La Evidencia de Auditora

Concepto NIA 500.- Informacin utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones
en las que basa su opinin. La evidencia de auditora incluye tanto la informacin
contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como
otra informacin.

Esta norma de auditora, es sin duda una de las ms importantes relacionadas con el
proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los
elementos necesarios para que el ejercicio de Auditora sea confiable, consistente,
material, productivo y generador de valor agregado a la organizacin objeto de auditora,
traducido en acciones de mejoramiento y garanta para la empresa y la comunidad.

Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una

serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la
organizacin frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la
evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor.

Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es
decir con calidad en relacin a su relevancia y confiabilidad y suficiente en trminos de
cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea,
importancia y costo de la evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas

siguientes:

Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los objetivos
especficos de auditora.

Autentica - Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.

Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores lleguen
por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral - Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no
debe haber sido diseado para apoyar intereses especiales.

La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es afectada por factores

como:

Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la cantidad
de evidencia necesaria.

Riesgos de control; El control interno y su grado de implementacin proporciona la

tranquilidad o desconfianza, susceptible de anlisis y comprobacin.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicacin de pruebas y procedimientos:

Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad

del sistema de control interno y contabilidad.

Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la informacin producida

por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora, con el
objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas
en los estados financieros.

TCNICAS DE AUDITORA.

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Auditor utiliza para
satisfacerse sobre la legitimidad de la informacin, haciendo las comprobaciones
necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un asunto.

A. Inspecciones.- Comprende la inspeccin documental y examen fsico.

Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles.

Proporciona evidencia en la auditora y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las
operaciones.

Examen fsico.- Es la tcnica de la auditora mediante el cual el auditor verifica la

existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditora con respecto a su
inclusin en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.
B. Observacin.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que estn siendo
realizados por otros; por ejemplo, la observacin del auditor del conteo de inventarios por
personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.

C. Indagacin mediante entrevista.- Consiste en buscar la informacin adecuada,

dentro o fuera de la organizacin del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en
forma oral, y debe documentarse.

D. Confirmacin.- Es corroborar la informacin obtenida en los registros contables, por

ejemplo circularizando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros,
etc. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.

E. Clculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmtica de los

documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar clculos independientes
comprobatorios.

F. Procedimientosanalticos.-Consisten en utilizar los ndices y tendencias significativas

para determinar la liquidez, posicin financiera, capacidad de endeudamiento,
rentabilidad y gestin empresarial; as como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes
en los componentes del balance general y estado de resultados. A travs de esta
informacin se lleva a cabo una adecuada planificacin y desarrollo de la auditora.

G. Comprobacin.-El auditor dedica la mayor parte de la auditora a los asuntos donde es

mayor la posibilidad de error o informacin equivocada. Un mtodo para determinar
estas reas es la comparacin.

Sin duda la EVIDENCIA, se constituye en la garanta de lo actuado, por lo que se deber

recoger como papeles de trabajo de auditora como justificacin y soporte del trabajo
efectuado.