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Filminas - Control Interno
Filminas - Control Interno
AUDITORIA
AUDITORIA
Definicin:
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TIPOS
DE
AUDITORIA
Informacin
Interna Externa
Operacional Contable
Definicin:
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NORMAS CONTABLES:
Constituyen el lenguaje empleado para expresar en los Estados Contables el
reflejo econmico financiero de las operaciones realizadas por el Ente y las
variaciones de su patrimonio.
NORMAS DE AUDITORIA:
Establecen los lineamientos bsicos que el profesional debe seguir en el
cumplimiento de su labor de auditora.
CONTROL INTERNO
ORIGEN:
- CONSECUENCIA DEL CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS
MODERNAS.
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DEFINICIONES:
* Sentido Estricto:
El control interno es una expresin utilizada para describir todas las medidas tomadas por
los propietarios y directores de empresas para dirigir y controlar a los empleados. MAUTZ
* Sentido Amplio:
Conjunto de elementos, normas y procedimientos a lograr, a travs de una efectiva
planeacin, ejecucin y control, el ejercicio eficiente de la gestin, para el logro de los fines
de la organizacin.
Con esta definicin se intenta conceptuar al control interno en funcin de sus objetivos.
OBJETIVOS:
- Auditora Operativa.
El funcionamiento del Sistema de Control Interno es el objeto principal
de examen, por su relacin con la eficacia de la gestin del ente.
(tema que evala esta auditora).
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Normas Contables Profesionales RT 7
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Sistema de informacin, contabilidad y
control Interno
Objetivos:
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1. PROTECCIN DE LOS ACTIVOS.
Interpretaciones:
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* Los sistemas de informacin, contabilidad y control varan
segn sea la naturaleza y estructura de los negocios del
ente.
Regla General:
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A. EN RELACION CON LA ORGANIZACIN.
4. Nadie debe tener a su cargo todas las fases inherentes a una operacin.
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C. EN RELACION CON EL PERSONAL.
1. Un plan de organizacin
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1- PLAN DE LA ORGANIZACIN.
La estructura organizativa puede variar de acuerdo:
- Tamao de la empresa.
- Actividades.
- Localizacin geogrfica,
- Grado de integracin con otros entes, etc.
Es importante:
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3- PRACTICAS SANAS.
4- PERSONAL ADECUADO.
Aspectos principales que debera proveer un buen sistema de control interno:
Alcance.
Normalmente estas tareas se van a realizar en la etapa de planificacin.
Factor totalmente relacionado con la determinacin de la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas de auditora a realizar.
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Auditor interno: Dado que ste ejerce como actividad principal la auditora
operativa, referida a la gestin del ente, es obvio que le interesarn todos los
aspectos del sistema de control interno.
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Mtodos de relevamiento.
1. METODOS DESCRIPTIVOS.
2. METODOS DE CUESTIONARIOS.
3. METODOS DE CURSOGRAMAS
4. MTODOS CUANTITATIVO , etc
1. METODO DESCRIPTIVO.
Desventajas:
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2. METODO DE CUESTIONARIOS.
Ventajas:
a. Disminucin de los datos.
b. Facilita la administracin del trabajo. Sistematizacin de los exmenes.
Desventajas:
a. Formulacin apropiada de las preguntas (no implica debilidad)
b. Omisin de aspectos importantes (estandares)
3. METODO DE CURSOGRAMAS.
ventajas:
a. Permiten efectuar el relevamiento siguiendo una secuencia lgica y
ordenada.
b. Permiten abarcar con un solo golpe de vista el circuito en su conjunto.
c. Evitan la duplicacin de descripciones o contestaciones.
d. Facilitan la deteccin de debilidades de control interno.
e. Evitan los problemas de tipo semntico que implican la utilizacin de
mtodos narrativos.
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4. BANDE Y LUPPI han desarrollado un MTODO CUANTITATIVO
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Coeficiente de calificacin del sector (Cj).
Cj = rj/mj
Oportunidad y extensin.
Oportunidad.
El momento en que se practique la evaluacin del sistema depende del
tipo de auditora y del tamao de las empresas.
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Extensin.
Tambin podemos comentar que en los ltimos diez aos han surgido nuevos
modelos desarrollados en el campo del control, definiendo una nueva
corriente de pensamiento, con una amplia concepcin sobre la
organizacin, involucrando una mayor participacin de la direccin,
gerentes y personal en general de los entes.
Asimismo los modelos han sido diseados con la esperanza de ser un fuerte
soporte del xito de la organizacin, siempre que los mismos sean llevados
con el criterio y la perspicacia necesaria de parte del profesional y no
mecnicamente.
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1. Informe COSO.
1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control
4. Informacin y comunicacin
5. Supervisin y seguimiento del sistema de control.
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2. El informe CoCo.
3- El informe CADBURY.
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