CATLOGO DE CUENTAS

DEFINICIN

El catlogo de cuentas estar estructurado en trminos de conformar una base de datos, ordenada de
acuerdo con la naturaleza de los Activos, Pasivos y el Patrimonio, identificando los recursos de
propiedad o dominio del Estado, las obligaciones directas y la participacin patrimonial.

IMPORTANCIA

Para elaborar los catlogos institucionales, hasta los niveles que requiera la gestin interna y de
control, ser obligatorio estructurarlos sobre la base de las cuentas de nivel 1 y 2 que constan en el
Catlogo General de Cuentas vigente; por ninguna circunstancia podrn crearse cuentas adicionales
sin la autorizacin previa del Ministerio de Economa y Finanzas. La facultad de los entes
financieros se circunscribe a efectuar desgloses a los niveles inferiores de las cuentas existentes.
Las cuentas a los niveles inferiores, que conformen los catlogos institucionales, estarn determinadas
por los requerimientos de informacin interna y de control; no obstante, en la desagregacin se
mantendr el ordenamiento jerrquico de acuerdo con la naturaleza de los Activos, Pasivos y el
Patrimonio.

En los catlogos de cuentas se incluirn, exclusivamente, aquellos conceptos propios de la gestin

institucional.

Ser obligatorio desagregar las cuentas a los niveles inferiores, si el Contador de la institucin lo estima
necesario, para satisfacer requerimientos de informacin interna para la gestin.

FORMATOS

La estructura del catlogo reconocer una relacin jerrquica de lo general a lo particular, con los
siguientes rangos de agrupacin:

A ms de los niveles de desagregacin expuestos, desde el Nivel 1 al 4, existirn auxiliares que

permitirn la identificacin individualizada de las carteras de deudores, acreedores y rubros
componentes de las cuentas, los cuales dependern del ltimo nivel de cuenta de movimiento abierta
por la institucin, cualquiera sea ste (1 al 4).
 INFORMES FINANCIEROS

DEFINICIN

Esta norma establece los criterios para la preparacin de informes o reportes financieros de
apoyo a la toma de decisiones y al control de los recursos pblicos.

IMPORTANCIA

La preparacin de informes financieros de uso interno o externo, no regulados por la presente norma,
se sujetar a la periodicidad, forma y condiciones determinadas por los usuarios, sustentados en el
principio de Exposicin de Informacin.

La informacin comparativa se realizar slo en los Estados Financieros anuales y se lo har con
referencia a las cifras correspondientes del ejercicio fiscal anterior.

Informes obligatorios

En el mbito pblico es obligatorio preparar y presentar peridicamente al Ministerio de Economa y

Finanzas, los siguientes reportes financieros:
Mensualmente, en la aplicacin informtica que el MEF ponga a disposicin de las instituciones que
deban remitir informacin financiera:

Asiento de apertura
Balance de Comprobacin de Sumas (Acumulado al mes del reporte)
Cdulas presupuestarias de ingresos y gastos (Acumuladas al mes del reporte)
Detalle de transferencias recibidas y entregadas

En el mes de Enero de cada ao, con corte al 31 de Diciembre, la informacin financiera y

presupuestaria que se precisa a continuacin, a ms de en la forma indicada en el inciso anterior, se
la entregar en forma impresa, debidamente legalizada y con sus correspondientes notas
aclaratorias:

Balance de Comprobacin Acumulado (8 columnas)

Estado de Resultados
Estado de Situacin Financiera
Estado de Flujo del Efectivo
Estado de Ejecucin Presupuestaria y sus anexos (cdulas presupuestarias de ingresos y gastos).

Internamente en cada ente financiero pblico deber producirse, mensualmente, la informacin

financiera precisada en el inciso anterior y obligatoriamente, con corte a una fecha determinada,
cuando deban producirse cambios en la administracin, la cual servir para que obligatoriamente se
realicen las actas de entrega recepcin entre los servidores, funcionarios y dignatarios pblicos
entrantes y salientes.
La informacin financiera institucional para uso interno se la producir al ltimo nivel de cuentas al
que se hayan desagregado las cuentas de Nivel 1 y 2 obligatorias, lo que coadyuvar a facilitar y
mejorar la gestin y el control de los recursos pblicos.
FORMATOS

Esta norma muestra los formatos de los estados financieros.

Cada reporte financiero tendr como primera columna el cdigo de la cuenta de nivel 1 2, segn
corresponda, que se detallar a base de la gua que consta al lado derecho en los siguientes formatos:
NOTAS EXPLICATIVAS: Hacer constar las notas aclaratorias que se estimen necesarias, ordenadas
secuencialmente.

GUA: sirve para orientar a los funcionarios financieros pblicos, a cerca de las cuentas de los diversos
subgrupos que hay que detallar, al lado izquierdo, a los niveles 1 2, segn constan en el Catlogo
General de Cuentas.

NOTAS EXPLICATIVAS: Hacer constar las notas aclaratorias que se estimen necesarias, ordenadas
secuencialmente.

GUA: sirve para orientar a los funcionarios financieros pblicos a cerca de las cuentas de ingresos y
gastos de gestin, que hay que detallar, al lado izquierdo, a los niveles 1 2, tal como constan en el
Catlogo General de Cuentas.

El signo (/) se debe interpretar como que la codificacin es continua en cambio que el signo (-)
representa que la codificacin no es continua.
(SI - SF) = Saldo inicial, menos saldo final (SF - SI) = Saldo final, menos saldo inicial

Los flujos de crditos de las cuentas por cobrar constituyen las fuentes de fondos; los dbitos de las
cuentas por pagar, en cambio, los usos de fondos.

El valor de los Supervit o Dficit Bruto de ambas partes del Estado debern ser iguales, pero con signo
contrario.

Si da un resultado positivo la suma algebraica del Supervit o Dficit Corriente con el Supervit o
Dficit de Capital, la siguiente seccin detallar la Utilizacin del Supervit; caso contrario, si da un
resultado negativo, la siguiente seccin detallar el Financiamiento del Dficit.
 UNIVERSIDAD POLITCNICA
SALESIANA

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA

TRABAJO DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

ANDREA ESTEFANIA VALDS

CURSO: B: 47

FECHA:
05-06-2017