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Este documento describe la potestad financiera y tributaria del estado. Explica que la potestad financiera es la facultad del estado para crear, regular, modificar o suprimir la normativa financiera a través de sus órganos competentes. También describe la potestad tributaria como la facultad otorgada por la constitución a ciertos órganos del estado para crear, regular, modificar o suprimir impuestos. Identifica al congreso, gobierno central, gobiernos regionales y locales como entidades con potestad tributaria sobre diferentes tipos de tributos.
Este documento describe la potestad financiera y tributaria del estado. Explica que la potestad financiera es la facultad del estado para crear, regular, modificar o suprimir la normativa financiera a través de sus órganos competentes. También describe la potestad tributaria como la facultad otorgada por la constitución a ciertos órganos del estado para crear, regular, modificar o suprimir impuestos. Identifica al congreso, gobierno central, gobiernos regionales y locales como entidades con potestad tributaria sobre diferentes tipos de tributos.
Este documento describe la potestad financiera y tributaria del estado. Explica que la potestad financiera es la facultad del estado para crear, regular, modificar o suprimir la normativa financiera a través de sus órganos competentes. También describe la potestad tributaria como la facultad otorgada por la constitución a ciertos órganos del estado para crear, regular, modificar o suprimir impuestos. Identifica al congreso, gobierno central, gobiernos regionales y locales como entidades con potestad tributaria sobre diferentes tipos de tributos.
TUMBES PERU LA POTESTAD FINANCIERA Y LA POTESTAD TRIBUTARIA
El presente trabajo de investigacin de potestad financiera y Tributaria se refiere al
conjunto de la actividad financiera que realiza el estado para medir los ingresos y egresos y que el estado tenga el poder de administrar el dinero en el desarrollo del pas
La potestad financiera.
Concepto. En el Derecho Financiero existe una institucin de gran importancia, la
cual desarrollaremos a continuacin y que entendemos como potestad financiera. Respecto a la potestad financiera no existe uniformidad sobre la estructura gramatical de esta, debido a que tambin se le conoce como poder financiero, facultad financiera, capacidad financiera. Igual sucede con el mbito del concepto el cual por algunos se limita solo a actos vinculados a la norma reguladora de las finanzas del Estado y otros consideran que la potestad financiera abarca tambin el mbito de la Administracin de las finanzas del Estado. Consideramos que la potestad financiera es la facultad que tiene el Estado mediante sus rganos o entes competentes de crear, regular, modificar o suprimir el marco normativo de las finanzas del Estado. Es una facultad por cuanto alude a un ente o rgano del Estado que puede ejercer o no su derecho en base a los supuestos siguientes: El crear 53 que implica originar, hacer que nazca una norma en materia financiera del Estado. Puede ser el regular que implica el detallar, especificar, o estructurar el contenido de la norma creada. Adems puede modificar lo cual implica el cambiar aspectos de la norma financiera anteriormente creada. Finalmente el suprimir lo cual implica el derogar todo o parte del contenido de una norma financiera del Estado. Estos supuestos integradores pueden concurrir al ejercer la potestad financiera el Estado, por ejemplo se va a dar cuando se crea y regula una norma jurdica financiera del Estado, se crea un impuesto y a la vez se regula originando que el impuesto tenga su propio contenido normativo. Puede darse la modificacin y derogacin parcial ejemplo de ello sera cuando se modifica la alcuota de un impuesto del 2.5 % al 1.5 % y a la vez se derogan determinados supuestos del mbito de aplicacin del impuesto. La potestad financiera tiene una vinculacin directa con la norma jurdica, lo cual nos lleva a entender que sin la existencia de una norma jurdica no existe la materializacin de esta, aunque en si este presente de forma permanente en aquel ente o rgano del Estado que la tiene. La potestad financiera tiene su expresin en diversas potestades como la potestad crediticia, potestad patrimonial, potestad presupuestaria, pero la ms importante es a nuestro criterio la potestad tributaria, la cual comentamos a continuacin.
La potestad tributaria.
Concepto. Ubicacin en la Constitucin. Entidades con potestad tributaria. Existe
en el Derecho Financiero, dentro del Derecho Financiero Tributario o en el Derecho Tributario para los que plantean la autonoma de esta rama del Derecho, una institucin vital que es la potestad tributaria. No existe el tributo si no hay el ejercicio de esta, para ello entenderemos que por su gran importancia debe emanar el otorgamiento de esta de la norma de mayor jerarqua en el ordenamiento normativo nacional que todos conocemos es la Constitucin. 54 Conceptualizaremos a la potestad tributaria como la facultad sealada en la Constitucin que es otorgada a determinados rganos o entes del Estado para crear, regular, modificar o suprimir tributos dentro de los lmites que el marco normativo constitucional seala. Entenderemos que la potestad es una facultad lo cual nos lleva a un plano subjetivo aludiendo dentro de este a un rgano, entidad o poder del Estado como lo son el Congreso de la Republica, el gobierno central, los gobiernos locales y los gobiernos regionales. Esta potestad tributaria debe estar sealada en la Constitucin como ocurre en la nuestra dentro del artculo 74. Esta sealada en la Constitucin por cuanto se entiende la Constitucin es la expresin de todos los peruanos o habitantes de un pas. La Constitucin se puede elaborar y luego aprobar por una Asamblea Constitucional o Constituyente creada solo para ello o por un Congreso Constituyente que legisla y elabora y luego aprueba la Constitucin, sea una u otro, ambos son expresin de todos los habitantes de un pas ya que son elegidos mediante el voto democrtico y universal. La potestad tributaria al ejercerse crea, regula, modifica o suprime un tributo, al igual que la potestad financiera pueden aplicarse 2 aspectos diferentes de este poder al producirse su ejercicio. Tomaremos en consideracin lo sealado en el numeral anterior sobre potestad financiera respecto al crear, regular, modificar o suprimir. Ejemplo de crear sera el de un gobierno local que aprueba mediante una ordenanza una tasa. Otro ejemplo de crear sera el de la creacin de un impuesto por el Congreso de la Repblica. Ejemplo de regular sera el de que se detalla en la norma que crea el tributo la alcuota, la base imponible, los hechos imponibles, las exenciones o no sujeciones, fecha de entrada en vigencia. Ejemplo de modificar sera el de cambiar el monto de la alcuota de un 55 tributo del 2.5 % al 1.5 % como sucedi con el Impuesto Especial a la Renta, modificar la fecha de exigibilidad del tributo, sealar nuevos lugares para presentar la declaracin o pago del tributo. Ejemplo de suprimir sera el de derogar parte del contenido normativo del tributo, como lo sera el derogar el artculo o conjunto de artculos que contienen inafectaciones o determinados beneficios. Podra ser una derogacin total del contenido normativo especfico de un tributo como sucedi con el Impuesto Extraordinario de Solidaridad que fue derogado o suprimido. La potestad tributaria est vinculada nica y exclusivamente al tributo y los diversos aspectos esenciales de este, aspectos reglamentarios o de excepcin estn dados por la Ley, como lo es el caso de los agentes de retencin que si bien son sujetos pasivos o deudores tributarios se permite mediante el Cdigo Tributario se regulen estos mediante normas emitidas por entes o rganos no autorizados en la Constitucin como lo es la SUNAT. Se dan lmites a esta potestad tributaria en la propia Constitucin que luego son desarrollados algunos en otras normas con rango de Ley como lo es por ejemplo el principio de reserva de ley. Los lmites que tiene la Potestad Tributaria en materia normativa son los principios del derecho tributario contenidos en el artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, tenemos as: 1. El principio de igualdad, 2. El principio de reserva de ley, 3. El principio de no confiscatoriedad 4. El principio de respeto a los derechos fundamentales de la persona consagrados en la Constitucin. De lo sealado en el prrafo anterior se concluye que en la Constitucin no se indican expresamente todos los principios tributarios que se desarrollan en la doctrina tributaria. No se sealan de forma expresa por 56 ejemplo los principios de capacidad contributiva y el de proporcionalidad. Sin embargo la jurisprudencia del tribunal fiscal ha determinado que si se regulan normativamente principios como el de capacidad contributiva en el artculo 74 de la Constitucin pero de forma implcita, es decir se determina su existencia en base a la interpretacin de otros principios como el de igualdad y el de no confiscatoriedad. Estos principios establecen las barreras o limites que no sern sobrepasados por los que tengan la potestad tributaria. Si un gobierno local por ejemplo crea mediante una ordenanza municipal una tasa confiscatoria esta ordenanza es pasible de ser declarada inconstitucional por los entes competentes, sea el Poder Judicial o el Tribunal Constitucional o ser cuestionado el cobro de tributos en base a la norma inconstitucional en la va administrativa ante el ente que emito el valor o valores y luego ante el Tribunal Fiscal. Sobre el contenido de cada principio en la informacin complementaria presentamos un resumen comentando cada uno de estos.
La ubicacin en la Constitucin de la potestad tributaria se da en el artculo 74, el
citado artculo seala en forma precisa los entes con potestad tributaria, los tributos sobre los que estos tienen potestad tributaria y los lmites normativos que tienen estos como lo son los principios tributarios. Las entidades con potestad tributaria son acorde a la Constitucin:
1. El Congreso de la Republica del cual podemos obtener informacin
complementaria en su pgina web: www.congreso.gob.pe, el cual mediante Ley ejerce su potestad tributaria, tiene potestad tributaria respecto a los impuestos y las contribuciones. 2. El Gobierno Central del Poder Ejecutivo quien mediante Decreto Legislativo o Decreto Supremo ejerce su potestad 57 tributaria, tiene potestad tributaria para los impuestos y contribuciones en forma delegada lo cual implica que es el Congreso de la Republica el que debe autorizar a el Gobierno Central del Poder Ejecutivo para que este pueda ejercer potestad tributaria sobre los impuestos y contribuciones, pero en materia de aranceles o tasas tiene potestad tributaria directa. 3. Los Gobiernos Regionales que son parte del poder ejecutivo quienes mediante Ordenanza Regional ejerce su potestad tributaria, tiene potestad tributaria para las contribuciones y las tasas debiendo ejercer su potestad tributaria acorde a las leyes o decretos legislativos en materia regional. 4. Los Gobiernos Locales que son parte del poder ejecutivo, los que pueden ser distritales o provinciales los cuales mediante Ordenanza Municipal ejercen su potestad tributaria, tiene potestad tributaria para las contribuciones y las tasas, ejercen su potestad tributaria acorde adems a la Ley de Tributacin Municipal y la Ley Orgnica de Municipalidades.