INTRODUCCIN

El presente trabajo es dar a conocer los deberes y derechos de una persona que paga
impuestos (esta persona se le conoce como contribuyente), por lo tanto el contribuyente
debe conocer sus deberes y derechos que estn dados en los artculos 92 y 87
respectivamente del cdigo tributario.

As como se protegen los derechos y el cumplimiento de deberes de un contribuyente, por

ello dentro de la normatividad tributaria, especficamente en el texto del Cdigo Tributario,
existen artculos que estn relacionados en cierta medida con el cumplimiento de
obligaciones por parte de los administradores tributarios.

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 DERECHOS DE UN CONTRIBUYENTE

De acuerdo con el artculo 92 del Cdigo Tributario, los contribuyentes tienen, entre
otros, los siguientes derechos:

a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la

Administracin Tributaria.

b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso.

c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.

d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro

medio impugnatorio.

e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as como la

identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria encargadas de stos.

f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.

g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o

dualidad de criterio.

h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios o por
cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo Tributario.

i) Formular consulta a travs de las entidades representativas y obtener la debida

orientacin respecto de sus obligaciones tributarias.

j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria.

k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones presentadas a la Administracin

Tributaria.

l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la

Administracin Tributaria.

m) Contar con asesoramiento particular, cuando se le requiera su comparecencia, as

como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizado el acto
y a su sola solicitud verbal o escrita.

n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias.

o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria.

p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

q) Designar hasta dos personas durante el proceso de fiscalizacin con el fin de obtener
informacin de los terceros.

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Resulta importante mencionar que los contribuyentes tambin tienen entre sus derechos,
el rgimen de incentivos y de gradualidad aplicable a las infracciones tributarias.

DEBERES DE UN CONTRIBUYENTE

De acuerdo con el artculo 87 del Cdigo Tributario, son deberes de los contribuyentes,
entre otros, los siguientes:

1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.

2. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera.

3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos
previstos por las normas legales, los comprobantes de pago.

4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

5. Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir, en las

oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la Administracin, las
declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, en la forma,
plazos y condiciones que le sean requeridos, as como formular las aclaraciones que le
sean solicitadas.

6. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o la que

ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario o de terceros
con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas.

7. Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico,

as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn
relacionados con ellas, mientras el tributo no est prescrito.

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 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Artculo 83 .- ELABORACION DE PROYECTOS

Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la funcin de preparar

los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.

Artculo 84 .- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE

La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y

asistencia al contribuyente.

La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente

sobre conductas elusivas perseguibles.

Artculo 85.- RESERVA TRIBUTARIA

Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la

Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los
gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn
contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de
los contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de las denuncias a
que se refiere el Artculo 192.

Constituyen excepciones a la reserva:

a. Las solicitudes de informacin, exhibiciones de documentos y declaraciones

tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nacin en los casos de
presuncin de delito, o las Comisiones Investigadoras del Congreso, con
acuerdo de la comisin respectiva siempre que se refiera al caso investigado.
Se tendr por cumplida la exhibicin si la Administracin Tributaria remite copias
completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por
Fedatario.
b. Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera
recado resolucin que ha quedado consentida, siempre que sea con fines de
investigacin o estudio acadmico y sea autorizado por la Administracin
Tributaria.
c. La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los datos estadsticos,
siempre que por su carcter global no permita la individualizacin de
declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
d. La informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por
la Administracin Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia.
Esta informacin solamente podr ser revelada en el supuesto previsto en el
numeral 18 del Artculo 62 y ante las autoridades administrativas y el Poder
Judicial, cuando los actos de la Administracin Tributaria sean objeto de

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 impugnacin.

e. Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efecte la SUNAT, respecto a la

informacin contenida en las declaraciones referidas a los regmenes y
operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes
aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones.
Por decreto supremo se regular los alcances de este inciso y se precisar la
informacin susceptible de ser publicada.

f. La informacin que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias

acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudacin se
encuentre a cargo de la SUNAT, siempre que su necesidad se justifique por
norma con rango de Ley o por Decreto Supremo.
Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras:

1. La informacin que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno

Central, con la finalidad de distribuir el canon correspondiente.
Dicha informacin ser entregada al Ministerio de Economa y Finanzas,
en representacin del Gobierno Central, previa autorizacin del
Superintendente Nacional de Administracin Tributaria.

g. La informacin requerida por las dependencias competentes del Gobierno

Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos
judiciales o arbitrales en los cuales este ltimo sea parte. La solicitud de
informacin ser presentada por el titular de la dependencia competente del
Gobierno Central a travs del Ministerio de Economa y Finanzas para la
expedicin del Decreto Supremo habilitante. Asimismo la entrega de dicha
informacin se realizara a travs del referido Ministerio.

La informacin reservada que intercambien los rganos de la Administracin

Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa
solicitud del jefe del rgano solicitante y bajo su responsabilidad.

h. La informacin reservada que se intercambie con las Administraciones

Tributarias de otros pases en cumplimiento de lo acordado en convenios
internacionales.

i. La informacin que requiera el Ministerio de Economa y Finanzas, para evaluar,

disear, implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica
tributaria y arancelaria. En ningn caso la informacin requerida permitir la
identificacin de los contribuyentes.

La obligacin de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a

la informacin calificada como reservada en virtud a lo establecido en el

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 presente artculo, inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que
celebren convenios con la Administracin Tributaria de acuerdo al Artculo 55,
quienes no podrn utilizarla para sus fines propios.

Adicionalmente, a juicio del jefe del rgano administrador de tributos, la Administracin

Tributaria, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, podr
incluir dentro de la reserva tributaria determinados datos que el sujeto obligado a
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) proporcione a la
Administracin Tributaria a efecto que se le otorgue dicho nmero, y en general,
cualquier otra informacin que obtenga de dicho sujeto o de terceros. En virtud a dicha
facultad no podr incluirse dentro de la reserva tributaria:

1. La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los contribuyentes y/o

responsables, sus representantes legales, as como los tributos determinados
por los citados contribuyentes y/o responsables, los montos pagados, las deudas
tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento, y su deuda exigible,
entendindose por esta ltima, aqulla a la que se refiere el Artculo 115. La
publicacin podr incluir el nombre comercial del contribuyente y/o responsable,
si lo tuviera.

2. La publicacin de los datos estadsticos que realice la Administracin Tributaria

tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior,
siempre que por su carcter general no permitan la individualizacin de
declaraciones, informaciones, cuentas o personas.

Sin embargo, la Administracin Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los

contribuyentes, responsables o terceros la informacin que pueda ser materia de
publicacin al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artculo.

No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administracin

Tributaria que divulguen informacin no reservada en virtud a lo establecido en el
presente artculo, ni aqullos que se abstengan de proporcionar informacin por estar
comprendida en la reserva tributaria.

Artculo 86.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Los funcionarios y servidores que laboren en la Administracin Tributaria al aplicar los

tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarn a las normas
tributarias de la materia.

Asimismo, estn impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros, as

sea gratuitamente, funciones o labores permanentes o eventuales de asesora
vinculadas a la aplicacin de normas tributarias.

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 Conclusiones
Tanto el contribuyente como la administracin tributaria tienen normas que cumplir de
acuerdo a los artculos citados anteriormente.

En lo que corresponde a los derechos que se encuentra en el artculo 92 del cdigo

tributario tenemos por ejemplo que todo contribuyente debe ser tratado con respeto y
consideracin por el personal de servicio de la administracin tributaria y tambin deben
tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias

As mismo como todo contribuyente tiene derechos que le protegen tambin tienen
deberes que deben cumplir que esta dado en el artculo 87. Y no solamente un
contribuyente; la administracin tributaria debe cumplir con las obligaciones que estn
consignados en los artculos 83, 84, 85 y 86 del Cdigo Tributario como por ejemplo
Elaboracin de Proyectos.

Documento extrado de una fuente de internet.

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