Ejercicio 2 - Costo Estndar y Presupuesto Flexible - Fbrica de Helados

1. La empresa Paletas fabrica helados de fruta para enfermos de diabetes donde acumula los
siguientes estndares.
2. La empresa planea producir a mxima capacidad segn la dotacin de planta.
3. Segn estudios de Ingeniera indican que por cada litro de helado se requiere 2,5 Kilos de fruta
procesada cuyo costo presupuestado es de $400 y de 0,7 horas de Mano de Obra Directa
acumulado para todos sus subprocesos de limpieza, procesado y envasado.
4. En la empresa trabajan 6 operadores de planta cuyos sueldos mensuales son los siguientes:
a. 2 Maestros por $980.100 cada uno
b. 2 Ayudantes Senior $719.020.- cada uno
c. 4 Ayudantes Junior por $615.050 cada uno
5. Todos desempean una jornada laboral de 40 horas por semana."
6. La empresa cierra sus operaciones durante 3 semanas por vacaciones (feriado legal anual
7. Segn presupuesto esttico, los Costos Indirectos de Fabricacin para capacidad mxima se
estiman en:

Estndares de CIF
CIF PRESUPUESTO ANUAL $
CIF Variables
Material Indirecto 5.878.400
Mano Obra Indirecta 6.939.200
Reparacin de Herramientas y Equipos 2.000.000
Total CIF Variables 14.817.600
CIF Fijos
Calefaccin y Luz 3.500.000
Supervisin 4.214.200
Depreciacin mquinas 4.800.000
Arriendo Fbrica 7.242.600
Total CIF Fijos 19.756.800
Total CIF PRESUPUESTO ANUAL 34.574.400

Segn datos acumulados Costos Reales, Produccin e Ingresos al final del perodo
son:
Preci o de compra promedi o pondera do de fruta por ki l o $ 430
Ma teri a l es di rectos compra dos (Ki l os Fruta ) 54.000
Ma teri a l es di rectos us a dos (Ki l os Fruta ) 51.270
Nmi na de MOD $ 68.456.000
Hora s tra ba ja da s de MOD 15.920
Tota l de CIF Va ri a bl es $ 14.900.000
Tota l de CIF Fi jos $ 20.100.000
Uni da des comenza da s y termi na da s 19.900
Uni da des en Proces o 0
Uni da des Vendi da s 19.500
Preci o de Venta Uni ta ri o $ 10.500

Se pide:
a) Determine Resumen de estndares y la hoja de Costos
b) Desarrolle Presupuesto flexible
c) Desarrolle Informe de Variaciones
Desarrollo:

a) Determinacin de Hoja de Costos Estndar

Eficiencia Tarifa Total

(Cantidad - Q) (Precio $$)
Materia Prima Directa (MPD) 2,5 400 1.000
Mano Obra Directa (MOD) 0,7 4.270 2.989
CIF Variables 0,7 900 630
CIF Fijos 0,7 1.200 840
Total Costo Estndar por Unidad 5.459

b) Presupuesto Flexible
Estndar Real Permitido
En el Ppto Flexible el CIF Variable Real equivale al producto entre las
Nivel Actividad en Unidades 23.520 19.900 19.900 HMOD Totales Reales y Tarifa estndar de CIF Variables
Nivel Actividad en HMOD 16.464 15.920 13.930
CIF Variables 14.817.600 14.328.000 12.537.000 En Ppto Flexible, el estndar de CIF Fijos permanece constante
CIF Fijos 19.756.800 19.756.800 19.756.800 tanto para el nivel de actividad real como permitido
Total CIF PRESUPUESTO ANUAL 34.574.400 34.084.800 32.293.800

c) Cculo de Variaciones a los Costos de Precio y Cantidad a MPD y MOD

Real Estndar Variaciones x Unidad
Eficiencia Tarifa Eficiencia Tarifa Eficiencia Tarifa
Variaciones por Unidad (Q) (P$) (Q) (P$) (Q) (P$)
MPD 2,6 430 2,5 400,0 31 77
MOD 0,8 4.300 0,7 4.270,0 427 24

Real Estndar Variaciones Totales Variaciones Totales

Eficiencia Tarifa Eficiencia Tarifa Eficiencia Tarifa Eficiencia Tarifa
Variaciones Totales (Q) (P$) (Q) (P$) (Q) (P$) (Q) (P$)
MPD 51.270,0 430,0 49.750,0 400,0 608.000 1.538.100 Desfavorable Desfavorable
MOD 15.920,0 4.300,0 13.930,0 4.270,0 8.497.300 477.600 Desfavorable Desfavorable

d) Variacin Neta de CIF

Reales Aplicados Variacin Tipo Diferencia
HMOD Total 15.920 13.930
Tasa CIF Total 2.198,49 2.100,0
CIF Totales 35.000.000 29.253.000 5.747.000 Desfavorable

e) Variacin de Presupuesto Reales Permitidos Variacin Tipo Diferencia

(Presupuestados
sobre HMOD
Permitidas)
CIF Totales 35.000.000 32.293.800 2.706.200 Desfavorable

f) Variacin de Volumen de Produccin Prepupuestad Presupuestados Variacin Tipo Diferencia

(Capacidad Ociosa) os (M xi ma o Permitidos
Ca pa ci da d) ( sobre HMOD
Permitidas)
HMOD 16.464 13.930 2.534
Tasa Estndar CIF Fijos 1200,0
Total Variacin Volumen de Produccin 3.040.800 Desfavorable

Reales Presupuestados Variacin Tipo Diferencia

g) Variacin de Precio en HMOD Real
Total CIF 35.000.000 34.084.800 915.200 Desfavorable

h) Variacin de Eficiencia Reales Estndares Variacin

Permitidas
HMOD 15.920 13.930 1.990
Tasa Estndar CIF Variables 900,0
Total Variacin Eficiencia 1.791.000 Desfavorable