UNIVERSIDAD PERUANA UNIN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

DEPRECIACION

Casos Prcticos

Por

Boris Gino Aguilar Mamani

Tacna-Per

2017
 CASO PRCTICO
1. Con fecha 02.02.2014 la empresa ATP INVERSIONES S.A. ha adquirido un vehculo
para la gerencia, desembolsando un importe de S/. 50 000. Sobre el particular, nos
comentan que desde su fecha de adquisicin, el bien est en condiciones de ser usado, no
obstante recin es utilizado por la empresa desde el 2 de abril de 2014. Al respecto, nos
piden determinar el monto de la depreciacin contable y tributaria para el ejercicio 2014,
considerando que contablemente el vehculo no tiene valor residual y que su vida til ser
de 4 aos.
Para efectos contables la depreciacin se inicia cuando el bien est disponible para su uso.

Inicio de depreciacin 02.02.2014 (fecha desde que est en condiciones de ser

usado)

Vida til 4 Aos

Costo de la Maquinaria s/.50, 000

Valor Residual s/.00

Depreciacin anual (s/.50, 000 - 0) / 4 = s/.12500

Depreciacin 2014 12500 / 12*11 = s/.11, 458

VALUACION Y DETERIORO DE S/.

68 ACTIVOS Y PROVISIONES 11,458.00

681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO S. 11,458.00

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39133 Equipos de transporte por depreciacin de
la unidad de transporte al 2014
S/.
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 11,458.00

79 CARGAS IMP. CUENTA COSTOS Y GASTOS S. 11,458.00

791 Cargas imputables a cuenta
por destino de depreciacin

Sin 0e0mbargo la depreciacin contable determinada debe00 considerarse para que esta
sea deducible, la misma no debe superar el porcentaje anual mximo del 20% teniendo en
cuenta que inicia a partir del mes en que lo bienes son utilizadas en 0generacin de rentas
gravadas.
La depreciacin tributaria mxima que podr deducirse ser:000
Inicio de depreciacin 02.02.2014 (fecha desde la que se0r utilizado en bien)
Porcentaje de depreciacin 20% mximo00
Costo de la Maquina S/. 5000000
Depreciacin 2014 (s/.50000 * 020% / 12*9) = s/.7500
Depreciacin Tributaria Mxima s/.75000
ATP INVERSIONES S.A solo podr de0ducir como gastos por depreciacin la suma de
S/. 7500 debiendo adicionar S/. 39580 (diferencia entre s/.11458 y s/.7500) pues
excede a la depreciacin tributaria mxi0ma permitida
2. La empresa de transportes RODRGUEZ HNOS. S.A. con fecha 02.01.2014 ha
adquirido un bus para su actividad pagando un importe de S/. 300 000. De acuerdo a las
polticas de gestin que lleva la empresa, el activo slo ser usado para un perodo de 5
aos, pues despus de ese perodo el bien ser enajenado, para ello considera que el valor
que podr obtener actualmente por vender el activo, despus de deducir los costos
estimados de la venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigedad y las dems
condiciones esperadas al trmino de su vida til (valor residual) es de S/. 50 000. En tal
sentido, nos pide que determinemos el i
mporte de la depreciacin anual, considerando que el activo est en condiciones de ser
usado (y es usado) desde el da de su adquisicin, y que el mtodo de depreciacin a utilizar
es el lineal.
SOL0UCION

DERECIACION = COSTO DEL ACTIVO VALOR RESIDUAL

VIDA UTIL

Costo del Activo s/. 300 000

Valor residual s/. 50 000

Vida til 5 Aos

DEPRECIACION = S/. 3000 000 S/. 50 000 = s/. 50 000

5 Aos

En cuanto al monto de la depreciacin anual, como solo se est contabilizando s/. 50 000, la
depreciacin tributaria a deducir tambin seria s/. 50 000.

En ese sentido en este caso no haba diferencias entre la depreciacin contable y la

depreciacin tributaria.

DEPRECIACION
2014 2015 2016 2017 2018 TOTAL
DEPRECIACION
50 000 50 000 50 000 50 000 50 000 250 000
CONTABLE
DEPRECIACION
50 000 50 000 50 000 50 000 50 000 250 000
TRIBUTARIA

DIFERENCIA 0 0 0 0 0 0