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directores,
consejeros
regionales
regidores
municipales.
Esta renta est vinculada al derecho civil.
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de
servicios,
que
cumplen
del
embargo,
Impuesto
en
muchos
la
Renta.
casos,
en
Sin
la
y,
en
trabajadores
tal
sentido,
son
los
obligados
DE
IMPUTACIN:
PERCIBIDO
Rentas del trabajo: se considera percibida cuando se encuentren a disposicin
del beneficiario, aun cuando este no los haya cobrado en efectivo o especie.
Es decir, no se exige la percepcin efectiva, sino que basta la disponibilidad a
favor del contribuyente.
Ejemplo:
Un profesional independiente recibe en cheque sus honorarios al 31-12-15, pero
se trata de un cheque diferido a ser pagado desde el 15-01-16.
En tal supuesto, la renta se considera percibida recin en enero del 2016.
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RENTAS AFECTAS
TRABAJO
INDIVIDUAL
incluyen
los
ingresos
de
las
personas
que
DESEMPEO
DE
Director de empresas
Sndico
Mandatario
Gestor de negocios
Albacea
Actividades similares
FUNCIONES
CONCEPTOS
Director de empresas
A
la
persona
integrante
del
directorio
de
las
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Sndico
Al funcionario encargado de la liquidacin del activo y
pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de
administrar temporalmente la masa de la quiebra
cuando se decide la continuacin temporal de la
actividad de la empresa fallida.
En
todo
caso,
el
trabajo
del
sndico
suele
consistir
en
fiscalizar
el
Mandatario
A la persona que, en virtud del contrato consensual
llamado mandato, se obliga a realizar uno o ms
actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
Un
mandatario,
por
lo
de
tanto,
mando que
es
puede
lo
general,
la
nocin
se
utiliza
como
sinnimo
Gestor de negocios
Persona que, en forma voluntaria y sin que medie
autorizacin alguna, asume conscientemente el manejo
de los negocios o de la administracin de los bienes de
otro que lo ignora, en beneficio de este ltimo.
Albacea
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del
testador
plasmada
en
el testamento.
El cargo de albacea es intransferible a
los
herederos
de
este,
pues
se
Actividades similares
Incluyendo entre otras, el desempeo de
las funciones del Regidor municipal o
consejero regional por las dietas que
perciban.
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de
dependencia. Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades
empresariales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar
como
renta de
Tercera
Categora
(rentas empresariales).
RENTA
BRUTA
Y RENTA
NETA
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de rentas
exclusivamente
de la contraprestacin
el
ltimo prrafo del artculo 65 del TUO de la LIR, incorporado por el art.4 del
Decreto Legislativo N1120 vigente a partir del 01.08.12.
DEDUCCIN
Para establecer la renta neta de cuarta categora, el contribuyente podr
deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto el
20% de la misma, hasta el lmite de 24 UITs.
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TASA
Hasta
UIT
S/.
19,750.00
Por el Exceso de
y hasta
UIT
S/.
19,750.00
20
UIT
20S/. UIT
S/.
79,000.00
Por el Exceso de
S/.
79,000.00
Valor
de la UIT
3,950.0035
y hasta
UIT
S/. 138,250.00
Por el Exceso de
35
UIT
S/. 138,250.00
y hasta
45
UIT
S/. 177,750.00
monto
8%
14%
17%
20%
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Son las personas, empresas o entidades del Rgimen General que paguen o
acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta
categora.
CUNDO SE EST OBLIGADO A EFECTUAR LAS RETENCIONES DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORA?
Cuando eres trabajador independiente y
emites tus recibos por honorarios a
personas,
empresas
entidades
te
S/.
5 000
Retencin: 8%
Monto a Retener:
Monto Total Neto:
(400)
S/.
4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo
cual Juan recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
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Pagos a cuenta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te
puedes encontrar obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago
a cuenta correspondiente aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta
abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos
en que el monto de la retencin no cubre el impuesto sobre el total del ingreso
mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no
superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
SUPUESTO
REFERENCIA
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPERIOR A:
Si
percibes
nicamente
de
renta
cuarta
categora
El
total
rentas
de
de
tus
cuarta
categora
OBLIGADO A:
S/ 2 880.00Presentar
la
declaracin mensual
ni a efectuar pagos a
percibidas
en
el
renta
mes
La suma de tus
de cuarta y quinta
rentas de cuarta y
declaracin mensual
categora
quinta
ni a efectuar pagos a
Si
percibes
categora
percibidas
Si
percibes
exclusivamente
rentas
de
4ta
categora
por
funciones
de
directores
de
empresa, sndicos,
mandatarios,
gestores
de
negocios,
albaceas,
regidores
en
el
mes
La suma de tus
a la Renta
S/ 2 880.00Presentar
la
la
rentas de cuarta y
declaracin mensual
quinta
ni a efectuar pagos a
categora
percibidas
mes
en
el
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similares,
perciban
rentas
dichas
adems
otras
rentas
cuarta
y/o
de
quinta
categoras.
SUSPENSIN DE RETENCIONES
Suspensin de Retenciones y Pagos del impuesto a la Renta
Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los
ingresos por S/ 34,560. Este importe es vlido para el ejercicio 2016 y se
incluyen en su cmputo los ingresos por rentas de quinta categora en caso ello
ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada ao y la
suspensin tiene vigencia desde el da calendario siguiente del otorgamiento de
la constancia de aprobacin hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera
el formulario virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el
sistema y de forma automtica su solicitud de suspensin ser aprobada en
caso cumpla el requisito fundamental de no superar los ingresos proyectados
anualmente.
La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante
el agente de retencin para que este no haga retenciones del impuesto.
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RETENCIONES A NO DOMICILIADOS
(Artculos 54 y 76 inciso e) de la LIR)
Las personas o entidades que paguen o
acrediten a beneficiarios no domiciliados
rentas de fuente peruana de cuarta
categora, debern retener y abonar al
fisco con carcter definitivo dentro de
los
plazos
Tributario
previstos
para
las
por
el
Cdigo
obligaciones
de
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albaceas
gestor
actividades
de
similares,
de
servicios
de
cualquier
profesin,
arte,
ciencia
oficio.
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siempre
que
se
vea
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Carn de Extranjera.
Pasaporte
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado. (ver base legal:
Incisos a) y b) del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta).
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Paso 2:
Elegir la opcin Trabajadores Independientes, complete su declaracin,
presente y pague por internet. Tambin puede elegir la opcin de generar un
nmero NPS para pagar en la pgina web de su Banco o bien en un agente
bancario o agencia de bancos autorizados.
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Cada
ao,
la
SUNAT
emite
cronograma
de
vencimientos.
La SUNAT te remite una informacin
personalizada por internet a cual podrs acceder con tu Clave SOL, conteniendo
tus ingresos y crditos del impuesto a la renta, para que puedas validar la
informacin o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envas por el mismo medio y en caso las corrija la envas
tambin por el mismo medio, con lo cual est cumplida tu declaracin anual.
Renta Bruta
Deducciones
(-)
7UIT
Desempeo de funciones
de director de empresas,No hay deduccin
regidor municipal y
otros (dietas)
Art. 33, inc. a) LIR
CASOS PRCTICOS
Renta Neta
Renta Neta de
Cuarta
Categora
(monto al que se le
aplica el
porcentaje
correspondiente)
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la DJ mensual puesto
han
Cuenta
cuando:
Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta
Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2016:
S/. 34,560 podr solicitar la Suspensin
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S/. 4 680
Tasa a aplicar
X 8%
S/. 374
(176)
S/.
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3. Francisco Pardo presta servicios asesora contable, quien emite sus recibos
por honorarios a las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un
monto de 4500 soles. Adems percibe ingresos mensuales de 3500 soles por
ser director en una empresa.
Calcular el impuesto a la renta anual.
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