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Ley de Tabacos y Sus Productos
Ley de Tabacos y Sus Productos
CONSIDERANDO:
Que la siembra, cultivo y comercializacin del tabaco y sus productos estn regulados por
diversas disposiciones legales que para una mayor facilidad en su aplicacin es
conveniente y oportuno, refundir en un solo cuerpo legal;
CONSIDERANDO:
POR TANTO,
DECRETA:
La siguiente
TITULO I
CAPITULO I
De la Siembra y Cultivo
ARTCULO 2.- Es libre la siembra y cultivo del tabaco, pero toda persona interesada en su
siembra, cultivo y trnsito, est obligada a comunicarlo por escrito, a la Direccin General
de Rentas Internas en la Capital y a las Administraciones de Rentas Internas
Departamentales o Receptoras Fiscales, en los Departamentos y Municipios de la
Repblica. El aviso se dar bajo declaracin jurada y contendr los siguientes datos:
Extensin que se propone cultivar; forma de tenencia de la tierra a cultivarse; variedad de
tabaco; poca estimada de siembra; poca estimada de cosecha; cosecha estimada en
kilos o libras espaolas; si la cosecha hubiese sido de antemano pignorada, vendida o en
cualquier otra forma comprometida, deber indicarse cmo y a quin; as como cualquiera
otra informacin que se considere de inters.
ARTCULO 3.- La siembra y cultivo de tabaco sern fiscalizadas por las autoridades
competentes del Ministerio de Finanzas Pblicas.
ARTCULO 6.- Toda persona compradora de tabaco deber al final de cada cosecha dar
un aviso a la Direccin General de Rentas Internas que contenga entre otros datos, la
variedad de tabaco, nombres del vendedor, total de kilos de tabaco comprado y precio
total pagado a cada vendedor.
CAPTULO II
Los depositantes podrn asegurar los productos contra los riesgos que estimen
convenientes, ya que el Estado no asume ninguna responsabilidad por esos conceptos.
ARTCULO 9.- Los industriales autorizados para la fabricacin de cigarrillos elaborados a
mquina; los fabricantes de puros finos o los fabricantes de otros productos de tabaco, as
como los exportadores de los mismos, podrn almacenarlos en sus propias bodegas o
depsitos, o bien arrendar bodegas para tales fines, siempre que previamente cuenten con
la autorizacin de la Direccin General de Rentas Internas.
ARTCULO 10.- El tabaco que permanezca por ms de noventa (90) das en el almacn o
depsito fiscal, deber pagar, en las Receptoras Fiscales correspondientes, un
almacenaje consistente en medio centavo de quetzal (Q 0.005) por cada da o parte de da
que permanezca sin ser extrado por cada cuarenta y seis (46) kilogramos.
ARTCULO 11.- Una vez presentado el aviso a que se refiere el artculo 2 de esta ley, la
Receptora Fiscal correspondiente, en un trmino no mayor de tres das, extender al
cosechero o al comprador del tabaco, las guas necesarias para amparar entregas totales
o parciales de tabaco para su transporte desde el campo hasta el lugar de la compra y
procesamiento.
CAPTULO III
ARTCULO 12.- Los productos del tabaco para efectos fiscales y estadsticos se clasifican
en la siguiente forma:
Los cigarrillos elaborados a mquina debern ser fabricados nicamente con papel
especial para fumar. Slo los fabricantes de estos cigarrillos estn autorizados para
importar papel especial para la fabricacin de los mismos y para el efecto la Direccin
General de Rentas Internas les extender una constancia que servir de resguardo a cada
pedido.
1. Una tripa central o alma de hojas de tabaco enteras o desechas denominadas Tripa.
Para los efectos fiscales se divide este tipo de puros en dos categoras: Finosy De partida.
El hecho de faltar uno de los elementos antes citados no vara el carcter del cigarro-puro
o simplemente puro.
Se define como puro fino, todo aquel que lleve en parte o en su totalidad tabaco tipo
habano, y por consiguiente, puros de partida son todos aquellos que estn hechos de
tabacos de inferior calidad que no sea de tipo habano.
III) MIXTURA o PURITOS: Estos productos estn hechos de una tripa central cilndrica de
picaduras de tabaco que a la vez est envuelta o forrada con una capa de hoja natural de
tabaco.
ARTCULO 17.- Toda la informacin que se presente con la solicitud de autorizacin para
la fabricacin de cigarrillos y dems productos de tabaco, deber ser comprobada por las
autoridades fiscales correspondientes.
Si por algn motivo una de las mquinas a que se refiere el presente artculo llegare a
estar en poder de persona no registrada como fabricante o que habindolo estado, ya no
lo sea, deber dar aviso a la Direccin General de Rentas Internas de tal hecho
especificando las medidas que haya tomado para asegurar que la mquina o mquinas en
cuestin no sean utilizadas sin llenar los requisitos que establece esta ley y su reglamento.
ARTCULO 21.- Las autoridades del Ramo de Finanzas Pblicas, por medio de sus
inspectores y delegados podrn visitar, fiscalizar e inspeccionar todos los centros de
fabricacin de productos de tabaco, bodegas, almacenes y cualesquiera otros, as como
practicar revisiones y comprobaciones en los libros y documentos.
CAPTULO V
ARTCULO 22.- * Se fija un impuesto para los cigarrillos fabricados a mquina equivalente
al cien por ciento (100%) del precio de venta en fbrica de cada paquete de diez cajetillas
de veinte cigarrillos cada una, sin impuesto.
Para los clculos impositivos, cada paquete se tomar como una unidad y las fracciones
de centavo que resultaren del cmputo, se forzarn a la unidad de centavo inmediata
superior.
* Reformado por el Artculo 1. Del Decreto Nmero 65-79 del Congreso de la Repblica.
ARTCULO 24.- Los fabricantes de cigarrillos elaborados a mquina son responsables del
pago del impuesto a que se refiere el artculo 22 de esta ley, el que se causa por la
transferencia de dominio del producto a cualquier ttulo. Sin embargo del monto total del
impuesto causado, podr deducirse:
a) El precio de venta en fbrica, sin el impuesto a que se refiere esta ley, de los cigarrillos
elaborados a mquina que fueren obsequiados como propaganda, muestras o a
trabajadores del fabricante. Esta deduccin no podr exceder del medio del uno por
ciento del monto total del impuesto de cada mes; y
b) El precio de venta en fbrica, sin el impuesto a que se refiere esta ley, de los cigarrillos
que por deterioro, daos u otras causas requieran su retiro del mercado y su
consiguiente destruccin, la cual se har en presencia de las autoridades de la
Direccin General de Rentas Internas, levantando el acta correspondiente. Esta
deduccin no podr exceder de un cuarto del uno por ciento del monto total del
impuesto de cada mes.
ARTCULO 25.- * El monto del impuesto deber enterarse en las cajas fiscales con la
presentacin de la declaracin jurada correspondiente, a la Direccin General de Rentas
Internas o a la Administracin de Rentas Departamental, segn el caso dentro de los diez
das hbiles siguientes al vencimiento de cada mes.
El monto del impuesto recaudado se destinar para financiar el presupuesto del sector
Salud.
* Adicionado el ltimo prrafo por el Artculo 13 del Decreto Nmero 117-97 del Congreso de la Repblica.
ARTCULO 26.- Para los efectos del control y fiscalizacin de este impuesto, la Direccin
General de Rentas Internas deber comprobar la exactitud de los datos reportados en las
declaraciones juradas, mediante las verificaciones que estime precedentes, por lo que las
Administraciones de Rentas Internas Departamentales debern enviar mensualmente las
declaraciones juradas recibidas que correspondan.
*En todo caso, tanto para los cigarrillos fabricados a mquina, de produccin nacional,
como para los importados, la base imponible del impuesto no podr ser menor al setenta y
cinco por ciento (75%) del precio de venta sugerido al consumidor, por el fabricante, el
importador, el distribuidor o el intermediario, segn quien realice la venta al consumidor.
Dicho precio deber ser reportado a travs de declaracin jurada a la Administracin
Tributaria, deduciendo el impuesto al Valor Agregado y el impuesto especfico establecido
en esta ley. No se considera precio de venta sugerido al consumidor, el precio facturado al
distribuidor o intermediario por el fabricante o importador.
* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 65-79 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Se adiciona un segundo prrafo por el Artculo 1 del Decreto Nmero 53-95 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Reformado el segundo prrafo por el Artculo 3 del Decreto Nmero 36-2001 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Reformado el segundo prrafo por el Artculo 1 del Decreto Nmero 65-2001 del Congreso de la Repblica.
* Se declar con lugar la accin de inconstitucionalidad general parcial del artculo 27, segundo prrafo, segn
fallo de la Corte de Constitucionalidad en expediente 1183-2009, publicada en el Diario de Centro Amrica, el 14
de Septiembre de 2010.
* Reformado el segundo prrafo por el Artculo 69 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
Las rebajas, descuentos, comisiones y cualquiera otra ventaja comercial que conceda el
fabricante o el exportador no afectarn el precio declarado. Dicha declaracin jurada una
vez autorizada, deber enviarse a la Aduana respectiva para que sirva de base para el
clculo del impuesto a que se refiere esta ley.
* Reformado por el Artculo 3 del Decreto Nmero 65-79 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTCULO 32.- Los puros y las mixturas tributarn mediante especies fiscales en forma
de tiras de papel que sern adheridas como anillo a cada unidad por el fabricante o
importador de manera que no sea posible su separacin sin destruirlo. Se establecen las
siguiente categoras:
Cuando los pesos y dimensiones de los puros y mixturas a que se refieren los tipos
anteriores excedan a los indicados, se pagar una cantidad adicional proporcional al
exceso fijndose las especies fiscales correspondientes.
ARTCULO 34.- Las especies fiscales a que se refiere esta ley sern suministradas por la
Direccin General de Rentas Internas o por las Receptoras Fiscales, segn el caso, en
los lugares en que exista la fabricacin de productos de tabaco, as como en las Aduanas
por las cuales sean internados tales productos.
ARTCULO 35.- La exportacin de tabaco en bruto o de tabaco elaborado en cualquier
forma, no causa impuesto de exportacin, ni el impuesto a que se refiere esta ley.
Los fabricantes debern adherir o imprimir en las cajetillas y en los distintos envases de
cigarrillos que exporten, la leyenda distintiva: Para exportacin sin Impuestos, adems
podrn utilizar los precintos o leyendas distintivas que exijan las leyes del pas al cual se
destinen los productos de tabaco.
CAPTULO VI
Sanciones
ARTICULO 38.- De conformidad con lo dispuesto por el artculo 459 del Cdigo Penal,
Decreto 17-73 del Congreso de la Repblica, la presentacin de cualesquiera de las
declaraciones juradas a que se refiere esta ley, ante las autoridades del Ministerio de
Finanzas Pblicas, en las que se faltare con malicia a la verdad, da lugar al delito de
perjurio.
ARTCULO 39.- Son delitos contra el Orden Fiscal en el Ramo de Tabacos, las acciones u
omisiones normalmente idneas para producirlos, que den lugar al contrabando y a la
defraudacin, as como los actos penados por la Legislacin Comn que tengan relacin
directa de conexidad con tales acciones u omisiones.
Los responsables de este delito sern sancionados con prisin de dos a seis aos y multa
igual al impuesto defraudado, sin perjuicio de la obligacin de pagar los tributos
defraudados.
* Reformado el segundo prrafo por el Artculo 2 del Decreto Nmero 65-2001 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 41.-* Se comete el delito de defraudacin en el Orden Fiscal en el Ramo de
Tabacos, por todo acto que tienda a evadir en todo o en parte el pago de los derechos,
impuestos y tasas fiscales o municipales que graven el tabaco y sus productos.
Los responsables de la comisin de este delito sern sancionados con prisin de dos a
seis aos y multa igual al impuesto defraudado, sin perjuicio de la obligacin de pagar los
tributos defraudados.
* Reformado el segundo prrafo por el Artculo 3 del Decreto Nmero 65-2001 del Congreso de la Repblica.
ARTCULO 42.- Salvo determinacin especial en contrario, toda pena sealada en esta
ley para los delitos de contrabando o defraudacin en el Ramo de Tabacos, se entender
que deber imponerse al autor del delito consumado.
ARTCULO 43.- Al autor de tentativa y al cmplice del delito consumado, se les impondr
la pena sealada en esta ley para los autores del delito consumado, rebajado en la tercera
parte.
ARTCULO 44.- A los cmplices de tentativa se les impondr la pena que esta ley seale
para los autores del delito consumado, rebajado en dos terceras partes.
* Derogado por el Artculo 5 del Decreto Nmero 65-2001 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 46.- En caso que se pueda establecer exactamente el monto del impuesto
omitido o el valor del objeto del delito, para la aplicacin de la pena mediante expertaje, se
atender:
ARTICULO 48.- Sern adems, penas accesorias en estos delitos, el comiso de los
productos aprehendidos materia del delito, aun cuando pertenezcan a terceras personas,
as como el embargo de bienes suficientes, del infractor, ponindolos en ambos casos, en
depsito de autoridad o persona de reconocida honorabilidad.
ARTCULO 49.- Las cosas, productos, aparatos o bienes cados en comiso pertenecen al
Fisco, quedando en poder de la Direccin General de Rentas Internas o de las
Administraciones de Rentas Internas Departamentales, segn el caso, las que ejercern el
cargo de depositarias, ponindolos a la vista de los Tribunales cuando para ello fueren
requeridos y slo para efectos del avalo, inspeccin y peritaje dentro del proceso
respectivo.
CAPTULO VII
* Reformado por el Artculo 4 del Decreto Nmero 65-2001 del Congreso de la Repblica.
* Derogado por el Artculo 5 del Decreto Nmero 65-2001 del Congreso de la Repblica.
CAPTULO VIII
Disposiciones Finales
ARTCULO 54.- Regirn las disposiciones del Cdigo Penal acerca de la gestacin,
desarrollo y consumacin de los delitos, participacin y coparticipacin de los
incriminados, delitos conexos, graduacin de las penas que deban aplicarse en
consideracin de las circunstancias modificativas de responsabilidad no contenidas en
esta ley, penas accesorias, relajacin o extensin de las condenas de responsabilidades
civiles.
ARTCULO 55.- El Ministerio Pblico por medio de los agentes que establece la ley de su
institucin, representa ante los tribunales de justicia los derechos e intereses del Fisco en
los juicios y procesos del Ramo de Tabacos, actuando en las cabeceras departamentales
donde haya representante de esta Institucin, los Administradores de Rentas Internas
Departamentales.
ARTCULO 59.- Todas las personas individuales o jurdicas que estuvieren autorizadas
para la siembra, cultivo, produccin y fabricacin del tabaco y sus productos, deben
cumplir con todos los requisitos establecidos en la presente ley y su reglamento.
ARTCULO 60.- La presente ley entrar en vigor diez (10) das despus de su publicacin
en el Diario Oficial y deroga todas las disposiciones legales y reglamentarias que se
opongan a la misma; expresamente se derogan el Decreto 399 del Congreso de la
Repblica, sus reformas y las disposiciones que se refieren al tabaco y sus productos,
contenidas en los Decretos 628, 662, 1015, 1025 del Congreso de la Repblica; Decreto
227 y 407 del Presidente de la Repblica; Decretos Leyes 189, 322, 440 y 450; Decretos
1703, 1787, 65-74 y artculos 15 y 16 del 80-74 del Congreso de la Repblica.
ARTCULO 76.- (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Artculo 76.
Aplicacin de las reformas. Las reformas contenidas en el presente decreto se aplicarn
de conformidad con lo dispuesto en el artculo 7 del Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-
91 del Congreso de la Repblica.
Dado en el Palacio del Organismo Legislativo, en la ciudad de Guatemala, a los ocho das
del mes de diciembre de mil novecientos setenta y siete.
El Ministro de Finanzas,
ARTURO AROCH.