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COMENTARIO DE LA CUENTA
Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo
con dinero (billetes y moneda), cheques, as como los depsitos existentes en
bancos y en otras instituciones financieras.
Si bien es cierto, que el propsito principal de la evaluacin del control interno por el
auditor en una auditora financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria, los clientes se sienten muy
satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluacin de control les
hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos y le
previenen de fraudes y errores.
1
No se cuida la separacin de funciones entre:
El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los depsitos al
Banco de quien realiza la contabilizacin.
El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las
funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos.
No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del
que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos.
No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los
cheques en blanco, etc.
1
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Periodo : Ao 2013
AC
Fecha de aplicacin : 03.01.04
RESPUESTAS
PREGUNTAS COMENTARIOS
N / A SI NO
A.1. CAJA
CAJA INGRESOS Y COBRANZAS
1. Los fondos recepcionados se
depositan en bancos ntegramente Se utiliza dinero para pagos a
X
y a la brevedad posible. proveedores.
Dentro de las 24 horas
X
2. Los ingresos de caja estn
centralizados en una persona que
no tienen autorizacin para firmar
X El cajero
cheques, no tienen acceso a
registros contables y no maneja
conciliacin bancarias
A los comprobantes se le
3. Se utiliza recibos pre numerados
X consignan su numeracin
para controlar los ingresos recibidos
cuando se expiden.
4. Est prohibido el canje de cheques
Est prohibido por la
personales de ejecutivos, X
Gerencia General.
funcionarios y empleados.
CAJA EGRESOS
A travs de listados de
5. Se lleva un registro detallado del egresos de caja que al final
X
control del desembolso del da es visado por el jefe
de tesorera.
6. Todos los pagos a excepcin de los Algunas veces se pagan con
fondo fijo de caja chica, son hechos X dinero en efectivo a solicitud
mediante cheques del proveedor.
1
Quines?
A.2 FONDO FIJO
1. el custodio del fondo fijo es un
empleado independiente de la Carmen Medina Secretario /
X
recepcin de los fondos, cobranzas Gerencia de Finanzas
y recepcin de dinero en general?
2. se ha determinado la naturaleza
X
del uso del fondo fijo?
3. el custodio lleva un libro auxiliar de
contabilidad para el control del X
fondo fijo?
4. se considera que el monto del
X Es de S/. 3,000
fondo es razonable?
5. se ha establecido un tope mximo
El monto mximo es de S/.
de los gastos individuales con el X
300.00
fondo fijo?
6. se ha utilizan comprobantes pre
X Los vales no tienen
numerados
7. todo requerimiento de fondo,
previamente son aprobados por
X
algn funcionario autorizados?
Gerente de Finanzas y
quines?
Contador
8. los comprobantes de egresos se
Se inspeccionaron
marcan con un sello fechador X
selectivamente.
pagado?
9. se ha determinado un plazo
mximo para la liquidacin de vales
X El plazo es de 48 horas
provisionales (indicar cada cuanto
tiempo)?
10. los cheques de reposicin se giran A nombre de la secretaria /
X
a nombre del custodio del fondo encargada.
11. se practican arqueos frecuentes y
sorpresivos por personal
independiente del fondo? X
se deja constancia de los arqueos
realizados mediante actas? X
12. mediante que documentos se
Mediante memo N 02-94-
realiz la autorizacin del fondo
GG
fijo? (creacin)
13. se ha prohibido el canje de
X La Gerencia General
cheques personales?
14. Mencione con que periodicidad se
solicitan normalmente el reembolso
1 vez / semanal S/. 10,000
de fondo fijo y cul es el monto
mensual
aproximado de los pagos
efectuados a travs del fondo.
A.3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. cuantas cuentas corrientes tiene la Dos: Banco de Crdito y en
X
empresa y en que bancos? Interbank
2. las conciliaciones bancarias de X Las elabora el contador
1
todas las cuentas son preparadas
mensualmente por empleados que
no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
3. los estados de cuentas bancarias
son decepcionados cerrados por el
X El contador
encargado de practicar las
conciliaciones?
4. se controlan debidamente los
cheques que tienen mucho tiempo X
pendientes de cobro?
5. se controlan las transferencias de Cada 15 das se cruza
fondos entre bancos? X informacin en los Est. Banco
cmo? y cartas.
6. se investigan oportunamente las
notas de cargos y abono que Se espera el envi de las
X
aparecen en el Estado de cuenta Notas del Banco
corriente?
7. al cierre del ejercicio se considera
las notas de cargo o abono para su X A veces no
afectacin a resultados?
8. las conciliaciones bancarias son
revisadas y aprobadas por un
funcionario responsable
inmediatamente despus de su
terminacin?
dejan constancia de la revisin? X
1
PROGRAMA DE AUDITORIA (ProcedimientosMnimos)
Periodo : Ao 2013
1
constar que mostraron todos los
fondos, documentos y valores bajo
su custodia y que estos fueron
recontados en su presencia y
devueltos con forme.
8. Establecer independientemente el A 1.2 LCS
monto de las cobranzas pendientes
por depositar mediante la suma de:
facturas por ventas al contado ,
partes de cobradores, totales de
cintas de cajas registradoras y los
listados de cobros por
03.01.14
correspondencia.
8.1. Observe la fecha y secuencia A 1.2 LCS
numrica de los documentos.
8.2. Pase revista a los talonarios de
los documentos, verificando el A 1.2 LCS
ultimo utilizando y los
posteriores aun no usados.
9. Si el arqueo de la caja se efecta
posteriormente a la fecha del
balance, compruebe la
A 1.1 LCS 03.01.14
documentacin sustentatoria de las
transacciones realizadas desde esa
fecha a la fecha de arqueo.
10. Asegrese posteriormente que los
fondos provenientes de cobranzas
fueron depositados intactos,
cotejndolos contra el libro caja o
bancos, papeletas de depsito y
despus con los estados bancarios
investigando cualquier cheque
devuelto por el banco.
11. Otros procedimientos de auditoria
de acuerdo a circunstancias.
A.2 FONDO FIJO
1. Evaluacin de control interno y
AC / AR MDR 02.01.14
riesgo.
2. Identifique los fondos que deben
recontarse, confirmando su A 2 MDR 02.01.14
naturaleza y nombre del custodio.
3. Efectu un arqueo, recontando
billetes, monedas e inspeccionando A2/1 MDR 02.01.14
documentos. Listar dinero y valores.
4. Prepare una lista de los A2/2 MDR 02.01.14
comprobantes de gastos, y otros
documentos del fondo. En cuanto a
desembolsos revise la propiedad, A2/3 MDR
legalidad, autoridad y autenticidad
del documento.
5. Obtenga declaracin y firma del A-2 MDR 02.01.14
1
custodio del fondo, reconociendo la
devolucin del contenido del fondo
intacto.
6. Concilie el fondo con su saldo
A-2 MDR 02.01.14
segn registro
7. Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.
A.3 BANCOS
1. Evaluacin del control interno y
AC / AR MDR 03.01.14
riesgos
2. Coteje el saldo de reapertura con el
A MDR 03.01.14
que se arrastra del ao anterior.
3. Obtenga de la empresa, una
relacin de las personas
A-1 MDR 03.01.14
autorizadas a firmar cheques
durante el periodo bajo examen.
4. Obtenga asimismo de la empresa,
lo siguiente:
a. Conciliaciones bancarias de los A4/1 MDR 03.01.14
meses seleccionados como
prueba y los subsiguientes.
b. Libro de caja y/o bancos, etc. A 4.1 MDR 03.01.14
c. Estados bancarios A 4.2 MDR 03.01.14
5. Solicite confirmacin directa de los
saldos con bancos, incluyendo
todas las cuentas que hayan tenido
movimiento durante el ejercicio, aun
cuando no tengan saldos al fin de
ao. La confirmacindeber A B MDR 03.01.14
comprender tambininformacin
adicional sobre prstamos por
pagar, intereses, gravmenes,
juicios o contingencias de toda
clase que el cliente puede tener.
6. En relacin a las conciliaciones
bancarias a la fecha del balance,
realice lo siguiente:
6.1. Compruebe las partidas que
aparezcan en la conciliacin,
comparando el movimiento
registrado durante el mes en A4/1 MDR 03.01.14
el libro auxiliar de bancos
contra el que muestra los
estados bancarios.
6.2. Verifique su A4/1 MDR 03.01.14
correccinaritmtica.
6.3. Cercirese que todas las
partidas pendientes de tomar
por el banco o por la A4/1 MDR 03.01.14
empresa, estn incluidas en
la conciliacin.
1
7. Verifique que todas las partidas de
conciliacin que aparezcan en la
conciliacin al final de mes
inmediato anterior a la fecha del
balance hayan sido tomadas por el
banco o por la empresa segn
corresponda, durante el curso del
siguiente mes, o bien, que
aparezcan en la conciliacin
practicada a la fecha del balance.
8. Efecte una reconciliacin bancaria,
chequeando cargos en el libro
A4/2 MDR 03.01.14
bancos con abonos en el estado
bancario.
9. Obtenga los estados de cuentas
bancarias por el mes posterior a la
fecha del balance y confronte contra
estos las partidas de conciliacin no
tomadas por el banco a la fecha del
balance. Investigue las partidas
importantes no tomadas por el
banco durante ese mes, con A4/2 MDR 03.01.14
respecto a las partidas de
conciliacin no tomadas por la
empresa a la fecha del balance,
discutir los montos significativos con
los funcionarios de la empresa para
que dichas partidas se registren en
libros.
10. Sume el auxiliar de bancos por el
mes durante el cual se revisa la
conciliacin y compruebe la
correccin de los pases al libro A 4.1 MDR 03.01.14
mayor. Coteje los saldos segn
libros que aparezcan en la
conciliacin.
11. Otros procedimientos de auditoria
de acuerdo a circunstancias
1
EMPRESA DEL SUR S.A
INCLUYE EN LA
AMPLIACIN
REF. GRADO CARTA CONTROL
DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES PROCEDIMIENTOS
P/T INTERNO
AUDITORIA
MAYOR MENOR SI NO
A1 CAJA
A.1.1 No se deposita X Que la Gerencia General se Mayores pruebas selectivas X
A.1.6 ntegramente en bancos sirva disponer que todos los sobre recaudacin y depsitos
los fondos recaudados. Se fondos recaudados sean en bancos, rastrendose los
utiliza dinero efectivo para depositados ntegramente en realizados con efectivo.
pagos a proveedores bancos. Los pagos en efectivo
solo se abonara por el fondo
fijo.
A.1.3 No se utiliza recibos pre X Que la Gerencia se sirva Prueba selectiva de ingresos y X
numerados para el control disponer que los recibos de egresos, cruzndose registros
de los ingresos recibidos ingresos tengan con la documentacin
por caja. numeracinreimpresa. sustentatoria.
A.1.8 Los cheques son firmados X Que la alta direccin de la X
solamente por el Gerente empresa contemple la
General. posibilidad para lo sucesivo que
los cheques sean firmados por
dos directivos debidamente
facultados.
A2 FONDO FIJO
A.2.2 No se ha determinado X La Gerencia General debe Verificar en importes X
claramente por escrito la precisar por escrito que el uso significativos si se cumple con
naturaleza o uso del fondo del fondo fijo es para gastos los niveles de autorizacin
menudos y urgentes establecidos para los
desembolsos.
A.2.3 No se llevan un libro X La Gerencia de Finanzas debe Revisar las ltimas X
auxiliar para el control del disponer que la custodia de liquidaciones presentadas para
movimiento del fondo fijo. fondo lleve un registro auxiliar el reembolso.
para el control del movimiento
del fondo
A.2.6 Los vales carecen de X La Gerencia de Finanzas debe Confirmar algunos vales con X
numeracin preimpresa. disponer la impresin de sus beneficiarios sobre
Cada Gerencia mantiene formatos de los vales con su desembolsos.
talonarios en blanco. respectiva numeracin.
A.2.11 No se realiza arqueos de X La Gerencia General debe Aumentar la revisin de las X
fondo fijo disponer que la Auditoria liquidaciones de reembolso a
interna y/o contador general otros meses.
practique arqueos sorpresivos y
peridicos del fondo.
A3 BANCOS
(CONCILIACIONES
BANCARIAS)
A.3.6 No se investiga X La Gerencia de Finanzas debe Ampliar la revisin de las X
oportunamente las notas disponer que el Contador conciliaciones bancarias a los
de cargo y abono que General solicite oportunamente ltimos meses del ao para
aparecen en el estado al Banco las notas de abono o verificar notas pendientes y
bancario, por lo que crdito para su inmediata proponer los asientos de
algunas veces no se registracin en el ejercicio ajustes en caso de encontrarse
registran en el periodo respectivo pendiente de registro.
respectivo.
A.3.8 Las conciliaciones X La Gerencia de Finanzas debe X
bancarias no son visar las conciliaciones
revisadas por un bancarias mensuales en seal
funcionario distinto al de conformidad y aprobacin.
contador en seal de
revisin y aprobacin
EMPRESA DEL SUR S.A
CALIFICACIN ENFOQUE
PROCEDIMIENTOS BSICOS
COMPONENTE FACTORES DE RIESGO DE RIESGO CONTROLES CLAVE DE
DE AUDITORIA
INH CONT. AUDITORIA
EFECTIVO Y No se depositan Separacin de Arqueos de fondos y valores.
EQUIVALENTE ntegramente en bancos lo funciones entre el que Ampliar pruebas selectivas
S DE recaudado. Se utiliza maneja y registra el sobre recaudacin de
EFECTIVO dinero en efectivo para movimiento de ingresos y depsitos,
pagos de proveedores fondos. rastrendose los pagos
No se utiliza comprobantes Arqueo de fondos realizados en efectivo con su
pre numerados para el efectuados por la documentacin sustentatoria.
control de los ingresos a entidad examinada. Revisin selectiva de
caja y en los desembolsos Conciliaciones desembolsos con registros y
de caja chica. bancarias mensuales. documentacin sustentatoria,
Los cheques son firmados Verificacin interna de verificndoseautorizacin y
ingresos y egresos de Cumplimiento
solamente por una persona Bajo Alto sustantivos propiedad del gasto.
que es el Gerente General. fondos. Verificar ultimas liquidaciones
No se investiga Uso adecuado de de reembolso de fondo fijo y
oportunamente las notas cuentas y rastreo de los documentos
de cargo y abono que contabilizacin de para determinar su
aparecen en el estado ingresos y egresos de conformidad.
bancario, generndose que fondos. Confirmacin de saldos a
a fin de ao no se registre bancos.
contablemente dentro del Reconciliacin bancaria,
periodo. ampliando muestra a varios
meses del ao y proponer
asiento de ajustes.
EMPRESA DEL SUR S.A
CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
SALDO SEGN AJUSTES
NDICE SALDOS SEGN AUDITORA AL
NOMBRE CUENTA LIBROS AL
P/T DEBE HABER 31.12.13
31.12.13
Efectivo y equivalente de
A efectivo 55,281 55,281
Cuentas por cobrar
C comerciales 1,342,612 1,342,612
CH Otras cuentas por cobrar (163,206) (163,206)
D Provisin cobranza dudosa 764,133 764,133
E Existencias 2,057,204 2,057,204
Gastos pagados por
F adelantado 21,324 21,324
Total activo corriente 4,077,348 4,077,348
FECHA:03.01.14
POR
REVISADO POR:
BT / 1
EMPRESA DEL SUR S.A
CEDULA MATRIZ DEL PASIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
SALDO SEGN AJUSTES
NDICE SALDOS SEGN AUDITORA AL
NOMBRE CUENTA LIBROS AL
P/T DEBE HABER 31.12.13
31.12.13
AA Sobregiros bancarios 45,281 45,281
Cuentas por pagar
BB
comerciales 802,159 802,159
CC Otras cuentas por pagar 1,964,994 1,964,994
Total pasivo corriente 2,812,434 2,812,434
Provisin de beneficios
EE
sociales 2,229,520 2,229,520
W Patrimonio
Capital 7,920,578 7,920,578
Capital adicional 2,014,636 2,014,636
Participacin patrimonial de
los trabajadores 455,589 455,589
Reservas 26,663 26,663
Resultados acumulados (3,901,673) (3,901,673)
Resultados del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)
Total patrimonio 4,466,461 4,466,461
FECHA:03.01.14
POR
REVISADO POR:
BT / 2
FECHA:03.01.14
PYR
REVISADO POR:
BT / 3
TRABAJO REALIZADO
= suma conforme.
CONCLUSIN
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.13, no habiendo excepciones
de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a tcnicas y principios contables.
A
EMPRESA DEL SUR S.A
TRABAJO REALIZADO
= suma conforme.
Con fecha 03.01.14 siendo las 9:00 horas se ha realizado el arqueo de caja de la empresa del sur S.A con la participacin del cajero
don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Luis Carpio Serpa, obtenindose el resultado siguiente:
1. Resultado de arqueo
Dinero en efectivo 2,170.00 A 1/1
Cheques recibidos 6,340.00 A 1/2
Total arqueado 8,510.00
2. Comparacin
Saldo por arquear 8,530.00
Total arqueado (8,510.00)
Diferencia de menos 20.00
3. Explicacin de la diferencia
El cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00 es por motivo de un billete falso que recibi
de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que le pone a la vista.
DA 03.01.04
HORA 9:00 a.m.
HECHO POR LCS CUSTODIO Roger Reyes L.
FECHA 03.01.14
REVISADO POR PYR
_____________________________
Luis Carpio Serpa Roger Reyes Lazo
Auditor Cajero
A-1
EMPRESA DEL SUR
ARQUEO DE CAJA
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
Billetes
2,170.00
Trabajo realizado
= suma conforme
= calculo conforme
A1/1
DA 03.01.04
HORA 9:00 a.m.
CUSTODIO Roger Reyes L.
Trabajo realizado
= suma conforme
A1/2
EMPRESA DEL SUR S.A
ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE PLANILLAS DE COBRANZA NO DEPOSITADAS
DA 03.01.04
HORA 9:00 a.m.
CUSTODIO Roger Reyes L.
Trabajo realizado
Se ha verificado secuencia numrica
= suma conforme
S = planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se verifico sumas)
HECHO POR LCS
FECHA 03.01.14
REVISADO POR PYR
A 1.2
Resultado de arqueo
Comparacin
Monto asignado 3,000
Diferencia de menos 30
TRABAJO REALIZADO
EXPLICACIN DE DIFERENCIA
La custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/.30 se debe a la recepcin de 3 billetes falsos de
S/. 10 c /u que los pone a la vista.
______________ _______
CARMEN MEDINA AUDITOR
BILLETES
MONEDAS
520.00
Trabajo realizado
= suma conforme
= calculo conforme
HECHO POR LCS
FECHA 03.01.14 A2/1
REVISADO POR PYR
EMPRESA DEL SUR S.A
1. Existe un vale pendiente por ms de 2 meses, debido a la falta de exigencias por el custodio.
2. Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el da 22.12.13 dicho funcionario no asisti a trabajar.
3. Existe 2 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administracin en el memorndum 012-gf/94
4. El vale por S/.350.00 no indica el concepto de gastos.
5. Los vales carecen de numeracin. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco
Recomendaciones
Que la gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control del fondo fijo, la misma que
deber ser aprobada por la gerencia general que contendr entre otros aspectos; naturaleza del fondo, tope individual mximo para cada desembolsos,
funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo mximo para liquidar vales provisionales, etc.
HECHO POR
FECHA
LCS
03.01.14 A2/2
REVISADO POR PYR
EMPRESA DEL SUR
ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS
Observaciones
1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del
automvilparticular del Gerente de Finanzas y no para los vehculos de la
empresa.
2. Existe un recibo, que no rene los requisitos de comprobantes de pago y no
se ha efectuado la retencin del impuesto y/o exigido la constancia de
suspensin de pago, contravinindose lo establecido en la ley del impuesto a
la renta.
3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope mximo individual de
gastos de S/. 300, fijado por la administracin.
Recomendaciones
1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas,
reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automvil
particular.
2. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el
comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan
IGV.
3. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los
funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes mximos de
desembolsos.
Trabajo realizado
Trabajo realizado
= suma conforme
Trabajo realizado
82,390
Menos
N/C N 732, no recibida (4,700)
Saldo segn extracto 77,690
bancario
Trabajo realizado
= suma conforme
Trabajo realizado
= suma conforme
= chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
= chequeado con saldo de libro de bancos, conforme
= rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero 2014
N = las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.
Observacin
La N/C N732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleje en la conciliacin bancaria y reconciliacin no han sido
registradas contablemente en el ejercicio 2013, debido a que la empresa no ha decepcionado dichas notas al banco. En consecuencia,
no se afectado a los resultados del ejercicio examinado.
Recomendacin
Que el contador general se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento inmediato a registrar el asiento de ajuste
contables respectivos.
Seores
BANCO DE CRDITO
Presente
De nuestra consideracin:
Es grato dirigirnos a ustedes, relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan
informacin directamente a nuestros Auditores Externos YARASCA, LVAREZ $
ASOCIADOS, contadores pblicos sociedad civil, av., Nicols Arriola N 385 of. 201
La Victoria lima 13, informacinsegn su registro al 31.12.13 sobre lo siguiente:
Atentamente,
____________________
GERENTE GENERAL
CARTA RESPUESTA DEL BANCO
Hora: 15.00
Seores
Lima 13 Per
Auditores externos
Atentamente
BANCO DE CRDITO
_________________
Jefe de operaciones
A-C