casustica

contenido
B1 Informe especial
Determinacin y clculo del Impuesto a la renta de quinta categora Ejercicio 2015

informe especial
determinacin y clculo del impuesto
a la renta de quinta categora ejercicio 2015
Denis Zavaleta Ampuero (*)

Impuesto a la renta anual  10,993.50

Voces: Remuneracin legal Remuneracin computable Rentas del tra- Se divide entre:  12
bajo Renta neta Renta bruta Retenciones Retenciones de rentas de Impuesto fraccionado a retener:  916.13
quinta categora.
Procedimiento General - Mes: Febrero
La empresa El Dorado SAC dedicada a la comercializacin de neum- Remuneracin bruta mensual: S/.  8,000
ticos multimarcas, desea calcular las retenciones mensuales del impuesto Proyeccin a diciembre 2015:  80,000
a la renta de quinta categora correspondiente al ejercicio 2015 de uno de (Remuneracin x N meses que
sus trabajadores que se desempea como administrador del negocio, en tal falta para terminar el periodo 2015)
sentido se detalla la siguiente informacin: Total  88,000
Datos Ms:
a) Gratificaciones ordinarias:
Remuneracin bruta mensual: S/. 8,000 Julio  8,000
Tipo de remuneracin: Fija Diciembre  8,000
En marzo percibe S/. 5,000 por concepto de participacin de utilidades. b) Remuneraciones y otros ingresos
En abril percibe un aumento de sueldo equivalente al 30% de su remune- de meses anteriores  8,000
racin bruta segn acuerdo pactado con la empresa.
En Julio percibe la bonificacin extraordinaria del 9% segn Ley 30334. Igual a:
En Setiembre percibe bono extraordinario por cumplimiento de metas Remuneracin bruta anual proyectada  112,000
equivalente a S/. 4,000. Menos:
En diciembre percibe la bonificacin extraordinaria del 9% segn 7 UIT  (26,950)
Ley30334. Renta neta anual proyectada  85,050
Solucin: Aplicacin de escala progresiva
(Segn artculo 53 de la LIR)
Procedimiento General - Mes: Enero
Remuneracin bruta mensual: S/.  8,000 Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540
Proyeccin a diciembre 2015:  88,000 Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750) x 14%)=  8,085
(Remuneracin x N meses que Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 8,050 x 17%)=  1,368.50
falta para terminar el periodo 2015) Impuesto a la renta anual  10,993.50
Total  96,000 Se divide entre:  12
Ms: Impuesto fraccionado a retener:  916.13
a) Gratificaciones ordinarias: Procedimiento General - Mes: Marzo
Julio  8,000
Remuneracin bruta mensual: S/.  8,000
Diciembre  8,000
Proyeccin a diciembre 2015:  72,000
b) Remuneraciones y otros ingresos de meses anteriores 0
(Remuneracin x N meses que
Igual a: falta para terminar el periodo 2015)
Remuneracin bruta anual proyectada  112,000 Total  80,000
Menos: Ms:
7 UIT  (26,950) a) Gratificaciones ordinarias:
Renta neta anual proyectada  85,050 Julio  8,000
Aplicacin de escala progresiva Diciembre  8,000
(Segn artculo 53 de la LIR) b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores  16,000
Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540
Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085 Igual a:
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 8,050 x 17%)=  1,368.50 Remuneracin bruta anual proyectada  112,000

Revista de asesora especializada Diciembre 2015 N 821, Segunda Quincena B1

 B Informativo
Caballero Bustamante INFORMATIVO casustica

Menos: Menos:
7 UIT  (26,950) Retenciones de meses anteriores  3,598.38
Renta neta anual proyectada  85,050 (Enero- febrero y marzo)
Se divide entre:  9
Aplicacin de escala progresiva Impuesto fraccionado a retener:  1,414.79
(Segn artculo 53 de la LIR)
Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540 Procedimiento General - Mes: Mayo
Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085 Remuneracin bruta mensual: S/.  10,400
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 8,050 x 17%)=  1,368.5 Proyeccin a diciembre 2015:  72,800
(Remuneracin x N meses que
Impuesto a la renta anual  10,993.50 falta para terminar el periodo 2015)
Se divide entre:  12 Total  83,200
Impuesto fraccionado a retener:  916.13 Ms:
Procedimiento Especfico - Mes: Marzo a) Gratificaciones ordinarias:
Renta Neta anual proyectada  85,050 Julio  10,400
(Obtenida mediante proced.General) Diciembre  10,400
b) Remuneraciones y otros ingresos
Ms: de meses anteriores  39,400
Conceptos extraordinarios:
Participacin de utilidades  5,000 Igual a:
Renta Neta imponible  90,050 Remuneracin bruta anual proyectada  143,400
Aplicacin de escala progresiva Menos:
(Segn artculo 53 de la LIR) 7 UIT  (26,950)
Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540 Renta neta anual proyectada  116,450
Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085 Aplicacin de escala progresiva
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 13,050 x 17%)=  2,218.50 (Segn artculo 53 de la LIR)
Impuesto a la renta anual  11,843.50 Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540
Menos: Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085
Impuesto a la renta obtenido segn Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,450 x 17%)=  6,706.50
Procedimiento general  10,993.50 Impuesto a la renta anual  16,331.50
Igual a: Menos:
Importe adicional a retener en el mes  850 Retenciones de meses anteriores
Ms: (Enero abril)  5,013.17
Impuesto fraccionado a retener segn Se divide entre:  8
procedimiento general  916.13
Impuesto fraccionado a retener:  1,414.79
Igual a:
Procedimiento General
Impuesto total a retener  1,766.13
Mes: Junio
Procedimiento General - Mes: Abril
Remuneracin bruta mensual: S/.  10,400
Remuneracin bruta mensual: S/. 10,400 Proyeccin a diciembre 2015:  62,400
Proyeccin a diciembre 2015:  83,200 (Remuneracin x N meses que
(Remuneracin x N meses que falta para terminar el periodo 2015)
falta para terminar el periodo 2015) Total  72,800
Total  93,600
Ms: Ms:
a) Gratificaciones ordinarias: a) Gratificaciones ordinarias:
Julio  10,400 Julio  10,400
Diciembre  10,400 Diciembre  10,400
b) Remuneraciones y otros ingresos b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores  29,000 de meses anteriores  49,800

Igual a: Igual a:
Remuneracin bruta anual proyectada  143,400 Remuneracin bruta anual proyectada  143,400

Menos: Menos:
7 UIT  (26,950) 7 UIT  (26,950)
Renta neta anual proyectada  116,450 Renta neta anual proyectada  116,450
Aplicacin de escala progresiva Aplicacin de escala progresiva
(Segn artculo 53 de la LIR) (Segn artculo 53 de la LIR)
Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540 Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540
Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085 Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,450 x 17%)=  6,706.50 Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,450 x 17%)=  6,706.50
Impuesto a la renta anual  16,331.50 Impuesto a la renta anual  16,331.50

B2 Diciembre 2015 N 821, Segunda Quincena revista de asesora especializada

 CASOS PRCTICOS Informativo
Caballero Bustamante B
Menos: Procedimiento General - Mes: Agosto
Retenciones de meses anteriores Remuneracin bruta mensual: S/. 10,400
(Enero abril)  5,013.17 Proyeccin a diciembre 2015:  41,600
Se divide entre:  8 (Remuneracin x N meses que
falta para terminar el periodo 2015)
Impuesto fraccionado a retener:  1,414.79 Total  52,000
Procedimiento General - Mes: Julio Ms:
Remuneracin bruta mensual: S/.  10,400 a) Gratificaciones ordinarias:
Proyeccin a diciembre 2015: 52,000 Diciembre  10,400
(Remuneracin x N meses que b) Remuneraciones y otros ingresos
falta para terminar el periodo 2015) de meses anteriores  81,936
Total  62,400
Igual a:
Ms: Remuneracin bruta anual proyectada  144,336
a) Gratificaciones ordinarias: Menos:
Diciembre  10,400 7 UIT  (26,950)
b) Otras remuneraciones percibidas en el mes:
Gratificacin de Julio  10,400 Renta neta anual proyectada  117,386
c) Remuneraciones y otros ingresos Aplicacin de escala progresiva
de meses anteriores  60,200 (Segn artculo 53 de la LIR)
Igual a: Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540
Remuneracin bruta anual proyectada  143,400 Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)=  6,865.62
Menos:
Impuesto a la renta anual  16,490.62
7 UIT  (26,950)
Renta neta anual proyectada  116,450 Menos:
Retenciones de meses anteriores
Aplicacin de escala progresiva (Enero a Julio)  9,416.66
(Segn artculo 53 de la LIR) Se divide entre:  5
Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540 Impuesto fraccionado a retener:  1,414.79
Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,450 x 17%)=  6,706.50 Procedimiento General - Mes: Setiembre
Remuneracin bruta mensual:  S/. 10,400
Impuesto a la renta anual  16,331.50 Proyeccin a diciembre 2015:  31,200
Menos: (Remuneracin x N meses que
Retenciones de meses anteriores  5,013.17 falta para terminar el periodo 2015)
(enero - abril) Total  41,600
Se divide entre:  8 Ms:
a) Gratificaciones ordinarias:
Impuesto fraccionado a retener:  1,414.79
Diciembre  10,400
Procedimiento Especfico - Mes: Julio b) Remuneraciones y otros ingresos
Renta Neta anual proyectada  116,450 de meses anteriores  92,336
(Obtenida mediante proced.General) Igual a:
Ms: Remuneracin bruta anual proyectada  144,336
Conceptos extraordinarios: Menos:
Bonificacin extraordinaria  936 7 UIT  (26,950)
Renta Neta imponible  117,386 Renta neta anual proyectada  117,386
Aplicacin de escala progresiva Aplicacin de escala progresiva
(Segn artculo 53 de la LIR) (Segn artculo 53 de la LIR)
Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540
Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540
Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085
Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)=  6,865.62
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)=  6,865.62
Impuesto a la renta anual  16,490.62
Impuesto a la renta anual  16,490.62
Menos: Menos:
Impuesto a la renta obtenido segn Retenciones de meses anteriores  10,831.45
Procedimiento general  16,331.50 (Enero - agosto)
Se divide entre:  4
Igual a:
Importe adicional a retener en el mes  159.12 Impuesto fraccionado a retener:  1,414.79
Ms: Procedimiento Especfico - Mes: Setiembre
Impuesto fraccionado a retener segn Renta Neta anual proyectada  117,386
procedimiento general  1,414.79 (Obtenida mediante proced.General)
Igual a: Ms:
Impuesto total a retener  1,573.91 Conceptos extraordinarios:

Revista de asesora especializada Diciembre 2015 N 821, Segunda Quincena B3

 B Informativo
Caballero Bustamante INFORMATIVO casustica

Bono extraordinario  4,000 Aplicacin de escala progresiva

Renta Neta imponible  121,386 (Segn artculo 53 de la LIR)
Hasta 5 UIT (S/. 19,500 x 8%)=  1,540
Aplicacin de escala progresiva Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 58,500 x 14%)=  8,085
(Segn artculo 53 de la LIR) Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,036 x 17%)=  6,865.62
Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540
Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085 Impuesto a la renta anual  16,490.62
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 44,386 x 17%)=  7,545.62 Menos:
Impuesto a la renta anual  17,170.62 Retenciones de meses anteriores  10,831.45
(Enero - agosto)
Menos:
Impuesto a la renta obtenido segn Se divide entre:  4
Procedimiento general  16,490.62 Impuesto fraccionado a retener:  1,414.79
Igual a: Procedimiento General - Mes: Diciembre
Importe adicional a retener en el mes  680 Remuneracin bruta mensual: S/.  10,400
Ms: Ms:
Impuesto fraccionado a retener segn a) Gratificaciones ordinarias pagadas
procedimiento general  1,414.79 Diciembre  10,400
Igual a: b) Remuneraciones y otros ingresos
Impuesto total a retener  2,094.79 de meses anteriores  123,536
Procedimiento General - Mes: Octubre Igual a:
Remuneracin bruta mensual: S/.  10,400 Remuneracin bruta anual proyectada  144,336
Proyeccin a diciembre 2015:  20,800 Menos:
(Remuneracin x N meses que 7 UIT  (26,950)
falta para terminar el periodo 2015)
Total  31,200 Renta neta anual proyectada  117,386

Ms: Aplicacin de escala progresiva

a) Gratificaciones ordinarias: (Segn artculo 53 de la LIR)
Diciembre  10,400 Hasta 5 UIT (S/. 19,500 x 8%)=  1,540
b) Remuneraciones y otros ingresos Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 58,500 x 14%)=  8,085
de meses anteriores  102,736 Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)=  6,865.62
Impuesto a la renta anual  16,490.62
Igual a:
Remuneracin bruta anual proyectada  144,336 Menos:
Menos: Retenciones de meses anteriores  15,075.83
7 UIT  (26,950) (Enero - noviembre)
Renta neta anual proyectada  117,386 Impuesto fraccionado a retener:  1,414.79
Aplicacin de escala progresiva Procedimiento Especfico - Mes: Diciembre
(Segn artculo 53 de la LIR) Renta Neta anual proyectada  117,386
Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540 (Obtenida mediante proced.General)
Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=  8,085
Ms:
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)=  6,865.62
Conceptos extraordinarios:
Impuesto a la renta anual  16,490.62 Bonificacin extraordinario Ley 30334  936
Menos: Renta Neta imponible  118,322
Retenciones de meses anteriores  10,831.45 Aplicacin de escala progresiva
(Enero - agosto) (Segn artculo 53 de la LIR)
Se divide entre: 4 Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=  1,540
Impuesto fraccionado a retener:  1,414.79 Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 58,500 x 14%)=  8,085
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 41,322 x 17%)=  7,024.74
Procedimiento General - Mes: Noviembre Impuesto a la renta anual  16,649.74
Remuneracin bruta mensual: S/.  10,400
Menos:
Proyeccin a diciembre 2015:  10,400
Impuesto a la renta obtenido segn
(Remuneracin x N meses que
Procedimiento general  16,490.62
falta para terminar el periodo 2015)
Total  20,800 Igual a:
Importe adicional a retener en el mes  159.12
Ms:
a) Gratificaciones ordinarias Ms:
Diciembre 10,400 Impuesto fraccionado a retener segn
b) Remuneraciones y otros ingresos procedimiento general  1,414.79
de meses anteriores  113,136 Igual a:
Igual a: Impuesto total a retener  1,573.91
Remuneracin bruta anual proyectada  144,336
Menos: Nota:
7 UIT  (26,950) (*) Analista - consultor, especialista en contabilidad y tributacin de Thomson
Renta neta anual proyectada  117,386 Reuters Caballero Bustamante

B4 Diciembre 2015 N 821, Segunda Quincena revista de asesora especializada

 CASOS PRCTICOS Informativo
Caballero Bustamante B
IMPUESTO A LA RENTA
Voces: Impuesto a la renta Retenciones.

CLCULO DE RETENCIN DE QUINTA CATEGORA A PARTIR DEL 01.01.2015

a) (La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del trabajador) x (meses faltantes del ejercicio, incluyendo el
mes al que corresponda la retencin)
+
Gratificaciones ordinarias, remuneraciones ordinarias y dems conceptos que se hubieren puesto a disposicin del
trabajador en los meses anteriores, tales como participaciones, reintegro y cualquier suma extraordinaria.

b) A lo obtenido en a) se le resta 7 UIT.

Si slo percibe renta de quinta, el gasto por donaciones que tuviera se deducir en diciembre con motivo de la
regularizacin anual.

Procedimiento
general c) Al resultado obtenido en b) se le aplica la tasa progresiva acumulativa establecida en el artculo 53 de la LIR.
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT y hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%

d) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar de la siguiente manera:

1. Enero a marzo: El resultado se divide entre 12.
2. Abril: Se deduce las retenciones de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
3. Mayo a julio: Se deduce las retenciones de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
4. Agosto: Se deduce las retenciones de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
5. Setiembre a noviembre: Se deduce las retenciones de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
6. Diciembre: Se efectuar la regularizacin del Impuesto Anual. Deduciendo la retenciones de enero a noviembre.

e) En los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades,
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo:
e.1) Aplicarn lo descritos en los incisos a) al d).
Procedimiento e.2) Al monto obtenido en e.1) se le sumar el monto que se obtenga del siguiente procedimiento:
especfico i) Al resultado de aplicar lo establecido en a) y b) se le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto
de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias.
ii) A la suma obtenida en i) se le aplicar las tasas del artculo 53 de la LIR.
iii) Al resultado obtenido en ii) se deducir el monto calculado en c).
La suma resultante (e.1 + e.2) constituye el monto a retener en el mes.

Voces: Impuesto a la renta UIT.

UIT Y ESCALAS PARA LA RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

UIT
Aplicacin
S/. 3850,00 (1)

Renta Imponible (Renta Neta Global) Tasa

Hasta S/. 19 250,00 (5 UIT) 8%

Escala (2)
Ms de S/. 19 250,00 (5 UIT) y hasta S/. 77 000,00 (20 UIT) 14%
Ms de S/. 77 000,00 (20 UIT) y hasta S/. 134 750,00 (35 UIT) 17%
Ms de S/. 134 750,00 (35 UIT) y hasta S/. 173 250,00 (45 UIT) 20%
Ms de S/. 173 250,00 (45 UIT) 30%

UIT Total a deducir

Deducciones
S/. 3 850,00 x 7 = S/. 26 950,00

Revista de asesora especializada Diciembre 2015 N 821, Segunda Quincena B5

B Informativo
Caballero Bustamante INFORMATIVO casustica

(1) La UIT ha sido fijadaCERTIFICADO

para el ejercicio 2015 enDE
S/. 3RENTAS Y elRETENCIONES
850,00, segn D.S. N 374-2014-EF. POR RENTAS
(2) Ley DE QUINTA CATEGORA
N 30296 (31.12.2004).

EJERCICIO 2015

Fecha de emisin:
La empresa El Dorado SAC, con RUC N 20104530259 domiciliado en Av. Benavides N 1731 Miraflores, debidamente representado por el Sr.
Roberto Cartagena Linares con DNI 10754533.

CERTIFICA

Que a don Ricardo Quionez Estrada, identificado con DNI N 10654586, domiciliado en Av. Felipe Salaverry N 1334 dpto. 405 San Isidro, en su
calidad de administrador, se le ha retenido el importe de S/. 17,329.74 como pago a cuenta del impuesto a la renta de quinta categora, correspondiente
al ejercicio gravable 2015, calculado en base a las siguientes rentas, deducciones y crditos.

1. RENTAS BRUTAS
- Sueldos o salarios, asignaciones, primas, gratificaciones, S/. 144,272.00
bonificacin, aguinaldos, comisiones etc.

- Participacin en las utilidades 5,000.00

- Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente 0.00

en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporciona los elementos de trabajo y
asume los gastos que la prestacin del servicio demanda.
- Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente 0.00
en forma simultnea al trabajo dependiente.

RENTA BRUTA TOTAL S/. 149,272.00

2. DEDUCCIONES DE LA RENTA DE 5TA CATEGORIA

Menos 7 UIT S/. (26,950.00)

3. RENTA NETA S/. 122,322.00

4. IMPUESTO A LA RENTA S/. 17,329.74

5. CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO (0.00)

- Rentas de fuente extranjera (tasa media de la renta
Percibida o impuesto a la Renta pagado en el exterior.
6. IMPUESTO TOTAL RETENIDO S/. 17,329.74

OBSERVACIONES................................
......................................

Firma

Roberto Cartagena Linares

Representante Legal

B6 Diciembre 2015 N 821, Segunda Quincena revista de asesora especializada