Porcentajes - Retencion - Impuesto - A - La - Renta - 2015 Vigente

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?
2015
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Cdigo del Anexo
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional 8 304 304
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga 1 310 310
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal 1 312 312A
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas
naturales 8 314 314B
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314 314C
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a sociedades 8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra 1 319 319

Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Por RF: depsitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depsito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depsito a plazo fijo exentos 0 323 323E2
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la 0 323 323 O
Economa Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y 1 324 324A
solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y solidaria. 1 324 324B
Anticipo dividendos 22 325 325
Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes 22 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido en el art. 27 de la lrti hasta el 100% 326 326
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13% 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes hasta el 100% 328 328
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes hasta el 100% 329 329
De acuerdo a la tabla de
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin tarifa IR) retenciones del Art. 15 330 330
RALRTI
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin tarifa IR) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin 0 332 332
Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores 0 332 332A
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte pblico de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas nacionales o extranjeras de
aviacin o martimas 0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crdito No aplica retencin 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap 0 332 332H
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana 0,20% 333 333
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana 1 334 334
Por loteras, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Compra local de banano a productor 1% -2% 338 338
Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia hasta el 100% 339 339
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1 1% -2% 340 340
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 2 1,25% - 2% 341 341
Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros 0,5%-2% 342 342
Por energa elctrica 1 343 343A
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares 1 343 343B
Otras retenciones aplicables el 2% 2 344 344
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap 2 344 344A
Ganancias de capital entre 0 y 10 346 346A
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias entre 0 y 22 * 411,422,432 500
Pago al exterior - Beneficios Empresariales entre 0 y 22 * 411,422,432 501
Pago al exterior - Servicios Empresariales entre 0 y 22 * 411,422,432 502
Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area entre 0 y 22 * 411,422,432 503
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales 0 405,416 504
Pago al exterior - Dividendos a sociedades hasta el 100% 406,417 504A
Pago al exterior - Anticipo dividendos 22% 404,415 504B
Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes entre 0 y 22 * 404,415 504C
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos hasta el 100% 407,418 504D

Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (parasos fiscales) 0 426 504E
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (parasos fiscales) 13% 427 504F
Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos fiscales) 25% 425 504G
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (parasos fiscales) 13% 428 504H
Pago al exterior - Rendimientos financieros entre 0 y 22 * 411,422,432 505
Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior entre 0 y 22 * 411,422,432 505A
Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno entre 0 y 22 * 411,422,432 505B
Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales entre 0 y 22 * 411,422,432 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos entre 0 y 22 * 411,422,432 505D
Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos entre 0 y 22 * 411,422,432 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros entre 0 y 35 * 411,422,432 505F
Pago al exterior - Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares entre 0 y 22 * 411,422,432 509
Pago al exterior - Regalas por concepto de franquicias entre 0 y 22 * 411,422,432 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 * 411,422,432 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 * 411,422,432 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes entre 0 y 22 * 411,422,432 512
Pago al exterior - Artistas entre 0 y 22 * 411,422,432 513
Pago al exterior - Deportistas entre 0 y 22 * 411,422,432 513A
Pago al exterior - Participacin de consejeros entre 0 y 22 * 411,422,432 514
Pago al exterior - Entretenimiento Pblico entre 0 y 22 * 411,422,432 515
Pago al exterior - Pensiones entre 0 y 22 * 411,422,432 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos entre 0 y 22 * 411,422,432 517
Pago al exterior - Funciones Pblicas entre 0 y 22 * 411,422,432 518
Pago al exterior - Estudiantes entre 0 y 22 * 411,422,432 519
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados entre 0 y 22 * 411,422,432 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior entre 0 y 22 * 411,422,432 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional entre 0 y 22 * 411,422,432 520B
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo entre 0 y 22 * 411,422,432 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de alta mar, por su entre 0 y 22 *
actividad. 411,422,432 520E
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa entre 0 y 22 * 411,422,432 520F
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional entre 0 y 22 * 411,422,432 520G
Pago al exterior - Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos 5% 408,419,429 521
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con convenio de doble tributacin hasta el 100% 410 522A
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas sin convenio de doble tributacin 22% 421 522B
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas en parasos fiscales 35% 431 522C
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin hasta el 100% 409 523A
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributacin 22% 420 523B
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en parasos fiscales 35% 430 523C
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retencin 0 412,423,433 524
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolucin NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y
Resolucin NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente entindase dos o mas compras en un mismo mes
calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Cdigo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes, por esta razn el
porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN
DE SERVICIOS?
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Cdigo del Anexo
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional 10 303 303
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 303A

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional 8 304 304
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo 8 304
profesional 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como 8 304
tales 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades 8 304 304C
ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga 1 310 310
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal 1 312 312A
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a

personas naturales 8 314 314A
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Intelectual pago a personas naturales 8 314 314B
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a 8 314
sociedades 314C
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad 8 314
Intelectual pago a sociedades 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra 1 319 319

Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Por RF: depsitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depsito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depsito a plazo fijo exentos 0 323 323E2
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y 1 323
entidades economa popular y solidaria. 323K
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular 1 323
y solidaria. 323L
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la 0 323 323 O
Superintendencia de Bancos y de la Economa Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por loteras, rifas, apuestas y similares 15 325 325
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327 327
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 328
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin 0 332 332
Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores 0 332 332A
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte pblico de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas
nacionales o extranjeras de aviacin o martimas 0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crdito No aplica retencin 332 334
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap 2 341 335
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap 0 323 335A
Por energa elctrica 1 340 340A

Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o 1 340
actividades similares 340B
Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 341

Ganancias de capital entre 0 y 10 344 344A
Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador De acuerdo a la tabla de 324

retenciones del Art. 15 RALRTI 345
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin De acuerdo a la tabla de 324
tarifa IR) retenciones del Art. 15 RALRTI 345A
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin 0 324
tarifa IR) 345C
Dividendos anticipados 22 324 347

Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes 22 324 347A
Compra local de banano a productor 2 329 348
Impuesto a la actividad bananera productor-exportador 2 330 349
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias entre 0 y 22 * 401,429,439 500
Pago al exterior - Beneficios Empresariales entre 0 y 22 * 401,429,439 501
Pago al exterior - Servicios Empresariales entre 0 y 22 * 401,429,439 502
Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area entre 0 y 22 * 401,429,439 503
Pago al exterior- Dividendos entre 0 y 22 * 401,415 504
Pago al exterior - Dividendos a sociedades en parasos fiscales entre 13 y 35 433 504A
Pago al exterior - Dividendos anticipados entre 0 y 22 * 401,415 504B
Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes entre 0 y 22 * 401,415 504C
Pago al exterior - Rendimientos financieros entre 0 y 22 * 401,429,439 505
Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior entre 0 y 22 * 401,431,439 505A
Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno entre 0 y 22 * 401,431,439 505B
Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales entre 0 y 22 * 401,431,439 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos entre 0 y 22 * 401,411,439 505D
Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos entre 0 y 22 * 401,413,439 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros entre 0 y 22 * 401,429,439 505F
Pago al exterior - Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares entre 0 y 22 * 401,429,439 509
Pago al exterior - Regalas por concepto de franquicias entre 0 y 22 * 401,429,439 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 * 401,429,439 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 * 401,429,439 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes entre 0 y 22 * 401,429,439 512
Pago al exterior - Artistas entre 0 y 22 * 401,429,439 513
Pago al exterior - Deportistas entre 0 y 22 * 401,429,439 513A
Pago al exterior - Participacin de consejeros entre 0 y 22 * 401,429,439 514
Pago al exterior - Entretenimiento Pblico entre 0 y 22 * 401,429,439 515
Pago al exterior - Pensiones entre 0 y 22 * 401,429,439 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos entre 0 y 22 * 401,429,439 517
Pago al exterior - Funciones Pblicas entre 0 y 22 * 401,429,439 518
Pago al exterior - Estudiantes entre 0 y 22 * 401,429,439 519
Pago al exterior - Por otros conceptos entre 0 y 22 * 401,429, 439 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior entre 0 y 22 * 401,429, 439 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional entre 0 y 22 * 401,429, 439 520B
Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros entre 0 y 22 * 401,429, 439 520C
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo entre 0 y 22 * 401,429, 439 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de
entre 0 y 22 * 401,429, 439 520E
alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa entre 0 y 22 * 401,429, 439 520F
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o entre 0 y 22 * 401,429, 439
martimo internacional 520G
Pago al exterior - No sujetos a retencion 0 440 521
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente entindase dos o mas compras en un
mismo mes calendario).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.

Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Cdigo Tributario.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes, por
esta razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMP
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porce

Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arr
compra
Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados
a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retencin a los intereses pa
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por d
por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones espe
pasivo
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas por
los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su ttulo profesional..
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se en
contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis m
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostent
Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que pr
Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales con residencia o establecim
con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retencin
Con convenio de doble tributacin
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 segn Resoluclin NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 segn Cdigo de la Produccin
****** Vigentes para el perodo fiscal 2012 segn Cdigo de la Produccin
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 segn Resoluclin NAC - DGERCGC13-00313 publicada en el R.O. 31 del 08/07
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin i
calendario).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca sie
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que
UISICIN DE SERVICIOS?
Porcentajes vigentes
1%
1%
1%
1% (*)(**)
1% **
1% **
1% **
1% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
10% ****
10% *******
8% ****
8% ****
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 24 *****
entre 5 y 24 *****
24% *****
entre 5 y 23
entre 5 y 23
23%
entre 5 y 22 ******
entre 5 y 22 ******
22% ******
No aplica retencin
Porcentaje depender
del convenio
e entindase dos o mas compras en un mismo mes
do natural.
digo Tributario.
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250
(R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304
- Los cdigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributacin y los trminos celebrados en el mismo
- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retencin en la fuente para utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores,
rbitros y miembros del cuerpo tcnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilizacin o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el
Registro Oficial Suplemento No. 31 de 8 de julio de 2013 se public la Resolucin No. NAC-DGERCGC13-00313.
- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o cdigo a
utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Cdigo de retencin Concepto Retencin Actual Cdigo de retencin Concepto Retencin Actual Cdigo de retencin Concepto Retencin Actual Cdigo de retencin Concepto Retencin
Concepto Retencin Actual Cdigo Anterior
Actual Cdigo de retencin Actual Actual Actual Actual Concepto Retencin Actual Anterior Porcentajes de
(vigentes para Porcentajes de Retencin (vigentes para el perodo Porcentajes de Retencin (aplicados Porcentajes de Retencin (aplicados Porcentajes de Retencin (aplicado hasta
(vigentes para el el perodo 2012) (vigentes para el perodo 2012) 2012) (aplicados desde desde 01/01/2011) (aplicados desde desde 01/06/2010) (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) dic/2008) (aplicado hasta Retencin
perodo 2013) 01/01/2011) 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008)
Honorarios, comisiones
303 Honorarios profesionales y dietas 303 y dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
Honorarios profesionales y dietas deportistas,
- Por remuneraciones a 315 entrenadores, cuerpo 8
303 deportistas, entrenadores, cuerpo 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 tcnico, rbitros y
tcnico, rbitros y artistas artistas residentes
residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
316 de la propiedad o 8
mercantiles
304 Servicios predomina el intelecto 303 y dietas a personas 8
naturales
Servicios predomina el intelecto

- Por pagos Servicios predomina el intelecto
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y
- Por pagos - Por pagos realizados a notarios realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
realizados a notarios y y registradores de la propiedad o registradores de la propiedad o
registradores de la propiedad o mercantiles mercantiles mercantiles
- Honorarios y dems Por remuneraciones a
mercantiles - Honorarios y dems pagos realizados - Honorarios y dems
304 8 304 8 304 pagos realizados a personas 8 304 8 deportistas,
- Honorarios y dems a personas naturales que presten servicios pagos realizados a personas
pagos realizados a personas de docencia. naturales que presten servicios de naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
docencia. tcnico, rbitros y
naturales que presten servicios de - Por remuneraciones a deportistas, docencia. - Por
- Por remuneraciones a artistas residentes
docencia. entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y remuneraciones a deportistas,
deportistas, entrenadores, cuerpo
artistas residentes tcnico, rbitros y artistas entrenadores, cuerpo tcnico,
rbitros y artistas residentes
residentes
Remuneracin a otros
2 2 2 307 Servicios predomina la mano de obra 304 trabajadores autnomos 2
Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de

307 obra 307 Servicios predomina la mano de obra 307 obra 307 obra 2
2 329 Por otros servicios 2
Por comisiones pagadas

308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 a sociedades 2
Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y

309 comunicacin 1 309 Servicios publicidad y comunicacin 1 309 comunicacin 1 309 comunicacin 1 309 Servicios publicidad y comunicacin 318 comunicacin 1
Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o servicio Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o
servicio pblico o privado de servicio pblico o privado de pasajeros o servicio
310 1 310 pblico o privado de carga 1 310 1 310 servicio pblico o privado de carga 1 310 privado de carga 313 pblico o privado de 1
carga carga carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Por compras locales de
312 corporal 306 materia prima 1
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles de Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles por la sociedad
312 de naturaleza corporal 1 312 naturaleza corporal 1 312 de naturaleza corporal 1 312 de naturaleza corporal 1 Por suministros y
309 1
Pormateriales
repuestos y
310 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
Por arrendamiento
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 mercantil local 1
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
8 8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8
propiedad de personas
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
8 8 8 321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Por seguros y reaseguros
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 322 (10% del valor de las 1
(10% del valor de las primas facturadas) valor de las primas facturadas)
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No aplica Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No financieros (No aplica
323 aplica para IFIs) 2 323 para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2
para IFIs)
Por rendimientos financieros:

323A 2
depsitos Cta Corriente

323B1 depsitos Cta Ahorros Sociedades 2

323B2 depsitos Cta Ahorros Persona 1 al 100%
Natural

323C depsitos en cuentas exentas 1 al 100%
323D compra, cancelacin o redencin 1 al 100%
de mini bems y bems
323E depsito a plazo 2

323F operaciones de reporto - repos 2

323G inversiones (captaciones) 2

323H obligaciones 2

323I bonos convertible en acciones 2
323J bonos de organismos y gobiernos 2
extranjeros
323K entre IFI's 2
Por loteras, rifas, apuestas y Por loteras, rifas, apuestas y Por loteras, rifas, apuestas y Por loteras, rifas,
325 similares 15 325 Por loteras, rifas, apuestas y similares 15 325 similares 15 325 similares 15 325 Por loteras, rifas, apuestas y similares 325 apuestas y similares 15
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a combustibles a
327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 2/mil
comercializadoras
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a combustibles a
328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil
distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a materia prima no sujeta
332 retencin 308 No aplica retencin
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y servicios no Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y a retencin
332 No aplica retencin 332 No aplica retencin 332 No aplica retencin 332 No aplica retencin Otras compras de bienes
servicios no sujetas a retencin sujetas a retencin servicios no sujetas a retencin servicios no sujetas a retencin
332 y servicios no sujetas a No aplica retencin
retencin
Convenio de Dbito o Convenio de Dbito o Convenio de Dbito o Convenio de Dbito o
333 Recaudacin 1 al 100% 333 Convenio de Dbito o Recaudacin - 333 Recaudacin - 333 Recaudacin - 333 Convenio de Dbito o Recaudacin 333 Recaudacin -
Por compras con tarjeta

334 Por compras con tarjeta de crdito No aplica retencin 334 Por compras con tarjeta de crdito No aplica retencin 334 Por compras con tarjeta de crdito No aplica retencin 334 Por compras con tarjeta de crdito No aplica retencin 334 Por compras con tarjeta de crdito 334 No aplica retencin
de crdito
Reembolso de Gasto - Compra
336 Intermediario 1 al 100%
Reembolso de Gasto - Compra de

337 quien asume el gasto 1 al 100%
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crdito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energa y luz 1
Por actividades de
construccin de obra
335 material inmueble, 1
urbanizacin, lotizacin
o actividades
Por similares
compras locales de
306 materia prima 1
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 por la sociedad
Por suministros y
309 1
materiales
Por repuestos y
310 1
herramientas
Otras retenciones
340 1
aplicables el 1%
Remuneracin a otros
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
trabajadores autnomos
Por regalas, derechos de
314 autor, marcas, patentes y 2
similares
Por pagos -oSociedades
crditos en
cuenta realizados por
324 2
empresas emisoras de
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 tarjetas de crdito
329 Por otros servicios 2
Por agua y
331 2
telecomunicaciones
Otras retenciones
341 aplicables el 2% 2
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
Por remuneraciones
naturales a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 Por tcnico,
regalas,rbitros
derechosy de
artistas residentes
autor, marcas, patentes y
314 similares - Personas 8
Naturales
Otras retenciones
Honorarios a extranjeros
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 por servicios ocasionales 25
Por pagos de dividendos

330 anticipados 25
Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Arrendamiento
343 25 343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 343 25 343 25 mercantil internacional
25% 25% 25%
423 porArrendamiento
pago de intereses 25
(cuando supera
mercantil la tasa
internacional
autorizada
cuando porejerce
no se el BCE)
la
425 opcin de compra (sobre 25
la depreciacin
344 Aplicables a otros porcentajes 1 al 100% 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10 acumulada)
Dividendos personas naturales

345 residentes 1 al 100%
Dividendos sociedades en
346 parasos fiscales 1 al 100%
347 Dividendos anticipados 22
Compra local de banano a

348 productor 2
Impuesto a la actividad bananera

349 productor-exportador 2
401 Con convenio de

Sin convenio de doble
dobletributacin
tributacin Porcentaje depender del convenio
intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores externos
403 (si elSin
valor se encuentra dentro de la tasa 24
convenio de doble tributacin
activa maxima
intereses referencial
de crditos externos del BCE se
registrados
405 retiene
en el BCE (si el el 24%)
valor se encuentra dentro 24
de la tasa activa maxima referencial del
BCE se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributacin por

421 24
otros conceptos
427 Pagos al exterior no sujetos a retencin No aplica retencin
Pago al exterior - Rentas

500 1 al 100%
Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios
501 1 al 100%
Empresariales
Pago al exterior - Servicios
502 1 al 100%
Empresariales
Pago al exterior - Navegacin
503 1 al 100%
Martima y/o area
504 Pago al exterior - Dividendos 1 al 100%
505 Pago al exterior - Intereses 1 al 100%

Pago al exterior - Intereses por Con convenio de doble Porcentaje depender
506 Finaciamiento de proveedores 1 al 100% 401 Con convenio de doble tributacin Porcentaje depender del convenio 401 Con convenio de doble tributacin Porcentaje depender del convenio 401 Con convenio de doble tributacin 401 tributacin del convenio
externos
Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributacin intereses y costos tributacin intereses y
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
Pago al exterior - Intereses de 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
507 1 al 100%
crditos externos dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuanta que
24%) 25%) excede a la tasa mxima)
Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble
Sin convenio de doble tributacin intereses de
intereses de crditos externos intereses de crditos externos tributacin intereses de
registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se crditos externos registrados en el BCE (si el valor se crditos externos
Pago al exterior - Crditos de IFI's encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial
508 1 al 100% 405 encuentra dentro de la tasa activa 24 405 encuentra dentro de la tasa activa 25 405 405 registrados en el BCE (en entre 5 y 25
organismos y gobierno a gobierno del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene
maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se la cuanta que excede a
el 25%)
retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa mxima)

tributacin intereses y
costos financieros por
Pago al exterior - Cnones o Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos financiamiento de
509 1 al 100% 421 403 25
regalas proveedores externos
(en la cuanta que
excede a la tasa mxima)

tributacin intereses de
Pago al exterior - Ganancias de crditos externos
510 1 al 100% 405 registrados en el BCE (en 25
capital
la cuanta que excede a
la tasa mxima)

Pago al exterior - Servicios tributacin intereses de
511 1 al 100% 407 crditos externos no 25
profesionales independientes
registrados en el BCE

Pago al exterior - Servicios tributacin comisiones
512 1 al 100% 409 25
profesionales dependientes por exportaciones
tributacin comisiones
Pago al exterior - Artistas y 411 pagadas para la 25
513 1 al 100%
deportistas promocin del turismo
receptivo

tributacin el 4% de las
primas de cesin o
reaseguros contratados
Pago al exterior - Participacin de con empresas que no
514 1 al 100% 413 25
consejeros tengan establecimiento
Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble tributacin o representacin
421 24 421 25
por otros conceptos por otros conceptos permanente en el
Ecuador

tributacin el 10% de los
pagos efectuados por las
Pago al exterior - Entretenimiento agencias internacionales
515 1 al 100% 415 25
Pblico de prensa registradas en
la secretara de
comunicacin del estado

tributacin el 10% del
valor de los contratos de
516 Pago al exterior - Pensiones 1 al 100% 417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte areo o
martimo internacional

pagos efectuados por
productoras y
Pago al exterior - Reembolso de distribuidoras de cintas
517 1 al 100% 419 cinematogrficas y de 25
Gastos
televisin por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

Pago al exterior - Funciones
518 1 al 100% 421 tributacin por otros 25
Pblicas conceptos
Otras retenciones
519 Pago al exterior - Estudiantes 1 al 100% 343 25
aplicables el 25%
Pago al exterior - Por otros Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
520 1 al 100% 427 retencin No aplica retencin 427 retencin No aplica retencin 427 Pagos al exterior no sujetos a retencin 427 sujetos a retencin No aplica retencin
conceptos
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250
(R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Cdigo de retencin Cdigo de retencin Cdigo de retencin Cdigo de retencin Concepto Retencin
Actual Concepto Retencin Actual Actual Concepto Retencin Actual Actual Concepto Retencin Actual Actual Concepto Retencin Actual Cdigo Anterior Anterior Porcentajes de
(vigentes para el (vigentes para Porcentajes de Retencin (aplicados desde (aplicados Porcentajes de Retencin (aplicados desde (aplicados Porcentajes de Retencin (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) (aplicado hasta (aplicado hasta Retencin
perodo 2012) el perodo 2012) 01/01/2011) desde 01/01/2011) 01/06/2010) desde 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008) dic/2008)
303 Honorarios profesionales y dietas 303 y dietas a personas 8
naturales
deportistas,
303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 tcnico, rbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
316 de la propiedad o 8
mercantiles
304 Servicios predomina el intelecto 303 y dietas a personas 8
naturales
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto
- Por pagos - Por pagos Servicios predomina el intelecto
realizados a notarios y realizados a notarios y - Por pagos
registradores de la propiedad o registradores de la propiedad o realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles mercantiles mercantiles
- Honorarios y dems - Honorarios y dems Por remuneraciones a
- Honorarios y dems
304 pagos realizados a personas 8 304 pagos realizados a personas 8 304 pagos realizados a personas 8 deportistas,
naturales que presten servicios de naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
docencia. docencia. naturales que presten servicios de
docencia. - Por tcnico, rbitros y
- Por remuneraciones a - Por remuneraciones a artistas residentes
deportistas, entrenadores, cuerpo deportistas, entrenadores, cuerpo remuneraciones a deportistas,
tcnico, rbitros y artistas tcnico, rbitros y artistas entrenadores, cuerpo tcnico,
residentes residentes rbitros y artistas residentes
Remuneracin a otros
Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 307 Servicios predomina la mano de obra 304 2
307 307 307 2 trabajadores autnomos
obra obra obra
308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 Por comisiones pagadas 2
a sociedades
Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y
309 comunicacin 1 309 comunicacin 1 309 comunicacin 1 309 Servicios publicidad y comunicacin 318 comunicacin 1
Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o
310 servicio pblico o privado de 1 310 servicio pblico o privado de 1 310 Transporte privado de pasajeros o 1 310 Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o 313 pasajeros o servicio 1
servicio pblico o privado de carga privado de carga pblico o privado de
carga carga
carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Por compras locales de
312 306 1
corporal materia prima
312 Transferencia de bienes muebles 1 312 Transferencia de bienes muebles 1 312 Transferencia de bienes muebles 1 por la sociedad
de naturaleza corporal de naturaleza corporal de naturaleza corporal 309 Por suministros y 1
Pormateriales
repuestos y
310 herramientas 1
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 Por arrendamiento 1
mercantil local
bienes inmuebles de
8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 propiedad de personas 8
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Por seguros y reaseguros
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del 322 (10% del valor de las 1
valor de las primas facturadas)
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No financieros (No aplica
323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2
para IFIs)
325 Por loteras, rifas, apuestas y 15 325 Por loteras, rifas, apuestas y 15 325 Por loteras, rifas, apuestas y 15 325 Por loteras, rifas, apuestas y similares 325 Por loteras, rifas, 15
similares similares similares apuestas y similares
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de
327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 combustibles a 2/mil
comercializadoras
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a combustibles a
328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil
distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a Por compras locales de
332 308 materia prima no sujeta No aplica retencin
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y retencin a retencin
332 servicios no sujetas a retencin No aplica retencin 332 servicios no sujetas a retencin No aplica retencin 332 servicios no sujetas a retencin No aplica retencin Otras compras de bienes
332 y servicios no sujetas a No aplica retencin
retencin
333 Convenio de Dbito o Recaudacin - 333 Convenio de Dbito o Recaudacin - 333 Convenio de Dbito o Recaudacin - 333 Convenio de Dbito o Recaudacin 333 Convenio de Dbito o -
Recaudacin
Por compras con tarjeta
334 Por compras con tarjeta de crdito No aplica retencin 334 Por compras con tarjeta de crdito No aplica retencin 334 Por compras con tarjeta de crdito No aplica retencin 334 Por compras con tarjeta de crdito 334 No aplica retencin
de crdito
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crdito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energa y luz 1
Por actividades de
construccin de obra
335 material inmueble, 1
urbanizacin, lotizacin
o actividades similares
306 Por compras locales de 1

340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 materia prima
por la sociedad
Por suministros y
309 1
Pormateriales
repuestos y
310 herramientas 1
Otras retenciones
Remuneracin a otros
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
trabajadores autnomos
similares - Sociedades
Por pagos o crditos en
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 cuenta realizados por
324 2
empresas emisoras de
tarjetas de crdito
Por agua y
331 telecomunicaciones 2
Otras retenciones
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
naturales
deportistas,
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 tcnico, rbitros y
artistas residentes
similares - Personas
Naturales
Otras retenciones
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 Honorarios a extranjeros 25

por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos

330 25
anticipados
Arrendamiento
mercantil internacional
423 por pago de intereses 25
343 Otras retenciones aplicables el 25 343 Otras retenciones aplicables el 25 343 Otras retenciones aplicables el 25 (cuando supera la tasa
25% 25% 25% autorizada por el BCE)
Arrendamiento
mercantil internacional
425 cuando no se ejerce la 25
opcin de compra (sobre
la depreciacin
acumulada)
344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10
Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributacin intereses y costos tributacin intereses y
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
403 externos (si el valor se encuentra 23 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuanta que
23%) 24%) 25%) excede a la tasa mxima)
Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble
intereses de crditos externos intereses de crditos externos intereses de crditos externos Sin convenio de doble tributacin intereses de tributacin intereses de
registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se crditos externos registrados en el BCE (si el valor se crditos externos
405 23 405 24 405 25 405 encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial 405 entre 5 y 25
encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene registrados en el BCE (en
maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se la cuanta que excede a
el 25%)
retiene el 23%) retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa mxima)

tributacin intereses y
costos financieros por
421 Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos 403 financiamiento de 25
proveedores externos
(en la cuanta que
crditos externos
405 25
registrados en el BCE (en
la cuanta que excede a
la tasa mxima)

407 25
crditos externos no
registrados en el BCE

409 tributacin comisiones 25
por exportaciones
tributacin comisiones
411 pagadas para la 25
promocin del turismo
receptivo

tributacin el 4% de las
primas de cesin o
reaseguros contratados
413 con empresas que no 25
tengan establecimiento
Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble tributacin Sin convenio de doble tributacin o representacin
421 por otros conceptos 23 421 por otros conceptos 24 421 por otros conceptos 25
permanente en el
Ecuador

pagos efectuados por las
415 agencias internacionales 25
de prensa registradas en
la secretara de
comunicacin del estado

tributacin el 10% del
valor de los contratos de
417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte areo o
martimo internacional

pagos efectuados por
productoras y
distribuidoras de cintas
419 cinematogrficas y de 25
televisin por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

421 tributacin por otros 25
conceptos
Otras retenciones
Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
427 retencin No aplica retencin 427 retencin No aplica retencin 427 retencin No aplica retencin 427 Pagos al exterior no sujetos a retencin 427 sujetos a retencin No aplica retencin
Con convenio de doble Porcentaje depender

401 Con convenio de doble tributacin Porcentaje depender del convenio 401 Con convenio de doble tributacin Porcentaje depender del convenio 401 Con convenio de doble tributacin Porcentaje depender del convenio 401 Con convenio de doble tributacin 401 tributacin del convenio
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUES
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y A
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente d
Cdigo
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413
415
417
419
421
423
425
427
401
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AOS ANTERIOR
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la R
Concepto Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales

Remuneracin a otros trabajadores autnomos
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad
Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin
Por suministros y materiales
Por repuestos y herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Por comisiones pagadas a sociedades
Por promocin y publicidad
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema financiero
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Por otros servicios
Por pagos de dividendos anticipados
Por energa y luz
Por agua y telecomunicaciones
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Convenio de Dbito o Recaudacin
Por compras con tarjeta de crdito
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 1%
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores
externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE
Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas
que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador
Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de
prensa registradas en la secretara de comunicacin del estado
Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas
de transporte areo o martimo internacional
Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas

Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin

acumulada)
Pagos al exterior no sujetos a retencin
Con convenio de doble tributacin
ON DEL IMPUESTO A LA RENTA
ARA EL 2008 Y AOS ANTERIORES
in en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Vigencia de los Porcentajes de Retencin
Desde 01/04/2008 (paraDesde 01/07/2007 Hasta Desde 01/01/2007 Hasta Desde 01/03/2006 Hasta
el ao 2009-2010 cambia la codificacin,
31/03/2008 30/06/2007 ver cdigos31/12/2006
para decla 2009-2010)
8 8 5 8
2 2 1 1
25 25 25 25
1 2 1 1
1 2 1 1
0 0 0 0
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 1 1 1
8 8 8 8
2 2 1 1
8 8 5 5
8 8 8 8
2 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
8 8 5 8
8 8 5 5
1 2 1 1
2 2 5 5
2 2 1 1
15 15 15 15
1 1 1 1
2/mil 2/mil 2/mil 2/mil
3/mil 3/mil 3/mil 3/mil
2 2 1 1
25 25 25 25
1 1 1 1
2 2 1 1
0 0 0 0
- - - -
- - - -
1 2 - -
1 1 1 1
2 2 2 2
8 8 8 8
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
- - - -
- - - -

Porcentajes - Retencion - Impuesto - A - La - Renta - 2015 Vigente

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QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra 1 319 319

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos hasta el 100% 407,418 504D

No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 303A

Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra 1 319 319

Por energa elctrica 1 340 340A

Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 341

Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador De acuerdo a la tabla de 324

Dividendos anticipados 22 324 347

Pago al exterior - No sujetos a retencion 0 440 521

No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

Misiones diplomaticas de paises extranjeros.

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porce

e entindase dos o mas compras en un mismo mes

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Servicios predomina el intelecto

Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de

Por comisiones pagadas

Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por compras con tarjeta

Reembolso de Gasto - Compra de

311 Por lubricantes 1

312 Por activos fijos 1

Por pagos de dividendos

Dividendos personas naturales

347 Dividendos anticipados 22

Compra local de banano a

Impuesto a la actividad bananera

401 Con convenio de

Sin convenio de doble tributacin por

427 Pagos al exterior no sujetos a retencin No aplica retencin

Pago al exterior - Rentas

505 Pago al exterior - Intereses 1 al 100%

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

306 Por compras locales de 1

343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 Honorarios a extranjeros 25