Facultad Ciencias Econmicas Ctedra Auditora Ao 2013 Primer

Cuatrimestre
UNICEN T.P.11 -Cuentas por cobrar

Caso: EL CABALLITO S.A CREDITOS POR VENTAS

La empresa El Caballito S.R.L, dedicada a la comercializacin de artculos
electrnicos, ha contratado nuestros servicios de auditoria externa.
Nos encontramos planeando las tareas a efectuar con motivo de la auditoria de los
estados contables cerrados al 31/12/2012.

Para la evaluacin del riesgo se determinaron los siguientes factores de riesgo

durante la etapa de planificacin estratgica de la auditoria:
a) La Gerencia del ente ha decidido discontinuar la elaboracin de un producto.
b) Existen partidas pendientes en las conciliaciones de los registros auxiliares
de Deudores por Ventas con la cuenta de control del mayor general.
c) Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado.
d) Los deudores por ventas pertenecen a industrias que estn experimentando
condiciones desfavorables.
e) Los cambios de los datos permanentes de la nmina de empleados no son
adecuadamente controlados.
f) Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del perodo.

RUBROS EECC RIESGOS

Inherente Control
$
Caja y Bancos 12.450 Moderado Bajo
Crditos por ventas 112.450 Moderado Moderado
Bienes de Cambio 74.300 Moderado Bajo
Bienes de Uso 105.200 Bajo Bajo
Otros Activos 3.520 Bajo Bajo
307.920
Cuentas a pagar CP- 43.200 Bajo Moderado
Cargas Fiscales 35.510 Moderado Moderado
Otras Cuentas a pagar CP 29.510 Bajo Bajo
Cuentas a pagar LP- 86.420 Bajo Bajo
Patrimonio Neto 114.280 Bajo Bajo
307.920

AMBIENTE DE CONTROL
El sistema de organizacin de la empresa permite que la gerencia ejerza un control
bastante directo sobre las principales operaciones, adems se cuenta con manuales
de procedimientos definidos, sin embargo, estos no han sido actualizados desde el
ao 2003.
De acuerdo a la observacin realizada sobre las polticas que posee la empresa para
controlar sus operaciones, se concluye que: en base a los conocimientos adquiridos
por nuestra apreciacin global de la estructura de control interno de la compaa,
podemos concluir que nuestro riesgo de control sobre este cliente es MEDIO.

Evaluacin del Control Interno Respecto del rubro crditos por ventas
De la evaluacin del control interno efectuado en la empresa surge:
El Departamento de Administracin tiene 4 empleados y se encuentran
separada las funciones de:
a) Gestin de Tesorera: Recepcin de cobros y pagos a proveedores. Depsito
de las cobranzas. (manejo y custodia de los fondos).
b) Control de rdenes de pago y preparacin de cheques.
c) Firma de Cheques.
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d)
Autorizacin de emisin de Notas de Crditos.
e)
Registracin de las operaciones de compras y ventas.
f)
Registracin de las operaciones de tesorera Libro de Caja.
g)
Conciliacin de cuentas bancarias y de cuentas corrientes de clientes y
proveedores.
Se envan resmenes de cuenta a los clientes en forma peridica.
Los controles de la antigedad de los saldos a cobrar se realizan en forma
semestral.
No existe en forma escrita un rgimen de autorizaciones para la concesin
de descuentos, bonificaciones. Estas operaciones son manejadas
directamente por el gerente.
Existe una poltica definida sobre los requisitos a cumplir por los clientes
para el otorgamiento del crdito.
No se cuenta con informacin actualizada sobre la solvencia y el
cumplimiento de los deudores.
La composicin del rubro Crditos por Ventas de la Empresa es el siguiente:
a.- Deudores por Ventas 100.000,00
b.- Deudores Morosos 12.000,00
c.- Deudores en Gestin Judicial 450,00
La empresa tiene como norma declarar incobrables a aquellos deudores sobre los
cuales el Informe del Abogado recomienda su imputacin a prdida.
Uno de los deudores en Gestin Judicial tiene en este momento el informe
realizado. Adems se constata que de la cartera de Deudores por Ventas el 10% de
los deudores se encuentra en condiciones de morosidad. Asimismo, usted verifica
que unos de los deudores morosos ha documentado su deuda por $ 5000,00 en 4
pagares de $ 1500,00 que incluyen intereses por la mora.
Durante el ltimo trimestre usted verific que la mayor parte de los clientes de la
sociedad se encuentran con dificultades financieras. A pesar de ello, a fin de
mantener una posicin competitiva y su volumen de ventas la sociedad los contina
abasteciendo.

Tarea a Realizar
1. Para cada uno de los factores detallados, determinar el tipo de riesgo
involucrado (inherente o de control). Justifique su respuesta.
2. En funcin de los datos aportados en el prctico sobre la evaluacin de los
controles del rubro, mencione cuales son puntos dbiles o fuertes y que
procedimientos de auditoria debiera aplicar en el rubro bajo anlisis.
3. Audite el rubro y proponga los asientos de ajuste que considere necesarios.