Trabajos finales del auditor

Revisin de hechos posteriores (NIA 560)

Ocurridos antes de la emisin del informe del auditor

Ocurridos luego de la emisin del informe pero antes de la
emisin de los EC

Ocurridos con posterioridad a la emisin del los EC

Obtencin de la carta de representacin de la direccin

Revisin de la exposicin de los EECC

Elaboracin del memorando resumen de la auditora

Revisin final de los papeles de trabajo

Emisin del informe breve

Emisin del informe sobre controles (carta de recomendaciones)
 Revisin de hechos posteriores

Procedimientos para detectar hechos posteriores comunicables

Lectura de actas de directorio, asamblea, comit ejecutivo, etc.

Revisin analtica de balances y presupuestos posteriores al cierre

Revisin de registros contables posteriores

Indagaciones orales a directores y funcionarios

Previsiones; prstamos; ventas de activos; emisin de acciones,

obligaciones; fusiones, adquisiciones; devaluaciones; etc.

Sucesos ocurridos desde el cierre del ejercicio hasta la firma del
informe

Que proporcionan informacin adicional respecto de

condiciones existentes a la fecha del balance

Que se refieren a condiciones no existentes al cierre,
 Hechos posteriores a la fecha del informe del
auditor que afecten la informacin
Descubiertos antes de la emisin del los EC
El auditor:

Pedir a la administracin que modifiquen los EC

Realizar procedimientos de auditora apropiados

Emitir un nuevo informe fechado luego de la correccin

y extender los procedimientos de auditora hasta esa
fecha

Si la Compaa no los corrige y el auditor no hubiera
entregado el informe, emitir uno nuevo con salvedades

Si lo hubiera entregado, notificar al mximo nivel para
que se abstengan de emitir los estados contables y el
informe y, en su caso, tomar accin legal bajo consejo
de su abogado.
 Hechos posteriores a la fecha del informe del
auditor que afecten la informacin
Descubiertos despus de la emisin de los EC

El auditor

Proceder del mismo modo anterior

Si los estados contables se corrigen,

Har procedimientos de auditora apropiados

Verificar las acciones de la empresa para informar a

quienes hayan recibidos los estados contables de la nueva
situacin

Emitir un nuevo informe, con un prrafo de nfasis que se
refiera a una nota a los EC que ample la situacin

La fecha del informe no ser anterior a la nueva aprobacin
del Directorio

Si la compaa no corrige los estados contables y no informa a
terceros, el auditor notificar al mximo nivel que tomar accin
bajo consejo legal
 Responsabilidad del auditor de requerir
representaciones escritas (RE) confiables
(NIA 580 Carta de gerencia)

El objetivo de las RE es corroborar la validez de las

premisas referidas a las responsabilidades de la gerencia
en relacin con la auditora y la ratificacin de las
afirmaciones que contienen los EC

No sustituyen a los procedimientos de auditora

Definiciones:

representaciones escritas;

generales y especficas

partes relevantes;

premisas relativas a las responsabilidades de la gerencia sobre las
cuales se conduce una auditora (ISA 200)
 Requerimientos para el auditor

Determinar las partes relevantes, por ejemplo:

Direccin del ente, actuarios; abogados; ingenieros, etc.

Solicitar representaciones generales a las partes
relevantes sobre los EC; el CI y la integridad de la
informacin oral y documental proporcionada durante la
ejecucin de la auditora

Representaciones especficas

Evaluar la confiabilidad de las representaciones escritas

Negativa de las partes relevantes a proporcionar RE

Limitacin al alcance

Fecha

La del informe del auditor y del acta de directorio de aprobacin
de los estados contables

Comunicaciones y documentacin
 Revisin de la exposicin

Revisin de conjunto

Revisin analtica final

Coherencia con el conocimiento logrado por el auditor y las
evidencias recopiladas

Razonabilidad de las polticas contables usadas y
modalidad de exposicin

Comparacin con las normas contables aplicables

Revisin de otra informacin (OI) incluida en documentos
que contienen estados contables auditados (NIA 720)

Informe de la gerencia; memoria; datos referidos a empleados;
ratios de anlisis de balances; datos trimestrales financieros y
econmicos, etc.
 Revisin de OI adjunta a los EC

El objetivo de la revisin es evitar quedar relacionado con
OI adjunta a los EC pero diferente de ellos que, por sus
afirmaciones, menoscabe la credibilidad de los EC
auditados.

Ello se logra a travs de la:

Lectura apropiada de la OI para detectar si existen

incongruencias con la informacin dada por los EC

Respuesta apropiada del auditor a otras distorsiones de

hecho que contenga la OI, aunque que no estn

relacionadas con los EC pero que fueron detectadas por
el auditor
 Requerimientos para el auditor

Inconsistencias significativas

Si las detecta, establecer qu cifras o exposiciones de

los EC o de OI necesitan ser corregidas

Correcciones a los EC que la direccin se rehsa a

hacerla, la opinin del auditor es calificada o adversa

Correcciones a OI que la direccin se rehsa a hacerla,

el auditor describir la inconsistencia en el prrafo de

Otros Asuntos(*) o tomar otra accin apropiada (p.
ej. No emitir el informe; renunciar al trabajo o bien acudir al
consejo legal)

(*) En la Argentina, sera en el prrafo de aclaraciones previas

 Requerimientos para el auditor

Distorsiones de hecho

Si el auditor advierte tales circunstancias, discutir
las cuestiones con la direccin

Si, luego de tal discusin, resulta que existe una
aparente distorsin, el auditor pedir a la direccin
que consulte el tema con su abogado. Luego, el
auditor analizar la respuesta del abogado

Si el auditor concluye que la distorsin existe y la
direccin se rehusara a corregirla, el auditor se lo
comunicar por escrito a los EGE y pedir consejo
legal sobre la accin por tomar
 Memorando resumen de auditora y
Revisin de los papeles de trabajo
Memorando resumen de la auditora

Facilita el anlisis de la administracin del trabajo y las conclusiones

Enfoca la revisin de papeles de trabajos

Reduce el riesgo de omitir la documentacin de las conclusiones

Incluye resumen de: riesgos especficos; cambios en su apreciacin;
evaluacin de errores; conclusiones generales del trabajo.
Revisin de los papeles de trabajo, incluye el examen:

del cumplimiento de todas las etapas de la auditora

de la calidad y cantidad de evidencias acumuladas

Buena prctica: revisin concomitante

Revisin final: roles del gerente y del socio

Revisin concurrente
 Emisin del informe breve
Informe sobre controles (carta de recomendaciones)
Emisin del informe breve:
Consiste en emitir la opinin o negarla, luego de haber:

terminado el trabajo; revisado los hechos posteriores; evaluado
la suficiencia de la evidencia; obtenido la carta de gerencia;
revisado los estados contables de publicacin y revisados los
papeles de trabajo
Informe sobre controles (carta de recomendaciones)

Advertencia: Revisin relacionada con la auditora.

Verificacin de hechos y conclusiones

Contenido

Debilidad detectada; efectos de la debilidad; recomendacin de
solucin; comentario del sector involucrado.

Oportunidad de emisin