EnelBco.
Porlaprovisindecomisionesapagarsobreventa 08/11/
enconsignacin10%deS/.6,000.00 67 GASTOSFINANCIEROS 1,600.00
31/10/ 673 Interesesporprestamosyotrasobligaciones
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 600.00 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,600.00
469 Otrascuentasporpagardiversas 104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 600.00 N/CporinteresessobreL/.DsctoenelBco.
104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras 08/11/
Pagodecomisionessobreventaenconsignacin 97 GASTOSFINANCIEROS 1,600.00
31/10/ 971 Cargasfinancieras
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 600.00 79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 1,600.00
941 Serviciosprestadosporterceros 791 Cargasimputablesacuentadecostosygastos
79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 600.00 Poreldestinodelgasto
791 Cargasimputablesacuentadecostosygastos 08/11/
Poreldestinodelgasto 08 OTRASCUENTASDEORDENACREEDORAS 17,850.00
05/11/ 089 Diversas
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,760.00 03 OTRASCUENTASDEORDENDEUDORAS 17,850.00
104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras 039 Diversas
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 4,760.00 ReversindeCtas.alhabersidolasL/.dsctadasenelBco.
123 Otrascuentasporcobrardiversas
Notadeabonoporlacobranzadela1eraL/.

124 125
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

12/11/ 4.6MtododelasCuentasComputarizadas
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 10,000.00 Por este mtodo, la registracin contable se realiza por el
101 Caja sistema computarizado es decir, las cuentas del Plan
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 10,000.00 Contable General Empresarial estn desdobladas en 6, 8, 10
161 Prstamos omsdgitos,deacuerdoalaprogramacindelacontabilidad
Cobranzadelprstamo computarizadaquecadaempresautilice.
12/11/ Este mtodo tiene las ventajas de individualizar y detallar
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 10,000.00 todosloscomponentesdecadaunadelascuentasutilizadas
104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras en la contabilidad por ejemplo codifica a cada uno de los
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 10,000.00 clientes(confacturasoconletrasporcobrar),acadaunade
101 Caja las mercaderas, a cada proveedor (con facturas o letras por
DepsitoalBco.enCta.Cte.
pagar),acadaunadelasmaquinariasyequipo,etc.
12/11/
06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 15,000.00
Carcter Legal: El DS. N 010077 EF hace referencia a las
062 Valoresybienesrecibidosengaranta
personas naturales o jurdicas que registren sus operaciones
01 BIENESYVALORESENTREGADOS 15,000.00
medianteunprogramadesistemamecanizadodecontabilidad
012 Valoresybienesentregadosengaranta
y que cumplan con legalizar sus listados y hojas de
Reversindectaspordevolucindegaranta,al
procedimiento, no estarn obligados a llevar libros de
habersecobradoelprstamo.
contabilidad principales, denominados: Caja, Diario, Mayor e
15/11/
Inventario y Balances, siempre que el sistema adoptado
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00
sustituyaacadaunodelosmencionadoslibros.
101 Caja
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5,000.00
CaractersticasyVentajas:
467 Depsitosrecibidosengaranta
a) Automaticidadporquelacontabilidadcomputarizadaes
Dinerorecibidoengarantadeventafutura
15/11/
rapidez,precisinyoportunidaddeinformacin.
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00
b) ClculosdeRegistroporquelasoperacionesdesuma,
104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
resta, multiplicacin, divisin, etc. lo ejecuta
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00
automticamente,segnlaprogramacin.
101 Caja
c) Simultaneidad de Registros porque la trascripcin
DepsitoalBco.enCta.Cte.
carbnica de la registracin contable (copias), queda
reflejada al mismo tiempo en varios formularios,
economizandotiempo,costoyerrores.
d) Escritura mecnica porque la escritura a travs de
equiposelectrnicosesmsfcil.
e) Seguridad porque garantiza la correcta toma de datos,
procesoysuinformacinfinal.

126 127
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

La contabilidad puede informar a los usuarios valindose de


diferentesmtodos,siendolosprincipaleslossiguientes:

5.1MtodoMonista
Por este mtodo la registracin contable se lleva con un solo
PlandeCuentasyconunsolojuegodelibrosdecontabilidad,
es decir utilizando toda la nomenclatura del Plan Contable
General Empresarial, como son las cuentas de balance
(elementos1,2,3,4,5),cuentasdegestin(elementos6y7)
cuentas de resultados (elemento 8), cuentas analticas de
explotacin(elemento9)ylascuentasdeorden(elemento0).
Enestemtodoelcontroldelasexistenciasserealizaatravs
delelemento2porintermediodesusdivisionarias,elcostode
ventassedeterminaatravsdelacuenta69ydelascuentas
quesignificancomprasygastos,pornaturaleza(elemento6),
se transfiera o destinan, unas a las cuentas del elemento 2
conabonoala79,parafinalmentetransferirelresultadofinal
delejercicioalelemento8.
Estemtodoeselmsconocidoyutilizadoporlasempresas,
estudiantesyprofesionalescontables,deahqueno requiere
hacerejemploprctico.

5.2MtodoDualista
Este mtodo consiste en registrar las operaciones contables,
empleando dos juegos de libros independientes una para la
contabilidadfinancieraogeneralyelotroparalaContabilidad
Analtica,deExplotacinodeCostos.

a) EnlacontabilidadFinanciera:
Se registran todas las operaciones realizadas por la
empresamediantelascuentasdebalance(elementos10
a la 59) y cuentas de gestin (elementos 6 y 7) y de
resultados(elemento8).
Las caractersticas del Registro en la Contabilidad
Financierason:
A travs del Balance General y del Estado de
Ganancias y Prdidas, nos informa el Estado
FinancierooelResultado,aloquelaempresallegaal
finalizarelejercicio.

131
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Asimismo, se relaciona con la Contabilidad Analtica ClasesdecuentasqueintervienenenlaContabilidad


de Explotacin por intermedio de las cuentas refleja AnalticadeExplotacinoCostos
(quellevalaanaltica). En una contabilidad por el mtodo dualista, las cuentas
Alfinalizarelejercicio,nospermiteinformarsobre:la del elemento 9 utilizadas exclusivamente para registrar
existencia inicial, la compra de materiales, los gastos lasoperacionesdecostos,sonlassiguientes:
propios de la empresa (servicios de terceros,
suministros diversos, las cargas sociales, tributos, 90Cuentasreflejas:
etc.)asicomolasventasyelresultadodeejercicio. Llamadas tambin Cuenta puente, mediante la cual se
relaciona la Contabilidad Financiera con la Contabilidad
b) En la Contabilidad Analtica, de Explotacin o de Analtica de Explotacin, que permite mantener su
Costos: independenciacontable.
Seregistranlasoperacionesdeexplotacinofabricacin
del producto, de acuerdo a la naturaleza o giro de la 91Costospordistribuir:
empresa con el uso exclusivo del elemento 9. Esta Cuya operatividad de esta cuenta comienza
contabilidad se enlaza con la financiera o general recepcionando los saldos iniciales de los productos en
mediantelascuentasreflejas. procesoquefiguraenelinventarioinicial,losabona ala
Las caractersticas del registro en la Contabilidad cuenta 96 Existencias Permanentes, con la finalidad de
AnalticadeExplotacin,son: mantenerelcontroldelaproduccin,lamismaquedebe
ElCostodeProduccin distribuirse o prorratearse entre los departamentos de
LosCostosDepartamentales produccin.
El Costo interno de los Productos en Proceso de
Produccin 92CostosdeProduccin:
LosGastosdeAdministracin Tienen como importancia recepcionar los costos
LosGastosdeVentas incurridosenlafabricacinoexplotacindelproductoas
como detallando los elementos que han intervenido en
LosGastosFinancieros(opcional)
dicha fabricacin, tales como los materiales, mano de
ElCostoUnitariodelasExistencias
obraygastosdefabricacin.
Adems:
93CentrodeCostos:
Materiales La importancia de esta cuenta consiste en la
ProductosenProceso centralizacindeloscostosdelaproduccindelperiodo.
Ensuma,elCostodelStockdeProductosTerminados Esdecircontienelosproductosrecientementeterminados
en su fabricacin, as como a los productos que quedan
El control de las existencias se realiza mediante una inconclusos(enproceso).
cuenta denominada Existencia o Inventarios
Permanentes informando, mediante esta cuenta, al 94GastosdeAdministracin:
cierre del ejercicio a la contabilidad financiera con fines Sirve para controlar los gastos del departamento o
deprepararlosEstadosFinancieros. seccindeAdministracinesdecirlaaplicacindirectaal

132 133
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

costodeldepartamento,conabonoalacuenta90ylos Ejercicioprctico:
gastosdedistribucinoprorrateoalacuenta91.
Contabilizarporelmtododualistalasiguientemonografade
95Gastosdeventas: costosindustriales:
Se registra durante el periodo, todos los gastos propios
deldepartamentooseccinventasconabonoalacuenta Industrial Per S.A. se propone fabricar para el mes de
90ylosgastosdedistribucinoprorrateosalacuenta noviembrede200losiguiente:
91.
a) ConordendeProduccinN10:6,000unid.ProductoA.
96ExistenciasoInventarioPermanentes: b) ConordendeProduccinN11:4,000unid.ProductoB.
Controla el movimiento de los materiales, producto en
proceso y productos terminados en general, Para tal efecto presenta al siguiente Balance de Situacin y
proporcionando una informacin a la contabilidad operaciones:
financiera.

97GastosFinancieros(opcional):
Controlalosgastosdecarcterfinancieroinvolucradocon
las operaciones de costos, siempre y cuando no se
registraenlacuenta94.

98ResultadoAnaltico:
Muestran los resultados al final del proceso, dando
informacindelosingresosobtenidosporventasygastos
propios del giro de la empresa. Debitando o acreditando
segn sea su saldo (prdida o ganancia), igualando o
conciliando con el resultado quemuestra la Contabilidad
Financieraenlacuenta89ResultadosdelEjercicio.

Conciliacin:
Nosiempreelresultadodeexplotacindelacontabilidad
analtica es igual al resultado del ejercicio de la
contabilidadfinanciera,debidoaquealgunascuentasde
ingresos y egresos no son analticas sino cuentas
financierasporejemploalgunosrubrosdelascuentas65
y75entalescircunstanciashayqueconciliarlossaldos
delbalancefinancieroconlosdelbalancedeexplotacin.

134 135
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Operaciones:

04/11 Compra de Materias Primas al crdito segn Factura


N 088 por S/. 60,000.00 afectas al IGV. y Fact. N
204 por compra de petrleo para maquinaria de
fbricaporS/.10,200.00afectaalIGV.

08/11 Con Req. N 01 se consume en la fbrica materias


primas por S/. 55,000.00 (30,000.00 por prod. A y
25,000.00paraprod.BypetrleoporS/.10,000.00.

12/11 Con cheque N 440081 se pagan los siguientes


gastos:
Energa elctrica afecta al IGV. por S/. 500.00
(S/.400.00 para consumo de fbrica, S/.60.00
consumo administrativos y S/.40.00 consumo seccin
ventas) y artculos de escritorios afectos al IGV. para
consumo inmediato por S/. 250.00 (S/.120.00 para
administracin, S/.70.00 para seccin de ventas y
S/.60.00paragastosdefbrica).

15/11 Se vende un activo fijo (computadora usada) al


contadosegnFact.N 110porS/.1,000.00afecta
al IGV. (valor en libros S/. 1,500.00 y depreciacin
acumulada por S/. 700.00) efectivo depositado al
bancoenCta.Cte.

18/11 Se cobra una letra de S/. 1,000.00 con un descuento


del 5% por pronto pago, depositndose al banco en
Cta.Cte.

21/11 Sevende250unid.delproductoA(Exist.anterior),
segnFact.N110porS/.60.00c/u,afectasalIGV
conaceptacindeletras.

24/11 Lasplanillassonlassiguientes:
a) Planilla de sueldo presente mes: Gerente, sueldo
S/.2,000.00,Secretaria,sueldoS/.600.00auxiliar

136 137
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

de contabilidad, sueldo S/. 800.00 vendedor, 30/11 Ventas segn Factura N 03000 de 5,500 unid del
sueldo S/. 1,000.00 Supervisor de planta. Sueldo producto A y 3,500 unid. del producto B, con una
S/. 1,600.00 el neto pagado con cheque N utilidad del 25% sobre el precio de venta, afectas al
440082. IGV, nos dan a cuenta el 50% con Ch/. el cual lo
b) Planillas de salario: Operador de maquina N 1 depositamos al Bco. en Cta. Cte. y por el saldo nos
para Orden de Produccin N 10, salario acepta02letrasa30d/f.
mensual bsico por S/. 1,200.00, Operador de
maquinaN2paraOrdendeProduccinN11, DatosAdicionales:
salario mensual bsico por S/. 1,100.00 Capataz
de planta, salario mensual bsico S/. 1,400.00 1) Emplear el mtodo cuota costo material directo, para
Guardin de planta, salario bsico mensual S/. distribuirlosgastosdefbrica,losgastosadministrativos
600.00 el neto de planillas pagadas con cheque y los gastos de ventas, distribuirlo enforma proporcional
N440083. alasunidadesfabricadasdecadaproducto.

27/11 Con cheque N 440084 se paga una letra de S/. 2) Sepide:


3,000.00 antes de su vencimiento con un descuento LibroDiarioyMayorparaContabilidadFinanciera.
del10%. Libro Diario y Mayor para Contabilidad Analtica de
Explotacin.
29/11 Realizarlassiguientesprovisiones(12ava): HojadeTrabajoparaContabilidadFinanciera
a) Depreciacindeedificioyotrasconstrucciones3% Hoja de Trabajo para Contabilidad Analtica de
(60%parafbrica,35%paraadministraciny5% Explotacin.
paraventas). HojaMltipledeCostos.
b) Depreciacinmquinayequipodefbrica10%. HojaPermanente(MayordegastosdeFbrica).
c) Depreciacin de muebles y enseres 10% (80% CuadrosAnlisisdeCtas.91,94y95.
para administracin, 15% para ventas y 5% para
Cuadro Resumen de planilla de Remuneraciones
fbrica).
(sueldosysalarios).
d) CTS. 12ava. de sueldo mensual para cada
Cuadro Resumen Depreciaciones, CTS. y Gastos
empleadoyunsalariomensualparacadaobrero.
Devengados.
Ladistribucindeloscostos(asientopordestino)para
las provisiones de CTS, hacerlos en la misma forma ClculosdelaDistribucindelosGastosdeFabrica
como se distribuyeron las planillas de sueldos y deadministracinyventas.
salarios. Clculos de la utilidad, precio de venta y costo de
ventadelosartculosAyB.
30/11 Est pendiente de pago recibo de telfono por S/.
260.00 ms IGV (S/. 200.00 para administracin y
60.00paraventas)energaelctricamsIGVporS/.
630.00 (20% para administracin, 10% para ventas y
70%parafbrica).

138 139
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

MTODODUALISTA
DiariodeContabilidadFinanciera
01/11/
01/11/ 71 VARIACINDELAPRODUCCINALMACENADA 500.00
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 10,500.00 713 Variacindeproductosenproceso
101 Caja 250 713.1M.D. 300
104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras 10,250 713.2M.O.D 150
12 CUENTASPORCOBRARCOMERTERCEROS 1,000.00 713.3G.F. 50
123 Letraporcobrar 23 PRODUCTOSENPROCESO 500.00
21 PRODUCTOSTERMINADOS 10,000.00 231 Productosenprocesodemanufactura
211 Productosmanufacturados Poreltrasladodelosprod.enprocesopara
211.1Artculo"A" 250unid.c/uS/.40.00 suterminacin
23 PRODUCTOSENPROCESO 500.00 04/11/
231 Productosenprocesodemanufactura 60 COMPRAS 70,200.00
10unidadesartculoA 602 Materiasprimas 60,000
Materialdirecto 300 603 Materialesauxiliares,suministrosyrepuestos 10,200
ManodeObradirecta 150 40 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 13,338.00
Gastosdefbrica 50 4011 Impuestogeneralalasventas
24 MATERIASPRIMAS 4,000.00 42 CUENTASPORPAGARCOMERTERCEROS 83,538.00
241 Materiasprimasparaproductosmanufacturados 421 Fact.,boletasyotroscomprob.porpagar
33 INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO 1,000,000.00 Porcomprasegnfactura035,tilesdelimpieza
332 Edificaciones 580,000 04/11/
333 Maquinariasyequiposdeexplotacin 410,000 24 MATERIASPRIMAS 60,000.00
335 Mueblesyenseres 10,000 241 Materiasprimasparaproductosmanufacturados
39 DEPREC,AMORTIZAC.YAGOT.ACUMULADA 115,000.00 25 MATERIALESAUXILIARES.SUMINISTROSYREPUESTOS 10,200.00
391 Depreciacinacumulada 252 Suministros
393131Depreciacindeedificaciones 55,500 61 VARIACINDEEXISTENCIA 70,200.00
393132Dep.deMaq.yequipdeexplotacin 58,250 612 Materiasprimas 60,000
393134Dep.deMueblesyenseres 1,250 613 Materialesauxiliares,suministrosyrepuestos 10,200
41 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 2,300.00 Porelalmacenamientodemateriaprimaycombustible
415 Beneficiossocialesdelostrabajadoresporpagar 08/11/
42 CUENTASPORPAGARCOMERTERCEROS 7,500.00 61 VARIACINDEEXISTENCIA 65,000.00
421 Fact.,boletasyotroscomprob.porpagar 4,500 612 Materiasprimas 55,000
423 Letraporpagar 3,000 613 Suministros 10,000
50 CAPITAL 900,000.00 24 MATERIASPRIMAS 55,000.00
501 Capitalsocial 241 Materiasprimasparaproductosmanufacturados
59 RESULTADOSACUMULADOS 1,200.00 25 MATERIALESAUXILIARES.SUMINISTROSYREPUESTOS 10,000.00
591 Utilidadesnodistribuidas 252 Suministros
Activo,pasivoypatrimoniodereapertura Req.N01retirodealmacnmateriaprimaypetrleo

140 141
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

12/11/ 15/11/
60 COMPRAS 250.00 39 DEPREC,AMORTIZAC.YAGOT.ACUMULADA 700.00

603 Materialesauxiliares,suministrosyrepuestos 391 Depreciacinacumulada


393134Dep.deMueblesyenseres
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERCEROS 500.00
65 OTROSGASTOSDEGESTIN 800.00
631 Transportes,correosygastosdeviaje.
655 costonetodeenajenacindeactivosinmovilizados
40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 142.50
33 INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO 1,500.00
4011 Impuestogeneralalasventas
335 Mueblesyenseres
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 892.50 Paradardebajalacomputadoravendida
469 Otroscuentasporpagardiversas 18/11/
Porprovisindelosgastos 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 950.00
12/11/ 101 Caja
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 892.50 67 GASTOSFINANCIEROS 50.00

469 Transportes,correosygastosdeviaje. 671 Gastosenoperacionesdeendeudamientoyotros


12 CUENTASPORCOBRARCOMERTERCEROS 1,000.00
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 892.50
123 Letrasporcobrar
104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras
PorcobranzadeL/.con5%dedscto.
PorpagoRec.energaelctricaycompradetilesde
18/11/
escritorioconCh/.440081 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 950.00
15/11/ 104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,190.00 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 950.00
168 Otroscuentasporcobrardiversas 101 Caja
40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 190.00 DepsitoenCta.Cte.

4011 Impuestogeneralalasventas 21/11/


12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00
75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 1,000.00
121 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar
756 Enajenacindeactivosinmovilizados
40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAGAR 2,850.00
Fact.110,porventadecomputadora.
4011 Impuestogeneralalasventas
15/11/
70 VENTAS 15,000.00
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,190.00 702 Mercaderas
101 Caja Ventasegnfactura110de250unid.Art."A"c/uS/.60.00
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,190.00 21/11/
168 Otroscuentasporcobrardiversas 12 CUENTASPORCOBRARCOMERTERCEROS 17,850.00
CobranzadelaFact.110 123 Letrasporcobrar

15/11/ 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00


121 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,190.00
CanjedeFact. 110,conletra
104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras
21/11/
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,190.00
69 COSTODEVENTA 10,000.00
101 Caja
691 Mercaderas
DepositoenCta.Cte. 21 MERCADERAS 10,000.00
211 Productosmanufacturados
Porelcostodelos250unid.art."A"vendidos

142 143
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24/11/ 29/11/
62 GASTOSDEPERSONALDIRECTORESYGERENTES 6,540.00 68 VALUACINYDETERIORODELACTIVOYPROVIS. 4,938.00
621 Remuneraciones 6,000 681 Depreciacin
627 Seguridadyprevisinsocial 540 39 DEPREC,AMORTIZAC.YAGOT.ACUMULADA 4,938.00
40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSALUDPORPAGAR 1,320.00 391 Depreciacinacumulada
403 Institucionespublicas 393131Depreciacindeedificaciones 1,450
4031EsSalud 540 393132Dep.deMaq.yequipdeexplotacin 3,417
4032ONP 780 393134Dep.deMueblesyenseres 71
41 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 5,220.00 Porlaprovis.deladepreciacindelosactivosfijos
411 Remuneracionesporpagar 29/11/
Centralizacindeplanillasdesueldopte.mes 62 GASTOSDEPERSONALDIRECTORESYGERENTES 859.00
24/11/ 629 Beneficiossocialesdelostrabajadores
41 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 5,220.00 41 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 859.00
411 Remuneracionesporpagar 415 Beneficiossocialesdelostrabajadoresporpagar
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,220.00 415.1CTS.
104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras PorlaprovisindelaCTS.
Pagoplanilladesueldoconch/.440082 30/11/
24/11/ 63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERCEROS 890.00
62 GASTOSDEPERSONALDIRECTORESYGERENTES 4,687.00 631 Transportes,correosygastosdeviaje.
621 Remuneraciones 4,300 636 Serviciosbsicos
627 Seguridadyprevisinsocial 387 40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAG. 169.10
40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSALUDPORPAGAR 4011 Impuestogeneralalasventas
403 Institucionespblicas 946.00 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,059.10
4031EsSalud 387 469 Otroscuentasporpagardiversas
4032ONP 559 Porlosgastospendientes depagoalcierredelejercicio
41 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 3,741.00 30/11/
411 Remuneracionesporpagar 21 MERCADERAS 77,614.00
Centralizacindeplanillasdesalariopte.mes 211 Productosmanufacturados
24/11/ 211.1Artc."A" 42,534
41 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 3,741.00 211.3Artc."B" 35,080
411 Remuneracionesporpagar 71 VARIACINDELAPRODUCCINALMACENADA 77,614.00
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 3,741.00 711 Variacindeproductosterminados
104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras Porelingresoaalmacndelosartculosfabricados
Pagoplanilladesalarioconch/.440083 30/11/
27/11/ 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 117,280.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERTERCEROS 3,200.00 121 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar58,640
423 Letrasporpagar 122 Anticiposdeclientes 58,640
77 INGRESOSFINANCIEROS 500.00 40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAG. 18,725.00
772 Rendimientoganados 4011 Impuestogeneralalasventas
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 2,700.00 70 VENTAS 98,555.00
104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras 702 Mercaderas
PagodeL/.Condscto.del10%conCh/.440084 VentasegnfacturaN0300
5,500unid.,art.A,c/u9.92
3,500unid.,art.B,c/u12.57

144 145
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

30/11/ 30/11/
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 58,640.00 61 VARIACINDEEXISTENCIA 5,200.00
101 Caja 70 VENTAS 113,555.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 58,640.00 75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 1,000.00
122 Anticiposdeclientes 77 INGRESOSFINANCIEROS 300.00
Cobranza50%poranticipodefacturaN0300.
81 PRODUCCINDELEJERCICIO 113,555.00
30/11/
82 VALORAGREGADO 5,200.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 58,640.00
85 RESULTADOANTESDEPARTICIPACINEIMPUESTO 1,300.00
123 Letrasporcobrar
ParasaldarlasgananciasydeterminarlosSIG.
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 58,640.00
30/11/
121 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar
81 PRODUCCINDELEJERCICIO 112,519.00
Canjedelsaldodefact.0300con2L/.a30y60d/f.
82 VALORAGREGADO 112,519.00
30/11/
69 COSTODEVENTA 68,150.00 Paracancelarla81ydeterminarelsaldodela82

691 Mercaderas 30/11/


691.1Costoart.A 37,455 82 VALORAGREGADO 45,879.00
691.2Costoart.B 30,695 83 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 45,879.00
21 MERCADERAS 68,150.00 Paracancelarla82y determinarelsaldodela83
211 Productosmanufacturados 30/11/
Porelcostodelosartculosvendidos 83 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 34,652.00
5,500unidadesarticuloA,c/u6.81 37,455 84 RESULTADODEEXPLOTACIN 34,652.00
3,500unidadesarticuloB,c/u8.77 30,695 Paracancelarla83ydeterminarelsaldodela84
30/11/
30/11/
71 VARIACINDELAPRODUCCINALMACENADA 78,150.00
84 RESULTADODEEXPLOTACIN 28,855.00
711 Variacindeproductosterminados
85 RESULTADOANTESDEPARTICIPACINEIMPUESTO 28,855.00
69 COSTODEVENTA 78,150.00
Paracancelarla84ydeterminarelsaldodela85
692 Productosterminados
30/11/
ParasaldarlaCta.69ydeterminarelsaldodelaCta.71
85 RESULTADOANTESDEPARTICIPACINEIMPUESTO 29,305.00
30/11/
88 IMPUESTOALARENTA 8,792.00
81 PRODUCCINDELEJERCICIO 1,036.00
82 VALORAGREGADO 71,840.00 89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 20,513.00

83 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 11,227.00 Porladistribucinlegaldelarenta


84 RESULTADODEEXPLOTACIN 5,797.00 30/11/
85 RESULTADOANTESDEPARTICIPACINEIMPUESTO 850.00 88 IMPUESTOALARENTA 8,792.00
60 COMPRAS 70,450.00 40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSALUDPORPAG. 8,792.00
62 GASTOSDEPERSONALDIRECTORESYGERENTES 11,227.00 4011 Impuestogeneralalasventas
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERCEROS 1,390.00 4017 I.R.
65 OTROSGASTOSDEGESTIN 800 Determinacindel30%delI.R
67 GASTOSFINANCIEROS 50 30/11/
68 VALUACINYDETERIORODEACTIVOSYPROVISIONES 5797 89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 20,513.00
71 VARIACINDELAPRODUCCINALMACENADA 1036 59 RESULTADOSACUMULADOS 20,513.00
Parasaldarlasperdidasydeterminarlossaldos
591 Utilidadesnodistribuidas
intermediosdegestin
Poreltrasladodelautilidadnetaala59

146 147
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

LIBROMAYOR
30/11/ (ContabilidadFinanciera)
39 DEPREC,AMORTIZAC.YAGOT.ACUMULADA 119,238.00
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPOR 10 12 21
40 19,173.00
PAGAR
10,500.00 893.00 1,000.00 1,000.00 10,000.00 10,000.00
41 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 88,038.00
1,190.00 1,190.00 17,850.00 17,850.00 77,614.00 68,150.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERTERCEROS 1,059.00
1,190.00 950.00 17,850.00 58,640.00 9,464.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 3,159.00 950.00 5,220.00 117,280.00 58,640.00
50 CAPITAL 900,000.00 950.00 3,741.00 58,640.00 136,130.00
59 RESULTADOSACUMULADOS 21,713.00 58,640.00 2,700.00 76,490.00
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 58,726.00 58,726.00

12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 76,490.00 73,420.00 73,420.00 212,620.00 348,750.00 87,614.00 87,614.00

21 PRODUCTOSTERMINADOS 9,464.00
23 24 33
24 MATERIASPRIMAS 9,000.00
500.00 500.00 4,000.00 55,000.00 1,000,000.00 1,500.00
25 MATERIALESAUXILIARES.SUMINISTROSYREPUESTOS 200.00
60,000.00 9,000.00 998,500.00
33 INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO 998,500.00 500.00 500.00 64,000.00 64,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00
Porlareversindecta.paracerrarlibrodelpte.ejercicio

39 42 50
700.00 115,000.00 3,000.00 7,500.00 900,000.00 900,000.00
119,238.00 4,938.00 88,038.00 83,538.00
119,938.00 119,938.00 91,038.00 91,038.00 900,000.00 900,000.00

59 40 71
21,713.00 1,200.00 13,338.00 190.00 500.00 77,614.00
20,513.00 143.00 2,850.00 78,150.00 1,036.00
169.00 1,320.00
19,173.00 946.00
18,725.00
8,792.00
21,713.00 21,713.00 32,823.00 32,823.00 78,650.00 78,650.00

60 25 61
70,200.00 70,450.00 10,200.00 10,200.00 10,000.00
250.00 200.00
70,450.00 70,450.00 10,200.00 10,200.00 10,200.00

63 46 16
500.00 1,390.00 893.00 893.00 1,190.00 1,190.00
890.00 1,059.00 1,059.00
1,390.00 1,390.00 1,952.00 1,952.00 1,190.00 1,190.00

148 149
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA

75 65 67
1,000.00 1,000.00 800.00 800.00 50.00 50.00

1,000.00 1,000.00 800.00 800.00 50.00 50.00

70 69 62
113,555.00 15,000.00 10,000.00 78,150.00 6,540.00
98,555.00 68,150.00 4,687.00 11,227.00

113,555.00 113,555.00 78,150.00 78,150.00 11,227.00 11,227.00

41 77 68
5,220.00 2,300.00 300.00 300.00 4,938.00 5,797.00
3,741.00 5,220.00 859.00
3,159.00 3,741.00
859.00

12,120.00 12,120.00 300.00 300.00 5,797.00 5,797.00

81 82 83
1,036.00 113,555.00 71,840.00 5,200.00 11,227.00 45,879.00
112,519.00 45,879.00 112,519.00 34,652.00

113,555.00 113,555.00 117,719.00 117,719.00 45,879.00 45,879.00

84 85 88
5,797.00 34,652.00 850.00 30,155.00 8,792.00 8,792.00
28,855.00 29,305.00

34,652.00 34,652.00 30,155.00 30,155.00 8,792.00 8,792.00

89 62
20,513.00 20,513.00 6,540.00 11,227.00
4,687.00
20,513.00 20,513.00 11,227.00 11,227.00

150
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

HOJADETRABAJOAL30DENOVIEMBRE

MODELO3 1eraAlternativa

Sumas Saldos Transferencias Inventario Resultado AjustesCtas.Inter.Gest. SaldosCtas.Interm.Gest. Distribucin BalancedeSituacin


Cod. Cuentas
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdida Ganancia Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo
10 EfectivoyEquivalentesdeEfectivo 73,420 14,694.00 58,726 58,726.00 58,726.00
12 CuentasporCobrarComerc. Terceros 212,620 136,130.00 76,490 76,490.00 76,490.00
16 CuentasporCobrarDiversasTerceros 1,190 1,190.00
21 ProductosTerminados 87,614 78,150.00 9,464 9,464.00 9,464.00
23 ProductosenProceso 500 500.00
24 MateriasPrimas 64,000 55,000.00 9,000 9,000.00 9,000.00
25 MaterialesAuxiliares.Sumin.yRepuestos 10,200 10,000.00 200 200.00 200.00
33 Inmueble,MaquinariayEquipo 1,000,000 1,500.00 998,500 998,500.00 998,500.00
39 Deprec.,AmortizacyAgot.Acumulados 700 119,938.00 119,238 119,238.00 119,238.00
40 Trib.Cont.yAport.alSist.PenySal.porPagar 13,650 24,031.00 10,381 10,381.00 8,792.00 19,173.00
41 RemuneracionesyParticipacionesporPagar 8,961 12,120.00 3,159 3,159.00 3,159.00
42 CuentasporPagarComerciales Terceros 3,000 91,038.00 88,038 88,038.00 88,038.00
46 CuentasporPagarDiversasTerceros 8930 1,952.00 1,059 1,059.00 1,059.00
50 Capital 900,000.00 900,000 900,000.00 900,000.00
59 ResultadosAcumulados 1,200.00 1,200 1,200.00 20,513.00 21,713.00
60 Compras 70,450 70,450 70,450.00 (2) 70,450.00
61 VariacindeExistencia 65,000 70,200 5,200 5,200.00(7) 5,200.00
62 GastosdePersonalDirectoresyGerentes 11,227 11,227 11,227.00 (3) 11,227.00
63 GastosdeServiciosPrestadosporTer. 1,390 1,390 1,390.00 (2) 1,390.00
65 OtrosGastosdeGestion 800.00 800 800.00 (5) 800.00
67 GastosGinancieros 50.00 50 50.00 (5) 50.00
68 ValuacinyDeteriorodeActivosyProv. 5,797.00 5,797 5,797.00 (4) 5,797.00
69 CostodeVenta 78,150.00 78,150 78,150.00
70 Ventas 113,555 113,555 113,555.00(6)113,555.00
71 VariacindelaProduccinAlmacenada 500.00 77,614 77,114 78,150.00 1,036.00 (1) 1,036.00
75 OtrosIngresosdeGestin 1,000 1,000 1,000.00(8) 1,000.00
77 IngresosFinancieros 300 300 300.00(8) 300.00
1,710,112 1,710,112 1,320,244 1,320,244 78,150.00 78,150.00 1,152,380.00 1,123,075.00 90,750.00 120,055.00
29,305.00 29,305.00
81 ProduccindelEjercicio 1,152,380.00 1,152,380.00 120,055.00 120,055.00
82 ValorAgregado (1) 1,036.00(6)113,555.00
(2) 71,840.00 112,519.00 112,519.00
83 Excedente(oinsuf.)BrutodeExplotacin (7) 5,200.00
84 ResultadodeExplotacin (3) 11,227.00 45,879.00 45,879.00
85 ResultadoantesdeParticipacineImpuesto (4) 5,797.00 34,652.00 34,652.00
(5) 850.00 28,855.00 28,855.00
88 ImpuestoalaRenta (8) 1,300.00 29,305.00
89 DeterminacindelResultadodelEjercicio 8,792.00 8,792.00
20,513.00 20,513.00
210,805.00
251,210.00
462,015.00 462,015.00 251,210.00 251,210.00 29,305.00 29,305.001,152,380.001,152,380.00

152
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

ANEXO DIARIODECONTABILIDADANALTICA

PLANILLADEREMUNERACIONES(Sueldos) 01/11/04
96 INVENTARIOSPERMANENTES 14,500.00
ONP Netoa Aportaciones 961 Materiasprimas 4,000
Nombre Cargo Sueldo Dscto. Pagar RPS Total 963 Productosenproceso 500
Otros
13% 9% Aportes 964 Productosterminados 10,000
Gerente 2,000.00 260.00 1,740.00 180.00 180.00 90 CUENTASREFLEJ AS 14,500.00
Secretaria 600.00 78.00 522.00 54.00 54.00 900 Existenciasreflejas
Aux.conta. 800.00 104.00 696.00 72.00 72.00
900.1Exist.Inicialrefleja
Vendedor 1,000.00 130.00 870.00 90.00 90.00
Sup. Poreltrasladodelasexistenciasiniciales
1,600.00 208.00 1,392.00 144.00 144.00
Planta 01/11/04
6,000.00 780.00 5,220.00 540.00 540.00 91 COSTOSPORDISTRIBUIR 500.00
9101.1 Materiasprimas 300
913 Salarios 150
PLANILLADEREMUNERACIONES(Salarios) 919 Otroscostos 50
96 INVENTARIOSPERMANENTES 500.00
ONP Netoa Aportaciones 963 Productosenproceso
Cargo Salario Dscto. Pagar RPS Total Poreltrasladodelosprod.enprocesopara
Otros
Mensual 13% 9% Aportes
suterminacin
OperadorMaq.1 1,200.00 156.00 1,044.00 108.00 108.00 04/11/04
OperadorMaq.2 1,100.00 143.00 957.00 99.00 99.00
96 INVENTARIOSPERMANENTES 70,200.00
Capatazdeplanta 1,400.00 182.00 1,218.00 126.00 126.00
961 Materiasprimas 60,000
Guardindefabric. 600.00 78.00 522.00 54.00 54.00
967 Suministrosyrepuestos 10,200

4,300.00 559.00 3,741.00 387.00 387.00 90 CUENTASREFLEJ AS 70,200.00


900 Existenciasreflejas
Porelingresodemateriaprimaysuministros
PROVISIONESDELEJERCICIO(Depreciaciones)
diversos
08/11/04
DEPRECIACIN DISTRIBUCIN
91 COSTOSPORDISTRIBUIR 65,000.00
VALOR
ACTIVO
EN 91 94 95 9101.1 Materiasprimas 55,000
FIJO
LIBROS % ANUAL MENSUAL 912 Suministrosyrepuestos 10,000
% IMPORTE % IMPORTE % IMPORTE
96 INVENTARIOSPERMANENTES 65,000.00
Edificaciones 580,000.00 3 17,400.00 1,450.00 60 870.00 35 508.00 5 72.00 961 Materiasprimas

Maquinaria, 967 Suministrosyrepuestos


equipode 410,000.00 10 41,000.00 3,417.00 100 3,417.00
Porelconsumodelamateriaprimaypetrleo
explot.
Mueblesy conreq.01
8,500.00 10 850.00 71.00 5 3.00 80 57.00 15 11.00
enseres

Total 998,500.00 59,250.00 4,938.00 4,290.00 565.00 83.00

153 154
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

12/11/
91 COSTOSPORDISTRIBUIR 460.00
912 Suministrosyrepuestos 60
915 Fuerzamatriz 400
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 180.00
941 GastosdeServiciosPrestadosporterceros 60
944 tilesdeescritorio 120
95 GASTOSDEVENTAS 110.00
953 Suministrosyrepuestos 70
959 Otrascargas 40
90 CUENTASREFLEJ AS
901 Comprasreflejas 250 750.00
903 Serv.Prestadosportercerosreflejos 500
Poreldestinodelosgastos
18/11/
97 GASTOSFINANCIEROS 50.00
971 Gastosfinancieras
90 CUENTASREFLEJ AS 50.00
906 Cargasfinancierasreflejas
Poreldestinodelgasto
21/11/
90 CUENTASREFLEJ AS 15,000.00
99 RESULTADOANALITICO 15,000.00
991 Utilidadneta
Poreltrasladodelasventas
21/11/
93 CENTRODECOSTOS 10,000.00
931 ProductoA
96 INVENTARIOSPERMANENTES 10,000.00
964 Productosterminados
Porelcostodelos250art.Avendidos
24/11/
91 COSTOSPORDISTRIBUIR 1,744.00
913 Sueldos 1,600
914 Salarios 144
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 3,706.00
940 Gastosdepersonal
95 GASTOSDEVENTAS 1,090.00
952 Sueldos,salariosycomisiones 1,000
954 Cargassociales 90
90 CUENTASREFLEJ AS 6,540.00
902 Cargasdepersonalreflejas
Poreltrasladodelascargasde personalempleado

155
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

24/11/ 30/11/
91 COSTOSPORDISTRIBUIR 4,687.00 92 CUENTASREFLEJ AS 77,614.00
913 Sueldos 4,300 920 Materialdirecto 55,300
914 Cargassociales 387 921 Materialindirecto 10,060
90 CUENTASREFLEJAS 4,687.00 922 Manodeobradirecta 2,450
902 Cargasdepersonalreflejas 923 Manodeobraindirecta 3,000
Poreltrasladodelascargasdepersonalempleado 924 Cargassociales 1,023
27/11/ 925 Fuerzamotriz 841
90 CUENTASREFLEJAS 300.00 928 Depreciaciones 4,290
908.2 Ingresosreflejos 929 Otroscostos 50
99 RESULTADOANALITICO 300.00 91 COSTOSPORDISTRIBUIR 77,614.00
991 Utilidadnetaoperativa Porlaclasificacindeloscostosdefabricacin
Poreltrasladodelosinteresesfinancieros 30/11/
29/11/ 93 CENTRODECOSTOS 77,614.00
91 COSTOSPORDISTRIBUIR 4,290.00 931 ArticuloA 42,534
918 Depreciaciones 932 ArticuloB 35,080
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 565.00 92 CUENTASREFLEJ AS 77,614.00
946 Valuacinydeteriorodeactivosyprovisiones Poreltrasladoalcentrodecostosdelosart.Ter
95 GASTOSDEVENTAS 83.00 30/11/
957 Provisiones 96 INVENTARIOSPERMANENTES 77,614.00
90 CUENTASREFLEJAS 4,938.00 964 Productos terminados
907 Provisionesreflejas 93 CENTRODECOSTOS 77,614.00
Poreltrasladodelasdepreciacionesdel 931 ArticuloA 42,534
activofijo 932 ArticuloB 35,080
29/11/ Poreltrasladoaalmacndelosart.Termin.
91 COSTOSPORDISTRIBUIR 492.00 30/11/
914 Cargassociales 90 CUENTASREFLEJ AS 98,555.00
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 248.00 908.1 Ventasreflejas
946 Valuacinydeteriorodeactivosyprovisiones 99 RESULTADOANALTICO 98,555.00
95 GASTOSDEVENTAS 83.00 991 Utilidadnetaoperativa
957 Provisionesdelejercicio Poreltrasladodelasventas
90 CUENTASREFLEJAS 823.00 5,500Art.Ac/u9.92 54,560
907 Provisionesreflejas 3,500Art.Bc/u8.77 43,995
PoreltrasladodelaprovisionesdelaCTS.
30/11/
30/11/
93 CENTRODECOSTOS 68,150.00
91 COSTOSPORDISTRIBUIR 441.00
931 ArtculoA
915 Fuerzamotriz
932 ArtculoB
94 GASTOSDEADMINISTRACION 326.00
96 INVENTARIOSPERMANENTES 68,150.00
941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros
964 Productosterminados
95 GASTOSDEVENTAS 123.00
Porelcostodelosartculosvendidos
951 Comunicaciones
5,500Art.Ac/u6.81 37,455.00
959 Otrascargas
3,500Art.Bc/u8.77 30,695.00
90 CUENTASREFLEJAS 890.00
903 Serviciosprestadosporterceros
Poreldestinodelosgastos

156 157
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

30/11/ MAYORCONTABILIDADANALTICA
99 RESULTADOANALTICO 84,750.00
93 CENTRODECOSTOS 78,150.00 96 90 91
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 5,061.00 14,500.00 500.00 15,000.00 14,500.00 500.00 77,614.00
95 GASTOSDEVENTAS 1,489.00 70,200.00 65,000.00 300,000.00 70,200.00 65,000.00
97 GASTOSFINANCIEROS 50.00 77,614.00 10,000.00 98,555.00 750.00 460.00
PorlatransferenciadelsaldodelaCta.Refleja 68,150.00 18,664.00 50.00 1,744.00
30/11/ 162,314.00 143,650.00 6,540.00 4,687.00
90 CUENTASREFLEJAS 18,664.00 18,664.00 4,687.00 4,290.00
96 INVENTARIOSPERMANENTES 18,664.00 4,938.00 492.00
PorlatransferenciadelsaldodelaCta.Refleja 859.00 441.00
30/11/ 890.00
99 RESULTADOANALTICO 29,105.00 103,414.00
90 CUENTASREFLEJAS 29,105.00 29,105.00
Paraefectosdelcierredelibros 162,314.00 162,314.00 132,519.00 132,519.00 77,614.00 77,614.00

94 95 97
180.00 5,061.00 110.00 1,489.00 50.00 50.00
3,706.00 1,090.00
565.00 83.00
284.00 83.00
326.00 123.00
5,061.00 5,061.00 1,489.00 1,489.00 50.00 50.00
99 93 92
84,750.00 15,000.00 10,000.00 77,614.00 77,614.00 77,614.00
29,105.00 300.00 77,614.00 78,150.00
98,555.00 68,150.00
113,855.00 113,855.00 155,764.00 155,764.00 77,614.00 77,614.00

158 159
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

160 161
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

162 163
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

ANEXO

DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEFBRICA

Mtodo =
CCMD = 19,864.00 = 0.3592043
G.F. 55,300.00

DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEFABRICACIN

Art."A" ___ 0.3592043 x 30300 10,883.89


Art."B" ___ 0.3592043 x 25000 8,980.11
19,864.00

DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEADMINISTRACIN(G.ADM.)

Artculosfabricados

6.000 Unid.Art."A"=60%
4.000 Unid.Art."B"=40%

ParaArt."A"____60%de5,111=3,067.00
ParaArt."B"____40%de5,111=2,044.00
5,111.00

DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEVENTA(G.Vtas.)

ParaArt."A"____60%de1,489=893.00
ParaArt."B"____40%de1,489=596.00
1,489.00

164 165
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

5.3MtododeBalancesConstantes
ANEXO Por este mtodo, las empresas deben presentar balances
constantes, por requerimiento de una entidad pblica o
privada (o propietarios) es decir, balances semanales,
CLCULODELAUTILIDAD
quincenales o mensuales, que pueden tener fines
administrativos, para toma de decisiones por parte de la
gerencia, dueos e instituciones financieras o tambin fines
Art."A"si46,494.00___75% Art."B"si37,720___75% legalesytributarios(Sunat,institucionespblicas)
X(u)25% X(u)25%
U=15,498.00 U=12,573.00 5.4MtododeBalancesPeridicos
Este mtodo es el ms utilizado y consiste en elaborar y
presentar balances en periodos de 6 meses (semestrales) y
anuales mayormente se elaboran con fines tributarios por
CLCULODELPRECIODEVENTA ejemplo los balances y declaraciones juradas (DD. JJ.)
semestralesyanualesobligadosporlaSunat,paraefectosdel
Art."A"_______5,500unids.x9.92= 54,560.00
ImpuestoalaRenta.
Losbalancesperidicos(anuales)ademsdeserexigidospor
Art."B"_______3,500unids.x12.57= 43,995.00
elEstado(Sunat)supresentacintambinesobligatoriapara
Preciodeventa(sinIGV.) 98,555.00 los socios, accionistas (cobro de dividendos) para los
Ms:IGV.(19%) 18,725.45 trabajadores(cobrodeparticipacionesdeutilidades)paralos
Preciodeventa(conIGV.) 117,280.45
bancos y proveedores (cobertura de prstamos y crditos en
bienes y servicios) para la gerencia y propietarios (toma de
decisionesenlagestinempresarial).
CLCULODELCOSTODEVENTA El Balance Peridico Anual, en concordancia con el principio
del periodo y, en el Per, est normado y comprende de
Art."A"_____5,500unidsx6.81= 37,455.00
eneroadiciembredecadaao.
Art."B"_____3,500unidsx8.77= 30,695.00
68,150.00

166 167
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

La organizacin funcional de las empresas hace referencia a


las grandes empresas que estn organizadas en oficina
principal, sucursales, agencias, filiales y afiliadas, existiendo
los siguientes mtodos en su organizacin y funcionamiento
contable:

6.1MtododeConcentracin

Concepto:
Medianteestemtodotodaslasoperacionesydocumentacin
se concentran en la matriz o principal es decir, todas las
operaciones que realizan las agencias o sucursales son
enviadas a la casa matriz y es en sta donde se van a
registrar, centralizar y contabilizar todas las operaciones
correspondientesalasucursal.

Caractersticas:
Todas las operaciones y documentacin respectiva se
concentrany/ocentralizanenlacasacentralomatrizparaser
registradasycontabilizadasenloslibrosdelaprincipal.
Existe un total de dependencia contable de las sucursales
hacialaoficinaprincipal.
Lassucursalesnollevanningntipodelibroscontables.

Ventajas:
Lainformacinquerecibelaprincipaldelafilialosucursales
rpida.
Ahorro en los gastos que realiza la filial ejemplo: libros
contables,pagodetributos,etc.
Larapidezdelainformacinharnotarodetectarenlaoficina
principal, que gastos u operaciones son correctos o no,
hechosporlasucursal.
Elenvoconstantedelosdocumentoseinformacindebeser
diaria, semanal, para poder evitar la congestin de la
documentacin,ascomodesucontabilizacin.
Seutilizamenospersonalenlasucursalporejemplo:nohay
contador,secretariadearchivos,auxiliaroasistentecontable,
etc.

171
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Desventajas 2) Referencia:RemisindeFact.N048porventaalcrdito
La total dependencia contable y documentaria de la filial o de mercaderas al Sr. Juan Alayo por S/. 10,000.00ms
sucursal, hacen que stas no puedan tener su verdadero IGVtotalS/.11,900.00.
movimientoeconmico,administrativoycontable.
Casinosiemprelainformacinqueseobtienedelasfilialeso ASIENTOCONTABLEDELACASAMATRIZ
sucursales es completa ya que la documentacin puede
extraviarse. 01
Nohabrunmayorcontroldelasoperacionesrealizadasenla 63
GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPOR
780.00
TERCEROS
sucursal.
635 Alquileres 500
Al no existir un enlace contable (como sucede en las
636 Serviciosbsicos 280
sucursales independientes) la informacin se limitar a
636.1Energa
pedidos,facturas,recibos,etc. S/.150.00
636.3Agua
Ejemplo S/.130.00
CUENTASPORCOBRARCOMERC.
1) La sucursal X ha enviado a la casa matriz la siguiente 13 780.00
RELACIONADAS
informacindocumentada. 131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar
1314Sucursal"X"
ParaabonarlosgastosrealizadosporsucursalX
02
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 780.00
DESUCURSAL: Laempresa"X"
941 Serviciosprestadosporterceros
APRINCIPAL: Laempresa"XY"
79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 780.00
FECHA: Del31demayohasta15dejuniode20 791 Cagasimputablesacuentadecostosygastos.
Poreldestinodelosgastos
03
CUENTASPORCOBRARCOMERCIALES
12 11,900.00
TERCEROS
REFERENCIA: Facturas,bolet.yotroscomprob.
121
porcobrar
Reciboporpagodealquilerdelocal S/.500.00
40 TRIB.CONT.YAPORT.SIS.PENYSAL.XPAG. 1,900.00
Reciboporpagodeaguayluz S/.280.00 4011 Impuestogeneralalasventas

Agua S/.130.00 70 VENTAS 10,000.00


701 Mercaderas
Luz S/.150.00
PorlaventasegnfacturaN048afectosalIGV

172 173
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

relacin de ventas, compras, cobranzas, gastos, cheques


6.2MtododeCentralizacin girados,etc.
Ventajas:
Concepto: a) La oficina central mantiene los registros de una cuenta
Este mtodo consiste en centralizar con la base de reportes, establecidaparacadaunadelassucursales.
todas las actividades operacionales que realizan las b) La central tiene mayor control de las operaciones
sucursales. realizadas,sobrelascompras,ventas,cobranzas,gastos
Elcentralizarsignificaremitirtodaslasactividadeseconmicas y en general es decir, sobre todo el movimiento
que realizan las sucursales con la base de reportes a la operacionalquerealizalasucursal.
principal, las que pueden ser en forma diaria, semanal o
quincenal y a veces mensual. Con estos reportes la oficina Desventajas:
matrizregistraycontabilizatodoelmovimientodelasucursal. a) Se rrealiza un doble registro contable de reportes
(duplicadootriplicado)paratodaslasoperacionesquese
Caractersticas: realizan en la sucursal, ocasionando mayor impresin
La oficina sucursal remite toda su informacin contable a la documentaria.
oficinacentral(matriz)mediantereporteoinformesperidicos b) Se corre el riesgo de que los documentos puedan
con el fin de poder centralizar todas sus operaciones (no se extraviarse y que puedan producirse errores en la
remitenlosdocumentosoriginales). registracindelosreportes.
En la oficina principal se preparan los Estados Financieros
parareunir,tantodelaoficinacentralcomodelasucursal,las
operaciones con el fin de evaluar la situacin financiera y la EjerciciodeAplicacin:
rentabilidaddelasociedadentera.
Seestableceunfondodecajachicaenlassucursalesconel La sucursal Chimbote remite los informes econmicos,
objetodepagargastospequeosdeurgencia. financierosycontablesaComercialLimaSAC(OficinaMatriz)
Las transacciones entre la oficina central y la sucursal se porlossiguientesconceptos:
registran en libros de la principal como la informacin diaria, 1) CompraenefectivotilesdelimpiezasegnFact.#20de
quincenal, semanal, etc. salvo los libros Registros de ComercialElPorvenirporS/.150.00.
ComprasydeVentasquepuedenllevarseenlasucursal,con 2) Pago en efectivo Recibo # 01 por movilidad local a los
finestributarios(pagodelIGV). trabajadoresS/56.00.
3) PagoReciboporalquilerdelocalporS/.500.00.
Importancia: 4) CobroenefectivodeletraporS/.1,500.00masS/.25.00
Este sistema es importante porque permite la separacin de deintereses.
las actividades de la sucursal con las de la oficina principal, 5) Venta de mercadera al contado al Sr. Castro segn
mediante el establecimiento de cuentas separadas para las factura#100porS/.5,000.00msIGV.
transacciones de la sucursal. La mayora de los registros 6) Pago en efectivo al Banco de Crdito el Recibo de
contablessonllevadosporlaoficinaprincipal,mientrasquela telfonoporS/.150.00.
sucursalsolofacilitaladocumentacinconlabasedereportes 7) Pago en efectivo con Recibo # 02 a gasfitero por
en libros auxiliares o en formatos especiales para informarla reparacindeinstalacionessanitariasporS/.180.00

174 175
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

SOLUCIN
6.3MtododeDescentralizacin

Concepto:
INFORMEDEL0105HASTAEL1505
Estemtodoconsisteenemplearunjuegocompletodelibros
DE:SUCURSALCHIMBOTE contables por cada filial o sucursal, muy aparte de la casa
A:OFICINAMATRIZ matriz (la principal). En otras palabras, la filial es
independiente desde el punto de vista contable, pero en
REFERENCIA determinadomomentoseunentodaslascontabilidadesdelas
filialesconlaprincipal,paraelaborarunaContabilidadGeneral
Ctas. Pagosdeserviciosprestados S/. Consolidada.
603 Compradetilesdelimpieza 150.00
6311 Movilidadlocaldelostrabajadores 56.00 Caractersticas:
Lacontabilidaddelasucursalesindependientedelaprincipal
6352 Alquilerdelocalpor 500.00
y,porlotanto,llevaunjuegocompletodelibroscontables.
6364 Pagoderecibodetelfonopor 150.00 La contabilidad de la sucursal se lleva en un lugar distinto al
638 Pagodegasfiterorecibo02por 180.00 delaprincipal,lacualenformamensual,semestraloanuales
Totalreportado 1,036.00 consolidadaenlaoficinamatriz.
Existe una contabilidad recproca entre la principal y la
sucursal,cuandoentreambashayremesasdedinero,envoy
devolucin de mercaderas y de otros bienes, pago o cobros
porcuentadeunaolaotra,etc.
INFORMEDEL0105HASTAEL1505 Existen cuentas de control para la relacin contable entre la
DE:SUCURSALCHIMBOTE principalysucursales,mediantedivisionarias43,13y103.
A:OFICINAMATRIZ
Ventajas:
a) Existeunmejorcontrolenelregistrodelasoperacionesen
REFERENCIA lasucursal.
Ctas. Cobranzadelaquincena S/. b) LacontabilidadylosEstadosFinancierosseelaborancon
123 LetraS/N,500.00 1,525.00 mayorseguridad.
c) Habrunmayorcontrolenlospagostributariosydeotras
7722 InteresessobreL/. 25.00
erogaciones,deigualmaneraenelcobrodedeudas.
701 Factura#100Vta.demercad.5,000.00 5,950.00 d) Habrunmayorcontroladministrativoenlasseccionesy/o
4011 IGV.(19%)950.00 departamentosquetenganlassucursales.
Totalreportado 7,475.00

176 177
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Desventajas:
a) La informacin contable se puede extraviar al enviarse de
lafilialalaprincipaloviceversa. LIBROSDEOFICINAPRINCIPAL
b) Habr prdida de tiempo al consolidar las contabilidades (DistribuidoraLimaSAC.)
delafilialconlaprincipal.
c) Utilizar mayor cantidad de personal sobre todo en el rea DIARIO
contable.
05/08
Ejemplo: 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,000.00
103 Efectivoentrnsito
Con las siguientes operaciones, contabilizar en libros de 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,000.00
OficinaMatrizydesucursal: 104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
PorlaremisindelgiroaoficinasucursalChimbote
05/08/ Distribuidora Lima SAC (oficina principal) remite un 06/08
giro bancario a comercial Chimbote SAC (sucursal 13 CTAS.PORCOBRARCOMERC.RELACION. 20,000.00
Chimbote),porS/.20,000.00alsiguientedaoficina 131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar
sucursalconfirmalarecepcindelgiro. 1314Filiales
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,000.00

10/08/ Comercial Chimbote SAC, remite un giro bancario a 103 Efectivoentrnsito


ParacargarelgiroacomercialChimboteSAC.
la matriz por S/. 5,000.00 para que pague en Lima
11/08
una L/ a cargo de la sucursal. Esta principal al
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00
siguiente da confirma la recepcin del giro y
104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
procede el pago de la L/ por S/. 5,000.00 adems
13 CUENTASPORCOBRARCOMERC.RELACION. 5,000.00
desembolsaS/.200.00degastosnotarialesygastos
131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar
financieros(bancario)porS/.80.00
1314Filiales
Porlarecepcindelgirodeoficinasucursal
28/08/ Comercial Chimbote comunica que recibi un giro
11/08
bancariodelaOficinaMatrizfechadoeldaanterior. 13 CUENTASPORCOBRARCOMERC.RELACION. 5,280.00
Este giro es por S/. 60,000.00 como prstamo para 131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar
lacompradeunacamionetaparausodelasucursal. 1314Filiales
Con fecha 31/08/ se procedi a la compra. El 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,280.00
costo del vehculo ascendi a S/. 45,000.00 ms 104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
IGV. procedindose de inmediato a la devolucin Paracargaraoficinasucursal,elpagodeletras
del saldo sobrante con giro bancario el cual fue msotrosgastos
confirmadosurecepcinel01/09/...

178 179
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LIBROSDEOFICINASUCURSAL
(DistribuidoraChimboteSAC)
27/08 DIARIO
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 60,000.00
103 Efectivoentrnsito 06/08
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 60,000.00 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,000.00
104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras 104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
43 CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION. 20,000.00
Porelenvodegiroaoficinasucursal
431 Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar
28/08
1314Matriz
CUENTASPORCOBRARCOMERC.
13 60,000.00 Porlarecepcindelgirodelaoficinamatriz
RELACIONADAS
10/08
131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00
1314Filiales
103 Efectivoentrnsito
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 60,000.00 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00
103 Efectivoentrnsito 104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
Paracargaraoficinasucursalelgiroremitido Porremisindegiroaoficinaprincipal
29/08 11/08
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 6,450.00 43 CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION. 5,000.00
431 Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar
104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00
CUENTASPORCOBRARCOMERC.
13 6,450.00 103 Efectivoentrnsito
RELACIONADAS
131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar Paracargaraoficinamatrizelgiro
remitido
1314Filiales 11/08
Porlarecepcindelsaldodevueltoporlaoficina 42 CUENTASPORPAGARCOMERC.TERCEROS 5,000.00
sucursal
423 Letrasporpagar
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERC. 200.00
Transportes,correosygastosde
632
viaje.
67 GASTOSFINANCIEROS 80.00
671 Gastosenoperacionesdeendeudamientoyotros
43 CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION. 5,280.00
431 Facturas,bolet..yotroscomprob.porpagar
Paraabonaralaoficinaprincipalpagos,gastos
efectuadospornuestracuenta.
11/08
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 200.00
941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros
97 GASTOSDEFINANCIEROS 80.00
971 Gastosfinancieros
79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 280.00
791 Cagasimputablesacuentadecostosygastos.
Poreldestinodelosgastos

180 181
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

28/08 6.4MtododeConsolidacin
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 60,000.00
104
Cta.Cte.eninstituciones Concepto:
financieras
43 CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION. 60,000.00
Por este mtodo los Estados Financieros de la principal
431 Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar
(oficinamatriz),sucursales,filiales,seconsolidanenunosolo
Porlarecepcindelgirodeoficinamatriz
esdecir,losestadosconsolidadossonaquellosque han sido
31/08 concebidos para declarar la posicin financiera y las
33 INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO 45,000.00 operaciones de una o ms entidades legalmente distantes
334 Equiposdetransporte comosifueraunasola,controladacentralmente.
40 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PENYSAL.XPAG. 8,550.00 LasnormascontablesreconocenquelosEstadosFinancieros
401 CargasimputablesaCta.decostosygastos Consolidados en oficina principal son suficientes para
4011Impuestogeneralalas presentar la situacin financiera y los resultados de las
ventas operaciones en forma global de todas las unidades
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 53,550.00
econmicascontroladasporlamatriz.
469 Otrascuentasporpagardiversas
Porcompradecamionetasegn
factura Finalidad:
31/08 Es la de presentar los resultados de las operaciones y la
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 53,550.00 situacinfinanciera de una empresa matriz o principal y sus
Otrascuentasporpagardiversas subsidiarias o sucursales como si esencialmente el grupo
469
terceros
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 53,550.00 fueraunasociedadnica,conunaomssucursales.Desdeel
104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras punto de vista de la matriz los aspectos importantes para la
Pagodefactura existenciadecompaassubsidiariassondos:
31/08
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 6,450.00 1) Reducir el riesgo financiero, significa que si una
103 Efectivoentrnsito subsidiaria, filial o sucursal resultara no rentable, sta
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 6,450.00 puede ser disuelta sin interferir en las operaciones de
104 Cta.Cteeninstitucionesfinancieras otrassucursalesdelgrupo.
Porlaremisindelgiroaoficinamatriz 2) Permite satisfacer eficazmente las exigencias de la
sobreelsaldosobrante. legislacintributariasobreimpuestos.
01/09
43 CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION. 6,450.00 Importancia:
431 Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar Los Estados Consolidados permiten obtener un cuadro ms
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 6,450.00 realistaytotaldelaposicineconmicadelaentidadogrupo,
103 Efectivoentrnsito combinando todas las partidas individuales de activo y del
Paracargaraoficinamatrizelsaldodevuelto pasivo de las entidades independientes (sucursales, filiales,
etc.).

182 183
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA

Procedimientos:
EnlaelaboracindelosEstadosConsolidadosseencuentran
algunas dificultades, sin embargo, se deben efectuar ciertos
ajustesparaeliminarladoblecontabilidadylastransacciones
entre compaas, as como globalizar los valores de las
cuentas afines. Para una mejor relacin contable entre la
oficina matriz y sucursales, es importante el uso de las
cuentas control, tales como la 103 (remesas en trnsito), la
13 (oficinas sucursales, filiales) y la 43 (oficina principal o
matriz.)

Ejercicios:

BAL ANCECONSOLIDADOAL3112

BAL ANCE BAL ANCE


BAL ANCE
ACTIVO OF. OF.
CONSOLIDADO
PRINCIPAL SUCURSAL

Efectivoyequivalentesdeefectivo 150,000.00 50,000.00 200,000.00


Letrasporcobrar 200,000.00 100,000.00 300,000.00
Existencias 1,000,000.00 800,000.00 1,800,000.00
Interesesdiferidos 20,000.00 10,000.00 30,000.00
OtrosActivos 1,500,000.00 1,600,000.00 3,100,000.00
TOTAL 2,870,000.00 2,560,000.00 5,430,000.00

BAL ANCE BAL ANCE


BAL ANCE
PASIVOYPATRIMONIO OF. OF.
CONSOLIDADO
MATRIZ SUCURSAL

Letrasporpagar 290,000.00 685,000.00 975,000.00


Prstamos 230,000.00 0.00 230,000.00
Capital 1,950,000.00 1,600,000.00 3,550,000.00
Utilidadnodistribuida 400,000.00 275,000.00 675,000.00

TOTAL 2,870,000.00 2,560,000.00 5,430,000.00

184
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

7.1MtododeAjustesdeHojasdeTrabajoenfuncinde
laCONASEV
Segn Resolucin: CONASEV00684EFC/9410 y
modificado con Resolucin CNC. N 0412008EF/94, existen
dosmtodosdeajustesconrelacinalmanejodelelemento8
ysonlossiguientes:

7.1.1MtododelaPrimeraAlternativaqueconsisteen
ajustar las cuentas intermedias de gestin,
mediante el desdoblamiento del elemento 8 es
decir, determinando los saldos de las cuentas: 80
(Margen Comercial), 81 (Produccin del ejercicio),
82 (Valor Agregado), 83 (Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin), 84 (Resultado
de Explotacin) y 85 (Resultado antes de
Participacin eImpuestos) con la absorcin de las
cuentas de gastos (Prdidas) e ingresos
(Ganancias)quefiguranenelrubrodeResultados
(elementos6y7).

7.1.2 Mtodo de la Segunda Alternativa por este


mtodo solo se ajusta la cuenta 89 (Resultado del
Ejercicio),absorbiendodirectamentelascuentasde
prdidasycuentadeganancias(elementos6y7).
Este procedimiento es el ms simple y
generalmente lo utilizan las pequeas y medianas
empresas o, en algunos casos, la gran empresa,
cuando no requiere o no est obligada a analizar
sus ingresos y gastos mediante la cuentas
intermediasdegestin.

7.2MtododeHojasdeTrabajosegnCriterioTcnico
Existeunavariedaddemodelosytcnicasparalaelaboracin
yajustesdelasHojasdeTrabajo,siendolasmsusualeslas
siguientes:

7.2.1 Modelo de Hoja de Trabajo N 01 su diseo es


ms simple y corto, solamente consta de 14
columnas y su utilizacin es para pequeos y

189
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

medianos negocios y no tiene columnas para HojadeTrabajoModeloN01


ajustes de las Cuentas Intermedias de Gestin ConelsiguienteBalancedeComprobacin,confeccionar:hoja
(elemento8). de Trabajo modelo N 1, segunda alternativa, hasta Balance
de situacin, asientos de diario hasta reversin de cuentas,
7.2.2 Modelo de Hoja de Trabajo N 02 consta de 18 Balance General (tipo CONASEV) y Estado de Ganancias y
columnasysecaracterizaportenercolumnaspara Prdidas(porfuncinypornaturaleza).
los ajustes finales y saldos ajustados del ejercicio
econmico, pero no para los ajustes de las BALANCEDECOMPROBACINAL3112
CuentasIntermediasdeGestin.
SUMAS SALDOS
COD. CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
7.2.3 Modelo de Hoja de Trabajo N 03 este diseo
10 120,890.00 124,490.00 3,600.00
consta de 20 columnas y es uno de los modelos
12 135,298.00 98,450.00 36,848.00
ms utilizados porque lleva columnas para los 14 15,000.00 8,500.00 6,500.00
ajustes de los Saldos Intermedios de Gestin 20 87,212.00 70,510.00 16,702.00
(elemento8desdoblado). 26 5,380.00 5,380.00
29 1,450.00 1,450.00
7.2.4ModelodeHojadeTrabajoN04aligualqueel 33 234,330.00 234,330.00
39 45,050.00 45,050.00
modeloN3,estediseoesbastanteutilizadoyes
40 6,500.00 8,210.00 1,710.00
el ms completo consta de 22 columnas, se 41 8,804.00 9,108.00 304.00
caracterizaportenercolumnasparalosresultados 42 60,300.00 70,480.00 10,180.00
porFuncinyNaturaleza,ademsdelascolumnas 46 5,000.00 8,550.00 3,550.00
paraajustesdelaelemento8desdoblado. 50 200,000.00 200,000.00
58 3,500.00 3,500.00
59 1,016.00 1,016.00
7.2.5 Modelo de Hoja de Trabajo N 05 su diseo es
601 66,810.00 66,810.00
similar a las hojas anteriores pero se diferencia 603 3,420.00 3,420.00
porque este modelo consta de 24 columnas en la 604 1,100.00 1,100.00
primeraparteseasemejaalmodeloN2,portener 611 66,810.00 66,810.00
columnas para los ajustes finales del ejercicio, 614 3,420.00 3,420.00
luego tiene columnas para los Resultados por 62 8,115.00 8,115.00
63 4,000.00 4,000.00
Funcin y por Naturaleza, adems, presenta
64 401.00 401.00
columnas para ajustes de la elemento 8 65 1,124.00 1,124.00
desdoblado. 68 23,033.00 23,033.00
69 70,510.00 70,510.00
EjerciciosAplicados: 70 129,950.00 129,950.00
Utilizando los ajustes por las dos alternativas, elaborar los 73 2,516.00 2,516.00
77 5,217.00 5,217.00
modelosdelahojadetrabajoN1,2,3,4y5.
79 37,773.00 37,773.00
94 35,153.00 35,153.00
95 2,620.00 2,620.00
895,000.00 895,000.00 516,046.00 516,046.00

190 191
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

DatosAdicionales: DIARIO
a) Participacindetrabajadores,5%. (ModeloN01,2da.Alternativa)
b) ImpuestoalaRenta,30%.
c) ReservaLegal,10%.
d) ReservaEstatutaria,2% 611 MERCADERAS 70,510.00
69 COSTODEVENTA 70,510.00
e) Dividendos,%delcapitalpagado.
Paracanc.lacta.69ydeter.elsaldodela611
f) Saldoalacuenta59
79 CARGASIMP.ACTA.DECOST.YGASTOS 37,553.00
OtrosdatosparaelBalanceGeneral: 95 GASTOSDEADMINISTRACIN 35,153.00
121 Facturasporcobraralargoplazo S/.20,000.00 95 GASTOSDEVENTA 2,400.00
421 Facturasporpagaralargoplazo S/.5,000.00 Parasaldarlaclase9concargoalaCta.79

104 SaldoafavorBco.Continental S/.1,400.00
89 DETERMIN.DELRESULT.DELEJERCICIO 111,703.00
122 Anticiposdeclientes S/.1,152.00 601 MERCADERAS 66,810.00
297 Provisindesvalorizadadeenvases S/.150.00 603 MAT.AUX.,SUMINISTROSYREPUESTOS 3,420.00
604 ENVASESYEMBALAJES 1,100.00
611 MERCADERAS 3,700.00
62 GASTOSDEPERS,DIRECT.YGERENTES 8,115.00
63 GASTOSDESERVIC.PREST.PORTERC. 4,000.00
64 GASTOSPORTRIBUTOS 401.00
65 OTROSGASTOSDEGESTIN 1,124.00
68 VALUAC.YDETERIOR.DEACT.YPROVIS. 23,033.00
Parasaldarlasctas.deprd.concargoala89

614 ENVASESYEMBALAJES 3,420.00
70 VENTAS 129,950.00
73 DESCUENTOS,REBAJ ASYBONIF.OBTEN. 2,516.00
77 INGRESOSFINANCIEROS 5,217.00
89 DETERM.DELRESULT.DELEJERCICIO 141,103.00
ParasaldarlasCtas.degan.conabonoal89

89 DETERM.DELRESULT.DELEJERC. 9,849.00
87 PARTICIPACIONESDELOSTRABAJ. 1,470.00
871 Participacindelostrabajadores
88 IMPUESTOALARENTA 8,379.00
881 Impuestoalarentacorriente
Porladistribucinlegaldelarenta

87 PARTICIPACIONESDELOSTRABAJ. 1,470.00
41 REMUNER.YPARTICIPAC.PORPAGAR 1,470.00
413 Participacindelostrabajadoresporpagar
Porlaprovisindel5%paraparticip.detrabaj.

192 193
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA


88 IMPUESTOALARENTA 8,379.00
40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.XPAG. 8,379.00
Porlaprovisindel30%delI.R.

89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 20,389.00
44 CTAS.PORPAGARALOSACC.DIREC.YGERENTES 16,000.00
441 Dividendosaaccionistas
58 RESERVAS 2,346.00
582 Legal 1,955
584 Estatutarias 391
59 RESULTADOSACUMUL ADOS 1,205.00
591 Utilidadesnodistribuida
Porladistribucindelautilidadneta

10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 3,600.00
29 DESVALORIZACINDEEXISTENCIAS 1,450.00
39 DEP.AMORT.YAGOTAMIENTOACUMUL ADOS 45,050.00
40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.XPAG. 10,089.00
41 REMUNER.YPARTIC.PORPAGAR 5,324.00
42 CTAS.PORPAGARCOMERC.TERCEROS 10,180.00
44 CTAS.PORPAGARAACC.DIREC.YGER. 16,000.00
50 CAPITAL 200,000.00
58 RESERVAS 5,846.00
59 RESULTADOSACUMUL ADOS 2,221.00
12 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERC. 36,848.00
14 CTAS.XCOBRARALPERS.ACC.DIREC.YGRTES. 6,500.00
20 MERCADERAS 16,702.00
26 ENVASESYEMBALAJES 5,380.00
33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 234,330.00
Porlareversindectas.paracerrarlibrospte.Ejercicio
328,528.00 327,690.00

194
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

HOJADETRABAJOAL31DEDICIEMBRE

MODELO1 2daALTERNATIVA
SUMAS SALDOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULTADOS DISTRIBUCIN BALANCESITUACION
COD. CTAS.DELMAYOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDA GANANCIA DEBE HABER ACTIVO PASIVO
10 3,600.00 3,600.00 3,600.00
12 36,848.00 36,848.00 36,848.00
14 6,500.00 6,500.00 6,500.00
20 16,702.00 16,702.00 16,702.00
26 5,380.00 5,380.00 5,380.00
29 1,450.00 1,450.00 1,450.00
33 234,330.00 234,330.00 234,330.00
39 45,050.00 45,050.00 45,050.00
40 1,710.00 1,710.00 8,379.00 10,089.00
41 3,854.00 3,854.00 1,470.00 5,324.00
42 10,180.00 10,180.00 10,180.00
50 200,000.00 200,000.00 200,000.00
58 3,500.00 3,500.00 2,346.00 5,846.00
59 1,016.00 1,016.00 1,205.00 2,221.00
601 66,810.00 66,810.00
603 3,420.00 3,420.00
604 1,100.00 1,100.00
611 66,810.00 70,510.00 3,700.00
614 3,420.00 3,420.00
62 8,115.00 8,115.00
63 4,000.00 4,000.00
64 401.00 401.00
65 1,124.00 1,124.00
68 23,033.00 23,033.00
69 70,510.00 70,510.00
70 129,950.00 129,950.00
73 2,516.00 2,516.00
77 5,217.00 5,217.00
79 37,773.00 37,773.00
94 35,153.00 35,153.00
95 2,620.00 2,620.00
516,046.00 516,046.00 108,288.00 108,288.00 299,760.00 270,360.00 111,703.00 141,103.00
89 DETER.DELRESULTADODELEJERCICIO 29,400.00 29,400.00 29,400.00
299,760.00 299,760.00 141,103.00 141,103.00
44 CTASPORPAGARALOSACC.DIREC.YGRTES. 16000 16000

29,400.00 29,400.00 299,760.00 299,760.00

196
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

DISTRIBUCINDELRESULTADO

UtilidaddelEjercicio S/.29,400.00

1. Participacindelostrabajadores 1,470.00
5%de29,400.00

2. ImpuestoalaRenta 8,379.00
30%de27,930.00

3. Reservas 2,346.00
3.1 Legal
10%de19,551.00=1,955.00
3.2 Estatutaria
2%de19,551.00=391.00

4. Dividendos 16,000.00
8%de200,000.00

5. UtilidadnoDistribuida 1,205.00

Saldo 29,400.00

197 198
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112
(PORNATURALEZA)

VentasNetas 129,950.00
ComprasdeMercaderas (66,810.00)
Variacindeexistencias (3,700.00)
MARGENCOMERCIAL 59,440.00
CompradeMat.Aux,Sum.yrepuestos(1,100.00)
Compradeenvases (3,420.00)
Variacindeenvases 3,420.00
GastosdeServiciosPrestadosporTerceros (4,000.00)
VALORAGREGADO 54,340.00
GastosdePersonal,Directores,yGer. (8,115.00)
GastosporTributos (401.00)
EXCEDENTEBRUTODEEXPLOTACIN 45,824.00
OtrosgastosdeGestin (1,124.00)
ValuacinyDeteriorodeActivosyProvis.(23,033.00)
Descuentos,RebajasyBonif.Obtenidos 2,516.00
RESULTADODEEXPLOTACIN 24,403.00
IngresosFinancieros 5,217.00
RESULT.ANTESDEPARTOEIMP. 29,400.00
RemuneracionesyParticip.porpagar (1,470.00)
ImpuestoalaRenta (8,379.00)
RESULTADONETOADISTRIBUIR 19,551.00
CuentasporPagarAccionistas(dividendos) (16,000.00)
Reservas (2,346.00)
UTILIDADNODISTRIBUIDA 1,205.00

199
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

HOJADETRABAJOMODELON03
Con el siguiente Balance de Comprobacin, confeccionar:
ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112 HojadeTrabajomodeloN3(1eraalternativa)ymodeloN4
(2daalternativa).
(PORFUNCIN)
BALANCEDECOMPROBACINAL3112

VentasNetasdeMercaderas 129,950.00 SUMAS SALDOS


COD. CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
CostosdeVentas (70,510.00) 10 13,089.00 12,449.00 640.00
12 18,530.00 9,845.00 8,685.00
UTILIDADBRUTA 59,440.00 14 36,500.00 850.00 35,650.00
16 10,845.00 500.00 10,345.00
GastosdeAdministracin (35,153.00) 19 1,495.00 1,495.00
20 78,721.00 37,849.00 40,872.00
GastosdeVentas (2,400.00) 30 55,520.00 55,520.00
33 293,433.00 293,433.00
UTILIDADDEOPERACIN 21,887.00 37 6,850.00 6,850.00
39 54,607.00 54,607.00
OTROSINGRESOSYEGRESOS 40 2,650.00 5,250.00 2,600.00
41 7,381.00 30,766.00 23,385.00
Descuentos,RebajasyBonif.Obtenidos 2,516.00 42 16,030.00 39,044.00 23,014.00
46 11,000.00 36,000.00 25,000.00
IngresosFinancieros 5,217.00 50 230,000.00 230,000.00
52 10,000.00 10,000.00
OtrosgastosdeGestin (200.00) 57 53,300.00 53,300.00
59 1,552.00 1,552.00
UTILIDADANTESDEDEDUC.LEGALES 29,400.00 601 58,681.00 580.00 58,101.00
603 452.00 452.00
RemuneracionesyParticip.porpagar (1,470.00) 609 1,050.00 250.00 800.00
611 830.00 59,731.00 58,901.00
ImpuestoalaRenta (8,379.00) 62 11,012.00 11,012.00
63 23,181.00 23,181.00
UTILIDADNETAADISTRIBUIRSE 19,551.00 64 821.00 821.00
65 190.00 190.00
CuentasporPagarAccionistas(dividendos) (16,000.00) 68 13,450.00 13,450.00
69 37,019.00 37,019.00
Reservas (2,346.00) 70 81,553.00 81,553.00
73 1,252.00 1,252.00
UTILIDADNODISTRIBUIDA 1,205.00 74 1,050.00 1,050.00
75 16,931.00 16,931.00
========== 77 14,481.00 14,481.00
79 49,106.00 49,106.00
94 19,756.00 19,756.00
95 29,350.00 29,350.00
012 13,850.00 13,850.00
032 8,590.00 1,590.00 7,000.00
062 13,850.00 13,850.00
089 1,590.00 8,590.00 7,000.00
771,421.00 771,421.00 668,027.00 668,027.00

200 201
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

DatosAdicionales:
1. DistribucindelaUtilidad DISTRIBUCINDELRESULTADO
RemuneracinDirectorio6%
Participacindelostrabajadores8% UtilidaddelEjercicio S/.27,042.00
ImpuestoalaRenta30%
ReservaLegal10% 1. RemuneracinDirectorio: 1,623.00
Dividendos % del capital pagado (Capital 6%de27,042.00
pagadoS/.200,000.00)
SaldoalaCuenta59. 2. Participacintrabajadores: 2,163.00
8%de27,042.00
2. TenerencuentaparaelBalanceGeneral:
Cuentasalargoplazo: 3. ImpuestoalaRenta: 7,464.00
Cta.121S/.1,000.00 30%de24,879.00
Cta.141S/.5,650.00
Cta.373S/. 6,000.00 4. Reservas: 1,742.00
Cta.301S/.55,520.00 Legal
Cta.467S/.20,000.00 10%de17,415.00
Cta.122S/. 3,000.00
5. Dividendos: 14,000.00
SobregiroenBancoContinental(S/.1,085.00) 7%de200,000.00

3. Sepide:
6. UtilidadnoDistribuida 50.00
a) ElaboracindelaHojadeTrabajo,modeloN3,
ajustado por la primera alternativa y modelo N Saldo 27,042.00
4,ajustadoporlasegundaalternativa.
b) Elaboracin del Balance General y Estado de
GananciasyPrdidas(porfuncinynaturaleza).
c) Diario,conla1alternativa,paramodeloN3y2
alternativa para modelo 4, hasta reversin de
cuentas.

202 203
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

DIARIO(HOJADETRABAJOMODELO3)
(1era.Alternativa)

31/12 80 DETERMIN.DELRESULTADODELEJERCICIO 43,484.00
611 MERCADERAS 27,019.00 82 VALORAGREGADO 43,484.00
69 COSTODEVENTA 27,019.00 Paracancelarla80ydeterminarelsaldodela82.
ParasaldarlaCta.69ydeterm.elsaldodela611
82 VALORAGREGADO 19,851.00
79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 48,916.00 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODE
95 GASTOSDEADMINISTRACIN 19,566.00 83 19,851.00
EXPLOTACIN
95 GASTOSDEVENTA 29,350.00 Paracancelarla82ydeterminarelsaldodela83.
Parasaldarlaclase9concargoalaCta.79
EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODE
83 8,018.00
80 DETERMIN.DELRESULTADODELEJERC. 59,951.00 EXPLOTACIN
82 VALORAGREGADO 23,633.00 84 RESULTADODEEXPLOTACIN 8,018.00
EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODE Paracancelarla83ydeterminarelsaldodela84.
83 11,833.00
EXPLOTACIN
84 RESULTADODEEXPLOTACIN 13,450.00
85 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 190.00 84 RESULTADODEEXPLOTACIN 12,561.00
601 MERCADERAS 58,101.00 85 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 12,561.00
603 MAT.AUX.,SUMINISTROSYREPUESTOS 452.00 Paracancelarla84y determinarelsaldodela85.
609 COSTOVINCUL ADOSCONLASCOMPRAS 800.00
GASTOSDEPERSONAL,DIRECTORESY
62 11,012.00 85 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 27,042.00
GERENTES
GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPOR 87 PARTICIPACIONESDELOSTRABAJADORES 2,163.00
63 23,181.00
TERCEROS 871 Participacindelostrabajadores
64 GASTOSPORTRIBUTOS 821.00
88 IMPUESTOALARENTA 7,464.00
65 OTROSGASTOSDEGESTIN 190.00
VALUACINYDETERIORODEACTIVOY 881 Impuestoalarentacorriente
68 13,450.00 DETERMINACINDELRESULTADODEL
PROVIS. 89 17,415.00
DESCUENTOS,REBAJ ASYBONIF. EJERCICIO
74 1,050.00
CONCEDIDOS 891 Utilidad
Parasaldarlascuentasdeperdidasydeterminar Porladistribucinlegaldelarenta
CuentasdelosS.I.G.


87 PARTICIPACIONESDELOSTRABAJADORES 2,163.00
611 MERCADERAS 21,882.00
70 VENTAS 81,553.00 41 REMUNERAC.YPARTICIPAC.PORPAGAR 2,163.00
DESCUENTOS,REBAJ ASYBONIF. Participacindelostrabajadores
73 1,252.00 413
OBTENIDOS porpagar
75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 16,931.00 Porlaprovisindel8%paraparticipacinde
trabajadores
77 INGRESOSFINANCIEROS 14,481.00

DETERMINACINDELRESULTADODEL
80 103,435.00 88 IMPUESTOALARENTA 7,464.00
EJERCICIO
84 RESULTADODEEXPLOTACIN 18,183.00 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENY
40 7,464.00
85 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 14,481.00 SALUDPORPAGAR
Parasaldarlascuentasdegananciasydeterminar 4017 ImpuestoalaRenta
CuentasdelosS.I.G. Porlaprovisindel30%delI.R.

204 205
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA


89 DETERMIN.DELRESULTADODELEJERCICIO 17,415.00
41 REMUNERAC.YPARTICIPA.PORPAGAR 1,623.00
419 Otrasremuneracionesyparticipacionesporpagar
44 CTAS.XPAG.ALOSACC.(SOC),DIR.YGER. 14,000.00
441 Dividendosaaccionistas
58 RESERVAS 1,742.00
582 Legal
59 RESULTADOSACUMUL ADOS 50.00
591 Utilidadesnodistribuida
Porladistribuc.delautilidadnetaentrelossocios

ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZA
19 1,495.00
DUDOSA
39 DEP.AMORT.YAGOTAMIENTOAUMUL ADOS 54,607.00
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENY
40 10,064.00
SALUDPORPAGAR
41 REMUNER.YPARTICIPACIONESPORPAGAR 27,171.00
42 CTAS.PORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 23,014.00
CUENTASPORPAGARALOSACC.DIREC.Y
44 14,000.00
GERENTES
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 25,000.00
50 CAPITAL 230,000.00
52 CAPITALADICIONAL 10,000.00
57 EXCEDENTEDEREVALUACIN 53,300.00
58 RESERVAS 1,742.00
59 RESULTADOSACUMUL ADOS 1,602.00
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 640.00
12 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERCEROS 8,685.00
14 CTAS.PORCOB.ALPERS.ACC.DIR.YGER. 35,650.00
16 CTAS.PORCOBRARDIVERSASTERCEROS 10,345.00
20 MERCADERAS 40,872.00
30 INVERSIONESMOBILIARIAS 55,520.00
33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 293,433.00
37 ACTIVODIFERIDO 6,850.00
Porlarever.dectas.paraefectosdecierredelib.

206
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

1eraAlternativa
SUMAS SALDOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULTADOS AJUSTESCTAS.INTERM.GESTIN SALDOSCTAS.INTER.GESTIN DISTRIBUCIN BALANCESESITUACIN
COD. CTAS.DELMAYOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDA GANANCIA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO
10 640.00 640.00 . 640.00
12 8,685.00 8,685.00 8,685.00
14 35,650.00 35,650.00 35,650.00
16 10,345.00 10,345.00 10,345.00
19 1,495.00 1,495.00 1,495.00
20 40,872.00 40,872.00 40,872.00
30 55,520.00 55,520.00 55,520.00
33 293,433.00 293,433.00 293,433.00
37 6,850.00 6,850.00 6,850.00
39 54,607.00 54,607.00 54,607.00
40 2,600.00 2,600.00 7,464.00 10,064.00
41 23,385.00 23,385.00 3,786.00 27,371.00
42 23,014.00 23,014.00 23,014.00
46 25,000.00 25,000.00 25,000.00
50 230,000.00 230,000.00 230,000.00
56 10,000.00 10,000.00 10,000.00
57 53,300.00 53,300.00 53,300.00
59 1,552.00 1,552.00 50.00 1,602.00
601 58,101.00 58,101.00 (1) 58,101.00
603 452.00 452.00 (2) 452.00
609 800.00 800.00 (1) 800.00
611 58,901.00 37,019 21,882.00 (5) 21,882.00
62 11,012.00 11,012.00 (3) 11,012.00
63 23,181.00 23,181.00 (2) 23,181.00
64 821.00 821.00 (3) 821.00
65 190.00 190.00 (4) 190.00
68 13,450.00 13,450.00 (4) 13,450.00
69 37,019.00 37,019.00
70 81,553.00 81,553.00 (5) 81,553.00
73 1,252.00 1,252.00 (6) 1,252.00
74 1,050.00 1,050.00 (1) 1,050.00
75 16,931.00 16,931.00 (6) 16,931.00
77 14,481.00 14,481.00 (7) 14,481.00
79 49,106.00 49,106
94 19,756.00 19,756.00
95 29,350.00 29,350.00
647,177 647,177 86,125 86,125 451,995 424,953 109,057 136,099
27,042 27,042
451,995. 451,995 136,099 136,099
(1) 59,951.00 (5) 103,435.00 43,484.00
80 (2) 23,633.00 43,484.00 19,851.00
82 (3) 11,833.00 19,851.00 8,018.00
83 8,018.00
84 (4) 13,640.00 (6) 18,183.00
85 (7) 14,481.00 12,661.00
86 12,661.00 27,042.00
88 2,163.00 2,163.00
89 7,464.00 7,464.00
17,415.00 17,415.00
44 245,156.00 355,152.00 14,000 14,000
58 109,996.00 109,996.00 1,742 1,742
355,152.00 355,152.00 109,996.00 109,996.00 27,042.00 27,042.00 451,995.00 451,995.00

208
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112 ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112
(PORNATURALEZA) (PORFUNCIN)

Ventasbrutas 82,553.00 Ventasbrutas 82,553.00


Descts.Reb.yBonif.Conced. (1,050.00) Descts.Reb.yBonif.Conced. (1,050.00)
VENTASNETAS 80,503.00
ComprasdeMercaderas (58,101.00) VENTASNETAS 80,503.00
Gastosvinculados (800.00) CostosdeVentas (37,019.00)
Variacindeexistencias 21,882.00)
MARGENCOMERCIAL 43,484.00 UTILIDADBRUTA 43,484.00
CompradeMat.Aux,Sumin.yRepuestos (452.00) GastosdeAdministracin (19,566.00)
GastosdeServiciosPrestadosporTerc.(23,181.00) GastosdeVentas (29,350.00)
VALORAGREGADO 19,851.00
UTILIDAD(PRDIDA)DEOPERACIN (5,432.00)
GastosdePersonal,Directores,yGer.(11,012.00)
GastosporTributos (821.00) OTROSINGRESOSYEGRESOS
EXCEDENTEBRUTODEEXPLOTACIN 8,018.00 Descuentos,RebajasyBonif.Obtenidos 1,252.00
ValuacinyDeteriorodeActivosyProvis.(13,450.00) IngresosFinancieros14,481.00
Descuentos,RebajasyBonif.Obtenidos1,252.00
OtrosingresosdeGestin 16,931.00) OtrosingresosdeGestin 16,931.00
OtrosgastosdeGestin (190.00) OtrosgastosdeGestin (190.00)
RESULTADODEEXPLOTACIN 12,561.00
UTILIDADANTESDEDEDUC.LEGALES.27,042.00
IngresosFinancieros 14,481.00
RESULT.ANTESDEPARTOEIMP.. 27,042.00 RemuneracionesyParticip.porpagar(2,163.00)
RemuneracionesyParticip.porpagar(2,163.00) ImpuestoalaRenta(7,464.00)
ImpuestoalaRenta (7,464.00) UTILIDADNETAADISTRIBUIRSE 17,415.00
RESULTADONETOADISTRIBUIR 17,415.00
RemuneracionesDirectorio (1,623.00)
RemuneracionesDirectorio (1,623.00)
CuentasporPagarAccion.(dividendos)(14,000.00) CuentasporPagarAccionistas(dividendos) (14,000.00)
Reservas(legal) (1,742.00) Reservas (1,742.00)
UTILIDADNODISTRIBUIDA 50.00
========== UTILIDADNODISTRIBUIDA 50.00
==========

209 210
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

211
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA

HOJADETRABAJOMODELON04

Nota:Conlamismamonografa(Balancedecomprobacinde
la1era.Alternativa).ElaborarlaHojadeTrabajodelmodelo4
ypartedelDiario,conla2da.Alternativa(Cta.89).

DIARIO

31/12
transferencia
89 DETERM.DELRESULTADODELEJERC. 109,057.00
601 MERCADERAS 58,101.00
603 MAT.AUX.,SUMIN.YREPUEST 452.00
609 COSTOVINCUL.CONLASCOMPRAS 800.00
62 GASTOSDEPERSONAL,DIRECT.YGER. 11,012.00
63 GASTOSDESERVICIOSPREST.PORTERC. 23,181.00
64 GASTOSPORTRIBUTOS 821.00
65 OTROSGASTOSDEGESTIN 190.00
68 VALUAC.YDETERIORODEACT.YPROVIS. 13,450.00
74 DSCTOS,REBAJ ASYBONIF.CONCEDIDOS 1,050.00
Parasaldarlasctas.deprd.ycargoala89

611 ENVASESYEMBALAJES 21,882.00
70 VENTAS 81,553.00
73 DESCUENTOS,REBAJ ASYBONIF.OBTEN. 1,252.00
75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 16,931.00
77 INGRESOSFINANCIEROS 14,481.00
89 DETERM.DELRESULTADODELEJERC. 136,099.00
Parasaldarlasctas.deganan.c/abonoala89

89 DETERMIN.DELRESULTADODELEJERC. 9,627.00
87 PARTICIPACIONESDELOSTRABAJ. 2,163.00
871 Participacindelostrabajadores
88 IMPUESTOALARENTA 7,464.00
881 Impuestoalarentacorriente
Porladistribucinlegaldelarenta

Nota:Losdemsasientosesigualalmodelo3

212
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

HOJADETRABAJOAL31DEDICIEMBRE

MODELO4 2da.Alternativa

CTAS. RESULT.POR RESULT.POR AJUSTESCTAS. SALDOS SALDOS BALANCEDE


SUMAS SALDOS TRANSFERENCIA INVENTARIO DISTRIBUCIN
COD. DEL FUNCIN NATURAL INTERM.GESTIN CTAS.INTER.GESTIN CTAS.INTER.GESTIN SITUACIN
MAYOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDA GANANCIA CARGAS INGRESOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO
10 640.00 640.00 640.00
12 8,685.00 8,685.00 8,685.00
14 35,650.00 35,650.00 35,650.00
16 10,345.00 10,345.00 10,345.00
19 1,495.00 1,495.00 1,495.00
20 40,872.00 40,872.00 40,872.00
30 55,520.00 55,520.00 55,520.00
33 293,433.00 293,433.00 293,433.00
37 6,850.00 6,850.00 6,850.00
39 54,607.00 54,607.00 54,607.00
40 2,600.00 2,600.00 7,464.00 10,064.00
41 23,385.00 23,385.00 3,786.00 27,171.00
42 23,014.00 23,014.00 23,014.00
46 25,000.00 25,000.00 25,000.00
50 230,000.00 230,000.00 230,000.00
56 10,000.00 10,000.00 10,000.00
57 53,300.00 53,300.00 53,300.00
59 1,552.00 1,552.00 50.00 1,602.00
601 58,101.00 58,101.00 (1) 58,101.00
603 452.00 452.00 (1) 452.00
609 800.00 800.00 (1) 800.00
611 58,901.00 37,019.00 21,882.00 (2) 21,882.00
62 11,012.00 11,012.00 (1) 11,012.00
63 23,181.00 23,181.00 (1) 23,181.00
64 821.00 821.00 (1) 821.00
65 190.00 190.00 190.00 (1) 190.00
68 13,450.00 13,450.00 (1) 13,450.00
69 37,019.00 37,019.00 37,019.00
70 81,553.00 81,553.00 81,553.00 (2) 81,553.00
73 1,252.00 1,252.00 1,252.00 (2) 1,252.00
74 1,050.00 1,050.00 1,050.00 (1) 1,050.00
75 16,931.00 16,931.00 16,931.00 (2) 16,931.00
77 14,481.00 14,481.00 14,481.00 (2) 14,481.00
79 49,106.00 49,106.00
94 19,756.00 19,756.00 19,756.00
95 29,350.00 29,350.00 29,350.00
647,177.00 647,177.00 86,125.00 86,125.00 451,995.00 424,953.00 87,365.00 114,217.00 109,057.00 136,099.00
27,042.00 26,852.00 27,042.00 2,163.00
451,995.00 451,995.00 114,217.00 114,217.00 136,099.00 136,099.00 7,464.00
89 (1) 109,057.00 (2) 136,099.00 27,042.0017,415.00
87 2,163.00
88 7,464.00
89 17,415.00
44 245,156.00 272,198.00 14,000.00 14,000.00
58 27,042.00 27,042.00 1,742.00 1,742.00
272,198.00 272,198.00 27,042.00 27,042.0027,042.0027,042.00451,995.00451,995.00

214
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

HOJADETRABAJOMODELON02y05
DatosAdicionales:
EjerciciodeAplicacin:
Conelsiguientebalancedecomprobacin,elaborarlashojas Al 3112 este balance tuvo los siguientes datos para
detrabajo:modeloN2(conlacuenta89)ymodeloN5(con provisionesdelejercicio:
elelemento8desdoblado)asientosdeDiariohastareversin
de cuentas, Balance General Tradicional y CONASEV y los a) ExistenciafinaldemercaderasporS/.6,840.00(existencia
Estados de Ganancia y Prdidas (por Funcin y por inicialS/.12,340.00ycomprasS/.30,850.00.
Naturaleza). b) Edificaciones S/. 199,400.00 (incluye una parte del local
que se termin de construir y comenz a funcionar al 20
07porunvalordeS/.50,400.00).
BALANCEDECOMPROBACINAL3112 c) MueblesyenseresporS/.10,022.00(incluyeunamquina
SUMAS SALDOS calculadoraquesecomprel2503porS/.1,600.00).
COD. CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR d) DerechodellavedellocalporS/.10,800.00
10 113,454.00 115,990.00 2,536.00 e) UnaletraencobranzacoactivaporS/.1,500.00
12 123,140.00 96,206.00 26,934.00
14 12,500.00 12,500.00
20 43,190.00 350.00 42,840.00 Se pide contabilizar por diarios las provisiones respectivas
26 2,400.00 2,400.00 teniendoencuentalosiguientes:Depreciacindeledificio,3%
29 1,950.00 1,950.00
33 209,422.00 209,422.00
y de los muebles y enseres 10%, amortizacin del activo
34 10,800.00 10,800.00 intangible,20%ylacobranzadudosaconformealey.
39 41,640.00 41,640.00
40 810.00 904.00 94.00
41 3,104.00 14,220.00 11,116.00
f) EstpendientedepagofacturadePANTEL(publicidadde
42 40,250.00 93,400.00 53,150.00 ventas)porS/.1,200.00msIGV.
50 100,000.00 100,000.00 g) Seprovisionael30%delI.R.
52 10,000.00 10,000.00
59 2,040.00 2,040.00
601 30,850.00 350.00 30,500.00 Datosadicionales(paraefectosdelBalanceGeneral)
603 1,700.00 1,700.00
611 350.00 30,850.00 30,500.00
62 13,600.00 13,600.00 123LetrasporcobraraLargoPlazo S/.2,500.00
63 15,150.00 15,150.00 423LetrasporpagaraLargoPlazo S/.10,000.00
64 1,300.00 1,300.00 104.1SobregiroBancarioBco.Scotiabankpor S/.2,536.00
65 2,450.00 2,450.00
67 480.00 480.00
70 109,950.00 109,950.00
73 620.00 620.00
75 6,480.00 6,480.00
79 34,680.00 34,680.00
94 23,538.00 23,538.00
95 11,142.00 11,142.00
659,630.00 659,630.00 404,756.00 404,756.00

215 216
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

ANEXO

CLCULOPARALOSAJUSTESFINALES

1. CostodeVentas:

E.Inicial 12,340.00
Comprasnetas 30,850.00
T.disponible 43,190.00
E.Final (6,840.00)
C.V 36,350.00

2. ProvisionesdelEjercicio:

a) Edificaciones 5,100.00=(391)

Saldoanterior 149,000.00___3% ____4,470.00


Adicinlocal25/03/0 50,400.00___3%x5____630.00
12

b) MueblesyEnseres 962.00(391)

SaldoAnterior 8,422.00___10%____842.00
Adiciones25/03/0 41,600.00___10%x9____120.00
12

c) DerechodeLlave(intangible) 2,160.00=(392)

SaldoAnterior 10,800.00___20%

d) CobranzaDudosa 1,500.00

L/enCobranzaCoactiva

TOTALDEPROVISIONES 9,722.00(68)

217
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

DIARIO
3) GastosDevengados: (HOJADETRABAJOMODELON02)

Fact.APANTEL,pend.depago(publicidad) 1,200.00(637) 1
69 COSTODEVENTA 36,350.00
MsIGV(19%) 228.00(401.1) 691 Mercaderas
20 MERCADERAS 36,350.00
TOTAL1,428.00(46) 201 Mercaderamanufacturadas
Porelcostodemercaderavendidassegnanexo
2
ANLISISDELACTA.40 68 VALUACINYDETERIORODEACTIVOYPROVISIONES 9,722.00
681 Depreciacin 8,222.00
Saldopendienteanterior 94.00 684 Valuacindeactivos 1,500.00
19 ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSA 1,500.00
Impuestoalarentadelejercicio 10,529.00
191 Ctas.Porcobrarcomercialesterceros
Saldoapagar 10,623.00 39 DEPREC.AMORTIZACINYAGOT.ACUMULADO 8,222.00
Crditofiscalafavor (228.00) 393 Dep.Inmueble,MaquinariayEquipo 6,062
SaldodeBalance 10,395.00 394 Amortizacindeintangibles 2,160
Porlasprovisionesdelejercicioseg.anexo
2
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 9,722.00
946 Provisionesdelejercicio
79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 9,722.00
791 Cagasimputablesacuentadecostosygastos.
Poreldestinodelosgastos
3
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERCEROS 1,200.00
637 Publicidad,publicaciones,relacionespblicas
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPOR
40 228.00
PAGAR
4011 Impuestogeneralalasventas
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00
469 Otroscuentasporpagardiversas
Porprovisindepublicidadpendientedepago
3
95 GASTOSDEVENTAS 1,200.00
950 Publicidad
79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 1,200.00
791 Cagasimputablesacuentadecostosygastos.
Poreldestinodelosgastos

69 COSTODEVENTA 36,350.00
611 MERCADERAS 36,350.00
ParasaldarlaCta.69ydeterminarelsaldodela611

79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 45,152.00
94 GASTOSDEADMINISTRACIN 33,260.00
95 GASTOSDEVENTAS 11,892.00
Parasaldarlaclase9concargoala79

218 219
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA


89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 81,952.00
601 MERCADERAS 30,500.00
603 MAT.AUX.,SUMINISTROSYREPUESTOS 1,700.00
611 VARIACINMERCADERAS 5,850.00
62 GASTOSDEPERSONAL,DIRECTORESYGERENTES 13,600.00
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 16,350.00
64 GASTOSPORTRIBUTOS 1,300.00
65 OTROSGASTOSDEGESTIN 2,450.00
67 GASTOSFINANCIEROS 480.00
68 VALUACINYDETERIORODEACTIVOYPROVIS. 9,722.00
Parasaldarlaperdidaconcargoala89

70 VENTAS 109,950.00
73 DESCUENTOS,REBAJASYBONIF.OBTENIDOS 620.00
75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 6,480.00
89 DETERMINACIONDELRESULTADODELEJERCICIO 117,050.00
Parasaldarlagananciaconabonoala89

89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 10,529.00
40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAG. 10,529.00
4017 ImpuestoalaRenta
Porlaprovisindel30%delI.R.

89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 24,569.00
891 Utilidad
59 RESULTADOSACUMULADOS 24,569.00
591 Utilidadesnodistribuida
Poreltrasladodelautilidadnetaala59

10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 2,536.00
19 ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSA 1,500.00
29 DESVALORIZACINDEEXISTENCIAS 1,950.00
39 DEP.AMORT.YAGOTAMIENTOAUMULADOS 49,862.00
40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAG. 10,395.00
41 REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR 11,116.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 53,150.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00
50 CAPITAL 100,000.00
52 CAPITALADICIONAL 10,000.00
59 RESULTADOSACUMULADOS 26,609.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 26,934.00
14 CTAS.PORCOBRARALPERS.ACC.DIREC.YGRTES. 12,500.00
20 MERCADERAS 6,490.00
26 ENVASESYEMBALAJES 2,400.00
33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 209,422.00
34 INTANGIBLES 10,800.00
Porlareversindelasctas.paraefectosdecierredelibros

220
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

HOJADETRABAJOAL31DEDICIEMBRE

MODELO02 2daALTERNATIVA
SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOSAJUSTADOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULTADOS DISTRIBUCIN BALANCEDESITUACIN
COD. CUENTASDELMAYOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDA GANANCIA DEBE HABER ACTIVO PASIVO
10 2,536.00 2,536.00 2,536.00 2,536.00
12 26,934.00 26,934.00 26,934.00 26,934.00
14 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.00
20 42,840.00 (1) 36,350.00 6,490.00 6,490.00 6,490.00
26 2,400.00 2,400.00 2,400.00 2,400.00
29 1,950.00 1,950.00 1,950.00 1,950.00
33 209,422.00 209,422.00 209,422.00 209,422.00
34 10,800.00 10,800.00 10,800.00 10,800.00
39 41,640.00 (2) 8,222.00 49,862.00 49,862.00 49,862.00
40 94.00 (3) 228.00 134.00 134.00 10,529.00 10,395.00
41 11,116.00 11,116.00 11,116.00 11,116.00
42 53,150.00 53,150.00 53,150.00 53,150.00
50 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00
52 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00
59 2,040.00 2,040.00 2,040.00 24,569.00 26,609.00
601 30,500.00 30,500.00 30,500.00
603 1,700.00 1,700.00 1,700.00
611 30,500.00 30,500.00 (a) 36,350.00 5,850.00
62 13,600.00 13,600.00 13,600.00
63 15,150.00 (3) 1,200.00 16,350.00 16,350.00
64 1,300.00 1,300.00 1,300.00
65 2,450.00 2,450.00 2,450.00
67 480.00 480.00 480.00
70 109,950.00 109,950.00 109,950.00
73 620.00 620.00 620.00
75 6,480.00 6,480.00 6,480.00
79 34,680.00 (2,3) 10,922.00 45,602.00 (b) 45,602.00
94 23,538.00 (2) 9,722.00 33,260.00 (b)33,260.00
95 11,142.00 (3) 1,200.00 12,342.00 (b)12,342.00
404,756.00 404,756.00
69 (1) 36,350.00 36,350.00 (a)
36,350.00
68 (2) 9,722.00 9,722.00 9,722.00
19 (2) 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00
46 (3) 1,428.00 1,428.00 1,428.00 1,428.00
58,422.00 58,422.00 426,734.00 426,734.00 81,952.00 81,952.00 268,680.00 233,582.00 81,952.00 117,050.00
89 35,098.00 35,098.00 35,098.00
268,680.00 268,680.00 117,050.00 117,050.00 35,098.00 35,098.00 268,546.00 268,546.00

222
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112
(PORNATURALEZA)
Ventasnetas 109,950.00
ComprasdeMercaderas (30,500.00)
Variacindeexistencias (5,850.00)
MARGENCOMERCIAL 73,600.00
CompradeMat.Aux,Sumin.yrepuest. (1,700.00)
GastosdeServiciosPrestadosporTerceros (16,350.00)
VALORAGREGADO 55,550.00
GastosdePersonal,Directores,yGerentes (13,600.00)
GastosporTributos (1,300.00)
EXCEDENTEBRUTODEEXPLOTACIN 40,650.00
OtrosgastosdeGestin (2,450.00)
ValuacinyDeteriorodeActivosyProvis. (9,722.00)
Dsctos,Reb.yBonif.Obten. 620.00
OtrosingresosdeGestin 6,480.00
RESULTADODEEXPLOTACIN 35,578.00
GastosFinancieros (480.00)
RESULT.ANTESDEPARTOEIMPUEST. 35,098.00
ImpuestoalaRenta (10,529.00)
UTILIDADNODISTRIBUIDA 24,569.00

ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112
(PORFUNCIN)
Ventasnetas 109,950.00
CostosdeVentas (36,350.00)
UTILIDADBRUTA 73,600.00
GastosdeAdministracin (33,260.00)
GastosdeVentas (12,342.00)
UTILIDAD(PERDIDA)DEOPERACIN 27,998.00
OTROSINGRESOSYEGRESOS
Descuentos,RebajasyBonif.Obtenidos 620.00
OtrosingresosdeGestin 6,480.00
UTILIDADANTESDEDEDUC.LEGALES.35,098.00
ImpuestoalaRenta(10,529.00)
UTILIDADNODISTRIBUIDA 24,569.00

223 224
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

225
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

HOJADETRABAJOAL31DEDICIEMBRE

MODELO5 1eraALTERNATIVA
CUENTAS RESULT.POR AJUSTESCTAS. SALDOS BALANCEDE
SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOSAJUSTADOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULT.PORFUNCIN DISTRIBUCIN SITUACIN
COD. DEL NATURAL. INTERM.GESTIN CTAS.INTER.GESTIN
MAYOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA CARGAS INGRESOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO
10 2,536.00 2,536.00 2,536.00 2,536.00
12 26,934.00 26,934.00 26,934.00 26,934.00
14 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.00
20 42,840.00 (1) 36,350.00 6,490.00 6,490.00 6,490.00
26 2,400.00 2,400.00 2,400.00 2,400.00
29 1,950.00 1,950.00 1,950.00 1,950.00
33 209,422.00 209,422.00 209,422.00 209,422.00
34 10,800.00 10,800.00 10,800.00 10,800.00
39 41,640.00 (2) 8,222.00 49,862.00 49,862.00 49,862.00
40 94.00 (3) 228.00 134.00 134.00 9,478.00 9,344.00
41 11,116.00 11,116.00 11,116.00 11,116.00
42 53,150.00 53,150.00 53,150.00 53,150.00
50 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00
52 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00
59 2,040.00 2,040.00 2,040.00 25,620.00 27,660.00
601 30,500.00 30,500.00 (1) 30,500.00
603 1,700.00 1,700.00 (2) 1,700.00
611 30,500.00 30,500.00(a)36,350.00 (1) 5,850.00
62 13,600.00 13,600.00 (3) 13,600.00
63 15,150.00 (3) 1,200.00 16,350.00 (2) 16,350.00
64 1,300.00 1,300.00 (3) 1,300.00
65 2,450.00 2,450.00 (4) 2,450.00
67 480.00 480.00 (5) 480.00
70 109,950.00 109,950.00 109,950.00 (6)
109,950.00
73 620.00 620.00 620.00 (7) 620.00
75 6,480.00 6,480.00 6,480.00 (7) 6,480.00
79 34,680.00 (2,3) 10,922.00 45,602.00(b)45,602.00
94 23,538.00 (2) 9,722.00 33,260.00 (b)33,260.00 33,260.00
95 11,142.00 (3) 1,200.00 12,342.00 (b)12,342.00 12,342.00 (4) 9,722.00
404,756.00 404,756.00 1,500.00
69 (1)36,350.00 36,350.00 (a)36,350.00 36,350.00 1,428.00
68 (2) 9,722.00 9,722.00
19 (2) 1,500.00 1,500.00 1,500.00
46 (3) 1,428.00 1,428.00 1,428.00
58,422.00 58,422.00 426,734.00 426,734.00 81,952.00 81,952.00 268,680.00 233,582.00
35,098.00
80 268,680.00 268,680.00 81,952.00 117,050.00 (1) 36,350.00(6)109,950.00 73,600.00
35,098.00 55,550.00
82 117,050.00 117,050.00 (2) 18,050.00
73,600.00 40,650.00
83 (3) 14,900.00
55,550.00
40,650.00
84 (4) 12,172.00(7) 7,100.00 35,578.00
85 (5) 480.00 36,028.00 35,098.00
88 10,529.00 10,529.00
89 24,569.00 24,569.00
199,002.00 439,928.00
240,926.00 240,476.00
439,928 439,928 439,928 240,476 240,476 35,098 35,098 268,546 268,546

228
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Nota:
ParalosasientosdeDiariodelaHojadeTrabajodelmodelo
N 5, solamente se estn registrando a partir delos ajustes
de las cuentas intermedias de gestin, correspondiente a la
primera alternativa (elemento 8 desdoblado) lo dems es
igualalDiariodelmodeloN2.

DIARIO
(HOJADETRABAJOMODELON5)


80 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 36,350.00
82 VALORAGREGADO 18,050.00
83 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 14,900.00
84 RESULTADODEEXPLOTACIN 11,722.00
85 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 930.00
601 MERCADERAS 30,500.00
603 MAT.AUX.,SUMINISTROSYREPUESTOS 1,700.00
611 MERCADERAS 5,850.00
62 GASTOSDEPERSONAL,DIRECTORESYGERENTES 13,600.00
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 16,350.00
64 GASTOSPORTRIBUTOS 1,300.00
65 OTROSGASTOSDEGESTIN 2,450.00
67 GASTOSFINANCIEROS 480.00
68 VALUACINYDETERIORODEACTIVOYPROVISIONES 9,722.00
Parasaldarlasperdidasconcargoalaclase8

70 VENTAS 109,950.00
73 DESCUENTOS,REBAJASYBONIF.OBTENIDOS 620.00
75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 6,480.00
80 DETERMINACIONDELRESULTADODELEJERCICIO 109,950.00
84 RESULTADODEEXPLOTACIN 7,100.00
Parasaldarlasgananciasconabonoalaclase8

80 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 73,600.00
82 VALORAGREGADO 73,600.00
Parasaldarla80ydeterminarelsaldodela82.

82 VALORAGREGADO 55,550.00
83 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 55,550.00
Parasaldarla82ydeterminarelsaldodela83.

83 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 40,650.00
84 RESULTADODEEXPLOTACIN 40,650.00
Parasaldarla83ydeterminarelsaldodela84.

229
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES

Bibliografa:
84 RESULTADODEEXPLOTACIN 35,578.00
85 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 35,578.00
Parasaldarla84ydeterminarelsaldodela85.
1. Capcha Carbajal, Hernn. El ABC de la Contabilidad

85 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 35,098.00
SimplificadaparaMicroempresas.1era.Edicin.Lima,
88 IMPUESTOALARENTA 10,529.00 2009.
89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 24,569.00 2. Eusebio Lara, Isaac. Plan Contable General para
Porladistribucinlegaldelarenta

Empresas. 1era edicin. Universidad Catlica Los
88 IMPUESTOALARENTA 10,529.00 ngelesdeChimbote.Chimbote,2010.
40
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPOR
10,529.00 3. Giraldo Jara, Demetrio. Plan Contable General para
PAGAR
4017 ImpuestoalaRenta Empresas. Tomo I. 1era edicin. Editorial Ventura
Porlaprovisindel30%delI.R. EditoresImpresionesSAC.Lima,2009.
4. PalominoH.,Carlos.MtodoCalpa,LibrosyRegistros
89 DETERMINACIONDELRESULTADODELEJERCICIO 24,569.00
891 Utilidad
vinculadosaasuntostributarios.1eraedicin.Editorial
59 RESULTADOSACUMULADOS 24,569.00 CIPRESS.Lima,2009.
591 Utilidadesnodistribuida 5. Palomino H., Carlos. Mtodo Calpa, Plan Contable
Poreltrasladodelautilidadnetaalacta.59
General Empresarial. Tomos I y II. 1era edicin.

(Reversindecta.) Editorial Peruana de Servicios Logsticos SAC. Lima,
2009.
6. PalominoH.,Carlos.SISCONTEmpresarial(Frmulas
SUNARPCGE). 3era edicin. Editorial CIPRESS.
Lima,2009.
7. Palomino H., Carlos. Mtodo Calpa, SUNAT PDT,
Gua prctica de auto aprendizaje. 2da. edicin.
EditorialCIPRESS.Lima,2009.
8. ResolucinSuperintendenciaN2342006/SUNAT.
9. ResolucinSuperintendenciaN2302007/SUNAT.
10. ResolucinSuperintendenciaN2392008/SUNAT.
11. ResolucinSuperintendenciaN0172009/SUNAT.

230 231