Seccin TribuTaria

Consultorio Tributario
Aspectos a tener en cuenta respecto del Impuesto de Alcabala

PREGUNTA N 1 PREGUNTA N 5 PREGUNTA N 8

Qu grava el Cul es la base imponible del En caso de tratarse de una venta
Impuesto de Alcabala? Impuesto de Alcabala? en US $ qu tipo de cambio debe utilizarse?
El Impuesto de Alcabala grava las La base imponible del Impuesto es el
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Primera Quincena - mayo 2015
 Seccin TribuTaria
PREGUNTA N 12 el de Alcabala, salvo en la parte corres- b) Las que se produzcan por causa de pondiente
Dnde debo pagar forme se encuentre registrado c)enLaelresolucin del contrato de trans-
Impuesto de Alcabala?
ferencia que se produzca antes deAutoavalo.
Si adquiere un inmueble ubicado en En este caso, se tiene que presentar la cancelacin del precio.
cualquier distrito de la Provincia de adems de los requisitos antes indica- d) Las transferencias de aeronaves y
Lima, le corresponder efectuar la li- dos, los siguientes: naves.
quidacin y/o el pago del Impuesto - Si se trata de una Empresa Cons-
en la SAT: Servicio de Administracin e) Las de derechos sobre inmuebles
tructora: Exhibir los documentos que no conlleven la transmisin de
Tributaria. que acrediten que el transferen- propiedad. Tambin puede realizar sus trm
y pagar su Impuesto de Alcabala en (Ejemplo: Ficha RUC de la Empresa f) Las producidas por la divisin y las Notari
a la Actividad Empresarial de Cons- g) Las de alcuotas entre herederos o
le solicitarn la liquidacin y pago del truccin y/o Venta de Inmuebles).
Impuesto de Alcabala o en su defec- de condminos originarios.
to, la Constancia de No Pago como - En el caso de personas que no rea-
licen actividad empresarial: Acre- PREGUNTA N 18
requisito indispensable para formali-
zar la transferencia, mediante Escritu- ditar por lo menos dos (2) ven- Qu entidades se encuentran ra Pblica, a
Liquidacin). propiedad inmobiliaria?
PREGUNTA N 13
PREGUNTA N 15 Se encuentran inafectos al pago del para reali
ten Qu requisitos
las siguientes debe cumplirse
entidades:
Para realizar la liquidacin del Im- En caso de inmuebles ubicados en el a) El Gobierno Central, las Regiones y puesto de
con los siguientes requisitos: cumplir con su obligacin de presen-
tar ante elcomo
SAT la Declaracin b) Los Gobiernos Extranjeros y Orga-
- Presentacin de copia simple del teniendo plazo hasta el Jurada
ltimo c) Entidades religiosas. document
rencia de propiedad. da hbil del mes de febrero del ao
siguiente de efectuada la transferen- d) Cuerpo General de Bomberos
- Presentacin de copia simple del Voluntarios del Per.
Autoavalo del ao en que se pro- cia, lo que evitar la aplicacin de
dujo la transferencia (Slo para el una Multa por la omisin a la presen- e) Universidades y Centros Educativos, caso de p
Cercado de Lima, ni inscritos ante
el SAT). PREGUNTA N 16 PREGUNTA N 19
- Exhibicin del Documento de Iden- Qu obligaciones tiene el Qu municipalidad es la tidad de la pe
El vendedor o transferente deber
- Cuando de trate de bienes futuros, presentar la Declaracin Jurada de A partir de la entrada en vigencia de presentaci
certificado de conformidad de obra niendo como plazo, hasta el ltimo mente las Municipalidades Provin-
o documento que acredite la exis- da hbil del mes siguiente de produ- ciales pueden recaudar los pagos por tencia del

- Cualquier otro documento que el
as como para su inscripcin en los
PREGUNTA N 14
Qu tratamiento se da a la primera
venta de inmuebles que realizan
las Empresas Constructoras?
La primera venta de inmuebles que
realizan las Empresas Constructoras
no se encuentra afecta al Impuesto
cipalidad Distrital se constituye en un
Adems estar obligado a efectuar el
PREGUNTA N 17
inafectas al Impuesto de Alcabala?
Se encuentran inafectas, es decir, fue-
ra del mbito de aplicacin del Im-
puesto de Alcabala las siguientes
transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
dio se haya producido con anteriori- deudor c
Impuesto de Alcabala en el mbito
Registros P
predio.
PREGUNTA N 20
Qu sucede si el pago del
Impuesto de Alcabala se efecta
en una Municipalidad Distrital?
Todo pago efectuado ante una Muni-

18 asesor emPresarial
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pago indebido, no extingue la deuda PREGUNTA veamos como determinamos el valor ante la Municip
a Escritura Pblica el predio materia de de Alcabala cuandoNla 22
propiedad
transferencia, por lo que esta entidad ha sido adquirida en el mes de Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
est facultada a iniciar las acciones de Mayo del 2015? Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 850
Cobranza para el pago del tributo. Monto no afecto al impuesto = S/.38 500
Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT
Se adquiere un inmueble, ubicado en
PREGUNTA N 21 el distrito de Miraflores en Mayo del
Base Imponible = S/.350 000 S/.38 500
2015 por un monto de S/. 350 000, Base Imponible = S/.311 500
Cmo se determina el Impuesto el autoavalo del inmueble asciende
de Alcabala cuando la propiedad a S/. 200 000. Determinacin del Impuesto de Alcabala
ha sido adquirida en el mes de Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
Enero del 2015? Asumiendo los datos antes sealados,
Impuesto de Alcabala = S/.311 500 X 3%
calculemos el Impuesto de Alcabala: Impuesto de Alcabala = S/.9 345
Asumiendo los siguientes datos, cal- Valor de transferencia S/. 350 000
culemos el Impuesto de Alcabala: Valor de Autoavalo S/. 200 000 El Impuesto de Alcabala ascendente a
S/.9 345, deber cancelarse
Ubicacin del Inmueble
al conta-
Pueblo Libre Ao de transferencia Mayo 2015
do en la Municipalidad Provincial de
Valor de transferencia S/. 250 000
Como la transferencia se ha realiza- Lima, pues dicho ente cuenta con un Valor de Autoavalo
de transferencia, por cuanto el ajuste La cancelacin debe realizarse hasta
ha realizado en el mes de Enero 2015 es aplicable a las transferencias que
no es necesario hacer ningn ajuste el ltimo da hbil del mes calenda-
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Primera Quincena - mayo 2015
 Seccin TribuTaria
NDICE DE PRECIOS para efecto de tomar el mayor valor, contado
con en la de
un Fondo Municipalidad Provin- PROMEDIO M
Inversin Municipal
Teniendo en cuenta que no se encuen-
Nmero ndice Variacin Porcentual que le permite realizar obras para
Ao/Mes
Base 1994/Dic.2013 Mensual Acumulado tra afecto al Impuesto de Alcabala, el
2013: tramo comprendido por las primeras todo Lima Metropolitana.
Diciembre 211.457387 -0.11 1.55
10 UIT del valor del inmueble, vea- La cancelacin debe realizarse hasta
2015: el ltimo da hbil del mes calenda-
Enero 101.158245 -0.31 -0.31 mos como determinamos el valor de
Febrero 101.512527 0.35 0.04 la Base Imponible para el clculo del rio siguiente a la fecha de efectuada
Marzo 102.210227 0.69 0.73
Impuesto de Alcabala: la transferencia, como la transferen-
Determinacin del valor del Autoavalo ajustado con
cia se realiz en Abril 2015, la fe-
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT cha para efectuar el pago al contado
el IPM
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 850 del Impuesto de Alcabala es hasta el
Valor del Autoavalo Ajustado = Valor del Autoavalo X IPM Acumulado
Valor del Autoavalo Ajustado = S/.290 000 X 0.4833608721
(*) Monto no afecto al impuesto = S/. 38 500 29.05.2015.
Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT
Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 140 175
Base Imponible = S/. 250 000 S/. 38 500
(*)
IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes precedente Base Imponible = S/.211 500
a la fecha que se produzca la transferencia
Determinacin del Impuesto de Alcabala Autor: BAsAuri Lpez, ritA
IPM Marzo 2015 102.210227
--------------------------- = ----------------- = 0.4833608721 Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
IPM Diciembre 2013 211.457387 Economista Tributaria; Post-Grado en
Administracin Tributaria en la Fundacin Impuesto de Alcabala = S/.211 500 X 3%

Comparando el valor de la transfe- Impuesto de Alcabala = S/.6 345 Getulio Vargas de Brasil; Ex-Funcionaria de ren

Alerta Tributaria
El procedimiento de redondeo a ser utilizado en la determinacin de obli

el primer decimal y aplicar el siguien- El redondeo se establecer teniendo te procedi

1. INTRODUCCIN
Con fecha 24 de febrero del 2000, se te al nmero de decimales sealados publica la
tablece el procedimiento de redondeo 1. Si la fraccin es inferior a cinco (5),
2. Si la fraccin es igual o superior a a) Si el primer decimal siguiente es in- de las ob
a ser utilizado para la determinacin unidad inmediata superior. cer igual, suprimindose los deci-
go de los deudores tributarios y de las
que efecte dicha institucin. males posteriores.
Lo antes sealado tambin ser de
En cuanto a Sistema de Detraccin, aplicacin a la deuda materia de b) Si el primer decimal siguiente es en la Qu
15.02.2014, se establece el Sistema DEO EN LA DETERMINACIN milsimo, segn corresponda. de Redondeo,
DE ACTUALIZACIN, COEFI- Los montos a ser utilizados en la de-
vicio sujeto al Sistema de Detraccin. terminacin de los porcentajes o
CIENTES Y TASA DE INTERS
MORATORIO coeficientes, debern considerar pre-
2. PROCEDIMIENTO DE REDON- DEO EN
De acuerdo a la Resolucin antes se- Se considerar dos (2) 4. INAPLICACIN DEL PROCE-
alada, la informacin solicitada en a. En el caso de porcentaje
DIMIENTO DE REDONDEO
las declaraciones pago ser expre- decimales
c. En el caso de coeficien- Se considerar cuatro
mediante medios telemticos, en cuyo tes
Inters Moratorio Acu-
(4) decimales; El procedimiento de redondeo an- caso dicha
Para cumplir con lo dispuesto en el mulada
decimales. Contables.
prrafo anterior se deber considerar

20 asesor emPresarial