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Ctedra: Auditoria I
Alumno:
C.I: 25.872.203
Alcance de la Norma
La norma internacional de auditoria 700 define las responsabilidades que tiene el auditor
para constituir una opinin sobre los estados financieros, incluyendo parmetros como la
forma y el contenido del dictamen que emite producto del resultado de una auditoria de los
estados financieros de propsito general de una entidad, basados en las normas
internacionales de auditoria, las cuales presentan una gua para lograr una consistencia en el
dictamen, lo que implica credibilidad y fcil entendimiento por parte del lector.
Por tal motivo el auditor deber analizar y evaluar los hallazgos y conclusiones extradas de
la evidencia que se obtuvo de la auditoria como eje fundamental para lo que puede ser la
expresin de la opinin de los estados financieros. Vale la pena aclarar que este anlisis y
evaluacin implica considerar si estos estados financieros han sido organizados y
preparados con base en un marco de referencia de informacin financiera aplicable para
informes financieros, adems de considerar si los estados financieros cumplen con los
requisitos reglamentarios.
Es importante que el auditor tenga claridad sobre la expresin de opinin donde debe
considerar los estados financieros como un todo respecto al dictamen del auditor.
Objetivo de la Norma
El auditor debe establecer una opinin sobre los estados financieros con base en una
evaluacin de las conclusiones generadas a partir de la evidencia obtenida durante el
desarrollo de la auditoria. Una vez establecida la opinin, el auditor deber expresarla con
claridad medio de un dictamen escrito que manifiesta la base y el sustento para dicha
opinin.
Requerimientos de la Norma
Formacin de una opinin sobre los estados financieros: El auditor deber formarse una
opinin sobre si los estados financieros estn preparados y presentados, en todos sus
aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera
aplicable. Para lo cual el auditor debe concluir si se ha obtenido una seguridad razonable de
que el juego completo de los estados financieros est libre de representaciones errneas de
importancia relativa, debida a fraude o error. Para formar su opinin el auditor debe
determinar si ha obtenido suficiente y apropiada evidencia, si las representaciones errneas
no corregidas no son de importancia relativa, si los estados financieros estn preparados
acorde a las polticas contables pertinentes, verificar si estas son consistentes con el marco
de referencia financiera aplicable y as mismo si son apropiadas.
Formacin de una opinin: El auditor expresa una opinin sin salvedades cuando
concluye que los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos importantes,
de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable. En dado caso
que el auditor concluya que la evidencia obtenida no es suficiente y puede existir riesgos de
representacin errnea, no se logra una presentacin razonable, se deber discutir con la
administracin y de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable
resolver el asunto y determinar si es necesario modificar la opinin en el dictamen del
auditor.
Dictamen del auditor: El auditor deber presentar su dictamen por escrito. El dictamen de
acuerdo a las normas internacionales de auditoria deber contener los siguientes requisitos:
Si la opinin que expresa el auditor sobre los estados financieros de acuerdo con un
marco de referencia de cumplimiento, esta deber ser:
NIA 705
Alcance de la Norma
La norma internacional de auditoria 705 presenta las responsabilidades del auditor para
emitir un dictamen apropiado cuando el auditor determina que luego de formarse una
opinin sobre los estados financieros se necesita una modificacin a esta.
De acuerdo a esta modificacin el auditor puede distinguir tres tipos de opiniones, opinin
con salvedad, opinin negativa y abstencin de opinin. El auditor define cual tipo de
opinin presentar de acuerdo a las circunstancias de la modificacin, por ejemplo si los
estados financieros presentan representaciones errneas de importancia relativa, si no se
obtuvo la suficiente y apropiada evidencia, y cules son los efectos de esas circunstancias
sobre los estados financieros, segn el juicio del auditor.
Objetivo de la Norma
El objetivo del auditor es presentar una opinin modificada sobre los estados financieros
cuando determina que los estados financieros como un todo no estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa o cuando el auditor no puede obtener la
suficiente y apropiada evidencia a cerca de que los estados financieros como un todo estn
libres de representaciones errneas.
Requerimientos de la Norma
Opinin con salvedad: El auditor presentara una opinin con salvedad cuando
determina que los estados financieros como un todo no estn libres de
representacin errneas de importancia relativa que no son penetrantes para los
estados financieros. De la misma manera cuando no se obtiene la suficiente y
apropiada evidencia a cerca de que los estados financieros como un todo no estn
libres de representaciones errneas de importancia relativa, pero sus efectos sobre
los estados financieros no son penetrantes.
Opinin negativa: El auditor presentar una opinin negativa cuando a partir de la
evidencia obtenida concluye que los estados financieros como un todo no estn
libres de representaciones errneas y estn son penetrantes para los estados
financieros.
Abstencin de opinin: El auditor debe abstenerse de presentar su opinin cuando
no puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de que los estados financieros
puedan presentar representaciones errneas que podran ser de importancia relativa
y penetrantes para los estados financieros. As mismo, cuando el auditor determina
que existen faltas de seguridad y a pesar de haber obtenido la suficiente y apropiada
evidencia sobre las faltas, no puede formar una opinin sobre los estados
financieros debido a los efectos de estas faltas sobre los estados.
Formas y contenido del dictamen del auditor cuando se modifica la opinin: Cuando el
auditor determina que es necesaria una modificacin al dictamen, el auditor deber incluir
en su dictamen un prrafo que presente la descripcin de las circunstancias de la
modificacin y especificar los casos en que se presente representaciones errneas de
importancia relativa relacionadas a montos especficos, revelaciones narrativas o no
revelaciones en los estados financieros. Este prrafo tendr como ttulo Base para opinin
con salvedad, Base para opinin negativa o Base para abstencin de opinin segn sea
el caso.
NIA 706
Alcance de la Norma
Objetivo de la Norma
Una vez el auditor ha formado su opinin sobre los estados financieros, debe llamar la
atencin de los usuarios haciendo nfasis sobre asuntos que a su juicio son de tal
importancia y que son fundamentales para que los usuarios entiendan los estados
financieros, la auditoria, las responsabilidades del auditor o su dictamen.
Requerimientos de la Norma
NIA 710
Alcance de la Norma
Objetivo de la Norma
Si los estados financieros del ejercicio anterior fueron auditados por otro auditor, el auditor
puede referirse al dictamen del auditor, siempre y cuando sea posible de acuerdo a las
normas y regulaciones aplicables. Para esto el auditor deber presentarlo en un parrado de
otro asunto en el dictamen que los estados financieros fueron auditados por otro auditor, su
tipo de opinin y si se realiz alguna modificacin las razones para hacerlo, y fecha del
dictamen.
Cuando los estados financieros del ejercicio anterior no fueron auditados, tambin el
auditor deber declararlo en el dictamen en un prrafo de otro asunto.
NIA 720
Alcance de la Norma
Objetivo de la Norma
Requerimientos de la Norma
Consideracin de otra informacin: El auditor debe leer toda la otra informacin para
determinar si existe alguna inconsistencia de importancia relativa con los estados
financieros. Para esto, el auditor en lo posible debe tener acceso a esta otra informacin
antes de la presentacin del dictamen, y as poder responder adecuadamente a las posibles
inconsistencias materiales y errores de hecho.
NIA 800
Alcance de la Norma
El auditor al aplicar las normas internacionales de auditoria, debe tener en cuenta las
consideraciones especiales en una auditoria de estados financieros preparados de acuerdo a
un marco de referencia de propsito especial. Consideraciones importantes para la
aceptacin del trabajo, la planeacin y ejecucin de la auditoria, y la formacin de una
opinin y presentacin del dictamen de los estados financieros.
Requerimientos de la Norma
De la misma manera el marco de referencia establece la forma y contenido del dictamen del
auditor, el cual debe presentar el propsito de la preparacin de los estados financieros y
referenciar los usuarios previstos, responsabilidad de la administracin, y un prrafo de
nfasis exponiendo a los usuarios que los estados financieros estas preparados de acuerdo a
un marco de referencia de propsito especial.
NIA 805
Alcance de la Norma
Objetivo de la Norma
El auditor debe atender las consideraciones especiales para una auditoria de un estado
financiero o de un elemento, cuenta o partida especfica de un estado financieros, cuando
aplica las normas internacionales de auditoria. Al atender estas consideraciones, el auditor
debe tenerlas en cuenta para la aceptacin del trabajo, la planeacin y ejecucin de la
auditoria, y formacin y dictamen del estado financiero, o un elemento, cuenta o partida
especfica de un estado financiero.
Requerimientos de la Norma
Entonces, cuando el auditor est encargado del desarrollo de la auditoria del juego
completo de estados financieros y de uno de los estados financieros o uno de sus elementos,
debe expresar la opinin por separado. Cuando el dictamen del juego completo de los
estados financieros contiene una opinin modificada, un prrafo de nfasis, u otro asunto, el
auditor debe determinar los efectos sobre el dictamen del estado financiero uno de sus
elementos.
NIA 810
Alcance de la Norma
Objetivo de la Norma
El auditor debe determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar los estados
financieros resumidos. Cuando determine que si realiza el trabajo, el auditor debe formarse
una opinin sobre los estados financieros resumidos a travs de la evaluacin de la
evidencia obtenida y presentar el dictamen.
Requerimientos de la Norma
Aceptacin del trabajo: El auditor deber aceptar el trabajo de los estados financieros
resumidos cuando sea contratado para auditar tambin los estados financieros de los cuales
se derivan. Cuando va a aceptar el trabajo, el auditor deber determinar si es adecuada la
aplicacin de los criterios, obtener el acuerdo con la administracin para la conduccin de
la auditoria reconociendo sus responsabilidades, y dictaminar sobre los estados financieros
resumidos.
Forma de la opinin: Cuando el auditor ha concluido que puede utilizar una opinin no
modificada, deber expresar que los estados financieros resumidos son consistentes y
presentan un resumen razonable de los estados financieros auditados. La fecha del dictamen
debe determinarse luego de haber obtenido la suficiente y apropiada evidencia de auditoria
sobre la cual soportar su opinin.
En su dictamen el auditor deber informar si la opinin presentada es calificada, adversa o
una abstencin de opinin, y las razones para estas opiniones.
Comparativos: cuando los estados financieros auditados contienen comparativos, pero los
estados financieros resumidos no, el auditor debe determinar las implicaciones de esta
omisin.