Ebook Guia Informativa Sobre La Declaracion de La Renta 2016

Gua informativa sobre la Declaracin de la Renta 2016
GUA INFORMATIVA
SOBRE LA DECLARACIN
DE LA RENTA 2016
El contenido de esta gua ha sido elaborado por los profesionales de

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telfono 91 210 80 00 o en el email clientes@lefebvreelderecho.com
NDICE
1. CALENDARIO DE LA CAMPAA DE LA RENTA

2016
2. LA DECLARACIN DE LA RENTA 2016. ASPECTOS

GENERALES
2.1. Quines estn obligados a presentar la declaracin del

IRPF 2016?
2.2. Presentacin de la declaracin del IRPF por

contribuyentes no obligados a su presentacin
2.2.1. Regularizacin de las deducciones por maternidad y

de las deducciones por familia numerosa o
personas con discapacidad a cargo
3. BORRADOR DE LA DECLARACIN DE LA RENTA

2016
3.1. Quines pueden obtener el borrador de la declaracin?
3.2. Desde cundo se puede acceder al borrador?
3.3. Sistemas de acceso al borrador de la declaracin de IRPF
3.4. Modificacin del borrador de la declaracin del IRPF
3.5. Confirmacin y presentacin del borrador de la

declaracin del IRPF
3.6. Plazo de presentacin del borrador
3.7. Contribuyentes que se encuentren fuera del territorio

espaol durante la Campaa de Renta 2016
4. DECLARACIN DE LA RENTA 2016
4.1. Forma y lugar de presentacin de la declaracin del IRPF
4.2. Plazo de presentacin de la declaracin del IRPF
4.3. Contribuyentes del IRPF que se encuentren fuera del

territorio espaol durante la Campaa de Renta 2016
4.4. Rectificacin de autoliquidacin del IRPF

5. PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA RESULTANTE
6. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
6.1. Quin est obligado a presentar la declaracin del IP?
6.2. Contribuyentes del IP no residentes en territorio espaol.

Normativa autonmica
6.3. Presentacin conjunta del IP y el IRPF
6.4. Plazo de presentacin de la declaracin del IP
6.5. Pago de la deuda tributaria del IP

GUA INFORMATIVA SOBRE
LA DECLARACIN DE LA RENTA 2016
El prximo da 5 de abril da comienzo la Campaa de la Renta de

2016, que se desarrollar entre los das 5 de abril y 30 de junio de
2017.
La presente Campaa de Renta destaca por la generalizacin del

borrador de declaracin a todos los contribuyentes, con
independencia de las rentas obtenidas, incluidas las derivadas de
actividades econmicas.
Desde el inicio de la campaa, todos los contribuyentes podrn

obtener su borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas (en adelante, IRPF), a travs del Servicio de
tramitacin del borrador/declaracin del programa RentaWEB,
tras aportar previamente, cuando fuere necesario, la informacin
que el sistema le requiera o que el contribuyente considere
necesario incluir al efecto.
Todos los contribuyentes podrn obtener su borrador a travs del

Sistema RentaWEB
Se recuerda que el Sistema RentaWEB permite el acceso a los

datos fiscales y al borrador de la declaracin, as como la
modificacin, confirmacin y presentacin del mismo, y la

elaboracin de la declaracin del Impuesto, todo ello de forma
online y directa desde el navegador de cualquier dispositivo mvil,
tablet u ordenador.
Este sistema de acceso online se instaur en la pasada Campaa de

la Renta 2015, pero quedaron excluidos del mismo aquellos
contribuyentes que hubieran obtenido rentas procedentes de
actividades econmicas. En la presente Campaa 2016, se
generaliza el acceso al Sistema de RentaWEB, desapareciendo el
Programa Padre para la elaboracin de la declaracin del Impuesto.
Desaparece el Programa PADRE
Otra novedad interesante es la posibilidad de solicitar la

rectificacin de autoliquidacin del Impuesto a travs de la propia
declaracin, marcando la casilla n 127 de solicitud de
rectificacin, cuando los contribuyentes consideren que han
cometido errores u omitido datos en la declaracin presentada que
supongan una mayor devolucin a su favor o un menor ingreso.
A travs de la propia declaracin del IRPF se podr solicitar la

rectificacin de autoliquidacin, marcando la casilla habilitada para
ello.
1. CALENDARIO DE LA CAMPAA DE LA
RENTA 2016
La Orden HFP/255/2017, de 21 de marzo, por la que se aprueban
los modelos de declaracin del IRPF y del Impuesto sobre el
Patrimonio (en adelante IP) correspondientes al ejercicio 2016,
determina el lugar, forma y plazos de presentacin de los mismos,
de tal modo que cabe destacar como las principales fechas de la
prxima Campaa de la Renta 2016, las siguientes:
Desde el 5 de abril hasta el 30 de junio. Obtencin del nmero

de referencia, modificacin y confirmacin del borrador por va
electrnica, presentacin de las declaraciones de Renta 2016
confeccionadas con Renta Web y presentacin de declaraciones
de Patrimonio 2016 (ver apartados correspondientes).
Cuando resulte a ingresar y se opte por la domiciliacin en

cuenta del pago del Impuesto o, al menos, del primer pago, la
fecha lmite ser el 26 de junio.
Desde el 4 de mayo al 29 de junio. Peticin de cita previa para

la confeccin de las declaraciones y modificacin de borradores.
Desde el 11 de mayo hasta el 30 de junio. Presentacin

presencial de las declaraciones ante las oficinas de la AEAT y de
las CCAA y CCLL habilitadas para ello.
Cuando resulte a ingresar y se opte por la domiciliacin en

cuenta del pago del Impuesto o, al menos, del primer pago, la
fecha lmite ser el 26 de junio.
Hasta el 26 de junio. Presentacin del borrador y declaracin

con resultado a ingresar con domiciliacin en cuenta.
Hasta el 29 de junio. ltimo da para solicitar la cita previa para

la atencin en las oficinas.
Hasta el 30 de junio. Declaracin anual 2016 con resultado a

devolver, renuncia a la devolucin, negativo y a ingresar sin
domiciliacin del pago del impuesto.
Hasta el 6 de Noviembre: Ingreso del segundo plazo de la

declaracin, si se fraccion el pago: Modelo 102.
Es necesario advertir que, a efectos del cumplimiento del plazo de

presentacin de las declaraciones de Renta y de Patrimonio por
Internet, a travs de la Sede electrnica de la AEAT, los
contribuyentes residentes en las Islas Canarias se rigen por la fecha
y hora oficial peninsular (DGT CV 10-3-15, EDD 2015/60153)
La Campaa de la Renta 2016 es desde el 5 de abril hasta el 30 de

junio de 2017.
La campaa presencial se desarrollar entre los das 11 de mayo y

30 de junio de 2017.
El 26 de junio de 2017 ser la fecha lmite para la presentacin de

las declaraciones con domiciliacin bancaria del pago.
2. LA DECLARACIN DE LA RENTA 2016.

ASPECTOS GENERALES
2.1. Quines estn obligados a presentar la declaracin del
IRPF 2016?
En principio, estn obligados a presentar la declaracin del IRPF

todos los contribuyentes del Impuesto. No obstante, la propia
normativa del Impuesto establece una serie de lmites, en funcin
del tipo de renta obtenida, por debajo de los cuales no es necesario
presentar la declaracin del Impuesto, ya que presupone que estos
contribuyentes han pagado el Impuesto correspondiente va pagos
a cuenta (retenciones e ingresos a cuenta).
Por tanto, no tendrn obligacin de presentar declaracin aquellos

contribuyentes que perciban rentas por un importe no superior a
los siguientes lmites:
Contribuyentes no obligados a declarar: cuadro-resumen
Regla Renta obtenida Lmites Otras condiciones
- Un pagador (2 y restantes
1500 euros anuales
- Prestaciones pasivas de dos o
22.000
ms pagadores cuyas retenciones
hayan sido determinadas por la
Agencia Tributaria
- Rendimientos del - Ms de un pagador (2 y

trabajo restantes > 1.500 euros anuales).
- Pensiones compensatorias del
cnyuge o anualidades por
12.000 alimentos.
- Pagador de los rendimientos no
obligado a retener.
1 Rendimientos sujetos a tipo fijo de
retencin
- Rendimientos del capital

- Sujetas a retencin o ingreso a
mobiliario. 1.600
cuenta
- Ganancias patrimoniales
- Rentas inmobiliarias
imputadas.
- Rendimientos de Letras
del Tesoro
1.000
- Subvenciones para la
adquisicin de viviendas
de proteccin oficial o de
precio tasado.
- Rendimientos del
trabajo.
- Rendimientos del capital
(mobiliario inmobiliario) - Sujetas o no a retencin o
1.000
- Rendimientos de ingreso a cuenta
2
actividades econmicas.
- Ganancias patrimoniales
- Prdidas patrimoniales <500 - Cualquiera que sea su naturaleza
Fuente: Manual prctico Renta y Patrimonio 2016. AEAT
Comentarios al cuadro: La regla 2 y sus lmites son independientes de los

contenidos en la regla 1, actuando en todo caso como criterio corrector de la
regla 1 para rentas de escasa cuanta. En consecuencia, si un contribuyente no est
obligado a declarar por razn de la naturaleza y cuanta de las rentas obtenidas
conforme a los lmites y condiciones de la regla 1, no proceder la aplicacin de la
regla 2. Cuando, de la aplicacin de los lmites y condiciones de la regla 1, el
contribuyente estuviera obligado a presentar declaracin, debe acudirse a la regla
2 y sus lmites para verificar si opera la exclusin de la obligacin de declarar al
tratarse de rentas de escasa cuanta. Tngase en cuenta que en la regla 2 no
aparece enumerada la imputacin de rentas.
Para la determinacin del cumplimiento o no de los referidos

lmites, se debe tener en cuenta que:
a) No se computan las rentas exentas ni las rentas sujetas al

Gravamen especial sobre determinadas loteras y apuestas (p.ej.
la lotera de Navidad).
b) Se computan los rendimientos ntegros, sin que se

compensen con los rendimientos negativos, y las ganancias
patrimoniales antes de compensarlas con las prdidas
patrimoniales.
c) Con respecto a las ganancias patrimoniales, cuando la base

de retencin no se haya determinado en funcin de la cuanta a
integrar en la base imponible, no podr considerarse como
ganancia sometida a retencin o ingreso a cuenta a efectos de
los lmites anteriormente expuestos (p.ej. venta de acciones o
participaciones de IIC).
d) En caso de tributacin conjunta, se han de tener en cuenta

los mismos lmites cuantitativos.
2.2. Presentacin de la declaracin del IRPF por

contribuyentes no obligados a su presentacin
Con independencia del tipo y cuanta de las rentas obtenidas, deben

presentar la declaracin del IRPF todos aquellos que deseen
ejercitar los derechos siguientes:
a) La deduccin por doble imposicin internacional.

b) La reduccin de la base imponible por aportaciones a

patrimonios protegidos de las personas con discapacidad,
planes de pensiones, planes de previsin asegurados, planes de
previsin social empresarial, seguros de dependencia o
mutualidades de previsin social.
c) La deduccin por inversin en vivienda de acuerdo con el

rgimen transitorio vigente.
En todo caso, la presentacin de la declaracin ser necesaria

cuando se desee solicitar la devolucin del Impuesto por alguna de
las siguientes partidas:
a) Las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados del

IRPF correspondientes al ejercicio 2016.
b) Las cuotas del IRNR pagadas en el ao de cambio de

residencia.
c) La deduccin por maternidad.
d) Las deducciones por familia numerosa, por personas con

discapacidad a cargo o por ascendiente separado legalmente o
sin vnculo matrimonial que, en su caso, corresponda a cada uno
de ellos.
Por ltimo, indicar que cuando los contribuyentes no obligados a

presentar la declaracin soliciten la devolucin del Impuesto en los
trminos expuestos, la Administracin en una liquidacin posterior
nicamente podr requerir la restitucin de lo anteriormente

devuelto ms el correspondiente inters de demora.
2.2.1. Regularizacin de las deducciones por maternidad y de

las deducciones por familia numerosa o personas con
discapacidad a cargo
Con respecto a la deduccin por maternidad y a las deducciones

por familia numerosa, por personas con discapacidad a cargo o por
ascendiente con dos hijos a cargo separado legalmente o sin
vnculo matrimonial, es importante resaltar que el procedimiento de
regularizacin de las mismas en un contribuyente no obligado a
declarar difiere segn el tipo de deduccin del que se trate, de tal
forma que:
a) En el supuesto de deduccin por maternidad:
Cuando el importe de los pagos anticipados sea inferior al

que correspondera por la deduccin, la regularizacin debe
efectuarla el propio contribuyente mediante la presentacin
de la declaracin del IRPF.
Cuando el importe de los pagos anticipados sea superior al

que correspondera por la deduccin, no ser necesario que
el contribuyente no obligado a declarar regularice la
situacin, ya que la Administracin tributaria proceder a
efectuarla de oficio.
b) En el supuesto de deducciones por familia numerosa, por

personas con discapacidad a cargo o ascendiente con dos hijos
separado o sin vnculo matrimonial:
Cuando el importe de los pagos anticipados sea inferior al

que correspondera por la deduccin, la regularizacin debe
efectuarla el propio contribuyente mediante la presentacin
de la declaracin del IRPF.
Cuando el importe de los pagos anticipados sea superior al

que correspondera por la deduccin, el contribuyente no
obligado a declarar deber regularizar su situacin
mediante el ingreso de las cantidades percibidas en exceso
a travs del nuevo modelo 122 Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas. Deducciones por familia numerosa,
por personas con discapacidad a cargo o por ascendiente
con dos hijos separado legalmente o sin vnculo
matrimonial. Regularizacin del derecho a la deduccin por
contribuyentes no obligados a presentar declaracin.
Procede recordar que, a efectos de la presente deduccin, los

descendientes o ascendientes con discapacidad por los que se
solicita la deduccin debern disponer de NIF.
Los descendientes o ascendientes con discapacidad por los que

se solicitan las deducciones por familia numerosa o personas
con discapacidad a cargo debern disponer de NIF.
3. BORRADOR DE LA DECLARACIN DE LA
RENTA 2016
3.1. Quines pueden obtener el borrador de la declaracin?
Una de las novedades de la presente Campaa de la Renta es el

hecho de que todos los contribuyentes podrn obtener el borrador
de la declaracin del IRPF, incluso los contribuyentes que obtengan
rendimientos de actividades econmicas, si bien es cierto que, en
determinados casos, ser necesario aportar ms informacin para
finalizar la elaboracin del borrador.
No hay que olvidar que el borrador es una propuesta de

declaracin del IRPF, confeccionada por la Administracin
tributaria en base a los datos personales, familiares y econmicos
de que dispone. Por tanto, si los contribuyentes consideran que su
borrador contiene datos errneos o inexactos u omite aspectos
personales o econmicos determinantes para el clculo del
Impuesto, podrn optar por modificar el borrador o por presentar
directamente la correspondiente declaracin del IRPF.
La falta de obtencin o recepcin del borrador no libera al

contribuyente de su obligacin de presentar la declaracin del IRPF.
3.2. Desde cundo se puede acceder al borrador?
Desde el primer da de la Campaa de la Renta 2016, el 5 de abril

de 2017, todos los contribuyentes podrn acceder al borrador de
su declaracin del IRPF y a los datos fiscales por medios
telemticos, en la Sede electrnica de la AEAT, a travs del Servicio
de tramitacin del borrador/declaracin (RentaWEB), desde el
Portal Renta2016, al que se puede acceder desde la pgina de la
AEAT (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en
https://www.agenciatributaria.gob.es:
Los datos fiscales de la declaracin del IRPF tambin

estarn disponibles desde el 5 de abril de 2017 en la
Sede electrnica de la AEAT, en la direccin electrnica
https://www.agenciatributaria.gob.es, accediendo a travs del
trmite Datos fiscales.
3.3. Sistemas de acceso al borrador de la declaracin del IRPF
Los contribuyentes obligados o no a presentar la declaracin del

IRPF podrn acceder a su borrador y a sus datos fiscales a travs
del Servicio de tramitacin del borrador/declaracin, haciendo uso
de alguno de los sistemas de acceso previstos para la presentacin
electrnica de la declaracin (certificado electrnico reconocido,
Cl@vePIN o nmero de referencia).
En el supuesto de obtencin del borrador de declaracin por la

opcin de tributacin conjunta, debe hacerse constar tambin el
NIF del cnyuge y su nmero de referencia o Cl@vePIN.
Los distintos sistemas electrnicos de acceso establecidos son:
- Certificado electrnico reconocido.
- La Cl@vePIN.
- El nmero de referencia.
Para obtener el nmero de referencia los contribuyentes deben

comunicar su NIF, el importe de la casilla 440 de la declaracin
del IRPF correspondiente al ejercicio 2015 Base liquidable
general sometida a gravamen, y el nmero del telfono mvil
en el que deseen recibir mediante SMS el nmero de referencia.
El nmero de referencia se puede solicitar por medios

electrnicos a travs de Internet en la Sede electrnica de la
AEAT o a travs del telfono (901 12 12 24 91 535 73 26).
Tambin, se podr obtener por medios electrnicos, sin

necesidad de comunicar la casilla 440 de la declaracin de IRPF
2015, mediante el certificado electrnico o la Cl@ve PIN.
En caso de que se hayan solicitado varios nmeros de

referencia, slo ser vlido el ltimo nmero de referencia
solicitado. (Recuerde que la Agencia Tributaria suministrar un
mximo de tres nmeros de referencia al da).
En tributacin conjunta, se deber aportar el NIF del cnyuge y su

nmero de referencia o Cl@vePIN.
3.4. Modificacin del borrador de la declaracin del IRPF
Como hemos comentado anteriormente, si los contribuyentes

detectan que el borrador facilitado por la Administracin contiene
datos incompletos, errneos o inexactos u omite datos personales
o econmicos, podrn optar por modificar y confirmar el borrador
o por presentar directamente la correspondiente declaracin del
Impuesto en tiempo y forma.
La modificacin del borrador puede realizarse por alguna de las

siguientes vas:
a) Por medios electrnicos, a travs de Internet, accediendo al

Servicio de tramitacin del borrador/declaracin (RentaWEB),
desde el Portal Renta2016, indicando el NIF del contribuyente y
su nmero de referencia o, en su caso, utilizando el certificado
electrnico reconocido o la Cl@vePIN.
En el supuesto de tributacin conjunta, ser necesario indicar el

NIF del cnyuge y su nmero de referencia o Cla@vePIN.
b) Por medios electrnicos, a travs del telfono (901 200 345

91 535 68 13), comunicando el NIF del contribuyente y su
nmero de referencia. En caso de tributacin conjunta, es
necesario indicar el NIF del cnyuge y su nmero de referencia.
Pueden efectuar la tramitacin de su borrador/declaracin

telefnicamente aquellos contribuyentes que perciban
exclusivamente los siguientes rendimientos (Fuente: Portal
Renta2016, AEAT):
Rendimientos del trabajo.

Rendimientos del capital mobiliario.
Imputacin de rentas inmobiliarias.
Rgimen de atribucin de rentas: capital mobiliario e

inmobiliario.
Ganancias y prdidas:
o las derivadas de transmisiones de participaciones en

IIC, excepto: las no sujetas a retencin, las sujetas a
retencin cuando la base de retencin no coincida
con la ganancia y las transmisiones de
participaciones adquiridas antes de 31-12-1994.
o No derivadas de transmisiones.
Y siempre que:
No hubieran recibido rentas exentas con progresividad.
No regularicen situaciones tributarias de declaraciones

presentadas.
No ejerciten derecho deduccin por doble imposicin

internacional.
En tributacin conjunta se debe aportar el NIF del cnyuge y su

nmero de referencia o Cl@vePIN.
c) Mediante personacin en cualquier Delegacin o Administracin

de la AEAT o en las oficinas de las Administraciones tributarias de
las CCAA habilitadas para ofrecer el sistema de ventanilla nica
tributaria, aportando los contribuyentes para acreditar su
identidad, entre otros datos, su NIF. Todo ello, previa solicitud de
cita previa (el plazo para la peticin de cita previa comprende
desde el 4 de mayo a 29 de junio de 2017).
3.5. Confirmacin y presentacin del borrador de la

declaracin del IRPF
Cuando los contribuyentes consideren que el borrador de la

declaracin refleja correctamente su situacin tributaria a efectos
del IRPF, podrn confirmarlo y presentarlo, teniendo la
consideracin de declaracin del IRPF a todos los efectos.
La confirmacin y presentacin del borrador de la declaracin del

IRPF y la realizacin del ingreso, la solicitud de la devolucin o la
renuncia a la misma, se efectuarn por alguno de los siguientes
medios:
a) Si la declaracin resulta a ingresar y no se opta por la

domiciliacin del pago o, al menos, del primer plazo, se podr
llevar a cabo la confirmacin y presentacin:
por medios electrnicos, a travs de Internet;
ante las oficinas de las entidades de crdito

colaboradoras, incluso cuando el ingreso se realiza
fuera del plazo voluntario de presentacin (el
contribuyente deber presentar el Modelo 100 en

papel impreso obtenido a travs del Servicio de
Renta Web o el borrador remitido por correo por
AEAT);
en los cajeros automticos, banca electrnica,

telefnica o cualquier otro sistema de banca no
presencial, de entidades de crdito colaboradoras
(el contribuyente deber aportar el nmero de
justificante del Modelo 100 obtenido a travs del
Servicio de Renta Web o del borrador remitido por
correo por AEAT).
b) Si la declaracin resulta a ingresar y se opta por la

domiciliacin del pago, o al menos, del primer pago, se podr
confirmar y presentar el borrador:
por medios electrnicos, por Internet o por

telfono (901 200 345 91 535 68 13);
ante las oficinas de la AEAT y de las CCAA y CCLL

habilitadas para ello.
c) Si la declaracin resulta a devolver, se podr confirmar y

presentar el borrador:
por medios electrnicos, a travs de Internet o por

telfono;

habilitadas para ello;
ante oficinas de las Administraciones tributarias de

las CCAA bajo convenio ventanilla nica
tributaria (Esta opcin nica y exclusivamente
cuando el borrador resulte a devolver o negativo
OM HFP/255/2017, art. 7.2);
ante las oficinas de las entidades de crdito

colaboradoras, en la que el contribuyente tenga la
cuenta sealada para la devolucin;
en los cajeros automticos, banca electrnica,

presencial, de entidades de crdito colaboradoras.
AVISO: si el borrador es a devolver y se renuncia a la

devolucin, solamente puede presentarse o confirmarse por
Internet, por telfono o en las oficinas de la Agencia Tributaria.
3.6. Plazo de presentacin del borrador de la declaracin

del IRPF
a) Presentacin del borrador con resultado a ingresar con

domiciliacin bancaria:
por va electrnica, a travs de Internet o telfono (901

200 345): entre los das 5 de abril y 26 de junio de
2017, ambos inclusive;
por va presencial en oficinas de la Agencia Tributaria y

de otras administraciones que colaboran en la
confeccin de declaraciones mediante cita previa: 11 de
mayo y 26 de junio de 2017, ambos inclusive.
b) Presentacin del borrador con resultado a ingresar sin

por va electrnica, a travs de Internet: desde el 5 de

abril hasta el 30 de junio de 2017, ambos inclusive;
en los cajeros automticos, banca electrnica, telefnica

o cualquier otro sistema de banca no presencial, de
entidades de crdito colaboradoras: desde el 5 de abril
hasta el 30 de junio de 2017, ambos inclusive;
en cualquier oficina de entidades colaboradoras

autorizadas (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de
Crdito), situada en territorio espaol, en la que el
contribuyente tenga una cuenta: desde el 5 de abril
hasta el 30 de junio de 2017, ambos inclusive.
c) Presentacin de la declaracin con resultado a devolver:
Del 5 de abril al 30 de junio de 2017:
o por va electrnica, a travs de Internet o

telfono;
o ante las oficinas de la Agencia Tributaria (sin

atencin presencial);
o en cualquier oficina de entidades colaboradoras

autorizadas (Bancos, Cajas de Ahorro o
Cooperativas de Crdito);
o en los cajeros automticos, banca electrnica,

presencial, de entidades de crdito
colaboradoras.
Del 11 de mayo al 30 de junio de 2017:
o ante las oficinas de la Agencia Tributaria

(atencin presencial con cita previa);
o oficinas otras administraciones que colaboran

en la confeccin de declaraciones mediante cita
previa.
3.7. Contribuyentes que se encuentren fuera del territorio

espaol durante la Campaa de Renta 2016
Los contribuyentes del IRPF que tengan su residencia habitual en el

extranjero (p.ej. diplomticos y funcionarios) o, teniendo su
residencia habitual en Espaa, se encuentren fuera del territorio
nacional durante la Campaa de la Renta 2016 (desde el 5 de abril
al 30 de junio de 2017), podrn confirmar y presentar el borrador
de la declaracin, as como realizar el ingreso o solicitar la
devolucin, segn proceda, por los medios electrnicos, va Internet
o telfono, y en cajeros automticos, banca telefnica, banca
electrnica o a travs de cualquier otro sistema de banca no
presencial de entidades de crdito colaboradoras.
4. DECLARACIN DE LA RENTA 2016

4.1. Forma y lugar de presentacin de la declaracin del IRPF
Las declaraciones del IRPF, en funcin de su resultado, se podrn

presentar:
a) Si la declaracin del IRPF resulta a ingresar sin domiciliacin

del pago:
ante cualquier entidad de crdito colaboradora,

para su presentacin e ingreso.
b) Si la declaracin del IRPF resulta a ingresar con

domiciliacin del pago:

habilitadas para ello, siempre y cuando la
declaracin sea elaborada ante dichas oficinas,
mediante el servicio de ayuda, y se domicilie el pago
de la totalidad del importe o del primer plazo, en
caso de fraccionamiento.
c) Si la declaracin resulta a devolver con solicitud de

devolucin o negativa:

ante cualquier entidad de crdito colaboradora, en

la que se quiera recibir el importe a devolver (nunca
en el supuesto de renuncia a la devolucin y
declaraciones negativas);

habilitadas para ello (servicios de ayuda para la
elaboracin y presentacin de la declaracin);
ante oficinas de las Administraciones tributarias de

las CCAA bajo el sistema de ventanilla nica
tributaria (OM HFP/255/2017, art. 12.3);
por correo certificado a la Delegacin o

Administracin de la AEAT correspondiente al
domicilio fiscal del contribuyente.
d) Si resulta a devolver con renuncia a la devolucin (art. 4.5

Orden HAP/2194/2013, 22-11-2013):

habilitadas (servicios de ayuda para la elaboracin y
presentacin de la declaracin);
por correo certificado a la Delegacin o

Administracin de la AEAT correspondiente al
domicilio fiscal del contribuyente.
AVISO: Las declaraciones negativas (las que no resultan a

ingresar ni a devolver) se presentan por los mismos medios y
en los mismos plazos que las declaraciones a devolver, con la

excepcin de que no pueden entregarse en entidades
financieras.
4.2. Plazo de presentacin de la declaracin del IRPF

(Fuente: Renta2016 AEAT)
a) Presentacin de la declaracin con resultado a ingresar con

por va electrnica a travs de Internet: entre los das 5

de abril y 26 de junio de 2017, ambos inclusive;
por otras vas (campaa presencial de confeccin de

declaraciones mediante cita previa, en oficinas de la
Agencia Tributaria y de otras administraciones que
colaboran en la confeccin de declaraciones): entre los
das 11 de mayo y 26 de junio de 2017, ambos inclusive;
b) Presentacin de la declaracin con resultado a ingresar sin

por va electrnica a travs de Internet: desde el 5 de

abril hasta el 30 de junio de 2017, ambos inclusive;
en cualquier oficina de entidades colaboradoras

autorizadas (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de
Crdito), situada en territorio espaol, en la que el
contribuyente tenga una cuenta: desde el 5 de abril
hasta el 30 de junio de 2017, ambos inclusive.
c) Presentacin de la declaracin con resultado a devolver:
por va electrnica, por correo certificado y en oficinas

de entidades colaboradoras: entre el 5 de abril hasta el
30 de junio de 2017 por va electrnica;
por medios presenciales:
o por va presencial para borradores impresos, en

oficinas de la Agencia Tributaria y de otras
administraciones que colaboran en la confeccin de
declaraciones mediante cita previa: desde el 5 de
abril hasta el 30 de junio de 2017;
o por va presencial en oficinas de la Agencia

Tributaria y de otras administraciones que colaboran
en la confeccin de declaraciones mediante cita
previa: 11 de mayo y 30 de junio de 2017, ambos
inclusive.
A partir de 1 de julio de 2021 no se podrn presentar

electrnicamente declaraciones del IRPF del ejercicio 2016
4.3. Contribuyentes del IRPF que se encuentren fuera del

territorio espaol durante la Campaa de Renta 2016
Los contribuyentes del IRPF que residan en el extranjero o que se

encuentren fuera de Espaa durante el periodo de la Campaa de
la Renta 2016, desde el 5 de abril al 30 de junio de 2017, podrn
presentar la declaracin del IRPF y, en su caso, realizar el ingreso o
solicitar la devolucin por medios electrnicos, a travs de
Internet.
En el supuesto de declaraciones a devolver con renuncia a la

devolucin o negativas, las mismas podrn enviarse por correo
certificado dirigido a la ltima Delegacin de la AEAT en cuya
demarcacin tuvieron o tengan su residencia habitual.
4.4. Rectificacin de autoliquidacin del IRPF
Como novedad en la presente Campaa de la Renta 2016, se

destaca la habilitacin de la propia declaracin del IRPF para
solicitar la rectificacin de la misma, marcando la correspondiente
casilla de la declaracin. As, para el ejercicio 2016, se recoge est
opcin en la pgina 2, casilla 127 y en la pgina 17, apartado P-
Regularizacin.
Por tanto, cuando los contribuyentes consideren que han cometido

algn error o han omitido algn gasto o dato que pueda suponer
una menor tributacin, bien por un mayor importe a devolver a su
favor o bien por un menor ingreso, la propia declaracin del
Impuesto podr actuar como escrito de solicitud de rectificacin
de autoliquidacin, sustituyendo a ste, si bien podrn seguir

solicitando la rectificacin de su autoliquidacin mediante escrito
en la Delegacin o Administracin de la Agencia Tributaria
correspondiente a su domicilio fiscal.
La presente novedad est prevista para las solicitudes de

rectificacin de autoliquidaciones del IRPF correspondientes al
ejercicio 2016 y siguientes, siendo la forma de presentacin por va
electrnica, a travs de Internet, accediendo al Servicio de
tramitacin del borrador/declaracin, desde el Portal de la AEAT.
5. PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA DEL IRPF

Los contribuyentes del IRPF pueden fraccionar la deuda tributaria
resultante de su declaracin del IRPF en dos pagos, sin inters de
demora ni recargo, de la siguiente forma:
- el primer pago se efectuar en el momento de la presentacin

por el 60% del importe. El pago se puede realizar en efectivo,
con cargo en cuenta, o por domiciliacin bancaria;
- el segundo pago se podr realizar hasta el 6 de noviembre de

2017, por el 40% restante.
Se podr optar por este fraccionamiento siempre que la

declaracin se presente dentro del plazo voluntario de presentacin
establecido para la Campaa de Renta 2016, del 5 abril al 30 de
junio de 2017- y no se trate de una declaracin complementaria.
No hay que olvidar que los contribuyentes pueden optar por el

aplazamiento o fraccionamiento de la deuda previsto con carcter
general para toda deuda tributaria, siempre y cuando cumpla los
requisitos establecidos en LGT art. 65, pero ambos procedimientos
son incompatibles, por lo que los contribuyentes debern optar por
uno de los dos mecanismos de aplazamiento.
Las deudas por IRPF de las declaraciones complementarias y

extemporneas no pueden ser fraccionadas en los dos pagos
previstos sin intereses ni recargos.
6. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

6.1. Quin est obligado a presentar la declaracin del IP?
Estn obligados a presentar declaracin del IP tanto los residentes,

por obligacin personal, como los no residentes en Espaa, por
obligacin real -en cuyo caso por los bienes y derechos situados en
territorio espaol-, siempre y cuando resulte a ingresar, una vez
aplicadas las deducciones y bonificaciones, o cuando, no resultando
a ingresar, el valor de sus bienes o derechos sea superior a
2.000.000 euros.
Para la determinacin del valor total de los bienes y derechos del

contribuyente, se debern tener en cuenta todos los bienes y
derechos, estn o no exentos del IP, sin considerar las cargas y
gravmenes que disminuyan su valor, ni tampoco las deudas u
obligaciones personales del contribuyente.
Con respecto al mnimo exento aprobado por la CCAA

correspondiente o, en su defecto, el estatal de 700.000 euros por
sujeto pasivo, ste ser de aplicacin cuando el contribuyente
tribute por obligacin personal o por obligacin real (DGT CV
2065/16, 13-5-16, EDD 2016/95524)
Por ltimo, recordar que las personas que hubieran fallecido en

el ao 2016, en cualquier da anterior al 31 de diciembre, no tendrn
la obligacin de declarar por este impuesto (DGT CV 1703/12,
5-9-12, EDD 2012/222146)
6.2. Contribuyentes del IP no residentes en territorio espaol.

Normativa autonmica
Como consecuencia de que el IP es un impuesto cuyo rendimiento

est cedido a las Comunidades Autnomas, stas podrn asumir
competencias normativas sobre el mnimo exento, el tipo de
gravamen y sobre las deducciones y bonificaciones de la cuota. Si
las Comunidades Autnomas de rgimen comn no hicieran uso de
esta competencia, se aplicara la normativa estatal.
A este respecto, es importante traer a colacin que los

contribuyentes no residentes que residan en un Estado miembro
de la UE o del EEE tienen derecho, y por tanto pueden optar, si as
lo desean, a la aplicacin de la normativa aprobada por la
Comunidad Autnoma en donde radique el mayor valor de los
bienes y derechos de que sean titulares y por los que se exija el
Impuesto. Este derecho puede ser ejercido tanto para los no
residentes que tributen por obligacin personal como por
obligacin real (DGT 7-9-16, EDD 2016/183082).
Esta opcin se indicar en la propia declaracin del IP, al marcar la

casilla habilitada para ello, siendo sta la casilla 3, de la pgina1, del
Modelo D-714.
6.3. Presentacin conjunta del IP y el IRPF
La declaracin del IP se presenta obligatoriamente por va

electrnica, a travs de Internet.
Los contribuyentes que presenten declaracin del IP, tambin deber

utilizar la va electrnica, por Internet o telfono, para la
presentacin de la declaracin del IRPF o para la confirmacin del
borrador de la misma, segn corresponda.
6.4. Plazo de presentacin de la declaracin del IP
El plazo de presentacin de la declaracin del IP 2016, cualquiera

que sea su resultado (a ingresar o negativa), ser el comprendido
entre los das 5 de abril y 30 de junio de 2017.
No obstante, si el resultado de la declaracin es a ingresar y su

pago se domicilia en cuenta, la presentacin no podr realizarse
con posterioridad al da 26 de junio de 2017.
6.5. Pago de la deuda tributaria del IP
Los contribuyentes podrn efectuar el pago de la deuda tributaria

resultante del IP en efectivo, mediante adeudo o cargo en cuenta o
mediante domiciliacin bancaria, en cualquiera de las entidades
colaboradoras, aunque se realice fuera de plazo.
Tambin se podr realizar el pago mediante la entrega de bienes

integrantes del Patrimonio Histrico Espaol, segn lo previsto en
la Ley IP, o por compensacin con crditos tributarios reconocidos
por acto administrativo a favor del mismo obligado tributario.
Los contribuyentes del IP podrn solicitar el aplazamiento o

fraccionamiento de la deuda resultante del IP, de acuerdo con lo
previsto en la LGT, art. 65, no pudiendo acceder al fraccionamiento
en dos plazos de la deuda tributaria previsto para el IRPF.

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Gua informativa sobre la Declaracin de la Renta 2016

Gua informativa sobre la Declaracin de la Renta 2016

El contenido de esta gua ha sido elaborado por los profesionales de

1. CALENDARIO DE LA CAMPAA DE LA RENTA

2. LA DECLARACIN DE LA RENTA 2016. ASPECTOS

2.1. Quines estn obligados a presentar la declaracin del

2.2. Presentacin de la declaracin del IRPF por

2.2.1. Regularizacin de las deducciones por maternidad y

3. BORRADOR DE LA DECLARACIN DE LA RENTA

3.1. Quines pueden obtener el borrador de la declaracin?

3.2. Desde cundo se puede acceder al borrador?

3.3. Sistemas de acceso al borrador de la declaracin de IRPF

3.4. Modificacin del borrador de la declaracin del IRPF

3.5. Confirmacin y presentacin del borrador de la

3.6. Plazo de presentacin del borrador

3.7. Contribuyentes que se encuentren fuera del territorio

4. DECLARACIN DE LA RENTA 2016

4.1. Forma y lugar de presentacin de la declaracin del IRPF

4.2. Plazo de presentacin de la declaracin del IRPF

4.3. Contribuyentes del IRPF que se encuentren fuera del

4.4. Rectificacin de autoliquidacin del IRPF

5. PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA RESULTANTE

6. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

6.1. Quin est obligado a presentar la declaracin del IP?

6.2. Contribuyentes del IP no residentes en territorio espaol.

6.3. Presentacin conjunta del IP y el IRPF

6.4. Plazo de presentacin de la declaracin del IP

6.5. Pago de la deuda tributaria del IP

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Hasta el 29 de junio. ltimo da para solicitar la cita previa para

Hasta el 30 de junio. Declaracin anual 2016 con resultado a

Hasta el 6 de Noviembre: Ingreso del segundo plazo de la

Es necesario advertir que, a efectos del cumplimiento del plazo de

La Campaa de la Renta 2016 es desde el 5 de abril hasta el 30 de

La campaa presencial se desarrollar entre los das 11 de mayo y

El 26 de junio de 2017 ser la fecha lmite para la presentacin de

2. LA DECLARACIN DE LA RENTA 2016.

En principio, estn obligados a presentar la declaracin del IRPF

Por tanto, no tendrn obligacin de presentar declaracin aquellos

Contribuyentes no obligados a declarar: cuadro-resumen

Regla Renta obtenida Lmites Otras condiciones

- Rendimientos del - Ms de un pagador (2 y

- Rendimientos del capital

- Prdidas patrimoniales <500 - Cualquiera que sea su naturaleza

Fuente: Manual prctico Renta y Patrimonio 2016. AEAT

Comentarios al cuadro: La regla 2 y sus lmites son independientes de los