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DOCENTE :
CICLO : IX
TURNO : Noche
PONENTES :
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO
Introduccin.-
Para lograr una aproximacin didctica al tema debemos considerar los siguientes
aspectos:
1. La actividad comercial y sobretodo de origen martimo en el mundo es la fuente
histrica de hallazgo de crmenes econmicos
2. "El Crimen Econmico Internacional" puede tomar infinidad de matices y formas, en
proporcin directa a los hechos econmicos regulados positivamente.
3. Solamente uno de esos matices o formas es el que se configura y conoce
como delito Aduanero en su acepcin tradicional.
4. El delito Aduanero a su vez asume, en un orden de prioridad cada vez ms relativo, a
la cuestin impositiva como objeto de proteccin.
5. Siguiendo los lineamientos de Kioto y la OMA se debe tener al crimen aduanal ms
relacionado con el concepto de FRAUDE.
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DELITOS ADUANEROS
1. EL DELITO DE CONTRABANDO
- Ley 16185 de 1966: Define el contrabando: quien internare o extrajere del territorio
nacional clandestinamente mercancas de cualquier clase, eludiendo el pago del
derecho aduanero (aqu se entiende como un delito tributario).
- Ley 24939 de 1988 mantiene tal definicin (dice clandestina y subrepticiamente).
- Cdigo Penal de 1991 agrega requisitos: mercadera con valor mayor a diez
remuneraciones mnimas vitales. (pena de 1 a 4 aos)
- Ley 26461: Ley de delitos aduaneros que establece como requisito para el
contrabando que la mercanca tenga un valor FOB superior a las 4 UIT.
Ley de Delitos Aduaneros vigente es la Ley 28008 que estableci las 2 UIT como monto
mnimo para la configuracin del delito el cual sera elevado el ao 2012 (con Decreto
Legislativo 1111) a 4UIT.
A. Concepto: el modelo del cdigo tributario para Amrica Latina OEA/BID define el
contrabando como toda accin u omisin en la entrada o salida de mercancas que
eludiendo la intervencin de los funcionarios aduanero o inducindolos a error, viole
las leyes establecidas por razones de orden pblico o perjudique la percepcin de los
tributos que daban recaudarse en ocasin de la operacin.
Como seala Tossi comete contrabando todo aquel, que en contra de disposiciones
positivas, con el objeto de ingresar o egresar mercancas del territorio aduanero,
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mediante ardid o engao, dificulta u obstruye el control que el servicio aduanero debe
realizar sobre la misma.
De acuerdo a la Ley de Delitos Aduaneros comete delito de contrabando: el que
sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o
las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificacin o
reconocimiento fsico en las dependencias de la Administracin Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro Unidades
Impositivas Tributarias, ser reprimido con Pena Privativa de Libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
das multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o
reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentacin.
Como seala el segundo prrafo del artculo 1 del ingreso o salida subrepticia o
clandestina de mercancas al o del territorio nacional puede realizarse inclusive
dentro de un trmite aduanero (con Declaracin) aqu el ocultamiento equivale a la
no presentacin y configura esta figura delictiva. As, puede tratarse de un ingreso o
salida de mercancas por lugares y/u horas no habilitadas sin mediar ni
autorizaciones de descarga o de carga ni mucho menos Declaracin Aduanera
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(ganado vacuno que cruza las fronteras de un Estado atravesando zonas rurales que
a manera de chacales cruzan los arenales de la frontera sur con Chile) o bien un
ingreso subrepticio de mercancas extranjeras dentro de los recintos aduaneros,
vale decir por los lugares u horas habilitadas mediando Declaracin Aduanera
(exportacin donde se declaran cajas de conteniendo artesanas y en el
reconocimiento fsico se destaca patrimonio cultural o una Importacin en la cual la
Declaracin indica 200 bultos conteniendo gafas y en su interior hay adems 80
cajas con lentes de resina). En Argentina cuando el contrabando es sin Declaracin
se denomina contrabando simple clandestino y cuando se realiza presentando
documentacin expedida de manera irregular se denomina contrabando simple
documentado.
integra el tipo penal y sustenta tal posicin porque de no ser as, los aumentos del
monto mnimo no generaran el beneficio de la retroactividad benigna.
B. Bien Jurdico Protegido: Es el control aduanero, si bien el argentino Tos dice que
son dos el control del ingreso y egreso de mercadera a territorio aduanero y la
recaudacin de impuestos o tributos correspondientes a dichas operaciones, en la
practica el control aduanero subsume a ambos lo que no ocurre a la inversa dado
que existen burlas al control aduanero que no tienen efecto tributario.
Si bien algunos penalistas como Bramont sealan que es el proceso de ingreso y
egreso del Estado, posicin que es compartido por parte de la jurisprudencia, la
doctrina especializada en esta rama del Derecho es uniforme en considerar que
existe contrabando inclusive si las mercancas no son objeto de tributacin. Ello
quedo claro en el primer encuentro Iberoamericano de Derecho Aduanero, donde se
seal que el delito de contrabando como parte del delito aduanero debe ser
concebido como algo ms que el mero supuesto de defraudacin fiscal, pues lo
determinante para la punicin, es que se tiende a frustrar el adecuado ejercicio de
las facultades legales del servicio aduanero.
Resultando tambin interesante el anlisis realizado en su ponencia por el argentino
Vidal Albarracn quin seal que el bien jurdico tutelado en el delito de
contrabando es el control aduanero sobre las importaciones y las exportaciones y tal
control lo realiza (la Aduana) para velar por el cumplimiento del pago de los tributos
y de las restricciones a la importacin y/o exportacin.
Abona esta posicin que las leyes de delitos establecen como supuestos del
Contrabando la Exportacin que no est afecta al pago de tributos y el ingreso de
mercanca prohibida. Ello puede apreciarse por ejemplo en el hallazgo de un camin
repleto de pia ecuatoriana que ingresa al territorio nacional burlando el control
aduanero, dicha mercanca no paga aranceles por estar negociado en la Comunidad
Andina y tampoco IGV por tratarse de productos cuya venta esta exonerada conforme
el Apndice I de la Ley que regula dicho impuesto, sin embargo dicha introduccin
ilegal configurara el contrabando por cuanto si bien no hay efectos tributarios en su
ingreso si atenta el control sanitario por cuanto dicha mercanca requiere el permiso
correspondiente de la autoridad de Agricultura (SENASA en Per).
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Dicho ello podemos concluir como Vidal Albarracn que en el contrabando lo tutelado
no es la recaudacin fiscal, ni la regulacin de la poltica de Estado, en relacin con
las operaciones de importacin o exportacin, sino el adecuado, normal y eficaz
ejercicio de la funcin principal, encomendada a las aduanas, tal es, el control sobre
la introduccin, extraccin y circulacin de mercadera.
Sobre este tema en Argentina quedo definido el bien jurdico tutelado en el famoso
Caso Legumbres en el cual se estableci que el contrabando excede el mero
supuesto de la defraudacin fiscal, pues lo determinante para la punicin es que se
tienda a frustrar el adecuado ejercicio de las facultades de control de las aduanas.
C. Sujeto Activo: El que comete el delito, como autor principal o participe en cualquier
grado, como sera el caso del transportista o el almacenista de acuerdo a las
modalidades contempladas en el artculo 2 de la Ley de Delitos Aduaneros.
D. Sujeto Pasivo: El titular del bien jurdico protegido o inters jurdico tutelado (en este
caso el Estado en sentido amplio y la Administracin Aduanera en sentido estricto).
E. Modalidades: De acuerdo al artculo 2 de la Ley de Delitos Aduaneros son
Modalidades del Delito de Contrabando:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria
delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse
autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera.- En esta
modalidad existe trmite aduanero pero este no ha culminado y, en consecuencia,
no cuenta con levante autorizado o bien teniendo levante la carga se ha trabado
sobre ella una medida preventiva por personal aduanero y no obstante ello en uno u
otro caso se extrae la carga de la zona primaria.
As, se configura esta modalidad, cuando el dueo, consignatario o su representante
dispone de la mercanca en zona primaria sin haber cumplido con las formalidades
necesarias para su desaduanamiento (como sera el caso de un despacho
excepcional que se desaduana antes de numerar la la declaracin o el de un
despacho anticipado donde pese a tener canal verde la carga es inmovilizada por el
personal de aduanas y no obstante ello se dispone de ella extrayndola de la zona
primaria) Dicha accin tiene que efectuarla el declarante o su representante o
cualquier operador de comercio exterior legitimado en el despacho, transportista o
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perjuicio del cobro del adeudo o del monto de los beneficios tributarios percibidos
indebidamente y de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.
El artculo 7 seala que comete este delito el que financie por cuenta propia o
ajena la comisin denlos delitos tipificados en la presente le, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con
trescientos sesenta y cinco o setecientos treinta das-multa.
6. TENTATIVA
Algunas legislaciones como la peruana han previsto que o es necesaria la
consumacin del delito para que este sea punible, en materia de delitos aduaneros
la ley 28008 sigue esta posicin al penar la tentativa.
Para entender la tentativa es necesario partir de lo que los penalistas llaman el
iter crminis que no es otra cosa que el proceso de realizacin del delito, el camino
que lleva desde el proceso de elaboracin mental de a idea delictiva (fase interna)
hasta su fase externa que incluye la preparacin (seleccin de medios), ejecucin
(empleo de los medios seleccionados) y la consumacin, ahora bien, como regla
general la tentativa se considera como un grado de consumacin menor y sujeta,
por ende, a una pena proporcionalmente menor.
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