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Aguirre Aniclaudia Evasion Tributaria Comerciantes PDF
Aguirre Aniclaudia Evasion Tributaria Comerciantes PDF
TESIS
EVASIN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE ABARROTES
UBICADOS EN LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL
DISTRITO DE TRUJILLO - AO 2013
AUTORES:
Bach. Aguirre Avila, Aniclaudia Alexandra
Bach. Silva Tongo, Olivia
Trujillo -Per
2013
i
PRESENTACIN
Estamos convencidos que ser una buena fuente de consulta, dado la importancia que tiene
el Sector Comercio en la Economa de la Regin.
ii
AGRADECIMIENTO
A nuestro asesor temtico Mg. Miguel ngel Valderrama Daz por su apoyo profesional
e incondicional en el desarrollo de la presente tesis, a nuestro asesor metodolgico Ms.
Santiago Artidoro Castillo Mostacero por su valioso aporte para la culminacin de
nuestra tesis, y a nuestros profesores por sus consejos, su ejemplo, tica y conocimientos
brindados en nuestro paso por la Universidad.
Al coordinador y a los miembros del PADT, quienes nos apoyaron y nos ilustraron para
un mejor desarrollo de la investigacin.
A los empresarios del sector comercio del mercado Mayorista, quienes hicieron posible el
desarrollo de esta tesis.
iii
DEDICATORIA
iv
RESUMEN
v
En este contexto recomendamos que el Estado, deba tener una actitud de transparencia para
que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se emplea en beneficio propio
y de los dems y sea un motor que incentive el deber de tributar que todo ciudadano debe
tener.
Es fundamental mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las obligaciones
tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de especializacin y
capacitacin, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar y orientar a los empresarios.
La investigacin realizada es ofrecida como una contribucin a todos aquellos interesados
en el tema, principalmente a los contribuyentes del sector estudiado o quienes quieren
incursionar en esta actividad, y a la propia Administracin Tributaria en la medida que
pueda servirle como una fuente de retroalimentacin en sus funciones.
vi
ABSTRACT
Tax Evasion is a problem that exists in most countries, especially in less developed
because there is no tax consciousness, the structure of the tax system is not adequate, etc.,
Affecting tax revenues, causing a harmful effect on society, but sunder-researched. In our
country there is tax evasion in all economic sectors, in this sense, the present investigation
is focused on the Retail Sector, in which there is evasion at all levels of the buying and
selling process. In this paper we study the causes that are associated and that motivate
taxpayers Trade Wholesale Market Sector, District of Montreal, to incur Tax Evasion.
This paper entitled "TAX EVASION IN LOCATED IN GROCERY MERCHANT
WHOLESALE MARKET AREA DISTRICT OF TRUJILLO - YEAR 2013" seeks to
understand the causes that are associated with tax evasion in companies formally
constituted and informal traders in stores located around the wholesale market district of
Trujillo, so expect the work constitutes a valuable contribution to the development of the
trade sector.
In this sense the research was conducted by surveying and interviewing a sample of 77
grocery business enterprises that are in the Urb. Palermo district of Trujillo.
The results show us that the causes that are associated with tax evasion in Wholesale
Market Merchants are the desire to generate profits (profits), the excessive burden and
complexity to tax and eventually welcome regimes that is not theirs. The non-transparent
tax system results in , among others, establishing temporary closure , suspension of
licenses, permits or authorizations granted by existing state agencies to carry out their
activities.
In this context we recommend that the State should have an attitude of transparency so that
taxpayers can be confident that your money is used to benefit themselves and others and be
an engine that the duty to pay tax incentive that every citizen should have.
vii
Isessentialtoimprove the knowledge of tax regulations and tax obligations of employers
promoting specialization and training courses, give free lectures designed to inform and
guide entrepreneurs.
The research is offered as a contribution to all those interested in the subject , mainly
studied sector taxpayers or who wish to enjoy this activity , and the Tax Administration to
the extent that it can serve as a source of feedback on their functions .
viii
NDICE
PRESENTACIN .................................................................................................................ii
AGRADECIMIENTO ..........................................................................................................iii
DEDICATORIA ................................................................................................................... iv
RESUMEN ............................................................................................................................ v
ABSTRACT.........................................................................................................................vii
LISTA DE CUADROS Y GRFICOS ................................................................................ xi
CAPTULO I: ...................................................................................................................... 19
INTRODUCCIN ............................................................................................................... 19
I. INTRODUCCIN ........................................................................................................... 20
1.1. FORMULACIN DEL PROBLEMA .................................................................. 20
1.1.1. Realidad Problemtica: .................................................................................. 20
1.1.2. Enunciado del Problema ................................................................................ 21
1.1.3. Antecedentes .................................................................................................. 22
1.1.4. Justificacin: .................................................................................................. 25
1.2. HIPTESIS ........................................................................................................... 25
1.3. OBJETIVOS ......................................................................................................... 26
1.3.1. Objetivo General ............................................................................................ 26
1.3.2. Objetivos Especficos .................................................................................... 26
1.4. MARCO TERICO. ............................................................................................. 27
1.5. MARCO CONCEPTUAL:.................................................................................... 55
CAPTULO II: ..................................................................................................................... 60
MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS ................................................................................. 60
II. MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS: ................................................................... 61
2.1. Materiales .............................................................................................................. 61
2.1.1. Poblacin ....................................................................................................... 61
2.1.2. Marco Muestral .............................................................................................. 61
2.1.3. Unidad de Anlisis ......................................................................................... 61
2.1.4. Muestra .......................................................................................................... 61
2.1.5. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos .......................................... 62
2.2. Procedimientos ...................................................................................................... 63
2.2.1. Diseo de Contrastacin ................................................................................ 63
2.2.2. Anlisis de Variables: .................................................................................... 64
2.2.3. Procesamiento y anlisis de datos. ................................................................. 65
ix
CAPTULO III:.................................................................................................................... 66
PRESENTACIN Y DISCUSIN DE RESULTADOS .................................................... 66
III. PRESENTACIN Y DISCUSIN DE RESULTADOS ......................................... 67
3.1. Presentacin de resultados .................................................................................... 67
3.2 Discusin de resultados ....................................................................................... 106
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................ 110
CONCLUSIONES ......................................................................................................... 111
RECOMENDACIONES ................................................................................................ 113
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS .............................................................................. 115
ANEXOS ........................................................................................................................... 118
x
LISTA DE CUADROS Y GRFICOS
xi
CUADRO N 10: Todas sus compras son realizadas con 76
Facturas u otro documento establecido como
Comprobante de pago? (Total de la poblacin).
xii
CUADRO N 20: Distribucin de los comerciantes de abarrotes 86
ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de
Trujillo segn Evasin Tributaria cul es su grado de Instruccin
Acadmica. (Total de la poblacin).
xiii
CUADRO N 26: Distribucin de los comerciantes de 98
abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y cul es el promedio
de ventas declaradas. (Total de la poblacin).
xiv
LISTA DE GRFICOS
xv
GRFICO N 10: Todas sus compras son realizadas con facturas 76
u otro documento establecido como comprobante de pago?
(Porcentaje total de la poblacin).
xvi
GRFICO N 20: Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados 86
en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
segn Evasin Tributaria cul es su grado de Instruccin
Acadmica.
xvii
GRFICO N 27: Distribucin de los comerciantes de abarrotes 100
ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de
Trujillo segn Evasin Tributaria y ha concurrido a Alguna Capacitacin.
xviii
CAPTULO I:
INTRODUCCIN
19
I. INTRODUCCIN
20
Algunos comerciantes han intentado formalizarse y cuentan con RUC,
licencia de funcionamiento, libros contables y otros documentos que
exige la ley. Estos actos si bien indican una formalizacin por parte de
estos comerciantes, no indican que cumplen adecuadamente sus
obligaciones, puesto que para poder subsistir frente a otros informales o
la competencia extranjera, no registran su real movimiento, es decir
evaden parte de sus obligaciones. (Chalan y Caldas, 2013)
21
1.1.3. Antecedentes
22
sino que se requiere de acciones y omisiones capaces de constituir
engao, inducir al error y producir un provecho y un dao.
El error con respecto a la cifra defraudada se considera como una
condicin objetiva de punibilidad, esta es una circunstancia extraa
al hecho tpico, no requiere ser abarcada por la voluntad del agente y
no se deriva causalmente de su conducta, en consecuencia es
independiente del dolo y el error sobre esta es irrelevante o queda
excluido.
23
llegan en su totalidad, porque un 65% de sector calzado no han recibido
dichos programas. Tambin se estableci que los programas de cultura
tributaria y orientacin no son los ms adecuados para los micros y
pequeos empresarios, ya que al asistir a estos programas su nivel de
satisfaccin es regular para la gran mayora.
24
1.1.4. Justificacin:
1.2. HIPTESIS
25
1.3. OBJETIVOS
26
1.4. MARCO TERICO.
1.1. NORMATIVIDAD
27
1.2. PRINCIPIOS
B) Principio de Igualdad
29
necesarios para el Tesoro Pblico, los que provee en el Presupuesto
General, esto es suficiencia y por otro lado el sistema debe estar de tal
manera organizado, que le permita al Estado valerse del sistema en los
casos no regulares en que necesite aumentar sus ingresos; sin tener que
cambiar la organizacin o crear nuevos impuestos.
Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas
que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de
gobierno.
Objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Caractersticas:
En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar el
equilibrio es el objetivo principal de la poltica tributaria y por ello
se busca que el Estado garantice la eficiencia de los servicios
pblicos, que los contribuyentes y sus actividades econmicas
permitan una distribucin justa y equitativa de la carga fiscal.
30
A) mbito Fiscal
B) mbito Econmico
C) mbito Social
31
Nosotros consideramos que nuestro Cdigo Tributario se adscribe a
esta en la medida que considera que la retencin y percepcin de
tributos constituyen obligaciones tributarias; en la medida que estas
figuras se encuentran reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo
legal, el mismo que est dedicado a regular la obligacin tributaria.
3.2. TRIBUTOS
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos, el trmino
genrico tributo comprende:
a) Impuestos.-Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del estado.
b) Contribucin.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin
de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
32
2. Segunda Categora, intereses por colocacin de
capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.
33
El impuesto selectivo al consumo grava:
La venta en el pas a nivel de productor y la
importacin de los bienes, especificados en los
Apndices III y IV.
34
(incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A
l pueden acogerse nicamente las personas naturales
o sucesiones indivisas y las EIRL (Ley N 30056
publicada el 02 de Julio del 2013)
Impuesto al Rodaje.
38
4.2 Obligaciones Sustanciales: Referidas a la
determinacin y pago de los tributos que
corresponden a cada contribuyente. Constituye la
esencia de la materia tributaria.
39
institucin pblica descentralizada dependiente del Sector Economa y
Finanzas, dotada de personera jurdica de derecho pblico, que tiene
autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera,
cuya funcin principal es la de estar encargada de la administracin y
recaudacin de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por
el decreto supremo N061-2002-PCM del 12 de julio del 2002,
expedido al amparo de lo establecido en el numeral13.1 del artculo
13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional
de Aduanas ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley le correspondan a esta entidad.
40
d. Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.
A) Facultad de Recaudacin
C) Facultad de Fiscalizacin
42
2. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o
presentacin de sus libros, registros, documentos, emisin
y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia
comercial relacionada con hechos que determinen
tributacin.
3. Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
4. Efectuar tomas de inventario de bienes. Cuando se
presuma la existencia de evasin tributaria podr
inmovilizar libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo
no mayor de 5 das hbiles, prorrogables por otro igual; o
efectuar incautaciones de libros, archivos, documentos,
registros en general y bienes, de cualquier naturaleza,
incluidos programas informticos y archivos en soporte
magntico o similares, que guarden relacin con la
realizacin de hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, por un plazo no mayor de 45 das hbiles,
prorrogables por 15 das.
D) Facultad Sancionadora
43
VIII. OBLIGACIONES FORMALES
Los deudores tributarios, estn obligados a facilitar las labores de
fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin
Tributaria y en especial debern:
Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo
requiera y consignar el mismo al nmero de identificacin o
inscripcin en los documentos respectivos, siempre que las normas
tributarias lo exijan.
Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos los
comprobantes de pago y guas de remisin y entregarlos en los casos
previstos en las normas legales.
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por resolucin de Superintendencia de
Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, o los sistemas,
programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes
magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad
que los sustituyan, registrando las actividades que se vinculen con la
tributacin, conforme a lo establecido en las normas pertinentes
Permitir el control de la Administracin Tributaria, as como
presentar o exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, segn requiera la Administracin Tributaria las
declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y
dems documentos relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que sean
requeridos, as como formular las aclaraciones que le sean
solicitadas.
Proporcionar a la Administracin Tributaria, la informacin que est
requerida o la que ordene las normas tributarias, sobre las
actividades del propio contribuyente o de terceros con los que
guarden relacin.
Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o
mecanizado, as como los documentos y antecedentes de las
44
operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de
obligaciones tributarias, mientras el tributo no este prescrito.
Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida por sta para el establecimiento de hechos
vinculados a obligaciones tributarias.
En caso de tener la calidad de remitente, est obligado a entregar el
comprobante de pago o gua de remisin correspondiente de acuerdo
a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se
realice.
45
Sin embargo no todos los contribuyentes y responsables tienen ese
comportamiento. Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan
actos contrarios a la ley con la finalidad de eliminar o disminuir la
carga tributaria que los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce
como Evasin Tributaria.
La evasin tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es
Irreal porque no es consecuencia del xito de la actividad econmica
realizada sino de acciones penadas por ley. El evasor sustenta su
espejismo econmico en la disminucin de recursos del estado en
abierto atentado contra el bien comn y eso es delito. Es pasajero
porque no pueden durar eternamente; ms temprano que tarde ser
detectado por la SUNAT.
El avance tecnolgico, los sistemas informticos, los programas
implementados actan en contra del evasor. Y por ltimo es peligrosa
porque tipifica como delito tributario y es sancionado de acuerdo a la
ley penal tributaria.
46
el responsable es aquel que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
Sujeto Activo
Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. El artculo
74 de la Constitucin destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el
vnculo tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, no
debe olvidarse que el tributo se encuentra en funcin de fines, de
procesos de distribucin y redistribucin, por lo que la
colectividad tambin resulta afectada.
a) La inflacin
La elevacin permanente y constante del nivel general de precios
afecta el cumplimiento tributario, porque reduce el ingreso real de
los contribuyentes. En muchos casos el contribuyente pretende
mantener su capacidad adquisitiva a travs del no pago al fisco,
para lo cual se vale de algunas acciones ilcitas. As, el menor
poder adquisitivo es cubierto con el monto evadido.
47
Aumentar los ingresos fiscales permanentes. Se vienen
implementando medidas orientadas a ampliar la base
tributaria de manera permanente a travs de: i) el ataque
frontal contra la evasin fiscal que es alta (cerca de 35% en
el IGV y mayor a 50% en el Impuesto a la Renta), ii) la
reduccin del contrabando (cerca de 3% de las
importaciones), iii) la mayor formalizacin y fiscalizacin
(especialmente trabajadores independientes), iv) el nfasis
en las transacciones electrnicas que no slo facilitan el
cumplimiento tributario y aduanero sino generan mejor y
mayor oportunidad en la informacin, v) la recuperacin de
la deuda en cobranza, vi) el anlisis de riesgo para los
sistemas de fiscalizacin y control, vii) la racionalizacin
de las exoneraciones y beneficios tributarios, y viii) la
optimizacin, entre otros, del Impuesto Predial, del
Impuesto de Alcabala e Impuesto al Patrimonio Vehicular,
con la finalidad de permitir el fortalecimiento de la gestin
de los Gobiernos Locales sin afectar la equidad del sistema
tributario.
b) La recesin de la economa
Se entiende por recesin la cada del PBI real, cada de la
produccin y aumento del desempleo.
48
c) Actitud Social
Esta depende de las convicciones ticas de la sociedad acerca del
cumplimiento tributario, lo que est directamente relacionado con
el rol de las normas sociales en cada pas, regin o ciudad.
d) Equidad Fiscal
Basada en el Principio tributario, tiene que ver en lo que percibe
cada individuo de acuerdo a su capacidad contributiva. Este aspecto
tiene que ver con el proceso de la concientizacin tributaria.
49
f) Exoneraciones
El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores
econmicos o zonas geogrficas que son utilizadas de manera
incorrecta. Adems, algunas experiencias demuestran que estas
herramientas no han tenido los resultados esperados.
g) Complejidad de Normas
La emisin de normas tributarias que son complicadas y complejas,
es lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la
aplicacin de los tributos y repercute en el pago de los impuestos y
la inestabilidad tributaria.
50
equilibrio y la distribucin de la carga fiscal, y pueden constituir
estmulos negativos en el comportamiento del contribuyente.
Accidentales: como aquellos elementos excepcionales, naturales,
polticos y sociales que se resuelven en una alteracin de las
condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los
sujetos pasivos de la imposicin frente a las obligaciones fiscales.
De naturaleza econmica, o sea, aquella en la que se considera el
peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades
contributivas reales de los sujetos impositivos. Y de naturaleza
psicolgica: constituida por un conjunto de tendencias individuales
del sujeto a reaccionar de distintas manera ante la obligacin de
contribuir a los gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes
como la relacin de confianza entre la administracin y los
contribuyentes, los sistemas de distribucin de la carga fiscal, la
productividad y calificacin de los gastos pblicos.
52
9.4.1. Sistema de Pago Adelantado del IGV:
Si bien es cierto no constituyen tributos conformantes del
Sistema Tributario Nacional, considero importante
mencionar como sistemas de pago o recaudacin del IGV
a los siguientes:
53
C. Rgimen de Percepciones del IGV
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las
operaciones de venta gravada con el IGV de los bienes
sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas
que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones
de venta gravada con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe
de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a
aceptar la percepcin correspondiente.
Este Rgimen no es aplicable a las operaciones de venta
de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto
Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir
o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se
encuentren clasificados en algunos de los captulos del
Arancel de Aduanas.. (SUNAT 2012)
La Bancarizacin
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas
en moneda nacional, y en dlares americanos para las
operaciones pactadas en dicha moneda.
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es
de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dlares
americanos (U$$ 1,000) segn Ley 28194, modificada por el
Decreto Legislativo N 975 publicada el 15 de marzo del
2007, vigente desde el 01 de enero de 2008 hasta la
actualidad.
54
Es importante para:
1. Impulsar la formalizacin de la economa, va la
canalizacin por el sistema financiero de gran parte de
las transacciones realizadas en la economa.
2. Promover la documentacin de operaciones entre
agentes econmicos.
3. Reducir la evasin y la informalidad en la medida que
potencia la fiscalizacin, al servir como fuente de
informacin.
4. Desincentivar la realizacin de operaciones
marginadas y simuladas.
Acreedor Tributario
Es aquella persona (fsica o jurdica) legtimamente facultada para exigir
el pago o cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con
anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes se quede sin medios
para cumplir con su obligacin, sta persiste.
Capacidad Contributiva.
La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad econmica que tiene
una persona para poder asumir la carga de un tributo o contribucin.
En consecuencia, la capacidad contributiva es un elemento importante a tener
en cuenta a la hora de implementar impuestos, puesto que los impuestos deben
corresponder a la capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.
55
Cdigo Tributario
El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las
disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.
Tiene la siguiente estructura:
Ttulo Preliminar
Libro Primero-La obligacin tributaria.
Libro Segundo-La Administracin Tributaria y los administrados.
Libro Tercero-Procedimiento Tributario.
Libro Cuarto-Infracciones Sanciones y Delito.
El Cdigo Tributario en el Libro Segundo, Titulo III referido a las
obligaciones de la Administracin Tributario en el Artculo 84, seala la
obligacin de esta a brindar orientacin, informacin verbal, educacin y
asistencia al contribuyente.
Contribucin
Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos. Contribucin viene de la palabra contribuir.
Contribuyente
Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un
ente pblico, derivados de los tributos.
Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de
los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de
financiar al Estado.
Control Tributario
Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias por un contribuyente y la adopcin de medidas de control de
carcter preventivo de los riesgos fiscales de mayor trascendencia.
56
Cultura Tributaria.
Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones.
Defraudacin Tributaria.
Es un fraude o engao y con evidente perjuicio econmico contra el fisco por
el no pago de tributos.
Delito Tributario
Acto por el cual una persona valindose de cualquier artificio, engao, astucia
o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o de un tercero, deja de pagar
en todo o en parte un tributo pre establecido por la ley.
Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, como
contribuyente - aqul que realiza, o respeto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria - o responsable - aqul que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
Evasin Tributaria
Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales
Fiscalizacin
En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, a travs de la inspeccin, control
o verificacin de todas las operaciones econmicas y actos administrativos del
sujeto obligado o de algunas de sus actividades, a fin de comprobar la
exactitud, la procedencia y la adecuacin de sus declaraciones, a las leyes y
reglamentos vigentes.
57
Fisco
Es el rgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los contribuyentes
el pago de sus tributos, as como la administracin de dichos tributos.
Impuestos
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir
una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).
Informalidad
Es el conjunto de unidades econmicas que no cumplen con todas sus
obligaciones tributarias.
Tasas
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.
Tributacin
Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o
rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn
la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.
Tributo
La etimologa de palabra tributo deviene de latn tributum, que significa
aquello que se tributa. Esta ltima palabra deviene del verbo tributar, que segn
dicho diccionario significa entregar el vasallo al seor en reconocimiento del
seoro una cantidad en dinero o en especie.
58
Obligaciones Tributarias
Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento
de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de
manera coactiva.
59
CAPTULO II:
MATERIAL Y
PROCEDIMIENTOS
60
II. MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS:
2.1. Materiales
2.1.1. Poblacin
154 Comerciantes de abarrotes ubicadas en las calles aledaas del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo.
2.1.4. Muestra
Para determinar el tamao de muestra se aplic la frmula que
corresponde al diseo descriptivo correlacional de una sola casilla.
Muestra Preliminar
Dnde:
Tamao de la Muestra = ?
Poblacin (N)= 154
Valor Asociado a un nivel de confianza (Z) =1.96 si es 95% de
Confianza)
Margen de error (d)= (0.08)
Probabilidad de ocurrencia del evento (P)= (0.5)
Probabilidad de no ocurrencia del evento (Q)= (0.5)
61
Poblacin de 154 comerciantes, se obtiene una muestra de 77
comerciantes.
Frmula:
NZ 2 PQ
n
( N 1) E 2 Z 2 PQ
Muestra Preliminar:
Tcnica:
62
El instrumento cuestionario, donde formulamos 19 tems,
que se respondan a los indicadores de nuestra variable.
La tcnica del fichaje, elaboramos la ficha bibliogrfica,
resumen, etc.
2.2. Procedimientos
X1
X2
O
X3
X4
Dnde:
X1: Falta de Informacin.
X2: Deseo de generar mayores ingresos.
X3: Excesiva carga y Complejidad para tributar.
X4: Se acogen a regmenes que no les corresponden.
63
2.2.2. Anlisis de Variables:
64
2.2.3. Procesamiento y anlisis de datos.
Las tcnicas que se emplearn para el procesamiento estadstico
sern las siguientes:
65
CAPTULO III:
PRESENTACIN
Y DISCUSIN DE
RESULTADOS
66
III. PRESENTACIN Y DISCUSIN DE RESULTADOS
CUADRO 1:
HACE CUNTO TIEMPO SE DEDICA AL COMERCIO DE
ABARROTES?
Porcentaje
Detalle Cantidad (%)
Menos de 2 aos 8 10%
De 2 aos 23 30%
Ms de 5 aos 46 60%
TOTAL 77 100%
GRFICO N 01
60%
30%
10%
Interpretacin:
Como apreciamos en el grfico, queda demostrado que el
60% de los encuestados tiene ms de 5 aos en el comercio
de abarrotes, el 30% es de 2 aos, mientras el 10 % menos
de 2 aos.
67
CUADRO N 02
SU EMPRESA ESTA FORMALIZADA? (TIENE RUC)
GRFICO N 02
100%
0%
Si No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
Se observa en el grfico que el 100% tienen sus empresas
formalizadas, el 0% no estn formalizadas.
68
CUADRO N 03
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
GRFICO N 03
75%
25%
Natural Jurdica
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Interpretacin:
Se aprecia que los comerciantes del sector encuestados el 75% tienen
empresas formalizadas como Persona Jurdica, mientras un 25% estn como
Personas Naturales.
69
CUADRO N 04
CUL ES SU GRADO DE INSTRUCCIN ACADMICA? (DEL PROPIETARIO
EN CASO DE PERSONA NATURAL Y DEL ACCIONISTA MAYORITARIO Y/O
GERENTE EN CASO DE PERSONA JURDICA)
GRFICO N 04
49%
26% 25%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
Del sector encuestado el 49% tienen un nivel de instruccin
superior, el 25% secundaria, mientras que el 26 % primaria.
70
CUADRO N 05
EN QU RGIMEN TRIBUTARIO ESTA SU EMPRESA?
GRFICO N 05
79%
10% 10%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
El 80% de los encuestados es inscritos en el Rgimen General, el
10% en el Rgimen Especial, mientras el 10% estn en el RUS.
71
CUADRO N 06
CUNTOS DAS A LA SEMANA TRABAJA?
GRFICO N 06
75%
25%
0%
5 Das 6 Das 7 Das
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
De los encuestados el 75%; trabajan 6 das a la semana, el 25%,
trabajan 7 das y el 0% de los encuestados solo trabajan 5 das.
72
CUADRO N 07
TIENE TRABAJADORES EN SU EMPRESA?
GRFICO N 07
90%
10%
Si No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
De los encuestados el 90%; si tienen trabajadores en su empresa,
mientras que solo el 10% no tienen trabajadores en su empresa.
73
CUADRO N 08
CUNTOS TRABAJADORES TIENEN EN PLANILLA?
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 08
35%
25% 25%
15%
1 2 3 Ninguno
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Interpretacin:
El 35% de los comerciantes tienen 1 trabajador en planilla, el 25%
tienen 2, el 25% no tiene ningn trabajador en planilla mientras
que el 15% tiene 3 y trabajadores.
74
CUADRO N 09
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
GRFICO N 09
61%
18% 16%
5%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Interpretacin:
El 61% de los comerciantes tiene por nivel de ventas diarias de
1001 a 5000, el 18% hasta 1000, el 16% de 50001 a 10000
mientras que el 5% tiene ms de 10000.
75
CUADRO N 10
TODAS SUS COMPRAS SON REALIZADAS CON FACTURAS U OTRO
DOCUMENTO ESTABLECIDO COMO COMPROBANTE DE PAGO?
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Si 69 90%
No 8 10%
TOTAL 77 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 10
90%
10%
Si No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
De los comerciantes encuestados el 90% nos dice que todas sus
compras las realiza con comprobantes de pago u otros documentos
establecidos como tales y el 10% no hace uso de comprobantes de
pago.
76
CUADRO N 11
HA RECIBIDO USTED CAPACITACIN TRIBUTARIA POR PARTE DE LA
SUNAT?
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Si 19 25%
No 58 75%
TOTAL 77 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 11
75%
25%
Si No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
En el sector encuestado 75% no ha recibido capacitacin por parte
de la SUNAT mientras que el 25% si recibi capacitacin.
77
CUADRO N 12
CONOCE USTED LOS REQUISITOS Y CONDICIONES DEL RGIMEN
TRIBUTARIO AL QUE PERTENECE?
GRFICO N 12
51%
49%
Si No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin.
Interpretacin:
El 49% de los comerciantes conocen los requisitos y condiciones
del rgimen en el que se encuentras mientras que el 51% no lo
conocen ningn requisito, ni condiciones que le corresponde a su
rgimen Tributario.
78
CUADRO N 13
QU MOTIV A USTED ACOGERSE AL RGIMEN EN EL QUE SE
ENCUENTRA?
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Es ms simple 7 9%
Me lo sugirieron. 43 56%
Paga Menos. 15 19%
Otros 12 16%
TOTAL 77 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 13
56%
19% 16%
9%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
En la grfica el 56% de los comerciantes manifiestan que el motivo
para acogerse al rgimen en el que se encuentran fue porque se lo
sugirieron, el 19% por que paga menos, el 16% otros motivos y el
9% porque es ms simple.
79
CUADRO N 14
CUL ES EL MONTO PROMEDIO DE VENTAS DECLARADAS POR SU
EMPRESA?
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Menos de 5000 10 13%
De 5001 a 10000 31 40%
De 10001 a 20000 16 21%
De 20001 a ms 20 26%
TOTAL 77 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 14
40%
21% 26%
13%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
Del sector encuestado el 40% de los comerciantes sus ventas
promedio que declaran son de 5001 a 10000, el 21% es de 10001 a
20000, el 13% son menores de 5000, porcentaje en el cual nos
sirve para darnos cuenta de una realidad de evasin Tributaria,
mientras que el 26% de 20001 a ms.
80
CUADRO N 15
HA CONCURRIDO A ALGUNA CAPACITACIN SOBRE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS GENERADAS POR SU ACTIVIDAD COMERCIAL.
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 15
Ha concurrido a alguna capacitacin sobre obligaciones generadas por su
actividad comercial.
56%
44%
0% 0%
Constantemente Eventualmente Alguna Nunca
(Por lo menos una Oportunidad
vez al ao)
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
En el grafico se observa que 56% del sector encuestado nunca
concurre a capacitaciones sobre obligaciones que generan su
actividad comercial, 46% en alguna oportunidad, mientras que
constantemente y eventualmente es un 0%.
81
CUADRO N 16
CONSIDERA USTED EXCESIVOS LOS IMPUESTOS COBRADOS POR EL
ESTADO
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 16
95%
5%
Si No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
Como se aprecia en el grfico el 95% de los comerciantes
encuestados consideran excesivo los impuestos cobrados por el
estado y solo el 5% no los considera excesivo.
82
CUADRO N 17
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 17
35% 35%
30%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin.
Interpretacin:
De los comerciantes encuestados el 35% manifiestan que el
porcentaje que representa sus ventas de las cuales le solicitan
comprobante de pago es ms del 70%, 35% entre 40 a 70% y 30%
menos del 40%.
83
CUADRO N 18
QU OPININ LE MERECE LA ACTUAL LEGISLACIN TRIBUTARIA EN
EL PER?
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 18
51%
44%
5%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
El 51% de los comerciantes encuestados opinan que la legislacin tributaria
actual en el Per es regular, 44% opinan que es mala y solo el 5% que es
buena.
84
CUADRO N 19
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 19
49%
26% 25%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
El 49% de los comerciantes encuestados emiten comprobantes de pago
menos del 40% por las ventas que en ese momento no le piden
comprobante de pago, el 25% las emiten entre 40 a 70%, y el 26 % las
emite ms del 70%.
85
CUADRO N 20
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE
ABARROTES UBICADOS EN LOS
ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL
DISTRITO DE TRUJILLO SEGN
EVASIN TRIBUTARIA CUL ES SU GRADO DE
INSTRUCCIN ACADMICA.
Evasin Tributaria
Si No Total
Grado de Instruccin fi hi% fi hi% fi hi%
Primaria 12 15.58 8 10.39 20 25.97
Secundaria 15 19.48 4 5.19 19 24.68
Superior 30 38.96 8 10.39 38 49.35
Total 57 74.03 20 25.97 77 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
GRFICO N 20
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria cual es su grado de
Instruccin Acadmica.
38.96
40.00
35.00
30.00
25.00
Porcentaje
19.48
20.00 15.58
5.00
0.00
Primaria Secundaria Superior
Si No
86
PRUEBA DE INDEPENDENCIA DE CRITERIOS CHI CUADRADA
HIPTESIS.-
Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y el grado de Instruccin Acadmica en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y el grado de Instruccin Acadmica en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
2
(o e) 2
ESTADSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. X C 2.76
e
REGIONES:
1 0.95
0.05
X t2 5.99
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y el grado de
Instruccin Acadmica en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a
un nivel de significancia del 5%.
87
CUADRO N 21
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y EN QU RGIMEN
TRIBUTARIO ESTA SU EMPRESA.
Evasin Tributaria
Si No Total
Rgimen Tributario fi hi% fi hi% fi hi%
RUS 8 10.39 0 0.00 8 10.39
Rgimen Especial 4 5.19 4 5.19 8 10.39
Rgimen General 45 58.44 16 20.78 61 79.22
Total 57 74.03 20 25.97 77 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
GRFICO N 21
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y en qu Rgimen
Tributario esta su empresa.
58.44
60.00
50.00
40.00
Porcentaje
30.00
20.78
20.00
10.39
5.19 5.19
10.00
0.00
0.00
RUS Regimen Especial Regimen General
Si No
88
PRUEBA DE INDEPENDENCIA DE CRITERIOS CHI CUADRADA
HIPTESIS.-
Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y en qu Rgimen Tributario esta su
empresa en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y en qu Rgimen Tributario esta su empresa
en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo.
2
(o e) 2
ESTADSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. X C 5.21
e
REGIONES:
1 0.95
0.05
X t2 5.99
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y en qu
Rgimen Tributario esta su empresa en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica
Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
89
CUADRO N 22
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y CUANTOS DAS A LA SEMANA
TRABAJA.
Evasin Tributaria
Cuantos das a la semana Si No Total
trabaja Fi hi% fi hi% fi hi%
Cinco das 0 0.00 0 0.00 0 0.00
Seis das 45 58.44 12 15.58 57 74.03
Siete das 12 15.58 8 10.39 20 25.97
Total 57 74.03 20 25.97 77 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
GRFICO N 22
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y cuantos das a la
semana trabaja.
58.44
60.00
50.00
40.00
Porcentaje
30.00
15.58 15.58
20.00
10.39
10.00
0.00 0.00
0.00
Cinco dias Seis dias Siete dias
Si No
90
PRUEBA DE INDEPENDENCIA DE CRITERIOS CHI CUADRADA
HIPTESIS.-
Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cuantos das a la semana trabaja en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cuantos das a la semana trabaja en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
2
(o e) 2
ESTADSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. X C 2.76
e
REGIONES:
1 0.95
0.05
X t2 5.99
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cuantos das a
la semana trabaja en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a
un nivel de significancia del 5%.
91
CUADRO N 23
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y TIENE TRABAJADORES EN SU
EMPRESA.
Evasin Tributaria
Tiene trabajadores en su Si No Total
empresa Fi hi% fi hi% fi hi%
Si tiene 50 64.94 20 25.97 70 90.91
No tiene 7 9.09 0 0.00 7 9.09
Total 57 74.03 20 25.97 77 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
GRFICO N 23
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y tiene trabajadores en
su empresa.
64.94
70.00
60.00
50.00
Porcentaje
40.00
25.97
30.00
20.00 9.09
10.00 0.00
0.00
Si tiene No tiene
Si No
92
PRUEBA DE INDEPENDENCIA DE CRITERIOS CHI CUADRADA
HIPTESIS.-
Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y tiene trabajadores en su empresaen los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y tiene trabajadores en su empresaen los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
2
( o e) 2
ESTADSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. X C 19.07
e
REGIONES:
1 0.95
0.05
X t2 3.84
CONCLUSIN:
Ho se Rechaza, por lo tanto Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y tiene
trabajadores en su empresa en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores
del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi
cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
93
CUADRO N 24
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES
UBICADOS EN LOS ALREDEDORES DEL MERCADO
MAYORISTA DEL DISTRITO DE TRUJILLO SEGN EVASIN
TRIBUTARIA Y CUANTO ES UN NIVEL DE VENTAS DIARIAS
Evasin Tributaria
Cuanto es su nivel de Si No Total
ventas fi hi% fi hi% fi hi%
Hasta 1000 10 12.99 4 5.19 14 18.18
De 1001 a 5000 43 55.84 4 5.19 47 61.04
De 5001 a 10000 4 5.19 8 10.39 12 15.58
Otros 0 0.00 4 5.19 4 5.19
Total 57 74.03 20 25.97 77 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
GRFICO N 24
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y Cuanto es un nivel de
ventas diarias.
60.00 55.84
50.00
40.00
Porcentaje
30.00
20.00 12.99
10.39
10.00 5.19 5.19 5.19 5.19
0.00
0.00
Hasta 1000 De 1001 a 5000 De 5001 a 10000 Otros
Si No
94
PRUEBA DE INDEPENDENCIA DE CRITERIOS CHI CUADRADA
HIPTESIS.-
Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Cuanto es un nivel de ventas diarias en
los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Cuanto es un nivel de ventas diarias en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
2
(o e) 2
ESTADSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. X C 29.24
e
REGIONES:
1 0.95
0.05
X t2 7.81
CONCLUSIN:
Ho se Rechaza, por lo tanto Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Cuanto es un
nivel de ventas diarias en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a
un nivel de significancia del 5%.
95
CUADRO N 25
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y HA RECIBIDO CAPACITACIN
TRIBUTARIA POR LA SUNAT
Evasin Tributaria
Ha recibido capacitacin por parte de la Si No Total
SUNAT Fi hi% fi hi% fi hi%
Si he recibido 15 19.48 4 5.19 19 24.68
No he recibido 42 54.55 16 20.78 58 75.32
Total 57 74.03 20 25.97 77 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
GRFICO N 25
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y Ha recibido
capacitacin Tributaria por la SUNAT.
54.55
60.00
50.00
40.00
Porcentaje
30.00 20.78
19.48
20.00
5.19
10.00
0.00
Si he recibido No he recibido
Si No
96
PRUEBA DE INDEPENDENCIA DE CRITERIOS CHI CUADRADA
HIPTESIS.-
Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Ha recibido capacitacin Tributaria por la
SUNATen los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Ha recibido capacitacin Tributaria por la
SUNAT en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo.
2
(o e) 2
ESTADSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. X C 0.32
e
REGIONES:
1 0.95
0.05
X t2 3.84
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Ha recibido
capacitacin Tributaria por la SUNATen los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica
Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
97
CUADRO N 26
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y CUL ES EL PROMEDIO DE
VENTAS DECLARADAS.
Evasin Tributaria
Promedio de ventas declaradas por su Si No Total
empresa fi hi% fi hi% fi hi%
Menos de 5000 10 12.99 0 0.00 10 12.99
De 5001 a 10000 31 40.26 0 0.00 31 40.26
De 10001 a 20000 16 20.78 0 0.00 16 20.78
Otros 0 0.00 20 25.97 20 25.97
Total 57 74.03 20 25.97 77 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
GRFICO N 26
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y cul es el promedio de
ventas declaradas.
45.00 40.26
40.00
35.00
30.00 25.97
Porcentaje
25.00 20.78
20.00
12.99
15.00
10.00
Si No
98
PRUEBA DE INDEPENDENCIA DE CRITERIOS CHI CUADRADA
HIPTESIS.-
Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cul es el promedio de ventas declaradas
en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cul es el promedio de ventas declaradasen
los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo.
2
(o e) 2
ESTADSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. X C 77.00
e
REGIONES:
1 0.95
0.05
X t2 7.81
CONCLUSIN:
Ho se Rechaza, por lo tanto Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cul es el
promedio de ventas declaradas en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica
Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
99
CUADRO N 27
Evasin Tributaria
Capacitacin sobre Obligaciones Si No Total
Tributarias fi hi% fi hi% fi hi%
Constantemente 0 0.00 0 0.00 0 0.00
Eventualmente 0 0.00 0 0.00 0 0.00
Alguna Oportunidad 30 38.96 4 5.19 34 44.16
Nunca 27 35.06 16 20.78 43 55.84
Total 57 74.03 20 25.97 77 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
GRFICO N 27
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y ha concurrido a alguna
capacitacin.
38.96
40.00
35.06
35.00
30.00
25.00 20.78
Porcentaje
20.00
|
15.00
10.00 5.19
5.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00
Constantemente Eventualmente Algula Oportunidad Nunca
Si No
100
PRUEBA DE INDEPENDENCIA DE CRITERIOS CHI CUADRADA
HIPTESIS.-
Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y ha concurrido a alguna capacitacin en
los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y ha concurrido a alguna capacitacin en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
2
(o e) 2
ESTADSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. X C 6.39
e
REGIONES:
1 0.95
0.05
X t2 7.81
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y ha concurrido a
alguna capacitacin en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a
un nivel de significancia del 5%.
101
CUADRO N 28
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y CONSIDERA USTED
EXCESIVO LOS IMPUESTOS COBRADOS
Evasin Tributaria
Excesivos los impuestos cobrados por el Si No Total
estado fi hi% fi hi% fi hi%
Si son excesivos 53 68.83 20 25.97 73 94.81
No son excesivos 4 5.19 0 0.00 4 5.19
Total 57 74.03 20 25.97 77 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
GRFICO N 28
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y considera usted
excesivo los impuestos cobrados.
68.83
70.00
60.00
50.00
Porcentaje
40.00
25.97
30.00 |
20.00
5.19
10.00 0.00
0.00
Si son excesivos No son excesivos
Si No
102
PRUEBA DE INDEPENDENCIA DE CRITERIOS CHI CUADRADA
HIPTESIS.-
Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y considera usted excesivo los impuestos
cobrados en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y considera usted excesivo los impuestos
cobrados en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo.
2
(o e) 2
ESTADSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. X C 1.48
e
REGIONES:
1 0.95
0.05
X t2 3.84
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y considera usted
excesivo los impuestos cobrados en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica
Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
103
CUADRO N 29
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y DE LAS VENTAS POR LAS
CUALES NO LE PIDEN COMPROBANTE DE PAGO QU PORCENTAJE
USTED LAS EMITE?
Evasin Tributaria
Qu porcentaje usted las Si No Total
emite Fi hi% fi hi% fi hi%
Mas del 70% 12 15.58 8 10.39 20 25.97
Entre 40% a 70% 19 24.68 0 0.00 19 24.68
Menos de 40p% 26 33.77 12 15.58 38 49.35
Total 57 74.03 20 25.97 77 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
GRFICO N 29
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y de las ventas por las
cuales no le piden comprobante de pago Qu porcentaje usted las emite?
33.77
35.00
30.00
24.68
25.00
Porcentaje
15.00 10.39 |
10.00
5.00 0.00
0.00
Mas del 70% Entre 40% a 70% Menos de 40p%
Si No
104
PRUEBA DE INDEPENDENCIA DE CRITERIOS CHI CUADRADA
HIPTESIS.-
Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y de las ventas por las cuales no le piden
comprobante de pago Qu porcentaje usted las emite? en los comerciantes de abarrotes
ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y de las ventas por las cuales no le piden
comprobante de pago Qu porcentaje usted las emite? en los comerciantes de abarrotes
ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo.
2
(o e) 2
ESTADSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. X C 9.33
e
REGIONES:
1 0.95
0.05
X t2 5.99
CONCLUSIN:
Ho se Rechaza, por lo tanto Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y de las ventas por
las cuales no le piden comprobante de pago Qu porcentaje usted las emite? en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
105
3.2 Discusin de resultados
Con los datos obtenidos se analiz los clculos correspondientes para el anlisis para
evidenciar la evasin tributaria.
Das trabajados al durante el mes: 26
Ventas diarias segn dato de encuesta: 3,000
Ventas que deberan declarar al mes: 78,000
De acuerdo al primer anlisis, donde se observa que las ventas que deben declarar
mensualmente supera a la categora mxima del RUS, por lo tanto los comerciantes no
deben estar acogidos a este rgimen tributario, en consecuencia se observa en el grfico
N 05, que el 10% se encuentran acogidos a este rgimen. Es as que se llega a la
conclusin que los contribuyentes se acogen a regmenes que no les corresponden,
evadiendo as las responsabilidades tributarias que estos generan.
107
Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago
nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a la Ventas (incluyendo al
Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas y las EIRL (Ley N 30056 publicada el 02 de Julio del
2013)
Igualmente hemos llegado a los siguientes resultados del anlisis de los cuadros
estadsticos formulados:
En el marco terico unos de los objetivos de la ley Marco del Sistema Tributario
son:
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Asociando as a las charlas que pueda este pueda brindar y a la vez los
comerciantes puedan acudir a estas, esto no es causal para que los
contribuyentes generen evasin tributaria.
108
En el grfico 29 se observa que Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y las
ventas por las cuales no le piden comprobante de pago Qu porcentaje usted las
emite? en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a un
nivel de significancia del 5%.
109
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
110
CONCLUSIONES
111
sus ventas, lo que conlleva a una evasin parcial de impuesto General a las Ventas
( IGV) e Impuesto a la Renta.
De manera similar se ha determinado que por lo menos un 15% de estos
empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisin en la
determinacin de la contribucin al Essalud.
4. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan
evasin tributaria son:
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
5. Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo
en que la falta de una adecuada difusin por parte del Estado respecto a los
tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y
conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren ms
propensos a caer en la evasin y elusin tributaria. Lo antes indicado tiene
relacin directa con las dos primeras causas determinadas.
112
RECOMENDACIONES
113
5. La Administracin Tributaria, en coordinacin con el Ministerio de Educacin
debe introducir desde los colegios el dictado de cursos sobre deberes
ciudadanos, entre estos el deber de contribuir con la sociedad a la que pertenece
creando conciencia tributaria en los educandos, de manera que sea ms fcil
cuando sean mayores de edad asumir esta obligacin y as se disminuya la
evasin de los impuestos o a los que estn obligados como es caso del IGV,
Impuesto a la Renta y el ESSALUD.
114
REFERENCIAS
BIBLIOGRFICAS
115
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
LIBRO DE TEXTO
10. Tapia Medina, Gladis Patricia (2005) La evasin tributaria en el Per. Editorial
Santa Rosa.
116
PAGINAS WEB
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-n-tributaria-
en-el-per-uacute_80660.html
117
ANEXOS
118
ANEXO 1
CUESTIONARIO
119
13. Qu motiv a usted acogerse al Rgimen en el que se encuentra?
a) Es ms simple.
b) Me lo sugirieron.
c) Paga Menos.
d) Otros. Explicar
14. Cul es el monto promedio de ventas declaradas por su empresa?
a) Menos de 5000 b) De 5001 a 10000 c) De 10001 a 20000 d) De 20001 a
ms.
15. Ha concurrido a alguna capacitacin sobre obligaciones tributarias generadas por su
actividad comercial.
a) Constantemente.
b) Eventualmente (Por lo menos una vez al ao).
c) Alguna Oportunidad.
d) Nunca.
16. Considera usted excesivos los impuestos cobrados por el Estado.
a) S
b) No
Comentario:.
17. Qu porcentaje de sus ventas representa las que le solicitan comprobante de pago?
a) Ms de 70% b) Entre 40 a 70% c) Menos 40%
18. Qu opinin le merece la actual legislacin tributaria en el Per?
a) Buena b) Regular c) Mala
19. De las ventas por las cuales no le piden comprobante de pago. Qu porcentaje
usted las emite?
a) Ms de 70% b) Entre 40 a 70% c) Menos 40%
120