"FASES DEL PRESUPUESTO PBLICO"

1. PLANIFICACIN DEL PRESUPUESTO

La planificacin del desarrollo econmico y social constituye una de las responsabilidades
fundamentales del sector pblico; el sistema de planificacin est constituido por diversos
instrumentos, cada uno de los cuales cumple una funcin especfica, complementaria por los
dems; y que, dentro de ellos, al Plan Anual Operativo le corresponde la concrecin de los planes de
largo y mediano plazo. Uno de los componentes del Plan Operativo Anual es el Presupuesto del
Sector Pblico, a travs del cual se procura la definicin concreta y la materializacin de los
objetivos de dicho sector. La concepcin moderna del presupuesto est sustentado en el carcter
de integridad de la tcnica financiera, ya que el presupuesto no slo es concebido como una mera
expresin financiera del plan de gobierno, sino como una expresin ms amplia pues constituye un
instrumento del sistema de planificacin, que refleja una poltica presupuestaria nica. Bajo este
enfoque de la integridad se sustenta la necesidad de que las diversas etapas del proceso
presupuestario, sean concebidas como aspectos igualmente importantes del sistema
presupuestario y, por lo tanto, estn debidamente coordinados.

1.1. Plan Operativo Anual: Instrumento de Gestin de apoyo a la accin pblica, que contiene las
directrices a seguir: reas estratgicas, programas, proyectos, recursos y sus respectivos objetivos
y metas, as como la expresin financiera para acometerlas.
1.2. Presupuesto: es la expresin financiera para apoyar la ejecucin de las acciones contempladas
en el Plan Operativo Anual Nacional (P.O.A.N.)

2. NATURALEZA Y OBJETO.
El presupuesto pblico nacional se refiere a los gastos e ingresos estimados que tiene el Estado
relativos a un ao calendario en particular. Tiene entre sus mltiples propsitos realizar una
evaluacin del total de los ingresos y los gastos del Estado. Busca establecer un razonable
equilibrio entre los gastos y los ingresos, haciendo posible una evaluacin de los efectos que ellos
producirn sobre la economa. La temtica presupuestaria como tal se encuentra ubicada dentro de
un campo de anlisis que hoy ha dado en llamarse la Economa Pblica. Objetivos e instrumentos
provenientes de la esfera de lo pblico no slo tienen que ver con aspectos normativos, como
reglas y principios para conseguir un deber ser, sino tambin con la utilizacin de recursos
concretos y especficos conducidos a determinados fines socioeconmicos. En consecuencia la
interaccin de la accin de gobierno debe tener en cuenta la presencia de las fuerzas polticas y
sociales que operan en la realidad del momento que se vive. El presupuesto como tal constituye un
importante instrumento de gestin pblica que debe reflejar los lineamientos de accin propuestos
por el Ejecutivo. De all sus vnculos con los Lineamientos Generales del Plan de la Nacin.
Igualmente la elaboracin del Plan Operativo Anual debera cada vez ms ser la expresin de un
conjunto de prioridades que permitan orientar la accin gubernamental.

3. PAPEL DEL PLANIFICADOR FRENTE A LAS NECESIDADES DE LA ORGANIZACIN

El Planificador debe recopilar, clasificar y analizar la informacin para la elaboracin y control de

ejecucin de planes y programas de inversin del sector pblico. Realiza estudios para la
evaluacin de proyectos en ejecucin o para la formulacin de nuevos proyectos de inversin.
Estudia las interrelaciones entre las variables que inciden en la ejecucin de planes y programas de
inversin, estima los insumos requerido y tiempo para la investigacin.
Evala proyectos y formula recomendaciones sobre los mismos. Realiza diagnsticos y pronsticos
de mediana complejidad. Coordina y ejecuta el desarrollo de proyectos y programas que se llevan a
cabo tomando como base el aporte del sector pblico Disea, aplica e interpreta encuestas y otros
instrumentos.
Planifica y coordina recursos humanos y materiales requeridos para el desarrollo de los planes de
inversin.
Actualiza cuadros estadsticos e informacin relevante relacionada con la inversin del patrimonio
nacional
Elabora mtodos y procedimientos para la estructuracin y presentacin de datos estadsticos y la
actualizacin de las mismas. Realiza gestiones del rea ante organismos pblicos y privados.
Participa en la elaboracin de la memoria y cuenta y dems publicaciones. Efecta clculos
estadsticos y econmicos. Suministra informacin de carcter econmico. Mantiene registro de
datos relacionados con el rea.
4. PROPOSITO DE LA PLANIFICACIN

- Mostrar una direccin: Fija las metas hacia donde ir, traza en el recorrido los objetivos y los
cuantifica. Indica hacia que rumbo nos dirigimos quitando en cierta manera incertidumbre .
- Establece los estndares de control: En la cuantificacin de los objetivos queda implcito que es en
realidad lo que tendr que controlar para saber si es el camino correcto el trazado por el plan o si es
necesario tomar medidas correctivas para no perder de vista la meta final.
- Controla los efectos del cambio: Cuando vamos tomando decisiones que alteran nuestro plan
original, nos permiten distinguir que tan acertado o no hemos distribuido y puesto en juego los
recursos .
- Reduce las actividades redundantes: Un buen plan permite revisar previamente todas las
actividades y asignacin de recursos, es en este momento donde podemos evitar la repeticin o
duplicacin de actividades. Permite la optimizacin de los recursos por evitar este problema.

CICLO PRESUPUESTARIO

- Fase de Preparacin (Formulacin y Discusin).

Antes de iniciar cada perodo anual, el gobierno debe elaborar el presupuesto de ingresos y gastos
que regir dicho perodo, y que permitir ejecutar los gastos necesarios. Anloga a la fase de
formulacin en el proceso de planificacin, el ciclo presupuestario se inicia con la fase de
preparacin. En sta fase se calculan los niveles de gasto pblico que sern necesarios para
satisfacer las necesidades seleccionadas como prioritarias para el perodo, y se estiman las fuentes
y montos de los ingresos que permitirn el financiamiento de los primeros.
La fase de preparacin del presupuesto le corresponde al Poder Ejecutivo, a todos sus ministerios y
dependencias. El resultado final de la preparacin es el Proyecto de Ley de Presupuesto que ser
presentada ante el Poder Legislativo para su revisin, discusin y aprobacin. Para concluir el
proyecto de ley mencionado, los rganos de la Administracin Pblica intervienen en su elaboracin
en diferentes etapas.

a) Etapa estimativa: cada dependencia pblica estima sus necesidades presupuestarias para el
prximo perodo, as como sus ingresos, partiendo de los planes que han desarrollado en el marco
de la planificacin del gobierno nacional; este conjunto de estimaciones es entregado al ministerio
correspondiente, donde se integran en un presupuesto conjunto de cada ministerio. Igual proceso
realizan los entes descentralizados, como los establecimientos pblicos, estados y municipios. Cada
organismo suele estimar sus niveles de gasto, ya que en muchos casos no existe generacin de
ingresos propios. Por esto, el Ministerio de Finanzas se encarga de identificar los parmetros que
permitirn llegar a una estimacin aproximada de lo que sern los ingresos a percibir por el Tesoro
Nacional en el perodo; entre los parmetros considerados pueden mencionarse: lineamientos de la
poltica econmica gubernamental, crecimiento de la actividad econmica (del Producto Interno
Bruto PIB), tipo de cambio, precio del petrleo, tasa de inflacin, entre los ms relevantes.

b) Etapa Coordinadora y Selectiva: tomando como referencia los presupuestos inciales de

ministerios y entes descentralizados, la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE, organismo
encargado de la elaboracin del presupuesto global) clasifica, selecciona y coordina las diferentes
solicitudes de gastos y estimaciones de ingresos para redactar la propuesta del proyecto de ley.
El proyecto de ley es revisado, discutido, modificado y aprobado preliminarmente en Consejo de
Ministros, antes de ser enviado al Poder Legislativo.

c) Etapa de Presentacin al Poder Legislativo: Una vez aprobado el proyecto del ley por el Consejo
de Ministros, el Ministerio de Finanzas se encarga de entregarlo y presentarlo al Poder Legislativo
(Asamblea Nacional) antes de la fecha lmite prevista en las leyes. A partir de ese momento se
inicia la discusin del proyecto presentado en la Asamblea Nacional, revisando los niveles de gasto
y la probabilidad de alcanzar los montos de ingresos sealados en el proyecto.
- Fase de Sancin y Promulgacin.Para que el proyecto presentado se convierta en Ley, y pueda
ejecutarse el gasto pblico, debe ser sancionado por el Poder Legislativo, una vez discutido su
contenido y verificada la viabilidad de su cumplimiento. La legislacin presupuestaria tambin
indica una fecha lmite para que este proyecto de ley sea aprobado en el poder legislativo, y
posteriormente promulgado por la Presidencia de la Repblica y publicado en la Gaceta Oficial. Si
esta aprobacin no se logra antes de la fecha prevista, el presupuesto en cuestin ser objeto de
una reconduccin, es decir, se aprueba un presupuesto con las mismas caractersticas del aprobado
en el ao anterior, con las modificaciones que se indican en la legislacin correspondiente.

- Ejecucin. El nuevo presupuesto (aprobado o reconducido) entra en vigencia a partir del 1 de

enero del perodo correspondiente. Cada dependencia pblica a su vez, ha distribuido sus
asignaciones presupuestarias, y en caso de no generar ingresos suficientes, recibir los aportes del
Tesoro Pblico que se han presupuestado a lo largo del ao (porciones conocidas como dozavos,
veinticuatroavos, dependiendo de su entrega mensual o quincenal).

Es necesario recordar que solo pueden ejecutarse gastos que se encuentren autorizados en las
respectivas leyes presupuestarias (leyes, ordenanzas o resoluciones, segn sea el caso, ya sea
nacional, estadal, municipal, o por organismo pblico).

- Control: (Administrativo, Legislativo y Judicial. La Contralora General de la Repblica)

Resulta lgico suponer que la ejecucin del gasto pblico debe ser controlada y supervisada para
garantizar que se realice de acuerdo a lo previsto. En primer lugar, al poder legislativo le
corresponde vigilar el correcto cumplimiento de las disposiciones del presupuesto aprobado (o de
los crditos adicionales autorizados); es lo que se conoce con el nombre de control legislativo. El
control administrativo lo ejercen las mismas dependencias ejecutoras del presupuesto
(principalmente el poder ejecutivo), para administrar correctamente el dinero asignado a sus
actividades; tambin se conoce con el nombre de control interno. Este control administrativo se
realiza en tres momentos:

(1) Antes de ejecutar el gasto (control preventivo o previo), para verificar que la actividad a realizar
est prevista en el presupuesto, dispone de fondos y ser ejecutada en forma eficiente
(licitaciones);

(2) En el momento de la ejecucin de actividades u operaciones (control simultneo), para verificar

el desarrollo de las mismas; y

(3) El control posterior, relativo a la verificacin de que las acciones ejecutadas han estado
ajustadas a lo previsto en el presupuesto y las leyes.

El control judicial o jurisdiccional, como su nombre lo indica, le corresponde al Sistema Judicial,

cuando se detecten irregularidades que requieran la intervencin de los rganos judiciales. En
materia de control presupuestario es necesario hacer referencia a la importancia de las
Contraloras, ya sea a nivel nacional, estadal, municipal y hasta institucional.

En el caso de la Repblica, las funciones de la Contralora General de la Repblica pueden

estudiarse en la ley correspondiente; la misma ley regula el Sistema Nacional de Control Fiscal,
sistema que viene a coordinar los esfuerzos de los diferentes rganos contralores del Estado
venezolano de acuerdo con lo establecido por la mencionada ley.

- Evaluacin Modificaciones Presupuestarias. Las modificaciones presupuestarias consisten en

cambios que se efectan a los crditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos, obras,
partidas, subpartidas, genricas, especficas y subespecficas que expresamente se sealen en la
Ley de Presupuesto y su respectiva Distribucin General de cada ao, para los diferentes
organismos. Dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:

Crditos Adicionales: Son incrementos a los crditos presupuestarios que se acuerdan a los
programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, especficas y
subespecficas que expresamente sealen la Ley de Presupuesto y la Distribucin General de cada
ao. El Ejecutivo Nacional, al tramitar la modificacin presupuestaria en referencia, debe demostrar
que el Tesoro Nacional dispondr de los recursos para atender la erogacin.
Rectificaciones: Son incrementos de crditos presupuestarios que se acuerdan a los programas,
subprogramas, obras, partidas y subpartidas, genricas, especficas y subespecficas de los
organismos ordenadores de compromisos y pagos, para gastos necesarios no previstos o que
resulten insuficientes. La fuente de financiamiento es la partida "Rectificaciones al Presupuesto"
prevista en la Ley de Presupuesto anual; por ello, el uso de esa partida aumenta los crditos del
organismo, pero no al total de las asignaciones acordadas en dicha Ley.

Insubsistencia o anulaciones de crditos: Es una modificacin presupuestaria mediante la cual se

anulan, total o parcialmente, los crditos no comprometidos acordados a programas subprogramas,
proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, especficas y subespecficas de la Ley de
Presupuesto; constituye una de las modificaciones que provoca rebaja a los crditos del
presupuesto de gastos.

Ajustes en los crditos por Reduccin de Ingresos: Es una modificacin presupuestaria mediante la
cual se anulan total o parcialmente los crditos no comprometidos acordados a programas,
subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, especficas y subespecficas de la
Ley de Presupuesto. Estas reducciones a los crditos se originan cuando se evidencia una
disminucin de los ingresos previstos para el ejercicio fiscal.

Reprogramacin de contrato de obras: Consiste en la posibilidad de asignar a "Nuevos Contratos"

los crditos destinados a "Contratos Vigentes", siempre y cuando se demuestre que no existen
pagos pendientes por trabajos ya ejecutados.

Traspasos de crditos: Consiste en una reasignacin de crditos presupuestarios entre partidas y

sub partidas genricas, especficas y subespecificas de un mismo programa o distintos programas
que no afectan el total de los gastos previstos en el presupuesto. De acuerdo a los niveles de
aprobacin los traspasos se clasifican en:

1. Los que ameriten modificacin de las partidas o de las subpartidas controladas, requieren
aprobacin del Poder Legislativo.
2. Los que ameriten modificacin de las partidas o de las subpartidas no controladas, requieren
aprobacin del Poder Legislativo Congreso, si el monto es mayor al cinco por ciento (5%)
3. Los que ameriten modificacin de las partidas o de las subpartidas no controladas, requieren
aprobacin de la Oficina Central de Presupuesto si el monto es igual o menor al cinco por ciento
(5%).
4. Los que afecten a las subpartidas, genricas, especficas y subespecficas no controladas de una
partida, deben ser autorizadas por la mxima autoridad del organismo o su delegado.

El plan operativo es un documento oficial en el que los responsables de

una organizacin (empresarial, institucional, no gubernamental...) o un fragmento del mismo
(departamento, seccin, delegacin, oficina...) enumeran los objetivos y las directrices que deben
cumplir en el corto plazo. Por ello, un plan operativo se establece generalmente con una duracin
efectiva de un ao, lo que hace que tambin sea conocido como plan operativo anual o POA.

El plan operativo es la culminacin del detalle de un plan estratgico y de un plan director.

Debido a esta circunstancia, el POA debe adaptar los objetivos generales de la compaa a cada
departamento, y traducir la estrategia global de la misma en el da a da de sus trabajadores.

Una de las utilidades fundamentales de establecer un plan operativo radica en que es posible,
mediante las herramientas de inteligencia de negocio adecuadas, realizar
unseguimiento exhaustivo del mismo, con el fin de evitar desviaciones en los objetivos. En este
sentido, las principales herramientas software que ayudan a monitorizar un plan estratgico u
operativo son el Cuadro de mando integral, los Sistemas de informacin ejecutiva, y los Sistemas
de Soporte a la Decisin.