UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE CIENCIAS BSICAS TECNOLOGA E INGENIERA

COSTOS Y PRESUPUESTOS

MOMENTO DOS

Preparado por

GLORIA ELENA CARDENAS- CC 43722789

LILIANA MARIA CALLEJAS CC 21424678

JOSE EDWIN GOMEZ BARRERA

LUZ MARINA GOMEZ_ 1.036.603.232

JAIME ALBERTO PEREZ ZULETA-CC71385695

GRUPO 102058_408

TUTOR

JAIRO ANDRES PINEDA

Medelln Colombia

2015
 INTRODUCCION

Con la realizacin de este trabajo, se aplicaran los diferentes principios bsicos del
curso Costos y Presupuestos. Se debe realizar un anlisis profundo a los problemas que
se van a presentar, y que se debe concluir con los resultados obtenidos en el desarrollo
de los problemas planteados en la gua.

Identificaremos algunos conceptos y sus ecuaciones correspondientes, donde se

aplicaran estas en el desarrollo del trabajo.
 OBJETIVOS

Objetivo General
Comprender los procesos adecuados y sus mtodos, aplicar adecuadamente las
ecuaciones correspondientes.

Objetivos Especficos

Entender correctamente las ecuaciones correspondientes de los temas.

Identificar los elementos correspondientes del curso.
Disear las frmulas reales para la respectiva informacin de Ventas.
Resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa
mediante actividades presupuestales.

1. Investigue y conceptualice sobre los siguientes temas:

 1.1. Costos Indirectos de Fabricacin:

Comprenden aquellos costos de produccin que no son ni materiales directos ni mano

de obra directa. El problema consiste en saber asignarlos (cargarlos)
convenientemente en las distintas ordenes de produccin.

1.2. Costo Estndar

Representa el costo planeado de un producto y por lo general se establece antes de

iniciarse la produccin proporcionando as una meta que debe alcanzar. Este sirve como
base fundamental para evaluar la eficiencia de una entidad, la cual se debe encontrar en
un punto normal de produccin.

1.3. Costos ABC

Se fundamentan en el concepto de que los recursos no son consumidos por los

productos (objetos del costo) sino por las actividades.

Los recursos se le asignan a las actividades y luego las actividades a los productos
segn su uso.

Trata de establecer cules son las actividades que consumen recursos y por qu lo
hacen. Actividades de cualquier tipo.

1.4. Costos Conjuntos

Son los que estn asociados a los productos que se originan en procesos conjuntos, es
decir, procesos que aparecen a la vez en un proceso de produccin con unos inputs
comunes, y que son imposibles de producir por separado.

1.5. Presupuestos
Es una planeacin de los recursos de lo que se quiere hacer en el futuro y expresarlo en
dinero. Se formula para lograr un cierto periodo los objetivos propuestos.

1.6. Presupuesto operativo

Es un documento que recoge en trminos econmicos, la previsin de la actividad

productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto
econmico.

1.7. Presupuesto maestro

Toma todas las reas de una empresa, se puede considerar como la culminacin del
proceso de planificacin, donde tienen cabida distintos aspectos como son los de
produccin, ventas o las compras.

1.8. Ventajas y desventajas del presupuesto

Ventajas: Facilita la adecuada utilizacin de los recursos.

Proporciona eficiencia en las operaciones, ayuda a lograr una buena
planeacin de las empresas y mostrar los resultados que se obtendrn de poner en
prctica los planes.

Desventajas: como est basado en estimaciones, en proyecciones, si no se hacen bien no

se obtiene ningn resultado beneficioso.

1.9. Principios y clasificacin

Se pueden clasificar desde varios puntos de vista.

Segn su flexibilidad: Rgidos, estticos, fijos o asignados.

Son elaborados para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado, no se permiten los
ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.
Efecta un control anticipado, sin considerar su comportamiento de la regin donde
acta la empresa. Este es utilizado tradicionalmente por el sector pblico.

Flexibles o Variables.

Se elaboran para para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las

circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos
ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales.

Segn el periodo que cubran

Dependiendo del tipo de operaciones que realice la empresa y del exactitud que se
desee.

A cortos plazos:

Se planifican para cubrir un tiempo de operacin determinado suele ser un ao o menos.

A largo plazo

En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas.
Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones
econmicas, como generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la
inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento de ahorro,
fortalecimiento del mercado de capitales, capitalizacin del sistema financiero o como
ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.

Operacin o Econmicos
Incluyen el presupuesto de todas las actividades para el perodo siguiente al cual se
elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de prdidas y ganancias.

Financieros

Se realiza el clculo de partidas y/o rubros. Conviene en este caso enfatizar el de caja o
tesorera y el de capital.

Presupuesto de Tesorera

Se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas

transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios o con la salida de
fondos lquidos ocasionadas por la congelacin de deudas, amortizacin de crditos o
proveedores o pago de nmina impuestos o dividendos.

Presupuesto de Erogaciones Capitalizables

Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendr el importe de las

inversiones particulares a la adquisicin de terrenos, la construccin o ampliacin de
edificios, y la compra de maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de
inversin posibles y conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad en el
tiempo.

Presupuesto del Sector Pblico

Permite cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la inversin y el

servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales.

Presupuesto del Sector Privado

Los utilizan las empresas particulares como base de planificacin de la actividad

empresarial.

1.10. Presupuesto de venta

Permite direccionar las ventas de una empresa, representada por una valoracin
programada en las ventas.

1.11. Mtodos para calcular el presupuesto de ventas

a. Mtodo Estadstico y matemtico.
Mnimos cuadrados

Logartmicos

b. Mtodo de criterios personales.

Personal de ventas y comercializacin.

Departamento de comercializacin.

Consultores externos

c. Mtodo aritmtico.
Incremento porcentual.

Incremento absoluto.

Promedio mvil

2. Presupuestos de CIF:
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los
Costos Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre
y la proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema
de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el
mtodo de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del

total. Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variable y su costo es
de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por

unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin
para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.
 En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $15.325.000
Se requiere:
a) Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
b) Frmula Presupuestal General
c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
d) CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
e) Anlisis de las variaciones

Solucin

a)Frmula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente
tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades
producidas:

Servicios Pblicos Mantenimiento Nivel de

Operacin
Punto Alto $432.250 $338.000 22.500
Punto Bajo $403.200 $304.000 15.500
Diferencia $ 29.050 $ 34.000 7.000
Variacin $ 29.050/$ 7.000=$ 4.15 u $ 7.000= $ 4.85 u
$ 34.000 /

Luego calculamos la parte fija, tanto para los servicios pblicos como para el
Mantenimiento.

Clculo Parte Fija

 Servicios Pblicos Se verifica cumplimiento para le Punto Alto
$ 432.250 ( $ 4.1522.500 Unidades )=$ 338.875

Verificacin cumplimiento para el Punto Bajo

$ 403.200 ( $ 4.1515.500 ) =$ 338.875

Mantenimiento Se verifica cumplimiento para el Punto Alto

$ 338.000( $ 4.8522.500 unidades )=$ 228.875

Verificacin cumplimiento para el Punto Bajo

$ 304.000( $ 4.8515.500 )=$ 228.825

Despus de obtener los valores para la parte fija como para la parte variable
podemos enunciar la frmula Presupuestal para los servicios pblicos y el
mantenimiento.
FRMULA PRESUPUESTAL
Servicios Pblicos FP=$ 338.875+4.15Unidad

Mantenimiento FP=$ 228.875+4.85Unidad

b)Frmula Presupuestal General

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE
Arrendamiento $785.000
Seguro Contra Incendio $120.000
Seguro de Proteccin de la $111.000 $18 * Unidad
Produccin
Depreciacin del Equipo $385.000
Materiales y Accesorios $260 * Unidad
Servicios Pblicos $338.875 $4.15 * Unidad
Mantenimiento $228.875 $4.85 * Unidad
TOTALES $1.968.750 $287 * Unidad

La Frmula Presupuestal para esta empresa segn los datos suministrados es:

FP = $1.968.750 + $287 * Unidad

Esta frmula se ha elaborado bajo las siguientes consideraciones:

No se ha suministrado la informacin del costo de la mano de obra, la cual o se

puede excluir de cualquier previsin de produccin.
La Depreciacin del Equipo se presume que es mensual al igual que otros
valores suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no menciona nada al
respecto, aunque este es un valor que generalmente se da en $ / ao.
En el enunciado especifica que el 75% del costo del canon del arrendamiento
pertenece a Produccin, para tener en cuenta el costo total para la frmula
presupuestal como se considera el total de los servicios, que generalmente se
comparte en produccin y el rea administrativa. Si se considera solo el 75%
del arrendamiento debera procederse de igual forma con el costo del seguro
contra incendio y con el valor de los servicios.

c)CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada.

Como se prev fabricar 24.000 unidades en el mes de enero (NOP), se hacen los
siguientes clculos:

CIF p =CIF pf +(CIF pv /U NOP)

CIF P=$ 1.968 .750+( $ 28724.000 Unidades)

CIF Presupuestados = $8.856.750

TP=CIF p / NOP=$ 8.856 .750/24.000 Unidades

Tasa Predeterminada =

TP = $369.03

d)CIF aplicados para una produccin real de 23.400 Unidades

CIF Aplicados = CIFA=TPNOR=$ 369.0323.400 Unidades

CIFA = $8.635.302

e) Anlisis de las variaciones

Los CIF de servicios estn compuestos por una parte fija de $338.875, mientras que el
componente variable est dado por $4.15 por Unidad.
Los CIF por mantenimiento, costos fijos por valor de $228.875 y las variables de $4.85
por Unidad.
Los CIF totales de Manufacturas Doa Juana Ltda cuenta con unos costos fijos de
$1.968.750 y el componente variable de $287 por unidad.
Con la prevencin de 24.000 unidades para el mes de Enero los CIF, tendrn un valor
de $8.856.750 y una tasa de aplicacin de $369.03 por cada unidad fabricada.
Por ltimo los CIF para fabricar 23.400 unidades, teniendo en cuenta que la TP es de
$369.03, tendrn un valor de $8.635.302.

3. Costo Estndar
Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin delos costos
estndares de su produccin, es la siguiente:
 Se requiere:
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y
propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos
de fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des
favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo

Solucin

Variaciones de materias primas

Precio Real = $3.330
Precio Estndar = $3.250

Cantidad de Materiales Reales = 7.120 Libras

Cantidad de Materiales Estndar = 4.120 * 2,5Libras= 10.300Libras

Variacion Precio=( Precio RealPrecio Estandar )Cantidad de Materiales Reales

Vp=( 3.3303.250 )7.120 569.600

Variacin de cantidad=( Cantidad de Materiales RealesCantidad de Materiales Estandar )Precio Estan

Vc=( 7.12010300 )3.250 10 ' 335.000

Variacin neta=Can Mat RealesPrecio Real Vrs Can Mat EstandarPrecio Estandar

Vn=7.1203.330Vrs 10.3003.250
Vn=23 ' 709.600 Vrs 33' 475.000
 Vn=9 ' 765.400

La variacin neta es de $9765.400, ya que se tiene una variacin en el precio de

$569.600, debido a la variacin de cantidad que es de 10335.000.

Variaciones de mano de obra

Precio Real = $10624.000/3.200 = 3.320 horas

Precio Estndar = 3.460 horas

Cantidad de Materiales Reales = 3.200 horas

Cantidad de Materiales Estndar = 4.120 * 0,75 horas= 3.090 horas

Variacion Precio=( Precio RealPrecio Estandar )Cantidad de Materiales Reales

Vp=( 3.3203.460 )3.200 448.000

Variacin de cantidad=( Cantidad de Materiales RealesCantidad de Materiales Estandar )Precio Estan

Vc=( 3.2003.090 )3.460 380.600

Variacin neta=Can Mat RealesPrecio Real Vrs Can Mat EstandarPrecio Estandar

Vn=3.2003.320Vrs 3.0903.460
Vn=10 ' 624.000 Vrs 10' 691.400
Vn=67.400
 Vc 448.000380.600 67.400
+

Vp
+

vn=

Variaciones de los costos indirectos de fabricacin cif

Tasa estndar = 3.900
Tasa Variable = 3.000
Tasa fija = 2.200
Cantidad de materiales por Unidad = 0,75horas
Cantidad de materiales real = 3.200

Horas presupuestadas = tasa estndar * Cantidad de materiales por Unidad

Horas presupuestadas = 3.900 *0,75= 2.925 horas

Horas estndar = Unidades producidas * Cantidad de materiales por Unidad

Horas estndar = 4.120 * 0,75 = 3.090 horas
CIFR = 18250.000
CIFS = 4.120 * 0,75 * 3.900 =12051.000

La frmula presupuestal para esta empresa sera:

Costos fijos 2.200 * 2.925 = 6435.000

Frmula presupuestal = 6435.000 + 3.000 * Hora

Vn=CIFR Vrs CIFS18 250.000Vrs 12 051.000

Vn=6 ' 199.000

Vp=CIFR Vrs FP(Hs)

Fp= 6435.000 + (3.000 * 3090) = 15705.000

 Vp=18 250.000 Vrs 15 705.000 2' 545.000

Vc=( Horas presuHoras esta )Tasa fija

Vc=( 2.9253.090 )2.200 308.000

Vc 2' 545.000308.000 2' 237.000

+

Vp
+

vn=

4. Presupuesto de Venta

La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos

sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del
presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.
Solucin:
Formulas a utilizar
x



N x 2
N x y x y
b=

a=
y b x
N

2
Hallar XY y X

AO X VENTAS(Y) X2 X.Y

2006 1 219.500 1 219.500

2007 2 232.000 4 464.000
2008 3 216.300 9 648.900
2009 4 228.000 16 912.000
2010 5 229.200 25 1.146.000
2011 6 231.500 36 1.389.000
2012 7 230.000 49 1.610.000
2013 8 227.980 64 1.823.840
36 1.814.480 204 8.213.240

Reemplazando en la frmula

x



2
N x
N x y x y
b=

8 ( 8.213 .240 ) 36(1.814 .480)

b=
8 (204 )(36)2
 65.705 .92065.321.280
b=
1.6321.296

384.640
b= 1.145
336

Reemplazamos la segunda frmula

a=
y b x
N

1.814 .4801.145(36)
a=
8

1.814 .48041.220
a=
8

1.773 .260
a= 221.658
8

Obtenemos:
y=a+bx

y=221.658+1.145 x

El crecimiento de c
b(n)
c=
y

El crecimiento de 8 aos:
 1.145(8)
c=
1.814 .480

9.160
c= =c=0.0050
1.814 .480

Las ventas han tenido un aumento de un 50% por ao, lo que se considera un
porcentaje no muy alto, alertado mejoras para optimizar estos resultados.
El pronstico de ventas para el ao 2014

y=221.658+1.145 x

y=221.658+1.145( 9)

y=221.658+10.305 231.963

Las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.

 CONCLUSIONES

Los sistemas de costeo son una clave importante para llevar a cabo el control en
cualquier tipo de empresa, se conoce de manera clara los costos y gastos en los
que estamos incurriendo a lo largo de nuestra operacin.

El xito de un sistema de costos depender de la informacin que se tenga de la

empresa, de la identificacin de sus operaciones y de su control.

Todos los factores que intervienen en el proceso de produccin de una

organizacin manufacturera son tomados en cuenta para la elaboracin de un
presupuesto, los cuales permitirn a la Gerencia la toma de decisiones Efectiva.
 BIBLIOGRAFIA

Modulo Costos Y Presupuestos Universidad Nacional Abierta Y A Distancia. UNAD

www.ur.mx/cursos/post/obarraga/base/estand.htmwww.peoi.org/Courses/Coursessp/D...
/acc11.html.

Costos indirectos de fabricacin. Consultado el da octubre 2 de 2015, tomado de la

pagina http://www.apuntesfacultad.com/costos-indirectos-de-fabricacion.html

http://www.emprendepyme.net/

Presentacin de la unidad dos (2)

https://www.google.com.co/webhp?sourceid=chrome-instant&ion=1&espv=2&ie=UTF-
8#q=define%20costo%20estandar
http://www.monografias.com/trabajos31/costeo-abc/costeo-abc.shtml
http://presupuestos-lz-501-zunne.blogspot.com.co/2012/04/ventajas-planearlos-
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http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html
http://www.finanzas.gob.ec/principios/
http://yacscostos.blogspot.com.co/2008/05/definicion.html