Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
NOTA GENERAL:
Dado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9 de Marzo del 2009.
NOTA GENERAL:
Resuelve:
INTRODUCCION
Igualmente, se suprime del Libro IV, Ttulo III, la Seccin 2a. del Captulo II relacionado a la
Denuncia; los Captulos III, IV, V relacionados al Sumario, de los Recursos y Consultas, y,
Trmite de los Recursos; y, del Captulo VI, la Seccin 1ra. de las Contravenciones, ya que
al momento son aplicables las disposiciones contenidas en el Cdigo de Procedimiento
Penal.
Art. 1.-Ambito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones jurdicas
provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables
de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o
locales o de otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que se
deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales o de mejora.
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Cdigo y de las
dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de leyes generales.
Concordancias:
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 11, 120, 132, 301
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los sujetos
activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y
deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la ley que deban
concederse conforme a este Cdigo.
Art. 5.-Principios tributarios.-El rgimen tributario se regir por los principios de legalidad,
generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Concordancias:
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos
pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la
inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una
mejor distribucin de la renta nacional.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 9.- Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al organismo que la ley
establezca y comprende las funciones de determinacin y recaudacin de los tributos, as
como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de
carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo
jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el
Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa
publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin deban
realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn desde el
primer da del siguiente ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando
se trate de perodos menores.
Concordancias:
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se
computarn en la siguiente forma:
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a das
hbiles.
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se entendern
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
Concordancias:
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 288, 303, 304, 305, 312
Art. 13.- Interpretacin de la ley.- Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a los
mtodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su
significacin econmica.
Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primar la que
ms se conforme con los principios bsicos de la tributacin.
Concordancias:
Art. 14.-Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las dems ramas del
Derecho, se aplicarn nicamente como normas supletorias y siempre que no contraren
los principios bsicos de la tributacin.
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la ley, pero en virtud de
ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las dems materias jurdicas reservadas a la
ley.
Concordancias:
Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el
Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o
servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido
por la ley para configurar cada tributo.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley
seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas:
Concordancias:
Art. 20.-Estipulaciones con terceros.-Las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo con
terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la misma. Con todo,
siempre que la ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos activos podrn exigir, a
su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la persona obligada
contractualmente.
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligacin tributaria que no fuera
satisfecha en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo sujeto activo y
sin necesidad de resolucin administrativa alguna, el inters anual equivalente a 1.5 veces
la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador,
desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se calcular de
acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo trimestral que dure la mora por
cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fraccin de mes se liquidar como
mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las obligaciones en
mora que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las
instituciones financieras, as como para los casos de mora patronal ante el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.
Nota: Artculo reformado por Art. 1 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1567, 2109
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los crditos contra el sujeto activo, por el
pago de tributos en exceso o indebidamente, generarn el mismo inters sealado en el
artculo anterior desde la fecha en que se present la respectiva solicitud de devolucin
del pago en exceso o del reclamo por pago indebido.
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.
Art. 24.-Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley,
est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.
Concordancias:
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1527, 1528, 1529, 1530, 1531, 1532, 1533, 1534, 1535,
1536, 1537, 1538, 1539
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 438, 479, 488, 545, 828, 940,
957, 1015
CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 36, 41, 198, 575
LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 30, 74, 75, 91, 115, 125, 162, 214
Art. 27.-Responsable por representacin.-Para los efectos tributarios son responsables por
representacin:
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos
que carecen de personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que
administren o dispongan; y,
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 40, 73, 367, 370, 523, 570
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1464, 1595, 1596, 1619, 2020, 2055, 2220
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 34, 37, 38, 40, 43, 53, 141, 361,
530, 856
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como adquirentes o
sucesores de bienes:
1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a dichas propiedades,
correspondientes al ao en que se haya efectuado la transferencia y por el ao inmediato
anterior;
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare
adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se
transfiere, por el ao en que se realice la transferencia y por los dos aos anteriores,
responsabilidad que se limitar al valor de esos bienes;
3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y del pasivo, en todo
o en parte, sea por fusin, transformacin, absorcin o cualesquier otra forma. La
responsabilidad comprender a los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del
respectivo acto;
4. Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el causante; y,
5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los tributos adeudados por
el donante
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 993, 1125, 1132, 1223, 1224
1. Los agentes de retencin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas
que, en razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de retener tributos y
que, por mandato legal, disposicin reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas
a ello.
2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas
que, por razn de su actividad, funcin o empleo, y por mandato de la ley o del
reglamento, estn obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.
Concordancias:
Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar, los agentes de
retencin o percepcin sern responsables ante el contribuyente por los valores retenidos
o cobrados contraviniendo las normas tributarias correspondientes, cuando no los
hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Concordancias:
Art. 33.- Alcance de la exencin.- La exencin slo comprender los tributos que estuvieren
vigentes a la fecha de la expedicin de la ley. Por lo tanto, no se extender a los tributos
que se instituyan con posterioridad a ella, salvo disposicin expresa en contrario.
Concordancias:
Art. 34.- Derogatoria o modificacin.- La exencin, aun cuando hubiere sido concedida en
atencin a determinadas situaciones de hecho, podr ser modificada o derogada por ley
posterior.
Art. 35.- Exenciones generales.- Dentro de los lmites que establezca la ley y sin perjuicio
de lo que se disponga en leyes orgnicas o especiales, en general estn exentos
exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas ni de contribuciones especiales:
1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de derecho
pblico, las empresas pblicas constituidas al amparo de la Ley Orgnica de Empresas
Pblicas y las entidades de derecho privado con finalidad social o pblica;
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno
seccional o local, constituidos con independencia administrativa y econmica como
entidades de derecho pblico o privado, para la prestacin de servicios pblicos;
3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin del sector
pblico;
a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas; b) Las empresas
multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes del sector pblico de los
respectivos Estados; y, c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares
de naciones extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, siempre que no
provengan de actividades econmicas desarrolladas en el pas.
Nota: Numeral 1. reformado por Disposicin Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.
Concordancias:
Concordancias:
CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 9, 10
Solucin o pago;
Compensacin;
Confusin;
Remisin; y,
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1495, 1505, 1561, 1583, 1584, 1644, 1668, 1671, 1681,
1686, 1697, 2348, 2392, 2393
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser efectuado por
los contribuyentes o por los responsables.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1583, 1584, 1585, 1586, 1587
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la obligacin
tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin perjuicio de su
derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este Cdigo.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1465, 1588, 1589, 1590, 1591, 1624, 1625, 1626
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por
ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte su
recaudacin, retencin o percepcin.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1592, 1593, 1594, 1595, 1596, 1597, 1598, 1599, 1600,
1601, 1602
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse en el
tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal
sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin cumplirse en
las fechas que se fijen en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley.
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale la ley
o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin, donde
se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.
Concordancias:
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y especiales,
el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en moneda de curso legal;
mediante cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios
a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere
facultado por la ley o por la administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte
mediante cheque no certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente al
hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar
cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1606, 1607, 1608, 1609, 1610
Art. 44.- Prohibicin.- Prohbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes
recaudadores recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos de
los permitidos en el inciso tercero del artculo anterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus
porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.
Concordancias:
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa
solicitud motivada del contribuyente o responsable, concedern facilidades para el pago
de tributos, mediante resolucin, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en
este Cdigo y en los trminos que el mismo seale.
Concordancias:
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo
comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente
orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.
Concordancias:
Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se imputar al
tributo que elija el deudor y de ste a la obligacin ms antigua, conforme a la misma
regla. De no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a la obligacin ms antigua.
Concordancias:
Art. 50.- Pago por consignacin.- El pago de la obligacin tributaria puede tambin hacerse
mediante consignacin, en la forma y ante la autoridad competente que este Cdigo
establece, en los casos del artculo anterior y en todos aquellos en que el sujeto activo de
la obligacin tributaria o sus agentes se negaren a recibir el pago.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1614, 1615, 1616, 1617, 1618, 1619, 1620, 1621, 1622,
1623
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn total o
parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados en
exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su
caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1529, 1583, 1671, 1672, 1673, 1674, 1675, 1676, 1677,
1678, 1679, 1680
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1671, 1672, 1673, 1674, 1675, 1676, 1677, 1678, 1679,
1680
Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el acreedor
de sta se convierte en deudor de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin
o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1681, 1682, 1683, 1684, 1685, 2238
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en virtud de
ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y
multas que provengan de obligaciones tributarias, podrn condonarse por resolucin de la
mxima autoridad tributaria correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que
la ley establezca.
Concordancias:
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1583, 2405, 2408, 2409, 2410, 2411
Jurisprudencia:
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2036, 2394, 2401, 2402, 2403, 2404, 2418, 2419, 2423
Art. 57.- Privilegio y prelacin.- Los crditos tributarios y sus intereses, gozan de privilegio
general sobre todos los bienes del deudor y tendrn prelacin sobre cualesquiera otros, a
excepcin de los siguientes:
2. En los casos de prelacin de crditos, los del Seguro General Obligatorio por aportes,
primas, fondos de reserva, convenios de purga de mora patronal, multas, descuentos u
otros que generen responsabilidad patronal y por crditos concedidos a los asegurados o
beneficiarios, sern privilegiados y se pagarn en el orden sealado en el artculo 2374 del
Cdigo Civil;
4. Los crditos caucionados con prenda o hipoteca, siempre que se hubieren inscrito
legalmente antes de la notificacin con la determinacin del crdito tributario.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1628, 1638, 1847, 2309, 2367, 2368, 2369, 2370, 2371,
2372, 2373, 2374, 2375, 2376, 2377, 2378, 2379, 2380, 2381, 2382, 2383, 2384, 2385,
2386, 2387, 2388, 2389, 2390, 2CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts.
442, 501, 543, 572, 573
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 442, 501, 543, 572, 573
CODIGO DE COMERCIO, Arts. 227, 247, 393, 394, 571, 728, 729, 732, 896, 902, 918
Art. 58.- Prelacin de acreedores.- Cuando distintos sujetos activos sean acreedores de un
mismo sujeto pasivo por diferentes tributos, el orden de prelacin entre ellos ser: fisco,
consejos provinciales, municipalidades y organismos autnomos.
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos tributarios, se tendr
como domicilio de las personas naturales, el lugar de su residencia habitual o donde
ejerzan sus actividades econmicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca
el hecho generador.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 45, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 54, 55, 56
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artculo precedente,
se considerarn domiciliados en el Ecuador los extranjeros que, aunque residan en el
exterior, aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier clase de remuneracin, principal o
adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo funciones de direccin, administrativa o tcnica,
de representacin o de mandato, como expertos, tcnicos o profesionales, o a cualquier
otro ttulo, con o sin relacin de dependencia, o contrato de trabajo en empresas
nacionales o extranjeras que operen en el pas. Se tendr, en estos casos, por domicilio el
lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si
no fuere posible precisar de este modo el domicilio, se tendr como tal la capital de la
Repblica.
Concordancias:
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos tributarios se considera
como domicilio de las personas jurdicas:
Concordancias:
Art. 62.- Fijacin de domicilio especial.- Los contribuyentes y los responsables podrn fijar
domicilio especial para efectos tributarios; pero, la administracin tributaria respectiva
estar facultada para aceptar esa fijacin o exigir en cualquier tiempo, otra especial, en el
lugar que ms convenga para facilitar la determinacin y recaudacin de los tributos.
El domicilio especial as establecido, ser el nico vlido para los efectos tributarios.
Concordancias:
Si omitieren este deber, se tendr como representantes a las personas que ejecutaren los
actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y, como domicilio, el de stas.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 50, 55
Concordancias:
Concordancias:
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 238, 252, 233, 270
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley determine, estn
obligadas a expedir resolucin motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda
consulta, peticin, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos
pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de administracin
tributaria.
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los tributos se efectuar por las
autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para
cada tributo.
El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de retencin o percepcin
que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la administracin.
Concordancias:
Art. 72.- Gestin tributaria.- Las funciones de la administracin tributaria comprenden dos
gestiones distintas y separadas: La determinacin y recaudacin de los tributos; y, la
resolucin de las reclamaciones que contra aquellas se presenten.
Se aplicar la ley especial tributaria cuando por la naturaleza del tributo se instituya un
procedimiento de excepcin.
Art. 75.- Competencia.- La competencia administrativa tributaria es la potestad que otorga
la ley a determinada autoridad o institucin, para conocer y resolver asuntos de carcter
tributario.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 78.- Autoridad incompetente.- Cuando el rgano administrativo ante quien se presente
una consulta, peticin, reclamo o recurso se considere incompetente para resolverlo, as lo
declarar dentro de tres das y, en un plazo igual lo enviar ante la autoridad que lo fuere,
siempre que forme parte de la misma administracin tributaria. Pero si el rgano
competente corresponde a otra administracin tributaria, el que hubiere recibido la
solicitud la devolver al interesado dentro de igual plazo, juntamente con la providencia
que dictar al efecto.
Concordancias:
Art. 79.- Incompetencia parcial.- Cuando una consulta, peticin, reclamo o recurso se
refiera a varios tributos que correspondan a distintas administraciones tributarias, la
autoridad receptora, dentro de tres das, avocar conocimiento de los asuntos que le
competan y dispondr que los restantes se cursen ante los organismos respectivos, con
arreglo al artculo anterior.
Concordancias:
Art. 80.- Conflictos de competencia.- Todo conflicto de competencia que se suscite entre
autoridades de una misma administracin tributaria, lo resolver el superior jerrquico
comn en el plazo de ocho das de producido.
Concordancias:
Art. 82.- Presuncin del acto administrativo.- Los actos administrativos tributarios gozarn
de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad y estn llamados a cumplirse; pero
sern ejecutivos, desde que se encuentren firmes o se hallen ejecutoriados.
Sin embargo, ningn acto administrativo emanado de las dependencias de las direcciones
y rganos que administren tributos, tendrn validez si no han sido autorizados o
aprobados por el respectivo director general o funcionario debidamente delegado.
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales no
se hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la ley seala.
Art. 85.-Notificacin de los actos administrativos.- Todo acto administrativo relacionado con
la determinacin de la obligacin tributaria, as como las resoluciones que dicten las
autoridades respectivas, se notificar a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan
resultar directamente afectados por esas decisiones, con arreglo a los preceptos de este
Cdigo.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 86.- Cmputo y obligatoriedad de los plazos.- Los plazos o trminos establecidos, en
este Cdigo o en otras leyes tributarias orgnicas y especiales, se contarn a partir del da
hbil siguiente al de la notificacin, legalmente efectuada, del correspondiente acto
administrativo, y corrern hasta la ltima hora hbil del da de su vencimiento.
Los plazos o trminos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los
interesados en los mismos.
Concordancias:
Captulo II De la determinacin
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles, se
atender obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en los catastros
oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario, se practicar
pericialmente el avalo de acuerdo a los elementos valorativos que rigieron a esa fecha.
De modo mixto.
Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por el sujeto pasivo se
efectuar mediante la correspondiente declaracin que se presentar en el tiempo, en la
forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez que se configure el
hecho generador del tributo respectivo.
Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- El sujeto activo establecer la obligacin
tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad determinadora, conforme al
artculo 68 de este Cdigo, directa o presuntivamente.
Nota: Segundo inciso agregado por Art. 2 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 91.- Forma directa.- La determinacin directa se har sobre la base de la declaracin
del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y ms documentos que posea, as
como de la informacin y otros datos que posea la administracin tributaria en sus bases
de datos, o los que arrojen sus sistemas informticos por efecto del cruce de informacin
con los diferentes contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del sector
pblico u otras; as como de otros documentos que existan en poder de terceros, que
tengan relacin con la actividad gravada o con el hecho generador.
Nota: Artculo sustituido por Art. 3 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 92.- Forma presuntiva.- Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando no sea
posible la determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto pasivo, pese a la
notificacin particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya porque los
documentos que respalden su declaracin no sean aceptables por una razn fundamental
o no presten mrito suficiente para acreditarla. En tales casos, la determinacin se fundar
en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos ciertos que permitan establecer
la configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado, o mediante la
aplicacin de coeficientes que determine la ley respectiva.
Concordancias:
Jurisprudencia:
1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos que la ley exija
determinacin por el sujeto pasivo, en el caso del artculo 89;
2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para presentar la
declaracin, respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o
en parte; y,
Jurisprudencia:
Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno cuando los
actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles, contados desde la fecha de
notificacin con la orden de determinacin o si, iniciados, se suspendieren por ms de 15
das consecutivos. Sin embargo, el sujeto activo podr expedir una nueva orden de
determinacin, siempre que aun se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad,
segn el artculo precedente.
Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un ao para
que opere la caducidad, segn lo dispuesto en el artculo precedente, la interrupcin de la
caducidad producida por esta orden de determinacin no podr extenderse por ms de un
ao contado desde la fecha en que se produjo la interrupcin; en este caso, si el
contribuyente no fuere notificado con el acto de determinacin dentro de este ao de
extincin, se entender que ha caducado la facultad determinadora de la administracin
tributaria.
Concordancias:
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a los ministros del
culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los profesionales, en cuanto tengan derecho a
invocar el secreto profesional; al cnyuge, o conviviente con derecho, y a los parientes
dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad.
Art. 100.- Difusin y destino de los recursos.- El Gobierno Nacional informar anualmente
sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino de stos.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 102.-Nota: Artculo derogado por Art. 4 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a las normas
tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente motivados, con
expresin de la documentacin que los respalde, y consignar por escrito los resultados
favorables o desfavorables de las verificaciones que realice;
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten los
contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters en la aplicacin de la ley
tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos;
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin;
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las formalidades
establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligacin tributaria y a los afectados con
ella;
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los casos que
este Cdigo prev;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y
sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
Nota: Ultimo inciso sustituido por Art. 5 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Art. 104.- Aceptacin tcita.- La falta de resolucin por la autoridad tributaria, en el plazo
fijado en el artculo 132, se considerar como aceptacin tcita de la reclamacin
respectiva, y facultar al interesado para el ejercicio de la accin que corresponda.
Captulo V De la notificacin
Art. 105.- Concepto.- Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una persona
natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin administrativa, o el requerimiento
de un funcionario competente de la administracin en orden al cumplimiento de deberes
formales.
Concordancias:
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 73, 75, 84, 86, 88, 92, 98, 304
1. En persona;
2. Por boleta;
4. Por la prensa;
5. Por oficio, en los casos permitidos por este Cdigo;
Concordancias:
Concordancias:
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 76, 93
Concordancias:
Art. 110.- Notificacin por correo.- Todo acto administrativo tributario se podr notificar por
correo certificado, correo paralelo o sus equivalentes. Se entender realizada la
notificacin, a partir de la constancia de la recepcin personal del aviso del correo
certificado o del documento equivalente del correo paralelo privado.
Tambin podr notificarse por servicios de mensajera en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo o con certificacin de la negativa de recepcin. En este ltimo caso se deber fijar
la notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal si ste estuviere cerrado o si el
sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacin por la prensa.- Cuando las notificaciones deban hacerse a una
determinada generalidad de contribuyentes, o de una localidad o zona; o, cuando se trate
de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea imposible de determinar,
o el caso fuere el previsto en el artculo 60 de este Cdigo, la notificacin de los actos
administrativos iniciales se har por la prensa, por tres veces en das distintos, en uno de
los peridicos de mayor circulacin del lugar, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia
ms cercanos.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de la ltima
publicacin.
Concordancias:
Art. 112.- Notificacin por casilla judicial.- Para efectos de la prctica de esta forma de
notificacin, toda comunicacin que implique un trmite que de conformidad con la ley
deba ser patrocinado por un profesional del derecho, debe sealar un nmero de casilla
y/o domicilio judicial para recibir notificaciones; podr tambin utilizarse esta forma de
notificacin en trmites que no requieran la condicin antes indicada, si el compareciente
seala un nmero de casilla judicial para recibir notificaciones.
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
TITULO II
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de este Cdigo,
siempre que los reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia de Pichincha, se
presentarn en el Servicio de Rentas Internas. En los dems casos podrn presentarse
ante la respectiva direccin regional o provincial. El empleado receptor pondr la fe de
presentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y ocho horas lo remitir al Servicio de
Rentas Internas
Las reclamaciones aduaneras por aplicacin errnea del arancel o de las leyes o
reglamentos aduaneros, o de los convenios internacionales, se presentarn ante el
Gerente Distrital de Aduana de la localidad respectiva.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del 2005
(Inciso tercero derogado).
Concordancias:
Art. 117.- Reclamo conjunto.- Podrn reclamar en un mismo escrito dos o ms personas,
siempre que sus derechos o el fundamento de sus reclamos tengan como origen un mismo
hecho generador.
De ser tres o ms los reclamantes, estarn obligados a nombrar procurador comn, con
quien se contar en el trmite del reclamo, y si no lo hicieren lo designar la autoridad que
conoce de l.
Concordancias:
procedimientos sobre reclamos administrativos, en los casos en que por guardar estrecha
relacin o provenir de un mismo hecho generador, aunque los reclamantes sean distintos,
puedan resolverse en un mismo acto, o bien porque la resolucin que recaiga en el uno
pueda afectar al derecho o al inters directo que se discuta en otro procedimiento.
Art. 119.- Contenido del reclamo.- La reclamacin se presentar por escrito y contendr:
2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el nmero del
registro de contribuyentes, o el de la cdula de identidad, en su caso.
4. Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la expresin de los fundamentos
de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y sucintamente;
5. La peticin o pretensin concreta que se formule; y,
Concordancias:
Art. 120.- Complementacin del reclamo.- Salvo lo que se dispone en los artculos 78 y 79
de este Cdigo, si la reclamacin fuere obscura o no reuniere los requisitos establecidos en
el artculo anterior, la autoridad administrativa receptora dispondr que se la aclare o
complete en el plazo de diez das; y, de no hacerlo se tendr por no presentado el reclamo.
Concordancias:
Art. 122.-Pago indebido.- Se considerar pago indebido, el que se realice por un tributo no
establecido legalmente o del que haya exencin por mandato legal; el efectuado sin que
haya nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a los supuestos que configuran el
respectivo hecho generador. En iguales condiciones, se considerar pago indebido aquel
que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de la medida legal.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1654, 1655, 1755, 2195, 2196, 2197, 2198, 2199, 2200,
2201, 2201, 2203, 2278
Jurisprudencia:
ES PAGO INDEBIDO EL QUE RESULTA EXCESIVO A LA JUSTA MEDIDA, Gaceta Judicial 2, 1994
Art. 123.- Pago en exceso.- Se considerar pago en exceso aquel que resulte en demasa
en relacin con el valor que debi pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la
respectiva base imponible. La administracin tributaria, previa solicitud del contribuyente,
proceder a la devolucin de los saldos en favor de ste, que aparezcan como tales en sus
registros, en los plazos y en las condiciones que la ley y el reglamento determinen,
siempre y cuando el beneficiario de la devolucin no haya manifestado su voluntad de
compensar dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su
cargo.
Captulo II De la sustanciacin
Art. 125.- Acceso a las actuaciones.- Slo los reclamantes o sus abogados, tendrn
derecho para examinar en las oficinas de la administracin los expedientes de sus
reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la tramitacin.
Concordancias:
En el rgimen aduanero, siempre que para dictar resolucin fuere necesario un informe
pericial o tcnico, se lo solicitar a la Corporacin Aduanera Ecuatoriana.
Los datos e informes sern enviados en el plazo de cinco das, salvo que se solicite por el
informante un trmino mayor por razones fundadas.
Art. 127.- Falta de informes.- La falta de los datos o informes requeridos, no interrumpir el
plazo que la autoridad administrativa tiene para resolver el reclamo, a menos que aquellos
hubieren sido solicitados por el reclamante, o se trate del caso previsto en el inciso
segundo del artculo anterior.
Concordancias:
CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 132
Art. 128.- Medios de prueba.- En el procedimiento administrativo son admisibles todos los
medios de prueba que la ley establece, excepto la confesin de funcionarios y empleados
pblicos.
La prueba testimonial slo se admitir cuando por la naturaleza del asunto no pudiere
acreditarse de otro modo, hechos que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1563, 1586, 1690, 1715, 1716, 1717, 1718, 1719, 1719,
1720, 1721, 1722, 1723, 1724, 1725, 1726, 1727, 1728, 1729, 1730, 1731
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 113, 114, 115, 116, 117, 118,
119, 120, 121, 162, 992
Concordancias:
Art. 130.- Audiencia.- La autoridad administrativa que conozca de un reclamo, hasta veinte
das antes de vencerse el plazo que tiene para resolverlo, podr, si a su juicio fuere
necesario, sealar da y hora para la realizacin de una audiencia, en la que el interesado
alegue en su defensa o se esclarezcan puntos materia de la reclamacin.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 70 de 28 de Julio del 2005. Nota:
Artculo sustituido por Art. 6 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 132.- Plazo para resolver.- Las resoluciones se expedirn en el plazo de 120 das
hbiles, contados desde el da hbil siguiente al de la presentacin del reclamo, o al de la
aclaracin o ampliacin que disponga la autoridad administrativa. Se exceptan de esta
norma los siguientes casos:
1. Los previstos en el artculo 127, en los que el plazo correr desde el da hbil siguiente
al de la recepcin de los datos o informes solicitados por el reclamante, o del que se
decida prescindir de ellos;
2. Los que se mencionan en los artculos 129 y 131 en que se contar desde el da hbil
siguiente al vencimiento de los plazos all determinados; y,
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del 2005.
Art. 133.- Resolucin expresa.- Las resoluciones sern motivadas en la forma que se
establece en el artculo 81, con cita de la documentacin y actuaciones que las
fundamentan y de las disposiciones legales aplicadas. Decidirn todas las cuestiones
planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del expediente o de los
expedientes acumulados.
Concordancias:
Art. 134.- Aceptacin tcita.- En todo caso, el silencio administrativo no excluir el deber
de la administracin de dictar resolucin expresa, aunque se hubiere deducido accin
contenciosa por el silencio administrativo. En este evento, si la resolucin expresa admite
en su totalidad el reclamo, terminar la controversia; si lo hace en parte, servir de
elemento de juicio para la sentencia; y si la resolucin fuere ntegramente negativa, no
surtir efecto alguno.
Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Los sujetos pasivos que tuvieren un inters propio y
directo; podrn consultar a la administracin tributaria respectiva sobre el rgimen jurdico
tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o el que corresponda a
actividades econmicas por iniciarse, en cuyo caso la absolucin ser vinculante para la
administracin tributaria.
1. Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del artculo 119 de este Cdigo;
Art. 137.- Absolucin de la consulta.- Las consultas, en el caso del inciso 1o. del artculo
135, se absolvern en la forma establecida en el artculo 81 y dentro del plazo de treinta
das de formuladas.
Respecto de las previstas en el inciso 2o. del mismo artculo 135 se atendern en igual
plazo, a menos que fuere necesario la expedicin de reglamento o de disposiciones de
aplicacin general.
Concordancias:
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.- Los actos administrativos sern nulos y la
autoridad competente los invalidar de oficio o a peticin de parte, en los siguientes
casos:
Concordancias:
1. De revisin por la mxima autoridad administrativa que corresponda al rgano del que
eman el acto, segn los artculos 64, 65 y 66 de este Cdigo; y,
Art. 141.- Queja ante el superior jerrquico.- El contribuyente o responsable y todo el que
presente una reclamacin o peticin ante un funcionario o dependencia de la
administracin tributaria, y no fuere atendido en los plazos legales, sin perjuicio de su
derecho a formular la accin que corresponda por silencio administrativo, podr presentar
su queja ante la autoridad administrativa jerrquicamente superior, la que correr traslado
de ella al funcionario contra el que se la formula por el plazo de tres das, y con la
contestacin o en rebelda, dictar resolucin en los cinco das subsiguientes.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 143.-Causas para la revisin.- El Director General del Servicio de Rentas Internas, en la
administracin tributaria central y los prefectos provinciales y alcaldes, en su caso, en la
administracin tributaria seccional y las mximas autoridades de la administracin
tributaria de excepcin, tienen la potestad facultativa extraordinaria de iniciar, de oficio o
por insinuacin debidamente fundamentada de una persona natural o jurdica, que sea
legtima interesada o afectada por los efectos jurdicos de un acto administrativo firme o
resolucin ejecutoriada de naturaleza tributaria, un proceso de revisin de tales actos o
resoluciones que adolezcan de errores de hecho o de derecho, en los siguientes casos:
1. Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de derecho,
verificados y justificados segn informe jurdico previo. En caso de improcedencia del
mismo, la autoridad competente ordenar el archivo del trmite;
4. Cuando en igual caso, los documentos, sean pblicos o privados, por contener error
evidente, o por cualquiera de los defectos sealados en el artculo 167 del Cdigo de
Procedimiento Civil, o por pruebas posteriores, permitan presumir, grave y
concordantemente, su falsedad;
6. Cuando por sentencia judicial ejecutoriada se estableciere que, para dictar el acto o
resolucin materia de la revisin, ha mediado delito cometido por funcionarios o
empleados pblicos que intervinieron en tal acto o resolucin.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 145.- Improcedencia del recurso.- No procede el recurso de revisin en los siguientes
casos:
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin perjuicio
de la responsabilidad que corresponda a los funcionarios y empleados de la
administracin;
2. Cuando desde la fecha en que se dict el acto o resolucin hubieren transcurrido tres
aos, en los
3. Cuando en los casos de los numerales 5 y 6 del mismo artculo, hubieren transcurrido
treinta das, desde que se ejecutori la respectiva sentencia y siempre que hasta entonces
no hubieren transcurrido cinco aos desde la notificacin de la resolucin o del acto de
que se trate;
5. Cuando el asunto controvertido haya sido resuelto mediante resolucin expedida por la
mxima autoridad de la administracin tributaria respectiva.
Por multas o sanciones se emitirn los ttulos de crdito, cuando las resoluciones o
sentencias que las impongan se encuentren ejecutoriadas.
Concordancias:
Art. 150.- Requisitos.- Los ttulos de crdito reunirn los siguientes requisitos:
1. Designacin de la administracin tributaria y departamento que lo emita;
Concordancias:
Art. 151.- Notificacin.- Salvo lo que dispongan leyes orgnicas y especiales, emitido un
ttulo de crdito, se notificar al deudor concedindole ocho das para el pago. Dentro de
este plazo el deudor podr presentar reclamacin formulando observaciones,
exclusivamente respecto del ttulo o del derecho para su emisin; el reclamo suspender,
hasta su resolucin, la iniciacin de la coactiva.
Concordancias:
La peticin ser motivada y contendr los requisitos del artculo 119 de este Cdigo con
excepcin del numeral 4 y, en el caso de facilidades de pago, adems, los siguientes:
1. Indicacin clara y precisa de las obligaciones tributarias, contenidas en las liquidaciones
o determinaciones o en los ttulos de crdito, respecto de las cuales se solicita facilidades
para el pago;
No se concedern facilidades de pago sobre los tributos percibidos y retenidos por agentes
de percepcin y retencin, ni para las obligaciones tributarias aduaneras.
Concordancias:
Art. 153.- Plazos para el pago.- La autoridad tributaria competente, al aceptar la peticin
que cumpla los requisitos determinados en el artculo anterior, mediante resolucin
motivada, dispondr que el interesado pague en ocho das la cantidad ofrecida de
contado, y conceder, el plazo de hasta seis meses, para el pago de la diferencia, en los
dividendos peridicos que seale.
Concordancias:
Art. 157.- Accin coactiva.- Para el cobro de crditos tributarios, comprendindose en ellos
los intereses, multas y otros recargos accesorios, como costas de ejecucin, las
administraciones tributarias central y seccional, segn los artculos 64 y 65, y, cuando la
ley lo establezca expresamente, la administracin tributaria de excepcin, segn el
artculo 66, gozarn de la accin coactiva, que se fundamentar en ttulo de crdito
emitido legalmente, conforme a los artculos 149 y 150 o en las liquidaciones o
determinaciones ejecutoriadas o firmes de obligacin tributaria.
Para la ejecucin coactiva son hbiles todos los das, excepto los feriados sealados en la
ley.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 159.- Subrogacin.- En caso de falta o impedimento del funcionario que deba ejercer
la coactiva, le subrogar el que le siga en jerarqua dentro de la respectiva oficina, quien
calificar la excusa o el impedimento.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 161.- Auto de pago.- Vencido el plazo sealado en el artculo 151, sin que el deudor
hubiere satisfecho la obligacin requerida o solicitado facilidades para el pago, el ejecutor
dictar auto de pago ordenando que el deudor o sus garantes o ambos, paguen la deuda o
dimitan bienes dentro de tres das contados desde el siguiente al de la citacin de esta
providencia, apercibindoles que, de no hacerlo, se embargarn bienes equivalentes al
total de la deuda por el capital, intereses y costas.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 163.- Citacin y notificacin.- La citacin del auto de pago se efectuar en persona al
coactivado o su representante, o por tres boletas dejadas en das distintos en el domicilio
del deudor, en los trminos del artculo 59 y siguientes, por el Secretario de la oficina
recaudadora, o por el que designe como tal el funcionario ejecutor, y se cumplirn
adems, en lo que fueren aplicables, los requisitos de los artculos 108 y 109.
Concordancias:
En caso de que el sujeto pasivo afectado por la imposicin de las medidas cautelares
mencionadas en el inciso primero, impugnare la legalidad de las mismas, y en sentencia
ejecutoriada se llegare a determinar que dichas medidas fueron emitidas en contra de las
disposiciones legales consagradas en este Cdigo, el funcionario ejecutor responder por
los daos que su conducta haya ocasionado, sin perjuicio de la responsabilidad penal a
que hubiere lugar.
Concordancias:
Concordancias:
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 346, 966
Pargrafo 2o.
Del embargo
Para decretar el embargo de bienes races, el ejecutor obtendr los certificados de avalo
catastral y del registrador de la propiedad. Practicado el embargo, notificar a los
acreedores, arrendatarios o titulares de derechos reales que aparecieren del certificado de
gravmenes, para los fines consiguientes.
Concordancias:
Art. 167.- Bienes no embargables.- No son embargables los bienes sealados en el artculo
1634 del Cdigo Civil, con las modificaciones siguientes:
a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia, excepto los que se
reputen suntuarios, a juicio del ejecutor; b) Los libros, mquinas, equipos, instrumentos,
tiles y ms bienes muebles indispensables para el ejercicio de la profesin, arte u oficio
del deudor, sin limitacin; y, c) Las mquinas, enseres y semovientes, propios de las
actividades industriales, comerciales o agrcolas, cuando el embargo parcial traiga como
consecuencia la paralizacin de la actividad o negocio; pero en tal caso, podrn
embargarse junto con la empresa misma, en la forma prevista en el artculo siguiente.
Concordancias:
Concordancias:
Consignado ante el ejecutor el valor total del crdito embargado, se declarar extinguida
la obligacin tributaria y se dispondr la inscripcin de la cancelacin en el registro que
corresponda; pero si slo se consigna el saldo que afirma adeudar, el recibo de tal
consignacin constituir prueba plena del abono realizado.
Concordancias:
Art. 170.- Auxilio de la fuerza pblica.- Las autoridades civiles y la fuerza pblica estn
obligadas a prestar los auxilios que los funcionarios recaudadores les solicitaren para el
ejercicio de su funcin.
Concordancias:
Si se aprehendieren muebles o cofres donde se presuma que existe dinero, joyas u otros
bienes embargables, el alguacil los sellar y los depositar en las oficinas del ejecutor,
donde ser abierto dentro del trmino de tres das, con notificacin al deudor o a su
representante; y, si ste no acudiere a la diligencia, se designar un experto para la
apertura que se realizar ante el ejecutor y su secretario, con la presencia del alguacil, del
depositario y de dos testigos, de todo lo cual se dejar constancia en acta firmada por los
concurrentes y que contendr adems el inventario de los bienes que sern entregados al
depositario.
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Art. 176.- Decisin de preferencia.- Cuando se discuta preferencia entre crditos tributarios
y otros que no lo sean, resolver la controversia el funcionario ejecutor. De esta decisin
podr apelarse, dentro de tres das para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Cuando el conflicto surja entre acreedores no tributarios, respecto del sobrante del
remate, el ejecutor pondr en conocimiento del juez competente de su jurisdiccin y lo
depositar a la orden de ste, en una de las instituciones del sistema financiero
designadas en el ordinal 1 del artculo 248 o del cantn ms cercano, con notificacin a los
interesados.
Concordancias:
Art. 178.- Efectos de la tercera excluyente.- La tercera excluyente presentada con ttulo
de dominio, suspende el procedimiento coactivo hasta que el Tribunal Distrital de lo Fiscal
la resuelva, previo el trmite que este Cdigo establece, salvo que el ejecutor prefiera
embargar otros bienes del deudor, en cuyo caso cancelar el primer embargo y proseguir
el procedimiento coactivo. Si se la dedujere con protesta de presentar el ttulo
posteriormente, no se suspender la coactiva; pero si llegare a verificarse el remate, no
surtir efecto ni podr decretarse la adjudicacin, mientras no se deseche la tercera.
Concordancias:
Art. 179.- Rechazo o aceptacin de la tercera excluyente.- Siempre que se deseche una
tercera excluyente, se condenar al tercerista al pago de las costas que hubiere causado
el incidente y al de los intereses calculados al mximo convencional, sobre la cantidad
consignada por el postor, cuya oferta hubiere sido declarada preferente. Estos valores
beneficiarn a dicho postor y se recaudarn por apremio real, dentro del mismo
procedimiento coactivo.
Concordancias:
Art. 180.- Avalo.- Hecho el embargo, se proceder al avalo pericial de los bienes
aprehendidos, con la concurrencia del depositario, quien suscribir el avalo y podr
formular para su descargo las observaciones que creyere del caso.
Si se trata de inmuebles, el avalo pericial no podr ser inferior al ltimo avalo que
hubiere practicado la municipalidad del lugar en que se encuentren ubicados, a menos que
se impugne ese avalo por una razn justificada.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del 2005.
Concordancias:
El ejecutor sealar da y hora para que, con juramento, se posesionen los peritos y, en la
misma providencia les conceder un plazo, no mayor de cinco das, salvo casos especiales,
para la presentacin de sus informes.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 183.- Embargo de dinero y valores.- Si el embargo recae en dinero de propiedad del
deudor, el pago se har con el dinero aprehendido y concluir el procedimiento coactivo, si
el valor es suficiente para cancelar la obligacin tributaria, sus intereses y costas. En caso
contrario, continuar por la diferencia.
Si la aprehensin consiste en bonos o valores fiduciarios y la ley permite cancelar con ellos
las obligaciones tributarias, se proceder como en el inciso anterior, previas las
formalidades pertinentes.
En cambio, si no fuere permitida esa forma de cancelacin, los bienes y efectos fiduciarios
embargados, sern negociados por el ejecutor en la Bolsa de Valores, y su producto se
imputar en pago de las obligaciones tributarias ejecutadas.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 185.- Base para las posturas.- La base para las posturas ser las dos terceras partes
del avalo de los bienes a rematarse en el primer sealamiento; y la mitad, en el segundo.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 187.- Requisitos de la postura.- Las posturas se presentarn por escrito y contendrn:
Concordancias:
Art. 188.-No admisin de las posturas.-No sern admisibles las posturas que no vayan
acompaadas de por lo menos el 10% del valor de la oferta, en dinero efectivo, en cheque
certificado o en cheque de gerencia de banco a la orden de la autoridad ejecutora o del
respectivo organismo recaudador; tampoco las que, en el primer sealamiento, ofrezcan
menos de las dos terceras partes del avalo de los bienes a rematarse, o la mitad en el
segundo, ni las que fijen plazos mayores de cinco aos para el pago del precio.
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Art. 191.- Calificacin definitiva y recursos.- El ejecutor, dentro de los tres das siguientes a
la presentacin de la postura nica, o del da sealado para la subasta, en el caso del
artculo anterior, resolver cual es la mejor postura, prefiriendo la que satisfaga de
contado el crdito del coactivante, y establecer el orden de preferencia de las dems.
De esta providencia se conceder recurso para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, si
fuere interpuesto dentro de tres das, sea por el coactivado, los terceristas coadyuvantes o
los postores calificados.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 193.- Adjudicacin.- Consignado por el postor preferente el valor ofrecido de contado,
se le adjudicarn los bienes rematados, libres de todo gravamen, salvo el caso
contemplado en este artculo, observando lo prescrito en el inciso final del artculo 173 y
se devolver a los dems postores las cantidades por ellos consignadas.
Art. 194.- Quiebra del remate.- El postor que, notificado para que cumpla su oferta, no lo
hiciere oportunamente, responder de la quiebra del remate, o sea del valor de la
diferencia existente entre el precio que ofreci pagar y el que propuso el postor que le siga
en preferencia.
La quiebra del remate y las costas causadas por la misma, se pagarn con la cantidad
consignada con la postura, y si sta fuere insuficiente, con bienes del postor que el
funcionario de la coactiva mandar embargar y rematar en el mismo procedimiento.
Concordancias:
Si son varios los bienes embargados, la subasta podr hacerse, unitariamente, por lotes o
en su totalidad, segn convenga a los intereses de la recaudacin, debiendo constar este
particular en los avisos respectivos.
Concordancias:
Art. 196.- Procedimiento de la subasta.- Las posturas se pregonarn con claridad y en alta
voz, de manera que puedan ser odas y entendidas por los concurrentes, por tres veces, a
intervalos de cinco minutos cuando menos.
La ltima postura se pregonar por tres veces ms, con intervalos de un minuto, en la
forma sealada en el inciso anterior.
En todo caso, ser preciso consignar previamente o en el acto, el 20% cuando menos, del
valor fijado como base inicial para el remate de los bienes respectivos, y quien intervenga
ser responsable personalmente con el dinero consignado, por los resultados de su oferta.
Concordancias:
Art. 198.- Quiebra de la subasta.- Cerrada la subasta y adjudicados los bienes, el postor
preferido pagar de contado el saldo de su oferta, y el ejecutor devolver a los otros
postores las cantidades consignadas por ellos.
Si quien hizo la postura no satisface en el acto el saldo del precio que ofreci, se
adjudicarn los bienes al postor que le siga. La diferencia que exista entre estas posturas,
se pagar de la suma consignada con la oferta desistida, sin opcin a reclamo.
Concordancias:
Art. 199.- Ttulo de propiedad.- Copia certificada del acta de subasta o de su parte
pertinente, servir al rematista de ttulo de propiedad y se inscribir en el registro al que
estuviere sujeto el bien rematado segn la ley respectiva, cancelndose por el mismo
hecho cualquier gravamen a que hubiere estado afecto.
Concordancias:
Art. 200.- Venta directa.- Proceder la venta directa de los bienes embargados en los
siguientes casos:
3. Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten posturas admisibles.
Concordancias:
Art. 201.- Preferencia para la venta.- La venta se efectuar por la base del remate, a favor
de almacenes de instituciones o empresas nacionales o municipales; servicios sociales o
comisariatos de las instituciones ejecutantes; asociaciones o cooperativas de empleados o
de trabajadores; instituciones de derecho pblico o de derecho privado, con finalidad
social o pblica, en su orden.
Para el efecto, el ejecutor comunicar a dichas instituciones los embargos que efectuare
de estos bienes y sus avalos a fin de que, dentro de cinco das, manifiesten si les interesa
o no la compra, y en tal caso, se efecte la venta de contado, guardando el orden de
preferencia que se establece en este artculo.
Los avisos se publicarn en la forma prescrita en el artculo 184, con indicacin de la fecha
hasta la que sern recibidas las ofertas y el valor que se exija como garanta de la
seriedad de las mismas. Aceptada la oferta, el ejecutor dispondr que el comprador
deposite el saldo del precio en veinte y cuatro horas y mandar que el depositario
entregue de inmediato los bienes vendidos, con arreglo a lo previsto en el artculo 209.
Art. 204.- Segundo sealamiento para el remate.- Habr lugar a segundo sealamiento
para el remate, cuando en el primero no se hubieren presentado postores, o cuando las
posturas formuladas no fueren admisibles.
El segundo sealamiento, se publicar por la prensa, advirtiendo este particular, en la
forma prevista en el artculo 184.
Concordancias:
Art. 205.- Facultad del deudor.- Antes de cerrarse el remate o la subasta en su caso, el
deudor podr librar sus bienes pagando en el acto la deuda, intereses y costas.
Concordancias:
Art. 206.- Prohibicin de intervenir en el remate.- Es prohibido a las personas que hayan
intervenido en el procedimiento de ejecucin, a los funcionarios y empleados de la
respectiva administracin tributaria, as como a sus cnyuges, convivientes con derecho y
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, adquirir los
bienes materia del remate o subasta.
Concordancias:
Art. 207.-Nulidad del remate.-El remate o la subasta sern nulos y el funcionario ejecutor
responder de los daos y perjuicios que se ocasionaren:
La nulidad por el caso 4 podr proponerse como accin directa ante el Tribunal Distrital de
lo Fiscal, dentro de seis meses de efectuado el remate, y de las costas, daos y perjuicios
por la nulidad que se declare, respondern solidariamente el rematista prohibido de serlo y
el funcionario ejecutor, sin perjuicio de las responsabilidades penales a que hubiere lugar.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del 2005.
Concordancias:
Art. 209.- Entrega material.- La entrega material de los bienes rematados o subastados, se
efectuar por el depositario de dichos bienes, de acuerdo al inventario formulado en el
acta de embargo y avalo.
Cualquier divergencia que surgiere en la entrega ser resuelta por el funcionario ejecutor y
de la decisin de ste se podr apelar para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de
tres das, contados desde la notificacin.
Concordancias:
Art. 210.- Costas de ejecucin.- Las costas de recaudacin, que incluirn el valor de los
honorarios de peritos, interventores, depositarios y alguaciles, regulados por el ejecutor o
por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, en su caso, de acuerdo a la ley, sern de cargo del
coactivado.
Art. 211.- Distribucin del producto del remate.- Del producto del remate o subasta, en su
caso, se pagar el crdito del ejecutante en la forma que se establece en los artculos 47 y
48, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 162 y de lo previsto en los artculos 175 y
176 de este Cdigo.
Concordancias:
3. Inexistencia de la obligacin por falta de ley que establezca el tributo o por exencin
legal;
5. Extincin total o parcial de la obligacin por alguno de los modos previstos en el artculo
37 de este Cdigo;
10. Nulidad del auto de pago o del procedimiento de ejecucin por falsificacin del ttulo
de crdito; por quebrantamiento de las normas que rigen su emisin, o falta de requisitos
legales que afecten la validez del ttulo o del procedimiento.
Concordancias:
Art. 213.- No admisin de las excepciones.- No podrn oponerse las excepciones segunda,
tercera y cuarta del artculo anterior cuando los hechos que las fundamenten hubieren
sido discutidos y resueltos en la etapa administrativa, o en la contenciosa, en su caso.
Jurisprudencia:
EXCEPCIONES A LA COACTIVA, Gaceta Judicial 7, 1996
Art. 214.- Oportunidad.- Las excepciones se presentarn ante el ejecutor, dentro de veinte
das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin del auto de pago y su
presentacin suspender el procedimiento de ejecucin, sin perjuicio de lo previsto en el
artculo 285 de este Cdigo; si se presentaren extemporneamente, el ejecutor las
desechar de plano.
El trmite se sujetar a lo que se dispone en los artculos 279 y siguientes de este Cdigo.
Concordancias:
Art. 216.- Recurso de queja.- Siempre que el ejecutor se negare a recibir un escrito de
excepciones o retardare injustificadamente la remisin de las copias del proceso coactivo o
de las excepciones, o que notificado no suspendiere el procedimiento de ejecucin, el
perjudicado podr presentar queja al Tribunal Distrital de lo Fiscal, el que, segn la
gravedad de la falta, podr imponer una multa de veinte a cuatrocientos dlares, sin
perjuicio de ordenar la destitucin del cargo del funcionario ejecutor en caso de
reincidencia.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del 2005.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 218.
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9
de Marzo del 2009.
Art. 219.
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9
de Marzo del 2009.
Concordancias:
Jurisprudencia:
1a. De las que se deduzcan para obtener la declaracin de prescripcin de los crditos
tributarios, sus intereses y multas; 2a. De las de pago por consignacin de crditos
tributarios, en los casos establecidos en este Cdigo o en leyes orgnicas y especiales; 3a.
De las de nulidad del procedimiento coactivo por crditos tributarios que se funden en la
omisin de solemnidades sustanciales u otros motivos que produzcan nulidad, segn la ley
cuya violacin se denuncie. No habr lugar a esta accin, despus de pagado el tributo
exigido o de efectuada la consignacin total por el postor declarado preferente en el
remate o subasta, o de satisfecho el precio en el caso de venta directa, sin perjuicio de las
acciones civiles que correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria; 4a. De
nulidad del remate o subasta en el caso 4 del artculo 207; y, 5a. De las de pago indebido
o del pago en exceso, cuando se ha realizado despus de ejecutoriada una resolucin
administrativa que niegue la reclamacin de un acto de liquidacin o determinacin de
obligacin tributaria.
Concordancias:
Art. 224.
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9
de Marzo del 2009.
Art. 225.
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9
de Marzo del 2009.
Art. 226.
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9
de Marzo del 2009.
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal: el
actor, el demandado y el tercero perjudicado.
Actor es la persona natural, que deduce la demanda o la persona jurdica o ente colectivo
sin personalidad jurdica, a nombre de quien se propone la accin o interpone el recurso
que ha de ser materia principal del fallo.
Demandado es la autoridad del rgano administrativo del que eman el acto o resolucin
que se impugna; el director o jefe de la oficina u rgano emisor del ttulo de crdito,
cuando se demande su nulidad o la prescripcin de la obligacin tributaria, o se proponga
excepciones al procedimiento coactivo; y, el funcionario recaudador o el ejecutor, cuando
se demande el pago por consignacin o la nulidad del procedimiento de ejecucin.
Concordancias:
Para los demandantes y terceros son aplicables las disposiciones de los artculos 116 y 117
de este Cdigo.
Concordancias:
Art. 229.- Proposicin de las acciones: Oportunidad.- Quienes se creyeren perjudicados por
una resolucin de nica o ltima instancia administrativa, podrn impugnarla ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de veinte das contados desde el siguiente al de su
notificacin, si residieren en el territorio del Estado, o de cuarenta das, si residieren en el
exterior.
Los herederos del contribuyente perjudicado, fallecido antes de vencerse el plazo para
proponer la demanda, podrn hacerlo dentro de los veinte o cuarenta das o de los seis
meses siguientes a la fecha del fallecimiento, en los mismos casos previstos en los incisos
precedentes.
Para las acciones directas que pueden proponerse conforme al artculo 221 no sern
aplicables los plazos sealados en este artculo.
Concordancias:
Concordancias:
5. La cuanta de la reclamacin;
7. La firma del compareciente, con indicacin del nmero de la cdula de identidad y del
registro nico de contribuyentes, segn corresponda, y la firma de su abogado defensor. Si
fueren varios los demandantes, se aplicar lo dispuesto en el artculo 117.
Concordancias:
Desechada una demanda por los motivos previstos en este artculo, podr formulrsela
nuevamente, si aun se estuviere dentro de los plazos contemplados en este Cdigo, segn
el caso.
Concordancias:
Concordancias:
Art. (...).- Afianzamiento.- Las acciones y recursos que se deduzcan contra actos
determinativos de obligacin tributaria, procedimientos de ejecucin y en general contra
todos aquellos actos y procedimientos en los que la administracin tributaria persiga la
determinacin o recaudacin de tributos y sus recargos, intereses y multas, debern
presentarse al Tribunal Distrital de lo Fiscal con una caucin equivalente al 10% de su
cuanta; que de ser depositada en numerario ser entregada a la Administracin Tributaria
demandada.
Nota: Artculo agregado por Art. 7 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. Nota: Se declara la
constitucionalidad condicionada de este artculo. Dada por Resolucin de la Corte
Constitucional No. 14, publicada en Registro Oficial Suplemento 256 de 12 de Agosto del
2010. Nota: Se declara la constitucionalidad condicionada de este artculo. Dada por
Resolucin de la Corte Constitucional No. 30, publicada en Registro Oficial Suplemento 359
de 10 de Enero del 2011.
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
Art. 236.- Copias de escritos.- A toda demanda, solicitud o escrito que se presente ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, se acompaarn tantas copias autorizadas con las firmas del
compareciente y de su abogado, o de ste, cuantas partes intervengan en la causa. Ser
permitida, a costa del interesado, la obtencin de copias xerogrficas o fotostticas del
original, certificadas por el actuario correspondiente.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 238.- Forma de las citaciones.- Las citaciones las practicarn los funcionarios
competentes, entregando a la autoridad demandada, en su oficina, copia fiel de la
demanda y de la providencia respectiva.
Si la citacin no pudiere ser personal, se dejar en tres das distintos, en el mismo lugar
indicado en el inciso anterior, sendas boletas que contengan la copia de la demanda y la
providencia recada.
En uno u otro caso, quien reciba las boletas, suscribir el comprobante que acredite tal
hecho.
Las citaciones al tercero se practicarn en persona o por boletas en el domicilio especial
que hubiere sealado en la reclamacin administrativa, o en su domicilio tributario,
conforme a los artculos 59 y 61 de este Cdigo.
Art. 239.- Citacin por comisin.- Si la autoridad demandada ejerciere sus funciones
permanentes fuera de la sede del tribunal, la citacin se practicar por comisin librada a
autoridades del orden administrativo o judicial del lugar donde dicha autoridad ejerza sus
funciones.
Concordancias:
Art. 240.- Citacin o notificacin por la prensa.- Si el tercero con quien deba contarse en la
causa hubiere fallecido se citar a sus herederos conocidos o no, por la prensa, mediante
avisos publicados por tres veces, en das distintos, en uno de los peridicos de mayor
circulacin del lugar del ltimo domicilio en el pas o del lugar en que ocurri el
fallecimiento, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia ms cercanos.
Los avisos contendrn nicamente los nombres y apellidos del fallecido; la mencin de la
causa de que se trate y la sala del tribunal que la tramite, a fin de que concurran a hacer
valer sus derechos dentro de veinte das, contados desde el siguiente al de la ltima
publicacin.
En la misma forma sern notificados los herederos de una persona que, siendo parte de un
juicio ante el tribunal, no haya tenido procurador que la represente.
Concordancias:
Concordancias:
Concordancias:
1. El nombre y apellido del que comparece, como autoridad o titular de la oficina u rgano
administrativo que dict la resolucin o acto, materia de la impugnacin, o contra quien se
hubiere enderezado la accin; o los nombres y apellidos del que comparece como su
procurador;
La contestacin del tercero deber ser igualmente clara y contendr los fundamentos de
hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la pretensin del actor.
Concordancias:
Concordancias:
En todo caso, el demandado estar obligado a presentar copias certificadas de los actos y
documentos que se mencionan en el artculo anterior, que se hallaren en los archivos de la
dependencia a su cargo; de no hacerlo, se estar a las afirmaciones del actor o a los
documentos que ste presente.
Concordancias:
Art. 248.- Cesacin de medidas cautelares: Afianzamiento.- Para hacer cesar las medidas
cautelares que se ordenen en procedimientos de ejecucin o en el trmite de la accin
contencioso - tributaria, deber afianzarse las obligaciones tributarias por un valor que
cubra el principal, los intereses causados hasta la fecha del afianzamiento y un 10%
adicional por intereses a devengarse y costas, por uno cualquiera de los siguientes modos:
2. Mediante fianza bancaria, otorgada por cualquiera de los bancos nacionales o sus
agencias, o de los bancos extranjeros domiciliados o con sucursales en el pas;
3. Constituyendo a favor del ente acreedor de los tributos, hipoteca o prenda agrcola,
industrial o especial de comercio, con las formalidades que en cada caso exijan la ley o los
reglamentos;
Nota: Numeral 1. reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544
de 9 de Marzo del 2009.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2238, 2239, 2240, 2241, 2242, 2243, 2244, 2245, 2246,
2247, 2248, 2249, 2250, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2260,
2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts.
448
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2240, 2246, 2252, 2259, 2261, 2309, 2310, 2311, 2312,
2313, 2314, 2315, 2316, 2317, 2318, 2319, 2320, 2321, 2322, 2323, 2324, 2325, 2326,
2327, 2328, 2329, 2330, 2331, 2CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts.
Art. 250.- Condiciones de las fianzas personales.- Las fianzas personales se admitirn si se
acredita la solvencia moral del garante, mediante certificado otorgado por dos personas
connotadas del domicilio del deudor; y, su solvencia econmica por certificados del
registrador de la propiedad, sobre bienes que posea, con indicacin de los gravmenes de
que estn afectados y los avalos oficiales respectivos.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2238, 2256, 2281, 2316, 2327
Concordancias:
Concordancias:
Art. 253.- Exencin especial de tributos.- Los instrumentos pblicos o privados que se
otorguen para asegurar obligaciones tributarias, as como los actos de cancelacin, no
causarn ningn tributo, sean de carcter fiscal o municipal, y slo se pagar el 50% de
derechos notariales y del registrador, cuando ello proceda.
Concordancias:
El ejecutor que no cumpla esta orden, ser responsable de las costas, daos y perjuicios
que se causaren, aparte de lo que se dispone en el artculo 216 de este Cdigo.
Concordancias:
1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho generador de
igual naturaleza, aunque el ejercicio impositivo fuere distinto;
2. Cuando los actos o resoluciones administrativos, que son materia de los respectivos
juicios, guarden estrecha relacin entre s o los tributos provengan de un mismo hecho,
aunque correspondan a distintas administraciones tributarias; y,
3. Cuando siendo distintos los demandantes de los juicios, cuya acumulacin se pretende,
la sentencia que recaiga en el uno pueda afectar el derecho o al inters directo que se
discute en el otro, por provenir las controversias de un mismo hecho generador.
Concordancias:
Art. 256.- Trmite.- El trmite de las solicitudes de acumulacin se sujetar a las siguientes
normas:
1a. Si los juicios cuya acumulacin se pide se encuentran en la misma sala, se resolver
sobre la peticin dentro de tres das; 2a. Si los juicios se encuentran en distintas salas, la
peticin se presentar a la que conozca del juicio que primeramente se haya promovido.
El Presidente de esta Sala correr traslado de la solicitud a la otra, a fin de que, dentro de
tres das, acepte o no la pretensin del solicitante. De aceptarla, se remitir en el acto el
proceso a la sala provocante.
Caso contrario, los presidentes de las salas convocarn a una reunin conjunta, en la que
se har relacin de ambos procesos y se decidir por mayora absoluta sobre si procede o
no la acumulacin.
3a. Resuelta la procedencia de la acumulacin, pasarn los procesos a la sala que conozca
de la causa ms antigua, entendindose por tal aquella que se refiera a la obligacin que
primeramente se hubiere generado. De referirse los procesos a un mismo ejercicio, se
atender al orden cronolgico de presentacin de las demandas ante el Tribunal.
Concordancias:
Art. 258.-Carga de la prueba.- Es obligacin del actor probar los hechos que ha propuesto
afirmativamente en la demanda y que ha negado expresamente la autoridad demandada,
salvo aquellos que se presuman legalmente. Los hechos negativos debern ser probados,
cuando impliquen afirmacin explcita o implcita, sobre la exencin, extincin o
modificacin de la obligacin tributaria.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 259.- Presuncin de validez.- Se presumen vlidos los hechos, actos y resoluciones de
las administraciones tributarias que no hayan sido impugnados expresamente en la
reclamacin administrativa o en la contenciosa ante el tribunal, o que no puedan
entenderse comprendidos en la impugnacin formulada sobre la existencia de la
obligacin tributaria.
Jurisprudencia:
Art. 260.- Pruebas admisibles.- Son admisibles todos los medios de prueba determinados
en la ley, excepto la confesin de funcionarios y empleados pblicos.
Los informes que emitan las autoridades demandadas por disposicin del tribunal, sobre
los hechos materia de la controversia, no se considerarn confesin.
La prueba testimonial se admitir slo en forma supletoria, cuando por la naturaleza del
asunto no pueda acreditarse de otro modo hechos que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria, o en la resolucin de la controversia.
La sala del tribunal que conozca del asunto, podr rechazar la peticin de diligencias que
no se relacionen con la materia controvertida, sin que tal pronunciamiento comporte
anticipacin alguna de criterio.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1715, 1716, 1719, 1720, 1722, 1724
Art. 261.- Oportunidad de la presentacin.- Las pruebas pueden presentarse junto con la
demanda o escrito inicial de que se trate, o dentro del perodo probatorio que se conceda
para el efecto.
Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal.- La respectiva sala del tribunal podr, en cualquier
estado de la causa, y hasta antes de sentencia, ordenar de oficio la presentacin de
nuevas pruebas o la prctica de cualquier diligencia investigativa que juzgue necesaria
para el mejor esclarecimiento de la verdad o para establecer la real situacin impositiva de
los sujetos pasivos, inclusive la exhibicin
Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal.- El tribunal podr comisionar a
autoridades judiciales o administrativas la prctica de actuaciones o diligencias que deban
efectuarse fuera de su sede.
Cuando el mismo tribunal sea el que practique aquellas diligencias, los gastos de
movilizacin, transporte, subsistencia y alojamiento que ocasionen, inclusive los que
correspondan al procurador de la autoridad demandada, se harn con cargo a las partidas
correspondientes, que, forzosamente, constarn en el Presupuesto General del Estado y de
los presupuestos de las administraciones tributarias respectivas, en los captulos
correspondientes.
Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados.- Si las diligencias fuera de la oficina o de la
sede del tribunal fueran solicitadas por el actor o por un tercero interesado, o si no
existiere partida presupuestaria para el efecto, o disponibilidad en ella, o no pudiere
hacerse efectiva la asignacin, los gastos sern de cuenta del solicitante, quien depositar
en la Secretara de la respectiva sala los valores que se precisen.
Art. 265.- Desistimiento y oportunidad.- Quien hubiera propuesto una accin ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal o interpuesto un recurso podr desistir de continuarlos hasta
antes de notificarse a las partes para sentencia, siempre que as lo manifieste por escrito y
reconozca su firma y rbrica.
Por las personas jurdicas pueden desistir sus representantes legales, si demuestran que
estn debidamente autorizados para ello.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del 2005
(Inciso tercero derogado.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 266.- Efectos del desistimiento.- El desistimiento de una accin contencioso - tributaria
o de un recurso, deja ejecutoriado el acto, resolucin, o sentencia que fue materia de la
accin o recurso; pero, por el desistimiento, no quedarn sin efecto las garantas que se
hubieren constituido para obtener la suspensin del procedimiento de ejecucin, a menos
que se paguen las obligaciones afianzadas.
Concordancias:
Jurisprudencia:
Art. 268.- Efectos del abandono.- La declaracin de abandono pone trmino al juicio en
favor del sujeto activo del tributo y queda firme el acto o resolucin impugnados, o deja
ejecutoriadas las providencias o sentencias de que se hubiere recurrido. En consecuencia,
el tribunal ordenar, si es del caso en el mismo auto, la continuacin de la coactiva que se
hubiere suspendido o su iniciacin si no se hubiere propuesto o que se hagan efectivas las
garantas rendidas sin lugar a ninguna excepcin.
Concordancias:
Art. 269.- Costas.- Tanto el desistimiento como el abandono darn lugar a la condena en
costas, en las que se incluir el honorario del defensor de la autoridad demandada, que se
regular de acuerdo a su intervencin en la causa y al mrito del trabajo realizado.
Concordancias:
Art. 270.- Valoracin de las pruebas.- A falta de prueba plena, el tribunal decidir por las
semiplenas, segn el valor que tengan dentro del ms amplio criterio judicial o de equidad.
Podr tambin establecer presunciones, que deducir de los documentos y actuaciones
producidos por las partes y de todas las pruebas que hubiere ordenado de oficio, inclusive
de aquellas que se presentaren extemporneamente, siempre que con ellas pueda
esclarecerse la verdad o ilustrar el criterio de los ministros.
Concordancias:
Concordancias:
Jurisprudencia:
La sentencia ser motivada y decidir con claridad los puntos sobre los que se trab la litis
y aquellos que, en relacin directa a los mismos, comporten control de legalidad de los
antecedentes o fundamentos de la resolucin o acto impugnados, an supliendo las
omisiones en que incurran las partes sobre puntos de derecho, o apartndose del criterio
que aquellos atribuyan a los hechos.
Concordancias:
Nota: Inciso primero derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544
de 9 de Marzo del 2009.
Concordancias:
Concordancias:
Art. 276.-Condena en costas.- Siempre que a juicio del tribunal hubiere mala fe o
temeridad manifiesta en alguna de las partes, en la sentencia que acepte o deseche la
accin, condenar en costas al vencido. Entre estas costas figurarn las causadas segn
los artculos 263 y 264 y los honorarios de peritos, de procuradores y de abogados que,
sern determinados segn la importancia del asunto y el mrito del trabajo realizado, en
un valor que en ningn caso superar al 10% del tributo que causen las glosas
desvanecidas o confirmadas, segn corresponda.
No se incluirn en estas costas los honorarios libremente pactados por las partes con sus
abogados
o peritos.
Concordancias:
Art. 277.- Recaudacin de costas.- Las costas declaradas a cargo del demandante o del
recurrente, sern recaudadas en el mismo procedimiento coactivo en que se ejecute o
deba ejecutarse el crdito tributario, o en otro independiente, sirviendo de suficiente ttulo
la copia de la sentencia del tribunal y la liquidacin practicada por el Secretario de la Sala
respectiva.
Por las costas declaradas a cargo de las autoridades demandadas se emitir a favor del
demandante una nota de crdito, que ser admitida por los recaudadores tributarios del
ramo, en pago total o parcial de obligaciones tributarias, pudiendo el contribuyente
imputar directamente en pago de obligaciones de esta clase, en sus declaraciones de
tributos.
Concordancias:
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009.
Art. 280.- Rechazo de las excepciones.- Al escrito de excepciones son aplicables, en lo que
fueren pertinentes, las disposiciones de los artculos 230, 231 y 232 de este Cdigo.
Vencido el plazo indicado, con la contestacin o sin ella, se conceder a las partes el plazo
de cinco das para la presentacin de pruebas.
Art. 282.- Sentencia.- Vencido el trmino probatorio y actuadas las diligencias pedidas por
las partes
o las que el tribunal hubiere dispuesto, conforme al artculo 262, se pronunciar sentencia,
de acuerdo a la Seccin Sptima del captulo anterior.
Art. 283.- Vicios subsanables.- Si los vicios referentes al ttulo de crdito o al procedimiento
de ejecucin fueren subsanables, como los que signifiquen errores de hecho que no
conlleven la nulidad, segn el artculo 150, se ordenar en la sentencia que la autoridad
correspondiente verifique la enmienda y que, efectuada, se contine la ejecucin.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del 2005.
Captulo IV Del trmite de las terceras excluyentes
Art. 286.- Remisin al tribunal.- Deducida una tercera excluyente, acompaada de ttulos
de dominio
o agregados en tiempo los que se hubieren ofrecido presentar conforme al artculo 177, el
ejecutor suspender el procedimiento de ejecucin y, dentro de las 48 horas siguientes,
remitir el proceso al Tribunal Distrital de lo Fiscal, para que lo trmite y resuelva.
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009.
Concordancias:
Art. 289.- Sustanciacin comisionada.- Cuando la Sala respectiva del Tribunal lo estime
conveniente, podr comisionar la sustanciacin de la tercera a cualquiera de los jueces
civiles ordinarios de la jurisdiccin en que se encuentren situados los bienes materia de la
accin, o slo la prctica de una
Art. 290.- Procedencia.- Siempre que un recaudador tributario, por s o por orden de
autoridad administrativa superior, se negare a recibir del contribuyente o responsable o de
un tercero, el pago del todo o parte de una obligacin tributaria, en los casos de los
artculos 49 y 50 de este Cdigo, podr el interesado depositar ese valor en la cuenta
bancaria que seale el Consejo de la Judicatura, para que se impute en pago de las
obligaciones tributarias que seale el consignante. La institucin bancaria mencionada, no
podr negarse a recibir estos depsitos, ni exigir formalidad alguna para el efecto.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9
de Marzo del 2009.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1614, 1615, 1616, 1617, 1618, 1619, 1620, 1621, 1622,
1623
Concordancias:
Art. 292.- Trmino probatorio y sentencia.- Contestada la demanda, si hubiere hechos que
justificar, se abrir la causa a prueba por el plazo de cinco das, vencido el cual se dictar
sentencia, en la que, de aceptarse la accin, se declarar extinguida la obligacin o se
dispondr la imputacin del pago parcial correspondiente y se ordenar que el banco
consignatario acredite en la cuenta de la administracin tributaria demandada los valores
materia de la consignacin. De haberse suspendido
Art. 293.- Imputacin del pago.- La imputacin del pago verificado por consignacin, se
har en la forma que establece el artculo 47 a menos que el contribuyente objete el pago
de una parte de la obligacin o de intereses o multas, que no hubieren sido objeto de
reclamacin y resolucin administrativa o de sentencia del tribunal, en cuyo caso se har
la imputacin en la forma solicitada por el actor, pero ste deber presentar su
reclamacin sobre esos rubros, ante la autoridad correspondiente, en el plazo de ocho das
contados desde la consignacin; caso contrario, de existir resolucin administrativa
ejecutoriada o sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal, se estar a lo que en ella se
disponga.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1614, 1615, 1616, 1617, 1618, 1619, 1620, 1621, 1622,
1623
Art. 296.- Trmino de prueba y sentencia.- Con las contestaciones o en rebelda, de haber
hechos que justificar, se abrir la causa a prueba por diez das, y vencido este plazo se
dictar sentencia, en la que se dispondr que se entregue o acredite, en todo o en parte,
en la cuenta o cuentas bancarias de la administracin tributaria que el tribunal ordene, a
la vez que se ordenar la eliminacin o enmienda de los ttulos de crdito que
correspondan.
Si los hechos que fundamenten el derecho al cobro de los tributos disputados, son de
aquellos que correspondan a conocimiento y resolucin de otras autoridades polticas o
jurisdiccionales, el tribunal dispondr que se mantenga el depsito hasta tanto se dicte por
el rgano competente la resolucin del caso, que deber ser notificada al tribunal para que
ordene lo que corresponda en materia tributaria, conforme al inciso anterior.
Concordancias:
Art. 298.- Decisin por mrito de los autos.- En los casos de los artculos 176, 191 y 209 de
este Cdigo, o en cualquier otro en que se permita el recurso de apelacin para ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, se remitir a ste el proceso original y notificadas las partes
de su recepcin y la razn del sorteo, la sala a que hubiere correspondido el conocimiento
del asunto, dictar sentencia en el plazo de diez das, por el mrito de los autos.
Concordancias:
Si hay ms de dos sala en la corte provincial, conocer del conflicto la sala que sea
asignada por sorteo.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9
de Marzo del 2009.
Concordancias:
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 848, 849, 850, 851, 852, 853,
854, 855
Art. 302.- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.- En los casos del artculo 216, y en
general en todos aquellos en que, debindose conceder un recurso para ante el Tribunal
Distrital de lo Fiscal no se lo hiciere, la queja se presentar ante el Presidente de este
organismo, quien oir al funcionario respectivo por el plazo de cinco das. Vencido ste
dictar resolucin sobre la queja, en el plazo de cinco das, como en el caso del artculo
anterior, sin que proceda recurso alguno.
Concordancias:
Art. 304.- Queja infundada.- Quien hubiere propuesto una queja infundada, ser
sancionado con multa de cuarenta a cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de
Amrica sin perjuicio de las otras sanciones a que haya lugar.
La accin de pago indebido o del pago en exceso prescribir en el plazo de tres aos,
contados desde la fecha del pago. La prescripcin se interrumpir con la presentacin del
reclamo o de la demanda, en su caso.
En todo caso, quien efectu el pago de deuda ajena, no perder su derecho a demandar su
devolucin al sujeto legalmente obligado, ante la justicia ordinaria, conforme a lo previsto
en el artculo 26.
Concordancias:
o ltima instancia los reclamos tributarios, conforme a los artculos 64, 65 y 66 de este
Cdigo, en los siguientes casos:
La resolucin que se dicte ser impugnable ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, con
arreglo al artculo 229.
Concordancias:
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden las
acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, cuando el pago se lo ha verificado despus de dictada la resolucin administrativa
en el reclamo que se hubiere presentado, conforme a los artculos 115 y siguientes de este
Cdigo, haya o no transcurrido el plazo previsto para su impugnacin.
Concordancias:
Art. 308.- Notas de crdito.- Aceptada la reclamacin de pago indebido o del pago en
exceso, por la competente autoridad administrativa o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
en su caso, se emitir la nota de crdito o cheque respectivo o se admitir la
compensacin a que hubiere lugar, con obligaciones tributarias pendientes que tuviere el
mismo contribuyente o responsable. El administrador del tributo reglamentar la forma,
oportunidad y parmetros de liquidacin y reembolso de los tributos indebida o
excesivamente pagados. El trmino para el reembolso, en ningn caso, ser mayor de
sesenta das contados desde la fecha en que el acto administrativo o sentencia se
encuentren ejecutoriados.
Las notas de crdito se emitirn una vez cumplidas las formalidades legales y
reglamentarias. Podrn ser transferidas libremente a otros sujetos, mediante endoso que
se inscribir en la oficina recaudadora respectiva. En todo caso sern recibidas
obligatoriamente por los recaudadores tributarios, en pago de cualquier clase de tributos
que administre el mismo sujeto activo.
Si no se llegare a emitir la nota de crdito, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere
lugar por el incumplimiento de la resolucin o fallo, conforme al artculo 278, el
contribuyente o responsable podr compensar directamente los valores reconocidos como
pago indebido o del pago en exceso en una declaracin del mismo tributo o de cualquier
otro de la que sea titular la misma administracin tributaria.
Art. 310.-Ambito de aplicacin.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todas las
infracciones tributarias. Las normas y principios del derecho penal comn, regirn
supletoriamente y slo a falta de disposicin tributaria expresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Las normas tributarias punitivas, slo regirn para el
futuro. Sin embargo, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones o
establezcan sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms breves, y se
aplicarn aun cuando hubiere sentencia condenatoria no ejecutada ni cumplida en su
totalidad, conforme a las reglas del derecho penal comn.
Jurisprudencia:
Art. 312.- Presuncin de conocimiento.- Se presume de derecho que las leyes penales
tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente, nadie puede invocar su ignorancia
como causa de disculpa, salvo el caso de que la transgresin de la norma obedezca a
error, culpa o dolo, o a instruccin expresa de funcionarios de la administracin tributaria.
Concordancias:
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.- Toda infraccin tributaria cometida dentro del
territorio de la Repblica, por ecuatorianos o extranjeros, ser juzgada y reprimida
conforme a las leyes ecuatorianas. Se entender tambin cometida la infraccin en el
Ecuador, si la accin u omisin que la constituye, aun cuando realizada en el exterior,
produzca efectos en el pas.
Nota: Artculo reformado por Art. 8 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Art. 314.- Concepto de infraccin tributaria.- Constituye infraccin tributaria, toda accin u
omisin que implique violacin de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas
con pena establecida con anterioridad a esa accin u omisin.
Concordancias:
Constituyen delitos los tipificados y sancionados como tales en este Cdigo y en otras
leyes tributarias.
Nota: Artculo sustituido por Art. 9 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
En los delitos, los actos u omisiones que los constituyen se presumen conscientes y
voluntarios, pero ser admisible la prueba en contrario.
Nota: Artculo reformado por Arts. 10 y 11 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 29 CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 559 CODIGO
CIVIL (LIBRO II), Arts. 801 CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1467, 1575, 1481, 1563, 1574,
1579, 1687, 1693, 1715, 1767, 2127, 2147 CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL,
CODIFICACION, Arts. 508, 510, 561, 1000 CODIGO PENAL, Arts. 3, 14, 33 CODIGO DE
PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 88 CODIGO DE COMERCIO, Arts. 195, 223, 243, 743,
955 CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 59, 107, 300, 354 LEY DE COMPAIAS,
CODIFICACION, Arts. 49, 69 CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts.
11, 76
Jurisprudencia:
Art. 317.-Culpa o dolo de tercero.- Cuando la accin u omisin que la ley ha previsto como
infraccin tributaria es, en cuanto al hecho, resultante del engao de otra persona, por el
acto de la persona engaada, responder quien lo inst a realizarlo.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1467, 1475, 1481, 1563, 1574, 1693, 1767, 2127, 2147
Nota: Artculo sustituido por Art. 12 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
1a. Haber reconocido la comisin de la infraccin y reparado el perjuicio que caus; y, 2a.
Presentarse voluntariamente a la administracin tributaria respectiva, pudiendo haber
eludido su accin con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra forma.
Nota: Artculo sustituido por Art. 13 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Nota: Artculo sustituido por Art. 14 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
CODIGO PENAL, Arts. 19, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27
Captulo III
De la responsabilidad
Concordancias:
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las penas
siguientes:
Estas penas se aplicarn sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los
intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron.
Art. 324.- Las penas relativas a delitos se gradarn tomando en consideracin las
circunstancias atenuantes o agravantes que existan y adems, la cuanta del perjuicio
causado por la infraccin.
Nota: Primer inciso sustituido por Art. 16 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artculo sustituido por Art. 17 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Art. 327.- Cmplices y encubridores.- Salvo lo previsto en este Cdigo para funcionarios
pblicos, a los cmplices se les aplicar una sancin equivalente a los dos tercios de la que
se imponga al autor; y, a los encubridores, una equivalente a la mitad, sin perjuicio de la
gradacin de la pena
Nota: Artculo sustituido por Art. 18 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 328.-Nota: Artculo derogado por Art. 19 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 329.- Cmputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias, se impondrn
en proporcin al valor de los tributos, que, por la accin u omisin punible, se trat de
evadir o al de los bienes materia de la infraccin, en los casos de delito.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas bienes a los que se
refiere la infraccin, se tomar en cuenta su valor de mercado en el da de su comisin.
Nota: Artculo sustituido por Art. 20 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Art. (...).- Clausura del establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en la ley, la
clausura de un establecimiento no podr exceder de tres meses. Si la clausura afectare a
terceros el contribuyente contraventor responder de los daos y perjuicios que con la
imposicin de la sancin se cause. La clausura del establecimiento del infractor conlleva la
suspensin de todas sus actividades en el establecimiento clausurado.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. (...).- Suspensin de actividades.- En los casos en los que, por la naturaleza de las
actividades econmicas de los infractores, no pueda aplicarse la sancin de clausura, la
administracin tributaria dispondr la suspensin de las actividades econmicas del
infractor. Para los efectos legales pertinentes, notificar en cada caso, a las autoridades
correspondientes, a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el
ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su ejercicio.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. (...).- Decomiso.- El decomiso es la prdida del dominio sobre los bienes materia del
delito, en favor del acreedor tributario. Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados
para cometer la infraccin, siempre que pertenezcan a su autor o cmplice o de acuerdo a
la gravedad y circunstancias del caso.
Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos materia del
delito y el que corresponda a los medios u objetos que sirvieron para cometerlo, y no sea
del caso decomisar dichos bienes, sea por la mentada desproporcin de valores o porque
no pertenezcan al infractor, se sustituir el decomiso de dichos medios con una multa
adicional de dos a cinco veces el valor de la mercadera o bienes materia del delito.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la fecha en que se
ejecutori la sentencia que la impuso.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. (...).- Efectos de la suspensin o destitucin.- Toda resolucin o sentencia que imponga
penas de suspensin o destitucin en el desempeo de cargos pblicos, ser notificada a
la mxima autoridad de la entidad en la que preste servicios el funcionario sancionado, al
Secretario Nacional Tcnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de Remuneraciones del
Sector Pblico, SENRES, y al Contralor General del Estado, quienes, si el empleado o
funcionario sancionado continuare desempeando el cargo, ordenarn a la autoridad
nominadora que cumpla la resolucin o la sentencia. Si la autoridad requerida no la
cumpliere, el Contralor ordenar al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo
del empleado o funcionario suspendido o destituido, bajo su responsabilidad; y, en todo
caso, har responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora, de los
sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Art. 330.- Penas de prisin.- Las penas de prisin no sern inferiores a un mes, ni mayores
de cinco aos, sin perjuicio de la gradacin contemplada en este Cdigo.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del 2005.
Nota: Artculo sustituido por Art. 22 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Art. (...).- Penas de Reclusin Menor Ordinaria.- Las penas de Reclusin Menor Ordinaria no
sern inferiores a un ao, ni mayores de seis aos, sin perjuicio de la gradacin
contemplada en este Cdigo.
Nota: Artculo agregado por Art. 23 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Art. 331.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 332.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro
Art. 333.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 334.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 335.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 336.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 337.-Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 338.- Modos de extincin.- Las acciones y sanciones por infracciones tributarias se
extinguen:
Por prescripcin.
Nota: Numeral 3. derogado por Art. 25 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Art. 339.- Muerte del infractor.- La accin contra el autor, el cmplice o el encubridor de
infraccin tributaria, se extingue con su muerte.
Nota: Artculo sustituido por Art. 26 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Las acciones por las dems infracciones prescribirn en tres aos, contados desde cuando
la infraccin fue cometida.
En los casos de tentativa el plazo se contar desde la realizacin del ltimo acto idneo.
Nota: Artculo sustituido por Art. 27 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 341.- Prescripcin de las penas.- Las penas privativas de la libertad prescriben en un
tiempo igual al de la condena, no pudiendo, en ningn caso, el tiempo de la prescripcin
ser menor a seis meses, salvo disposicin expresa de Ley que establezca un plazo de
prescripcin mayor.
Las penas pecuniarias, prescribirn en cinco aos contados desde la fecha en la que se
ejecutore la resolucin o sentencia que la imponga y se interrumpir por la citacin del
auto de pago, en la misma forma que las obligaciones tributarias.
Nota: Artculo sustituido por Art. 28 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Captulo I De la defraudacin
Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudacin, todo acto doloso de simulacin, ocultacin,
omisin, falsedad o engao que induzca a error en la determinacin de la obligacin
tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente
debidos, en provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas dolosas que
contravienen o dificultan las labores de control, determinacin y sancin que ejerce la
administracin tributaria.
Nota: Artculo sustituido por Art. 29 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Concordancias:
Art. 344.- Casos de defraudacin.- A ms de los establecidos en otras leyes tributarias, son
casos de defraudacin:
o beneficiarse sin derecho de los mismos; 12.- Simular uno o ms actos o contratos para
obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal; 13.- La falta de
entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retencin o percepcin, de
los impuestos retenidos o percibidos, despus de diez das de vencido el plazo establecido
en la norma para hacerlo; 14.- El reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una
devolucin de tributos, intereses o multas, establecida as por acto firme o ejecutoriado de
la administracin tributaria o del rgano judicial competente; y,
15.- La venta para consumo de aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y la falsa
declaracin de volumen o grado alcohlico del producto sujeto al tributo, fuera del lmite
de tolerancia establecido por el INEN, as como la venta fuera del cupo establecido por el
SRI, del alcohol etlico que se destine a la fabricacin de bebidas alcohlicas, productos
farmacuticos y aguas de tocador.
Nota: Artculo sustituido por Art. 31 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. Nota: Numerales 13 y 14 reformados
y 15 agregado por Art. 16 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de
30 de Julio del 2008. Nota: Numeral 15. sustituido por Art. 46 de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.
Art. 345.- Sanciones por defraudacin.- Las penas aplicables al delito de defraudacin son:
En los casos establecidos en los numerales 1 al 3 y 15 del artculo anterior y en los delitos
de defraudacin establecidos en otras leyes, prisin de uno a tres aos;
En los casos establecidos en los numerales 4 al 12 del artculo anterior, prisin de dos a
cinco aos y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o
pretendieron evadir.
En los casos establecidos en los numeral 13 y 14 del artculo anterior, reclusin menor
ordinaria de 3 a 6 aos y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos
que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos
indebidamente.
En el caso de personas jurdicas, sociedades o cualquier otra entidad que, aunque carente
de personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de
la de sus miembros, la responsabilidad recae en su representante legal, contador, director
financiero y dems personas que tengan a su cargo el control de la actividad econmica
de la empresa, s se establece que su conducta ha sido dolosa.
En los casos en los que el agente de retencin o agente de percepcin sea una institucin
del Estado, los funcionarios encargados de la recaudacin, declaracin y entrega de los
impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo adems de la pena de reclusin por la
defraudacin, sin perjuicio de que se configure un delito ms grave, sern sancionados con
la destitucin y quedarn inhabilitados, de por vida, para ocupar cargos pblicos.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del 2005.
Nota: Artculo sustituido por Art. 32 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. Nota: Artculo reformado por Art. 17
de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Concordancias:
Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios pblicos.- Los autores, cmplices o
encubridores de una defraudacin, que fueren funcionarios o empleados de las
Administraciones Tributarias perjudicadas con el ilcito, sern sancionados adems con la
destitucin del cargo.
Nota: Artculo sustituido por Art. 33 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas peridicas, la sancin por cada
perodo, se impondr de conformidad a los lmites establecidos en el inciso anterior.
Los lmites antes referidos no sern aplicables en los casos de contravenciones en los que
la norma legal prevea sanciones especficas.
Nota: Artculo sustituido por Art. 34 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 350.-Nota: Artculo derogado por Art. 35 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del 2005
(numeral derogado). Nota: Artculo sustituido por Art. 36 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. (...).- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias sern
sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.000 dlares de
los Estados Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada
infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
Nota: Artculo agregado por Art. 37 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por faltas
reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos, requisitos u
obligaciones por cuya omisin fue sancionado.
Nota: Artculo sustituido por Art. 38 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 353.-Nota: Artculo derogado por Art. 39 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artculo reformado por Art. 40 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Inciso segundo sustituido por Art. 41 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. Nota: Inciso primero
derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9 de Marzo del
2009.
Concordancias:
Art. 356.-Nota: Artculo derogado por Art. 42 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 358.- Accin pblica.- La accin penal tributaria es pblica de instancia oficial y
corresponde ejercerla exclusivamente al fiscal, de conformidad a las disposiciones de este
Cdigo y el Cdigo de Procedimiento Penal.
Art. (...).- Accin Popular.- Concdese accin popular para denunciar ante el Ministerio
Pblico los delitos tributarios.
Nota: Artculo agregado por Art. 45 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 359.- Forma de ejercicio.- La accin penal tributaria comienza con la providencia de
inicio de la instruccin fiscal.
En los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolucin ejecutoriada de la
administracin tributaria o sentencia judicial ejecutoriada, el Ministerio Pblico, sin
necesidad de indagacin previa, iniciar la correspondiente instruccin fiscal.
Nota: Artculo sustituido por Art. 46 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 360.-Nota: Artculo derogado por Art. 47 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 361.-Nota: Artculo derogado por Art. 47 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 363.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones descubriere la
comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere conocimiento de ellas por
denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas que fueren del caso para su
comprobacin, y mediante un procedimiento sumario con notificacin previa al presunto
infractor, concedindole el trmino de cinco das para que ejerza su defensa y practique
todas las pruebas de descargo pertinentes a la infraccin. Concluido el trmino probatorio
y sin ms trmite, dictar resolucin en la que impondr la sancin que corresponda o la
absolucin en su caso.
Nota: Artculo sustituido por Art. 50 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artculo sustituido por Art. 51 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
ARTICULOS FINALES
Art. 365.-Nota: Artculo derogado por Art. 52 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 366.-Nota: Artculo derogado por Art. 52 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
DISPOSICIONES GENERALES
Nota: Ttulo de Disposiciones reformado por Art. 53 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
DISPOSICION TRANSITORIA
UNICA.-Nota: Disposicin derogada por Art. 54 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Nota: Disposicin dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23
de Diciembre del 2009.
Nota: Disposicin dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23
de Diciembre del 2009.
Art. 435.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones descubriere la
comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere conocimiento de ellas por
denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas que fueren del caso para su
comprobacin, y sin necesidad de ms trmite, dictar resolucin en la que impondr la
sancin que corresponda a la contravencin o falta reglamentaria comprobada.
Art. 439.- Rebajas de las sanciones pecuniarias.- Aunque estuvieren ejecutoriadas las
sanciones impuestas por contravenciones, la mxima autoridad de la administracin
tributaria respectiva podr rebajarlas, hasta en el ochenta por ciento en cualquier tiempo,
siempre que se pagare la obligacin tributaria adeudada y los intereses causados, o se
aceptare un convenio de pago.
Esta ley, sus reformas y derogatorias, entraron en vigencia desde las fechas de las
respectivas publicaciones en el Registro Oficial.
Decreto Supremo 1016-A, Suplemento del Registro Oficial No. 958, 23 de diciembre de
1975.
Ley 56, Art. 110, Registro Oficial No. 341, 22 de diciembre de 1989.
Ley 72, Art. 56, Registro Oficial No. 441, 21 de mayo de 1990.
Decreto Ley 04, Art. 102 literal a), Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
Decreto Ley 05, Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994. 12- Ley 41, Registro Oficial
No. 206, 2 de diciembre de 1997.
15. Ley 98-12, Suplemento del Registro Oficial No. 20, 7 de septiembre de 1998.
16. Ley 99-24, Suplemento del Registro Oficial No. 181 30 de abril de 1999.
17. Ley 99-41, Suplemento del Registro Oficial No. 321, 18 de noviembre de 1999.
18. Ley 2001-41, Suplemento del Registro Oficial No. 325, 14 de mayo del 2001. 19.-
Cdigo de Procedimiento Penal publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 360 del
13 de enero del 2000.