DETERMINACIN DEL IR AO 02 (2016)

CONTABLE TRIBUTARIO
Utilidad antes de participaciones e impuestos 100,000.00 100,000.00
1 Pago de multas al MTPE
Multas 3,000.00 3,000.00 3,000.00
Art. 44. Ley del IR, Inciso "C".
2 Estimacin por mercadera deterioradas
Desmedro 5,000.00 5,000.00
Art. 37 ley IR, Inciso F
Art. 21 Reglamento ley IR, Inciso C
3 exceso de depreciacin activo fijo
Art. 38,39,40y41 Ley IR
Art. 22 Reglamento ley IR, inciso B

Costo del activo fijo 80,000.00

Fecha de adquisicion enero 2015

CONTABLE
Vida til: 5
Depreciacin contable 16,000.00

TRIBUTARIA
Tasa 10%
Depreciacin tributaria 8,000.00
Exceso de depreciacin 8,000.00 8,000.00
4 Dividendos cobrados
Dividendos 12,000.00
Tasa 6.8%
Importe retenido 816.00 ( 816.00) ( 816.00)
Art. 24 Ley LIR inciso i)
Art. 55 Ley IR
5 Estimacin de cobranza dudosa
Cobranza dudosa 10,000.00 10,000.00
Art. 37 ley IR, Inciso I
Art. 21 Reglamento ley IR, Inciso F
6 Gastos con comprobante de pago sin requisitos
Art. 44 Ley IR, Inciso J
Art. 25 Reglamento LIR, inciso B

Gasto 2,000.00 2,000.00 2,000.00

7 Costos contabilizados sin sustento de C/P

Art. 3 y 8 de la Ley N 28194
Art. 25 del RLIR inciso d)
 4,200.00 4,200.00 4,200.00

9 Vacaciones pendientes de pago

Gastos por vacaciones
LIR 37 inciso j) FALTA o in.) l y v ver bien
RLIR
14,000.00 14,000.00

10 Recibos por honorarios

Art. 37 LIR inciso v) y Art. 22 LIR inciso d)
Art. 21 RLIR inciso q)
6,000.00 6,000.00

11 Leasing

Art. 18 del D.L. N 299

Depreciacion Contable 50,000.00

Depreciacion Tributaria 65,000.00
exceso de depreciacion -15,000.00 -15,000.00

Renta neta imponible 114,384.00 130,384.00

Participacin 8% (10 430.72) (10 430.72)
Base Imponible 103,953.28 119,953.28
IR 28% (29 106.92) (33 586.92)
Resultado del ejercicio 74,846.36 86,366.36

Contabilizacin:
_____________X__________
891 10,430.72
871 10,430.72
_____________X__________
881 33,586.92
4017 33,586.92
_____________X__________
371 3,080.00 6,160.00
882 3,080.00
_____________X__________
 891 29,106.92
882 4,480.00
881 33,586.92
_____________X__________

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA AO 3 (2017)

CONTABLE TRIBUTARIO
Utilidad antes de participaciones e impuestos 150,000.00 150,000.00
Ms:
DIFERENCIA PERMANENTE 2,000.00 2,000.00
2 Estimacin por mercadera deteriorada
Desmedro 5,000.00 (5 000.00)
Art. 37 ley IR, Inciso F
Art. 21 Reglamento ley IR, Inciso C
3 exceso de depreciacin activo fijo
exceso de depreciacin contable 8,000.00
5 Estimacin de cobranza dudosa
Cobranza dudosa 5,000.00 (5 000.00)
Art. 37 ley IR, Inciso I
Art. 21 Reglamento ley IR, Inciso F
9 Gastos por vacaciones pendientes
Gastos por vacaciones 14,000.00 (14 000.00)
LIR 37 inciso j) FALTA o in.) l y v ver bien
RLIR
leasing (15 000.00)

Art. 18 del D.L. N 299

Renta neta imponible 152,000.00 121,000.00

Participacin 8% (9 680.00) (9 680.00)
Base Imponible 142,320.00 111,320.00
IR 29.5% (41 984.40) (32 839.40)
Resultado del ejercicio 100,335.60 78,480.60

Contabilizacin:
_____________X__________
891 9,680.00
871 9,680.00
_____________X__________
881 32,839.40
4017 32,839.40
_____________X__________
882 9,145.00
 371 2,360.00
4912 11,505.00
_____________X__________
891 41,984.40
882 9,145.00
881 32,839.40
_____________X__________
DIFERENCIA

Permanente

Temporal reparar en el ao 3

Aos
Concepto
1 2 3 4 5
Depr. Cont. 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00
Depr. Trib. 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00
Diferencia 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00
origen

Temporal

Permanente

Temporal

Permanente
Permanente

Temporal

temporal

temporal

BC es menor BT

6,160.00
(2017)
DIFERENCIA IR DIFERIDO

Temporal -1,475.00

Temporal 2,360.00

Temporal -1,475.00

Temporal -4,130.00

temporal -4,425.00

BC es mayor BT
-4,720.00
Aos
Total
6 7 8 9 10
80,000.00
8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00 40,000.00
-8,000.00 -8,000.00 -8,000.00 -8,000.00 -8,000.00 -
reversin