Sntesis Conceptual.

Sesin 10

Impuestos en Derecho Fiscal

Licenciatura en Derecho

Cuatrimestre 09

Job Daniel Wong Ibarra

Matricula 00182090

INTRODUCCIN
En la presente sntesis conceptual, se recogen los conceptos de mayor relevancia
que estn contenidos dentro del captulo 14 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado. Los conceptos hacen referencia a la prestacin de servicios, el
usufructo, arrendamiento y las importaciones.

DESARROLLO

Afectacin del IVA a las

Importaciones: En un mundo tan globalizado es frecuente el

comercio internacional, por ello es importante
conocer el impuesto al valor agregado que puede
causarse con motivo de la importacin. Del
mismo modo que en los productos y servicios el
sujeto pasivo ser el destinatario de los bienes,
que en este caso son importados.

Arrendamiento: Es un contrato por el cual una de las partes,

llamada arrendador, se obliga a transferir
temporalmente el uso y goce de un bien mueble
o inmueble a otra parte denominada arrendatario,
quien a su vez se obliga a pagar por ese uso o
goce un precio cierto y determinado.

Base del IVA: Para calcular el impuesto tratndose de

prestacin de servicios se considerar como
valor el total de la contraprestacin pactada, as
como las cantidades que adems se carguen o
cobren a quien reciba el servicio por otros
 impuestos, derechos, viticos, gastos de toda
clase, reembolsos intereses normales o
moratorios, penas convencionales y cualquier
otro concepto.

Tratndose de personas morales que presten

servicios preponderantemente a sus miembros,
socios o asociados, los pagos que stos
efecten, incluyendo aportaciones al capital para
absorber prdidas, se considerarn como valor
para efecto del clculo del impuesto.

En el caso de mutuo y otras operaciones de

financiamiento, se considerar como valor los
intereses y toda otra contraprestacin distinta del
principal que reciba al acreedor.

Clculo del IVA tratndose

De Importaciones: De acuerdo a lo que establece el artculo 27 de la

LIVA, el IVA que se causa con motivo de la
importacin se determina aplicando una tasa del
16%. Tratndose de la importacin de bienes
tangibles, se considerar el valor que se utilice
para los fines del impuesto general de
importacin, adicionado con el monto de este
ltimo gravamen y de los dems que se tengan
que pagar con motivo de la importacin,
incluyendo, en su caso, las cuotas
compensatorias.

Contraprestacin: Prestacin a la cual se obliga una de las parles,

en los contratos bilaterales, para corresponder a
lo ofrecido o efectuado por las otras: as el precio
 frente a la cosa, la remuneracin frente al
servicio.

Exencin: De eximir, este del latn eximere, quitar, liberar.

Dispensar o sustraer a alguien de una carga
fiscal. El trmino aparece en los artculos 28:

En los Estados Unidos Mexicanos quedan

prohibidos los monopolios, las prcticas
monoplicas, los estancos y las exenciones de
impuestos en los trminos y condiciones que fijan
las leyes.

y 115, frac. IV, inciso e),

Las leyes federales no limitarn la facultad de

los estados para establecer las contribuciones a
que se refieren los incisos a) y c) ni concedern
exenciones en relacin con las mismas.

Lugar en donde se lleva

a cabo la prestacin de

servicios: Para los efectos de esta Ley, se entiende que se

presta el servicio en territorio nacional cuando en el
mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un
residente en el pas.

En el caso de transporte internacional, se considera

que el servicio se presta en territorio nacional
independientemente de la residencia del porteador,
 cuando en el mismo se inicie el viaje, incluso si ste
es de ida y vuelta.

Tratndose de transportacin area internacional, se

considera que nicamente se presta el 25% del
servicio en territorio nacional. La transportacin
area a las poblaciones mexicanas ubicadas en la
franja fronteriza de 20 kilmetros paralela a las
lneas divisorias internacionales del norte y sur del
pas, gozar del mismo tratamiento.

Momento del Pago

Del IVA: De conformidad con el artculo 17 de la LIVA el

impuesto al valor agregado derivado de una
prestacin de servicio se tendr que pagar al
momento de que se cobren efectivamente las
contraprestaciones.

Otorgamiento del Uso: El artculo 19 de la LIVA define lo que se considera

otorgamiento de uso o goce para efectos del pago
del IVA.

Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o

goce temporal de bienes, el arrendamiento, el
usufructo y cualquier otro acto, independientemente
de la forma jurdica que al efecto se utilice, por el que
una persona permita a otra usar o gozar
temporalmente bienes tangibles, a cambio de una
contraprestacin.

Prestacin de Servicios: La prestacin de obligaciones de hacer que realice

una persona a favor de otra,

El transporte de personas o bienes.

 El seguro, afianzamiento y el reafianzamiento.

El mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la

representacin, la corredura, la consignacin y la
distribucin.

La asistencia tcnica, y la transferencia de

tecnologa.

Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de

permitir, asumida por una persona en beneficio de
otra, siempre que no est considerada por esta Ley
como enajenacin o uso o goce temporal de bienes.

.CONCLUSIONES

El carcter de independiente trae como consecuencia que no exista una

subordinacin hacia un patrn, sino ms bien, una contratacin de forma
temporal para la realizacin de un trabajo de carcter personal, profesional,
tcnico o con fines empresariales y la propia LIVA establece los supuestos en
que la persona que recibe los servicios est obligada a retener el impuesto que le fue
trasladado, es el caso de las personas morales que reciban servicios personales
independientes prestados por personas fsicas. En el otorgamiento de uso o goce
temporal de bienes quedan comprendidos el arrendamiento, el usufructo y cualquier
otro acto por el que una persona permita a otra usar o gozar por un periodo limitado
de tiempo bienes tangibles, a cambio de una contraprestacin, sin importar la
denominacin que se d al acto jurdico o su forma jurdica, de ah que un elemento
fundamental para considerar que se est en presencia de esta actividad es la calidad
de los bienes que deben ser necesariamente tangibles, de lo contrario se catalogarn
en otra actividad, por ejemplo, cuando se trata de uso o goce temporal, en
territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no
residentes en el pas para efectos del IVA se considera importacin de bienes o
servicios.

REFERENCIAS

Asociacin Nacional de Magistrados de Circuito y Jueces de Distrito del

Poder Judicial de la Federacin, Sociedad Civil (2009.

Espinoza M. B. (2009) El Acto Administrativo Mxico: Oxford

Ruiz H. E. (2009) Curso General de Derecho Administrativo Mxico Oxford