Auditoria Operativa - Trabajo Final PDF

FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN
Ttulo: AUDITORIA OPERATIVA

Autor: De la Torre Guarachi Luis Valerio
Fecha: 03/06/2016
Cdigo de estudiante: 200121238
Carrera: Auditoria
Asignatura: Auditoria Operativa y de Gestion
Grupo: ------
Docente: Lic. Edgar Benito Rospigliozzi Braez
Periodo Acadmico: Semestre 01/2016
Subsede: La Paz
Copyright (2016) por: De la Torre Guarachi Luis Valerio. Todos los derechos
reservados.
Autor: DE LA TORRE GUARACHI LUIS V.
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RESUMEN.
Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con la asimilacin de la calidad total,

excelencia gerencial, sistemas de informacin, etc. Nuevos enfoques orientados a optimizar
la gestin empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores,
clientes y usuarios satisfagan sus necesidades.
En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a travs de sus
evaluaciones permanentes posibilita maximizar resultados en trminos de eficiencia,
eficacia, economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas. La
instrumentalizacin de los sistemas de control se da a travs de las Auditorias que se
aplican en las empresas dentro de un perodo determinado para conocer sus restricciones,
problemas, deficiencias, etc como parte de la evaluacin.
La articulacin de los rganos de control, asesora, apoyo de una organizacin social en
conjunto. Posibilita el cumplimiento de los fines empresariales. Este planteamiento posee
singular importancia cuando se aplican auditoras especficas debiendo ejercitar el control
posterior al mbito poltico, administrativo, operativo; para que los resultados contribuyan
al relanzamiento empresarial.
Asignatura: Auditoria Operativa y de Gestin

Carrera: Auditoria
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TABLA DE CONTENIDO
1 Introduccion1
1. Definicion...2
2. Objetivos de la Auditoria Operativa...2
3. Caractersticas de la Auditoria Operativa...3
4. Metodologa de la Auditoria Operativa.3
5. La Auditoria y el Control de la Empresa...5
2 Normas y Herramientas de la Auditoria Operativa6

1. Normas de Auditoria..6
2. Tcnicas, Procedimientos y Programas de Auditoria...10
3. Criterios de Auditoria...12
3 Administracion de la Auditoria Operativa13

1. Introduccion.13
2. Planificacion de la Auditoria Operativa..13
3. Organizacin de la Auditoria Operativa..15
4. Ejecucin y Control de la Auditoria...16
4 Metodologia de la Auditoria Operativa18

1. Necesidad de una Metodologa Propia...18
2. Caractersticas Cientficas de la Metodologa18
3. Elementos de Administracin19
4. Universalidad del Modelo Propuesto.19
5. Modelo Metodolgico para la Auditoria Operativa20
6 Conclusion30
7 Bibliografia...31

Carrera: Auditoria
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1 INTRODUCCIN
La auditora inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y

se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemticos de la contabilidad,
tambin detectaba fraudes y malversacin de fondos.
La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin del capital

aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visin de la contabilidad, se considero
como una informacin que permite una buena gestin administrativa, los auditores
ampliaron su mbito de revisin, como a los anlisis financieros y las evaluaciones de
control interno.
De aqu la Auditora Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas
en los distintos niveles jerrquicos respectos de los objetivos, polticas, planes, estructuras,
presupuesto, canales de comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos, controles
ejercidos, etc.
A travs de la auditora operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las

desviaciones de los planes originales trazados. La administracin superior necesita conocer
objetivamente en qu medida se estn cumpliendo los objetivos y como se estn utilizando
los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que
informen en forma objetiva e independiente de la situacin de la empresa.
Entonces la atencin de la auditora operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como

este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeo
de un grupo humano que persigue un objetivo.
De esto trata este trabajo de explicar que es la Auditora Operativa, se trataran temas como
las normas y las metodologas, tratando una en particular.
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Carrera: Auditoria
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I. Conceptos Bsicos
1. Definicin
Hay muchas definiciones de auditora operativa, pero la que ocuparemos en este trabajo
ser:
El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para

determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y
economa con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las
recomendaciones que mejorarn la gestin en el futuro.(sita textual del libro de Nudman-
Puyol Manual de Auditora Operativa).
2. Objetivos de la Auditora Operativa
La auditora operativa es:
Crtica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe buscar

todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.
Sistemtico: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe ser
coherente).
Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo econmico
como en lo personal).
Si por cualquier motivo no se examina toda la empresa el auditor debe considerar que la
organizacin es un sistema, por lo que el estudio debe ser completo.
La auditora operativa necesita determinar la eficacia (grado de cumplimiento de la meta)

en el logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa en la obtencin y
uso de los recursos.
La eficiencia busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen.
Medir eficiencia es ms complejo que medir eficacia, ya que no existe un padrn de

comparacin. El auditor debe apoyarse en la teora sobre la administracin de los recursos
humanos y financieros para saber si estn o no bien, adems debe tener criterio y
experiencia para poder comparar la teora con la realidad.
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Economa: saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles. Por lo
tanto el auditor debe conocer los precios del medio y la tecnologa que existe y
adems de otros valores polticos, sociales, culturales, etc.
Evaluar (diagnstico): conocer las verdaderas causas de los problemas.
Estimar (pronstico): la situacin administrativa futura.
3. Caracterstica de la Auditora Operativa
i. Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.

ii. Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la
organizacin.
iii. Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman las decisiones, as ellos
pueden planificar mejor.
iv. De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditora operativa en forma
parcial, considerando una o ms reas especficas peridica y rotativamente.
v. La Auditora Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde cada
profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos.
El Auditor Operativo, debe basar su preparacin en administracin general, teora de la
organizacin, auditora, economa, costos, psicologa general y social, comercializacin,
finanzas, administracin de personal, produccin poltica y estrategia de empresas entre
otras ms.
vi. No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.
Las caractersticas del medio externo y sus iteraciones con la empresa, caen dentro del
mbito de la auditoria operativa.
4. Metodologa de la Auditora Operativa
Si suponemos que se trata de auditores externos sin un conocimiento detallado de la entidad

auditada y sin que sus ejecutivos manifiesten preferencia alguna para que el examen recaiga
en un determinado subsistema de la organizacin, la metodologa que usaremos para
examinar la entidad ser:
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i. Etapa Preliminar: conocimiento previo de la empresa.

ii. Etapa de Estudio General: definir las reas crticas, para as llegar a establecer las
causas ltimas de los problemas. Se debe poner hincapi en los sistemas de control
internos administrativos y gestin de cada rea.
iii. Etapa de Estudio Especfico: se puede establecer la relacin entre los problemas
visibles y potenciales y las causas que en verdad lo originaron
El auditor debe generar un modelo de control.
Con el material ordenado se procede a un anlisis del problema, con el fin de formular
los juicios que conduzcan al diagnstico real de la situacin y tambin a un pronstico.
iv. Etapa de Comunicacin de Resultados: es un informe que proporciona una opinin

meditada, experta e independiente en relacin a la materia sometida a examen, con
su evidencia correspondiente.
La estructura del informe debe contener:
Objetivo de la auditora.
Metodologa.
Alcance del trabajo.
Diagnstico.
Recomendaciones.
Pronstico.
Anexos.
v. Etapa de Seguimiento: el auditor debe ver que las debilidades han sido
solucionadas.
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5. La Auditora y el Control de la Empresa
Se pueden dar varias definiciones de lo que es el control de empresas:

Es la verificacin de s todo ocurre en una empresa conforme al programa
adoptado, a las rdenes dadas y a los principios admitidos.
Es el anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones

y la adopcin de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de
los objetivos o bien su adaptacin necesaria.
Las formas de control ms utilizadas pueden ser:

Intervencin
Inspeccin
Control interno
Auditora externa: Es el examen de los estados financieros realizado de

acuerdo con ciertas normas por un profesional calificado e independiente
con el fin de expresar su opinin sobre ellos.
Auditora interna: Es la funcin de evaluacin independiente establecida

dentro de una organizacin para la revisin de sus actividades como un
servicio a la direccin. Funciona midiendo y evaluando la confiabilidad y
eficacia del sistema integral de control interno con miras a lograr su
mejoramiento.
Ante esta gran diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como las
formas ms sustantivas de control, las siguientes:
Control de gestin: Funcin de sntesis realizada en el ms alto nivel de la
estructura.
Auditora interna: Labor de anlisis que completa en extensin y

profundidad la labor del control de gestin.
Auditora externa : Labor de comprobacin posterior, realizada por una

persona u organismo externo a la empresa
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II. Normas y Herramientas de la Auditora Operativa
1. Normas de la Auditora
i. Necesidad de las Normas
La auditora es una actividad profesional, por lo tanto el auditor debe procurar que sus
servicios sean de calidad y alto nivel.
Se podra pensar que el nivel profesional se obtiene estudiando y estableciendo
procedimientos mnimos obligatorios, pero la auditora no es una actividad mecnica que
acepte la aplicacin de reglas o formas de actuar rgidas.
El ser auditor exige un juicio profesional slido y maduro para:
Determinar los procedimientos a seguir.
Juzgar los resultados obtenidos.
Adaptarse a circunstancias cambiantes de los negocios.
Para satisfacer la necesidad de asegurar un servicio sobre bases mnimas de calidad,

rigidizarlo mediante la exigencia de cumplir con determinados procedimientos, se acord
establecer principios mnimos fundamentales que puedan definirse en trminos generales, a
los cuales se les llam normas de auditora.
Las normas hacen comprensibles el alcance de los auditores y su responsabilidad, tanto
para los auditores como para los clientes. Pero de ninguna manera estas normas implican
restringir la libertad del auditor.
La definicin de norma en la auditora se puede expresar como lo siguiente:
Normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la persona del auditor
y al trabajo que desempea, los que se derivan de la naturaleza profesional de la actividad
de auditora y de sus caractersticas especficas.
ii. Normas de la Auditora Operativa
En un inicio no haba normas para esta auditora, la operativa, pero si se saba lo que se
necesitaba y su marco conceptual, se empezaron a adaptar las normas de la auditora
tradicional.
La auditora operativa necesita para evaluar normas o estndares de comparacin para
juzgar y medir la funcin que se esta analizando.
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Por ejemplo para evaluar la funcin administrativa se necesita, al igual que la Auditoria de
Estados Financieros que la contabilidad se realice con respecto a lo establecido por la
contabilidad general.
Normas Personales
Estas normas son las mas inconmovibles, ya que son propias de las personas. En toda labor
de auditora, el profesional debe tener adiestramiento, pericia, idoneidad, independencia y
experiencia.
Las normas que a continuacin se mencionaran son adaptadas de la Auditora de Estados
Financieros:
a. El auditor debe ser una persona que, teniendo ttulo profesional oficialmente
reconocido y o la habilitacin legal correspondiente, debe tener
entrenamiento tcnico, experiencia y capacidad profesional para ejercer la
auditora operativa.
b. El auditor debe realizar su trabajo y preparar su informe con cuidado y

diligencia profesional.
c. El auditor debe mantenerse en una posicin de independencia a fin de

garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
d. El auditor debe ser responsable de transmitir y difundir sus conocimientos y

experiencia, con el objeto de perfeccionar y prestigiar la profesin.
Normas a la Realizacin del Trabajo
a. El trabajo de auditora debe comprender una adecuada planeacin y

supervisin de los colaboradores.
Toda auditora representa la realizacin de un proceso que debe ser orgnico

y coherente, a desarrollarse en un perodo determinado y condicionado a las
caractersticas de la empresa que se audita y a los objetivos que se persiguen
con el examen. Para la realizacin de estos objetivos el auditor debe tener
trabajadores dependientes a l para controlar y planificar las actividades,
adems si tiene colaboradores tambin se deben controlar. Para lo anterior se
debe preparar un plan general de auditora que incluir, como mnimo:
o Los objetivos del trabajo

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o Los aspectos fundamentales del control interno y del control de
gestin a evaluar.
o El alcance del trabajo que se considera necesario para permitir al
auditor emitir responsable y documentadamente su informe.
o Los procedimientos de auditora y el momento que se aplicarn.
o Los recursos materiales y humanos necesarios a su distribucin.
b. El trabajo de auditora debe comprender un estudio y evaluacin adecuados

de los sistemas de control internos y de control de gestin vigentes en la
entidad examinada, para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad
de los procedimientos de auditora a aplicar.
c. El trabajo de auditora debe comprender la obtencin, mediante la aplicacin

de procedimientos de auditora, de evidencia comprobatoria vlida,
pertinente y suficiente, que permita respaldar las aseveraciones contenidas
en el informe.
Normas Relativas al Informe
El auditor operacional tiene que emitir un informe en cambio el auditor de estados

financieros debe emitir un dictamen.
En este informe se exponen la evaluacin, sugerencias y recomendaciones para mejorar la
gestin administrativa.
a. El informe debe contener un pronunciamiento respecto de la eficiencia,
eficacia y economa de la gestin administrativa en la materia o rea
sometida a examen.
b. El informe debe contener como mnimo lo siguiente:
Objetivo da la auditora y motivo de su realizacin.

Metodologa utilizada, enfatizando los procedimientos que permitieron
reunir la evidencia sustentadora.
Alcance y limitaciones del examen.
Hechos o circunstancias importantes analizados o diagnstico.
Sugerencias y recomendaciones necesarias.
Pronstico de la informacin.
Y todo otro elemento o informacin que, a juicio del auditor, mejore la
comprensin del informe.
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Esta norma muestra la estructura y contenido del informe.

c. El informe debe ser entregado oportunamente para asegurar su ptima
utilizacin.
d. El informe debe reunir, como mnimo, las caractersticas de: materialidad,

precisin, practicabilidad, integridad, veracidad, concisin, claridad,
oportunidad, prudencia.
Materialidad: El informe debe estar enfocado hacia los aspectos

fundamentales de la materia bajo examen, sin detenerse en errores o
deficiencias que no son significativos en el contexto total.
Precisin: La informacin debe ser apta y convenientes para los

requerimientos del usuario.
Suficiencia: La informacin, debe adems, reunir los atributos

necesarios para transmitir su utilizacin, esto es, resolver problemas
y mejorar la gestin administrativa.
Integridad: El contenido del informe ha de ser exhaustivo, en el

sentido de incluir, por lo menos, todos los elementos esenciales de la
situacin auditada.
Veracidad: La informacin presentada debe expresar fielmente los

acontecimientos reales, sin omisiones ni deformaciones de ningn
tipo.
Concisin: La exposicin requiere estar sintetizada en grado tal que

sea compatible con el tiempo disponible de quien lo va a leer y
analizar, sin perder por ello la claridad de las ideas y conceptos
vertidos.
Claridad: El informe debe ser redactado en lenguaje de fcil

comprensin, para evitar problemas de comunicacin derivados de
una excesiva especializacin de la fuente y/o del receptor.
Oportunidad: La informacin debe emitirse en tiempo y lugar

conveniente para el usuario.
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Prudencia: El auditor debe ser cauto en la informacin entregada,

evitando infidencias y riesgos innecesarios.
2. Tcnicas, Procedimientos y Programas de Auditora
i. Concepto de Tcnica
Como se ha dicho el auditor emite un juicio de la empresa de una parte o en su totalidad, y

estos juicios deben sustentarse en evidencias sustentables (los esfuerzos del auditor deben
dirigirse hacia la obtencin de esta evidencia).
En la auditora las tcnicas son, mtodos o modos de actuar que permiten al auditor obtener
informacin destinada a sustentar, con evidencia suficiente y pruebas autnticas, su opinin
o juicio sobre alguna materia objeto de su anlisis e investigacin.
ii. Tipos de Tcnicas
Los tipos de tcnicas pueden ser:

a. Estudio General
Es el estudio y anlisis de los aspectos generales del problema, situacin y/o empresa, que
puedan ser significativos en su calidad de informacin para el auditor.
Se concentrara mediante:
El examen de la documentacin:
Revisin de escrituras, actas de directorio, juntas o comits; manuales de organizacin, de

descripcin de cargos, de procedimientos; correspondencia relacionada con la organizacin
y marcha del ente; organigramas; declaraciones de polticas y filosofa de administracin,
todo lo cual debe otorgar conocimiento del rea o entidad examinada.
La informacin ocular:
Apreciacin real, obtenida por el auditor.
Descripciones Escritas:
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Son las caractersticas del sistema o de una situacin especfica a evaluar, pueden ser
explicaciones sobre las funciones de la empresa, procedimientos registros, formularios,
archivos, recursos, etc.
b.Entrevista
Es recoger informacin formulando preguntas a los empleados relacionados con el

problema.
Entonces el auditor debe tener mucho tacto para plantear las preguntas y dar validez a las
respuestas.
c. Correlacin con Informacin Conexa
Cada vez que el auditor obtenga informacin que le sirva de evidencia para la formacin de
un juicio, deber relacionarla con la informacin conexa de la propia empresa y/o del
medio relacionado, con el objetivo de constatar tanto su confiabilidad y validez como que
sea concordante con el concepto, polticas, filosofa de administracin y cultura
organizacional del ente examinado. Servir para tal constatacin que ya estuvo en vista al
practicar el examen general, en especial manuales y documentos emitidos por la empresa
sobre su organizacin y modo de administrar.
d.Confirmacin
Es para tener la confirmacin de las entidades ajenas a la organizacin respecto de ciertos

temas que le interesen al auditor para que le ayuden a su trabajo.
Por ello estas entidades deben ser independientes de la empresa, adems la informacin que
ellos emitan se debe entregar directamente al auditor.
e. Observacin
El auditor debe estar alerta ante cualquier situacin que se produzca y todas las actividades
que se llevan a cabo.
f. Anlisis
Se examina cuidadosamente la informacin recopilada. Se comprueba la calidad de la

informacin y su relevancia ante los hechos advertidos en las etapas de investigacin, para
poder definir el o los problemas, precisar su significado y trascendencia, identificar sus
causas y buscar las soluciones.
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iii. Procedimientos de Auditora
El auditor en general, no forma a su juicio de una sola tcnica, sino que aplica muchas de
ellas para un mismo hecho.
El programa de auditora es un excelente elemento de control de avance del equipo de
auditores.
iv. Programas de Auditora
Es planificar el trabajo general, adems se debe hacer una gua de las tareas del examen en
forma precisa y orientadas a hechos o reas especficas, con explicacin de lo que debe
hacerse.
El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditora que han de emplearse y en que oportunidad se aplicarn.
3. Criterios de Auditora
i. Concepto
En mayo de 1968, John C. Burton escribi en The Journal of Accountancy un artculo

denominado Auditora Administrativa, en el cual manifestaba que para delinear el marco
dentro del cual pudiera desenvolverse tal tipo de auditora, deban considerarse varios
aspectos, uno de los cuales era el formular normas de desempeo del gerente si se quera
algn sentido de la evaluacin de su conducta.
Estas normas deban servirte para poder evaluar lo observado en la realidad.
Cualquier evaluacin implica comparar , entonces hay que tener una norma o pauta contra
la cual comparar la situacin real.
La auditora operativa no tiene estas pautas que regulen el desempeo administrativo, y
para comparar se han utilizado las experiencias personales de cada auditor.
Cada vez que el auditor operativo evala una situacin especfica, una conducta, una
decisin o resultado determinado debe efectuar la comparacin entre lo observado y un
modelo, pauta, norma o criterio de desempeo administrativo, lo que debiera permitirle
emitir un juicio sobre la materia observada que determine si el fenmeno o actividad bajo
examen esta siendo bien realizado o presenta errores o debilidades que es preciso sean
corregidas.
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ii. Formulacin de Normas
El auditor operativo, en consecuencia, enfrentado a la necesidad de emitir un juicio, para lo

cual necesita practicar evaluaciones y por ende, tambin comparaciones, si no cuanta con
normas o criterios de auditora formuladas previamente que regulen el desempeo
administrativo que se est examinando, deber abocarse a la tarea de definir tales normas,
para lo cual es recomendable sujetarse al siguiente itinerario:
Primero: determinar las normas tericas que rigen la materia o funcin en examen.
Segundo: estas normas creadas sern sujetas a pruebas. La norma terica afectada
por estas circunstancias y caractersticas, dar paso a la norma tipo.
Tercero: la norma tipo a su vez es afectada por propias polticas, planes, programas
y estilo de las operaciones de la empresa o rea auditada. As, el auditor corrige la
norma tipo, adecundola al ente o funcin especfica que est bajo examen.
La norma obtenida a esta altura se llama norma corregida.
Cuarto: la norma corregida, apropiada para la empresa o funcin auditada, deber
examinarse en relacin a las condiciones que plantea el medio ambiente a dicha
empresa o funcin bajo examen,
III. Administracin de la Auditora Operativa
1. Introduccin
Como la auditora operativa es una actividad, debe ser planeada y administrada por los
colaboradores, para llegar en forma eficaz y eficiente al objetivo.
2. Planificacin de la Auditora Operativa
A travs de la etapa preliminar del modelo metodolgico propuesto, el auditor se interioriza

de los principales antecedentes y caractersticas de la empresa, lo que permite disear un
plan general de la auditora.
Con este plan el cliente decide si la investigacin se hace o no. Si se acepta se debe
especificar al cliente cunto durar la investigacin (con cierta flexividad).
i. Determinacin de los Objetivos
Para determinar los objetivos hay que saber que necesidades del cliente se van a satisfacer.
Junto con la determinacin de los objetivos, una buena planificacin implica dejar
establecidas todas las polticas, procedimientos y reglas que regulan la conducta del grupo.
Si se tienen claros los objetivos, al auditor no se le pueden exigir respuestas que no se

consideraron.
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ii. Orientacin de la Auditora
Al definir los objetivos, tambin hay que definir el campo de accin que se evaluar.
La investigacin deber ceirse a un mbito de accin lgicamente correspondiente con el
objetivo.
iii. Metodologa de la Auditora Operativa
Caractersticas
Todas las metodologas deben adaptarse a cada caso de estudio.

No es lo mismo auditar la gestin financiera de una compaa manufacturera que la de la
gerencia de operaciones de una aerolnea. Tampoco si se trata de la primera auditora o si se
han hecho varias.
Contenido
Una auditora tiene varias etapas y cuando se obtengan resultados se podr programar con
precisin y en detalle lo que sigue.
Los objetivos generales de un programa de auditora son:
Planificar, guiar y dirigir el desarrollo profundo del examen.
Controlar la ejecucin del trabajo.
Proporcionar un ordenamiento sistemtico para definir y administrar
coordinadamente la aplicacin de los procedimientos de auditora, evitando
omisiones.
Coordinar los recursos humanos y establecer las autoridades y responsabilidades,
uniformando criterios de accin.
El contenido de los de cada programa depender mucho del grado de divisin del trabajo
aplicado. Algunos de los puntos importantes que debe incluir son:
Identificacin del objetivo de la Auditora: se orienta a los encargados para

materializar el programa.
Identificacin de las reas a examinar: al separar el trabajo por reas se facilita la
distribucin y ejecucin.
Informacin y tareas que debe proporcionar al rea auditada: se especifica que
tareas y/o informaciones deben ser realizadas y/o entregadas al cliente.
Definicin de los procedimientos seleccionados: deben ser enunciados en forma
clara, precisa y ordenada. Este ordenamiento es una secuencia lgica de ejecucin,
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estableciendo la coordinacin necesaria con otras actividades o procedimientos por
aplicarse en distintas reas comprendidas dentro de la auditora.
Indicacin del alcance de los procedimientos: debe indicarse la extensin con que se
utilizarn los procedimientos. Cobra aqu especial importancia el muestreo
estadstico, para establecer cientficamente la muestra que se deber seleccionar,
con el objeto de inferir de su examen las conclusiones aplicables al universo de
operaciones, actividades y sectores considerados en la auditora.
El auditor al momento de planificar el trabajo, debe estimar el tiempo necesario para

realizar la auditora. Debe afinar esa estimacin hasta segmentarla por etapas y fases de la
metodologa a ocupar.
3. Organizacin de la Auditora Operativa
i. Seleccin de Equipos
La auditora posee una connotacin fuertemente cualitativa, por lo que no basta con hacer
un listado de los conocimientos que el auditor debe poseer, por el contrario se requiere de
una conjuncin de factores, los que se pueden representar por:
Quines van a realizar la auditora operativa?
Qu deben saber?
Qu experiencia y condiciones deben tener?
Cul debe ser su perspectiva y motivacin?
En cuanto a la primera pregunta se pueden advertir dos grupos:

Auditores, los que por su formacin profesional y experiencia estn en condiciones
de conducir y realizar el trabajo en forma ptima en cada una de las etapas.
Especialistas, que estn relacionados con la materia a auditar, se integran en forma
permanente o transitoria.
La segunda pregunta sobre el conocimiento de las personas, esta se puede agrupar en dos
grupos:
Conocimientos sobre administracin general, contabilidad, costos, teora de

decisiones, teora de la organizacin, finanzas, produccin, comercializacin,
personal, poltica y estrategia de empresa.
Estos conocimientos dan el contexto para el desarrollo y aplicacin de la auditora

operativa.
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Conocimientos especficos de las particularidades de la empresa y de sus funciones,
para estar en condiciones de concretar el trabajo en forma objetiva, pragmtica y
flexible.
La tercera pregunta busca definir que experiencias deben tener los auditores, es
fundamental que hayan vivido los problemas, conocer la organizacin, como por ejemplo
su giro, tamao, patrimonio, sector al que pertenece. Adems deben saber trabajar en
equipos y comprender los puntos de vista de los otros especialistas.
ii. Asignacin de Tareas
Definidos los objetivos, determinados los planes y conformado el equipo, se procede a

asignar las horas y las tareas.
Para ello es necesario considerar algunos criterios:
Conocimiento que posee cada uno de los miembros del grupo.
Habilidades y capacidades personales.
Experiencias vividas.
Preferencias que pueden tener y que sean compatibles con otros criterios.
Complejidad, importancia y requerimientos de cada tarea.
La direccin del equipo siempre debe ser ejercida por profesionales que tengan alta
capacidad tcnica, humana y conceptual, de acuerdo a la labor que se efecta.
La estructura interna del equipo debe ser clara y debe mantener una estabilidad durante la
auditora.
4. Ejecucin y Control de la Auditora
i. Control sobre la Marcha
Los objetivos de una adecuada ejecucin y control del trabajo son:

Optimizar la coordinacin y las relaciones humanas entre el equipo.
Supervisar las actividades.
Analizar los avances del programa, solucionando en el momento las dificultades que
hay.
Evaluar las situaciones relevantes que se hayan detectado, ya sean negativas o
positivas.
Que las evidencias obtenidas sean evaluadas por el profesional con ms experiencia,
para que los juicios emitidos sean los mas acertados.
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El equipo de trabajo encargado de ejecutar la auditora debe ser controlado considerando
dos planes:
Control cuantitativo: en relacin al tiempo que se destina a cada fase y etapa, el cual
no debe sobrepasarse.
Control cualitativo: en relacin al avance y calidad de lo desarrollado. Debe ser
peridica ya que se debe seguir el programa.
ii. Desviacin de los Objetivos
Lgicamente ocurrirn desviaciones entre lo que se desea hacer y lo que ha sido posible
alcanzar en la realidad. Estas desviaciones deben ser detectadas a tiempo para intentar
solucionarlas con cierta prioridad de acuerdo a su impacto. Cabe considerar la naturaleza de
cada desviacin, su frecuencia, causas que lo originaron y en que medida entorpecen el
cumplimiento de los objetivos.
iii. Correcciones Internas
Del anlisis de las desviaciones se deben concluir las medidas para contrarrestar los efectos.
As se enmienda el rumbo del trabajo, para as proteger la calidad del trabajo.
La existencia de un proceso retroalimentador (planificacin ejecucin control
planificacin) permitira tomar decisiones oportunas.
La implementacin hecha por el auditor, para solucionar los problemas, es la que
obviamente presenta una mayor ventaja.
Las correcciones dan sentido al control de la auditora, porque constituyen el eslabn
intrnsicamente positivo y corrector de la accin. Estas medidas son internas y deben
trascender al cliente.
iv. Control del Resultado Final
Es la ltima etapa del trabajo y es como un control de calidad de un producto terminado.

El auditor a cargo y su equipo, deben preguntarse si estn satisfechos por el resultado final
que van a entregar al cliente.
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IV. Metodologa de la Auditora Operativa
1. Necesidad de una Metodologa Propia
La metodologa se define como la ciencia del mtodo, segn el diccionario, es un modo

razonado de obrar o hablar, aplicado en forma habitual.
Una metodologa propia para la auditora operativa, es necesaria por las siguientes razones:
Para un mejor aprovechamiento de los recursos.
La auditora operativa debe ser hecha por un equipo multidisciplinario. Una buena
metodologa permite aprovechar al mximo las capacidades de cada miembro.
Para ser consecuentes con la auditora.
La auditora operativa es un proceso sistemtico de evaluacin y por esto deben ocupar

estrategias, tcticas y mtodos, recursos, etc. para efectuar una labor profesional. No se
puede prescindir, entonces, de una metodologa.
Para reforzar el desarrollo de la auditora operativa
Como esta auditora es nueva, la metodologa que se use debe establecer el modo en que se
hace el examen y se debe documentar para poder ayudar a esta rea profesional.
2. Caractersticas Cientficas de la Metodologa
Se dice que la ciencia es un estilo de pensamiento y de accin, tal vez el ms universal y

provechoso de todos. El modo como trabaja la ciencia para alcanzar su objetivo se
denomina mtodo cientfico.
La finalidad de aplicar este mtodo es incrementar el conocimiento.
El mtodo cientfico implica seguir los siguientes pasos:
Enunciar preguntas bien formuladas y verosmilmente fundadas.
Plantear conjeturas, fundadas y contrastables con la experiencia, para contestar a las
preguntas (formulacin de hiptesis).
Derivar consecuencias lgicas de la conjeturas.
Seleccionar tcnicas para someter las conjeturas a contrastacin. Asegurarse de la
relevancia y confiabilidad de dichas tcnicas.
Efectuar la contrastacin e interpretar sus resultados.
Estimar la pretensin de verdad de las conjeturas y la fidelidad de la aplicacin de
las tcnicas.
Establecer los dominios en los cuales valen las conjeturas y las tcnicas, formulando
los nuevos problemas y situaciones derivadas de la investigacin.
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Carrera: Auditoria
_____________________________________________________________________________
El mtodo propuesto en la primera parte de este trabajo (pag. 6) tiene tres caractersticas del
mtodo cientfico:
Avanza gradualmente a partir del conocimiento acumulado anterior y el nuevo
queda sujeto a prueba y correccin.
Entrega verdades parciales, no finales. Estas son aproximaciones.
Se corrige a si mismo. Puede identificar sus errores.
La metodologa propuesta para la auditora operativa sigue el mtodo de las

aproximaciones sucesivas, en tal forma que cada una de sus etapas le permite al auditor
acercarse ms a las soluciones buscadas y a los hechos que el intenta conocer.
3. Elementos de Administracin
Aqu se describirn los elementos a los que se dirigir la metodologa a aplicar.

El auditor, en primer lugar, debe ver si los objetivos estn bien establecidos o no, tambin
las normas y las polticas, planes de accin y la estructura de la organizacin, tambin lo
deben estar. Pero no basta con determinar la existencia de aquellas directrices generales (o
de referencia), sino que es necesario profundizar mas, inquiriendo como, cuando y porque
fueron formuladas, con que bases e informaciones, mediante que procesos, en que
oportunidades y con que participacin. Interesa adems conocer que coherencia guardan los
planes, el grado en que la estructura organizativa y la delegacin de autoridad ayudan o
dificultan el cumplimiento de los objetivos y polticas. Es fundamental evaluar el proceso
de toma de decisiones y el estilo de administrar (quien toma las decisiones ms
importantes, cuando y como).
4. Universalidad del Modelo Propuesto
La metodologa que se explicar es de aplicacin universal. Esta caracterstica, ineludible

para un modelo de metodologa, proviene de algunos de los elementos y conceptos que
concurren a su formulacin, como son:
Sus caractersticas en el mtodo cientfico.
Los elementos propios de la administracin sobre los cuales se efecta el examen.
El enfoque sistemtico adoptado para concebir y analizar a la organizacin.
La aceptacin universal del mtodo cientfico, como forma de investigacin para analizar
cualquier campo del conocimiento humano, nos lleva a considerar que la metodologa
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Carrera: Auditoria
_____________________________________________________________________________
presentada, en virtud de adherir estructural y conceptualmente al lineamiento general de
aquel, tiene iguales posibilidades de aplicacin en forma amplia y universal, al objeto del
estudio o auditora.
La administracin es universal, as que de eso no hay que dudar.
5. Modelo Metodolgico para la Auditora Operativa
i. Introduccin
Este modelo es general y debe adaptarse a cada caso y la profundidad de cada etapa
depender de cada auditor.
Este mtodo tiene dos supuestos:
La auditora operativa se realizar por parte de auditores externos, que no conocen
mayormente la entidad.
La administracin superior de ella no muestra ninguna preferencia para efectuar el

examen en algn subsistema determinado de la organizacin.
Con este marco las etapas a seguir para tener un conocimiento preciso de la situacin, el
contexto en que se encuentra la obtencin de las evidencias, la formacin de juicios y
opiniones, proposiciones y pronsticos por parte del auditor:
Etapa de estudio preliminar.
Etapa de estudio general.
Etapa de estudio especfico.
Etapa de comunicacin de resultados.
Etapa de seguimiento.
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Carrera: Auditoria
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ii. Etapa de Estudio Preliminar
a. Introduccin
En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. Esto es
necesario para iniciar las conversaciones con el cliente, analizar sus necesidades formular
un plan muy general de accin y eventualmente llegar a un acuerdo con l para realizar la
auditora operativa.
Dentro de esta etapa se distinguen dos fases:
Recopilacin de antecedentes.
Establecimientos de objetivos.
a. Recopilacin de Antecedentes
Las primeras actividades deben encaminarse a obtener informacin en relacin a aspectos

tales como
Razn social, domicilio y ubicacin geogrfica de la oficina matriz y sucursales.
Objetivos fundamentales.
Giro de la empresa y productos que fabrica.
Naturaleza jurdica y reglamentacin orgnica.
Sector econmico al que pertenece y organismo a cuya fiscalizacin esta sometida.
Conexin con grupos econmicos.
Nombre de los ejecutivos superiores, miembros del directorio y origen de su
representacin.
Composicin del patrimonio.
Con toda esta informacin el auditor delinea el diseo general del trabajo como la duracin
del examen, cantidad de personas, costo de ellas y aspectos que le interesen al cliente.
Los antecedentes anteriores sealados pueden ser obtenidos, entre otras, de las siguientes
fuentes:
Memorias de la entidad.
Balances y otros estados financieros y econmicos pblicos.
Actas del directorio.
Conversaciones con directores y ejecutivos actuales y/o anteriores de la empresa.
Instituciones financieras y otros acreedores.
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Carrera: Auditoria
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Informes de otras auditoras.
Informes de trabajos de consultora.
b. Establecimiento de los Objetivos
Tal como se ha sealado, el auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente para determinar:
Que espera el cliente de la auditora.
Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es la auditora.
Que se va a buscar concretamente (objetivos y alcance).
Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que
momento.
Cuales son las fechas tentativas de inicio y trmino del trabajo.
Otros aspectos.
Todo esto marca un plan de accin y de presupuesto, que de ser aceptada por el cliente se
da el inicio a la auditora operativa.
iii. Etapa de Estudio General
a. Introduccin
En esta etapa se definen las reas crticas o estrategias en las cuales se va a profundizar el
estudio, para despus llegar a la raz de los problemas o situaciones conflictivas detectadas.
Con este objeto, debemos conocer el sistema de administracin aplicado; los principales
subsistemas de la organizacin, sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los
objetivos totales; los sistemas de control existentes en general, y toda otra informacin que
se considere til para el desarrollo de la auditora.
En esta etapa se comprende de las siguientes fases:
Fase de conocimiento general de la unidad.
Fase de evaluacin del control de gestin y del control interno administrativo.
Fase de anlisis.
Fase de determinacin de reas crticas.
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Carrera: Auditoria
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b. Conocimiento general de la Entidad.
Es profundizar la informacin general recopilada para obtener un marco de accin para as

poder desarrollar las fases siguientes.
Entonces el auditor aumentara su conocimiento en aspectos como:
Objetivos operativos de la empresa y de sus principales unidades.
Polticas generales y de cada rea.
Estrategia y tcticas en uso.
Utilizacin de ndices de gestin.
Nombre y caractersticas de sus principales ejecutivos.
Estructura formal de la organizacin.
Estructura informal y caractersticas del personal de la empresa.
Estado de la relacin entre el personal y la gerencia.
Estructura de los sistemas de informacin y de comunicaciones.
Productos de fbrica y/o comerciales.
Canales de distribucin.
Volmenes de produccin y/o de compras y ventas por producto.
Mrgenes de contribucin.
Ubicacin geogrfica de las plantas.
Clasificacin y ubicacin de los clientes.
Caractersticas del mercado y naturaleza de la competencia.
Nivel de los inventarios.
Tipos de procesamiento de la informacin utilizados.
Sistemas de autorizaciones por nivel.
Nivel y estructura del endeudamiento.
Situacin de caja y proyecciones.
Proyectos de inversin.
Caractersticas del proceso productivo.
Caractersticas de la tecnologa en uso.
Fuentes de materias primas e insumos.
Influencias polticas, econmicas, sociales y culturales del medio, etc.
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Carrera: Auditoria
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El auditor debe verificar en forma directa el funcionamiento de la empresa (como los
computadores, procesos productivos, productos que fabrica, plantas, etc.)como tambin
entrevistarse con los principales ejecutivos.
c. Evaluacin del Control de Gestin y Administrativo
El control de la gestin abarca todos los subsistemas de la empresa y sus conductas, y el

sistema de control debe reflejar cualquier desviamiento de estos subsistemas respecto a sus
proyecciones. As se puede ver que subsistemas son los que necesitan un examen.
El control de gestin se apoya en una efectiva planificacin y en un sistema organizado de
informacin, a la vez que est integrado en el proceso decisional, evaluar dicho control
como parte de la auditora implica necesariamente examinar la existencia y funcionamiento
de estos elementos, que son las expresiones primarias del proceso de la administracin de
cualquier ente.
Los aspectos que el auditor operativo debe considerar en esta fase son:
La existencia de un sistema de planificacin y sus principales caractersticas.
La existencia de un sistema de informacin administrativo y sus principales
caractersticas.
La implementacin de los dos sistemas anteriores por niveles, que permita actuar
por excepcin.
La existencia de herramientas de control para evaluar la gestin por reas clave de
la empresa.
El grado de integracin del sistema de control de gestin en uso y los elementos de
que se compone.
El uso de indicadores de comportamiento cuantitativo y cualitativo de la gestin.
Las caractersticas del proceso de toma de decisiones y su relacin con el control y
la planificacin.
Los controles establecidos acerca de toda la informacin que circula en la entidad
(recopilacin, proceso, anlisis y comunicacin).
La adecuacin de la estructura formal a los objetivos operativos del sistema
empresa.
La flexibilidad en el diseo de dicha estructura.
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Carrera: Auditoria
_____________________________________________________________________________
La implantacin de procedimientos formales para la necesaria integracin y
coordinacin entre las diferentes unidades administrativas.
La subordinacin de estos procedimientos a los objetivos y polticas del ente.
La formulacin de presupuestos y de un sistema de control presupuestario que
cubran todas las reas de importancia.
La existencia de un sistema de costos para medir la contribucin de cada producto a
las utilidades, valorizar los inventarios y ayudar a determinar precios de venta.
La existencia de anlisis de cargos, con sus respectiva descripcin y especificacin.
La implantacin de polticas y programas coherentes de seleccin, capacitacin y
evaluacin del personal.
La existencia de una unidad de auditora interna, cuyos programas incluyan la
evaluacin de la gestin administrativa; el conocimiento de los mencionados
programas y su aplicacin.
La evaluacin de estos controles se tienen que comparar con los principios del control, la
teora administrativa y organizativa, as puede ver las fortalezas y debilidades del control de
la empresa.
d. Anlisis
Se debe comparar lo observado con los requisitos mnimos de calidad que aseguran un
adecuado control.
Adems se debe establecer el nmero de desviaciones en cada rea y su impacto en la
gestin total.
De esta forma se seala que subsistema de la administracin falla en el control.
e. Determinacin de las Areas Crticas
Con la informacin que el auditor posee, puede jerarquizar las reas crticas para
profundizar el examen.
Los antecedentes a considerar son:
El resultado de la evaluacin del control interno administrativo y de gestin.
El inters de los directivos de la organizacin.
La importancia relativa de cada rea, en cuanto a la naturaleza de sus operaciones,

su complejidad y los riesgos que involucra.
Los resultados de otras auditoras.
25
Carrera: Auditoria
_____________________________________________________________________________
Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor respecto de la calidad de
la administracin
Con esta informacin se puede hacer un prediagnstico de la situacin y cambiar el rumbo
de la investigacin si es necesario (previa conversacin con el cliente).
iv. Etapa de Estudio Especfico
a. Introduccin
El objetivo de esta etapa es determinar cuales son las causas de los problemas detectados,
adems de las operaciones realizadas en ellas, sus relaciones con la empresa y con el
medio. Adems debe evaluarse el control de dicha rea.
Las fases de esta etapa son:
Fase del conocimiento especfico del rea(s) critica(s).
Fase de evaluacin del control interno administrativo y del control de gestin
especfico.
Fase de bsqueda de relaciones causa-efecto.
Fase de anlisis y evaluacin de evidencias probatorias.
Fase de preparacin del diagnstico y pronstico.
b. Conocimiento Especfico del Area Crtica
El objetivo de esta fase es obtener informacin sobre todas las caractersticas internas de
ella, para establecer un marco de accin.
Se debe saber:
Los objetivos, planes y polticas establecidos por la gerencia para el rea.
Sus metas, programas y presupuestos de operacin, a mediano y largo plazo.
La coordinacin entre objetivos, planes, polticas, metas, programas y presupuestos.
La estructura formal del rea.
La estructura informal de la misma y su interrelacin con lo formal.
La concordancia entre la estructura formal y los objetivos, metas y polticas
definidos.
La informacin que emite, procesa y recibe el rea.
Las caractersticas de sus ejecutivos y personal correspondiente.
Las relaciones con otras reas, con la administracin superior y con el entorno.
El tipo y cantidad de recursos que emplea.
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Carrera: Auditoria
_____________________________________________________________________________
La autonoma relativa al rea y su importancia en el sistema total.
Los procedimientos y mtodos de trabajo.
La motivacin del personal.
Etc.
Ahora con esta informacin el auditor debe formular un modelo terico de control interno
administrativo y de gestin del control para el rea. Despus con este modelo se compara
con la realidad. Adems este modelo debe asegurar el logro eficiente, eficaz y econmico
del rea.
c. Evaluacin del Control Interno Administrativo y de Gestin Especfico
El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los procedimientos de

auditora a aplicar.
Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su operacin a
travs de su estructura.
d. Bsqueda de Relaciones Causa-Efecto
En esta fase se renen las evidencias suficientes para los juicios que el auditor va a
formular.
Se define el programa de auditora, este servir como gua en la evaluacin de los
problemas. Adems el objetivo de este programa es la bsqueda de las fallas.
El alcance del programa especfico de auditora estar determinado bsicamente por:
Los resultados de la evaluacin del control interno administrativo.
Las tendencias que seale la evaluacin del control de gestin y los propios
indicadores de gestin.
La experiencia del equipo de auditora.
El programa puede ir variando en la medida que se necesite.

Los procedimientos y tcnicas del programa de auditora deben ser los ms adecuados para
reunir las evidencias. Para la eleccin de estos es muy importante la experiencia del auditor.
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Carrera: Auditoria
_____________________________________________________________________________
e. Anlisis y Evaluacin de las Evidencias
Una vez finalizado el programa de auditora hay que evaluar las evidencias reunidas (tal
como se dijo en la fase anterior).
Los antecedentes se estudian separadamente. Este examen comprende:
Evaluar el alcance del trabajo realizado.
Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos.
Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en cuestin y la materia
motivo de anlisis.
El alcance determina la suficiencia de las evidencias como para sustentar un juicio.
La representatividad de los antecedentes establece si ellos son vlidos, es decir, si reflejan
verdaderamente la situacin real del rea.
La correspondencia entre evidencias y materias bajo anlisis revela si las primeras son
pertinentes, en el sentido de referirse al rea en estudio y no a otra.
f. Preparacin del Diagnstico y Pronstico
Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso de la realidad auditada y
as poder emitir un diagnstico de la situacin.
Este diagnstico debe incluir causas que ocasionaron el problema y la eficacia, eficiencia y
economa con que este problema afecta a la empresa y los juicios del auditor.
v. Etapa de Comunicacin de Resultados
Ahora ya se est en condiciones de hacer el informe de la auditora operativa. En l se

explicarn los objetivos y alcance del trabajo, la metodologa utilizada, reas crticas (con
los problemas y causas) y el enjuiciamiento de ellas en trminos de eficacia, eficiencia y
economa, tambin las soluciones y recomendaciones.
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Carrera: Auditoria
_____________________________________________________________________________
El ordenamiento del informe podra ser:
Objetivo de la Auditora: al clasificar el propsito del informe y la necesidad que

satisface, es ms fcil darle un sentido de unidad al informe y lograr una mejor
recepcin de l por quienes no estaban cabalmente informados del origen del
examen.
Metodologa Utilizada: este punto expone la rigurosidad cientfica da la auditora y

la validez de los juicios que emite.
Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante sealar cual fue el mbito

sometido a la evaluacin y la muestra analizada, para que el receptor conozca el
marco de referencia utilizado para los juicios que se formulan.
Diagnstico: deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que

caracterizan la situacin en estudio y sus aspectos positivos y negativos, latentes y
evidentes.
Sugerencias y Recomendaciones: son las medidas que, a juicio del grupo de

trabajo, permitirn a la organizacin lograr ms eficaz, eficiente y econmicamente
sus objetivos, solucionando sus actuales problemas, previendo otros y aprovechando
al mximo las posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.
Pronstico: la auditora operativa debe formar un juicio orientado hacia el futuro, a

fin de ayudar al usuario a visualizar cual ser la situacin del ente evaluado si se
adoptan las medidas correctivas propuestas, o se toma la decisin de no
considerarlas o de hacerlo solo parcialmente.
vi. Etapa de Seguimiento
Una vez entregado y comentado el informe con el cliente, el auditor debe ver que el
informe llegue a todos los afectados y ver que sus recomendaciones se cumplan, adems
debe controlar sus decisiones para que stas no se desven.
Esta etapa debe ser fijada con el cliente.
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Carrera: Auditoria
_____________________________________________________________________________
Conclusin
Es sabido que el ser humano posee una adversin natural a ser controlado y, en
consecuencia, es bastante probable que el auditor operativo no sea aceptado por las
personas que trabajan en la empresa. A menos que el profesional sea capaz de crear la
confianza necesaria en el grupo donde va a actuar, convencindolos de que solo pretende
ayudarlos a mejorar el trabajo y no controlar lo que hacen, tendr pocas probabilidades de
xito.
Si el auditor operativo no rene los requisitos mencionados, se convertir en una fuente de

conflictos y el examen ser un fracaso. La colaboracin de los empleados es importante ya
que la informacin que necesita solo podr obtenerla mediante entrevistas.
El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la informacin que l
necesita. Entonces una buena direccin del equipo debe incentivar la participacin integral
de sus componentes. Debe tenerse en cuenta que ellos adems por su nivel tal que su propia
motivacin y tica profesional, se autodisciplina, porque ellos saben que su labor es
importante. Eso quiere decir que las relaciones internas deben ser claras y precisas.
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Carrera: Auditoria
_____________________________________________________________________________
Bibliografa
Fowler Newton, Enrique , Auditora aplicada, Editorial Macchi, Buenos Aires,

1995
Nudman-Puyol, Manual de auditora operativa, Internet
Angel Segundo Gmez Morales, Auditora operativa una auditora con valor
agregado para la calidad total, Web Master wwwadm@sanpedro.di. ucn.cl, Boletn
Septiembre del 96.
John C. Burton, The Journal of Accountancy, artculo Auditora

Administrativa
mayo de 1968
Instituto Mejicano de Contadores Pblicos, Boletn nmero 2, octubre de 1956.
31
Carrera: Auditoria

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FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN

Ttulo: AUDITORIA OPERATIVA

Cdigo de estudiante: 200121238

Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con la asimilacin de la calidad total,

Asignatura: Auditoria Operativa y de Gestin

2 Normas y Herramientas de la Auditoria Operativa6

3 Administracion de la Auditoria Operativa13

4. Ejecucin y Control de la Auditoria...16

4 Metodologia de la Auditoria Operativa18

4. Universalidad del Modelo Propuesto.19

5. Modelo Metodolgico para la Auditoria Operativa20

Asignatura: Auditoria Operativa y de Gestin

La auditora inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y

La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin del capital

A travs de la auditora operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las

Entonces la atencin de la auditora operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como

El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para

2. Objetivos de la Auditora Operativa

La auditora operativa es:

Crtica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe buscar

La auditora operativa necesita determinar la eficacia (grado de cumplimiento de la meta)

Medir eficiencia es ms complejo que medir eficacia, ya que no existe un padrn de

3. Caracterstica de la Auditora Operativa

i. Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.

vi. No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.

Si suponemos que se trata de auditores externos sin un conocimiento detallado de la entidad

i. Etapa Preliminar: conocimiento previo de la empresa.

iv. Etapa de Comunicacin de Resultados: es un informe que proporciona una opinin

5. La Auditora y el Control de la Empresa

Se pueden dar varias definiciones de lo que es el control de empresas:

Es el anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones

Las formas de control ms utilizadas pueden ser:

Auditora externa: Es el examen de los estados financieros realizado de

Auditora interna: Es la funcin de evaluacin independiente establecida

Auditora interna: Labor de anlisis que completa en extensin y

Auditora externa : Labor de comprobacin posterior, realizada por una

II. Normas y Herramientas de la Auditora Operativa

i. Necesidad de las Normas

Para satisfacer la necesidad de asegurar un servicio sobre bases mnimas de calidad,

b. El auditor debe realizar su trabajo y preparar su informe con cuidado y

c. El auditor debe mantenerse en una posicin de independencia a fin de

d. El auditor debe ser responsable de transmitir y difundir sus conocimientos y

Normas a la Realizacin del Trabajo

a. El trabajo de auditora debe comprender una adecuada planeacin y

Toda auditora representa la realizacin de un proceso que debe ser orgnico

o Los objetivos del trabajo

b. El trabajo de auditora debe comprender un estudio y evaluacin adecuados

c. El trabajo de auditora debe comprender la obtencin, mediante la aplicacin

Normas Relativas al Informe

El auditor operacional tiene que emitir un informe en cambio el auditor de estados

b. El informe debe contener como mnimo lo siguiente:

Objetivo da la auditora y motivo de su realizacin.

Esta norma muestra la estructura y contenido del informe.

d. El informe debe reunir, como mnimo, las caractersticas de: materialidad,

Materialidad: El informe debe estar enfocado hacia los aspectos

Precisin: La informacin debe ser apta y convenientes para los

Suficiencia: La informacin, debe adems, reunir los atributos

Integridad: El contenido del informe ha de ser exhaustivo, en el

Veracidad: La informacin presentada debe expresar fielmente los

Concisin: La exposicin requiere estar sintetizada en grado tal que

Claridad: El informe debe ser redactado en lenguaje de fcil

Oportunidad: La informacin debe emitirse en tiempo y lugar

Prudencia: El auditor debe ser cauto en la informacin entregada,