A ctualidad T ributaria
Rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores
y designacin de agentes de retencin
Resolucin de Superintendencia N 037-2002-SUNAT (19.04.02)
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin, se entiende por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
b) Ley: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Im-
puesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
c) Agente de Retencin: Al adquirente del bien
mueble o inmueble, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, designado por la SUNAT
de acuerdo al Artculo 3 de la presente resolucin.
d) Proveedor: Al vendedor del bien mueble o in-
mueble, prestador del servicio o al que ejecuta
los contratos de construccin, en las operaciones
gravadas con el IGV.
e) Importe de la operacin: A la suma total que que-
da obligado a pagar el adquirente, el usuario del
servicio o quien encarga la construccin, incluido
los tributos que graven la operacin.
f ) Momento en que se realiza el pago: Al momento
en que se efecta la retribucin parcial o total al
Proveedor.
Si la retribucin se efecta en especie, el pago se
considerar realizado en el momento en que se
entregue o ponga a disposicin los bienes.
En el caso de la compensacin de acreencias el
pago se considerar efectuado en la fecha en que
sta se realice.
g) Reglamento de Comprobante de Pago: Al regla-
mento aprobado por Resolucin de Superinten-
dencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias.
h) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes creado
por el Decreto Ley N 25734.
i) PDT: Al Programa de Declaracin Telemtica - Sis-
tema informtico desarrollado por la SUNAT para
la elaboracin y presentacin de la Declaracin a
travs de formularios virtuales en reemplazo de los
formularios fsicos.
Los trminos que no tengan una definicin especial
en esta resolucin tendrn el significado y alcances
sealados en la Ley del IGV e ISC.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma
a la que corresponden, se entendern referidos a la
presente resolucin.
Artculo 2.- MBITO DE APLICACIN
La presente resolucin regula el Rgimen de Re-
tenciones del IGV aplicable a los Proveedores en las
operaciones de venta de bienes, primera venta de
A c tualidad E mpresarial
bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos
de construccin gravadas con dicho impuesto.
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes
de pago emitidos por las operaciones a que se refiere el
prrafo anterior sern tomadas en cuenta para efecto
de este Rgimen.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto
de las cuales se efectu la retencin no darn lugar a
una modificacin de los importes retenidos, ni a su
devolucin por parte del Agente de Retencin, sin
perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del
impuesto bruto mensual en el perodo correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de las notas de
crdito mencionadas en el prrafo anterior podr de-
ducirse de la retencin que corresponda a operaciones
con el mismo proveedor respecto de las cuales an no
ha operado sta.
Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 050-2002-SUNAT (18.05.02).
El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas
en el primer prrafo, est obligado a aceptar la retencin
establecida en la presente resolucin.
El Rgimen de Retenciones no ser de aplicacin a
las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra de plizas y adjudicacin, las mismas que
seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Artculo 3.- EXCEPCIN DE LA OBLIGA-
CIN DE RETENER
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nue-
vos Soles (S/. 700.00) y el monto de los comprobantes
involucrados no supera dicho importe.
Artculo 4.- DESIGNACIN Y EXCLUSIN
DEL AGENTE DE RETENCIN
La designacin de Agentes de Retencin, as como la
exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los su-
jetos designados como Agentes de Retencin actuarn
o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir
del momento indicado en dicha resolucin.
Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04).
Adicionalmente a lo antes sealado, la relacin de
Agentes de Retencin designados, as como el listado
de los sujetos excluidos como tales, tambin podrn
ser difundidos por cualquier medio que se considere
conveniente, incluyendo la pgina web de la SUNAT:
http://www.sunat.gob.pe.
D-1
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
La condicin de Agente de Retencin se acreditar
mediante el "Certificado de Agente de Retencin,
durante la vigencia sealada en el mismo, que para tal
efecto entregar la SUNAT.
Los sujetos designados como Agentes de Retencin
retendrn por los pagos realizados a partir de la fecha
en que deban operar como tales, incluso respecto de las
operaciones efectuadas desde el 1 de junio del presente
ao. Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de
Retencin dejarn de retener por los pagos realizados
a partir de la fecha en que opere su exclusin.
Prrafo incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 135-2002-SUNAT (05.10.02) y vigentedesde 01.11.02.
Artculo 5.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE
LA RETENCIN
No se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la
presente resolucin, en las operaciones:
a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad
de buenos contribuyentes de conformidad con lo
dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas
reglamentarias.
b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condi-
cin de Agente de Retencin.
c) En las cuales se emitan los documentos a que se
refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras, respec-
to de las cuales no se permita ejercer el derecho al
crdito fiscal.
e) De venta y prestacin de servicios, respecto de las
cuales conforme a lo dispuesto en el Artculo 7 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista
la obligacin de otorgar comprobantes de pago.
f ) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-
ciones Tributarias con el Gobierno Central a que
se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Su-
premo N 155-2004-EF.
g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector
Pblico que tengan la condicin de Agente de
Retencin, cuando dichas operaciones las efec-
ten a travs de un tercero, bajo la modalidad de
encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo pblico o privado.
h) Realizadas con proveedores que tengan la condi-
cin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo
establecido en las Resoluciones de Superintenden-
cia Nms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y
sus respectivas normas modificatorias.
La calidad de buen contribuyente, Agente de Retencin
o Agente de Percepcin a que se refieren los incisos a),
b) y h) respectivamente, se verificar al momento de rea-
lizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos
Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos
que se le efecte a partir del primer da calendario del
D-2
mes siguiente de realizada la notificacin de la exclusin
e incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir
del 1 de junio del presente ao.
Artculo sustituido por disposicin de Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 061-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir
del 01.04.05.
Artculo 6.- TASA DE LA RETENCIN
El monto de la retencin ser el tres por ciento (3%) del
Importe de la operacin.
Artculo sustituido por el Artculo nico de la Resolucin de Superin-
tendencia N 033-2014-SUNAT (01.02.14), vigente desde el 01.03.14.
Artculo 7.- OPORTUNIDAD DE LA RETEN-
CIN
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el
momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectu la operacin gravada con
el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero
el Agente de Retencin deber emitir y entregar el
Comprobante de Retencin al Proveedor.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en
las operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha
de pago. En los das en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
Artculo 8.- COMPROBANTE DE RETEN-
CIN
Al momento de efectuar la retencin, el Agente de
Retencin entregar a su Proveedor un Comprobante
de Retencin, el cual deber tener los siguientes re-
quisitos mnimos:
1. Informacin impresa:
1.1. Datos de identificacin del Agente de Reten-
cin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o
razn social.
b) Domicilio fiscal.
c) Nmero de RUC.
1.2. Denominacin del documento:Comprobante
de Retencin.
1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que
efectu la impresin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o
razn social.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorga-
do por la SUNAT, el cual ser consignado junto
con los datos de la imprenta o empresa grfica.
1.6. Destino del original y copias:
I n s ti t u t o P a c f i c o

a) En el original : Proveedor.
b) En la primera copia: Emisor - Agente de
Retencin.
c) En la segunda copia: SUNAT.
La segunda copia permanecer en poder del
Agente de Retencin, quien deber mantener-
la en un archivo clasificado por Proveedores y
ordenado cronolgicamente.
2. Informacin no necesariamente impresa:
2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn
social del Proveedor.
2.2. Nmero de RUC del Proveedor.
2.3. Fecha de emisin del Comprobante de Re-
tencin.
2.4. Identificacin de los comprobantes de pago
o notas de dbito que dieron origen a la re-
tencin:
a) Tipo de documento.
b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c) Fecha de emisin.
2.5. Monto del pago.
2.6. Importe retenido.
3. Las caractersticas del Comprobante de Retencin,
en lo que corresponda, sern las sealadas en los
numerales 1 y 4 del Artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
4. La impresin de los Comprobantes de Retencin
se realizar previa autorizacin, utilizando el For-
mulario N 816 -Autorizacin de Impresin a travs
de SUNAT Operaciones en Lnea, cumpliendo
lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 12 del
Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo
que sea pertinente, las obligaciones sealadas en
los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado
artculo.
Los agentes de retencin podrn realizar la impresin
de sus Comprobantes de Retencin, previa solicitud
de autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario N
806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante
sistema computarizado, respecto de la serie asignada
al punto de emisin y el rango de comprobantes a
imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo
entre ambos, el Agente de Retencin podr entregar
al proveedor la copia que le corresponde del Com-
probante de Retencin generado mediante sistema
computarizado, a travs de la Internet o el correo
electrnico, previa comunicacin a la SUNAT mediante
escrito simple firmado por el contribuyente o su repre-
sentante legal acreditado en el RUC, el cual deber ser
presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u
Oficina Zonal de su jurisdiccin.
Los Comprobantes de Retencin a que se refiere
el prrafo anterior debern cumplir con lo dispues-
to en el presente artculo, con excepcin de los
datos de la imprenta y las obligaciones referentes
al numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
La autorizacin de impresin de Comprobantes de
Retencin ser solicitada a partir de la fecha de su
designacin como Agente de Retencin.
Numeral sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Super-
intendencia N 263-2004-SUNAT (01.11.14).
5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente
de Retencin y el Proveedor, el Agente podr
emitir un solo Comprobante de Retencin por
Proveedor respecto del conjunto de retenciones
efectuadas a lo largo de un perodo determinado,
siempre que su emisin y entrega se efecte
dentro del mismo mesen que se realizaron las
retenciones. En tales casos se deber consignar en
el Comprobante de Retencin la fecha en que se
efectu cada retencin.
Numeral incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 263-2004-SUNAT (01.11.04)
Artculo 9.- DECLARACIN Y PAGO DEL
AGENTE DE RETENCIN
El Agente de Retencin declarar el monto total de las
retenciones practicadas en el perodo y efectuar el
pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Reten-
cin, Formulario Virtual N 626. El referido PDT deber
ser presentado inclusive cuando no se hubieran prac-
ticado retenciones en el perodo.
Prrafo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 050-2002-SUNAT (18.05.02).
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cro-
nograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
El Agente de Retencin no podr compensar el saldo
a favor del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.
rtculo 10.- DECLARACIN DEL PROVEE-
A
DOR Y DEDUCCIN DEL MONTO RETENIDO
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago
mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual,
Formulario Virtual 621 - versin 3.0, donde consignar
el impuesto que se le hubiera retenido, a efecto de su
deduccin del tributo a pagar.
Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 135-2002-SUNAT (05.10.02), vigente a partir del 01.11.02.
A rtculo 11.- APLICACIN DE LAS RETEN-
CIONES
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las
retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resul-
taran insuficientes para absorber las retenciones que
le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los
perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser
materia de compensacin con otra deuda tributaria.
El proveedor podr solicitar la devolucin de las re-
tenciones no aplicadas que consten en la declaracin
del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de
tres (3) perodos consecutivos.
D-3
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Prrafo sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 061-2005-SUNAT (13.03.05),
vigente a partir del 01.04.05.
concordancia:
Artculo nico de la Resolucin Superintendencia
N 055-2003/SUNAT.
rtculo 12.- REGISTRO DE COMPROBAN-
A sindole de aplicacin adems las disposiciones
TES DE PAGO SUJETOS A RETENCIN
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el
Registro de Compras, en la que marcar:
a) Los comprobantes de pago correspondientes a
operaciones que se encuentran sujetas a retencin.
b) Las notas de dbito y notas de crdito que modifi-
can los comprobantes de pago correspondientes a
operaciones que se encuentran sujetas a retencin.
Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Super-
intendencia N 050-2002-SUNAT (18.05.02).
rtculo 13.- CUENTAS Y REGISTRO DE CON-
A DISPOSICIONES FINALES
TROL
El Agente de Retencin y el Proveedor debern llevar,
segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de
control:
a) El Agente de Retencin abrir en su contabilidad
una cuenta denominada IGV - Retenciones por Pa-
gar. En dicha cuenta se controlar mensualmente
las retenciones efectuadas a los Proveedores y se
contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, el Agente de Retencin deber llevar un
Registro del Rgimen de Retenciones en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la
cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho regis-
tro deber contener, como mnimo, la siguiente
informacin en columnas separadas:
1. Fecha de la transaccin.
2. Denominacin y nmero del documento
sustentatorio.
3. Tipo de transaccin realizada, tales como: com-
pras, ajustes a la operacin, pagos parciales o
totales, compensaciones, canje de facturas por
letras de cambio, entre otras.
4. Importe de la transaccin, anotado en la
columna del debe o del haber, segn corres-
ponda a la naturaleza de la transaccin.
5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por
cada Proveedor.
El Agente de Retencin que utilice sistemas
mecanizados o computarizados de contabilidad
podr llevar dicho registro anotando el total de
las transacciones mensuales realizadas con cada
Proveedor en forma consolidada, siempre que en
el sistema de enlace se mantenga la informacin
requerida y se pueda efectuar la verificacin indi-
vidual de cada transaccin.
D-4
El Registro del Rgimen de Retenciones no podr
tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles,
contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se recepcione o emita,
segn corresponda, el documento que sustenta
las transacciones realizadas con los Proveedores,
establecidas en la Resolucin de Superintendencia
N 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento
para la autorizacin de registros y libros contables
vinculados a asuntos tributarios.
b) El Proveedor abrir una subcuenta denominada
IGV Retenido dentro de la cuenta Impuesto Gene-
ral a las Ventas. En dicha subcuenta se controlar las
retenciones que, le hubieren efectuado los Agentes
de Retencin, as como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.
Primera.- Entrada en Vigencia del Rgimen de
Retenciones
El Rgimen de Retenciones que establece la presente
resolucin se aplicar a las operaciones que se efecten
a partir del 1 de junio del presente ao.
Segunda.- Aprobacin del Formulario y PDT IGV-
Renta Mensual
Aprubanse los siguientes PDT a ser utilizados por los
Agentes de Retencin y los sujetos del IGV, respectiva
mente:
a) PDT - Agentes de Retencin, Formulario Virtual N
626.
b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual N 621
versin 2.5.
Los mencionados PDT estarn a disposicin de los
deudores tributarios en Internet, en la siguiente pgina
web http://www.sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio
del presente ao.
La SUNAT a travs de sus dependencias, facilitara la
obtencin de los PDT a aquellos deudores tributarios
que no tuvieran acceso a Internet.
Tercera.- Designacin de Agentes De Retencin
Desgnase como Agentes de Retencin del IGV a los
contribuyentes sealados en el Anexo de la presente
resolucin, los cuales operarn como tales a partir del
1 de junio del presente ao.
Cuarta.- Comprobantes de Pago de Operaciones
Comprendidas en el Rgimen de Retenciones
Los comprobantes de pago que se emitan por opera-
ciones gravadas con el IGV que se encuentran compren-
didas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir
operaciones no gravadas con el impuesto.
I n s ti t u t o P a c f i c o

Ley que establece disposiciones con relacin a percepciones
y retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
Ley N 28053 (08.08.03)
Artculo 1.- Artculo derogado por la Primera Dispo-
sicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173, publicada
el 23 diciembre 2007, disposicin que entrar en vigencia el primer
da calendario del mes siguiente al de su publicacin.
Artculo 2.- Responsables solidarios
Sustityese el inciso c) del artculo 10 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el De-
creto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias,
por el siguiente texto:
c) Las personas naturales, las sociedades u otras per-
sonas jurdicas, instituciones y entidades pblicas
o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin
de Superintendencia como agentes de reten-
cin o percepcin del Impuesto, de acuerdo
a lo establecido en el artculo 10 del Cdigo
Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Su-
perintendencia como agentes de percepcin
del Impuesto que causarn los importadores
y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen
la construccin o los usuarios de servicios en
las operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales an-
teriores, los contribuyentes quedan obligados a
aceptar las retenciones o percepciones corres-
pondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn
por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria, la cual podr
determinar la obligacin de llevar los registros que
sean necesarios.
Artculo 3.- Artculo derogado por la Primera Dispo-
sicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173 (23.12.07),
disposicin que entrar en vigencia el primer da calendario del mes
siguiente al de su publicacin.
Artculo 4.- Aplicacin de las reten-
ciones y/o percepciones
Para efecto de lo dispuesto en el artculo 31 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas mo-
dificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o
percepciones declaradas en el perodo y/o en perodos
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
anteriores, stas se deducirn del impuesto a pagar en
el siguiente orden:
a) Las percepciones declaradas en el perodo.
b) El saldo no aplicado de percepciones que conste
en la declaracin del perodo correspondiente a
percepciones declaradas en perodos anteriores.
c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso,
se deducirn las retenciones en el orden estable-
cido en los incisos anteriores.
Artculo 5.- Intereses en la devolu-
cin de las retenciones y/o percepciones
no aplicadas
Precsase que el inters aplicable a las devoluciones
de las retenciones y/o percepciones no aplicadas del
Impuesto General a las Ventas es aquel a que se refiere
el artculo 38 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tri-
butario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF
y normas modificatorias. Dicho inters se aplicar en el
perodo comprendido entre la fecha de presentacin
o de vencimiento de la declaracin mensual donde
conste el saldo acumulado de las retenciones y/o per-
cepciones por el cual se solicita la devolucin, lo que
ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposicin
del solicitante la devolucin respectiva. No obstante,
se aplicar la tasa de inters moratorio (TIM) a que se
refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del
da siguiente en que venza el plazo con el que cuenta
la Administracin Tributaria para pronunciarse sobre la
solicitud de devolucin hasta la fecha en que la misma
se ponga a disposicin del solicitante.
Artculo 6.- Solicitud de devolucin
Presentada la solicitud de devolucin de las retenciones
y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a
las Ventas, el contribuyente no podr arrastrar el monto
cuya devolucin solicita contra el Impuesto correspon-
diente a los meses siguientes.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para
su promulgacin.
En Lima, a los quince das del mes de julio de dos mil
tres.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
D-5
R etenciones , P ercepciones y D etracciones

Rgimen de percepciones del impuesto general a las ventas

Ley N 29173 (23.12.07)

TTULO PRELIMINAR
Obligacin Tributaria en el Impuesto General a las Ventas
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley se entiende por:
a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del C-
digo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias.
b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Orde-
nado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatorias.
e) Ley General de Aduanas: AlTexto nico Ordenado
de la Ley General de Aduanas, aprobado me-
diante Decreto Supremo N 129-2004-EF y normas
modificatorias.
f ) Reglamento de Comprobantes: Al Reglamento
aprobado por de Pago la Resolucin de Superinten-
dencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias.
g) Reglamento de la Ley General: Al Reglamento
aprobado por el de Aduanas Decreto Supremo N
11-2005-EF y normas modificatorias.
h) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
Los trminos que no tengan una definicin especial en
esta Ley tendrn el significado y alcances sealados en
la Ley del IGV.
Cuando se mencionen artculos o ttulos sin sealar la
norma a la que corresponden, se entendern referidos
a la presente Ley. Asimismo, cuando se mencione un
numeral o inciso sin indicar el artculo o numeral al cual
corresponde, se entender referido al artculo o numeral
en el que se encuentre, respectivamente.
Artculo 2.- Objeto
La presente Ley tiene por objeto establecer el marco nor-
mativo que regula los Regmenes de Percepciones del IGV.

TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 3.- Sujetos y supuestos que efectuar agregndole el inters correspondiente

pueden ser objeto de percepcin en el perodo comprendido entre la fecha de ven-
cimiento para la presentacin de la declaracin
3.1 Los sujetos del IGV debern efectuar un pago por
del agente de percepcin donde conste el monto
el impuesto que causarn en sus operaciones pos-
percibido o en la que ste hubiera efectuado el
teriores cuando importen y/o adquieran bienes, el
pago total de dicho monto, lo que ocurra primero,
mismo que ser materia de percepcin, de acuerdo
y la fecha en que se ponga a disposicin del soli-
con lo indicado en la presente Ley.
citante la devolucin respectiva. No obstante, se
3.2 Se presume que los sujetos que realicen las ope- aplicar la Tasa de Inters Moratorio a que se refiere
raciones a que se refiere el numeral 3.1 con los el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da
agentes de percepcin, designados para tal efecto, siguiente en que venza el plazo con el que cuenta la
son contribuyentes del IGV independientemente Administracin Tributaria para pronunciarse sobre
del tipo de comprobante de pago que se emita. la solicitud de devolucin hasta la fecha en que la
A las percepciones efectuadas a sujetos que no misma se ponga a disposicin del solicitante.
tributan el referido impuesto les ser de aplicacin
3.4 Los agentes de percepcin que efecten las per-
lo dispuesto en la Segunda Disposicin Final del
cepciones indicadas en los numerales anteriores
Decreto Legislativo N 937 que aprob el Texto del
estn obligados a ingresar al fisco dichos montos.
Nuevo Rgimen nico Simplificado y normas mo-
En caso de incumplimiento, se aplicarn los in-
dificatorias, o en el numeral siguiente, segn sea el
tereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo
caso, sin perjuicio de la verificacin y/o fiscalizacin
Tributario, as como las sanciones que correspon-
que realice la SUNAT.
dan, pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de
3.3 Tratndose de sujetos que no realizan operaciones cobranza que establece dicho dispositivo legal.
comprendidas dentro del mbito de aplicacin
3.5 En el caso de transferencia o cesin de crditos, no
del IGV, los montos percibidos sern devueltos
ser materia de transferencia o cesin el importe
de acuerdo con las normas del Cdigo Tributario.
de la percepcin calculada conforme a los artculos
Dicha devolucin deber ser efectuada en un plazo
10, 16 y 19.
no mayor de cuarenta y cinco (45) das hbiles, y se

D-6 I n s ti t u t o P a c f i c o

Artculo 4.- Aplicacin de las percep-
ciones
4.1 El cliente o importador, segn el rgimen que co-
rresponde a quien se le ha efectuado la percepcin,
deducir del impuesto a pagar las percepciones
que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponde la declaracin.
4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si stas
resultaran insuficientes para absorber las percep-
ciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo,
pudiendo ser materia de compensacin con otra
deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en
la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria
Final del Decreto Legislativo N 981.
4.3 El cliente o importador, segn el rgimen que co-
rresponde a quien se le ha efectuado la percepcin,
podr solicitar la devolucin de las percepciones
no aplicadas que consten en la declaracin del
IGV, siempre que hubiera mantenido un monto
TTULO II
REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES
Captulo I
Normas Generales
Artculo 5.- Notas de dbito y crdito
Las notas de dbito y notas de crdito que mo-
difiquen los comprobantes de pago emitidos por
las operaciones materia de percepcin sern to-
madas en cuenta para efecto de los regmenes de
percepciones regulados en los captulos II y III del
presente ttulo.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto
de las cuales se efectu la percepcin no darn lugar
a una modificacin de los importes percibidos, ni a su
devolucin por parte del agente de percepcin, sin
perjuicio del ajuste del crdito fiscal por parte del cliente
en el perodo correspondiente.
La percepcin correspondiente al monto de las notas
de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr
deducirse de la percepcin que corresponda a opera-
ciones con el mismo agente de percepcin respecto
de las cuales an no ha operado sta.
Artculo 6.- Operaciones en moneda
extranjera
6.1 Para efecto del clculo del monto de la percepcin,
en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin en moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar
la percepcin.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso
b) del artculo 31 de la Ley del IGV.
4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o
exportaciones facturadas tratndose de clientes
o importadores, superen el cincuenta por ciento
(50%) del total de las operaciones declaradas co-
rrespondientes al ltimo periodo vencido a la fecha
de presentacin de la solicitud de devolucin, el
cliente o el importador podr solicitar la devolucin
de las percepciones no aplicadas que consten en
dicha declaracin, no siendo necesario que hayan
mantenido montos no aplicados por el plazo a que
se refiere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del IGV.
4.5 Lo sealado en el artculo 31 de la Ley del IGV ser
de aplicacin incluso en los casos en que se hubieran
efectuado percepciones sin considerar las operacio-
nes no comprendidas en los alcances del rgimen
de percepciones respectivo, siempre que el monto
percibido haya sido incluido en la declaracin del
cliente o importador, segn el rgimen, y el agente
de percepcin hubiera efectuado el pago respectivo.
6.2 En los das en que no se publique los tipos de cam-
bio sealados en el numeral anterior, se utilizar el
ltimo publicado.
Artculo 7.- Oportunidad de la per-
cepcin
El agente de percepcin efectuar la percepcin del
IGV en el momento en que realice el cobro total o
parcial, con prescindencia de la fecha en que realiz la
operacin gravada con el impuesto, siempre que a la
fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Para tal
fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro
aqul en que se efecta la retribucin parcial o total
de la operacin a favor del agente de percepcin. Si el
cobro se efecta en especie, se considerar realizado en
el momento en que se reciba o se tenga a disposicin
los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias,
el cobro se considerar efectuado en la fecha en que
sta se realice. Tratndose de transferencia o cesin de
crditos, se considerar efectuado el cobro en la fecha
de celebracin del contrato respectivo.
Artculo 8.- Compensacin no permitida
El agente de percepcin no podr compensar los cr-
ditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos
que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
Captulo II
Rgimen de Percepciones aplicable a las
Operaciones de Venta
Artculo 9.- mbito de aplicacin
El presente captulo regula el Rgimen de Percepciones
D-7
R etenciones , P ercepciones y D etracciones

del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas 18. 30 Productos farmacuticos.
con dicho impuesto, de los bienes sealados en el
Apndice 1, por el cual el agente de percepcin perci- 19. 32 Extractos curtientes o tintreos; taninos y
sus derivados; pigmentos y dems materias
bir del cliente un monto por concepto del IGV que este colorantes; pinturas y barnices; mstiques;
ltimo causar en sus operaciones posteriores. El cliente tintas.
est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
20. 33 Aceites esenciales y resinoides; prepara-
La descripcin de los bienes que hace el Apndice 1 es ciones de perfumera, de tocador o de
referencial, debiendo considerarse para los efectos de la cosmtica.
presente Ley a aquellos contenidos en las subpartidas 21. 34 Jabn, agentes de superficie orgnicos,
nacionales indicadas en dicho Apndice, salvo que preparaciones para lavar, preparaciones
expresamente se disponga lo contrario. lubricantes, ceras artificiales, ceras prepara-
das, productos de limpieza, velas y artculos
Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrenda- similares, pastas para modelar, ceras para
do por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin odontologa y preparaciones para odon-
tcnica de la SUNAT, se podrn incluir o excluir bienes tologa a base de yeso fraguable.
sujetos al rgimen, siempre que stos se encuentren 22. 39 Plstico y sus manufacturas.
clasificados en alguno de los siguientes captulos del
Arancel de Aduanas: 23. 40 Caucho y sus manufacturas.
24. 41 Pieles (excepto la peletera).
Ord. Captulo Designacin de la mercanca
25. 42 Manufacturas de cuero; artculos de tala-
1. 1 Animales vivos. bartera o guarnicionera; artculos de viaje,
bolsos de mano (carteras) y continentes
2. 2 Carne y despojos comestibles. similares; manufacturas de tripa.
3. 4 Leche y productos lcteos: huevos de ave; 26. 43 Peletera y confecciones de peletera; pele-
miel natural; productos comestibles de tera facticia o artificial.
origen animal, no expresados ni compren-
didos en otra parte. 27. 48 Papel y cartn; manufacturas de pasta de
celulosa, de papel o cartn.
4. 10 Cereales.
28. 64 Calzado, polainas y artculos anlogos;
5. 11 Productos de la molinera; malta; almidn y partes de estos Artculos.
fcula; inulina; gluten de trigo.
29. 68 Manufacturas de piedra, yeso fraguable,
6. 15 Grasas y aceites animales o vegetales; cemento, amianto (asbesto), mica o mate-
productos de su desdoblamiento; grasas rias anlogas.
alimenticias elaboradas; ceras de origen
animal o vegetal. 30. 69 Productos cermicos.
7. 16 Preparaciones de carne, pescado o crus- 31. 70 Vidrio y sus manufacturas.
tceos, moluscos o dems invertebrados
acuticos. 32. 72 Fundicin, hierro y acero.
8. 17 Azcares y artculos de confitera. 33. 73 Manufacturas de fundicin, hierro o acero.
9. 18 Cacao y sus preparaciones. 34. 82 Herramientas y tiles, artculos de cuchillera
10. 19 Preparaciones a base de cereales, harina, y cubiertos de mesa, de metal comn;
almidn, fcula o leche; productos de partes de estos artculos, de metal comn.
pastelera. 35. 83 Manufacturas diversas de metal comn.
11. 20 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros
frutos o dems partes de plantas. 36. 85 Mquinas, aparatos y material elctrico, y
sus partes; aparatos de grabacin o repro-
12. 21 Preparaciones alimenticias diversas. duccin de sonido, aparatos de grabacin
o reproduccin de imagen y sonido de
13. 22 Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre. televisin, y las partes y accesorios de estos
14. 24 Tabaco y sucedneos del tabaco elabo- aparatos.
rados.
Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1119
15. 25 Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y (18.07.12), vigente a partir del 01.08.12.
cementos.
Captulos 24, 41 y 64 incorporados por el artculo 7del Decreto
16. 27 Combustibles minerales, aceites minerales Legislativo N 1116 (07.07.2012), vigente a partir del 01.08.12.
y productos de su destilacin; materias A tal efecto, se entiende por:
bituminosas; ceras minerales.
a) Agente de percepcin, al vendedor de bienes
17. 28 Productos qumicos inorgnicos; compues- designado por Decreto Supremo de acuerdo con
tos inorgnicos u orgnicos de metal pre-
cioso, de elementos radiactivos, de metales lo previsto en el artculo 13.
de las tierras raras o de istopos. b) Cliente, al sujeto que adquiera bienes de un agente
de percepcin.

D-8 I n s ti t u t o P a c f i c o

A rtculo 10.- Importe de la percepcin
El importe de la percepcin del IGV ser determinado
aplicando sobre el precio de venta de los bienes a que
se refiere el artculo 9 los porcentajes sealados me-
diante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT,
los cuales debern encontrarse en un rango de uno por
ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En el caso de que por la operacin sujeta a percepcin
se emita un comprobante de pago que permite ejer-
cer el derecho al crdito fiscal y el cliente sea tambin
un sujeto designado como agente de percepcin, de
acuerdo con lo previsto en el artculo 13, se deber
aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el precio de venta.
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma
que incluye el valor de venta y los tributos que graven
la operacin.
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de per-
cepcin que corresponda se aplicar sobre el importe
de cada pago.
rtculo 11.- Operaciones excluidas de
A
la percepcin
No se efectuar la percepcin a que se refiere el pre-
sente captulo en las operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumplan en forma con-
currente los siguientes requisitos:
i. Se emita un comprobante de pago que otor-
gue derecho a crdito fiscal.
ii. El cliente tenga la condicin de agente de
retencin del IGV o figure en el Listado de
entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV.
El listado mencionado en el prrafo anterior se
aprobar mediante decreto supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas.
Para la elaboracin del listado se tendr en cuenta
lo siguiente:
1) La SUNAT elaborar la relacin de entidades
sobre la base de las Entidades del Sector
Pblico Nacional, fundaciones legalmente es-
tablecidas, entidades de auxilio mutuo, comu-
nidades campesinas y comunidades nativas a
que se refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta,
Entidades e Instituciones de Cooperacin
Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones
no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PER), instituciones privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones de carcter
asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agen-
cia Peruana de Cooperacin Internacional
(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas
Consulares, Organismos Internacionales, En-
tidades Religiosas e instituciones educativas
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
pblicas o particulares. Dicho listado slo
incluir a los sujetos que, al ltimo da calen-
dario del mes anterior de la publicacin del
Decreto Supremo que apruebe el listado, es-
tuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo
de contribuyente que les corresponda y que
no se encuentren en alguna de las siguientes
situaciones:
1.1) Haber adquirido la condicin de no habi-
do de acuerdo con las normas vigentes.
1.2) Haber sido comunicados o notificados
por la SUNAT con la baja de su inscripcin
en el RUC y tal condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
1.3) Haber suspendido temporalmente sus
actividades y dicho estado figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
2) Adicionalmente la SUNAT, respecto de las
entidades de auxilio mutuo y Entidades e Insti-
tuciones de Cooperacin Tcnica Internacional
(ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales
de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), insti-
tuciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carcter asistencial o educa-
cional inscritas en el registro correspondiente
que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio
de Relaciones Exteriores, deber verificar que:
2.1) Por su intermedio no se hayan realizado
hechos que hagan presumir la existencia
de delito tributario o aduanero; o, 2.2) Las
personas naturales que las representen
no se encuentren comprendidas en
procesos en trmite o no cuenten con
una sentencia condenatoria vigente por
delito tributario o aduanero, por actos
vinculados con dicha representacin.
3) Tratndose de las Entidades e Instituciones de
Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), institu-
ciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carcter asistencial o educa-
cional inscritas en el registro correspondiente
que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Minis-
terio de Relaciones Exteriores, sta remitir
a la SUNAT para la elaboracin de la lista, la
relacin de entidades inscritas en su registro
que no se encuentren incluidas en alguna de
las siguientes situaciones:
3.1) Haber hecho uso indebido de los recursos
y donaciones de la cooperacin tcnica
internacional o aplicar los mismos a fines
distintos para los cuales fueron proporcio-
nados.
3.2) Haber hecho uso prohibido, no autorizado
o ilcito de facilidades, inmunidades y pri-
D-9
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
vilegios especficos concedidos por ley o
reglamento cuando los mismos se hayan
conseguido por actividades vinculadas a
la cooperacin tcnica internacional no
reembolsable.
3.3) Haber orientado los recursos de la coo-
peracin tcnica internacional hacia
actividades que afecten el orden pblico
o perjudiquen la propiedad pblica o
privada.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar
el referido listado, a travs de su portal en In-
ternet, a ms tardar el ltimo da hbil de los
meses de marzo, junio, setiembre y diciembre
de cada ao, el cual regir a partir del primer
da calendario del mes siguiente a la fecha de
su publicacin.
La condicin de los clientes y su incorporacin
en el listado antes mencionado se verificar al
momento en que se realiza el cobro.
Inciso modificado por el Artculo 7 del Decreto Legislativo
N 1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12.
b) Realizadas con clientes que tengan la condicin de
consumidores finales, de acuerdo a lo sealado en
el artculo 12.
Esta exclusin no ser de aplicacin en el caso de
los bienes sealados en los numerales 5 al 12 del
Apndice 1.
c) De retiro de bienes considerado como venta.
d) Efectuadas a travs de una Bolsa de Productos.
e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-
ciones Tributarias con el Gobierno Central.
f ) De venta de gas licuado de petrleo, despachado a
vehculos de circulacin por va terrestre a travs de
dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General
de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
rtculo 12.- Consumidor final
A agentes de percepcin
12.1 Para efecto del presente rgimen, se considerar
como consumidor final al sujeto que cumpla en
forma concurrente con las siguientes condiciones,
las cuales debern ser verificadas por el agente de
percepcin al momento en que se realiza el cobro:
a) El cliente sea una persona natural; y,
b) El importe de los bienes adquiridos sea igual
o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 700,00), por comprobante de pago. Dicho
importe no se tomar en cuenta cuando el
valor unitario del bien sea igual o mayor al
referido monto, siempre que no se trate de la
venta de ms de una unidad del mismo bien.
En el caso de los bienes sealados en el numeral
4 del Apndice 1, la condicin a que se refiere el
presente inciso se considerar cumplida:
i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo
hasta por dos (2) unidades de cilindros por
D-10
comprobante de pago, en los casos en que la
comercializacin se realice en cilindros.
ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo
por un importe igual o inferior a mil quinien-
tos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 500,00) por
comprobante de pago, en los casos en que la
comercializacin se realice a granel.
En el caso de los bienes sealados en los numerales
1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, la condicin a que se
refiere el presente inciso se considerar cumplida
cuando se adquieran bienes por un importe igual
o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00),
por comprobante de pago.
Los importes establecidos en el presente inciso po-
drn ser modificados mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas
con opinin tcnica de la SUNAT. Dichos importes
podrn ser fijados en el rango comprendido entre
el veinte por ciento (20%) de la UIT y cinco (5) UIT.
12.2 El agente de percepcin no considerar realizada
una operacin con un consumidor final, aun
cuando se cumpla con lo sealado en el numeral
anterior, en los siguientes casos:
a) Cuando se emita un comprobante de pago
que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
b) Tratndose de operaciones de venta origina-
das en la entrega de bienes en consignacin.
c) Cuando los bienes sean entregados o pues-
tos a disposicin por el vendedor en algn
establecimiento destinado a la realizacin
de operaciones y/o actividades econmicas
generadoras de renta de tercera categora del
cliente y a travs del cual se brinde atencin
al pblico, tales como bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos
y/o estaciones de servicio, entre otros.
rtculo 13.- Designacin y exclusin de
A
13.1 La designacin de los agentes de percepcin a que
se refiere el presente captulo, as como la exclusin
de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, de
acuerdo con los siguientes criterios:
a) Para designacin: Se podr designar como
agentes de percepcin a aquellos sujetos que
al menos el noventa por ciento (90%) de sus
ventas sea a sujetos que no son consumidores
finales; y, que no se encuentren en ninguna de
las situaciones a que aluden los incisos b) y c)
del presente numeral.
b) Para exclusin obligatoria:
i. Que tenga la condicin de no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
ii. La SUNAT le hubiera comunicado o noti-
ficado la baja de su inscripcin en el RUC
I n s ti t u t o P a c f i c o

y dicha condicin figure en los registros
de la Administracin Tributaria.
iii. Hubiera suspendido temporalmente sus
actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
c) Para exclusin facultativa:
i. Que sea omiso a la presentacin de la
declaracin de percepciones de este
rgimen durante tres (3) meses conse-
cutivos.
ii. Que presente declaraciones de percep-
ciones de este rgimen y no consigne
percepciones efectuadas durante tres (3)
meses consecutivos.
iii. Que no hubiera cumplido con el pago
oportuno del ntegro de lo retenido o
percibido durante tres (3) meses conse-
cutivos.
En dicho Decreto se sealar la fecha a partir
de la cual operar la designacin o exclusin,
segn corresponda.
13.2 Los sujetos designados como agentes de percep-
cin efectuarn la percepcin por los pagos que
les realicen sus clientes respecto de las operaciones
cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir
de la fecha en que deban operar como tales.
Los sujetos excluidos como agentes de percepcin
dejarn de efectuar la percepcin por los pagos
que les realicen a partir de la fecha en que opere
su exclusin.
Captulo III
Rgimen de Percepciones aplicable a la Adquisi-
cin de Combustible
rtculo 14.- mbito de aplicacin
A
El presente captulo regula el Rgimen de Percepciones
del IGV aplicable a las operaciones de adquisicin de
combustibles lquidos derivados del petrleo, por el
cual el agente de percepcin percibir del cliente un
monto por concepto del IGV, que este ltimo causar
en sus operaciones posteriores.
El cliente que adquiera dichos combustibles est obli-
gado a aceptar la percepcin que corresponda.
A efecto del presente captulo se entiende por:
a) Agente de Percepcin, a todo aquel sujeto que
acta en la comercializacin de combustibles
lquidos derivados del petrleo.
b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un
agente de percepcin cualquiera de los combusti-
bles lquidos derivados del petrleo, excluyndose
a los siguientes:
i. Otro agente de percepcin.
ii. Consumidor directo que cuente con registro
habilitado en la Direccin General de Hidro-
carburos.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
iii. Consumidor final, entendido como aquel
sujeto que no comercializa el combustible
adquirido.
c) Combustibles lquidos derivados del petrleo, a
aquellos sealados en el numeral 4.2 del artculo
4 del Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros Productos deriva-
dos de los Hidrocarburos aprobado por Decreto
Supremo N 045-2001-EM y normas modifica-
torias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de
Petrleo).
rtculo 15.- Designacin y exclusin
A
del agente de percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como
la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-
noma y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT,
considerando como criterio para:
a) La designacin: Se podr designar como agentes
de percepcin a aquellos sujetos que se encuen-
tren registrados como mayoristas de combustible
en la Direccin General de Hidrocarburos (DGH).
b) La no designacin o exclusin, que sean contri-
buyentes que se encuentren en cualquiera de los
siguientes casos:
i. Que estn excluidos del registro de mayoristas
de combustibles de la DGH.
ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e
intereses) exigible (de acuerdo a lo establecido
en el artculo 3 del Cdigo Tributario) por un
importe mayor al veinte por ciento (20%) de
la venta gravada neta de descuentos y devo-
luciones promedio mensual de los ltimos seis
perodos tributarios.
iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan
deuda pendiente de cancelacin, respecto de
los tributos retenidos o percibidos, en por lo
menos tres (3) perodos dentro de los ltimos
doce (12) meses.
iv. Que no hubieran cumplido con el pago opor-
tuno del ntegro de lo retenido o percibido
durante tres (3) meses consecutivos.
v. Que tengan la condicin de no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado
la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Admi-
nistracin Tributaria.
vii. Hubieran suspendido temporalmente sus
actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
viii. Que se encuentren en proceso de disolucin,
liquidacin o extincin.
La exclusin se realizar de manera obligatoria, salvo
en el caso sealado en el acpite iv. en que la exclusin
ser facultativa.
D-11
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Los sujetos designados como agentes de percepcin
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el
caso, a partir del momento indicado en el respectivo
decreto supremo.
rtculo 16.- Importe de la percepcin
A la operacin.
El importe de percepcin del impuesto ser determi-
nado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje
sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el
TTULO III
RGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIN DE BIENES
A rtculo 17.- mbito de aplicacin
El presente Ttulo regula el Rgimen de Percepciones
del IGV aplicable a las operaciones de importacin
definitiva de bienes gravadas con el IGV, segn el cual
la SUNAT, como agente de percepcin, percibir del
importador un monto por concepto del impuesto que
causar en sus operaciones posteriores.
A efecto del presente Ttulo se entiende por:
a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las
operaciones de importacin antes indicadas.
b) DUA, a la Declaracin nica de Aduanas.
c) DSI, a la Declaracin Simplificada de Importacin.
rtculo 18.- Operaciones excluidas
A de la operacin, el cual ser establecido mediante
No se aplicar la percepcin a que se refiere el presente
ttulo a la importacin definitiva:
a) Derivada de regmenes de importacin temporal
para reexportacin en el mismo estado o de ad-
misin temporal para perfeccionamiento activo.
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo
valor FOB no exceda los mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $ 1000,00) a que se refieren
los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de
la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envos postales segn el artculo 1 del Decreto
Supremo N 067-2006-EF o ingresados al amparo
del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa,
as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a
que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas.
c) Realizada por quienes sean designados como
agentes de retencin del IGV.
d) Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que
se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
e) De los bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales del Apndice 2 de la presente Ley.
f ) De mercancas consideradas envos de socorro, de
acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley
General de Aduanas.
g) Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona.
h) Efectuada por los Organismos Internacionales
D-12
Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango
de 0,5% a 2%.
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma
que incluye el valor de venta y los tributos que graven
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de per-
cepcin que corresponda se aplicar sobre el importe
de cada pago.
acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia
emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
i) De bienes considerados como envos de entrega
rpida segn el Decreto Supremo 011-2009-EF, o
equivalentes, siempre que su valor no exceda de los
dos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$ 2 000,00).
Literal incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 29774
(27.07.11).
rtculo 19.- Mtodos para determinar
A
el monto de la percepcin
19.1 El monto de la percepcin del IGV ser determi-
nado aplicando un porcentaje sobre el importe
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT, el cual deber encontrarse comprendido
dentro de un rango de 2% a 5%.
Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando
el importador:
a) Nacionalice bienes usados.
b) No se encuentre en el supuesto del inciso a)
ni en los supuestos detallados en el numeral
19.2.
19.2 Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del
10% cuando el importador se encuentre a la fecha
en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI,
en alguno de los siguientes supuestos:
a) Tenga la condicin de no habido de acuerdo
con las normas vigentes.
b) La SUNAT le hubiera comunicado o notificado
la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Admi-
nistracin Tributaria.
c) Hubiera suspendido temporalmente sus activi-
dades y dicha condicin figure en los registros
de la Administracin Tributaria.
d) No cuente con nmero de RUC o, tenindolo,
no lo consigne en la DUA o DSI.
e) Realice por primera vez una operacin y/o
rgimen aduanero.
f ) Estando inscrito en el RUC, no se encuentre
afecto al IGV.
I n s ti t u t o P a c f i c o

19.3 Tratndose de la importacin de bienes consi-
derados como mercancas sensibles al fraude, se
aplicar lo siguiente:
19.3.1 El monto de la percepcin del IGV se de-
terminar considerando el mayor monto que
resulte de comparar el resultado obtenido de:
a) Aplicar el porcentaje que corresponda de
acuerdo a lo sealado en el numeral 19.1 o
19.2 sobre el importe de la operacin que
se determine conforme a lo dispuesto en
el numeral 19.4.
b) Multiplicar un monto fijo, el cual deber
estar expresado en moneda nacional,
por el nmero de unidades del bien
importado, segn la unidad de medida
consignada en la declaracin aduanera.
El monto fijo que corresponda a cada bien ser
el que se establezca para la subpartida nacio-
nal que lo contenga, conforme a lo dispuesto
en el numeral 19.3.3.
19.3.2 Los bienes considerados como mercancas
sensibles al fraude son aquellos que se en-
cuentran clasificados en subpartidas naciona-
les que presentan un alto riesgo de declaracin
incorrecta o incompleta del valor.
Para la determinacin de las referidas subpar-
tidas nacionales se considerarn los siguientes
criterios, teniendo en cuenta la informacin
de los ltimos tres (3) aos anteriores a aquel
en que se apruebe o modifique la referida
relacin:
a) Monto de ajustes de valor: Suma de
ajustes de valor realizados durante el
despacho, por cada subpartida nacional.
b) Frecuencia de ajustes de valor: Nmero
de veces que se realiz ajustes de valor
durante el despacho, por cada subpartida
nacional.
c) Nmero de declaraciones ajustadas sobre
nmero de declaraciones controladas: Es
la proporcin que existe entre el nmero
de declaraciones ajustadas y el nmero
de declaraciones controladas (canales
naranja y rojo) durante el despacho, por
cada subpartida nacional.
d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB con-
trolado: Es la proporcin que existe entre
la suma de los ajustes de valor realizados y
la suma del valor FOB controlado (canales
naranja y rojo), durante el despacho por
cada subpartida nacional.
e) Denuncias e Investigaciones: Se tomar
en cuenta aquellas denuncias de terceros
y/o investigaciones realizadas de oficio
en las cuales la SUNAT ha determinado
tributos y/o recargos dejados de pagar.
La relacin de las subpartidas nacionales a
que se refieren los prrafos anteriores, as
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
como su modificacin, se aprobar mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta
dos (2) aos.
Concordancias:
D.S.N 243-2013-EF, Art. 2 (Relacin de subpartidas
nacionales)
19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de
aplicar los porcentajes sealados en los nume-
rales 19.1 y 19.2, segn corresponda, sobre la
cantidad que resulte de sumar:
a) El valor FOB referencial del bien considerado
como mercanca sensible al fraude, ms la
mediana del flete unitario de la subpartida
nacional, ms el resultado de aplicar el
porcentaje promedio de seguro a dicho
valor FOB referencial.
b) El monto resultante de aplicar la tasa de
los derechos arancelarios sobre el monto
determinado en el inciso anterior.
c) El monto resultante de aplicar la tasa del
Impuesto Selectivo al Consumo (al valor)
sobre la suma de las cantidades que re-
sulten de los incisos anteriores.
d) El monto resultante de aplicar la tasa del
IGV sobre la suma de las cantidades que
resulten de los incisos anteriores.
A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien
considerado como mercanca sensible al fraude se
determina a nivel de subpartida nacional, en base
a valores en aduana analizados por SUNAT, valores
obtenidos en procesos de fiscalizacin o estudios
de precios; o en su defecto los que resulten de la
aplicacin de anlisis estadsticos.
La metodologa para obtener el valor FOB refe-
rencial y la relacin de los montos fijos, as como
su modificacin, se aprobar mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr
una vigencia de hasta dos (2) aos.
Numeral modificado por el Artculo 7 del Decreto Legislativo
N 1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12.
CONCORDANCIAS:
D.S.N 243-2013-EF, Art. 4 (Relacin de montos fijos)
19.4 A efecto del presente artculo, se entiende como
importe de la operacin al valor en Aduanas ms
todos los tributos que gravan la importacin y,
de ser el caso, los derechos antidumping y com-
pensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas
que deriven de un cambio en las subpartidas na-
cionales declaradas en la DUA o DSI sern tomadas
en cuenta para la determinacin del importe de
la operacin, aun cuando hayan sido materia de
impugnacin, siempre que se efecten con ante-
rioridad al levante de las mercancas y el importe
D-13
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
de la percepcin adicional que le corresponda al
importador por tales modificaciones sea mayor a
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00).
19.5 Las modificaciones a las subpartidas nacionales
declaradas en la DUA que impliquen la aplicacin
de un mtodo distinto al utilizado sern tomadas
en cuenta para la determinacin del monto de la
percepcin, aun cuando hayan sido materia de
impugnacin, siempre que se efecten con ante-
rioridad al levante de las mercancas y el importe
de la percepcin adicional que le corresponda al
importador por tales modificaciones sea mayor a
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00).
A rtculo 20.- Tipo de cambio aplicable
Para efecto del clculo del monto de la percepcin,
la conversin en moneda nacional del importe de la
operacin se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones en la fecha de numeracin de
la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio
indicado, se utilizar el ltimo publicado.
A rtculo 21.- Oportunidad de la per-
cepcin
La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterio-
ridad a la entrega de las mercancas a que se refiere el
artculo 173 de la Ley General de Aduanas, con prescin-
dencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tribu-
taria en la importacin, salvo aquellos casos en los que
el pago de dicha percepcin se encuentre garantizado
de conformidad con el artculo 160 de la Ley General
de Aduanas, en los cuales la exigencia de dicho pago
ser en la misma fecha prevista para la exigibilidad de la
obligacin tributaria aduanera, conforme a lo sealado
en el ltimo prrafo del inciso a) del artculo 150 de la
Ley General de Aduanas.
Artculo sustituido por la nica Disposicin Complementaria Mo-
dificatoria del Decreto Legislativo N 1053 (27.06.08), vigente a
partir del 16.01.09.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La presente Ley entrar en vigencia el primer da calen-
dario del mes siguiente al de su publicacin.
Segunda.- Obligaciones formales
Los sujetos comprendidos en la presente Ley deben
cumplir con las obligaciones referidas a documentos
sustentatorios de la percepcin, declaracin y pago,
cuentas y registros de control y comprobantes de pago
establecidos por la SUNAT.
Lo dispuesto en la presente Ley no modifica las facul-
tades de la SUNAT para regular la forma, condiciones y
dems obligaciones formales que debern cumplir los
agentes de percepcin y los sujetos percibidos.
D-14
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Designacin de agentes de percepcin
Se designan como agentes de percepcin de los reg-
menes de percepciones del IGV regulados en los Ttulos
II y III a todos aquellos sujetos que a la fecha de entrada
en vigencia de la presente Ley se encuentren actuando
como tales en virtud de designaciones efectuadas
mediante Resoluciones de Superintendencia.
Segunda.- Importe de las percepciones
Hasta que se dicten los Decretos Supremos que esta-
blezcan los porcentajes o montos fijos para determinar
el importe de las percepciones del IGV aplicables a los
regmenes sealados en los Ttulos II y III, el monto de
dicho importe se calcular:
a) Tratndose del rgimen aplicable a la adquisicin
de combustible, conforme a lo establecido por el
artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
128-2002/SUNAT y normas modificatorias.
b) Tratndose del rgimen aplicable a la importa-
cin de bienes, conforme a lo establecido por
el numeral 4.1 del artculo 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 203-2003/SUNAT y normas
modificatorias.
c) Tratndose del rgimen aplicable a las operaciones
de venta, conforme a lo establecido por el artculo 5
de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/
SUNAT y normas modificatorias.
Tercera.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo
Rgimen nico Simplificado
Lo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposicin
Final del Decreto Legislativo N 937, modificada por la
presente Ley, ser de aplicacin a aquellas solicitudes
de devolucin pendientes de resolucin y respecto de
las cuales hubiera vencido el plazo a que se refiere el
artculo 163 del Cdigo Tributario a la fecha de entrada
en vigencia de la presente Ley.
DISPOSICIONES MODIFICATORIAS
Primera.- Aplicacin de retenciones y percepciones
Sustityase el artculo 31 de la Ley del IGV, por el texto
siguiente:
Artculo 31.- Retenciones y Percepciones
Las retenciones o percepciones que se hubieran efec-
tuado por concepto del Impuesto General a las Ventas
y/o del Impuesto de Promocin Municipal se deducirn
del Impuesto a pagar.
En caso de que no existieran operaciones gravadas o
ser stas insuficientes para absorber las retenciones o
percepciones, el contribuyente podr:
a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplica-
das a los meses siguientes.
b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser
aplicadas en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos, el contribuyente podr optar por
solicitar la devolucin de las mismas.
I n s ti t u t o P a c f i c o

En caso de que opte por solicitar la devolucin
de los saldos no aplicados, la solicitud slo proce-
der hasta por el saldo acumulado no aplicado o
compensado al ltimo perodo vencido a la fecha
de presentacin de la solicitud, siempre que en la
declaracin de dicho perodo conste el saldo cuya
devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en
que se realizarn tanto la solicitud como la devo-
lucin.
c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en
cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en la D-
cimo Segunda Disposicin Complementaria Final
del Decreto Legislativo N 981. Esta solicitud podr
efectuarse a partir del perodo siguiente a aquel en
que se generaron las retenciones o percepciones
no aplicadas.
Segunda.- Percepciones a contribuyentes del Nue-
vo Rgimen nico Simplificado
Sustityase el numeral 2 de la Segunda Disposicin
Final del Decreto Legislativo N 937, por el texto
siguiente:
2. El contribuyente podr solicitar la devolucin de las
percepciones acumuladas no compensadas en la
forma y condiciones que establezca la Administra-
cin Tributaria, aplicando el inters a que se refiere
el artculo 38 del Cdigo Tributario, calculado desde
la fecha de presentacin de la solicitud hasta la
fecha en que se ponga a disposicin del solicitante
la devolucin respectiva. No obstante, se aplicar
la tasa de inters moratorio (TIM) a que se refiere
el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da
siguiente aquel en que venza el plazo con el que
cuenta la Administracin Tributaria para pronun-
ciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la
fecha en que la misma se ponga a disposicin del
solicitante".
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Tercera.- Operaciones exoneradas del Impuesto a
las Transacciones Financieras
Sustityase el inciso b) del Apndice de la Ley N 28194,
por el siguiente texto:
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas
exclusivamente para el Sistema de Pago de Obli-
gaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen
los agentes de aduana exclusivamente para el pago
de la deuda tributaria de sus comitentes.
La exoneracin a que se refiere el prrafo preceden-
te respecto de las cuentas del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
tambin se aplicar a las cuentas de los sujetos que,
como consecuencia del mandato de una norma le-
gal, deban cobrar montos por concepto del referido
sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y
utilizadas exclusivamente para efectos del mismo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DEROGATORIAS
Primera.- Derogatoria de los artculos 1 y 3 de la
Ley N 28053
Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los
artculos 1 y 3 de la Ley N 28053.
Segunda.- Derogatoria del numeral 2 de la Primera
Disposicin Final del Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 940.
Al entrar en vigencia la presente Ley, dergase el nu-
meral 2 de la Primera Disposicin Final del Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para
su promulgacin.
En Lima, a los veintin das del mes de diciembre de
dos mil siete.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
D-15
R etenciones , P ercepciones y D etracciones

APNDICE 1

RELACIN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Referencia Bienes comprendidos en el rgimen

1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en la subpartida nacional:1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na-
no alcohlicas cionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petrleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10
formas primarias
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) Slo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), compren-
didos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00
vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems
dispositivos de cierre, de vidrio.
10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, so- Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
bretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
Comn.
11 Trigo y morcajo (tranquilln). Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a travs de catlogos Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efecte
por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
utilizados para el acabado del cuero. nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero
sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluidos los
espejos retrovisores.
15 Productos laminados planos; alambrn; barras, perfiles; alambre, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na-
tiras, tubos; accesorios de tuberas, cables, trenzas, eslingas y cionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
artculos similares, de fundicin, hierro o acero; puntas, clavos, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
chinchetas (chinches), grapas y artculos similares, de fundicin, 7303.00.00.00/7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00,
hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de 7317.00.00.00, 7318.11.00.00/7318.29.00.00 y
cabeza de cobre; tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias 7323.10.00.00/7326.90.90.00.
roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (in-
cluidas las de muelle [resorte]) y artculos similares, de fundicin,
hierro o acero; artculos de uso domstico y sus partes, de fundi-
cin, hierro o acero, lana de hierro o acero; esponjas, estropajos,
guantes y artculos similares para fregar, lustrar o usos anlogos,
de hierro o acero; artculos de higiene o tocador, y sus partes, de
fundicin, hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin,
hierro o acero.(*)
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacio-
cubos, dados y artculos similares; mrmol, travertinos, alabastros, nales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00, 6802.21.00.00/6803.00.00.00, 6 8
granito, piedras calizas y dems piedras; pizarra natural trabajada 1 0 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 6 8 1 0 . 9 9 . 0 0 . 0 0 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
y manufacturas de pizarra natural o aglomerada; manufacturas
de cemento, hormign o piedra artificial, incluso armadas.(*)

D-16 I n s ti t u t o P a c f i c o
 A ctualidad T ributaria

Referencia Bienes comprendidos en el rgimen

17 Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierras silceas Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na-
anlogas) y productos refractarios as como ladrillos de construc- cionales: 6901.00.00.00/6906.00.00.00, 6909.11.00.00/6909.90.00.00;
cin, bovedillas, cubrevigas y artculos similares; tejas, elementos 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
de chimenea, conductos de humo, ornamentos arquitectnicos y
dems artculos para construccin; tubos, canalones y accesorios
de tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos
tcnicos; abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural;
cntaros y recipientes similares para transporte o envasado; frega-
deros (piletas para lavar), lavabos, pedestales de lavado, baeras,
bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos similares para usos sanitarios). (*)
18 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems parte Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros nacionales: 2001.10.00.00/2009.90.00.00.
frutos. (*)
19 Discos pticos y estuches porta discos Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en
alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y
8523.90.90.00
20 Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, pavo, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
pato, ganso, pintada). (**) 0207.11.00.00/0207.60.00.00.
21 Productos lcteos con adicin de azcar u edulcorante, yogur, Bienes comprendidos en las subpar tidas nacionales:
mantequillas y quesos. (**) 0402.10.10.00/0403.90.90.90, 0405.10.00.00/0406.90.90.00.
22 Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas, palma, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
girasol, nabo, maz), grasas animales y vegetales, margarina. (**) 1507.10.00.00/1514.99.00.00, 1515.21.00.00/1515.29.00.00,
1516.10.00.00/1517.90.00.00.
23 Preparaciones de carne, pescado o de crustceos, moluscos o de- Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
ms invertebrados acuticos que comprenden incluso los embu- 1601.00.00.00/1605.69.00.00.
tidos, las conservas, los extractos, entre otras preparaciones. (**)
24 Artculos de confitera sin cacao (incluido el chocolate blanco), Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
como el chicle y dems gomas de mascar. (**) 1704.10.10.00/1704.90.90.00.
25 Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
cacao. (**) 1806.10.00.00/1806.90.00.00.
26 Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines, lasaas, ravioles, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales 1902.11.00.00/1905.90.90.00.
obtenidos por inflado o tostado; cereales (excepto el maz) en
grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la
harina, graones y smola), precocidos o preparados de otro
modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y productos
de panadera, pastelera o galletera.(**)
27 Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba mate; Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2 1 0
preparaciones para salsas y salsas preparadas (ktchup, mostaza, 1 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 2 1 0 1 . 3 0 . 0 0 . 0 0 y 2103.10.00.00/2106.90.99.00.
mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrados de
protenas, polvos y mejoradores para la preparacin de panes,
complementos y suplementos alimenticios. (**)
28 Cigarros, tabaco y sucedneos. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
2402.10.00.00/2403.99.00.00.
29 Cementos hidrulicos (sin pulverizar, Portland, aluminosos). (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
2523.10.00.00/2523.90.00.00.
30 Bienes considerados como insumos qumicos que pueden ser Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio co
utilizados en la Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo N. prendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y
1103. (**) 2837.11.10.00/2837.19.00.00.
31 Productos farmacuticos. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
3003.10.00.00/3006.92.00.00.
32 Preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
3303.00.00.00 y 3304.10.00.00/3307.90.90.00.
33 Jabn, ceras, velas y pastas para modelar. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
3401.11.00.00/3402.90.99.00, 3404.20.00.00/3407.00.90.00.

A c tualidad E mpresarial D-17

R etenciones , P ercepciones y D etracciones

Referencia Bienes comprendidos en el rgimen

34 Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye, entre Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subparti-
otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos para el das nacionales: 3916.10.00.00/3922.90.00.00, 3923.21.00.00 y
suelo, paredes o techos; placas, lminas, hojas, cintas, tiras y 3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el tem 19 de este anexo),
dems formas planas; baeras, duchas, fregaderos, lavabos, 3923.40.10.00/3923.40.90.00, 3924.10.10.00/3926.90.90.90.
bids, inodoros y sus asientos y tapas, cisternas para inodoros
y artculos sanitarios e higinicos similares; bobinas, carretes,
canillas y soportes similares; vajilla y artculos de cocina o de
uso domstico y artculos de higiene o tocador; artculos para la
construccin y dems manufacturas de plstico y manufacturas
de las dems materias de las partidas 39.01 a 39.14.(**)
35 Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin vulcanizar; hilos Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
y cuerdas, correas transportadoras o de transmisin, de caucho 4006.10.00.00/4016.99.90.00.
vulcanizado; neumticos nuevos, recauchutados o usados,
de caucho; bandajes, bandas de rodadura para neumticos y
protectores de caucho; manufacturas de caucho vulcanizado
sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios; cmaras
de caucho para neumticos; artculos de higiene o de farmacia
e incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir,
guantes, mitones, manoplas, dems complementos de vestir
para cualquier uso y otros).(**)
36 Pieles (excepto la peletera) y cueros. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
4101.20.00.00/4115.10.00.00.
37 Manufactura de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes simi- 4201.00.00.00/4206.00.90.00.
lares y manufacturas de tripa. (**)
38 Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia o artificial. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
(**) 4301.10.00.00/4304.00.00.00.
39 Papel, cartones, registros contables, cuadernos, artculos escola- Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas naciona-
res, de oficina y dems papelera, entre otros.(**) les: 4802.10.00.00/4802.56.10.90, 4802.62.00.10/4802.62.00.90,
4816.20.00.00/4818.90.00.00, 4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10.
40 Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
(**) 6401.10.00.00/6406.90.90.00.
41 Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
de metal comn; partes de estos artculos, de metal comn. (**) 8201.10.00.00/8215.99.00.00.

(*) Numeral modificado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13) y vigente a partir del 15.05.13.
(**) Numeral incorporado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13) y vigente a partir del 15.05.13.

D-18 I n s ti t u t o P a c f i c o
 A ctualidad T ributaria

APNDICE 2

PARTIDAS EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN DEL IGV EN OPERACIONES DE IMPORTACIN

Partida Partida Partida Partida Partida

Ord. Ord. Ord. Ord. Ord.
arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria
1 0102100000 107 8423810090 213 8443110000 319 8474399000 425 9022190000
2 0102909000 108 8423829090 214 8443130000 320 8474809000 426 9022210000
3 3102101000 109 8423899010 215 8443199000 321 8474900000 427 9022290000
4 3104300000 110 8424300000 216 8443990000 322 8475290000 428 9022300000
5 3105300000 111 8424813100 217 8443910000 323 8475900000 429 9022900000
6 8205900000 112 8424813900 218 8443990000 324 8477100000 430 9023001000
7 8206000000 113 8424890000 219 8444000000 325 8477200000 431 9023002000
8 8207132000 114 8424901000 220 8445110000 326 8477300000 432 9023009000
9 8207192100 115 8425190000 221 8445120000 327 8477400000 433 9024800000
10 8207193000 116 8425319000 222 8445130000 328 8477510000 434 9025809000
11 8207131000 117 8425399000 223 8443160000 329 8477591000 435 9026101200
12 8207132000 118 8425410000 224 8443310000 330 8477800000 436 9026200000
13 8207133000 119 8425422000 225 8443191000 331 8477900000 437 9027101000
14 8207139000 120 8425429000 226 8445199000 332 8479100000 438 9027200000
15 8207191000 121 8426110000 227 8445200000 333 8479201000 439 9027300000
16 8207192100 122 8426121000 228 8445300000 334 8479209000 440 9027500000
17 8207192900 123 8426122000 229 8445400000 335 8479400000 441 9027802000
18 8207193000 124 8426190000 230 8445900000 336 8479810000 442 9027803000
19 8207198000 125 8426300000 231 8446100000 337 8479820000 443 9027809000
20 8207600000 126 8426419000 232 8446210000 338 8479892000 444 9028309000
21 8208900000 127 8426490000 233 8446290000 339 8479894000 445 9030100000
22 8402120000 128 8426910000 234 8446300000 340 8479898000 446 9030330000
23 8402190000 129 8426992000 235 8447120000 341 8486100000 447 9030400000
24 8402200000 130 8426999000 236 8447202000 342 8486300000 448 9030200000
25 8402900000 131 8427100000 237 8447900000 343 8486400000 449 9030320000
26 8404200000 132 8427200000 238 8448110000 344 8486900000 450 9030390000
27 8405100000 133 8427900000 239 8448190000 345 8480490000 451 9030840000
28 8406100000 134 8428109000 240 8448329000 346 8480711000 452 9030890000
29 8406820000 135 8428200000 241 8448390000 347 8480719000 453 9030909000
30 8406900000 136 8428320000 242 8449001000 348 8480790000 454 9031101000
31 8410120000 137 8428330000 243 8450200000 349 8501102000 455 9031200000
32 8410130000 138 8428390000 244 8451100000 350 8501202900 456 9031499000
33 8410900000 139 8428400000 245 8451290000 351 8501312000 457 9031803000
34 8411990000 140 8428901000 246 8451300000 352 8501331000 458 9031809000
35 8412390000 141 8428909000 247 8451401000 353 8501332000 459 9032810000
36 8412909000 142 8429110000 248 8451409000 354 8501333000 460 9032899000
37 8413190000 143 8429190000 249 8451500000 355 8501341000 461 9402109000
38 8413400000 144 8429200000 250 8451800000 356 8501342000 462 9405600000
39 8413500000 145 8429400000 251 8452210000 357 8501343000 463 8486200000

A c tualidad E mpresarial D-19

R etenciones , P ercepciones y D etracciones

Partida Partida Partida Partida Partida

Ord. Ord. Ord. Ord. Ord.
arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria
40 8413701100 146 8429510000 252 8453100000 358 8501401900
41 8413701900 147 8429520000 253 8454200000 359 8501402100
42 8413702100 148 8429590000 254 8454300000 360 8501402900
43 8413702900 149 8430100000 255 8455210000 361 8501403900
44 8413819000 150 8430310000 256 8455220000 362 8501522000
45 8414100000 151 8430390000 257 8455300000 363 8501530000
46 8414309900 152 8430410000 258 8456100000 364 8501620000
47 8414409000 153 8430490000 259 8456300000 365 8501630000
48 8414590000 154 8430500000 260 8457100000 366 8501640000
49 8414802200 155 8430611000 261 8457300000 367 8502121000
50 8414802300 156 8431200000 262 8458111000 368 8502129000
51 8414809000 157 8431390000 263 8458119000 369 8502131000
52 8414901000 158 8431410000 264 8458990000 370 8502139000
53 8414909000 159 8431420000 265 8459102000 371 8502201000
54 8415109000 160 8431431000 266 8459290000 372 8502391000
55 8415819000 161 8431439000 267 8459310000 373 8502399000
56 8415824000 162 8431490000 268 8459390000 374 8503000000
57 8415839000 163 8432291000 269 8459590000 375 8504221000
58 8416100000 164 8432300000 270 8459610000 376 8504229000
59 8416202000 165 8433119000 271 8460190000 377 8504230000
60 8416900000 166 8433510000 272 8460290000 378 8504319000
61 8417100000 167 8433591000 273 8460400000 379 8504341000
62 8417201000 168 8433599000 274 8461300000 380 8504402000
63 8417209000 169 8434100000 275 8461500000 381 8504509000
64 8417803000 170 8434200000 276 8462102100 382 8514200000
65 8417900000 171 8434901000 277 8462102900 383 8514309000
66 8418610000 172 8434909000 278 8462210000 384 8515801000
67 8418691100 173 8435100000 279 8462291000 385 8515809000
68 8418699100 174 8436100000 280 8462299000 386 8526910000
69 8418699200 175 8436210000 281 8462491000 387 8526920000
70 8418699300 176 8436809000 282 8462499000 388 8529102000
71 8418699990 177 8436910000 283 8462910000 389 8529109000
72 8418991000 178 8437101100 284 8462990000 390 8533409000
73 8419200000 179 8437101900 285 8463200000 391 8533900000
74 8419320000 180 8437109000 286 8463300000 392 8535290000
75 8419391000 181 8437801100 287 8463909000 393 8535300000
76 8419399100 182 8437801900 288 8464100000 394 8535901000
77 8419399900 183 8437809100 289 8464200000 395 8535909000
78 8419400000 184 8437809200 290 8464900000 396 8536501900
79 8419509000 185 8437809300 291 8465919100 397 8536690000
80 8419600000 186 8438101000 292 8465919200 398 8536902000

D-20 I n s ti t u t o P a c f i c o
 A ctualidad T ributaria

Partida Partida Partida Partida Partida

Ord. Ord. Ord. Ord. Ord.
arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria
81 8419810000 187 8438102000 293 8465921000 399 8537101000
82 8419891000 188 8438201000 294 8465949000 400 8537109000
83 8419899100 189 8438202000 295 8465959000 401 8537200000
84 8419899300 190 8438300000 296 8465960000 402 8538100000
85 8419899900 191 8438400000 297 8465999000 403 8543702000
86 8419909000 192 8438501000 298 8466100000 404 8543703000
87 8420109000 193 8438509000 299 8466200000 405 8543709000
88 8421120000 194 8438600000 300 8466920000 406 8543900000
89 8421192000 195 8438802000 301 8467111000 407 8609000000
90 8421199000 196 8438809000 302 8467191000 408 8701300000
91 8421219000 197 8438900000 303 8467210000 409 8701900000
92 8421220000 198 8439100000 304 8467290000 410 9007190000
93 8421299000 199 8439200000 305 8467899000 411 9008300000
94 8421399000 200 8439990000 306 8468209000 412 9010100000
95 8421910000 201 8440100000 307 8468800000 413 9014800000
96 8422200000 202 8440900000 308 8472901000 414 9015100000
97 8422301000 203 8441100000 309 8472902000 415 9015401000
98 8422309000 204 8441200000 310 8472904000 416 9015900000
99 8422401000 205 8441300000 311 8474101000 417 9017201000
100 8422402000 206 8441400000 312 8474102000 418 9018120000
101 8422403000 207 8441800000 313 8474201000 419 9018130000
102 8422900000 208 8441900000 314 8474202000 420 9018500000
103 8423200000 209 8442301000 315 8474203000 421 9018901000
104 8423301000 210 8442302000 316 8474311000 422 9022120000
105 8423309000 211 8442309000 317 8474319000 423 9022130000
106 8423810010 212 8442400000 318 8474391000 424 9022140000

A c tualidad E mpresarial D-21

R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin
de bienes
Resolucin de Superintendencia N 203-2003-SUNAT (01.11.03)
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin, se entiende por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
b) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
c) Ley General de Aduanas: Al Texto nico Ordenado
de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante
Decreto Supremo N 129-2004-EF
Inciso sustituido por disposicin del Artculo 1 de la Resolucin
N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
d) Importador: A todo aquel sujeto que realice
operaciones de importacin definitiva de bienes
gravadas con el IGV.
e) Importe de la operacin: Al valor en Aduanas ms
todos los tributos que gravan la importacin y, de
ser el caso, los derechos antidumping y compen-
satorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aqu-
llas que deriven de un cambio en las subpartidas
nacionales declaradas en la DUA o DSI, sern
tomadas en cuenta para la determinacin del
importe de la operacin, aun cuando hayan
sido materia de impugnacin, siempre que se
efecten con anterioridad al levante de las mer-
cancas y el importe de la percepcin adicional
que le corresponda al importador por tales
modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos
Soles (S/.100.00).
Inciso sustituido por disposicin del Artculo 1 de la Resolucin
N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
f ) DUA: A la Declaracin nica de Aduanas.
g) PDT: Al Programa de Declaracin Telemtica - Sis-
tema informtico desarrollado por la SUNAT para
la elaboracin y presentacin de la declaracin a
travs de formularios virtuales en reemplazo de los
formularios fsicos.
h) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes regulado
por el Decreto Legislativo N 943.
Inciso sustituido por disposicin del Artculo 1 de la Resolucin
N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
i) Sistema Pago Fcil: Al Sistema a travs del cual los
deudores tributarios declararn y/o pagarn sus
obligaciones tributarias, prescindiendo del uso de
los formularios preimpresos para ello.
j) DSI: Declaracin Simplificada de Importacin.
Inciso incorporado por disposicin del Artculo 1 de la Re-
solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del
01.12.05.
D-22
k) Reglamento de la Ley General de Aduanas: Al Re-
glamento de la Ley General de Aduanas, aprobado
mediante Decreto Supremo N 011-2005-EF.
Inciso incorporado por disposicin del Artculo 1 de la Re-
solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del
01.12.05.
Los trminos que no tengan una definicin especial
en esta resolucin tendrn el significado y alcances
sealados en la ley del IGV.
Cuando se mencionen artculos sin sealar la norma
a la que corresponden, se entendern referidos a la
presente resolucin. Asimismo, cuando se mencione
un numeral o inciso sin indicar el artculo o numeral
al cual corresponde, se entender referido al artculo
o numeral en el que se encuentre, respectivamente.
Artculo 2.- MBITO DE APLICACIN
La presente resolucin regula el Rgimen de Percepcio-
nes del IGV aplicable a las operaciones de importacin
definitiva de bienes gravadas con el IGV, segn el cual
la SUNAT percibir del importador un monto por con-
cepto del impuesto que causar en sus operaciones
posteriores.
De acuerdo con lo indicado en el prrafo anterior, el
presente rgimen no ser aplicable a las operaciones de
importacin definitiva exoneradas o inafectas del IGV.
Artculo 3.- OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicar la percepcin a que se refiere la presente
resolucin a la importacin definitiva:
1. Derivada de regmenes de importacin temporal
para reexportacin en el mismo estado o de ad-
misin temporal para perfeccionamiento activo.
2. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo
valor FOB no exceda los mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $ 1,000) a que se refieren
los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de
la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envos postales segn el artculo 1 del Decreto
Supremo N 031-2001-EF o ingresados al amparo
del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as
como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se
refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General
de Aduanas.
Numeral sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Re-
solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del
01.12.05.
3. Realizada por agentes de retencin del IGV desig-
nados por la SUNAT.
4. Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se
refiere el inciso a) del artculo 18 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
I n s ti t u t o P a c f i c o

aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y
norma modificatoria.
Numeral sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Re-
solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del
01.12.05.
5. De los bienes comprendidos en las subpartidas na-
cionales del Anexo N 1 de la presente resolucin.
Numeral sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Re-
solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del
01.12.05.
6. Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona.
7. De mercancas consideradas envos de socorro, de
acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley
General de Aduanas.
Numeral sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Re-
solucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del
01.12.05.
8. Efectuada por los Organismos Internacionales
acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia
emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
Numeral incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 220-2004-SUNAT (26.09.04).
Artculo 4.- MTODOS PARA DETERMINAR
EL MONTO DE LA PERCEPCIN
4.1 El monto de la percepcin del IGV ser determi-
nado aplicando los siguientes porcentajes sobre
el importe de la operacin, segn el caso:
a) 10% : Cuando el importador se encuentre,
a la fecha en que se efecta la numeracin
de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes
supuestos:
1. Tenga la condicin de domicilio fiscal
no habido de acuerdo con las normas
vigentes.
2. La SUNAT le hubiera comunicado o noti-
ficado la baja de su inscripcin en el RUC
y dicha condicin figure en los registros
de la Administracin Tributaria.
3. Hubiera suspendido temporalmente sus
actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
4. No cuente con nmero de RUC o tenin-
dolo no lo consigne en la DUA o DSI.
5. Realice por primera vez una operacin y/o
rgimen aduanero.
6. Estando inscrito en el RUC no se encuen-
tre afecto al IGV.
b) 5% : Cuando el importador nacionalice bienes
usados.
c) 3.5% : Cuando el importador no se encuentre
en ninguno de los supuestos indicados en los
incisos a) y b).
Concordancias:
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. b)
4.2 La SUNAT podr establecer, para determinados
bienes que se sealen por Resolucin de Super-
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
intendencia, que el monto de la percepcin se
determine considerando el mayor monto que
resulte de comparar el resultado obtenido de:
a) Multiplicar un monto fijo por el nmero de
unidades del bien importado consignado en
la DUA. Al monto resultante se le aplicar el
tipo de cambio a que se refiere el artculo 7.
b) Aplicar el porcentaje establecido en el numeral
4.1, segn corresponda, sobre el importe de la
operacin.
En la importacin definitiva de mercancas realizada
mediante DSI, el monto de la percepcin del IGV ser
determinado considerando nicamente lo indicado
en el numeral 4.1.
Las modificaciones a las subpartidas nacionales de-
claradas en la DUA que impliquen la aplicacin de un
mtodo distinto al utilizado, sern tomadas en cuenta
para la determinacin del monto de la percepcin, aun
cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre
que se efecten con anterioridad al levante de las
mercancas y el importe de la percepcin adicional que
le corresponda al importador por tales modificaciones,
sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Artculo sustituido por el Artculo nico de la Resolucin de Super-
intendencia N 102-2007-SUNAT (29.05.07)
Artculo 5.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEP-
CIN
La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con ante-
rioridad a la entrega de las mercancas a que se refiere
el artculo 24 de la Ley General de Aduanas, con pres-
cindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria en la importacin.
Artculo 6.- LIQUIDACIN DE COBRANZA
- CONSTANCIA DE PERCEPCIN
6.1 Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT
emitir una Liquidacin de Cobranza - Constancia
de Percepcin por el monto de la percepcin que
corresponda, expresada en moneda nacional, al
momento de la numeracin de la DUA o DSI. De
realizarse modificaciones al valor en Aduanas o a
las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o
DSI segn corresponda, se emitir una liquidacin
adicional teniendo en cuenta lo dispuesto en el
segundo prrafo del inciso e) del artculo 1 y en el
segundo prrafo del artculo 4.
Prrafo modificado por el Artculo 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a
partir del 01.12.05.
Las referidas liquidaciones debern ser canceladas
a travs de los siguientes medios, en los bancos
que han celebrado convenio de recaudacin con
la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros,
con anterioridad a la entrega de las mercancas a
que se refiere el artculo 5:
a) En efectivo;
b) Dbito en cuenta;
D-23
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
c) Cheque certificado;
d) Cheque de gerencia; o,
e Cheque simple del mismo banco ante el cual
se efecta el pago.
6.2 El importador acreditar la percepcin que se le
hubiera efectuado con la Liquidacin de Cobranza
- Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT
debidamente cancelada.
En caso dicha liquidacin sea cancelada a travs de
medios electrnicos, la acreditacin de la percep-
cin ser controlada por la SUNAT mediante sus
sistemas informticos, no teniendo el importador
que presentar constancia alguna para tal efecto.
Artculo 7.- TIPO DE CAMBIO APLICABLE
Para efecto del clculo del monto de la percepcin,
la conversin en moneda nacional del importe de la
operacin se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha de numeracin de la
DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio
indicado se utilizar el ltimo publicado.
Artculo sustituido por disposicin del Artculo 5 de la Resolucin
de Superintendencia N 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a
partir del 01.12.05.
Artculo 8.- DECLARACIN DEL AGENTE
DE PERCEPCIN
La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la
declaracin por las percepciones que hubiera efec-
tuado, sin perjuicio de cumplir con el pago de los
montos percibidos, a travs del Sistema Pago Fcil, a
ms tardar al mes siguiente del perodo tributario al
que corresponda la percepcin efectuada, de acuerdo
al cronograma establecido para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Artculo 9.- DECLARACIN DEL IMPORTA-
DOR Y DEDUCCIN DEL MONTO PERCIBIDO
El importador, sujeto del IGV, deber efectuar su decla-
racin y pago mensual de dicho impuesto utilizando el
PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - ver-
sin 3.8, donde consignar el monto que se le hubiera
percibido, a efecto de su deduccin del IGV a pagar.
rtculo 10.- APLICACIN DE LAS PERCEP-
A
CIONES
10.1 El importador, sujeto del IGV, podr deducir del
impuesto a pagar las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas
resultaran insuficientes para absorber las percep-
ciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo,
no pudiendo ser materia de compensacin con
otra deuda tributaria.
D-24
10.2 El importador, sujeto del IGV, podr solicitar la
devolucin de las percepciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de tres (3)
perodos consecutivos.
Tratndose de importadores cuyas operaciones
exoneradas del IGV superen el cincuenta por cien-
to (50%) del total de sus operaciones declaradas
correspondientes al ltimo perodo vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud de devolucin,
podrn solicitar la devolucin de las percepciones
no aplicadas que consten en la declaracin del IGV
del citado perodo en cualquier mes del ao, no
siendo necesario que hayan mantenido montos no
aplicados por el plazo sealado en el prrafo anterior.
Numeral sustituido por disposicin del numeral 1.1 del Artculo
1 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2005-SUNAT
(13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.
10.3 Numeral derogado, por el numeral 1.2 del artculo 1
de la Resolucin de Superintendencia N 063-2005/SUNAT
(13.03.05).
rtculo 11.- SOLICITUD DE DEVOLUCIN
A
Las solicitudes de devolucin sern presentadas utili-
zando el Formulario N 4949 -Solicitud de devolucin,
en las dependencias o Centros de Servicio al Contribu-
yente de la SUNAT.
A rtculo 12.- CUENTAS Y REGISTRO DE CON-
TROL
El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuen-
ta denominada IGV Percepciones por Aplicar dentro de
la cuenta Impuesto General a las Ventas. En la mencio-
nada subcuenta se controlar las percepciones que le
hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por
tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
rtculo 13.- ENTRADA EN VIGENCIA
A
El Rgimen de Percepciones del IGV regulado por la
presente resolucin se aplicar a las operaciones de
importacin definitiva:
1. Cuya DUA sea numerada a partir del 17 de noviem-
bre de 2003.
2. Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre
de 2005.
Artculo sustituido por disposicin del Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 224-2005-SUNAT (01.11.05).
DISPOSICIN FINAL
Primera.- Aprobacin de nueva versin del PDT
IGV - Renta Mensual
Encabezado sustituido por el Numeral 3.1 del Artculo 3 de la Resolu-
cin de Superintendencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04).
Aprubase el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario
Virtual N 621 - versin 3.8, a ser utilizado por los
contribuyentes para la elaboracin y presentacin
I n s ti t u t o P a c f i c o

de las declaraciones determinativas. La nueva versin
deber ser utilizada a partir del 1 de diciembre de 2003,
independientemente del perodo al que correspondan
las declaraciones.
La nueva versin del mencionado PDT estar a dispo-
sicin de los interesados en SUNAT Virtual, Portal de la
SUNAT en Internet, cuya direccin electrnica es: http://
www.sunat.gob.pe, a partir del da de publicacin de la
presente resolucin.
La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la
obtencin del citado PDT a aquellos contribuyentes
que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual debern
proporcionar el (los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB
de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Segunda.- Devolucin de retenciones
En el caso que el importador, sujeto del IGV, tenga a
su vez la condicin de proveedor segn lo estable-
cido en el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT y cuente con
retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas,
podr solicitar la devolucin de las retenciones no apli-
cadas que consten en su declaracin del IGV, siempre
que hubiera mantenido un monto no aplicado por
ste ltimo concepto en un plazo no menor de dos (2)
perodos consecutivos.
Disposicin incluida por el Numeral 3.2 del Artculo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04).
Regstrese, comunquese y publquese.
D-25
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin
de combustible y designacin de agentes de percepcin
Resolucin de Superintendencia N 128-2002-SUNAT (17.09.02)
Concordancias:
R. N 126-2004-SUNAT, 1ra.DF
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin, se entiende por:
a) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
b) Ley: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Im-
puesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
c) Agente de Percepcin : Sujeto que acta en la co-
mercializacin de combustibles lquidos derivados
del petrleo, designado por la SUNAT de acuerdo
al artculo 3 de la presente resolucin.
d) Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera de un
agente de percepcin cualquiera de los combusti-
bles lquidos derivados del petrleo, excluyndose
a los siguientes:
- Otro agente de percepcin.
- Consumidor directo que cuente con registro
habilitado en la Direccin General de Hidro-
carburos.
- Consumidor final, entendido como aquel
sujeto que no comercializa el combustible
adquirido.
e) Precio de venta: Suma que incluye el valor de venta
y los tributos que graven la operacin.
f ) Momento en que se realiza el cobro: Al momento
en que se efecta la retribucin parcial o total de
la operacin a favor del agente de percepcin.
Si el cobro se efecta en especie, se considerar
realizado en el momento en que se reciba o tenga
a disposicin los bienes.
En el caso de la compensacin de acreencias el
cobro se considerar efectuado en la fecha en que
sta se realice.
Tratndose de transferencia o cesin de crditos,
se considerar efectuado el cobro en la fecha de
celebracin del contrato respectivo.
g) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al regla-
mento aprobado por Resolucin de Superinten-
dencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias.
h) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes creado
por el Decreto Ley N 25734.
i) PDT : Al Programa de Declaracin Telemtica - Sis-
tema informtico desarrollado por la SUNAT para
la elaboracin y presentacin de la Declaracin a
travs de formularios virtuales en reemplazo de los
formularios fsicos.
D-26
j) Combustibles lquidos derivados del petrleo:
Aquellos sealados en el numeral 4.2 del artculo
4 del Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros Productos deriva-
dos de los Hidrocarburos aprobado por Decreto
Supremo N 045-2001-EM y normas modificatorias,
con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
Los trminos que no tengan una definicin especial
en esta resolucin tendrn el significado y alcances
sealados en la Ley.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma
a la que corresponden, se entendern referidos a la
presente resolucin.
Artculo 2.- MBITO DE APLICACIN
La presente resolucin regula el Rgimen de Percep-
ciones del IGV aplicable al Cliente, en las operaciones
de adquisicin de combustibles lquidos derivados del
petrleo, que se encuentren gravadas con el IGV.
Las notas de dbito y notas de crdito que modifiquen
los comprobantes de pago emitidos por las operaciones
a que se refiere el prrafo anterior sern tomadas en
cuenta para efecto de este Rgimen.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto
de las cuales se efectu la percepcin no darn lugar
a una modificacin de los importes percibidos, ni a su
devolucin por parte del agente de percepcin, sin
perjuicio del ajuste del crdito fiscal por parte del cliente
en el perodo correspondiente.
La percepcin correspondiente al monto de las notas
de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr
deducirse de la percepcin que corresponda a opera-
ciones con el mismo agente de percepcin respecto
de las cuales an no ha operado sta.
El cliente, que adquiera los combustibles mencionados
en el primer prrafo, est obligado a aceptar la percep-
cin establecida en la presente resolucin.
En el caso de transferencia o cesin de crditos, no
ser materia de transferencia o cesin el importe de la
percepcin calculada conforme al artculo 4, debien-
do realizarse la misma en la fecha de celebracin del
contrato respectivo.
Artculo 3.- DESIGNACIN Y EXCLUSIN
DEL AGENTE DE PERCEPCIN
La designacin de agentes de percepcin, as como la
exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Re-
solucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como agentes de percepcin actuarn o
dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolucin.
I n s ti t u t o P a c f i c o

Prrafo sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04).
Adicionalmente a lo antes sealado, la relacin de los
agentes de percepcin designados, as como el listado
de los sujetos excluidos como tales, tambin podrn ser
difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere
conveniente, incluyendo su pgina web: http:// www.
sunat.gob.pe.
La condicin de agente de percepcin se acreditar
mediante el Certificado de Agente de Percepcin que
para tal efecto entregar la SUNAT. Dicho documento
tendr validez en tanto el sujeto no aparezca excluido
de la relacin de agentes de percepcin que difunda
la SUNAT
Artculo 4.- IMPORTE DE LA PERCEPCIN
El importe de percepcin del impuesto ser determina-
do aplicando la alcuota del uno por ciento (1%) sobre
el precio de venta.
Dicho importe deber consignarse de manera refe-
rencial en el comprobante de pago que acredita la
operacin.
Concordancias:
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. a)
Artculo 5.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEP-
CIN
El agente de percepcin efectuar la percepcin del
impuesto en el momento en que se realice el cobro
total o parcial, con prescindencia de la fecha en que
se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre
que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
Artculo 6.- OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
Para efectos del clculo del monto de la percepcin, en
el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera,
la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo
de cambio promedio ponderado venta, publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en
que se realice el cobro.
En los das en que no se publique los tipos de cambio
referidos se utilizar el ltimo publicado.
Artculo 7.- COMPROBANTE DE PERCEP-
CIN
A fin de acreditar la percepcin al momento de efec-
tuarla, el agente de percepcin entregar a su Cliente
un Comprobante de Percepcin, el cual deber tener
los siguientes requisitos mnimos:
1. Informacin impresa:
1.1. Datos de identificacin del agente de percep-
cin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o
razn social.
b) Domicilio fiscal.
c) Nmero de RUC.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
1.2. Denominacin del documento:Comprobante
de Percepcin.
1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que
efectu la impresin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o
razn social.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorga-
do por la SUNAT el cual ser consignado junto
con los datos de la imprenta o empresa grfica.
1.6. Destino del original y copias:
a) En el original : Cliente.
b) En la primera copia : Emisor - Agente de
Percepcin.
c) En la segunda copia : SUNAT.
La segunda copia permanecer en poder del
agente de percepcin, el cual deber mantenerla
en un archivo clasificado por Cliente y ordenado
cronolgicamente.
2. Informacin no necesariamente impresa:
2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn
social del Cliente.
2.2. Nmero de RUC del Cliente.
2.3. Fecha de emisin del Comprobante de Per-
cepcin.
2.4. Identificacin de los comprobantes de pago o
notas de dbito que dieron origen a la percep-
cin:
a) Tipo de documento.
b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c) Fecha de emisin.
2.5 Monto total cobrado en moneda nacional,
incluida la percepcin, por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de dbito que
dieron origen a la percepcin.
Acpite sustituido por disposicin del numeral 1.1 del
Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
062-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.
2.6 Importe de la percepcin en moneda nacional,
el cual ser equivalente al 0.009901 del monto
sealado en el numeral 2.5.
Acpite sustituido por disposicin del numeral 1.1 del
Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
062-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.
2.7 Importe total de los montos percibidos, el
cual resultar de la suma de todos los montos
percibidos por cada uno de los comprobantes
de pago o notas de dbito incluidos en el
Comprobante de Percepcin.
Acpite incluido por disposicin del numeral 1.1 del
Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
062-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.
3. Las caractersticas del Comprobante de Percep-
cin, en lo que corresponda, sern las sealadas en
los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
D-27
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
4. La impresin de los Comprobantes de Percepcin
se realizar previa autorizacin, utilizando el Formu-
lario N 816 - Autorizacin de Impresin a travs
de SUNAT Operaciones en Lnea, cumpliendo lo
dispuesto en el numeral 1 del artculo 12 del Re-
glamento de Comprobantes de Pago y, en lo que
sea pertinente, las obligaciones sealadas en los
numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado
artculo.
Los agentes de percepcin podrn realizar la
impresin de sus Comprobantes de Percepcin,
previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs
del Formulario N 806, sin necesidad de utilizar
una imprenta, mediante sistema computarizado,
respecto de la serie asignada al punto de emisin
y el rango de comprobantes a imprimir. En tales
casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos,
el agente de percepcin podr entregar al cliente
la copia que le corresponde del Comprobante de
Percepcin generado mediante sistema computa-
rizado, a travs de la Internet o el correo electrnico,
previa comunicacin a la SUNAT mediante escrito
simple firmado por el contribuyente su represen-
tante legal acreditado en el RUC, el cual deber ser
presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia
u Oficina Zonal de su jurisdiccin.
Los Comprobantes de Percepcin a que se refiere
el prrafo anterior, debern cumplir con lo dispues-
to en el presente artculo, con excepcin de los
datos de la imprenta y las obligaciones referentes
al numeral 1 del artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
La autorizacin de impresin de Comprobantes
de Percepcin ser solicitada a partir de la fecha
de su designacin como agente de percepcin.
Numeral 4 sustituido por la Cuarta Disposicin Final de la Re-
solucin de Superintendencia N 189-2004-SUNAT (22.08.04).
5. En los casos en que exista acuerdo entre el Cliente
y el Agente de Percepcin, este ltimo podr emitir
un solo Comprobante de Percepcin por Cliente
respecto del conjunto de percepciones efectuadas
a lo largo de un perodo determinado, siempre que
su emisin y entrega se efecte dentro del mismo
mes en que se realizaron las percepciones. En tales
casos se deber consignar en el Comprobante
de Percepcin la fecha en que se efectu cada
percepcin.
Numeral incluido por el numeral 1.2 del Artculo 1 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 062-2005-SUNAT (13.03.05).
6. Cuando la cancelacin del ntegro del precio de
venta y del monto de la percepcin respectiva
se efecte hasta la oportunidad de la entrega del
comprobante de pago correspondiente, el Agente
de Percepcin podr consignar en dicho docu-
mento la siguiente informacin no necesariamente
impresa, a fin que ste acredite la percepcin,
en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del
Comprobante de Percepcin a que se refiere el
presente artculo:
D-28
a) La frase: Comprobante de Percepcin.
b) Apellidos y nombres, denominacin o razn
social del Cliente,
c) Tipo y nmero de documento del Cliente, en
aquellos comprobantes de pago en los cuales
no se hubiera consignado dicha informacin.
d) Monto total cobrado en moneda nacional,
incluida la percepcin.
e) Importe de la percepcin en moneda nacional.
Para determinar dicho importe se aplicar el
factor sealado en el numeral 2.6 del presente
artculo sobre el monto indicado en el inciso
d) de este numeral.
Numeral incluido por el numeral 1.2 del Artculo 1 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 062-2005-SUNAT (13.03.05).
Artculo 8.- DECLARACIN Y PAGO DEL
AGENTE DE PERCEPCIN
El agente de percepcin declarar el monto total de las
percepciones practicadas en el perodo y efectuar el
pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Percep-
cin, Formulario Virtual N 633 - versin 1.0. El referido
PDT deber ser presentado respecto de los perodos
por los cuales se mantenga la calidad de agente de
percepcin aun cuando no se hubieran practicado
percepciones en alguno de ellos.
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cro-
nograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
El agente de percepcin no podr compensar los cr-
ditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos
que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
Artculo 9.- DECLARACIN DEL CLIENTE Y
DEDUCCIN DEL MONTO PERCIBIDO
El Cliente deber efectuar su declaracin y pago
mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual,
Formulario Virtual 621 - versin 3.0, donde consignar
el impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su
deduccin del tributo a pagar.
rtculo 10.- APLICACIN DE LAS PERCEP-
A
CIONES
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las per-
cepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resul-
taran insuficientes para absorber las percepciones que
le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los
perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser
materia de compensacin con otra deuda tributaria.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepcio-
nes no aplicadas que consten en la declaracin del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado
por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3)
perodos consecutivos.
Tratndose de Clientes cuyas operaciones exoneradas
del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total
I n s ti t u t o P a c f i c o

de sus operaciones declaradas correspondientes al
ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de
la solicitud de devolucin, podrn solicitar la devolu-
cin de las percepciones no aplicadas que consten en
la declaracin del IGV del citado perodo, no siendo
necesario que hayan mantenido montos no aplicados
por el plazo sealado en el prrafo anterior.
Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 062-2005-SUNAT (03.03.05).
rtculo 11.- CUENTAS Y REGISTRO DE CON-
A Primera.- Entrada en vigencia del Rgimen de
TROL
El agente de percepcin y el cliente debern llevar, segn
sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control:
a) El agente de percepcin abrir en su contabilidad
una cuenta denominada IGV - Percepciones por
Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmen-
te las percepciones efectuadas a los Clientes y se
contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, el agente de percepcin deber llevar un
Registro del Rgimen de Percepciones en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la
cuenta por cobrar por cada Cliente. Dicho registro
deber contener, como mnimo, la siguiente infor-
macin en columnas separadas:
1. Fecha de la transaccin.
2. Denominacin y nmero del documento
sustentatorio.
3. Tipo de transaccin realizada, tales como:
ventas, ajustes a la operacin, cobros, com-
pensaciones, canje de facturas por letras de
cambio, entre otras.
4. Importe de la transaccin, anotado en la
columna del debe o del haber, segn corres-
ponda a la naturaleza de la transaccin.
5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por
cada Cliente.
El agente de percepcin que utilice sistemas meca-
nizados o computarizados de contabilidad podr
llevar dicho registro anotando el total de las tran-
sacciones mensuales realizadas con cada Cliente
en forma consolidada, siempre que en el sistema
de enlace se mantenga la informacin requerida y
se pueda efectuar la verificacin individual de cada
transaccin.
El Registro del Rgimen de Percepciones no podr
tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles, con-
tados a partir del primer da hbil del mes siguiente
a aqul en que se emita el documento que sus-
tenta las transacciones realizadas con los Clientes,
sindole de aplicacin adems las disposiciones
establecidas en la Resolucin de Superintendencia
N 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento
para la autorizacin de registros y libros contables
vinculados a asuntos tributarios.
No es obligatoria la anotacin en el Registro del
Rgimen de Percepciones de las operaciones al
contado.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
b) El Cliente abrir una subcuenta denominada IGV
Percepciones por Aplicar dentro de la cuenta Im-
puesto General a las Ventas. En dicha subcuenta
se controlar las percepciones que le hubieren
efectuado los agentes de percepcin, as como
las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por
pagar.
DISPOSICIONES FINALES
Percepciones
El Rgimen de Percepciones que establece la presente
resolucin se aplicar a las operaciones que se efecten
a partir del 14 de octubre del presente ao.
Segunda.- Aprobacin del formulario y pdt igv-
renta mensual
Aprubanse los siguientes PDT a ser utilizados por los
agentes de percepcin y los sujetos del IGV, respecti-
vamente:
a) PDT - Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N
633 - versin 1.0.
b) PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N
621 - versin 3.0.
Los mencionados PDT estarn a disposicin de los
deudores tributarios en Internet, en la siguiente pgina
web: http://www.sunat.gob.pe, a partir del 4 de octubre
del presente ao.
La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la
obtencin de los PDT a aquellos deudores tributarios
que no tuvieran acceso a Internet.
Tercera.- Designacin de agentes de percepcin
Desgnase como agentes de percepcin del IGV a los
contribuyentes sealados en el anexo de la presente
resolucin, los cuales operarn como tales a partir del
14 de octubre del presente ao.
Cuarta.- Comprobantes de pago de operaciones
comprendidas en el Rgimen de Percepcin
Los comprobantes de pago que se emitan por
operaciones gravadas con el IGV que se encuentran
comprendidas dentro del Rgimen de Percepcin no
podrn incluir operaciones por las cuales no opere la
percepcin.
Quinta.- Aplicacin Y Devolucin De Retenciones
En el caso que el cliente tenga a su vez la condicin
de proveedor segn lo establecido en el inciso d) del
artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
037-2002/SUNAT:
a) Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar
las percepciones conforme a lo dispuesto en el pri-
mer prrafo del artculo 10; y luego las retenciones
que le hubieran efectuado.
b) De contar con retenciones y percepciones decla-
radas y no aplicadas, podr solicitar la devolucin
de las retenciones no aplicadas que consten en su
declaracin del IGV, siempre que hubiera mante-
D-29
R etenciones , P ercepciones y D etracciones

nido un monto no aplicado por ste ltimo con- Contribuyente Nmero de RUC
cepto en un plazo no menor de dos (2) perodos
consecutivos. Arboil S.A.C. 20386258024
Inciso sustituido por el Numeral 2.2 del Artculo 2 de la Resolucin Ami - Oil S.A. 20390718439
de Superintendencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04).
Coast Mechanical Sales del Per S.A. 20424666468
Regstrese, comunquese y publquese.
Andina de Combustibles S.A.C 20502396596
ANEXO Business Oil Corporation S.A.C. 20503254744
RELACIN DE CONTRIBUYENTES DESIGNADOS COMO AGEN-
TES DE PERCEPCIN ANEXO N 1
Resolucin de Superintendencia N 163-2005/SUNAT
RUC Contribuyente
Relacin de nuevos sujetos designados
120390718439 AMI - OIL S.A. (1) Agentes de Percepcin del IGV aplicable a la adquisicin de
220386258024 ARBOIL S.A.C. (1)(2) combustibles

320100082714 CIA. DE PETROLEO SHELL DEL PERU S.A. Y/O Ord. RUC
420126546859 COORPORACION DAN CERVIZ S.A. (1) 1 20466351165
520416171875 CORPORACION DE COMBUSTIBLES Y DE- 2 20508615460
RIVAD. SA
3 20510168152
620100008239 EMPRESA COMERCIALIZADORA DE PETRO-
LEO SAC (2) De conformidad con el Artculo 2 de la Resolucin de Super-
720501458164 HERCO COMBUSTIBLES S.A. intendencia N 163-2005-SUNAT, publicado el 26 Agosto 2005,
se excluyen como agentes de percepcin del Rgimen de
820259880603 MOBIL OIL DEL PERU S.R.L. Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la
adquisicin de combustible, aprobado por las presente Resolu-
920262463771 ORGANIZACION DE NEGOCIOS MULT. cin de Superintendencia y normas modificatorias, a los sujetos
FERUSH SRL sealados en el Anexo 2 de la citada resolucin, los mismos que
dejarn de operar como tales a partir del 1 de octubre de 2005.
1020259033072 PERUANA DE COMBUSTIBLES S.A.
1120427372678 PETRO OIL S.A. ANEXO N 2
1220100128218 PETROLEOS DEL PERU PETROPERU SA Resolucin de Superintendencia N 163-2005/SUNAT
1320259829594 REFINERIA LA PAMPILLA S.A. Relacin de sujetos excluidos como Agentes de Percepcin del IGV
aplicable a la adquisicin de combustibles
1420503840121 REPSOL COMERCIAL SAC
Ord. RUC
1520111378909 ROMERO TRADING S A (2)
1 20111378909
1620100132754 TEXAS PETROLEUM COMPANY SUC DEL PERU
2 20386258024
1720195923753 THE MAPLE GAS CORPORATION DEL PERU
SUCUR 3 20505114486
1820348325281 GARODI SRL 4 20506602905
(1) De conformidad con el Artculo 5 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 126-2004-SUNAT, publicada el 27-05-2004, se excluye ANEXO N 2
como agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones Relacin de sujetos excluidos como Agentes de Percepcin del IGV
del Impuesto General a las Ventas aplicable a la adquisicin aplicable a la adquisicin de combustibles
de combustibles, aprobado por la presente Resolucin, a los
contribuyentes que se sealan a continuacin, quienes dejarn N RUC
de actuar como tales a partir del 01-06-2004:
1 20416171875
Contribuyente Nmero de RUC
Grifos Full Service S.A.C. 20100144761 2 20510168152

Corporacin Dan Cerviz S.A. 20126546859 3 20527104565

D-30 I n s ti t u t o P a c f i c o

Rgimen de Percepciones del IGV Aplicable a la Venta de
Bienes y Designacin de Agentes de Percepcin
Resolucin de Superintendencia N 058-2006-SUNAT (01.04.06)
Artculo 1.- DEFINICIONES
1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende
por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impues-
to de Promocin Municipal.
b) Ley del IGV: AI Texto nico Ordenado de la
Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
y normas modificatorias.
c) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico
Ordenado de la ley del Impuesto a la Renta
aprobado por el Decreto Supremo N 179-
2004-EF y normas modificatorias.
d) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al
reglamento aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas
modificatorias.
e) Bienes: A los bienes muebles a que se refiere el
inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV, sea-
lados en el Anexo 1 de la presente resolucin.
f ) Agente de percepcin: Al vendedor de bienes,
designado por la SUNAT de acuerdo al artculo
9 de la presente resolucin.
g) Cliente: AI sujeto que adquiera bienes de un
agente de percepcin.
h) Precio de venta: A la suma que incluye el valor
de venta y los tributos que graven la operacin.
i) Momento en que se realiza el cobro: Al mo-
mento en que se efecta la retribucin parcial
o total al agente de percepcin.
Si el cobro se realiza en especie, se considerar
realizado en el momento en que se reciba o
tenga a disposicin los bienes.
En el caso de la compensacin de acreencias
el cobro se considerar efectuado en la fecha
en que sta se realice.
Tratndose de transferencia o cesin de cr-
ditos, el cobro se considerar efectuado en la
fecha de celebracin del contrato respectivo.
j) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes
regulado por el Decreto Legislativo N 943.
k) PDT: Al Programa de Declaracin Telemtica
- Sistema informtico desarrollado por la SU-
NAT para la elaboracin y presentacin de la
declaracin a travs de formularios virtuales,
as como el pago de ser el caso, en reemplazo
de los formularios fsicos.
I) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la
Internet, cuya direccin es http://www.sunat.
gob.oe.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
1.2 Los trminos que no tengan una definicin especial
en esta resolucin tendrn el significado y alcances
sealados en la Ley del IGV.
Asimismo, cuando se mencione un artculo,
disposicin o anexo sin indicar la norma a la que
corresponde, se entender referido a la presente
resolucin y; cuando se seale un numeral o inciso
sin precisar el artculo o numeral al que pertenece,
se entender que corresponde al artculo o nume-
ral en el que se menciona.
Artculo 2.- MBITO DE APLICACIN
2.1 La presente resolucin regula el Rgimen de Per-
cepciones del IGV aplicable a las operaciones de
venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes
sealados en el Anexo 1, por el cual el agente de
percepcin percibir del cliente un monto por
concepto del IGV que ste ltimo causar en sus
operaciones posteriores. El cliente est obligado a
aceptar la percepcin correspondiente.
El rgimen que regula la presente resolucin no
es aplicable a las operaciones de venta de bienes
exoneradas o inafectas del IGV.
Se presume que los sujetos que adquieran bienes a
los agentes de percepcin, son contribuyentes del
IGV, independientemente del tipo de comprobante
de pago que se emita, de acuerdo a lo dispuesto
en el numeral 1.2 del artculo 1 de la Ley N 28053.
2.2 En la transferencia o cesin de crditos, no ser
materia de transferencia o cesin el importe de la
percepcin calculada conforme al artculo 5.
Artculo 3.- NOTAS DE DBITO Y DE CRDI-
TO
3.1 Las notas de dbito y de crdito que modifiquen
los comprobantes de pago emitidos por las opera-
ciones a que se refiere el artculo 2 sern tomadas
en cuenta para efecto del presente rgimen.
3.2 Las notas de crdito emitidas por operaciones
respecto de las cuales se efectu la percepcin,
no darn lugar a la modificacin de los importes
percibidos, ni a su devolucin por parte del agente
de percepcin, sin perjuicio del ajuste del crdito
fiscal que deber efectuar el cliente en el perodo
respectivo.
La percepcin correspondiente al monto de las notas
de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr
deducirse de la percepcin que corresponda a opera-
ciones con el mismo cliente respecto de las cuales no
haya operado sta.
D-31
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Artculo 4.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEP-
CIN
El agente de percepcin efectuar la percepcin del
IGV en el momento en que realice el cobro total o
parcial, con prescindencia de la fecha en que realiz la
operacin gravada con el impuesto, siempre que a la
fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
Artculo 5.- IMPORTE DE LA PERCEPCIN
5.1 El importe de la percepcin del IGV ser determi-
nado aplicando los siguientes porcentajes sobre el
precio de venta:
a) 0.5%: Cuando por la operacin sujeta a per-
cepcin se emita comprobante de pago que
permite ejercer el derecho al crdito fiscal y
el cliente figure en el Listado de clientes que
podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de
percepcin del IGV.
El referido listado ser elaborado por la SUNAT
sobre la base de los agentes de percepcin
del IGV designados de acuerdo a la presente
resolucin. Dicho listado no incluir a los
contribuyentes que se encuentren en alguna
de las siguientes situaciones a la fecha de la
verificacin por parte de la SUNAT:
a.1) Haber adquirido la condicin de no habi-
do de acuerdo a las normas vigentes.
a.2) Haber sido comunicados o notificados por
la SUNAT con la baja de inscripcin en el
RUC y tal condicin figure en los registros
de la Administracin Tributaria.
a.3) Haber suspendido temporalmente sus
actividades y dicho estado figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
a.4) No haber efectuado el pago del ntegro
de las retenciones y/o percepciones del
IGV que estuvieran obligados a realizar.
a.5) Tener pendiente la presentacin de al-
guna declaracin correspondiente a sus
obligaciones tributarias cuyo vencimiento
se hubiera producido en los ltimos doce
(12) meses.
La SUNAT publicar el citado listado, a travs
de SUNAT Virtual, a ms tardar el ltimo da
hbil de los meses de marzo, junio, setiembre
y diciembre de cada ao, el cual regir a partir
del primer da calendario del mes siguiente a
la techa de su publicacin. Para tal efecto, la
SUNAT verificar las situaciones sealadas en
los incisos 1) al a.5) al ltimo da calendario
del mes anterior a la fecha de publicacin del
listado.
El agente de percepcin que realiza la venta
verificar el listado antes indicado al momento
en que se realiza el cobro.
b) 2%: En todos los dems casos no incluidos en
a).
D-32
5.2 Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de
percepcin que corresponda se aplicar sobre el
importe de cada pago.
Concordancias:
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. c); R.S. N 046-2008-SU-
NAT (Aprueban nueva versin del PDT - Percepciones a las
Ventas Internas, Formulario Virtual N 697 - Versin 1.5)
Artculo 6.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE
LA PERCEPCIN
No se efectuar la percepcin a que se refiere la pre-
sente resolucin, en las operaciones:
1. Respecto de las cuales se cumplan en forma con-
currente los siguientes requisitos:
a) Se emita un comprobante de pago que otor-
gue derecho a crdito fiscal;
b) El cliente tenga fa condicin de agente de
retencin del IGV o figure en el Listado de
entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV.
El listado mencionado en el prrafo anterior ser
elaborado por la SUNAT sobre la base de las Enti-
dades del Sector Pblico Nacional, fundaciones le-
galmente establecidas, entidades de auxilio mutuo,
comunidades campesinas y comunidades nativas a
que se refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artculo
18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e
Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional
(ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones
privadas sin fines de lucro receptoras de donacio-
nes de carcter asistencia o educacional inscritas
en el registro correspondiente que tiene a su cargo
la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional
(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Con-
sulares, Organismos Internacionales, Entidades
Religiosas e instituciones educativas pblicas o
particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos
que, a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT,
estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo
de contribuyente que les corresponda y que no se
encuentren en alguna de las siguientes situaciones;
b.1) Haber adquirido la condicin de no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
b.2) Haber sido comunicados o notificados por
la SUNAT con la baja de su inscripcin en el
RUC y tal condicin figure en los registros de
la Administracin Tributaria.
b.3) Haber suspendido temporalmente sus activi-
dades y dicho estado figure en los registros de
la Administracin Tributaria.
La SUNAT publicar el referido listado, a travs de
SUNAT Virtual, a ms tardar el ltimo da hbil de
los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre
de cada ao, el cual regir a partir del primer da
calendario del mes siguiente a la fecha de su
publicacin. Para tal efecto, la SUNAT verificar
I n s ti t u t o P a c f i c o

las situaciones sealadas en el prrafo anterior al
ltimo da calendario del mes anterior a la fecha
de la publicacin respectiva.
La condicin de los clientes y su incorporacin en el
listado antes mencionado se verificar al momento
en que se realiza el cobro.
2. Realizadas con clientes que tengan la condicin de
consumidores finales, de acuerdo a lo sealado en
el artculo 7.
Esta exclusin no ser de aplicacin en el caso de
los bienes sealados en los numerales 5 al 12 del
Anexo 1.
3. De retiro de bienes considerado como venta.
4. Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de
Lima.
5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-
ciones Tributarias con el Gobierno Central.
6. De venta de gas licuado de petrleo, despachado a
vehculos de circulacin por va terrestre a travs de
dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General
de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
Numeral incluido por el Artculo 1 de la Resolucin de Super-
intendencia N 104-2006-SUNAT (17.06.06).
Artculo 7.- CONSUMIDOR FINAL
7.1 Para efecto del presente rgimen, se considerar
como consumidor final al sujeto que cumpla en
forma concurrente con las siguientes condiciones,
las cuales debern ser verificadas por el agente de
percepcin al momento en que se realiza el cobro:
a) El cliente sea una persona natural; y,
b) El importe de los bienes adquiridos sea igual
o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 700.00), por comprobante de pago. Dicho
importe no se tomar en cuenta cuando el
valor unitario del bien sea igual o mayor al
referido monto, siempre que no se trate de la
venta de ms de una unidad del mismo bien.
En el caso de los bienes sealados en el numeral
4 del Anexo 1, la condicin a que se refiere el pre-
sente inciso se considerar cumplida:
b.1) Cuando se adquiera Gas licuado de Petrleo
hasta por dos (2) unidades de cilindros por
comprobante de pago, en los casos en que la
comercializacin se realice en cilindros.
b.2) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo
por un importe igual o inferior a mil quinien-
tos y 00/100 Nuevos Soles (S/.1,500.00) por
comprobante de pago, en los casos en que la
comercializacin se realice a granel.
En el caso de los bienes sealados en los numerales
1, 2, 3, 18 y 19 del Anexo 1, la condicin a que se
refiere el presente inciso se considerar cumplida
cuando se adquieran bienes por un importe igual
o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.100.00),
por comprobante de pago.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
7.2. El agente de percepcin no considerar realizada
una operacin con un consumidor final, aun
cuando se cumpla con lo sealado en el numeral
anterior, en los siguientes casos:
a) Cuando se emita un comprobante de pago
que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
b) Tratndose de operaciones de venta origina-
das en la entrega de bienes en consignacin.
c) Cuando los bienes sean entregados o pues-
tos a disposicin por el vendedor en algn
establecimiento destinado a la realizacin
de operaciones y/o actividades econmicas
generadoras de renta de tercera categora del
cliente y a travs del cual se brinde atencin
al pblico, tales como bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos
y/o estaciones de servicio, entre otros.
Artculo 8.- OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
8.1 Para efecto del clculo del monto de la percepcin,
en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin en moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca
y Seguros en la fecha en que se realice el cobro.
8.2 En los das en que no se publique los tipos de cam-
bio sealados en el numeral anterior se utilizar el
ltimo publicado.
Artculo 9.- DESIGNACIN Y EXCLUSIN
DE AGENTES DE PERCEPCIN
9.1 La designacin de los agentes de percepcin a
que se refiere la presente resolucin, as como la
exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. En
dicha resolucin se sealar la fecha a partir de
la cual operar la designacin o exclusin, segn
corresponda.
Adicionalmente a lo sealado en el prrafo anterior,
la relacin de los agentes de percepcin designa-
dos, as como el listado de los sujetos excluidos
como tales, tambin podrn ser difundidos por
cualquier medio que la SUNAT considere conve-
niente, incluyendo SUNAT Virtual.
9.2 La SUNAT entregar al agente de percepcin el
Certificado de Agente de Percepcin a fin de
facilitar la aplicacin del presente rgimen. Dicho
documento tendr validez en tanto no opere la
exclusin del sujeto como agente de percepcin,
de conformidad con lo dispuesto en el primer
prrafo del numeral 9.1.
9.3 Los sujetos designados como agentes de percep-
cin efectuarn la percepcin por los pagos que
les realicen sus clientes respecto de las operacio-
nes cuya obligacin tributaria del IGV se origine
a partir de la fecha en que deban operar como
tales.
D-33
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Los sujetos excluidos como agentes de percepcin
dejarn de efectuar la percepcin por los pagos
que les realicen a partir de la fecha en que opere
su exclusin.
rtculo 10.- COMPROBANTE DE PERCEP-
A valente a la aplicacin del factor que
CIN - VENTA INTERNA
10.1 A fin de acreditar la percepcin, al momento de efec-
tuarla el agente de percepcin entregar a su cliente
un Comprobante de Percepcin - Venta Interna, el
cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:
1. Informacin impresa:
1.1 Datos de identificacin del agente de
percepcin:
a) Apellidos y nombres, denominacin
o razn social,
b) Domicilio fiscal.
c) Nmero de RUC.
1.2 Denominacin del documento: Compro-
bante de Percepcin - Venta Interna.
1.3 Numeracin: Serie y nmero correlativo.
1.4 Datos de la imprenta o empresa grfica
que efectu la impresin:
a) Apellidos y nombres, denominacin
o razn social.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
1.5 Nmero de autorizacin de impresin
otorgado por la SUNAT, el cual ser con-
signado junto con los datos de la imprenta
o empresa grfica.
1.6 Destino del original y copias:
a) En el original: Cliente.
b) En la copia: Emisor - Agente de Per-
cepcin.
La copia permanecer en poder del agente
de percepcin, el cual deber mantenerla en
un archivo clasificado por cliente y ordenado
cronolgicamente.
2. Informacin no necesariamente impresa:
2.1 Apellidos y nombres, denominacin o
razn social del cliente.
2.2 Tipo y nmero de documento del cliente.
2.3 Fecha de emisin del Comprobante de
Percepcin - Venta Interna.
2.4 Identificacin de los comprobantes de
pago o notas de dbito que dieron origen
a la percepcin:
a) Tipo(s) de documento(s).
b) Numeracin: Serie y nmero correla-
tivo.
c) Fecha de emisin.
2.5 Monto total cobrado en moneda nacional,
incluida la percepcin, por cada uno de
los comprobantes de pago o notas de
dbito que dieron origen a la percepcin.
D-34
2.6 Importe de la percepcin en moneda na-
cional por cada uno de los comprobantes
de pago o notas de dbito que dieron
origen a la percepcin.
El importe de la percepcin ser equi-
resulte del procedimiento sealado en el
siguiente prrafo sobre el monto indicado
en el numeral 2.5.
El factor se determinar de acuerdo a lo si-
guiente:
a) Al porcentaje de percepcin aplica-
ble de conformidad con lo dispuesto
en el numeral 5.1 del artculo 5 se le
sumar cien por ciento (100%).
b) Se dividir el porcentaje de percep-
cin a ser aplicado entre el porcen-
taje obtenido en a), constituyendo el
monto resultante el factor a utilizar.
Dicho factor deber expresarse con seis (6)
decimales, para lo cual si el stimo deci-
mal es inferior a cinco (5), el valor del sexto
decimal permanecer igual, mientras que
si el stimo decimal es igual o superior a
cinco (5), el valor del sexto decimal ser
incrementado en uno.
2.7 Importe total de los montos percibidos,
el cual resultar de la suma de todos
los montos percibidos por cada uno de
los comprobantes de pago o notas de
dbito incluidos en el Comprobante de
Percepcin - Venta Interna.
3. Las caractersticas del Comprobante de
Percepcin - Venta Interna, en lo que corres-
ponda, sern las sealadas en los numerales
1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Com-
probantes de Pago.
10.2 La impresin de los Comprobantes de Percepcin
- Venta Interna se realizar previa autorizacin,
utilizando el Formulario N 816- Autorizacin de
Impresin a travs de SUNAT Operaciones en L-
nea, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del
artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de
Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones
sealadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1
del mencionado artculo.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impre-
sin de sus Comprobantes de Percepcin - Venta
Interna, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT
a travs del Formulario N 806, sin necesidad de
utilizar una imprenta, mediante sistema compu-
tarizado, respecto de la serie asignada al punto de
emisin y el rango de comprobantes a imprimir.
En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre
ambos, el agente de percepcin podr entregar
al cliente la copia que le corresponde del Com-
probante de Percepcin - Venta Interna generado
mediante sistema computarizado, ponindolo a su
I n s ti t u t o P a c f i c o

disposicin o envindoselo a travs de la Internet
o el correo electrnico, previa comunicacin a la
SUNAT mediante escrito simple firmado por el
contribuyente o su representante legal acreditado
en el RUC, el cual deber ser presentado en la Mesa
de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su
jurisdiccin.
Excepcionalmente, tratndose de los Comproban-
tes de Percepcin - Venta Interna a que se refiere el
prrafo anterior, slo existir obligacin de imprimir
y entregar dicho comprobante cuando el cliente
lo solicite, siempre que:
a) Por la operacin sujeta a percepcin se emita
comprobante de pago que no permita sus-
tentar crdito fiscal; y,
b) El agente de percepcin utilice sistemas me-
canizados o computarizados de contabilidad
y en el sistema de enlace se mantenga la
informacin requerida y se pueda efectuar la
verificacin individual de cada comprobante.
Los Comprobantes de Percepcin - Venta Interna a
que se refieren el segundo y tercer prrafo del pre-
sente numeral, debern cumplir con lo dispuesto
en este artculo, con excepcin de los datos de la
imprenta y las obligaciones referentes al numeral
1 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
La autorizacin de impresin de Comprobantes de
Percepcin - Venta Interna ser solicitada a partir
de la fecha de su designacin como agente de
percepcin.
10.3 los Comprobantes de Percepcin - Venta Interna
debern ser de uso exclusivo del rgimen.
10.4 En todos los casos en que se haya aplicado ms de
un porcentaje de percepcin respecto a un mismo
cliente, el agente de percepcin deber emitir un
Comprobante de Percepcin - Venta Interna por
cada porcentaje aplicado.
En los casos en que exista acuerdo entre el cliente
y el presente de percepcin, este ltimo podr
emitir un solo comprobante de Percepcin - Ven-
ta Interna por cliente respecto del conjunto de
percepciones efectuadas a lo largo de un perodo
determinado, siempre que su emisin y entrega se
efecte dentro del mismo mes en que se realizaron
las percepciones. En tales casos se deber con-
signar en el Comprobante de Percepcin - Venta
Interna la fecha en que se efectu cada percepcin.
10.5 Los sujetos excluidos como agentes de percepcin
debern solicitar la baja de los Comprobantes de
Percepcin - Venta Interna y/o la cancelacin de
la autorizacin de impresin de ser el caso, a ms
tardar al quinto (5) da hbil siguiente a la fecha en
que opere su exclusin como tales.
10.6 Cuando la cancelacin del ntegro del precio de
venta y del monto de la percepcin respectiva se
efecte hasta la oportunidad de la entrega del
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
comprobante de pago correspondiente, el agente
de percepcin podr consignar en dicho docu-
mento la siguiente informacin no necesariamente
impresa, a fin que ste acredite la percepcin, en
cuyo caso no ser obligatoria la emisin del Com-
probante de Percepcin - Venta Interna a que se
refiere el presente artculo:
a) La frase: Comprobante de Percepcin - Venta
Interna.
b) Apellidos y nombres, denominacin o razn
social del cliente.
c) Tipo y nmero de documento del cliente, en
aquellos comprobantes de pago en los cuales
no se hubiera consignado dicha informacin.
d) Monto total cobrado en moneda nacional,
incluida la percepcin.
e) Importe de la percepcin en moneda nacional.
Para determinar dicho importe se aplicar el
factor obtenido de acuerdo a lo dispuesto en
el punto 2.6 del numeral 10.1 sobre el monto
indicado en el inciso d).
Lo dispuesto en el prrafo anterior no operar
en los casos en que se haya aplicado ms de un
porcentaje de percepcin respecto de un mismo
comprobante de pago.
rtculo 11.- COMPROBANTES DE PAGO DE
A
OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL RGIMEN
DE PERCEPCIN
11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por
operaciones comprendidas en el Rgimen de
Percepciones establecido por la presente norma
debern consignar como informacin no nece-
sariamente impresa la frase: Operacin sujeta a
percepcin del IGV.
11.2 En los mencionados comprobantes de pago se
podrn incluir operaciones no sujetas al presente
rgimen siempre que en dichos comprobantes se
pueda identificar el precio de venta de los bienes
sujetos a la percepcin y de aquellos no sujetos
a sta.
En tales casos, se observar lo siguiente:
a) En el comprobante de pago se deber con-
signar como informacin no necesariamente
impresa la frase: Operacin sujeta a percep-
cin del IGV,
b) En los casos en que se efecten pagos parcia-
les, se atribuir el monto pagado, de manera
proporcional, a las operaciones sujetas y no
sujetas a la percepcin.
c) Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artculo 10
ser de aplicacin en el presente caso siempre
que, adems de lo sealado en dicha disposi-
cin, respecto de las operaciones sujetas a per-
cepcin incluidas en el comprobante de pago,
se pueda identificar el monto total cobrado en
moneda nacional, incluida la percepcin.
D-35
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
11.3 Tratndose de operaciones en las que se emita
boleta de venta, se consignarn como informacin
no necesariamente impresa, los siguientes datos de
identificacin del cliente an cuando el importe de
la operacin no supere media (1/2) UIT:
a) Apellidos y nombres.
b) Direccin.
c) Tipo y nmero de documento de identidad.
rtculo 12.- DECLARACIN Y PAGO DEL
A efectuado percepciones sin considerar las opera-
AGENTE DE PERCEPCIN
12.1 El agente de percepcin declarar el monto total
de las percepciones practicadas en el perodo y
efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Per-
cepciones a las ventas internas, Formulario Virtual
N 697 - versin 1.4.
El referido PDT deber ser presentado respecto de
los perodos por los cuales se mantenga la calidad
de agente de percepcin aun cuando no se hubie-
ran practicado percepciones en alguno de ellos.
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo
al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
12.2 El agente de percepcin no podr compensar los
crditos tributarios que tenga a su favor contra los
pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas.
rtculo 13.- DECLARACIN DEL CLIENTE Y
A menor a dicho saldo.
DEDUCCIN DEL MONTO PERCIBIDO
El cliente, sujeto del IGV, deber efectuar su declara-
cin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV
Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versin 4.4,
donde consignar las percepciones practicadas por
sus agentes de percepcin, a efecto de su deduccin
del tributo a pagar.
rtculo 14.- APLICACIN DE LAS PERCEP-
A rtculo 16.- CUENTAS Y REGISTRO DE CON-
CIONES
14.1 El cliente, sujeto del IGV, podr deducir del im-
puesto a pagar las percepciones practicadas por
sus agentes de percepcin hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas
resultaran insuficientes para absorber las percep-
ciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo,
no pudiendo ser materia de compensacin con
otra deuda tributaria.
14.2 El cliente podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en la de-
claracin del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado por dicho concepto en un
plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.
Tratndose de clientes cuyas operaciones exo-
neradas del IGV y/o exportaciones facturadas
superen el cincuenta por ciento (50%) del total de
D-36
sus operaciones declaradas correspondientes al
ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin
de la solicitud de devolucin, podrn solicitar la
devolucin de las percepciones no aplicadas que
consten en dicha declaracin, no siendo necesario
que hayan mantenido montos no aplicados por el
plazo sealado en el prrafo anterior.
14.3 Lo sealado en los numerales anteriores ser de
aplicacin incluso en los casos en que se hubieran
ciones no comprendidas en los alcances de la pre-
sente resolucin, siempre que el monto percibido
haya sido incluido en la declaracin del cliente y el
agente de percepcin hubiera efectuado el pago
respectivo.
rtculo 15.- SOLICITUD DE DEVOLUCIN
A
Las solicitudes de devolucin de las percepciones no
aplicadas a que se refiere el numeral 14.2 del artculo 14,
sern presentadas utilizando el Formulario N 4949 - So-
licitud de Devolucin, en las dependencias o Centros
de Servicio al Contribuyente de la SUNAT.
En las solicitudes de devolucin de percepciones no
aplicadas se deber consignar como perodo tributario
en el Formulario N 4949 - Solicitud de Devolucin, el
ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solici-
tud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado
de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin
perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea
El cmputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del
artculo 14, para poder solicitar la devolucin de las per-
cepciones no aplicadas, se iniciar a partir del perodo
siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de
devolucin presentada, de ser el caso, aun cuando en
dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del
saldo acumulado a esa fecha.
A
TROL
El agente de percepcin y el cliente debern llevar,
segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de
control:
a) El agente de percepcin abrir en su contabilidad
una cuenta denominada IGV - Percepciones por
Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmen-
te las percepciones efectuadas a los clientes y se
contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, el agente de percepcin deber llevar un
Registro del Rgimen de Percepciones en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la
cuenta por cobrar por cada cliente. Dicho registro
deber contener, como mnimo, la siguiente infor-
macin en columnas separadas:
a.1) Fecha de la transaccin.
a.2) Denominacin y nmero del documento
sustentatorio.
a.3) Tipo de transaccin realizada, tales como:
I n s ti t u t o P a c f i c o

ventas, ajustes a la operacin, cobros, com-
pensaciones, canje de facturas por letras de
cambio, entre otras.
a.4) Importe de la transaccin, anotado en la
columna del debe o del haber, segn corres-
ponda a la naturaleza de la transaccin.
a.5) Saldo resultante de la cuenta por cobrar por
cada cliente.
El agente de percepcin que utilice sistemas meca-
nizados o computarizados de contabilidad podr
llevar dicho registro anotando el total de las tran-
sacciones mensuales realizadas con cada cliente
en forma consolidada, siempre que en el sistema
de enlace se mantenga la informacin requerida y
se pueda efectuarla verificacin individual de cada
transaccin.
El Registro del Rgimen de Percepciones no podr
tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles, con-
tados a partir del primer da hbil del mes siguiente
a aqul en que se emita el documento que sus-
tenta las transacciones realizadas con los clientes,
sindole de aplicacin adems las disposiciones
establecidas en la Resolucin de Superintendencia
N 132-2001/SUNAT y normas modificatorias, que
regula el procedimiento para la autorizacin de
registros y libros contables vinculados a asuntos
tributarios.
No es obligatoria la anotacin de las operaciones
al contado en el Registro del Rgimen de Percep-
ciones.
b) El cliente, sujeto del IGV, deber abrir una sub-
cuenta denominada IGV Percepciones por Aplicar
dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas.
En la mencionada subcuenta se controlar las per-
cepciones que le hubieran efectuado los agentes
de percepcin, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones
portal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el
caso.
rtculo 17.- VIGENCIA
A cin de los bienes sealados en el numeral 15 del
El Rgimen de Percepciones que establece la presente
resolucin entrar en vigencia a partir del 1 de abril
de 2006.
rtculo 18.- DEROGATORIA
A Anexo 1, los sujetos designados como agentes de
Dergase la Resolucin de Superintendencia N 189-
2004/SUNAT y normas modificatorias a partir de la fecha
de entrada en vigencia de la presente norma.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Bienes contenidos en el anexo 1
La descripcin de los bienes que hace el Anexo 1 es
referencial, debiendo considerarse para los efectos de
la presente resolucin a aquellos contenidos en las
subpartidas nacionales indicadas en dicho Anexo, salvo
que expresamente se disponga lo contrario.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Segunda.- Devolucin de retenciones a sujetos
que cuenten con retenciones y percepciones no
aplicadas
En caso el cliente del presente rgimen, sujeto del
IGV, tenga a su vez la condicin de proveedor segn
lo establecido en el inciso d) del artculo 1 de la Re-
solucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT
y normas modificatorias, y cuente con retenciones
y percepciones declaradas y no aplicadas, podr so-
licitar la devolucin de las retenciones no aplicadas
que consten en su declaracin del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por ste
ltimo concepto en un plazo no menor de dos (2)
perodos consecutivos.
Tercera.- Designacin de agentes de percepcin
Desgnase como agentes de percepcin del Rgimen
de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes
a los contribuyentes sealados en el Anexo 2, los mis-
mos que operarn como tales a partir de la entrada en
vigencia de la presente norma.
Asimismo, designase como agentes de percepcin del
citado Rgimen a los contribuyentes sealados en el
Anexo 3, los mismos que operarn como tales a partir
del 1 de mayo de 2006.
Cuarta.- Utilizacin Del PDT percepciones a las ven-
tas internas - formulario virtual n 697 - versin 1.4
El PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario
Virtual N 697 - versin 1.4, continuar siendo utilizado
exclusivamente por los agentes de percepcin del
presente rgimen.
El mencionado PDT se encuentra a disposicin de los
interesados en SUNAT Virtual.
La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la
obtencin del citado PDT a aquellos contribuyentes
que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual debern
proporcionar el(los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB
de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).
Quinta.- Sujetos obligados a efectuar la percep-
anexo 1
Tratndose de la venta de los bienes comprendi-
dos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00
y 7214.20.00.00, incluidas en el numeral 15 del
percepcin slo efectuarn la percepcin cuando
tengan la calidad de importadores y/o productores
de tales bienes.
Sexta.- Inaplicacin de sanciones
No se sancionarn las infracciones previstas en los
numerales 1, 2 y 5 del artculo 175 y en el numeral
13 del artculo 177 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 133-2013-EF, que se originen en el incumplimiento
de las obligaciones previstas en el presente rgimen,
cometidas por los agentes de percepcin respecto de
las operaciones de venta de bienes cuyo nacimiento
D-37
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
de la obligacin tributaria del IGV se produzca durante
los dos (2) primeros meses:
a) En que acten como tales, incluyendo el mes en que
opere su designacin.
b) De la incorporacin de nuevos bienes al presente
rgimen, incluyendo el mes en que opere dicha incor-
poracin. En este supuesto, la inaplicacin de sanciones
rige slo respecto de los nuevos bienes.
Disposicin modificada por Artculo nico de la Resolucin de
Superintendencia N 277-2013-SUNAT (07.09.13).
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Listado de clientes que podrn estar su-
jetos al porcentaje del 0.5% de Percepcin del IGV
El Listado de clientes que podrn estar sujetos al por-
centaje del 0.5% de percepcin del IGV, que se publi-
que en SUNAT Virtual a ms tardar el ltimo da hbil
del mes de marzo de 2006, incluir a aquellos agentes
de percepcin del IGV sealados en el Anexo 2 siempre
que no incurran en alguna de las situaciones indicadas
en los incisos a.1) al a.5) del artculo 5.
D-38
Segunda.- Percepciones efectuadas en virtud a
la Resolucin De Superintendencia N 189-2004/
SUNAT
A fin de declarar las percepciones del IGV que se
hubieran efectuado en virtud a lo dispuesto en la Re-
solucin de Superintendencia N 189-2004/SUNAT y
normas modificatorias, se continuar utilizando el PDT
-Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual
N 697 - versin 1.4, la cual se encuentra a disposicin
de los interesados en SUNAT Virtual.
Tercera.- Percepciones realizadas con anterioridad
a la vigencia de la presente resolucin
A las percepciones del IGV realizadas hasta el 31 de
marzo de 2006 le sern de aplicacin lo dispuesto en
el artculo 14. En tal sentido, el cliente podr solicitar
la devolucin de las percepciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto
en un plazo no menos de tres(3) periodos consecutivos,
considerndose incluso los perodos anteriores a la
vigencia de la presente norma.
Regstrese, comunquese y publquese.
I n s ti t u t o P a c f i c o

Aprueban Texto nico Ordenado del D. Leg. N 940 referente
al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central
Decreto Supremo N 155-2004-EF (14.11.04)
Artculo 1.- Definiciones
Para efectos del presente Decreto Legislativo se en-
tender por:
a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias.
b) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Orde-
nado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatorias.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N
1110 (20.06.12)
f ) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi-
nistracin Tributaria.
g) Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12).
h) Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12).
i) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
butarias.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N
1110 (20.06.12).
k) Centro de Produccin: A los sealados por la SUNAT,
teniendo en cuenta las caractersticas de comercia-
lizacin de cada uno de los bienes involucrados en
las operaciones sujetas al Sistema, sea de propiedad
del proveedor o de terceros.
Para tal efecto, se podr considerar como centro
de produccin al centro de transformacin, centro
de beneficio de animales en pie y cualquier otro
establecimiento donde se concentre la extraccin,
produccin, almacenaje y/o acopio de bienes.
I) Precio de Mercado: Al precio promedio que conste
en una publicacin oficial o en el portal institucio-
nal del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica u otra entidad pblica,
a excepcin de la SUNAT, que dentro de su com-
petencia publique dicho precio respecto de los
bienes involucrados en las operaciones sujetas al
Sistema. El precio promedio deber corresponder a
la etapa de produccin o comercializacin del bien
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
comprendido en la operacin sujeta al Sistema por
la cual se efecta el depsito.
En caso exista ms de una entidad que establezca
el citado precio promedio respecto de un mismo
bien, la SUNAT sealar cul de ellos se tendr en
cuenta.
El precio promedio a considerar para efecto de
realizar el depsito ser difundido por la Adminis-
tracin Tributaria a travs de los medios que estime
conveniente, pudiendo determinar su perodo de
vigencia.
En el caso de bienes respecto de los cuales la SU-
NAT no difunda los precios promedios, el Precio de
Mercado ser el valor de mercado determinado de
acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a
la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda.
Prrafo modificado por el Artculo 1 del Decreto Legislativo
N 954 (05.02.04).
II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Trans-
portes y Comunicaciones, Gobiernos Locales,
empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o
empresas del Estado, encargadas de la cobranza
del peaje en las garitas o puntos de peaje.
Inciso incluido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N
954 (05.02.04).
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el
dispositivo al que corresponde, se entender referido a
la presente norma. Asimismo, cuando se haga referencia
a un numeral sin indicar el artculo al cual corresponde,
se entender referido a aquel en que se encuentre.
Artculo 2.- Sistema de Pago de Obli-
gaciones Tributarias con el Gobierno
Central
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central que regula la presente norma,
tiene como finalidad generar fondos para el pago
de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tribu-
tos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por
tributos -incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artculo 33
del Cdigo Tributario- que sean administradas
y/o recaudadas por la SUNAT.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12).
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera
incurrido a que se refiere el inciso e) del artculo
115 del Cdigo Tributario.
D-39
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
2.2 La generacin de los mencionados fondos se rea-
lizar a travs de depsitos que debern efectuar
los sujetos obligados, respecto de las operaciones
sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que
para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin
o en las entidades a que se refiere el numeral 8.4
del artculo 8.
Artculo 3.- mbito de aplicacin
Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las
siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, presta-
cin de servicios o contratos de construccin gra-
vados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora para efecto del Impuesto
a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se
refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produc-
cin, as como desde cualquier zona geogrfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
pas, cuando dicho traslado no se origine en una
operacin de venta. Se encuentra comprendido en
el presente inciso el traslado de bienes realizado
por emisor itinerante de comprobantes de pago; y,
d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N
28605 (25.09.05).
Artculo 4.- Monto del depsito
4.1 El monto del depsito ser determinado mediante
cualquiera de los siguientes mtodos, de acuerdo a
lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las
caractersticas de los sectores econmicos, bienes
o servicios involucrados en las operaciones sujetas
al Sistema:
a) Un porcentaje del importe de las operaciones
sujetas al Sistema. Tratndose de los sujetos
a que se refiere el tercer prrafo del inciso a)
del numeral 5.1 del artculo 5, la SUNAT podr
estimar la cantidad de operaciones sobre cuyo
importe total se aplicar dicho porcentaje.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido
o trasladado, considerndose segn el caso,
peso, volumen, superficie, unidad fsica, entre
otros.
c) Un monto fijo determinado, entre otros, por
las caractersticas del vehculo, tales como
nmero de ejes, nmero de asientos y capa-
cidad de carga, el mismo que podr ser de
aplicacin por cada garita o punto de peaje
que se encuentre bajo la competencia de las
Administradoras de Peaje, segn lo establezca
la SUNAT, tratndose del servicio de transporte
de pasajeros realizado por va terrestre.
Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28605
(25.09.05).
d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la
operacin o sobre el monto sealado en la ta-
D-40
bla de valores referenciales que ser aprobada
mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Transportes y Comunicaciones, el
que resulte mayor, tratndose del servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre.
La tabla de valores referenciales a que se refiere
el prrafo anterior, podr ser actualizada peri-
dicamente siguiendo el mismo procedimiento
establecido para su aprobacin. En caso de
que no exista un valor, referencial aprobado, el
monto del depsito se determinar aplicando
el porcentaje sobre el importe de la operacin.
Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 28605
(25.09.05).
Los mtodos previstos en los incisos c) y d) slo
sern de aplicacin a los servicios de transporte
de pasajeros y transporte de bienes realizados
por va terrestre respectivamente, sin perjuicio de
la aplicacin de los otros mtodos previstos en el
presente numeral a dichos servicios, de acuerdo a
lo que establezca la SUNAT.
ltimo prrafo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 28605
(25.09.05).
Concordancias:
D.S. N 010-2006-MTC
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d)
del numeral anterior, se considerar importe de la
operacin:
a) Tratndose de las operaciones a que se refiere
el inciso a) del artculo 3, al valor de venta del
bien, retribucin por servicio, valor de cons-
truccin o valor de venta de bien inmueble
determinado de conformidad con lo dispuesto
en el artculo 14 de la Ley del IGV, aun cuando
la operacin no estuviera gravada con dicho
impuesto, ms el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se
considerar como importe de la operacin al
monto que resulte de sumar al Precio de Mer-
cado los otros conceptos que de acuerdo con
el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base
imponible de dicho impuesto, ms el IGV que
corresponda a estos otros conceptos, siempre
que este monto sea mayor al determinado
conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
Cuando el sujeto obligado sea el sealado en
el tercer prrafo del inciso a) del numeral 5.1
del artculo 5, el importe de la operacin ser
el valor de mercado de acuerdo con el artculo
32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12).
b) Tratndose del retiro de bienes a que se refiere
el inciso b) del artculo 3, al Precio de Mercado.
c) Tratndose de los traslados a que se refiere el
inciso c) del artculo 3, al Precio de Mercado.
Concordancias:
D.S. N 010-2006-MTC, Art. 6
I n s ti t u t o P a c f i c o

Artculo 5.- Sujetos obligados a efec-
tuar el depsito
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son
los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble,
usuario del servicio o quien encarga la cons-
truccin, tratndose de las operaciones a que
se refiere el inciso a) del artculo 3. La SUNAT
sealar los casos en que el proveedor de
bienes podr efectuar el depsito por cuen-
ta de sus adquirentes, as como la forma y
condiciones para realizarlo, sin perjuicio del
momento que se establezca de conformidad
con el artculo 7.
Cuando el proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de cons-
truccin reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito,
ste quedar obligado a efectuarlo de acuerdo
a lo establecido en la presente norma, hasta
el quinto da hbil siguiente de recibido el
importe, salvo en la venta de bienes en que
el depsito deba efectuarse con anterioridad
al traslado, en cuyo caso el proveedor reali-
zar el depsito previo a dicho traslado, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan
al adquirente del bien, usuario del servicio o
quien encarga la construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los
casos en los que el proveedor del bien, pres-
tador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construccin, ser el nico sujeto obligado
a efectuar el depsito.
La SUNAT tambin podr designar como
nico sujeto obligado a efectuar el depsito
al tercero que en virtud de un mandato o de
la prestacin de un servicio, reciba el importe
de la operacin por cuenta del proveedor del
bien, prestador del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin en una operacin
sujeta al Sistema. En tal caso, el momento para
efectuar el depsito se establecer de confor-
midad con el artculo 7, segn la operacin de
que se trate.
Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legis-
lativo N 1110 (20.06.12).
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes
a que se refiere el inciso b) del artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realice o en-
cargue el traslado de los mismos, en el caso
de las operaciones a que se refiere el inciso c)
del artculo 3.
d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la Ley
N 28605 (25.09.05).
Mediante Resolucin de Superintendencia la SU-
NAT podr establecer las Administradoras de Peaje
que, durante el transporte, debern cumplir con
efectuar el cobro del monto correspondiente al
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
depsito, a los sujetos obligados para su posterior
ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de
la Nacin, en la oportunidad, forma y condiciones
que establezca la SUNAT. Cuando las referidas enti-
dades realicen la cobranza del monto del depsito,
debern entregar al sujeto obligado la constancia
respectiva en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT, la misma que constituir el
documento que sustenta el servicio de transporte
de pasajeros a que hace referencia el numeral 10.4
del artculo 10.
Prrafo modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12).
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito
de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose del primer y ltimo prrafo del
inciso a) del numeral 5.1, el monto del depsito
correspondiente ser detrado del importe de
la operacin e ingresado en la cuenta bancaria
que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin
a nombre del proveedor, prestador del servicio
o quien ejecute el contrato de construccin. Lo
dispuesto no se aplicar en el caso del primer
prrafo del inciso a) del numeral 5.1 cuando
la SUNAT autorice al proveedor a efectuar el
depsito por cuenta de su adquirente, siendo
de aplicacin lo sealado en el inciso b).
b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del
inciso a) y de los incisos b) y c) del numeral
5.1, ingresarn el monto correspondiente en
la cuenta bancaria que para tal efecto abrir
el Banco de la Nacin a su nombre o efectua-
rn el pago a las entidades a que se refiere el
segundo prrafo del indicado numeral, el cual
ser de su cargo.
Numeral modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12).
Artculo 6.- Titular de la cuenta
El titular de la cuenta ser el beneficiario de los depsi-
tos realizados en aplicacin del Sistema. El titular ser,
segn el caso:
a) E l proveedor del bien mueble o inmueble, el pres-
tador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin en el caso de las operaciones a que
se refiere el inciso a) del artculo 3.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a
que se refiere el inciso b) del artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga
el traslado de los mismos, en el caso de las opera-
ciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3.
d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N
28605 (25.09.05).
Artculo 7.- Momento para efectuar
el depsito
El depsito deber efectuarse en su integridad en
cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo a lo
D-41
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las carac-
tersticas de los sectores econmicos, bienes o servicios
involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
7.1 Tratndose de las operaciones de venta de bienes,
prestacin de servicios o contratos de construccin
gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta
de tercera categora para efecto del Impuesto a la
Renta:
a) En el caso de la venta de bienes muebles:
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera
del Centro de Produccin.
a.2) Con posterioridad a la recepcin del bien
por parte del adquirente, dentro del plazo
que seale la SUNAT.
a.3) Con posterioridad a la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que establezca
la SUNAT.
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al
proveedor.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que
se emita el comprobante de pago, lo que
ocurra primero, en el caso del retiro de
bienes considerado venta de acuerdo al
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
b) En el caso de la prestacin de servicios:
b.1) Con anterioridad a la prestacin del
servicio, dentro del plazo sealado por la
SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al
prestador del servicio.
b.3) Con posterioridad a la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la
SUNAT.
b.4) Cuando se efecte el pago del peaje en las
garitas o puntos de peaje de las Adminis-
tradoras de Peaje, tratndose del servicio
de transporte de pasajeros realizado por
va terrestre.
Inciso incorporado por el Artculo 4 de la Ley N 28605
(25.09.05).
c) En el caso de la primera venta de inmuebles:
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
c.2) Con posterioridad a la anotacin del com-
probante de pago en el Registro de Com-
pras, dentro del plazo que seale la SUNAT.
d) En el caso de contratos de construccin:
d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
d.2) Con posterioridad a la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la
SUNAT.
d.3) Con anterioridad al inicio de la construc-
cin.
7.2 Tratndose del traslado de bienes fuera del Centro
de Produccin, as como desde cualquier zona
D-42
geogrfica con beneficio tributario hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en
una operacin de venta, el depsito se realizar
con anterioridad a dicho traslado.
7.3 Numeral derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N
28605 (25.09.05).
Artculo 8.- De las cuentas
8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias
a que se refiere el artculo 2 tendrn el carcter de
intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto
en el prrafo siguiente, y slo se les podr dar el
destino sealado en el artculo 9.
Cuando existan procedimientos de cobranza
coactiva por las deudas tributarias indicadas en el
numeral 2.1 del artculo 2 del titular de la cuenta,
la SUNAT podr utilizar los montos depositados
para el cobro de las referidas deudas, as como
para el pago de las costas y gastos vinculados a
la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas
cautelares previas, de acuerdo a lo establecido en
el Cdigo Tributario.
8.2 Las cuentas podrn ser abiertas a solicitud del
titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la
Nacin, en los casos y condiciones que establezca
la SUNAT, la cual podr determinar la obligacin de
abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato
de construccin involucrado en las operaciones
sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de
los mencionados sujetos.
8.3 El Banco de la Nacin comunicar mensualmente
a la SUNAT la relacin de las cuentas bancarias
abiertas, indicando el nombre, nmero de RUC
del titular y el nmero de la cuenta. Asimismo,
informar mensualmente los montos depositados
en las cuentas y los nombres de los sujetos obli-
gados a efectuar los depsitos, en la forma, plazo
y condiciones establecidas por la SUNAT.
8.4 La SUNAT podr celebrar convenios con empresas
del sistema financiero a efecto que se abran las
cuentas y se realicen los depsitos a que se refiere
el Sistema, sindoles de aplicacin las disposiciones
establecidas por la presente norma para el Banco
de la Nacin.
Artculo 9.- Destino de los montos
depositados
9.1 El titular de la cuenta deber destinar los montos
depositados al pago de sus deudas tributarias, en
calidad de contribuyente o responsable, y de las
costas y gastos a que se refiere el artculo 2.
Los montos depositados no podrn ser destinados
al pago de los tributos que gravan la importacin
de bienes que hayan sido transferidos al titular
de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas
durante el periodo comprendido entre la salida de
los bienes del punto de origen y la fecha en que se
solicita su despacho a consumo, salvo que se trate
I n s ti t u t o P a c f i c o

de bienes cuya venta en el pas se encuentra sujeta
al Sistema.
Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12).
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se
tendr en cuenta lo siguiente:
a) La condicin de domiciliado en el pas del
sujeto que transfiere los bienes al titular de la
cuenta se determinar de conformidad con lo
dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta,
a la fecha en que se realice la transferencia.
b) La verificacin de que la venta en el pas de
los bienes importados se encuentra sujeta al
Sistema se realizar al momento del pago de
los tributos que graven dicha importacin.
Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legis-
lativo N 1110 (20.06.12).
9.2 De no agotarse los montos depositados en las
cuentas, luego que hubieran sido destinados al
pago de las obligaciones indicadas en el numeral
anterior, el titular podr alternativamente:
a) Solicitar la libre disposicin de los montos de-
positados. Dichos montos sern considerados
de libre disposicin por el Banco de la Nacin,
de acuerdo al procedimiento que establezca
la SUNAT, siempre que el solicitante no haya
incurrido en alguno de los siguientes supues-
tos a la fecha de presentacin de la solicitud:
a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se
consideran las cuotas de un aplazamiento
y/o fraccionamiento de carcter particular
o general que no hubieran vencido.
a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el
inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9.
a.3) Haber incurrido en la infraccin contem-
plada en el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario.
El cmputo del plazo para resolver la solicitud
de libre disposicin se suspender por el
lapso comprendido entre la fecha de notifi-
cacin al titular de la cuenta del resultado del
primer requerimiento de un procedimiento
de fiscalizacin y la fecha de finalizacin de
dicho procedimiento, o hasta que hayan
transcurrido sesenta (60) das hbiles com-
putados desde la fecha de la mencionada
notificacin, lo que ocurra primero. La sus-
pensin no operar si el titular de la cuenta
cumple con exhibir y/o presentar los registros,
libros, antecedentes y dems documentacin
e informacin que se le solicite en el primer
requerimiento, dentro de los plazos otorga-
dos para tal fin. Para tal efecto, se considerar
que no se ha cumplido con dicha exhibicin
y/o presentacin incluso en caso de prdida,
destruccin por siniestro, asaltos y otros, ya sea
que haya sido comunicada a la Administracin
Tributaria o no.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Concordancia:
De conformidad con el Numeral 2 de la Segunda Dispo-
sicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
1110, (20.06.12), se seala que lo dispuesto en el penlti-
mo prrafo del inciso a) del presente numeral modificado
por la citada norma ser aplicable a las solicitudes de libre
disposicin que se presenten a partir de la entrada en
vigencia del citado Decreto Legislativo.
La SUNAT, mediante Resolucin de Super-
intendencia, podr flexibilizar o graduar los
supuestos previstos en el tercer prrafo del
presente inciso, as como reducir el lapso de
suspensin a que se refiere el prrafo anterior.
Numeral modificado por el Artculo 2 del Decreto Legis-
lativo N 1110 (20.06.12).
b) Utilizar los montos depositados para realizar
los depsitos a que se refiere el artculo 2
cuando se encuentre obligado a efectuarlos
en aplicacin del Sistema en calidad de ad-
quirente, usuario del servicio o quien encarga
la construccin, en los casos y de acuerdo al
procedimiento que establezca la SUNAT.
9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin
los montos depositados, de conformidad con el
procedimiento que establezca la SUNAT, cuando
respecto del titular de la cuenta se presente cual-
quiera de las siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan in-
formacin no consistente con las operaciones
por las cuales se hubiera efectuado el depsito,
excluyendo las operaciones a que se refiere el
inciso c) del artculo 3.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal no
habido de acuerdo con las normas vigentes.
c) No comparecer ante la Administracin Tribu-
taria o comparecer fuera del plazo establecido
para ello, siempre que la comparecencia est
vinculada con obligaciones tributarias del
titular de la cuenta.
d) Haber incurrido en cualquiera de las infrac-
ciones contempladas en el numeral 1 del
artculo 174, numeral 1 del artculo 175,
numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del
artculo 177 o numeral 1 del artculo 178 del
Cdigo Tributario.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12).
e) Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.12).
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral,
se considerar que el titular de la cuenta ha incu-
rrido en las infracciones o situaciones sealadas
en los incisos a) al d) con la sola deteccin o veri-
ficacin por parte de la Administracin Tributaria,
aun cuando no se hubiera emitido la resolucin
correspondiente, de ser el caso.
Los montos ingresados como recaudacin sern
destinados al pago de las deudas tributarias y las
costas y gastos a que se refiere el artculo 2, cuyo
D-43
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o
deteccin de ser el caso, as como la generacin de
las costas y gastos, se produzca con anterioridad
o posterioridad a la realizacin de los depsitos
correspondientes.
Numeral sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 28605
(25.09.05)
La SUNAT mediante Resolucin de Superinten-
dencia podr establecer los casos en los que se
exceptuar del ingreso como recaudacin de los
montos depositados o se proceder a su ingreso
parcial.
Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12).
9.4. Se podr solicitar el extorno a la cuenta de
origen de los montos ingresados como recauda-
cin que no hayan sido aplicados contra deuda
tributaria, cuando se verifique que el titular de la
cuenta se encuentra en alguna de las siguientes
situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando ha-
yan solicitado y obtenido la baja de inscripcin
en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando
se encuentren en proceso de liquidacin.
A tal efecto, son personas jurdicas aquellas
consideradas como tales por el artculo 14 de
la Ley del Impuesto a la Renta, con excepcin
de los contratos de colaboracin empresarial
con contabilidad independiente.
c) Tratndose de contratos de colaboracin
empresarial con contabilidad independiente,
cuando ocurra el trmino del contrato.
d) Otras que la SUNAT establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior se
aplicar lo siguiente:
i. El plazo para resolver la solicitud ser de no-
venta (90) das calendario.
ii. El monto a extornar se determinar deducien-
do incluso los importes que hayan sido aplica-
dos contra deuda tributaria con posterioridad
a la fecha de presentacin de la solicitud.
iii. El monto ingresado como recaudacin a
extornar no generar intereses.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia
establecer los requisitos para que proceda el extor-
no, as como el procedimiento para realizar el mismo.
Numeral incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12).
rtculo 10.- Sustento del traslado y
A del monto correspondiente al mismo a las Adminis-
posesin de bienes
10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales
el depsito a que se refiere el artculo 2 deba
efectuarse con anterioridad al inicio del traslado,
el remitente deber sustentar el traslado de bie-
nes con el documento que acredita el ntegro del
D-44
depsito, la gua de remisin y el comprobante de
pago que acredite fehacientemente la propiedad
en caso exista obligacin de emitir este ltimo de
acuerdo con las normas correspondientes.
La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de
sustentar el traslado con el documento que acredita
el depsito, siempre que mediante el mecanismo
sealado por Resolucin de Superintendencia se
pueda verificar la realizacin de dicho depsito, as
como establecer los casos en los que no se requerir
el comprobante de pago para sustentar el traslado.
10.2 Tratndose de la venta de bienes en que el depsito
deba efectuarse con anterioridad al traslado, el
proveedor o el sujeto que por cuenta de ste deba
entregar los bienes, slo permitir el traslado fuera
del Centro de Produccin con el documento que
acredita el depsito a que se refiere el artculo 2.
10.3 La posesin de los bienes comprendidos en el
Sistema deber sustentarse con los comprobantes
de pago que acrediten fehacientemente la adqui-
sicin y con el documento que acredite el ntegro
del depsito a que se refiere el artculo 2, salvo que
se trate del productor de los bienes, en cuyo caso
la posesin se acreditar con la documentacin
que seale la SUNAT.
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes
realizados por va terrestre se sustentarn, adems
de los documentos requeridos por las normas tri-
butarias correspondientes, con el documento que
acredite el ntegro del depsito o con la constancia
de la cobranza efectuada por las entidades a que se
refiere el ltimo prrafo del numeral 5.1 del artculo
5, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
Numeral modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12).
Tratndose del servicio de transporte de pasajeros rea-
lizado por va terrestre, ser de aplicacin lo siguiente:
a) El transportista deber exhibir y/o entregar, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT, el docu-
mento que acredite el ntegro del depsito a las
Administradoras de Peaje al momento del pago del
peaje en las garitas o puntos de peaje que seale la
SUNAT, debiendo aquellas verificar el cumplimien-
to del depsito respectivo de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT Dichas entidades realizarn la
verificacin e informarn a la Administracin Tribu-
taria el resultado de la misma en la forma, plazo y
condiciones que sta establezca, sin perjuicio de
las labores de fiscalizacin de la SUNAT.
b) La SUNAT podr establecer que durante el trans-
porte se acredite el depsito o se efecte el pago
tradoras de Peaje designadas para efectuar dicho
cobro, conforme a lo dispuesto en el ltimo prrafo
del numeral 5.1 del artculo 5.
c) Se presume, sin admitir prueba en contrario,
que en caso de que el transportista no exhiba el
documento que acredite el ntegro del depsito
I n s ti t u t o P a c f i c o
 A ctualidad T ributaria

correspondiente ante las entidades indicadas, ste plimiento de lo dispuesto en la presente norma,
realiza el servicio de transporte de pasajeros sin el adicionalmente a los requisitos establecidos en los
mencionado documento. artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber
acreditar el depsito a que se refiere el artculo 2,
rtculo 11.- Del control del cumpli-
A as como el pago de la multa que resulte aplicable
miento de las obligaciones de acuerdo a lo sealado en el presente artculo,
11.1 La administracin del Sistema, incluyendo la veri- de ser el caso.
ficacin del cumplimiento de las obligaciones, as Numeral modificado por el numeral 9.2 del Artculo 9 del
como la aplicacin de las sanciones correspondien- Decreto Legislativo N 954 (05.02.04).
tes, estar a cargo de la SUNAT.
rtculo 13.- Normas complementarias
A
11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema debern
brindar las facilidades necesarias para realizar las Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT:
medidas de control que se dicten a fin de asegu- a) Designar los sectores econmicos, los bienes,
rar el correcto cumplimiento de lo sealado en servicios y contratos de construccin a los que
la presente norma, sin perjuicio de las sanciones resultar de aplicacin el Sistema, as como el por-
establecidas en el artculo 12. centaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos; y,
Inciso sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 28605 (25.09.05).
rtculo 12.- Sanciones
A
Concordancias:
12.1 El incumplimiento de las obligaciones sealadas en
R. N 073-2006-SUNAT (Normas para la aplicacin del Sis-
la presente norma ser sancionado de conformidad tema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
con lo dispuesto en el Cdigo Tributario. Central a que se refiere el D. Leg. N 940 al transporte de
12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin bienes realizado por va terrestre)
se detallan, se aplicarn las siguientes sanciones: b) Regular lo relativo a los registros, la forma de
acreditacin, exclusiones y procedimiento para
Infraccin Sancin
realizar la detraccin y/o el depsito, el tratamiento
1. El sujeto obligado que incumpla Multa equivalente al 50% que debe aplicarse a los depsitos indebidos o en
con efectuar el ntegro del depsito del importe no depositado.
a que se refiere el Sistema, en el exceso al Sistema, el mecanismo de aplicacin o
momento establecido. destino de los montos ingresados como recauda-
2. El proveedor que permita el traslado Multa equivalente al 50% cin, entre otros aspectos.
de los bienes fuera del Centro de del monto que debi Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N
Produccin sin haberse acreditado depositarse, salvo que se 1110 (20.06.12).
el ntegro del depsito a que se cumpla con efectuar el de-
refiere el Sistema, siempre que ste psito dentro de los cinco A rtculo 14.- Vigencia
deba efectuarse con anterioridad al (5) das hbiles siguientes
traslado. (1) de realizado el traslado. Dergase el Decreto Legislativo N 917, modificado por
3. El sujeto que por cuenta del provee- Multa equivalente al 50% la Ley N 27877, a partir de la entrada en vigencia de
dor permita el traslado de los bie- del monto del depsito, las Resoluciones de Superintendencia que designen
nes sin que se le haya acreditado el sin perjuicio de la sancin los sectores econmicos, bienes o servicios a los que
depsito a que se refiere el Sistema, prevista para el proveedor resultar de aplicacin el Sistema.
siempre que ste deba efectuarse en los numerales 1 y 2.
con anterioridad al traslado. Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artculo 8 entrar
4. El titular de la cuenta a que se refiere Multa equivalente al 100% en vigencia al da siguiente de la publicacin de la
el artculo 6 que otorgue a los mon- del importe indebidamen- Resolucin de Superintendencia que regule los casos
tos depositados un destino distinto te utilizado. y condiciones en que las cuentas podrn ser abiertas
al previsto en el Sistema.
a solicitud de su titular o de oficio por el Banco de la
5. Las Administradoras de Peaje que Multa equivalente al 50% Nacin.
no cumplan con depositar los co- del importe no depositad
bros realizados a los transportistas
que prestan el servicio de transporte DISPOSICIONES FINALES
de pasajeros realizado por va terres-
tre, en el momento establecido. Primera.- Derecho al crdito fiscal, saldo a favor del
(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado. exportador o cualquier otro beneficio vinculado
Los ingresos que se obtengan por aplicacin de con el IGV, as como sustentar gasto y/o costo para
las sanciones sealadas en el presente artculo, efecto tributario
constituyen ingresos del Tesoro Pblico. En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes
Numeral modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen
N 1110 (20.06.12).
la construccin, obligados a efectuar la detraccin:
Concordancias: 1. Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal o saldo a
R.S. N 056-2006-SUNAT, nica Disp. Final favor del exportador, a que se refieren los artculos
18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley de IGV o cualquier otro
12.3 Para retirar el vehculo internado temporalmente beneficio vinculado con la devolucin del IGV, en
o recuperar los bienes comisados por el incum- el perodo en que hayan anotado el comprobante

A c tualidad E mpresarial D-45

R etenciones , P ercepciones y D etracciones
de pago respectivo en el Registro de Compras de
acuerdo a las normas que regulan el mencionado
impuesto, siempre que el depsito se efecte en el
momento establecido por la SUNAT de conformi-
dad con el artculo 7. En caso contrario, el derecho
se ejercer a partir del perodo en que se acredita
el depsito.
Numeral sustituido por el Artculo 9 de la Ley N 28605
(25.09.05).
2. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Complementa-
ria Derogatoria de la Ley N 29173 (23.12.07)
Segunda.- Aplicacin del Sistema
El Sistema se aplicar:
a) Tratndose de las operaciones gravadas con el IGV
o el ISC, a aquellas respecto de las cuales no hubiera
nacido la obligacin tributaria a la fecha de entrada
en vigencia de las normas complementarias a que
se refiere el artculo 13.
b) Tratndose de las operaciones cuya retribucin
constituya renta de tercera categora para efecto
del Impuesto a la Renta, a aquellas respecto de
las cuales no se hubiera verificado ninguno de
los supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV
originaran el nacimiento de la obligacin tributaria
por dicho impuesto.
c) Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso
c) del artculo 3, a aquellos que se produzcan a partir
de la fecha de entrada en vigencia de las normas
complementarias a que alude el artculo 13.
Inciso sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 28605 (25.09.05).
Tercera.- Aplicacin del Sistema de Pago de Obli-
gaciones Tributarias establecido por el Decreto
Legislativo N 917 a la prestacin de servicios
Precsase que para efecto de lo dispuesto en el artculo
5 de la Ley N 27877, la aplicacin del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias a la prestacin de servicios
gravada con el IGV se entender referida a aquellas ope-
raciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se
hubiera producido a partir del 14 de julio del ao 2003.
Cuarta.- Obligacin de acreditar el pago del
ntegro del Depsito ante los Notarios Pblicos
y funcionarios del Ministerio de Transportes y
Comunicaciones
D-46
Tratndose de la venta de automviles usados y/o in-
muebles sujeta al Sistema, se deber acreditar el pago
del ntegro del depsito a que se refiere el artculo
2 del presente Decreto Legislativo, ante los Notarios
Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones.
Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comuni-
caciones, segn corresponda, debern informar a la
SUNAT los casos donde no se hubiera acreditado la
obligacin sealada en el prrafo anterior, en la forma,
plazo y condiciones que sta establezca.
Disposicin Final incluida por el Artculo 12 del Decreto Legislativo
N 954 (05.02.04).
Quinta.- Condicin de no habido
Entindase por condicin de domicilio fiscal no habido
a la condicin de no habido regulada en el Decreto
Supremo N 102-2002-EF.
(Primera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954, publicado
el 5 de febrero de 2004)
Sexta.- Texto nico Ordenado
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-
noma y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180)
das calendario contados a partir del da siguiente de
publicado el presente Decreto Legislativo se expedir
el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940
y normas modificatorias.
(Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954, publicado
el 5 de febrero de 2004)
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- Aplicacin de las sanciones contempladas
en el artculo 8 del Decreto Legislativo N 917
No se sancionarn las infracciones establecidas en el
artculo 8 del Decreto Legislativo N 917, modificado
por la Ley N 27877, cometidas hasta la fecha de
publicacin de la presente norma, siempre que se
efecte el depsito a que se refiere el artculo 2 del
citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20)
das hbiles siguientes a dicha fecha o ste se hubiera
efectuado con anterioridad a la fecha de la publicacin
del presente dispositivo.
Las multas que se hubieran pagado no generarn
derecho a devolucin ni compensacin.
I n s ti t u t o P a c f i c o

Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que se
refiere el D. Leg. N 940
Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT (15.08.04)
CAPTULO I
DEFINICIONES
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente resolucin, se entender por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto Legis-
lativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N
155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto nico Orde-
nado de la Ley a la Renta de Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y
norma modificatoria.
Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
e) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del C-
digo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias.
f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Regla-
mento aprobado por la Resolucin de Superinten-
dencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias,
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tribu-
tarias con el Gobierno Central al que se refiere la Ley.
h) Venta: A las operaciones sealadas en el inciso a)
del artculo 3 de la Ley del IGV.
i) Servicios: A la prestacin de servicios en el pas com-
prendida en el inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV.
Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
j) Importe de la operacin: A los siguientes:
j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes
muebles o inmuebles, prestacin de servicios
o contratos de construccin, al valor de venta
del bien, retribucin por servicio, valor de
construccin o valor de venta del inmueble
determinado de conformidad con lo dispuesto
en el artculo 14 de la Ley del IGV, aun cuando
la operacin no estuviera gravada con dicho
impuesto, ms el IGV de corresponder.
Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente
a partir del 01.02.13.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
En el caso de la venta de bienes muebles, se
considerar como importe de la operacin al
monto que resulte de sumar al Precio de Mer-
cado definido en el inciso l) del artculo 1 de la
Ley los otros conceptos que de acuerdo con
el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base
imponible de dicho impuesto, ms el IGV que
corresponda a estos otros conceptos, siempre
que este monto sea mayor al determinado
conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
j.2) Tratndose del retiro de bienes gravados con
el IGV al que se refiere el inciso a) del artculo
3 de Ley del IGV, al valor de mercado determi-
nado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley
del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC
segn corresponda, de conformidad con lo
dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del
artculo 1 de la Ley.
j.3) Tratndose del traslado de bienes fuera del
centro de produccin, as como desde cual-
quier zona geogrfica que goce de beneficios
tributarios hacia el resto del pas, cuando
dicho traslado no se origine en una operacin
de venta, al valor de mercado determinado
de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC
que correspondera por la venta de dichos
bienes segn el caso, de conformidad con lo
dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del
artculo 1 de la Ley.
k) Centro de produccin: A todo establecimiento
donde se efecta el proceso de produccin, ex-
traccin, transformacin, acopio y/o almacenaje de
bienes, sean estos establecimientos de propiedad
del titular de la cuenta o de terceros, incluidos los
Almacenes Generales de Depsito, regulados por la
Resolucin SBS N 040-2002 y norma modificatoria,
as como Los Almacenes Aduaneros, regulados
por el Decreto Supremo N 08-95-EF y Normas
modificatorias.
I) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
m) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe.
n) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema inform-
tico disponible en Internet, regulado por la Reso-
lucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT
y normas modificatorias, el cual permite que se
realicen operaciones en forma telemtica entre el
usuario y la SUNAT.
D-47
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Para efecto de la presente resolucin, se conside-
rar como una de las operaciones que pueden ser
realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea, al pago
del monto del depsito a que se refiere el Sistema.
) Cdigo de usuario: Al texto conformado por n-
meros y letras, que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, se-
gn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
o) Clave de acceso: Al texto conformado por nmeros
y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al cdigo de usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, se-
gn el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
Respecto al uso de la clave de acceso, el artculo 6
de la referida resolucin seala que es responsabi-
lidad del deudor tributario tomar las debidas medi-
das de seguridad, aadiendo que, en ese sentido,
se entiende que la operacin ha sido efectuada por
el deudor tributario en todos aquellos casos en los
que para acceder a SUNAT Operaciones en Lnea
se haya utilizado el cdigo de usuario y la clave
de acceso otorgadas por la SUNAT, as como los
cdigos de usuario y claves de acceso generadas
por el deudor tributario.
Incisos m), n), ) y o) incluidos por el Artculo 1, Numeral 1.1
de la Resolucin de Superintendencia N 297-2004-SUNAT
(05.12.04).
p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de d-
bito o crdito con cargo a la cual se podrn efectuar
los depsitos a que se refiere el numeral 2.2 del
artculo 2 de la Ley, de acuerdo a las condiciones
de afiliacin pactadas con el banco u operador de
la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurar
la relacin de los bancos y de las tarjetas con cargo
a las cuales se podr efectuar el depsito, que se
encuentren habilitados.
Inciso incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto conside-
rado como constructor o empresa vinculada con
el constructor para efectos de la Ley del IGV que
realice la operacin de venta de inmuebles prevista
en el primer o segundo prrafo del inciso d) del
artculo 1 de la referida ley, segn corresponda, o
al sujeto que efecte la operacin sealada en el
ltimo prrafo del citado inciso.
Inciso incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13).
Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar
la norma legal a la que corresponde, se entender
referido a la presente resolucin y; cuando se seale
un numeral o inciso sin precisar el artculo o nume-
ral al que pertenece, se entender que corresponde
al artculo o numeral en el que se menciona.
D-48
CAPTULO II
APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRAS-
LADO DE LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 1
Artculo 2.- Operaciones sujetas al
Sistema
2.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1,
las operaciones sujetas al Sistema son las siguien-
tes, siempre que el importe de la operacin sea
mayor a media (1/2) UIT:
a) La venta gravada con el IGV;
b) El retiro considerado venta a que se refiere el
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV; y,
c) El traslado fuera del centro de produccin, as
como desde cualquier zona geogrfica que
goce de beneficios tributarios hacia el resto del
pas, cuando dicho traslado no se origine en
una operacin de venta gravada con el IGV. Se
encuentra comprendido en el presente inciso
el traslado realizado por emisor itinerante de
comprobantes de pago.
En operaciones cuyo importe de la operacin
sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se
aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la
suma de los importes de las operaciones corres-
pondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados
sea mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado en el presente artculo, en
la venta de bienes y en el retiro considerado venta
se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del
traslado o a la fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras
que en los traslados se utilizar la UIT vigente a la
fecha de inicio de los mismos.
Numeral sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Super-
intendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05)
2.2 No estn comprendidos en el inciso c) del numeral
anterior:
a) El traslado de bienes fuera de centros de pro-
duccin ubicados en zonas geogrficas que
gocen de beneficios tributarios, siempre que
no implique su salida hacia el resto del pas.
b) Los traslados que se sealan a continuacin,
siempre que respecto de los bienes traslada-
dos se hubiera efectuado el depsito producto
de cualquier operacin sujeta al Sistema
realizada con anterioridad y quien efecte el
traslado haya sido sujeto obligado y/o adqui-
rente en dicha operacin anterior:
b.1) Los realizados entre centros de produc-
cin ubicados en una misma provincia.
b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la
que se refiere la Ley General de Aduanas,
aprobada por el Decreto Legislativo N
809 y normas modificatorias.
En tales casos, adems de los documentos exigidos
por las normas vigentes, el traslado se sustentar
I n s ti t u t o P a c f i c o

con el original de la constancia de depsito corres-
pondiente a la operacin sujeta al Sistema realizada
con anterioridad.
c) Los traslados que se sealan a continuacin, los
cuales, adems de los documentos exigidos por las
normas vigentes, se sustentarn con la exhibicin
del original o fotocopia de la Declaracin nica de
Aduanas, Declaracin de Importacin Simplificada,
Declaracin de Exportacin Simplificada, Nota de
Tarja General, Manifiesto Internacional de Carga por
Carretera / Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC
/ DTA), Declaracin de Trnsito Aduanero Interna-
cional (DTAI), Orden de Embarque u otros formatos
utilizados en los Destinos Aduaneros Especiales o
de Excepcin, de ser el caso:
c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o
entre Zonas Primarias.
c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el
centro de produccin.
Artculo 3.- Operaciones exceptuadas
de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones
indicadas en el inciso a) del numeral 2.1 del artculo 2,
cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes
comprobantes de pago:
a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o
adjudicacin efectuada por martillero pblico o
cualquier entidad que remata o subasta bienes
por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g)
del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
b) Liquidacin de compra, en los casos previstos en
el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05)
Artculo 4.- Monto del depsito
El monto del depsito resultar de aplicar los porcenta-
jes que se indican para cada uno de los bienes sujetos
al Sistema sealados en el Anexo 1, sobre el importe
de la operacin.
Artculo 5.- Sujetos obligados a efec-
tuar el depsito
En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del art-
culo 2, los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
5.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y
entrega de bienes cuyo importe de la
operacin por cada adquirente sea igual
o menor a media (1/2) UIT siempre que
resulte de aplicacin el Sistema de con-
formidad con lo dispuesto en los artculos
2 y 3. Lo sealado ser de aplicacin sin
perjuicio que el proveedor realice el tras-
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
lado por cuenta propia o a travs de un
tercero.
Inciso sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de
Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05)
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe
de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo. La presente obliga-
cin no libera de la sancin que le corres-
ponda al adquirente que omiti realizar
el depsito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a travs de
la Bolsa de Productos.
5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere el
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, el sujeto
del IGV.
5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del
numeral 2.1 del artculo 2, el propietario de los
bienes que realice o encargue el traslado.
Artculo 6.- Momento para efectuar
el depsito
Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral
2.1 del artculo 2, el depsito se realizar con anterio-
ridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso
a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el
depsito se efectuar en la fecha del retiro o en la
fecha en que se emita el comprobante de pago
segn lo sealado en el inciso b) del artculo 4 de
la Ley del IGV, lo que ocurra primero.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios
de transformacin de bienes con parte del pro-
ducto final de tales servicios, siempre que dicho
producto final se encuentre comprendido en el
Anexo 1. En el presente caso, el depsito por la
adquisicin de dicha parte del producto final se
realizar en la fecha en que se efecte el pago res-
pectivo al prestador del servicio. Para tal efecto, se
entender como fecha de pago a aqulla en la que
se realice la distribucin del producto final entre el
prestador y el usuario del servicio o a aqulla en
la que el usuario del servicio o un tercero efecte
el retiro de la parte que le corresponde de dicho
producto final, lo que ocurra primero.
Artculo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05)
CAPTULO III
APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS
BIENES MUEBLES SEALADOS EN EL ANEXO 2 Y
A LA DE BIENES INMUEBLES
Ttulo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
Artculo 7.- Operaciones sujetas al
Sistema
El Sistema se aplicar:
D-49
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
7.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2,
a las siguientes operaciones:
a) La venta gravada con el IGV.
b) El retiro considerado venta al que se refiere el
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora
para efecto del Impuesto a la Renta. Tratndose
de la venta de bienes prevista en el inciso a)
del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N
27037 - Ley de Promocin de la Inversin en
la Amazona y sus normas modificatorias y
complementarias, nicamente estarn sujetos
al Sistema los bienes a que se refiere el inciso
b) del numeral 21 del Anexo 2.
7.2 A las operaciones de venta de bienes inmuebles
gravadas con el IGV.
Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
Artculo 8.- Operaciones exceptuadas
de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones
indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera
de los siguientes casos:
Encabezado sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Super-
intendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del
01.02.13.
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/.
700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo
en el caso que se trate de los bienes sealados en
los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
Inciso sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Super-
intendencia N 249-2012-SUNAT (30.10.12), vigente a partir
del 01.11.12.
b) Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, saldo a favor del expor-
tador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando
el adquirente sea una entidad del Sector Pblico
Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18
de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emi-
tidas por las bolsas de productos a que se refiere el
literal e) de dicho artculo.
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 032-2006-SUNAT (24.02.06).
Artculo 9.- Monto del depsito
9.1 Tratndose de las operaciones indicadas en el
numeral 7.1 del artculo 7, el monto del depsito
resultar de aplicar los porcentajes que se indican
para cada uno de los bienes sujetos al Sistema
D-50
sealados en el Anexo 2, sobre el importe de la
operacin.
9.2 En el caso de las operaciones indicadas en el nume-
ral 7.2 del artculo 7, el monto del depsito resultar
de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%)
sobre el importe de la operacin.
Artculo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Super-
intendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del
01.02.13.
rtculo 10.- Sujetos obligados a efec-
A
tuar el depsito
En las operaciones indicadas en el artculo 7, los sujetos
obligados a efectuar el depsito son:
10.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes
sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta
de tercera categora para efecto del Impuesto a la
Renta:
Encabezado sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a
partir del 01.02.13.
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe
de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, sin perjuicio de la
sancin que corresponda al adquirente
que omiti realizar el depsito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
b.2) Cuando la venta sea realizada a travs de
la Bolsa de Productos.
10.2 En el retiro considerado como venta al que se
refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV,
el sujeto del IGV.
10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con
el IGV:
a) El adquirente del bien inmueble cuando el
comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las
normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i) El comprobante de pago que deba emi-
tirse y entregarse por la operacin, con-
forme a las normas sobre comprobantes
de pago, no permita ejercer el derecho a
crdito fiscal ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
ii) Reciba la totalidad del importe de la ope-
racin sin haberse acreditado el depsito
respectivo, sin perjuicio de la sancin que
corresponda al adquirente que omiti
realizar el depsito habiendo estado
obligado a efectuarlo.
Numeral incorporado por el Artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente
a partir del 01.02.13.
I n s ti t u t o P a c f i c o

rtculo 11.- Momento para efectuar
A CAPTULO IV
el depsito
Tratndose de las operaciones indicadas en el artculo
7, el depsito se realizar:
11.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes
sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta
de tercera categora para efecto del Impuesto a
la Renta:
Encabezado sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a
partir del 01.02.13.
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al pro-
veedor o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la
anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea
el sujeto sealado en el inciso a) del numeral
10.1 del artculo 10.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de re-
cibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea
el sujeto sealado en el inciso b.1) del numeral
10.1 del artculo 10.
c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos
entrega al proveedor el importe contenido
en la pliza, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el sujeto sealado en el inciso
b.2) del numeral 10.1 del artculo 10.
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso
a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del
retiro o en la fecha en que se emita el comprobante
de pago, lo que ocurra primero.
11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con
el IGV:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al
proveedor del bien inmueble o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel
en que se efecte la anotacin del compro-
bante de pago en el Registro de Compras,
lo que ocurra primero, cuando el obligado
a efectuar el depsito sea el adquirente del
bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al pro-
veedor del bien inmueble cuando ste sea el
obligado a efectuar el depsito, conforme a
lo sealado en el acpite i) del inciso b) del
numeral 10.3 del artculo 10.
c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de re-
cibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea
el proveedor del bien inmueble, conforme a
lo sealado en el acpite ii) del inciso b) del
numeral 10.3 del artculo 10.
Numeral incorporado por el Artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a
partir del 01.02.13.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
APLICACIN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS
DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SEALADOS
EN EL ANEXO 3
Ttulo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 293-2010-SUNAT, (31.10.10).
rtculo 12.- Operaciones sujetas al
A
Sistema
Estarn sujetos al Sistema los contratos de construc-
cin y servicios gravados con el IGV sealados en el
Anexo 3.
Artculo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 293-2010-SUNAT, (31.10.10).
rtculo 13.- Operaciones exceptuadas
A
de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operacio-
nes indicadas en el artculo 12, en cualquiera de los
siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/.
700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador
o cualquier otro beneficio vinculado con la devo-
lucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios. Esta excepcin no opera cuando el
usuario o quien encargue la construccin sea una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere
el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la cons-
truccin tenga la condicin de no domiciliado,
de conformidad con lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
rtculo 14.- Monto del depsito
A
El monto del depsito resultar de aplicar los porcenta-
jes que se indican en el Anexo 3 para los contratos de
construccin y para cada uno de los servicios sujetos al
Sistema, sobre el importe de la operacin.
Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
rtculo 15.- Sujetos obligados a efec-
A
tuar el depsito
En los contratos construccin y servicios indicados
en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar el
depsito son:
a) El usuario del servicio o quien encarga la construc-
cin.
D-51
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construccin, cuando reciba la totalidad del
importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que
corresponda al usuario del servicio o quien encarga
la construccin que omiti realizar el depsito
habiendo estado obligado a efectuarlo.
Artculo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
rtculo 16.- Momento para efectuar
A
el depsito
Tratndose de los contratos de construccin y servicios
indicados en el artculo 12, el depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador
del servicio o a quien ejecuta el contrato de cons-
truccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes
siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Com-
pras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a
efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el
inciso a) del artculo 15.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida
la totalidad del importe de la operacin, cuando
el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto
sealado en el inciso b) del artculo 15.
Artculo sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
CAPTULO V
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
rtculo 17.- Procedimiento a seguir en
A inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese
las operaciones sujetas al Sistema
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se
observar el siguiente procedimiento:
a) El sujeto obligado deber efectuar el depsito,
en su integridad, en la cuenta abierta en el
Banco de la Nacin a nombre de los sujetos a
los que se refiere el artculo 6 de la Ley, segn
el caso, en el momento establecido en la
presente resolucin.
b) Para realizar el depsito, el sujeto obligado
podr optar por alguna de las siguientes mo-
dalidades, de conformidad con lo dispuesto
en el numeral 17.3:
b.1) Directamente en las agencias del Banco
de la Nacin: En este caso el depsito
se acreditar mediante una constancia
proporcionada por dicha entidad.
La constancia se emitir en un (1) original
y tres (3) copias por cada depsito, las
que correspondern al sujeto obligado, al
Banco de la Nacin, al titular de la cuenta
y a la SUNAT, respectivamente.
b.2) A travs de SUNAT Virtual: En este caso
el depsito se acreditar mediante una
D-52
constancia generada por SUNAT Opera-
ciones en Lnea.
La constancia se imprimir en dos (2) ejem-
plares, uno de ellos ser el original correspon-
diente al sujeto obligado y el otro la copia
correspondiente al titular de la cuenta, no
siendo de aplicacin las disposiciones referidas
a la copia SUNAT y Banco de la Nacin conte-
nidas en la presente norma. Cuando el sujeto
obligado a efectuar el depsito sea el titular de
la cuenta, podr imprimir un (1) solo ejemplar
de la constancia, salvo que de conformidad
con lo dispuesto en la presente resolucin
deba entregar o poner a disposicin el original
o una copia de la misma.
Inciso sustituido por el Artculo 1, Numeral 1.2 de la
Resolucin de Superintendencia N 297-2004-SUNAT
(05.12.04).
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el dep-
sito sea el adquirente, usuario del servicio o
quien encarga la construccin, deber poner
a disposicin del titular de la cuenta la copia de
la constancia de depsito que le corresponde
y conservar en su poder el original y la copia
SUNAT, debiendo ambos archivar cronolgi-
camente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es
el proveedor, el propietario del bien objeto de
retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta
el contrato de construccin, conservar en su
poder el original y las copias de la constancia
de depsito, debiendo archivarlas cronol-
gicamente, salvo en el caso sealado en el
adquirido la condicin de sujeto obligado al
recibir la totalidad del importe de la operacin
sin haberse acreditado el depsito. En este
ltimo caso, a solicitud del adquirente, usuario
del servicio o quien encarga la construccin,
el proveedor, prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin deber
entregarle o poner a su disposicin, el origi-
nal o la copia de la constancia de depsito, a
ms tardar, en tres das hbiles siguientes de
efectuada la indicada solicitud.
En todos los casos, la copia de la constancia de
depsito correspondiente a la SUNAT deber
ser exhibida y/o entregada a dicha entidad
cuando sta as lo requiera.
Inciso sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
d) El sujeto obligado podr efectuar un depsito
en una misma cuenta respecto de dos (2) o
ms comprobantes de pago correspondientes
a un mismo proveedor o adquirente, presta-
dor o usuario del servicio, quien encargue o
ejecute el contrato de construccin sujeto al
Sistema, segn el caso, siempre que se trate
del mismo tipo de operacin, bien o servicio
I n s ti t u t o P a c f i c o

sujeto al Sistema y correspondan al mismo
periodo tributario.
Inciso sustituido por el Numeral 1.1 del Artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT
(24.10.13), vigente a partir del 01.11.13.
17.2 Sin perjuicio de lo sealado en el numeral ante-
rior, tratndose de operaciones sujetas al Sistema
referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, se
aplicarn las siguientes reglas:
a) El traslado deber sustentarse con la(s)
constancia(s) que acredite(n) el ntegro del
depsito correspondiente a los bienes trasla-
dados y la(s) gua(s) de remisin respectiva(s).
El depsito deber efectuarse respecto de
cada unidad de transporte.
Inciso sustituido por el Numeral 9.1 del Artculo 9 de la
Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT
(22.09.05).
b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el de-
psito sea el proveedor, deber entregar al
adquirente el original y la copia SUNAT de la
constancia de depsito, a fin que ste ltimo
pueda sustentar el traslado de los bienes, de
ser el caso.
De realizarse la venta a travs de la Bolsa de
Productos, el proveedor entregar al adqui-
rente los mencionados documentos por
intermedio de dicha entidad, debiendo el
adquirente anotar en el reverso de los mismos
lo siguiente:
b.1) La frase Operacin efectuada en la Bolsa
de Productos;
b.2) Fecha y nmero de la orden de entrega
emitida por la Bolsa de Productos; y,
b.3) Fecha y nmero de la pliza emitida por la
Bolsa de Productos por dicha operacin.
c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado
y entrega de bienes cuyo importe de la ope-
racin por cada adquirente sea igual o menor
a media (1/2) UIT al que se refiere el inciso b.1)
del numeral 5.1 del artculo 5, podr hacer
uso de una sola constancia de depsito por
el conjunto de los bienes que son materia de
traslado, en cuyo caso no ser de aplicacin
lo dispuesto en el primer prrafo del inciso b)
del presente numeral.
d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de
ste deba entregar los bienes, slo permitir
el traslado fuera del centro de produccin
con la constancia que acredite el ntegro del
depsito.
Para efecto de lo indicado en el prrafo ante-
rior, el sujeto que por cuenta del proveedor
deba entregar los bienes, solicitar una fotoco-
pia de la constancia de depsito debidamente
firmada por quien retira los bienes, a fin de
acreditar que se ha cumplido con lo dispuesto
en el numeral 10.2 del artculo 10 de la Ley, la
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
cual deber ser archivada cronolgicamente.
En caso de incumplimiento, el mencionado
sujeto incurrir en la infraccin prevista en el
punto 3 del numeral 12.2 del artculo 12 de la
Ley.
17.3 El sujeto obligado podr realizar el depsito de
acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
a) En las agencias del Banco de la Nacin
a.1) De la modalidad de depsito:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza
el depsito directamente en las agencias del
Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
i. Formato para depsito de detracciones:
En este caso se utilizar un (1) formato por
cada depsito a realizar, el mismo que ser
proporcionado por el Banco de la Nacin
a travs de su red de agencias o podr ser
impreso por el sujeto obligado descargn-
dolo del Portal en la Internet del citado
banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT
(www.sunat.gob.pe). En dicho formato se
detallar la informacin mnima indicada
en el numeral 18.1 del artculo 18.
Pargrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Art-
culo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
098-2008-SUNAT (19.06.08).
ii. Medios magnticos: En este caso la SU-
NAT publicar, a travs de SUNAT Virtual,
un instructivo indicando la estructura
del archivo a ser consignado en el(los)
disquete(s) y en el cual se detallar la in-
formacin mnima sealada en el numeral
18.1 del artculo 18.
Slo podrn utilizarse medios magnticos
cuando se realicen diez (10) o ms dep-
sitos, de acuerdo a lo siguiente:
ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el adquiren-
te del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construccin.
Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolu-
cin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT
(31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
ii.2) Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta
en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto
obligado sea el titular de dicha cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s)
al Banco de la Nacin, ste entregar al
sujeto obligado un reporte de confor-
midad o de rechazo en caso se presente
alguna de la situaciones sealadas en el
inciso a.3). La relacin de las agencias del
Banco de la Nacin habilitadas para recibir
dicho(s) disquete(s) ser difundida a travs
de SUNAT Virtual.
a.2) De la cancelacin del monto del depsito:
El monto del depsito se podr cancelar en
D-53
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
efectivo, mediante cheque del Banco de la
Nacin o cheque certificado o de gerencia de
otras empresas del Sistema Financiero. Tam-
bin se podr cancelar dicho monto mediante
transferencia de fondos desde otra cuenta
abierta en el Banco de la Nacin, distinta a
las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que
establezca tal entidad.
Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms
cuentas utilizando medios magnticos y el
monto de los mismos sea cancelado mediante
cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar
una carta dirigida al Banco de la Nacin, deta-
llando lo siguiente:
i. El nmero de depsitos a realizar, el mon-
to de cada depsito, el nombre del titular
y el nmero cada cuenta; y,
ii. El importe, nmero y banco emisor de
cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entre-
gar al sujeto obligado una copia sellada
de la referida carta, como constancia de
recepcin del(de los) cheque(s).
a.3) De las causales de rechazo del disquete o del
archivo:
En los casos en que el depsito se realice
utilizando medios magnticos, el disquete o
el archivo que contiene la informacin ser
rechazado si, luego de verificado, se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
i. Contiene virus informtico.
ii. Presenta defectos de lectura.
iii. Contiene informacin incompleta.
iv. El nmero de cuenta consignado en el
archivo no corresponde a ninguna de las
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin
en aplicacin del Sistema.
v. El nmero de RUC del titular de la cuenta
consignada en el archivo no coincide con
el nmero de RUC del proveedor del bien,
del prestador del servicio, de quien ejecu-
ta el contrato de construccin, del sujeto
del IGV en el caso del retiro de bienes o
del propietario de los bienes que realice o
encargue el traslado de stos consignado
en dicho archivo.
Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolu-
cin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT
(31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
vi. La estructura del archivo que contiene
la informacin no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT.
vii. El monto total de los depsitos a realizar
consignado en el archivo, no coincide con
la sumatoria de los montos de cada uno
de los depsitos registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo que
contiene la informacin por cualquiera de las
D-54
situaciones sealadas en el prrafo anterior, no
se considerarn realizados los depsitos.
a.4) De la constancia de depsito:
La constancia de depsito ser emitida por el
Banco de la Nacin de acuerdo a lo siguiente:
i. Cuando se utilicen formatos para depsitos
de detracciones, la constancia de depsito
ser el documento autogenerado por el
Banco de la Nacin, en base a la informa-
cin consignada en dicho formato por el
sujeto obligado a efectuar el depsito. La
citada constancia ser sellada y entregada
por el Banco de la Nacin al mencionado
sujeto al momento de realizar el depsito.
Pargrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Art-
culo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
098-2008-SUNAT (19.06.08).
ii. Cuando se utilicen medios magnticos, la
constancia de depsito ser entregada al
sujeto obligado dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes de realizado el depsi-
to, en la agencia del Banco de la Nacin
en la que se present el(s) disquete(s).
En ambos casos, la constancia de depsito
contendr la informacin mnima seala-
da en el numeral 18.1 del artculo 18, as
como el respectivo nmero de orden.
b) A travs de SUNAT Virtual
b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de SU-
NAT Virtual, el sujeto que efecta el depsito
deber previamente:
i. Contar con el cdigo de usuario y la clave
de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo
a la cual pueda efectuarse el depsito.
b.2) De la modalidad y cancelacin del depsito:
En esta modalidad, el sujeto que efecta el
depsito ordena el cargo del importe del
mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto,
deber acceder a SUNAT Operaciones en Lnea
y seguir las instrucciones de dicho sistema,
teniendo en cuenta lo siguiente:
i. Efectuar depsitos, en la modalidad
individual o masiva, ingresando la infor-
macin mnima sealada en el numeral
18.1 del artculo 18.
Tratndose de la modalidad masiva, la
SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual,
el instructivo correspondiente indicando
la estructura del archivo que deber ser
generado previamente para efectuar el(los)
depsito(s). Se podr utilizar la modalidad
masiva cuando se realicen uno (1) o ms
depsitos.
ii. Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta
de dbito o crdito, que se encuentre
habilitado en SUNAT Virtual.
I n s ti t u t o P a c f i c o

iii. Cancelar el ntegro del monto del de-
psito individual, o el ntegro de la suma
de los montos de los depsitos masivos,
a travs de una nica transaccin.
b.3) De las causales de rechazo de la operacin
En los casos en que el depsito se realice
a travs de SUNAT Virtual, la operacin
ser rechazada si se presenta alguna de
las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, el prestador del
servicio, el sujeto que ejecuta el contrato
de construccin, el sujeto del IGV en el
caso de retiro de bienes o el propietario
de los bienes que realice o encargue el
traslado de stos, no tiene cuenta abierta
en el Banco de la Nacin en aplicacin del
Sistema.
Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolu-
cin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT
(31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
ii. El sujeto que efecta el depsito no tiene
cuenta afiliada.
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos
y/o no cuenta con una lnea de crdito
suficiente para efectuar el depsito.
iv. La estructura del archivo que contiene
la informacin, no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT.
v. No se puede establecer comunicacin
con el banco u operador de la cuenta
afiliada seleccionada por el sujeto que
efecta el depsito.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera
de las situaciones sealadas en el prrafo an-
terior, no se considerar realizado el depsito.
b.4) De la constancia de depsito
La constancia de depsito ser generada por
SUNAT Operaciones en Lnea y contendr la
informacin mnima sealada en el numeral
18.1 del artculo 18, as como el respectivo
nmero de orden
Inciso sustituido por el Numeral 9.2 del Artculo 9 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
rtculo 18.- De la constancia de dep-
A g.3. Para las operaciones de traslado de bienes
sito
18.1 La constancia de depsito deber contener como
mnimo la siguiente informacin:
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el
depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y nme-
18.2 En el original y las copias de la constancia de
ro de RUC del titular de la cuenta, salvo que se
trate de una venta realizada a travs de la Bolsa
de Productos, en cuyo caso no ser obligatorio
consignar dicha informacin.
c) Fecha e importe del depsito.
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar
el depsito. En caso dicho sujeto no cuente
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
con nmero de RUC, se deber consignar
su nmero de DNI, y slo en caso no cuente
con este ltimo se consignar cualquier otro
documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el dep-
sito sea el proveedor del bien, el prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de cons-
truccin por haber recibido la totalidad del
importe de la operacin sin que se haya acre-
ditado el depsito respectivo, se consignar
la informacin sealada en el prrafo anterior
respecto del adquirente del bien, usuario del
servicio o quien encarga la construccin.
Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de
Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente
a partir del 01.12.10.
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de cons-
truccin por el cual se efecta el depsito, de
acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.
Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de
Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente
a partir del 01.12.10.
f ) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por
la cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo 5.
g) Periodo tributario en el que se efecta la opera-
cin sujeta al Sistema que origina el depsito,
entendindose como tal:
g.1. Tratndose de la venta de bienes, pres-
tacin de servicios o contratos de cons-
truccin gravados con el IGV, al mes y
ao correspondiente a la fecha en que
el comprobante de pago que sustenta
la operacin o la nota de dbito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que
ocurra primero.
g.2. Tratndose de la venta de bienes exo-
nerados del IGV cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora, al mes y ao
correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la
operacin o la nota de dbito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que
ocurra primero.
a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1
del artculo 2, al ao y mes de la fecha en
que se efecta el depsito.
Inciso incorporado por el Numeral 1.2 del Artculo 1 de
la Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT
(24.10.13).
depsito, o en documento anexo a cada una de
stas, se deber consignar la siguiente informa-
cin de los comprobantes de pago y guas de
remisin emitidas respecto de las operaciones
por las que se efecta el depsito, siempre que
sea obligatoria su emisin de acuerdo con las
normas vigentes:
D-55
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de
comprobante, as como el precio de la venta,
del servicio o del contrato de construccin,
incluidos los tributos que gravan la operacin,
por cada comprobante de pago; y,
Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de
Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente
a partir del 01.12.10.
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua
de remisin. Cuando segn el numeral 2 del
artculo 18 del Reglamento de Comprobantes
de Pago deban emitirse dos guas de remisin
para sustentar el traslado, se consignar la
informacin referida a la gua de remisin que
emita el propietario o poseedor de los bienes
al inicio del traslado o los sujetos sealados en
los numerales 1.2 a 1.6 del citado artculo.
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a
los bienes sealados en el Anexo 1, dicha infor-
macin deber ser consignada con anterioridad
al traslado de los bienes, mientras que en el caso
de las operaciones referidas a los bienes, servicios y
contratos de construccin detallados en los Anexos
2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se
origine la obligacin tributaria del IGV, salvo cuando
se trate de las operaciones referidas a los bienes
descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2,
en cuyo caso la referida informacin deber con-
signarse hasta la fecha en que se habra originado
la obligacin tributaria del IGV si tales bienes no
estuviesen exonerados de dicho impuesto.
Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Super-
intendencia N 249-2012-SUNAT (30.10.12).
18.3 La constancia de depsito carecer de validez
cuando no figure en los registros del Banco de la
Nacin o cuando la informacin que contiene no
corresponda a la proporcionada por dicha entidad,
con excepcin de la informacin prevista en los
incisos e), f ) y g) del numeral 18.1 y siempre que
mediante el comprobante de pago emitido por la
operacin sujeta al Sistema pueda acreditarse que
se trata de un error al consignar dicha informacin.
Numeral sustituido por el Numeral 1.3 del Artculo 1 de la Re-
solucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13).
18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construccin que sea sujeto obligado a
efectuar el depsito, deber anotar en el Registro
de Compras el nmero y fecha de emisin de las
constancias de depsito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados, para lo cual
aadirn dos columnas en dicho registro.
Prrafo sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Super-
intendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir
del 01.12.10.
Tratndose de sujetos que utilicen sistemas meca-
nizados o computarizados de contabilidad, no ser
necesario anotar el nmero y la fecha de emisin
de la constancia de depsito en el Registro de
Compras, siempre que en el sistema de enlace se
D-56
mantenga dicha informacin y se pueda identificar
los comprobantes de pago respecto de los cuales
se efectu el depsito.
rtculo 19.- Del comprobante de pago
A
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las
operaciones sujetas al Sistema:
a) No podrn incluir operaciones distintas a stas.
b) Debern consignar como informacin no
necesariamente impresa la frase: Operacin
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Super-
intendencia N 207-2004-SUNAT (10.09.04).
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la
venta de recursos hidrobiolgicos sujetos al Siste-
ma, adicionalmente a los requisitos establecidos en
el Reglamento de Comprobantes de Pago, el pro-
veedor deber consignar la siguiente informacin:
a) Nombre y matrcula de la embarcacin pes-
quera utilizada para efectuar la extraccin y
descarga de los bienes vendidos, en los casos
en que se hubiera utilizado dicho medio;
b) Descripcin del tipo y cantidad de la especie
vendida; y,
c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
rtculo 20.- Operaciones en moneda
A
extranjera
20.1 Para efecto de los depsitos a los que se refiere
el artculo 2 de la Ley, en el caso de operaciones
realizadas en moneda extranjera, la conversin en
moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Adminis-
tradoras Privadas de Fondos de Pensiones:
a) En la fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IGV o en la fecha en que se deba
efectuar el depsito, lo que ocurra primero; o,
b) En el caso de las operaciones referidas a los
bienes descritos en los numerales 20 y 21 del
Anexo 2, en la fecha en que se habra originado
la obligacin tributaria del IGV si no estuviesen
exoneradas de dicho impuesto o en la fecha
en que se deba efectuar el depsito, lo que
ocurra primero.
Numeral sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Super-
intendencia N 249-2012-SUNAT (30.10.12).
20.2 En los das en que no se publique el referido tipo
de cambio, se utilizar el ltimo publicado.
rtculo 21.- De las cuentas
A
21.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta
por cada titular a solicitud de ste, el mismo que
deber contar con nmero de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin
emitir un estado de cuenta con el detalle de los
depsitos efectuados por los sujetos obligados.
I n s ti t u t o P a c f i c o

21.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa
comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin
y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del
titular de la cuenta.
21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o
quien encarga la construccin no pueda efectuar el
depsito, debido a que su proveedor, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construccin
no hubiera cumplido con tramitar la apertura de
la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la
SUNAT a fin que sta solicite al Banco de la Nacin
la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior,
el adquirente del bien, usuario del servicio o
quien encarga la construccin deber presentar
un escrito simple, debidamente firmado por el
contribuyente o su representante legal acreditado
en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia
u Oficina Zonal de su jurisdiccin, indicando el
nombre, denominacin o razn social y nmero
de RUC de su proveedor, prestador del servicio o
quien ejecuta el contrato de construccin.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les
hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar
los trmites complementarios ante dicha entidad, a
fin que puedan disponer de los fondos depositados
para el pago de los conceptos a los que se refiere
el artculo 2 de la Ley.
Numeral sustituido por el Artculo 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a
partir del 01.12.10.
rtculo 22.- De las chequeras
A dor del contrato de colaboracin empresarial sin
22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo
2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir chequeras
a nombre del titular de la cuenta con cheques no
negociables, en los cuales se indicar de manera
preimpresa que se emiten a favor de SUNAT/Banco
de la Nacin.
22.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para
el pago de las deudas tributarias que mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, as como
de las costas y gastos a los que se refiere el artculo
2 de la Ley.
rtculo 23.- Informacin a ser pro-
A conste la voluntad de las partes que han suscrito
porcionada por el Banco de la Nacin
El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro
de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, una
relacin conteniendo la informacin correspondiente al
mes anterior que se detalla a continuacin:
a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de
la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre,
denominacin o razn social y nmero de RUC del
titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, sealando
la fecha y nmero de la constancia de depsito,
as como el nombre, denominacin o razn social
y nmero de RUC, de contar con ste ltimo, del
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
sujeto que efecta el depsito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los
depsitos y retiros efectuados en las cuentas.
d) Cdigo de bien, servicio o contrato de construccin
por el que se efecta el depsito, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo 4.
Inciso sustituido por el Artculo 11 de la Resolucin de Super-
intendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir
del 01.12.10.
e) Cdigo de la operacin por el cual se efecta el
depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
f ) El importe de los montos considerados de libre
disposicin efectivamente liberados por cada
cuenta.
La referida informacin podr ser remitida mediante
medios magnticos y/o electrnicos, entre otras formas,
de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
rtculo 24.- Destino de los montos
A
depositados
24.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente
para el pago de las deudas tributarias que manten-
ga el titular de la cuenta en calidad contribuyente
o responsable, as como de las costas y gastos a los
que se refiere el artculo 2 de la Ley.
24.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las
cuentas para el pago de obligaciones de terceros,
en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista
en el punto 4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la
Ley.
24.3 Los depsitos realizados en la cuenta del opera-
contabilidad independiente, por las operaciones
efectuadas en virtud a dicho contrato, podrn ser
objeto de distribucin a las partes contratantes,
de acuerdo al procedimiento que se seala a con-
tinuacin, sin perjuicio de los procedimientos de
liberacin de fondos regulados en el artculo 25:
a) Comunicacin de acogimiento al sistema de
distribucin de depsitos
El operador del contrato de colaboracin em-
presarial sin contabilidad independiente deber
presentar la Comunicacin de acogimiento al
sistema de distribucin de depsitos en la que
el mismo, de acogerse al referido sistema. Dicha
comunicacin deber contar con las firmas de
cada una de las partes o de sus representantes
legales, legalizadas por Notario Pblico, debien-
do adjuntar copia del referido contrato.
La comunicacin a que se refiere el prrafo
anterior, constituye requisito indispensable
a efecto de que el operador del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente solicite mensualmente la
distribucin, a las partes contratantes, de los
depsitos realizados en su cuenta, por las ope-
raciones efectuadas en virtud a dicho contrato.
D-57
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
b) Solicitud de distribucin de depsitos
A efecto de que la SUNAT autorice la distribu-
cin de los depsitos realizados en la cuenta
del operador durante el mes anterior, por las
operaciones efectuadas en virtud al contrato
de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente, dicho sujeto deber presentar
la Solicitud de distribucin de depsitos a la
Administracin Tributaria.
La referida solicitud deber ser presentada
dentro de los primeros cinco (5) das hbiles
del mes siguiente a aqul al que corresponden
los depsitos que sern objeto de distribucin,
adjuntando copia de los comprobantes de
pago emitidos por las operaciones que dieron
origen a los mismos, debiendo contener la
siguiente informacin:
b.1) Nombre, razn social o denominacin del
operador del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad indepen-
diente.
b.2) Nmero de RUC del operador del contrato
de colaboracin empresarial sin contabi-
lidad independiente.
b.3) Nombre, razn social o denominacin de
las partes del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad indepen-
diente.
b.4) Nmero de RUC de las partes del contrato
de colaboracin empresarial sin contabi-
lidad independiente.
b.5) Mes al que corresponden los depsitos
respecto de los cuales se solicita la distri-
bucin.
b.6) Monto total de los depsitos respecto de
los cuales se solicita la distribucin.
b.7) Monto a distribuir a cada parte del con-
trato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente.
b.8) Nmero de cuenta del operador y de
las dems partes del contrato de cola-
boracin empresarial sin contabilidad
independiente.
En caso el operador del contrato de co-
laboracin empresarial sin contabilidad
independiente no cumpla con los requisitos
establecidos en el prrafo anterior, respecto
de la Solicitud de distribucin de depsitos, la
SUNAT notificar a dicho operador a efecto de
que subsane el(los) error(es) o la(s) omisin(es)
detectada(s) dentro del plazo de tres (3) das
hbiles computados a partir del da siguiente
de la notificacin.
Cuando no se subsane(n) el(os) error(es) o la(s)
omisin(es) dentro del plazo indicado en el
prrafo anterior o la cuenta del operador no
posea los fondos suficientes para proceder
a la distribucin de depsitos conforme a lo
D-58
solicitado, la SUNAT denegar la Solicitud de
distribucin de depsitos.
Dentro del plazo de cinco (5) das hbiles
computados a partir del da siguiente de la
fecha de presentacin de la solicitud o de
la subsanacin del(de los) error(es) o la(s)
omisin(es) detectada(s), segn corresponda,
la SUNAT aprobar la solicitud y notificar la
resolucin respectiva al operador del contrato
de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente, comunicando dicha situacin
al Banco de la Nacin a efecto de que dentro
del da hbil siguiente proceda a la distribucin
de los depsitos, siempre que a la fecha de la
comunicacin existan los fondos suficientes
para realizar la distribucin aprobada.
El operador del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente
slo podr presentar una Solicitud de distri-
bucin de depsitos por cada mes y por cada
contrato en el que tenga tal calidad.
c) Lugar de presentacin
La comunicacin y la solicitud a que se refieren
los incisos anteriores, debern ser presentadas
en los lugares que se sealan a continuacin,
teniendo en cuenta el tipo de contribuyente
del operador del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente:
c.1) Los Principales Contribuyentes Nacio-
nales, en la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
c.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten-
dencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en
las dependencias encargadas de
recibir sus Declaraciones Pago o en
los Centros de Servicios al Contribu-
yente habilitados por la SUNAT en
la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los
Centros de Servicios al Contribuyente
a los que se hace referencia en el
acpite i.
c.3) Los contribuyentes a cargo de las dems
Intendencias Regionales u Oficinas Zona-
les, en la dependencia de la SUNAT de su
jurisdiccin o en los Centros de Servicios
al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
Numeral incluido por el Artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 258-2005-SUNAT (29.12.05).
rtculo 25.- Solicitud de libre dispo-
A
sicin de los montos depositados
25.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposicin de los montos
I n s ti t u t o P a c f i c o

depositados en las cuentas del Banco de la Nacin
se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no
se agoten durante cuatro (4) meses consecu-
tivos como mnimo, luego que hubieran sido
destinados al pago de los conceptos sealados
en el artculo 2 de la Ley, sern considerados
de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad
de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo
N 912 y normas reglamentarias, o la calidad
de agentes de retencin del Rgimen de Re-
tenciones del IGV, regulado por la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y
normas modificatorias, el plazo sealado en
el prrafo anterior ser de dos (2) meses con-
secutivos como mnimo, siempre que el titular
de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en
que solicite a la SUNAT la libre disposicin de
los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber
presentar ante la SUNAT una Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin, entidad que
evaluar que el solicitante no haya incurrido
en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Admi-
nistracin Tributaria no considerar en su
evaluacin las cuotas de un aplazamiento
y/o fraccionamiento de carcter particular
o general que no hubieran vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el
inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de
la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contem-
plada en el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso
d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley.
La evaluacin de no haber incurrido en alguno
de los supuestos sealados en b.2) y b.3) ser
realizada por la SUNAT de acuerdo con lo
dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26,
considerando como fecha de verificacin a la
fecha de presentacin de la Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin.
Una vez que la SUNAT haya verificado que el
titular de la cuenta ha cumplido con los requi-
sitos antes sealados, emitir una resolucin
aprobando la Solicitud de libre disposicin
de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin presentada. Dicha situa-
cin ser comunicada al Banco de la Nacin
con la finalidad de que haga efectiva la libre
disposicin de fondos solicitada.
c) La Solicitud de libre disposicin de los mon-
tos depositados en las cuentas del Banco de
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
la Nacin podr presentarse ante la SUNAT
como mximo tres (3) veces al ao dentro de
los primeros cinco (5) das hbiles de los meses
de enero, mayo y setiembre.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de
buenos contribuyentes, de conformidad con
lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y
normas reglamentarias, o la calidad de agentes
de retencin del Rgimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolucin de Superinten-
dencia N 037-2002/SUNAT y normas modifi-
catorias, la Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin podr presentarse como mximo
seis (6) veces al ao dentro los primeros cinco
(5) das hbiles de los meses de enero, marzo,
mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos deposita-
dos comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da del mes precedente al anterior a
aqul en el cual se presente la Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin, debiendo
verificarse respecto de dicho saldo el requisito
de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a
los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1,
tratndose de operaciones sujetas al Sistema
referidas a los bienes sealados en los Anexos 1 y
2, excepto los comprendidos en los numerales 20
y 21 del Anexo 2:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la
SUNAT la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin hasta en dos (2) oportunidades por
mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles
de cada quincena, siempre que respecto del
mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 y
Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus
operaciones de compra y, a su vez, por
sus operaciones de venta gravadas con
el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su
propia cuenta por haber realizado los
traslados de bienes a los que se refiere el
inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.
b) La libre disposicin de los montos deposita-
dos comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da de la quincena anterior a aquella
en la que se solicite la liberacin de fondos,
teniendo como lmite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones
de compra a que se refiere el inciso a.1),
efectuado durante el perodo siguiente:
i. Hasta el ltimo da de la quincena
anterior a aqulla en la que se solicite
D-59
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
la liberacin de los fondos, cuando el
titular de la cuenta no hubiera libera-
do fondos anteriormente a travs de
cualquier procedimiento establecido
en la presente norma; o,
ii. A partir del da siguiente del ltimo
perodo evaluado con relacin a una
solicitud de liberacin de fondos
tramitada en virtud al procedimiento
general o especial, segn correspon-
da.
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas
gravadas con el IGV de aquellos tipos
de bienes trasladados a que se refiere
el inciso a.2), efectuado durante el
perodo sealado en el inciso b.1),
segn corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar
el valor FOB consignado en las De-
claraciones nicas de Aduana que
sustenten sus exportaciones de los
bienes trasladados a que se refiere el
inciso a.2), por el porcentaje que co-
rresponda al tipo de bien sealado en
el Anexo 1 materia de exportacin,
segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportacio-
nes embarcadas durante el perodo sealado
en el inciso b.1), segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente
numeral, se entender por quincena al periodo
comprendido entre el primer (1) y dcimo
quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y
el ltimo da calendario de cada mes, segn
corresponda.
Numeral sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin
de Superintendencia N 249-2012-SUNAT, (30.10.12),
vigente a partir del 01.11.12.
25.3 Trmite del procedimiento general y el procedi-
miento especial
a) La Solicitud de libre disposicin de los mon-
tos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin deber ser presentada por el
contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente para realizar dicho
trmite a travs de documento pblico o pri-
vado con firma legalizada por fedatario de la
SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud
ser presentada:
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se
sealan a continuacin:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacio-
nales, en la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten-
dencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
D-60
i. Los Principales Contribuyentes en
las dependencias encargadas de
recibir sus Declaraciones Pago o en
los Centros de Servicios al Contribu-
yente habilitados por la SUNAT en
la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los
Centros de Servicios al Contribuyente
a los que se hace referencia en el
acpite i.
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las dems
Intendencias Regionales u Oficinas Zona-
les, en la dependencia de la SUNAT de su
jurisdiccin o en los Centros de Servicios
al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercar a
las dependencias de la SUNAT indicadas
en el prrafo anterior, manifestando su
voluntad de presentar la Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin, para lo
cual cumplir con indicar la informacin
contenida en el literal b) siguiente.
a.2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
b) La Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin, presentada en las dependencias de
la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber
contener la siguiente informacin mnima:
b.1) Nmero de RUC.
b.2) Nombres y apellidos, denominacin o
razn social del titular de la cuenta.
b.3) Domicilio fiscal.
b.4) Nmero de cuenta.
b.5) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de
alguno de los requisitos establecidos en la
presente norma para la libre disposicin de
los fondos, el contribuyente, su representante
o apoderado autorizado expresamente para
realizar dicho trmite podr consignar el(los)
motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde
la observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los
requisitos establecidos en la presente norma
para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT
aprobar la Solicitud de libre disposicin de
los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, en caso contrario se
denegar la misma.
c) El resultado del procedimiento ser notificado
de conformidad con lo establecido en el artcu-
lo 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin
por constancia administrativa, se requerir que
el apoderado cuente con autorizacin expresa
I n s ti t u t o P a c f i c o

para tal efecto a travs de documento pblico
o privado con firma legalizada por fedatario de
la SUNAT o Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin,
a ms tardar al da siguiente de resueltas, las
solicitudes que hayan sido aprobadas con la
finalidad de que ste proceda a la liberacin
de los fondos.
Artculo modificado por el Artculo 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 258-2005-SUNAT (29.12.05), vigente
a partir del 16.02.06.
rtculo 26.- Causales y procedimiento
A evaluado, excluyendo a este efecto los
de ingreso como recaudacin
26.1 Los montos depositados sern ingresados como
recaudacin cuando respecto del titular de la
cuenta se presente cualquiera de las situaciones
previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley,
para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3
del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que se
produzcan a partir de la vigencia de la presente
resolucin. Lo dispuesto no se aplicar a la situa-
cin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del
artculo 9 de la Ley y a la infraccin contemplada
en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tri-
butario a la que se refiere el inciso d) del citado
numeral, en cuyo caso se tomarn en cuenta
las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera
producido durante los ltimos doce (12) meses
anteriores a la fecha de la verificacin de dichas
situaciones por parte de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin pre-
vista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo
9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes
inconsistencias, salvo que stas sean subsanadas
mediante la presentacin de una declaracin
rectificatoria, con anterioridad a cualquier noti-
ficacin de la SUNAT sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas
con el IGV que se consigne en la de-
claracin correspondiente al perodo
evaluado, sea inferior al importe de las
operaciones de venta, prestacin de
servicios o contratos de construccin
correspondientes a ese perodo respecto
de las cuales se hubieran efectuado los
depsitos. Para determinar este ltimo
importe, se tomarn en cuenta aquellos
depsitos en cuyas constancias se consig-
ne, de acuerdo a lo sealado en el literal
g) del numeral 18.1 del artculo 18, el
perodo tributario evaluado, excluyendo
a este efecto los depsitos efectuados por
operaciones a que se refiere el inciso c) del
numeral 2.1 del artculo 2.
Inciso b.1) sustituido por el Numeral 1.4 del Artculo 1 de
la Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT
(24.10.13), vigente a partir del 01.11.13.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
b.2) El importe de las operaciones exoneradas
del IGV que se consigne en la declaracin
correspondiente al perodo evaluado, sea
inferior al importe de las operaciones de
venta exoneradas del IGV correspondien-
tes a ese perodo respecto de las cuales
se hubieran efectuado los depsitos. Para
determinar este ltimo importe, se toma-
rn en cuenta aquellos depsitos en cuyas
constancias se consigne, de acuerdo a
lo sealado en el literal g) del numeral
18.1 del artculo 18, el perodo tributario
depsitos efectuados por operaciones a
que se refiere el inciso c) del numeral 2.1
del artculo 2.
Inciso b.2) sustituido por el Numeral 1.4 del Art-
culo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
317-2013-SUNAT (24.10.13), vigente a partir del
01.11.13.
b.3) El importe de los ingresos gravados con el
Impuesto a la Renta que se consigne en
las declaraciones de dicho impuesto, sea
inferior al importe de las operaciones de
venta, prestacin de servicios o contratos
de construccin respecto de las cuales se
hubiera efectuado el depsito.
Inciso b) sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de
Superintendencia N 249-2012-SUNAT (30.10.12), vigente
a partir del 01.11.12.
c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuan-
do el titular de la cuenta tenga la condicin
de domicilio fiscal no habido a la fecha de la
verificacin de dicha situacin por parte de la
SUNAT.
d) Tratndose de la infraccin contenida en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tribu-
tario a la que se refiere el inciso d) del numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la
omisin a la presentacin de las declaraciones
correspondientes a los siguientes conceptos,
salvo que el titular de la cuenta subsane dicha
omisin hasta la fecha en que la SUNAT comu-
nique el inicio del procedimiento de ingreso
como recaudacin:
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de tercera categora.
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta de
tercera categora.
d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de
quinta categora.
D-61
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de
cuarta categora.
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de
Normalizacin Previsional - ONP.
Lo sealado en el presente inciso slo ser
aplicable en la medida que los titulares de
las cuentas estn obligados a presentar las
declaraciones por los conceptos antes men-
cionados.
Inciso sustituido por la Primera Disposicin Complemen-
taria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT
(28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.
e) Inciso derogado por el Artculo 12 de la Resolucin de
Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente
a partir del 01.10.05.
26.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin
los montos depositados en las cuentas, de acuerdo
a lo sealado por la SUNAT.
26.3 Los montos ingresados como recaudacin sern
utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas
tributarias que el titular de la cuenta mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, as como
las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2
de la Ley.
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a
ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento,
fecha de comisin de la infraccin o deteccin de
ser el caso, as como la generacin en el caso de
las costas y gastos, se produzca con anterioridad
o posterioridad a la realizacin de los depsitos
correspondientes.
rtculo 27.- Recuperacin de los bie-
A 2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor
nes comisados
Para efecto de la recuperacin de los bienes comisados
a que se refiere el numeral 12.3 del artculo 12 de la
Ley, el depsito deber acreditarse con la constancia
de depsito respectiva, dentro de los plazos previstos
en los incisos a) y b) del primer prrafo del artculo 184
del Cdigo Tributario para acreditar fehacientemente
la propiedad o posesin de los bienes comisados,
segn el caso.
rtculo 28.- Otras obligaciones
A en el Banco de la Nacin dos (2) o ms cuentas en
Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las
obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo
de los sujetos involucrados, las mismas que debern
cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas
especficas que correspondan.
rtculo 29.- Vigencia
A dimiento sealado en el prrafo anterior, seguir siendo
La presente resolucin entrar en vigencia el 15 de
setiembre de 2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Operaciones excluidas del Rgimen de
Retenciones del IGV aplicable a los proveedores
No se efectuar la retencin del IGV a la que se refiere la
D-62
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y
normas modificatorias, en las operaciones en las cuales
opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central establecido por el Decreto
Legislativo N 940 y norma modificatoria.
Segunda.- Derogatorias
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de
la Ley, a partir de la vigencia de la presente resolucin
quedan derogadas las Resoluciones de Superintenden-
cia Ns. 058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 082-2003/
SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/SUNAT, 131-2003/
SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT y 214-2003/
SUNAT.
Tercera.- Tercera Disposicin derogada por el Artculo 12 de la
Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05),
vigencia desde el 01.10.05.
Cuarta.- Disposicin derogada por la nica Disposicin Com-
plementaria Derogatoria de la Resolucin de Superintendencia N
063-2012-SUNAT (29.03.12), vigente a partir del 02.04.12.
Quinta.- Procedimiento de redondeo
El depsito se podr efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se
deber considerar el nmero entero que resulte de
aplicar los porcentajes establecidos para los contratos
de construccin y para cada bien o servicio sujeto al
Sistema sobre el importe de la operacin, y emplear
el siguiente procedimiento de redondeo en funcin
al primer decimal:
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor perma-
necer igual, suprimindose el decimal.
se ajustar a la unidad inmediata superior.
Disposicin sustituida por el Artculo 13 de la Resolucin de Su-
perintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir
del 01.12.10.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nacin
en aplicacin del Decreto Legislativo N 917
Tratndose de contribuyentes que tengan abiertas
aplicacin del Decreto Legislativo N 917 y norma
modificatoria, la SUNAT enviar una comunicacin a
dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir
los saldos de las cuentas a slo una de ellas y cerrar
las restantes.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del proce-
utilizada para efecto del Sistema.
Segunda.- Depsitos realizados con anterioridad a
la vigencia de la presente resolucin
Los depsitos realizados con anterioridad a la vigencia
de la presente resolucin, sern tomados en cuenta
para el cmputo de los cuatro (4) meses consecutivos
a los que se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del
artculo 25.
I n s ti t u t o P a c f i c o

Se considerarn de libre disponibilidad los saldos exis-
tentes al 31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas
en el Banco de la Nacin al amparo de lo establecido
en el artculo 2 del Decreto Legislativo N 917, siempre
que a dicha fecha hayan mantenido saldos no agotados
durante tres (3) meses consecutivos como mnimo,
luego que hubieran sido destinados al pago de obliga-
ciones tributarias.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el
titular de la cuenta deber presentar una solicitud a
la referida entidad bancaria, adjuntado el Estado de
adeudo para la liberacin de fondos depositados en
cuentas del Banco de la Nacin, donde conste que no
tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido
con sus obligaciones tributarias correspondientes a los
ltimos doce (12) meses.
El referido estado de adeudo ser emitido por la SUNAT
y deber solicitarse dentro de los primeros cinco (5)
das hbiles del mes de octubre de 2004, debindose
presentar al Banco de la Nacin con la solicitud de
libre disposicin dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes de emitido.
Disposicin sustituida por el Artculo 6 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 207-2004-SUNAT (10.09.04).
Tercera.- Aplicacin del porcentaje de 9% en
la venta de recursos hidrobiolgicos sujeta al
Sistema
El primer Listado de proveedores sujetos al SPOT
con el porcentaje de 9% al que se refiere la nota (1)
del Anexo 2, ser publicado por la SUNAT a travs de
SUNAT Virtual, cuya direccin es http://www.sunat.gob.
pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendr
vigente hasta el ltimo da calendario del mes siguiente
al de su publicacin.
Regstrese, comunquese y publquese.
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Definicin Descripcin
1 Azcar Bienes comprendidos en las subpartidas naciona-
les 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90
2 Alcohol Bienes comprendidos en las subpartidas naciona-
etlico les 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00
3 Algodn Bienes comprendidos en las subpartidas nacio-
nales 5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00,
excepto el algodn en rama sin desmotar
(1) Porcentaje modificado por el artculo 2 de la R. S. N 265-2013/
SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Definicin Descripcin Porcent.
1 R e c u r s o s Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite 9% (1)
hidrobiol- de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
gicos 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de
pescado y dems contemplados en las subpartidas nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definicin
los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de
harina y aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems
invertebrados acuticos comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/030799.90.90, cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A)
del Apndice I de la Ley del IGV.
2 Maz amari- La presente definicin incluye lo siguiente: 9% (2)
llo duro(b) a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
b) Slo harina de maz amarillo duro comprendida en la
subpartida nacional 1102.20.00.00.
c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro compren-
didos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.
d) Solo pellets de maz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1103.20.00.00.
e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro compren-
didos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.
f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o mo-
lido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00.
h) Slo salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la
molienda o de otros tratamientos del maz amarillo duro,
incluso pellets, comprendidos en la subpartida nacional
2302.10.00.00.
3 A l g o d n Algodn en rama sin desmontar contenido en las subpartidas 9% (2)
en rama sin nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor
desmontar hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A)
del Apndice I de la Ley del IGV.
4 C a a d e Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. 9% (2)
azcar
5 Arena y pie- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 12% (4)
dra 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y
2521.00.00.00.
6 Residuos, Slo los residuos, subproductos, desechos, recortes y des- 15% (5)
subpro- perdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
ductos, 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00,
desechos, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,
recortes, 4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00,
desper- 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00,
dicios y 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00,
formas pri- 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00,
marias deri- 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
vadas de los 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00,
mismos. (7) 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
Porcen- 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00,
8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00,
taje
8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
9% (1) Se incluye en esta definicin lo siguiente:a) Slo los des-
perdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y
9% (1) 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A)
del Apndice I de la Ley del IGV.b) Los residuos, subpro-
ductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones
9% (1) de hierro, acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc,
estao y/o dems metales comunes a los que se refiere
la Seccin XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el
Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria.
Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas
en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00
7 Bienes gra- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso 9% (2)
vados con A) del Apndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor
el IGV, por hubiera renunciado a la exoneracin del IGV.
renuncia a Se excluye de esta definicin a los bienes comprendidos en
la exonera- las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras
cin (d) definiciones del presente anexo.
8 (c) 10%
D-63
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Definicin Descripcin Porcent.
9 C a r n e s y Slo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales 4%
despojos 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
comestibles
(f)
10 (c)
11 Aceite de Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
pescado 1504.10.21.00/1504.20.90.00
12 Harina, pol- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
vo y pellets 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
de pescado,
crustceos,
moluscos y
dems in-
vertebrados
acuticos
13 Embarca- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.1000
ciones pes- y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definicin la venta o cesin
queras definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artculo 34
del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el
Decreto Supremo N 012-2001-PE y normas modificatorias, co-
rrespondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.
14 Leche Slo la leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional
0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a
la exoneracin del IGV.
15 Madera Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
16 Oro grava- Esta definicin incluye lo siguiente:
do con el a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
IGV (e) 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida
nacional 2843.90.00.00.
c) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en
las subpartida nacional 7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
Apndice I de la Ley de IGV.
17 Paprik a y Esta definicin incluye lo siguiente:
otros fru- a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
tos de los 0904.20.10.10, 0904.20.10.20, 0904.20.10.30., 0904.21.90.00
gneros y 0904.22.90.00. (9)
capsicum o b) Slo la pprika fresca o refrigerada comprendida en la
pimienta (8) subpartida nacional 0709.60.00.00 cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso
A) del Apndice I de la Ley del IGV.
18 Esprragos Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00
cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin con-
tenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
19 Minerales Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y cenizas
metlicos comprendidos en las subpartidas nacionales del Captulo 26
no aurferos de la S2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con
otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de
chancado y/o molienda.
No se incluye en esta denicin a los bienes comprendidos en
la subpartida nacional 2616.90.10.00.
20 Bienes exo- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) 1.5%(11)
nerados del del Apndice I de la Ley del IGV. Se excluye de esta denicin a
IGV los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras deniciones del presente anexo
21 Oro y de- En esta denicin se incluye lo siguiente:
ms mi- a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
nerales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
metlicos b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1
exonerados
del artculo 13 de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de
del IGV la Inversin en la Amazonia, y sus normas modicatorias y
complementarias, respecto de:
b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00/ 7108.20.00.00.
b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida
nacional 2843.90.00.00.
b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos
en la subpartida nacional 7112.91.00.00.
b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias
y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado
por el Decreto Supremo N 238-2011-EF, incluso cuando se
presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan
sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda
D-64
Definicin Descripcin Porcent.
22 Minerales Esta denicin incluye: 12% (13)
no metli- a) Los bienes comprendidos en (4)
cos las subpartidas nacionales
2504.10.00.00, 2504.90.00.00,
2506.10.00.00/2509.00.00.00,
9% 2511.10.00.00, 2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,
2518.10.0
9% 0.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00,
2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y
2706.00.00.00.
b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida nacional
2530.90.00.90
23 Plomo (f) Slo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales 15%
7801.10.00.00/7801.91.00.00 y 7801.99.00.00.
9%
Notas
(1) El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de
pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como
tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que publique la SUNAT.
En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca
4% vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14
del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.//
9% www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da
calendario del mes siguiente Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber
verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito.
(2) Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 3 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente
12% (3) a partir del 01.11.13.
(a) Numeral sustituido por el artculo 7 de la R. S. N 207-2004/SUNAT (10.09.04)
(b) Numeral sustituido por el Artculo nico de la R.S. N. 132-2006/SUNAT (09.08.06). Vigente a partir
del 01.09.06.
(c) Numerales excluidos por el artculo 5 de la R.S. N 258-2005/SUNAT (29.12.05).
(d) Definicin modificada por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el
01.11.12
(e) Definicin modificada por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el
01.11.12
(f) Numeral incorporado por el artculo 1 de la R.S. N 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a partir del
01.03.14.
(3) Numeral incorporado por el artculo 1 de la R.S. N 294-2010/SUNAT (31.10.10). Vigente a partir del
9% (2) 01.12.10.
(4) Porcentaje modificado por el inciso b) del artculo 3 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente
a partir del 01.11.13.
(5) Porcentaje modificado por el artculo 2 de la R. S. N 044-2011/SUNAT (22.02.11). Vigente desde el
01.03.11.
(6) Numeral incorporado por el artculo 1 de la R. S. N 037-2011/SUNAT (15.02.11). Vigente a partir
del 01.04.11.
(7) Numeral incorporado por la R.S. N 091-2012/SUNAT (23/04/2012). Vigente a partir del 01.05.12.
(8) Descripcin modificada por el artculo 3 de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir
del 01.08.12.
9% (2) (9) Literal modificado por el artculo 3 de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del
01.08.12.
(10) Numeral modificado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
(11) Numeral incorporado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
1210)
(12) Numeral incorporado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
(13) Numeral incorporado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
(14) Porcentaje modificado por el inciso c) del artculo 3 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente
a partir del 01.11.13.
ANEXO 3
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Ttulo sustituido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT
(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
4% (12) Definicin Descripcin Porcent.
(14) 1 Interme- A lo siguiente, independientemente del nombre que 12% (1)
d i a c i n le asignen las partes:
laboral y a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
terceriza- especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto
cin (3) en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por
el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el
sujeto que presta el servicio:
a. 1) Sea distinto a los sealados en los artculas 11
y 12 de la citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigi-
dos por dicha ley para realizar actividades de
intermediacin laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez
le hayan sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al articulo 193
de la Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio
dota de trabajadores al usuario del mismo, sin
embargo stos no realizan labores en el centro de
trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el
de un tercero.
I n s ti t u t o P a c f i c o

Definicin Descripcin Porcent.
2 A r r e n d a - Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de 12%
miento de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran
bienes (3) bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo
3 de la Ley del IGV.
Se incluye en la presente definicin al arrendamiento,
subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles
dotado de operario en tanto no califiquen como contrato
de construccin de acuerdo a la definicin contenida en el
numeral 9 del presente anexo.
No se incluyen en esta definicin los contratos de arrenda-
miento financiero. [cfr. inc. a) del numeral 10 de este Anexo]
3 M a n t e n i - Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corpora- 12% (10)
miento y les y de las naves y aeronaves comprendidos en la definicin
reparacin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV.
de bienes
muebles (8)
4 Movimien- A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o 12% (1)
to de carga tarja de bienes. Para tal efecto se entender por.
(5) (7)
a) Estiba o carga. A la colocacin conveniente y en forma
ordenada de los bienes abordo de cualquier medio de
transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma
ordenada de los bienes que se encuentran abordo de
cualquier medio de transporte, segn las instrucciones
del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier rnovimiento de los bienes,
realizada dentro del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan
o descargan, o que se encuentren dentro del centro de
produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin
que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca,
cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y
si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin
el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que
se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV.
5 Otros servi- A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en 12% (1)
cios empre- la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de
sariales(5) (7) las Naciones Unidas -Tercera revisin, siempre que no estn
comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y
tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora;
asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas
de opinin pblica (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas de asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
6 C o m i s i n Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de 12%
mercantil (3) comercio en la que el comitente o el comisionista son comer-
ciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad
con el artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al mandato en el que
el comisionista es
a) Un corredor o agente de intermediacin de operaciones
en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores.
b) Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros.
c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite
cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepcin.
7 Fabricacin Aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se 12%
de bienes por hace cargo de una parte o de todo el proceso de elaboracin,
encargo (3) (5) produccin, fabricacin, o transformacin de un bien. Para
tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro
bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubiera
encargado elaborar, producir, fabricar o transformar
Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando
las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier
otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido,
fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido trans-
feridos bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega nica-
mente avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo
de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles. Para
efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los
siguientes bienes: etiquetas, hanglags, stickers, entretelas,
elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores,
alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente
diseos, planos o cualquier bien intangible, mientras que el
prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin,
produccin, fabricacin o transformacin de un bien.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Definicin Descripcin Porcent.
8 Ser vicio de Aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita 12%
transporte de comprobante de pago que permita ejercer el derecho al
personas (3) crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
9 Contratos de A los que se celebren respecto de las actividades en el 4% (11)
Construccin inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de
(2)
aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento,
subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin
dotado de operario.
10 Dems servi- A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el 12% (10)
cios gravados numeral 1 del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no se
con el IGV (4) encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo.
(6) (7)
Se excluye de esta definicin:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el
artculo 16 de la Ley N. 26702 - Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Super-
intendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud -
ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en estableci-
mientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares.
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los
servicios complementarios a ste, prestado al husped
por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado
por Decreto Supremo N. 029-2004-MINCETUR.
f ) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
g) El servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre
a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N.
073-2006/SUNAT y normas modificatorias.
h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por
va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia
N. 057-2007/SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en
el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral
7 del presente Anexo.
j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin
de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Elctricas aprobada por el Decreto Ley N 25844.
k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocar-
buros prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de
contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Nos.
22774 y 22775 y normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las instituciones de compensa-
cin y liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo
III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del
Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo
N 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios
y aeroportuarios.
m) El servicio de espectculo pblico y otras operaciones rea-
lizadas por el promotor, las cuales se regulan de acuerdo
a la norma correspondiente (9)
(1) Porcentaje modificado por el artculo 4 de la R.S. N 056-2006/SUNAT (02-04-06). Vigente desde el 03.04.06.
(2) Numeral modificado por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT (31.10.10). Vigente a partir del 01.12.10.
(3) Numeral conforme al artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT (29.12.05). Vigente a partir del 01.02.06.
(4) Numeral incorporado por el artculo 2 la R.S. N 063-2012/SUNAT (29.03.12). Vigente a partir del 02.04.12.
(5) Numeral modificado por el Anexo de la R.S. N 056-2006/SUNAT (02-04-06).
(6) Literales j), k) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12), vigente a partir del 14.07.12, y
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir
de esa fecha.
(7) No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos
que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior.
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del
14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12).
(8) Numeral modificado por la R.S. N 098-2011/SUNAT publicado el 21.04.11, vigente a partir del 01.05.11,
que ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a
partir de esa fecha.
(9) Inciso incorporado por nica Disposicin Complementaria Modificatoria de la R.S. N 250-2012/SUNAT
(31.10.12) vigente desde el 01.11.12
(10) Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 4 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a
partir del 01.11.13.
(11) Porcentaje modificado por el inciso b) del artculo 4 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente
a partir del 01.11.13.
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N 003-2008-SUNAT/2B0000
La bonificacin adicional al precio de venta inicialmente pactado, que se encuentra obligado
a pagar el comprador al proveedor de chatarra, cuando ste sobrepasa ciertos topes de
venta predeterminados, forma parte del importe de la operacin, y por ende, se encuentra
sujeto a la aplicacin del SPOT.
D-65
R etenciones , P ercepciones y D etracciones

ANEXO 4 Cdigo Tipo de operacin

TIPO DE BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE 03 Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como
CONSTRUCCIN SUJETOS AL SISTEMA desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios
Ttulo sustituido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no
(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10. se origine en una operacin de venta.
04 Venta de bienes gravada con el lGV realizada a travs de
Cdigo Tipo de bien, Servicio o Contrato de Construccin la Bolsa de Productos.
001 Azcar 05(2) Venta de bienes exonerada del IGV.
003 Alcohol etlico
004 Recursos hidrobiolgicos (1) Numeral modificado por el artculo 10 la R.S. N022-2013/SUNAT(24/01/2013).Vigente
a partir del 01.02.13
005 Maz amarillo duro
(2) Numeral incorporado por el artculo 12 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente
006 Algodn desde el 01.11.12
007 Caa de azcar
008 Madera
009 Arena y piedra Informes emitidos por la SUNAT:
010 (8) Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
Informe N 164 -2008-SUNAT/2B0000
formas primarias derivadas de los mismos
011 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneracin El servicio de movimiento de carga que se produce en la de-
012 Intermediacin laboral y tercerizacin volucin de contenedores al terminal de almacenamiento se
013 Animales vivos encuentra incluido en la Cuarta Disposicin Final de la Resolucin
014 Carnes y despojos comestibles de Superintendencia N 183-2004-SUNAT y, por lo tanto, no se
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal encuentra sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
016 Aceite de pescado con el Gobierno Central (SPOT).
017 Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y Informe N 148-2008-SUNAT/2B0000
dems invertebrados acuticos
El servicio integral de venta de productos farmacuticos que
018 Embarcaciones pesqueras
una empresa presta con la finalidad de incentivar la venta de los
019 Arrendamiento de bienes
productos de un tercero, al considerarse incluido en la Clase 7430
020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
como actividades de Publicidad, se encuentra comprendido en
021 Movimiento de carga
el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia
022 Otros servicios empresariales
N 183-2004/SUNAT.
023 Leche
024 (1) Comisin mercantil Informe N 165-2008-SUNAT/2B0000
025 (1) Fabricacin de bienes por encargo El traslado de madera desde la Zona de Amazona debido a
026 (1) Servicio de transporte de personas su venta para exportacin no constituye una operacin sujeta
029 (2) Algodn en rama sin desmontar al SPOT.
030 (3) Contratos de construccin
031 (4) Oro gravado con el IGV Informe N 210 -2007-SUNAT/2B0000
032 (8) Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta Los siguientes servicios se encuentran incluidos en el inciso d)
033 (5) Esprragos del numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia
034 (6) Minerales metlicos no aurferos N 183-2004/SUNAT como Actividades de asesoramiento em-
035(10) Bienes exonerados del IGV presarial y en materia de gestin (Clase 7414), y por tal motivo,
0368(11) Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV se encuentran sujetos al SPOT:
035(10) Bienes exonerados del IGV a) Servicio de relacionar clientes o referenciar posibles com-
037 (7) Dems servicios gravados con el IGV pradores a favor de una empresa para la adquisicin de sus
039(12) Minerales no metlicos productos.
040 (13) Bien inmueble gravado con IGV b) Servicio de asesora a empresas en la forma como deben
041 (14) Plomo presentarse ante sus potenciales clientes (llevar muestras,
(1) Numerales incorporados por el artculo 7 de la R.S. N 258-2005/SUNAT (29.12.05).
listas de precios, especificaciones, etc.).
(2) Numeral incorporado por el artculo 3 de la R.S. N 260-2009/SUNAT (10.12.09).
(3) Numeral incorporado por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT(31.10.10). Vigente a partir del 01.12.10.
Informe N 048-2007-SUNAT/2B0000
(4) Numeral modificado por el artculo 11 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 Tratndose de una empresa proveedora de combustible que con-
(5) Numeral incorporado por el artculo 2 de la R.S N 306-2010/SUNAT(11.11.10). Vigente a partir del 01.12.10.
(6) Numeral incorporado por el articulo 2 de la R.S. N 037-2011/SUNAT (15.02.11). Vigente a partir del 01.04.11.
trata con su cliente la venta de dicho bien para ser entregado en el
(7) Numeral incorporado por el artculo 3 de la R.S. N 063-2012/SUNAT (29.03.12). Vigente a partir del 02.04.12. lugar designado por este ltimo, y que contractualmente se acuerda
(8) Numeral modificado por el artculo 5 de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del 14.07.12. que el precio de venta est compuesto por el valor del combustible
(9) Numeral modificado por el artculo 11 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
(10) Numeral incorporado por el artculo 11 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 y del transporte (flete); puede sealarse que si con motivo de la
(11) Numeral incorporado por el artculo 11 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 venta de bienes a su cliente la empresa proveedora brinda el
(12) Numeral incorporado por el artculo 11 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 servicio de transporte y para ello requiere contratar unidades de
(13) Numeral incorporado por el artculo 9 la R.S. N022-2013/SUNAT(24/01/2013).Vigente a partir del 01.02.13
(14) Numeral incorporado por el artculo 2 la R.S. N019-2014/SUNAT(23/01/2014).Vigente a partir del 01.03.14 transporte para la entrega de dichos bienes en el lugar desig-
nado contractualmente por este ltimo, el servicio de trasporte
ANEXO 5 resultar accesorio a la operacin de venta de los citados bienes;
TIPO DE OPERACIN SUJETA AL SISTEMA debindose entender que la retribucin por el servicio de trans-
porte forma parte del valor de venta de los bienes.
Cdigo Tipo de operacin En consecuencia, en dicho supuesto, slo se encontrar sujeto
01(1) Venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios al SPOT el servicio de transporte por va terrestre contratado por
o contratos de construccin gravados con el IGV.
la empresa proveedora de combustible.
02 Retiro de bienes gravado con eI IGV.

D-66 I n s ti t u t o P a c f i c o

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias aplicable a los
espectculos pblicos
Resolucin de Superintendencia N 250-2012-SUNAT (31.10.12)
Artculo 1.- DEFINICIONES
1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende
por:
a) Boleto o entrada : Al documento previsto en
el inciso e) del numeral 6.2 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, apro-
bado por Resolucin de Superintendencia N
007-99-SUNAT y normas modificatorias, emiti-
do de conformidad con dicho reglamento, as
como al documento impreso como boleto o
entrada emitido sin considerar lo establecido
en el numeral 6.4 de ese mismo artculo.
b) Espectculo Pblico : Al espectculo pbli-
co no deportivo en vivo a que se refiere el
artculo 54 del TUO de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por el Decreto Supremo
N156-2004-EF y normas modificatorias, salvo
que est comprendido en el inciso a) o b) del
artculo 57 de esa ley.
Los espectculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet, circo y folclore nacional no estn in-
cluidos en la presente definicin cuando sean
calificados como culturales de acuerdo con el
numeral 4 del Apndice II de la Ley del IGV.
c) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Im-
puesto de Promocin Municipal.
d) Importe de la Operacin : A la retribucin por
el servicio de Espectculo Pblico de confor-
midad con lo dispuesto en el artculo 14 de
la Ley del IGV, ms el IGV de corresponder,
que se consigne en el boleto o entrada u otro
documento, siempre que sea de conocimiento
del sujeto obligado a realizar el depsito.
Cuando el sujeto obligado sea el Promotor,
la retribucin sealada en el prrafo anterior
no podr ser diferente al valor de mercado
de acuerdo con el artculo 32 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por
Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatorias.
Si en el boleto o entrada u otro comprobante
de pago del Promotor se consigna la venta de
un bien o la prestacin de un servicio gravado
con el IGV y no comprendido en el monto
indicado en el primer prrafo, lo pagado por
dichas operaciones formar parte del Importe
de la Operacin, incluidos los tributos que las
graven, siempre que el pago por esa venta o
servicio se haya realizado conjuntamente con
el monto antes sealado.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
e) Ley del IGV: Al TUO de la Ley del IGV e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificato-
rias.
f ) Promotor: Al sujeto del IGV por la prestacin
del servicio a que se refiere el inciso b) del
presente artculo.
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias regulado por el TUO del Decreto
Legislativo N 940, aprobado por Decreto
Supremo N 155-2004-EF y normas modifica-
torias.
h) Tercero: Al sujeto que en virtud de un mandato
o la prestacin de un servicio, recibe el pago
del Importe de la Operacin, por cuenta del
Promotor.
1.2 Los trminos que no tengan una definicin especial
en esta resolucin tendrn el significado y alcances
sealados en la Ley del IGV.
Artculo 2.- OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
Se encuentran sujetos al Sistema los Espectculos
Pblicos gravados con el IGV, cualquiera sea el monto
del Importe de la Operacin.
Tambin estn comprendidos en el Sistema la venta
de bienes o la prestacin de servicios consignada en
el boleto o entrada u otro comprobante de pago del
Promotor, aunque lo pagado por dichas operaciones no
corresponda a la retribucin por un Espectculo Pblico,
si fueron pagadas conjuntamente con esa retribucin.
Artculo 3.- MONTO DEL DEPSITO
El monto del depsito resultar de aplicar el porcen-
taje de cuatro por ciento (4%) sobre el Importe de la
Operacin.
Artculo sustituido por la nica Disposicin Complementaria Modi-
ficatoria de la Resolucin de Superintendencia N 265-2013-SUNAT
(01.09.13).
Artculo 4.- SUJETO OBLIGADO
El sujeto obligado a efectuar el depsito es el que reciba
del usuario el pago del Importe de la Operacin, ya sea
el Promotor o el Tercero.
Artculo 5.- MOMENTO PARA EFECTUAR
EL DEPSITO
El Promotor o el Tercero, segn corresponda, debe
realizar el depsito:
5.1 Hasta el stimo da hbil siguiente de recibido el
pago del Importe de la Operacin, si el Espectculo
D-67
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Pblico se realiza luego de vencido ese plazo. Si el
Espectculo Pblico se presta dentro del referido
plazo, el depsito deber efectuarse, a ms tardar,
el da calendario anterior a la fecha en que se realiza
el Espectculo Pblico; o,
5.2 Hasta la fecha en que reciba el pago del Importe
de la Operacin, si ste se efectu en la fecha en
que se realiza el Espectculo Pblico o en los das
siguientes.
Artculo 6.- REMISIN A LAS DISPOSICIO-
NES GENERALES PREVISTAS EN LA RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 183-2004-SUNAT
Son de aplicacin a la presente resolucin, en lo per-
tinente, las disposiciones de la Resolucin de Superin-
tendencia N 183-2004-SUNAT y normas modificatorias
que se indican a continuacin:
6.1 En cuanto al procedimiento para efectuar el dep-
sito, el artculo 17. Para tal efecto se considerar lo
siguiente:
a) El momento para efectuar el depsito a que
se refiere el inciso a) del numeral 17.1 del
citado artculo, ser el que corresponda de
conformidad con el artculo 5 de la presente
resolucin.
b) El Promotor o el Tercero podrn hacer un solo
depsito respecto de lo detrado por uno o
ms boletos o entradas, otros comprobantes
de pago u otros documentos, segn corres-
ponda, de un mismo Espectculo Pblico,
siempre que el(los) Importe(s) de la Operacin
correspondiente(s) haya(n) sido recibido(s) en
un mismo periodo tributario. Para ello, el sujeto
obligado a efectuar el depsito utilizar un
solo formato para depsito de detracciones
o lo informar como un solo depsito, segn
se trate de un depsito individual o masivo,
respectivamente.
6.2 Respecto a la constancia de depsito, el artculo
18, salvo lo dispuesto en el inciso d) del numeral
18.1, cuando el depsito lo realice el Promotor.
Asimismo, se deber tener en cuenta lo siguiente:
a) El cdigo 01 - Venta de bienes o prestacin de
servicios es el cdigo del servicio por el cual se
efecta el depsito, a que se refiere el inciso e)
del numeral 18.1 del artculo 18; y,
b) El cdigo 038 - Espectculos pblicos no cul-
turales es el cdigo de la operacin sujeta al
Sistema, a que se refiere el inciso f ) del numeral
18.1 del artculo 18.
6.3 Para la remisin de informacin que debe efectuar
el Banco de la Nacin a la SUNAT, el artculo 23. A
tal efecto, los cdigos a que se refieren los incisos
d) y e) del citado artculo son los previstos en los
incisos a) y b) del numeral 6.2 de este artculo.
D-68
6.4 En lo que se refiere a las operaciones en moneda
extranjera, las cuentas, las chequeras, el redondeo y
el destino de los montos depositados, el artculo 20;
el artculo 21, considerando que en el numeral 21.3
toda mencin al usuario del servicio est referida al
Tercero; el artculo 22; la Quinta Disposicin Final as
como el artculo 24, considerando que en el caso
del inciso b) del numeral 24.3 se debe adjuntar
en reemplazo de la copia de los comprobantes
de pago emitidos por las operaciones que dieron
origen a los depsitos, la copia de las constancias
de depsito.
6.5 Para solicitar la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin
y gestionar dicha solicitud, los numerales 25.1 y 25.3
del artculo 25.
6.6 En cuanto a las causales y el procedimiento de
ingreso como recaudacin, el artculo 26.
6.7 Las disposiciones previstas en el artculo 28 y la
Primera Disposicin Final.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia el primer
da calendario del mes siguiente al de su publicacin y
ser de aplicacin a las operaciones cuyo nacimiento
de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir
de dicha fecha.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
MODIFICATORIA
nica.- Modificacin del Anexo N 3 de la Resolu-
cin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT y
normas modificatorias
Incorprese como inciso m) del segundo prrafo del
numeral 10 del Anexo N 3 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 183-2004-SUNAT y normas modificatorias,
el texto siguiente:
Definicin Descripcin Porcentaje
10) Dems servi- (...) (...).
cios gravados Se excluye de esta defi-
con el IGV. nicin:
(...)
m) El servicio de espect-
culo pblico y otras ope-
raciones realizadas por el
promotor, las cuales se
regulan de acuerdo a la
norma correspondiente.
Regstrese, comunquese y publquese.
I n s ti t u t o P a c f i c o

Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se
refiere el D. Leg. N 940 al transporte de bienes realizado por
va terrestre
Resolucin de Superintendencia N 073-2006-SUNAT (13.05.06)
CAPTULO I
DEFINICIONES
Artculo 1.- DEFINICIONES
1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende
por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Im-
puesto de Promocin Municipal.
b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940, aprobado por Decreto Su-
premo N 155-2004-EF y norma modificatoria,
que regula el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la
Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
y normas modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por el Decreto Supremo N 179-
2004-EF y normas modificatorias
e) Cdigo Tributario: AI Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Su-
premo N 135-99-EF y normas modificatorias.
f ) Decreto: Al Decreto Supremo N 010-2006-
MTC, que aprob la Tabla de Valores Referen-
ciales para la aplicacin del Sistema al servicio
de transporte de bienes realizado por va
terrestre.
g) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al
reglamento aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas
modificatorias.
h) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a que se
refiere la Ley.
i) Servicio: A la prestacin de servicios en el pas
a que se refiere el inciso c) del artculo 3 de la
Ley del IGV.
j) Importe de la operacin: Al valor de la re-
tribucin por el servicio de transporte de
bienes realizado por va terrestre, determi-
nado de conformidad a lo dispuesto en el
artculo 14 de la Ley del IGV y las normas
reglamentarias correspondientes referidas
a la determinacin de la base imponible de
dicho impuesto, incluidos los tributos que
graven la operacin.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
k) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes
regulado por el Decreto Legislativo N 943.
l) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.
lI) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la
Internet, cuya direccin es http://www.sunat.
gob.pe.
m) SUNAT Operaciones: Al sistema informtico
disponible en la Internet, regulado en Lnea
por la Resolucin de Superintendencia N
109-2000/SUNAT y normas modificatorias, el
cual permite que se realicen operaciones en
forma telemtica entre el usuario y la SUNAT.
Para efecto de la presente resolucin se con-
siderar como una de las operaciones que
pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones
en Lnea al pago del monto del depsito a que
se refiere el Sistema.
n) Cdigo de usuario: Al texto conformado por
nmeros y letras, que permite identificar al
usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en
Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 109-2000/
SUNAT y normas modificatorias.
o) Clave de acceso: Al texto conformado por
nmeros y letras, de conocimiento exclusivo
del usuario, que asociado al cdigo de usuario
otorga privacidad en el acceso a SUNAT Opera-
ciones en Lnea, segn el inciso e) del artculo
1 de la Resolucin de Superintendencia N
109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de
dbito o crdito con cargo a la cual se podrn
efectuar los depsitos a que se refiere el nu-
meral 2.2 del artculo 2 de la Ley, de acuerdo
a las condiciones de afiliacin pactadas con
el banco u operador de la tarjeta, de ser el
caso. En SUNAT Virtual figurar la relacin de
los bancos y de las tarjetas con cargo a las
cuales se podr efectuar el depsito, que se
encuentren habilitados.
q) Valor referencial: Al valor referencial del servi-
cio de transporte de bienes realizado por va
terrestre, determinado de conformidad con lo
dispuesto en el Decreto.
1.2 Cuando se mencione un artculo, disposicin o
anexo sin indicar la norma a la que corresponde,
se entender referido a la presente resolucin y;
cuando se seale un numeral o inciso sin precisar el
artculo o numeral al que pertenece, se entender
D-69
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
que corresponde al artculo o numeral en el que se
menciona.
CAPTULO II
APLICACIN DEL SISTEMA
Artculo 2.- OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
2.1 Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte
de bienes realizado por va terrestre gravado con
el lGV, siempre que el importe de la operacin o el
valor referencial, segn corresponda, sea mayor a
S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Super-
intendencia N 081-2006-SUNAT, (26.05.06).
Para tal efecto se tendr en cuenta lo siguiente:
a) En los casos en que el prestador del servicio
de transporte de bienes por va terrestre sub-
contrate con un tercero la realizacin total
o parcial del servicio, esta ltima operacin
tambin estar sujeta al Sistema. Asimismo
estarn comprendidas en el Sistema las suce-
sivas subcontrataciones que se efecten, de
ser el caso.
b) Los servicios comprendidos en el numeral
4 del Anexo 3 de la Resolucin de Super-
intendencia N 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias formarn parte de la definicin
a que se refiere el prrafo anterior cuando se
presten conjuntamente con el servicio de
transporte de bienes realizado por va terres-
tre y se incluyan en el comprobante de pago
emitido por dicho servicio, en cuyo caso les
ser de aplicacin lo dispuesto en la presente
resolucin.
2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior,
el servicio de transporte de bienes realizado por
va terrestre no incluye:
a) El servicio de transporte de bienes realizado
por va frrea.
b) El transporte de equipaje, en los casos en
que concurra con el servicio de transporte de
pasajeros por va terrestre.
c) El transporte de caudales o valores.
Artculo 3.- OPERACIONES EXCEPTUADAS
DE LA APLICACIN DEL SISTEMA
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes
casos:
a) Cuando se emita comprobante de pago que no
permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado
con la devolucin del IGV, as como gasto o costo
para efectos tributarios. Esta excepcin no opera
cuando el usuario sea una entidad del Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
D-70
b) Cuando el usuario del servicio tenga la condicin
de no domiciliado, de conformidad con lo dispues-
to por la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 4.- MONTO DEL DEPSITO
El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje
de cuatro por ciento (4%) sobre:
Encabezado sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Super-
intendencia N 158-2006-SUNAT (30.09.06).
4.1 El importe de la operacin o el valor referencial, el
que resulte mayor, tratndose del servicio de trans-
porte de bienes realizado por va terrestre respecto
del cual corresponda determinar el referido valor
de conformidad con el Decreto.
De ser el caso, se deber determinar un valor re-
ferencial preliminar por cada viaje a que se refiere
el inciso e) del artculo 2 del Decreto y por cada
vehculo utilizado para la prestacin del servicio,
siendo la suma de dichos valores el valor referencial
correspondiente al servicio prestado que deber
tomarse en cuenta para la comparacin indicada
en el prrafo anterior.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral,
el importe de la operacin y el valor referencial
sern consignados en el comprobante de pago por
el prestador del servicio, de acuerdo a lo indicado
en el inciso b.3) del artculo 9. El usuario del servicio
determinar el monto del depsito aplicando el
referido porcentaje sobre el que resulte mayor.
Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Super-
intendencia N 081-2006-SUNAT (26.05.06).
4.2 El importe de la operacin, tratndose del servicio
de transporte de bienes realizado por va terrestre:
a) Respecto del cual no sea posible determinar
el valor referencial de acuerdo con el Decreto.
b) En el que los bienes transportados en un mismo
vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios.
Artculo 5.- SUJETOS OBLIGADOS A EFEC-
TUAR EL DEPSITO
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio cuando reciba la totalidad
del importe de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin
que corresponda al usuario del servicio que omiti
realizar el depsito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
Artculo 6.- MOMENTO PARA EFECTUAR
EL DEPSITO
El depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador
del servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes
siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Com-
pras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a
efectuar el depsito sea el usuario del servicio.
I n s ti t u t o P a c f i c o

b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida
la totalidad del importe de la operacin, cuando
el obligado a efectuar el depsito sea el prestador
del servicio.
CAPTULO III
DISPOSICIONES APLICABLES A LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Artculo 7.- PROCEDIMIENTO PARA EFEC-
TUAR EL DEPSITO
Se observar el siguiente procedimiento:
7.1 El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en
su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de
la Nacin a nombre del prestador del servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre, en
el momento establecido en la presente resolucin.
7.2 Para realizar el depsito el sujeto obligado podr
optar por alguna de las siguientes modalidades:
7.2.1 En las agencias del Banco de la Nacin
a) De la modalidad del depsito:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza
el depsito directamente en las agencias
del Banco de la Nacin, para lo cual podr
utilizar:
a.1) Formato para depsito de detracciones:
En este caso se utilizar un formato por
cada depsito a realizar, el mismo que ser
proporcionado por el Banco de la Nacin
a travs de su red de agencias o podr ser
impreso por el sujeto obligado descargn-
dolo del Portal en la Internet del citado
banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT
(www.sunat.gob.pe). En dicho formato se
detallar la informacin mnima indicada
en el numeral 8.1 del artculo 8.
Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artculo 3 de
la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SU-
NAT (19.06.08).
a.2) Medios magnticos: En este caso la SU-
NAT publicar, a travs de SUNAT Virtual,
un instructivo indicando la estructura
del archivo a ser consignado en el(los)
disquete(s) y en el cual se detallar la in-
formacin mnima sealada en el numeral
8.1 del artculo 8.
Slo podrn utilizarse medios magnticos
cuando se realicen diez (10) o ms depsitos,
de acuerdo a lo siguiente:
i. Depsitos efectuados a una (1) o ms
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el usuario
del servicio.
ii. Depsitos efectuados a una (1) cuenta
abierta en el Banco de la Nacin, cuando
el sujeto obligado sea el titular de dicha
cuenta.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al
Banco de la Nacin, ste entregar al sujeto
obligado un reporte de conformidad o de
rechazo en caso se presente alguna de las
situaciones sealadas en el inciso c). La rela-
cin de las agencias del Banco de la Nacin
habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s)
ser difundida a travs de SUNAT Virtual.
b) De la cancelacin del monto del depsito:
El monto del depsito se podr cancelar en efec-
tivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o
cheque certificado o de gerencia de otras em-
presas del Sistema Financiero. Tambin se podr
cancelar dicho monto mediante transferencia de
fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de
la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de
acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms
cuentas utilizando medios magnticos y el
monto de los mismos sea cancelado mediante
cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar
una carta dirigida al Banco de la Nacin, deta-
llando lo siguiente:
b.1) El nmero de depsitos a realizar, el mon-
to de cada depsito, el nombre del titular
y el nmero de cada cuenta; y,
b.2) El importe, nmero y banco emisor de
cada cheque girado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar
al sujeto obligado una copia sellada de la
referida carta, como constancia de recepcin
del(de los) cheque(s).
c) De las causales de rechazo del disquete o del
archivo:
En los casos en que el depsito se realice
utilizando medios magnticos, el disquete o
el archivo que contiene la informacin ser
rechazado si, luego de verificado, se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
c.1) Contiene virus informtico.
c.2) Presenta defectos de lectura.
c.3) Contiene informacin incompleta
c.4) El nmero de cuenta consignado en el
archivo no corresponde a ninguna de las
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin
en aplicacin del Sistema.
c.5) El nmero de RUC del titular de la cuenta
consignada en el archivo, no coincide
con el nmero de RUC del prestador del
servicio.
c.6) La estructura del archivo que contiene
la informacin no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT
c.7) El monto total de los depsitos a realizar
consignado en el archivo, no coincide con
la sumatoria de los montos de cada uno
de los depsitos registrados.
D-71
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Cuando se rechace el disquete o el archivo que
contiene la informacin por cualquiera de las
situaciones sealadas en el prrafo anterior, no
se considerarn realizados los depsitos.
d) De la constancia de depsito
El depsito se acreditar mediante una
constancia proporcionada por el Banco de la
Nacin de acuerdo a lo siguiente:
d.1) Cuando se utilicen formatos para dep-
sitos de detracciones, la constancia de
depsito ser el documento autogene-
rado por el Banco de la Nacin, en base
a la informacin consignada en dicho
formato por el sujeto obligado a efectuar
el depsito. La citada constancia ser
sellada y entregada por el Banco de la
Nacin al mencionado sujeto al momento
de realizar el depsito.
Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artculo 3 de
la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SU-
NAT (19.06.08).
d.2) Cuando se utilicen medios magnticos, la
constancia de depsito ser entregada al
sujeto obligado dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes de realizado el depsi-
to, en la agencia del Banco de la Nacin
en la que se present el(los) disquete(s).
En ambos casos, la constancia de depsito con-
tendr los requisitos mnimos sealados en el
numeral 8.1 del artculo 8 y se emitir en un (1)
original y dos (2) copias por cada depsito, las que
correspondern al sujeto obligado, al Banco de la
Nacin y al titular de la cuenta, respectivamente.
7.2.2 A travs de SUNAT Virtual
a) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de SU-
NAT Virtual, el sujeto que efecta el depsito
deber previamente:
a.1) Contar con el cdigo de usuario y la clave
de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
a.2) Disponer de una cuenta afiliada con cargo
a la cual pueda efectuarse el depsito.
b) De la modalidad y cancelacin del depsito:
En esta modalidad, el sujeto que efecta el
depsito ordena el cargo del importe del
mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto,
deber acceder a SUNAT Operaciones en Lnea
y seguir las instrucciones de dicho Sistema,
teniendo en cuenta lo siguiente:
b.1) Efectuar depsitos, en la modalidad
individual o masiva, ingresando la infor-
macin mnima sealada en el numeral
8.1 del artculo 8.
Tratndose de la modalidad masiva la SU-
NAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, el
instructivo correspondiente, indicando la
estructura del archivo que deber ser ge-
nerado previamente para efectuar el(los)
D-72
depsito(s). Se podr utilizarla modalidad
masiva cuando se realicen uno (1) o ms
depsitos.
b.2) Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta
de dbito o crdito, que se encuentre
habilitado en SUNAT Virtual.
b.3) Cancelar el ntegro del monto del de-
psito individual, o el ntegro de la suma
de los montos de los depsitos masivos,
a travs de una nica transaccin.
c) De las causales de rechazo de la operacin:
En los casos en que el depsito se realice a
travs de SUNAT Virtual, la operacin ser re-
chazada si se presenta alguna de las siguientes
situaciones:
c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta
abierta en el Banco de la Nacin en apli-
cacin del Sistema.
c.2) El sujeto que efecta el depsito no tiene
cuenta afiliada.
c.3) La cuenta afiliada no posee los fondos
y/o no cuenta con una lnea de crdito
suficiente para efectuar el depsito.
c.4) La estructura del archivo que contiene
la informacin, no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT.
c.5) No se puede establecer comunicacin
con el banco u operador de la cuenta
afiliada seleccionada por el sujeto que
efecta el depsito.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera
de las situaciones sealadas en el prrafo an-
terior, no se considerar realizado el depsito.
d) De la constancia de depsito:
El depsito se acreditar mediante una cons-
tancia generada por SUNAT Operaciones en
Lnea, la cual contendr los requisitos mnimos
sealados en el numeral 8.1 del artculo 8.
La constancia de depsito se imprimir en dos
(2) ejemplares, uno de ellos ser el original co-
rrespondiente al sujeto obligado y el otro la copia
correspondiente al titular de la cuenta. Cuando el
sujeto obligado a efectuar el depsito sea el titular
de la cuenta, podr imprimir un (1) solo ejemplar
de la constancia, salvo que de conformidad con lo
dispuesto en la presente resolucin deba entregar
o poner a disposicin un original o una copia de la
misma.
7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito
sea el usuario del servicio, deber poner a disposi-
cin del titular de la cuenta la copia de la constancia
de depsito que le corresponde y conservar en
su poder el original, debiendo ambos archivar
cronolgicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el
prestador del servicio, conservar en su poder el
original y la copia de la constancia de depsito que
I n s ti t u t o P a c f i c o

le corresponde, debiendo archivarlas cronolgica-
mente; salvo en los casos en que, a solicitud del
usuario, deba entregarle o poner a su disposicin
el original o la copia de la constancia de depsito,
a ms tardar dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de efectuada la indicada solicitud.
7.4. El sujeto obligado podr efectuar un depsito
en una misma cuenta respecto de dos (2) o ms
comprobantes de pago correspondientes a un
mismo prestador o usuario del servicio, segn el
caso, siempre que se traten del mismo periodo
tributario.
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Re-
solucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13).
Artculo 8.- DE LA CONSTANCIA DE DEP-
SITO
8.1 La constancia de depsito deber contener como
mnimo los siguientes requisitos:
a) Sello del Banco de la Nacin, en los casos en
que dicha entidad proporcione la constancia
de depsito.
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artculo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT
(19.06.08).
b) Nmero de orden.
c) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el
depsito.
d) Nombre, denominacin o razn social y n-
mero de RUC del titular de la cuenta.
e) Fecha e importe del depsito.
f ) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar
el depsito.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el dep-
sito sea el prestador del servicio, se consignar
el nmero de RUC del usuario del servicio.
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artculo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT
(19.06.08).
g) Cdigo del servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre por el cual se efecta
el depsito, que ser: 027.
h) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la
cual se efecta el depsito, que para efecto de la
presente resolucin corresponde a la prestacin
de servicios gravada con el IGV y ser: 01.
i) Periodo tributario en el que se efecta la ope-
racin que origina el depsito, entendindose
como tal al ao y mes correspondiente al mes
y ao en que el comprobante de pago que
sustenta el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre gravado con el IGV,
o la nota de dbito que la modifica se emita
o deba emitirse, lo que ocurra primero.
Inciso sustituido por el Numeral 2.2 del Artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT
(24.10.13).
8.2 En el original y la copia de la constancia de depsito
correspondiente al prestador del servicio, o en
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
documento anexo a cada una de stas, se deber
consignar la siguiente informacin vinculada a los
comprobantes de pago emitidos respecto de las
operaciones por las que se efecta el depsito,
siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo
con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de
comprobante.
b) Importe de la operacin.
c) Valor referencial correspondiente al servicio
prestado, de ser el caso.
8.3 La constancia de depsito carecer de validez
cuando no figure en los registros del Banco de la
Nacin o cuando la informacin que contiene no
corresponda a la proporcionada por dicha entidad,
con excepcin de la informacin prevista en los
incisos g), h) e i) del numeral 8.1 y siempre que
mediante el comprobante de pago emitido por la
operacin sujeta al Sistema pueda acreditarse que
se trata de un error al consignar dicha informacin.
Numeral sustituido por el Numeral 2.3 del Artculo 2 de la Re-
solucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13).
8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depsito, deber anotar en el Registro
de Compras el nmero y fecha de emisin de las
constancias de depsito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados, para lo cual
aadirn dos columnas en dicho registro.
Tratndose de sujetos que utilicen sistemas meca-
nizados o computarizados de contabilidad, no ser
necesario anotar el nmero y la fecha de emisin
de la constancia de depsito en el Registro de
Compras, siempre que en el sistema de enlace se
mantenga dicha informacin y se pueda identificar
los comprobantes de pago respecto de los cuales
se efectu el depsito.
Artculo 9.- DEL COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por el servi-
cio de transporte de bienes realizado por va terrestre
sujeto al Sistema:
a) No podrn incluir operaciones distintas a stas.
b) Debern consignar como informacin no necesa-
riamente impresa:
b.1) La frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central.
b.2) El nmero de Registro otorgado por el Ministe-
rio de Transportes y Comunicaciones al sujeto
que presta el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre, de acuerdo con el
Reglamento Nacional de Administracin de
Transporte, aprobado por el Decreto Supremo
N 009-2004-MTC y normas modificatorias,
cuando cuente con dicho nmero de registro.
b.3) El valor referencial correspondiente al servicio
prestado, en los casos a que se refiere el nu-
meral 4.1 del artculo 4.
D-73
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
En tales casos, adicionalmente se consignar como
informacin no necesariamente impresa en el mismo
comprobante de pago o en documento anexo a ste,
lo siguiente:
i. El valor referencial preliminar determinado por
cada viaje a que se refiere el inciso e) del artculo
2 del Decreto y por cada vehculo utilizado para la
prestacin del servicio. De ser el caso, se deber
indicar la aplicacin del factor de retorno al vaco
a que se refiere el artculo 4 del Decreto.
ii. La configuracin vehicular de cada unidad de
transporte utilizada para la prestacin del servicio
y las toneladas mtricas correspondientes a dicha
configuracin, de acuerdo con el Anexo III del
Decreto.
iii. El punto de origen y destino a que se refiere el
inciso d) del artculo 2 del Decreto, discriminado
por cada configuracin vehicular.
rtculo 10.- OPERACIONES EN MONEDA
A El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro
EXTRANJERA
10.1 Para efecto de los depsitos a los que se refiere
el artculo 2 de la Ley, en el caso de operaciones
realizadas en moneda extranjera, la conversin en
moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Su-
perintendencia de Banca y Seguros en la fecha en
que se origine la obligacin tributaria del IGV.
10.2 En los das en que no se publique el referido tipo
de cambio, se utilizar el ltimo publicado.
rtculo 11.- DE LAS CUENTAS
A sujeto que efecta el depsito.
11.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta
por cada titular a solicitud de ste, el mismo que
deber contar con nmero de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin
emitir un estado de cuenta con el detalle de los
depsitos efectuados por los sujetos obligados.
11.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa
comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin
y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del
titular de la cuenta.
11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar
el depsito, debido a que el prestador del servicio
no hubiera cumplido con tramitar la apertura de
la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la
SUNAT a fin de que sta solicite al Banco de la
Nacin la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el
usuario del servicio deber presentar un escrito sim-
ple, debidamente firmado por el contribuyente o su
representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa
de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su juris-
diccin, indicando el nombre, denominacin o razn
social y nmero de RUC del prestador del servicio.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera
abierto la cuenta de oficio debern realizar los trmites
D-74
complementarios ante dicha entidad, a fin de que pue-
dan disponer de los fondos depositados para el pago de
los conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
rtculo 12.- DE LAS CHEQUERAS
A
12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo
2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir chequeras
a nombre del titular de la cuenta con cheques no
negociables, en los cuales se indicar de manera
preimpresa que se emiten a favor de SUNAT/Banco
de la Nacin.
12.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para
el pago de las deudas tributarias que mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, as como
de las costas y gastos a los que se refiere el artculo
2 de la Ley.
rtculo 13.- INFORMACIN A SER PROPOR-
A
CIONADA POR EL BANCO DE LA NACIN
de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, una
relacin conteniendo la informacin correspondiente al
mes anterior que se detalla a continuacin:
a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de
la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre,
denominacin o razn social y nmero de RUC del
titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, sealando
la fecha y nmero de la constancia de depsito,
as como el nombre, denominacin o razn social
y nmero de RUC, de contar con este ltimo, del
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los
depsitos y retiros efectuados en las cuentas.
d) Cdigo del servicio de transporte de bienes rea-
lizado por va terrestre por el cual se efecta el
depsito, que ser: 027.
e) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la
cual se efecta el depsito, que para efecto de la
presente resolucin corresponde a la prestacin
de servicios gravada con el IGV y ser: 01.
f ) El importe de los montos considerados de libre
disposicin efectivamente liberados por cada
cuenta.
La referida informacin podr ser remitida mediante
medios magnticos y/o electrnicos, entre otras formas,
de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
rtculo 14.- DESTINO DE LOS MONTOS
A
DEPOSITADOS
14.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente
para el pago de las deudas tributarias que manten-
ga el titular de la cuenta en calidad de contribuyen-
te o responsable, as como de las costas y gastos a
los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
14.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las
cuentas para el pago de obligaciones de terceros,
I n s ti t u t o P a c f i c o

en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista
en el punto 4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la
Ley.
rtculo 15.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSI-
A la libre disposicin de fondos solicitada.
CIN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
15.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin
se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no
se agoten durante cuatro (4) meses consecu-
tivos como mnimo, luego que hubieran sido
destinados al pago de los conceptos sealados
en el artculo 2 de la Ley, sern considerados
de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad
de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo
N 912 y normas reglamentarias, o la calidad
de agentes de retencin del Rgimen de Re-
tenciones del IGV, regulado por la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y
normas modificatorias, el plazo sealado en
el prrafo anterior ser de dos (2) meses con-
secutivos como mnimo, siempre que el titular
de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en
que solicite a la SUNAT la libre disposicin de
los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber
presentar ante la SUNAT una Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin, entidad que
evaluar que el solicitante no haya incurrido
en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Admi-
nistracin Tributaria no considerar en su
evaluacin las cuotas de un aplazamiento
y/o fraccionamiento de carcter particular
o general que no hubieran vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el
inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de
la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contem-
plada en el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso
d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley.
La evaluacin de no haber incurrido en alguno
de los supuestos sealados en b.2) y b.3) ser
realizada por la SUNAT de acuerdo con lo
dispuesto en el numeral 16.1 del artculo 16,
considerando como fecha de verificacin a la
fecha de presentacin de la Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin.
Una vez que la SUNAT haya verificado que
el titular de la cuenta ha cumplido con los
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
requisitos antes sealados, emitir una re-
solucin aprobando la solicitud presentada.
Dicha situacin ser comunicada al Banco de
la Nacin con la finalidad de que haga efectiva
c) La Solicitud de libre disposicin de los mon-
tos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin podr presentarse ante la SUNAT
como mximo tres (3) veces al ao dentro de
los primeros cinco (5) das hbiles de los meses
de enero, mayo y setiembre.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad
de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo
N 912 y normas reglamentarias, o la calidad
de agentes de retencin del Rgimen de Re-
tenciones del IGV, regulado por la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002/SUNAT
y normas modificatorias, la solicitud podr
presentarse como mximo seis (6) veces al ao
dentro los primeros cinco (5) das hbiles d los
meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre
y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos deposita-
dos comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da del mes precedente al anterior a
aqul en el cual se presente la Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin, debiendo
verificarse respecto de dicho saldo el requisito
de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a
los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.
15.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 15.1,
podr ser de aplicacin el siguiente procedimiento:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la
SUNAT la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin hasta en dos (2) oportunidades por
mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles
de cada quincena, siempre que respecto del
servicio de transporte de bienes realizado por
va terrestre se hubiera efectuado el depsito
por las operaciones en las que tuvo la calidad
de usuario y, a su vez, por aquellas en las que
tuvo la calidad de prestador del servicio.
b) La libre disposicin de los montos deposita-
dos comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da de la quincena anterior a aquella
en la que se solicite la liberacin de fondos,
teniendo como lmite el monto depositado
por las operaciones en las que tuvo la calidad
de usuario del servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre durante el perodo
siguiente:
b.1) Hasta el ltimo da de la quincena anterior
a aqulla en la que se solicite la liberacin
de los fondos, cuando el titular de la
D-75
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
cuenta no hubiera liberado fondos anterior-
mente a travs de cualquier procedimiento
establecido en la presente norma; o,
b.2) A partir del da siguiente del ltimo pero-
do evaluado con relacin a una solicitud
de liberacin de fondos tramitada en vir-
tud al procedimiento general o especial,
segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente
numeral, se entender por quincena al perodo
comprendido entre el primer (1) y dcimo
quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y
el ltimo da calendario de cada mes, segn
corresponda.
15.3 Trmite del procedimiento general y el procedi-
miento especial
15.3.1 La Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin
deber ser presentada por el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado expre-
samente para realizar dicho trmite a travs de
documento pblico o privado con firma legalizada
por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La
referida solicitud ser presentada:
a) En las dependencias de la SUNAT que se se-
alan a continuacin:
a.1) Los Principales Contribuyentes Nacio-
nales, en la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
a.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten-
dencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en
las dependencias encargadas de
recibir sus Declaraciones Pago o en
los Centros de Servicios al Contribu-
yente habilitados por la SUNAT en
la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Cen-
tros de Servicios al Contribuyente a los
que se hace referencia en el acpite i.
a.3) Los contribuyentes a cargo de las dems
Intendencias Regionales u Oficinas Zona-
les, en la dependencia de la SUNAT de su
jurisdiccin o en los Centros de Servicios
al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercar a las
dependencias de la SUNAT indicadas en el
prrafo anterior, manifestando su voluntad
de presentar la Solicitud de libre disposicin
de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, para lo cual cumplir con
indicar la informacin contenida en el numeral
15.3.2.
b) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea:
D-76
15.3.2 La Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin,
presentada en las dependencias de la SUNAT o a
travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguien-
te informacin mnima:
a) Nmero de RUC.
b) Nombres y apellidos, denominacin o razn
social del titular de la cuenta.
c) Domicilio fiscal.
d) Nmero de cuenta.
e) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno
de los requisitos establecidos en la presente norma
para la libre disposicin de los fondos, el contribu-
yente, su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite podr
consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no
corresponde la observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los re-
quisitos establecidos en la presente norma para la
libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar
la Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin,
en caso contrario se denegar la misma.
15.3.3 EI resultado del procedimiento ser notificado
de conformidad con lo establecido en el artculo
104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por
constancia administrativa, se requerir que el
apoderado cuente con autorizacin expresa para
tal efecto a travs de documento pblico o privado
con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o
Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms
tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes
que hayan sido aprobadas con la finalidad de que
ste proceda a la liberacin de los fondos.
rtculo 16.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO
A
DE INGRESO COMO RECAUDACIN
16.1 Los montos depositados sern ingresados como
recaudacin cuando respecto del titular de la
cuenta se presente cualquiera de las situaciones
previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley,
para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3
del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que se
produzcan a partir de la vigencia de la presente
resolucin. Lo dispuesto no se aplicar a la
situacin prevista en el inciso a) del numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley y a la infraccin
contemplada en el numeral 1 del artculo
176 del Cdigo Tributario a que se refiere el
inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se
tomarn en cuenta las declaraciones cuyo
vencimiento se hubiera producido durante
los ltimos doce (12) meses anteriores a la
fecha de la verificacin de dichas situaciones
por parte de la SUNAT.
I n s ti t u t o P a c f i c o

b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin
prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del
artculo 9 de la Ley cuando se verifiquen las
siguientes inconsistencias, salvo que stas
sean subsanadas mediante la presentacin de
una declaracin rectficatora, con anterioridad
a cualquier notificacin de la SUNAT sobre el
particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas
con el IGV que se consigne en las decla-
raciones de dicho impuesto, sea interior
al importe de las operaciones de presta-
cin de servicios de transporte de bienes
realizado por va terrestre respecto de las
cuales se hubiera efectuado el depsito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con
el Impuesto a la Renta que se consigne
en las declaraciones de dicho impuesto,
sea inferior al importe de las operaciones
de prestacin de servicios de transporte
de bienes realizado por va terrestre res-
pecto de las cuales se hubiera efectuado
el depsito.
c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuan-
do el titular de la cuenta tenga la condicin de
no habido a la fecha de la verificacin de dicha
situacin por parte de la SUNAT.
d) Tratndose de la infraccin contenida en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tribu-
tario a la que se refiere el inciso d) del numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la
omisin a la presentacin de las declaraciones
correspondientes a los siguientes conceptos,
salvo que el titular de la cuenta subsane dicha
omisin hasta la fecha en que la SUNAT comu-
nique el inicio del procedimiento de ingreso
como recaudacin:
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de tercera categora.
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta
de tercera categora.
d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta.
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de
quinta categora.
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de
cuarta categora.
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de
Normalizacin Previsional - ONP.
Lo sealado en el presente inciso slo ser
aplicable en la medida que los titulares de
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
las cuentas estn obligados a presentar las
declaraciones por los conceptos antes men-
cionados.
Inciso sustituido por la Segunda Disposicin Complemen-
taria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT
(28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.
16.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin
los montos depositados en las cuentas, de acuerdo
a lo sealado por la SUNAT
16.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utili-
zados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias
que el titular de la cuenta mantenga en calidad de
contribuyente o responsable, as como las costas y
gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a
ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento,
fecha de comisin de la infraccin o deteccin de
ser el caso, as como la generacin en el caso de
las costas y gastos, se produzca con anterioridad
o posterioridad a la realizacin de los depsitos
correspondientes.
rtculo 17.- OTRAS OBLIGACIONES
A
Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las
obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo
de los sujetos involucrados, las mismas que debern
cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas
especficas que correspondan.
rtculo 18.- VIGENCIA
A
La presente norma entrar en vigencia a partir del 17
de julio de 2006, siendo de aplicacin a las operaciones
cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir de
dicha fecha.
De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintenden-
cia N 127-2006-SUNAT (25.07.06), se suspende hasta el 31.08.06 la
vigencia de la presente Resolucin y normas modificatorias.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Procedimiento de redondeo
El depsito se podr efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se de-
ber considerar el nmero entero que resulte de aplicar
el porcentaje establecido para el servicio de transporte
de bienes realizado por va terrestre sobre el importe
de la operacin o valor referencial, segn corresponda,
y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en
funcin al primer decimal:
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor perma-
necer igual, suprimindose el decimal.
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor
se ajustar a la unidad inmediata superior.
Disposicin sustituida por el Artculo 3 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 081-2006-SUNAT (26.05.06).
Segunda.- No aplicacin de sanciones
Tratndose de la aplicacin del Sistema al servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre, no se
D-77
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
aplicar la sancin correspondiente a la infraccin pre-
vista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 de
la Ley, cometida desde el 17 de julio de 2006 y hasta el
28 de febrero de 2007, siempre que el infractor cumpla
con lo siguiente:
1. Tratndose de los usuarios cuyo prestador del
servicio no tiene cuenta que permita efectuar el
depsito:
a) Comunicar a la SUNAT dicha situacin con-
siderando el procedimiento sealado en el
numeral 11.3 del artculo 11, hasta el 7 de
marzo de 2007; y,
b) Realizar el depsito dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes a la fecha en que la
SUNAT les comunique el nmero de cuenta
del prestador del servicio.
D-78
2. Tratndose de los dems sujetos obligados a
efectuar el depsito de acuerdo a lo dispuesto en
la presente resolucin, realizar ste hasta el 7 de
marzo de 2007.
En los casos que el prestador del servicio hubiera reci-
bido del usuario el ntegro del importe de la operacin
sujeta al Sistema, el depsito que efecte el prestador
en el plazo sealado en el prrafo anterior determinar
que el usuario, originalmente obligado a realizarlo, no
sea sancionado por la infraccin prevista en el numeral
1 del inciso 12.2 del artculo 12 de la Ley.
Lo sealado en la presente disposicin final no originar
compensacin ni devolucin.
Disposicin sustituida por el Artculo 3 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 158-2006-SUNAT (30.09.06).
Regstrese, comunquese y publquese.
I n s ti t u t o P a c f i c o

Aprueban tabla de valores referenciales para la aplicacin
del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en el
servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre
Decreto Supremo N 010-2006-MTC (25.03.06)
Artculo 1.- Aprobacin de tabla de
valores referenciales
Aprubese la tabla de valores referenciales, actualizada
a diciembre del 2005, para la aplicacin del Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central en el servicio de transporte de bienes realizado
por va terrestre en vehculos destinados al transporte
de mercancas de la Categora N de la clasificacin vehi-
cular del Reglamento Nacional de Vehculos, aprobado
por Decreto Supremo N 058-2003-MTC, incluyendo
sus combinaciones con vehculos de la categora O
de la misma clasificacin, la misma que consta de los
siguientes Anexos que forman parte integrante del
presente Decreto Supremo:
- Anexo I: Valores referenciales del transporte de bie-
nes por va terrestre durante operativos en puertos
y en el mbito local.
- Anexo II: Valores referenciales por kilmetro virtual
para el transporte de bienes por carretera en fun-
cin a las distancias virtuales desde Lima hacia los
principales destinos nacionales.
- Anexo III: Tabla de determinacin de carga til en
funcin a las configuraciones vehiculares contem-
pladas en el Reglamento Nacional de Vehculos.
Anexos modificados por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 033-
2006-MTC (30.09.06).
Artculo 2.- Referencias para la apli-
cacin de la tabla de valores referencia-
les
Para la mejor aplicacin de la tabla de valores referen-
ciales del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central en el servicio de transporte
de bienes realizado por va terrestre, se debe tener en
cuenta las siguientes definiciones:
a) Transporte de bienes durante operativos en
puertos
Se considera servicio de transporte de bienes
durante operativos en puertos y siempre que las
distancias sean menores o iguales a 15 kilmetros,
aquel que se realiza dentro de la Zona Primaria, de
acuerdo a la definicin contenida en el glosario de
trminos aduaneros de la Ley General de Aduanas,
Decreto Legislativo N 809, desarrollndose el trans-
porte entre un terminal portuario y los terminales
de almacenamiento extraportuarios, en funcin a
un flujo continuo de atencin en el embarque o
desembarque de una embarcacin naviera.
b) Transporte de bienes en el mbito local
Se considera servicio de transporte de bienes en el
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
mbito local aquel cuyo origen o destino o ambos
se encuentran ubicados fuera de la Zona Primaria,
de acuerdo a la definicin contenida en el glosa-
rio de trminos aduaneros de la Ley General de
Aduanas, Decreto Legislativo N 809, realizndose
el recorrido al interior de una misma provincia,
siempre que las distancias no excedan de los 45
kilmetros.
Para los efectos a que se contrae el presente dispo-
sitivo, Lima Metropolitana y la Provincia Constitu-
cional del Callao, por su situacin de continuidad
urbana, son consideradas como una sola ciudad.
c) Transporte de bienes por carretera
Se considera servicio de transporte de bienes por
carretera aquel que se realiza por la red vial, nacio-
nal y/o departamental.
d) Origen/Destino
Tratndose del servicio de transporte de bienes du-
rante operativos en puerto y en el mbito local, es
la direccin domiciliaria que constituye el punto de
partida o llegada del vehculo desde el que inicia o
concluye el viaje, respectivamente. Tratndose del
servicio de transporte de bienes por carretera, es la
localidad, ciudad o centro poblado que constituye
el punto de partida o llegada del vehculo desde el
que inicia o concluye el viaje.
e) Viaje
Es el recorrido de la ruta existente entre el origen
y el destino del servicio de transporte de bienes.
f) Puerto.- Para efectos de la aplicacin de la tabla de
valores referenciales en el mbito local, se considera
como tal al terminal portuario respectivo y los
terminales almacenamiento ubicados dentro de la
Zona Primaria de acuerdo a la definicin contenida
en el glosario de los trminos aduaneros de la Ley
General de Aduanas, Decreto Legislativo N 809.
Literal incorporado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N
033-2006-MTC (30.09.06).
Concordancias:
R. N 073-2006-SUNAT, Art. 4, inc. 4.1, Art. 9, inc b.3 (vigente
a partir del 01 de julio 2006)
Artculo 3.- Determinacin del valor
referencial del servicio de transporte de
bienes por va terrestre
Para obtener el valor referencial del servicio de trans-
porte de bienes durante operativos en puerto y en el
mbito local, debe multiplicarse el valor por tonelada
(TM) indicado en las tablas del Anexo I que correspon-
da a la zona desde, hacia o dentro de la que se realice
D-79
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
el transporte por la carga efectiva que transporta el
vehculo. Tratndose de transporte de contenedores,
el valor referencial de cada viaje se encuentra indicado
en el Anexo I.
El valor referencial del servicio de transporte de bienes
por carretera se obtiene de multiplicar el valor por
tonelada (TM) indicado en las tablas del Anexo II que
corresponda a la ruta en que se realiza el transporte por
la carga efectiva que transporta el vehculo.
En ningn caso dicho valor podr ser inferior al que co-
rresponda al 70% de la capacidad de carga til nominal
del vehculo conforme al Anexo III.
Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 033-
2006-MTC (30.09.06).
Artculo 4.- Aplicacin del factor de
retorno al vaco
El valor del servicio de transporte de bienes por carrete-
ra que se obtenga mediante la aplicacin de la frmula
indicada en el artculo precedente y siempre que la ruta
exceda los 200 kilmetros virtuales, ser multiplicada
por el factor de retorno al vaco equivalente a 1,4, tra-
tndose de los siguientes supuestos:
a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el
otro sentido.
b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus
accesorios; gases inflamables, no inflamables,
txicos y no txicos; lquidos inflamables; slidos
inflamables; oxidantes y perxidos orgnicos;
txicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos;
radioactivos, corrosivos, miscelneos y residuos
peligrosos.
c) Cargas lquidas en cisterna.
d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de
descarga propio.
e) Furgones refrigerados.
Literal incorporado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 033-
2006-MTC (30.09.06).
Artculo 5.- Determinacin del valor
referencial del transporte de bienes por
carretera en rutas con lugares de origen
y/o destino distintos a Lima y Callao
Ttulo del Artculo modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo
N 033-2006-MTC (30.09.06).
Tratndose del transporte de bienes por carretera que
se realice por rutas cuyo origen y/o destino no com-
prenda la ciudad de Lima y Callao, el valor referencial
por tonelada del servicio se determinar de la siguiente
manera, segn corresponda:
a) Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares
comprendidos dentro del mismo cuadro de valores
referenciales del Anexo II, el valor por tonelada del
viaje realizado en dicha ruta ser igual a la diferen-
cia entre el valor por tonelada que corresponda al
punto de origen y/o destino ms distante menos
el costo por tonelada del punto de origen y/o
destino ms cercano, en ambos casos con relacin
D-80
a la ciudad de Lima y Callao, frmula que se precisa
con el siguiente grfico:
+ ------------------------- + ------------------------ +
A B C
A: Lima-Callao
B: Ciudad ms cercana a Lima-Callao
C: Ciudad ms alejada de Lima-Callao
El valor por tonelada del viaje realizado en la ruta
BC se calcula usando la siguiente frmula:
Valor BC = Valor AC - Valor AB
Donde:
- Valor de AC: Valor por tonelada del viaje realizado
por la ruta que une Lima-Callao y la ciudad C
- Valor de AB: Valor por tonelada del viaje realizado
por la ruta que une la ciudad Lima-Callao a la
ciudad B.
b) Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares
comprendidos en distintos cuadros de valores
referenciales del Anexo II, el valor por tonelada
de la ruta ser igual a la sumatoria de los valores
parciales por tonelada que se obtenga de cada
cuadro. La descripcin del recorrido de la ruta ser
proporcionada por el transportista.
Artculo modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 033-
2006-MTC (30.09.06).
Artculo 6.- Transporte de bienes en
el mbito local y durante operativos en
puertos no considerados en las tablas
del Anexo I y transporte de bienes de va-
rios generadores en un mismo vehculo
Tratndose del transporte de bienes durante operativos
en puerto y en el mbito local no considerados en las
tablas del Anexo I del presente Decreto Supremo, as
como del transporte de bienes de varios generadores
en un mismo vehculo, la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria determinar el tratamiento
correspondiente para la aplicacin del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
de acuerdo al artculo 4 del Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto
Supremo N 155-2004-EF.
Artculo 7.- Transporte de bienes des-
de o hacia lugares no considerados en la
Tabla del Anexo II
Tratndose de lugares de origen y/o destino no con-
siderados en el Anexo II del presente dispositivo, no
ser exigible la determinacin del valor referencial,
aplicndose el porcentaje del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que
establezca SUNAT sobre el importe de la operacin, de
I n s ti t u t o P a c f i c o
 A ctualidad T ributaria

acuerdo al segundo prrafo del literal d) del numeral
4.1 del artculo 4 del Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N
155-2004-EF.
Artculo modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 033-
2006-MTC (30.09.06).
Artculo 8.- Transporte de bienes des-
de o hacia diversos lugares de origen y/o
destino considerados en las tablas
Tratndose del servicio de transporte de bienes que
se realiza desde o hacia diversos lugares de origen y/o
destino considerados en las tablas, el valor por tonelada
ser el que corresponda a la ruta comprendida entre
el primer lugar de origen y el ltimo lugar de destino
considerados en las tablas del Anexo II.
Artculo 9.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el
Ministro de Transportes y Comunicaciones.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima a los veinticuatro
das de mes de marzo del ao dos mil seis.

ANEXO I
VALORES REFERENCIALES DEL TRANSPORTE DE BIENES POR VA TERRESTRE DURANTE OPERATIVOS EN PUERTO
Y EN EL MBITO LOCAL

mbito Local
Origen - Destino o viceversa Valor Referencial

Carga Graneles en tolvas

Conte-
Contenedo- general y Alimentos,
nedores
Del Puerto del Callao a: res llenos lquidos en fertilizantes Minerales
vacos
cisternas y otros
NS/.x viaje NS/. x ton.
0-7 Distrito del Callao, La Punta, Bella-
S/. 432.29 S/. 128,251 S/. 9,69 S/. 6,21 S/. 8,28
KM vista, La Perla y Carmen de la Legua.
ZONA I 7 - 15 Distrito del Callao (al Norte de
KM San Agustn), San Miguel, Brea y S/. 480.33 S/. 171,07 S/. 12.92 S/. 8,28 S/. 12,92
Cercado de Lima.
Ventanilla, Puente Piedra, Comas,
San Martn de Porres, Los Olivos,
Independencia, Rmac, El Agustino,
ZONA II Santa Anita, La Victoria, Pueblo
Libre, Jess Mara, San Luis, Lince, S/. 579,47 S/. 15,39 S/. 12,92 S/. 15,39
15 - 30 KM Magdalena del Mar, San Isidro, San
Borja, Miraflores, Surquillo, Barranco,
Santiago de Surco, Ate, Vitarte, San
Juan de Lurigancho.
Chorrillos, Lurn, Villa El Salvador,
ZONA III Pachacmac, Villa Mara del Triunfo,
San Juan de Miraflores, Chaclacayo, S/. 700,71 S/. 18,20
30 - 45 KM Carabayllo, La Molina, Ancn y
Santa Rosa.

A c tualidad E mpresarial D-81

R etenciones , P ercepciones y D etracciones

Origen - Destino o viceversa Valor Referencial

Carga Graneles en tolvas

Conte-
Contenedo- general y Alimentos,
nedores
Del Puerto de Conchn y Refinera Conchn a res llenos lquidos en fertilizantes Minerales
vacos
cisternas y otros
NS/.x viaje NS/. x ton.
Del Puerto del Callao a:
ZONA I Atocongo, Lurn, Chorrillos, Pacha-
cmac y Villa El Salvador. S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92
0 - 15 KM
San Bartolo, Santa Mara, Punta Ne-
gra, Pucusana, Chilca, Cieneguilla,
Villa Mara del Triunfo, San Juan de
ZONA II Miraflores, Barranco, La Victoria, San
S/. 579,47 S/. 15,39
15 - 30 KM Luis, San Isidro, San Borja, Miraflores,
Surquillo, Santiago de Surco, Santa
Anita, Ate, Vitarte, San Juan de Lu-
rigancho y La Molina.
San Martn de Porres, Los Olivos,
Independencia, Rmac, El Agustino,
ZONA III Brea, Pueblo Libre, Jess Mara,
Lince, Magdalena del Mar, Cercado S/. 700,71 S/. 18,20
30 - 45 KM de Lima, Callao, La Punta, Bellavista,
La Perla, San Miguel, Carmen de la
Legua y Chaclacayo.

Origen - Destino o viceversa Valor Referencial

Carga Graneles en tolvas

Conte-
Contenedo- general y Alimentos,
Del Puerto de Chimbote a: nedores
res llenos lquidos en fertilizantes Minerales
vacos
cisternas y otros
NS/.x viaje NS/. x ton.
0-7 Chimbote S/. 432.29 S/. 128,251 S/.9,69 S/. 6,21 S/. 8,28
KM
ZONA I
7-15 Coshco. S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/. 12,92
KM
ZONA II Samanco
S/. 579,47 S/. 15,39
15 - 30 KM

Origen - Destino o viceversa Valor Referencial

Contenedores Carga general, graneles
Del Puerto General San Martn (Pisco) a: (llenos o vacos): y lquidos
NS/.x viaje NS/. x ton.
ZONA II Caleta San Andrs, Paracas, Aceros
Arequipa, Minsur. S/. 579,47 S/. 15,39
15 - 30 KM
ZONA III Salinas de Otuma
S/. 700,71 S/. 18,20
30 - 45 KM

D-82 I n s ti t u t o P a c f i c o
 A ctualidad T ributaria

Origen - Destino o viceversa Valor Referencial

Carga Graneles en tolvas

Conte-
Contenedo- general y Alimentos,
Del Puerto de Matarani a: nedores
res llenos lquidos en fertilizantes Minerales
vacos
cisternas y otros
NS/.x viaje NS/. x ton.
0-7 Matarani S/. 432.29 S/. 128,251 S/. 9,69 S/. 6,21 S/. 8,28
KM
ZONA I
7-15 Mollendo S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8,28 S/. 12,92
KM

Origen - Destino o viceversa Valor Referencial

Carga Graneles en tolvas

Conte-
Contenedo- general y Alimentos,
Del Puerto de Ilo a: nedores
res llenos lquidos en fertilizantes Minerales
vacos
cisternas y otros
NS/.x viaje NS/. x ton.
0-7 Distrito de Ilo S/. 432.29 S/. 128,251 S/. 9,69 S/. 6,21 S/. 8,28
KM
ZONA I
7-15 Distritos de Pacocha y Algarrobal S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92
KM

Origen - Destino o viceversa Valor Referencial

Carga Graneles en tolvas

Conte-
Contenedo- general y Alimentos,
Del Puerto de Paita a: nedores
res llenos lquidos en fertilizantes Minerales
vacos
cisternas y otros
NS/.x viaje NS/. x ton.
0 -7 Paita. S/. 432.29 S/. 128,251 S/.9,69 S/. 6,21 S/. 8,28
KM
ZONA I
7-15 Tierra Colorada y El Tablazo. S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92
KM

Origen - Destino o viceversa Valor Referencial

Carga Graneles en tolvas

Conte-
Contenedo- general y Alimentos,
Del Puerto de Salaverry a: nedores
res llenos lquidos en fertilizantes Minerales
vacos
cisternas y otros
NS/.x viaje NS/. x ton.
0 -7 Salaverry S/. 432.29 S/. 128,251 S/.9,69 S/. 6,21 S/. 8,28
KM
ZONA I
7-15 Moche, Alto Salaverry y Trujillo S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92
KM

1) Vlido para devoluciones dentro de la misma zona.

A c tualidad E mpresarial D-83

R etenciones , P ercepciones y D etracciones

ANEXO II
Ruta: Lima Aguas Verdes
VALORES REFERENCIALES POR KILMETRO VIRTUAL PARA
EL TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA EN FUNCIN A Origen - Destino o
DV Parcial DV Acum.
LAS DISTANCIAS VIRTUALES DESDE LIMA HACIA LOS PRINCI- viceversa S/. x TM
PALES DESTINOS NACIONALES
De Lima a: (Km.) (Km.)
Ruta: Lima Aguas Verdes Las Lomas (acceso) 9.55 1086.89 179.49
Origen - Destino o Suyo 37.39 1124.28 185.66
DV Parcial DV Acum.
viceversa S/. x TM
La Tina 16.41 1140.69 188.37
De Lima a: (Km.) (Km.)
Talara 9.00 1092.84 180.47
Ovalo de Chancay 82.64 82.64 35.56
Dvo. Lobitos 8.15 1091.99 180.33
Huaral 9.00 91.64 36.57
Los Organos 49.65 1141.64 188.53
Huacho 56.35 147.99 42.92
Mncora 13.05 1154.69 190.68
Supe Pueblo 38.25 186.24 47.23
Cancas 27.15 1181.84 195.17
Supe Puerto 2.70 188.94 47.53
Zorritos 45.70 1227.54 202.71
Barranca 5.35 194.29 48.13
Tumbes 28.60 1256.14 207.44
Pativilca 7.20 201.49 48.95
Zarumilla 22.20 1278.34 211.10
Dvo. Paramonga 3.05 204.54 49.29
Aguas Verdes 4.15 1282.49 211.79
Paramonga 6.70 211.24 50.04
Dvo Huaraz R14 2.10 206.64 49.53
Ruta: Lima - La Oroya - Huancayo - Ayacucho - Abancay -
Huarmey 84.70 291.34 59.07 Cuzco - Puno - Desagadero
Casma 80.85 372.19 68.17 Origen - Destino o
DV Parcial DV Acum.
viceversa S/. x TM
Chimbote 56.15 428.34 74.50
De Lima a: (Km.) (Km.)
Pte Santa 13.50 441.84 76.02
La Oroya 220.88 220.88 51.13
Vir 69.05 510.89 84.37
Dvo. Pto. Salaverry 37.35 548.24 90.53 Concepcin 145.14 366.02 67.48

Trujillo 9.00 557.24 92.02 San Jernimo 7.74 373.76 68.35

Chicama 32.70 589.94 97.42 Tambo 17.81 391.57 70.36
Chocope 10.45 600.39 99.15
Huancayo 3.75 395.32 70.78
Paijn 11.00 611.39 100.96
Izcuchaca 95.96 491.28 81.59
San Pedro de Lloc 42.55 653.94 107.99
Huanta 313.85 805.12 132.96
Pacasmayo 9.65 663.59 109.58
Dvo. Cajamarca Ruta 08 14.75 678.34 112.02 Ayacucho 68.04 873.16 144.19

Cajamarca 196.77 875.11 144.51 Andahuaylas 729.68 1602.84 264.69

Chepn 13.80 692.14 114.30 Abancay 366.94 1969.78 325.28
Dvo. Puerto Eten 59.75 751.89 124.16 Curahuasi 101.78 2071.56 342.09
Reque 1.50 753.39 124.41
Cuzco 166.42 2237.99 369.58
Chiclayo 10.40 763.79 126.13
Urcos 64.44 2302.43 380.22
Lambayeque 11.85 775.64 128.09
Sicuani 129.78 2432.21 401.65
Dvo. Bayovar (Ruta 04) 103.70 879.34 145.21
(Dvo.Ruta 28 Tintaya)
Piura 93.95 973.29 160.73
Juliaca 288.55 2720.76 449.30
Paita 58.65 1031.94 170.41
Sullana 37.55 1010.84 166.93 Puno 123.59 2844.35 469.71
Dvo. Talara 73.00 1083.84 178.98
Desagadero 412.27 3256.63 537.79
Tambogrande (acceso) 43.12 1053.96 174.05
Lmite internacional 0.67 3257.30 537.90
El Partidor 23.38 1077.34 177.91 Per-Bolivia

D-84 I n s ti t u t o P a c f i c o
 A ctualidad T ributaria

Ruta: Lima - Pativilca - Conococha - Huaraz - Cabana Ruta: Lima - Nazca - Abancay - Cusco - Puerto Maldonado
Origen - Destino o Origen - Destino o
DV Parcial DV Acum. DV Parcial DV Acum.
viceversa S/. x TM viceversa S/. x TM
De Lima a: (Km.) (Km.) De Lima a: (Km.) (Km.)
Conococha 351.83 351.83 65.88 Abancay 147.52 1289.16 212.89
Catac 119.00 119.00 79.28 Curahuasi 101.78 1390.94 229.70
Recuay 18.76 18.76 81.40 Cuzco 175.49 1566.43 258.68
Huaraz 39.76 39.76 87.42 Quincemil 742.58 2309.01 381.30
Carhuaz 44.80 44.80 94.81 Inambari 118.74 2427.75 400.91
Yungay 29.30 29.30 99.65 Pto. Maldonado 399.47 2827.22 466.88
Caraz 15.84 15.84 102.27 Alerta 247.25 3074.47 507.71
Huallanca 80.22 80.22 115.52 Iberia 133.30 3207.77 529.72
Yungaypamapa 17.64 17.64 118.43 Iapari 144.05 3351.82 553.51
Corongo 225.27 225.27 155.63 Ro Acre (Frontera Per 0.00 3351.82 553.51
Brasil)
Cabana 249.60 249.60 196.85

Ruta: Lima - Tacna - La Concordia

Ruta: Lima - Lambayeque - Olmos - Chamaya - El Reposo-
Santa Mara de Nieva + Rioja - Tarapoto - Yurimaguas Origen - Destino o
DV Parcial DV Acum.
viceversa S/. x TM
Origen - Destino o
DV Parcial DV Acum.
viceversa S/. x TM De Lima a: (Km.) (Km.)
De Lima a: (Km.) (Km.) Caete 144.30 144.30 42.50
Lambayeque 775.64 775.64 128.09 Chincha Alta 53.70 198.00 48.55
El Tambo 353.05 1128.69 186.39 San Clemente 30.00 228.00 51.93
Pucar 49.70 1178.39 194.60 Dvo. Pisco (Ruta 24) 4.50 232.50 52.44
Chamaya 64.02 1242.41 205.17
Pisco 38.45 270.95 56.77
El Reposo 25.70 1268.11 209.41
Ica 32.26 303.21 60.40
El Valor 3.46 1271.57 209.98
Palpa 92.10 395.31 70.78
El Milagro 21.31 1292.88 213.50
Nazca 48.20 443.51 76.21
Mesones Muro 247.38 1540.26 254.35
Santa Mara de Nieva 178.45 1718.71 283.82
Ruta: Lima - La Oroya - Tarma - La Merced
Bagua Grande 24.48 1292.59 213.45
Origen - Destino o
Pedro Ruz gallo 64.55 1357.14 224.11 DV Parcial DV Acum.
viceversa S/. x TM
Rioja 174.48 1531.62 252.93 De Lima a: (Km.) (Km.)
Tarapoto 133.65 1665.27 275.00 Matucana 83.96 83.96 35.71
Yurimaguas 206.90 1872.17 309.16 San Mateo 26.04 110.00 38.64

Morococha 63.00 173.00 45.74

Ruta: Lima - Nazca - Abancay - Cusco - Puerto Maldonado
La Oroya 47.88 220.88 51.13
Origen - Destino o
DV Parcial DV Acum.
viceversa S/. x TM Tarma 78.06 298.94 59.92
De Lima a: (Km.) (Km.) San Ramn 70.45 369.39 67.86
Dvo Puquio (Ruta 26) 445.01 445.01 76.37 La Merced 10.37 379.76 69.03
Puquio 435.32 880.33 145.38
Pte. Chanchamayo Emp 12.18 391.94 70.40
Challhuanca 261.31 1141.64 188.53 R05S

A c tualidad E mpresarial D-85

R etenciones , P ercepciones y D etracciones

Ruta: Lima - La Oroya - Cerro de Pasco - Hunuco - Tingo Ruta: Lima - Pisco - Huaytar - Ayacucho - Abancay -
Mara - Pucallpa Cusco
Origen - Destino o Origen - Destino o
DV Parcial DV Acum. DV Parcial DV Acum.
viceversa S/. x TM viceversa S/. x TM
De Lima a: (Km.) (Km.) De Lima a: (Km.) (Km.)
La Oroya 220.88 220.88 51.13 Huaytar 348.89 348.89 65.55
Junn 78.12 299.00 59.93 Ayacucho 300.50 649.38 107.24
Carhuamayo 42.00 341.00 64.66 Andahuaylas 729.68 1379.06 227.73
Chasquitambo 12.32 353.32 66.05 Abancay 366.94 1746.00 288.33
Cerro de Pasco 47.24 400.56 71.37 Curahuasi 101.78 1847.78 305.14
Ambo 116.98 517.54 85.47 Izcuchaca 129.79 1977.57 326.57
Hunuco 28.68 546.22 90.20 Cuzco 36.64 2014.21 332.62
Tingo Mara 135.97 682.19 112.65
ANEXO III
San Alejandro 219.16 901.35 148.85
TABLA DE DETERMINACIN DE CARGA TIL EN FUNCIN A
Pucallpa 139.97 1041.31 171.96 LAS CONFIGURACIONES VEHICULARES CONTEMPLADAS EN
EL REGLAMENTO NACIONAL DE VEHCULOS

Ruta: Lima - Pacasmayo - Cajamarca - Chachapoyas - Configuracin Vehicular Carga til (TM)
Tarapoto - Yurimaguas C2 10.00
Origen - Destino o C3 15.00
DV Parcial DV Acum.
viceversa S/. x TM
T2S1, C2RB1 17.00
De Lima a: (Km.) (Km.)
C4 18.00
Cajamarca 875.11 875.11 144.51
8x4 20.00
Yanacocha 140.00 1015.11 167.63
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22.00
Celendn 304.89 1180.00 194.86
C4RB1 25.00
Leymebamba 345.61 1525.61 251.93
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2 26.00
Chachapoyas 190.85 1716.46 283.45 T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2, T3Se2Se2 27.00
Rodrguez de Mendoza 134.58 1851.05 305.68 T2S3, 8x4R2, 8x4R4 28.00
Soritor 135.41 1986.45 328.04 C4R3, 8x4R3, C4RB3 29.00
Moyobamba 29.36 2015.81 332.89 T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2, 30.00
C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2
Tarapoto 110.95 2126.76 351.21
Yurimaguas 206.12 2332.88 385.25 Anexos I, II y III modificados por el artculo 3 del Decreto Supremo
N 033-2006-MTC (30.09.06)

D-86 I n s ti t u t o P a c f i c o

Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se
refiere el Decreto Legislativo N 940 al transporte pblico de
pasajeros realizado por va terrestre
Resolucin de Superintendencia N 057-2007-SUNAT (18.03.07)
CAPTULO I
DEFINICIONES
Artculo 1.- DEFINICIONES
1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende
por:
a) Administradora de Peaje: Al Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, Gobiernos
Locales, empresas concesionarias, Unidades
Ejecutoras o empresas del Estado encargadas
de la cobranza del peaje en las garitas o puntos
de peaje, sealados en el Anexo de la presente
resolucin.
b) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Su-
premo N 135-99-EF y normas modificatorias.
c) Constancia de cobranza: Al documento emiti-
do por la Administradora de Peaje, a travs del
cual se deja constancia del pago del monto del
depsito por parte del transportista.
d) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto Le-
gislativo N 940, aprobado por Decreto Supre-
mo N 155-2004-EF y normas modificatorias,
que regula el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
e) MTC: Al Ministerio de Transportes y Comuni-
caciones.
f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al
Reglamento aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas
modificatorias.
g) Reglamento Nacional de Administracin
de Transportes: Al Reglamento Nacional de
Administracin de Transportes aprobado por
Decreto Supremo N 009-2004-MTC y normas
modificatorias.
h) Reglamento Nacional de Vehculos: Al Regla-
mento Nacional de Vehculos aprobado por
Decreto Supremo N 058-2003-MTC y normas
modificatorias.
i) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes
regulado por el Decreto Legislativo N 943.
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a que se
refiere la Ley.
k) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la
Internet, cuya direccin es http://www.sunat.
gob.pe.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
l) Transportista: A la persona natural o jurdica
que presta el servicio de transporte pblico de
pasajeros realizado por va terrestre, indepen-
dientemente que cuente con autorizacin o
concesin brindada por la autoridad compe-
tente.
ll) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.
m) Extranet SUNAT: A la conexin virtual a travs
de la cual usuarios externos acceden a los
sistemas informticos de la SUNAT con la
finalidad de entregar y/o capturar informacin
destinada a la aplicacin del Sistema.
Inciso m) incorporado por el Artculo 1 de la R. N
180-2007-SUNAT (29.09.07).
1.2 Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar
la norma a la que corresponde, se entender referi-
do a la presente resolucin y; cuando se seale un
numeral o inciso sin precisar el artculo o numeral
al que pertenece, se entender que corresponde
al artculo o numeral en el que se menciona.
CAPTULO II
APLICACIN DEL SISTEMA
Artculo 2.- OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte pblico
de pasajeros realizado por va terrestre, en la medida que
el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite
por las garitas o puntos de peaje sealadas en el Anexo.
Para tal efecto se entiende como servicio de transporte
pblico de pasajeros realizado por va terrestre a aquel
que es prestado en vehculos de la clase III de la cate-
gora M3 a que se refiere el Anexo I del Reglamento
Nacional de Vehculos, siempre que dichos vehculos
posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa
de rodaje haya sido expedida en el pas.
Artculo 3.- OPERACIN EXCEPTUADA DE
LA APLICACIN DEL SISTEMA
El Sistema que regula la presente norma no ser de
aplicacin al servicio de transporte de personas, que
es aquel servicio prestado por va terrestre por el cual
se emite comprobante de pago que permita ejercer el
derecho al crdito fiscal del IGV de conformidad con
el Reglamento de Comprobantes de Pago, a que se
refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
D-87
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en
el presente artculo, los vehculos que tengan las ca-
ractersticas mencionadas en el artculo 2, y que sean
destinados exclusivamente al servicio de transporte de
personas a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT,
debern contar con los medios de identificacin que
disponga el MTC.
Artculo 4.- MONTO DEL DEPSITO
El monto del depsito ser determinado cada vez que
un vehculo de las caractersticas mencionadas en el
artculo 2, transite por una de las garitas o puntos de
peaje sealados en el Anexo, siendo calculado dicho
monto de acuerdo a lo siguiente:
a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje
del vehculo, tratndose de garitas o puntos de
peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos
sentidos del trnsito.
b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada
eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de
peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo
sentido del trnsito.
Artculo 5.- SUJETOS OBLIGADOS A PA-
GAR EL MONTO DEL DEPSITO A LA ADMINIS-
TRADORA DE PEAJE Y MOMENTO PARA CUMPLIR
CON DICHO PAGO
5.1 En las operaciones sujetas al Sistema, ser el
transportista el sujeto obligado a pagar el monto
del depsito a la Administradora de Peaje, en el
momento que deba efectuar el pago del peaje en
las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo.
Para tal efecto el transportista proporcionar la
siguiente informacin a la Administradora de Peaje:
a) Nmero de RUC, de contar con el mismo; y,
b) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo anterior,
la referida informacin podr ser capturada direc-
tamente por la Administradora de Peaje a travs
de los medios que emita y entregue el MTC a los
transportistas, con la finalidad de identificar a aque-
llos vehculos con los cuales es prestado el servicio
de transporte pblico de pasajeros realizado por
va terrestre sujeto al Sistema.
Numeral modificado por el Artculo 2 de la R. N 180-2007-SU-
NAT (29.09.07).
5.2 El pago del monto del depsito por el transportista
se acreditar mediante la constancia de cobranza
proporcionada por la Administradora de Peaje, a
efecto que dicho sujeto sustente el servicio de
transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre.
Adicionalmente, la constancia de cobranza podr
ser incorporada en el mismo documento con el
cual se acredita el pago del peaje.
En cualquiera de los casos, la constancia de co-
branza deber ser emitida en un (1) original y una
D-88
(1) copia por cada pago del monto del depsito
que efecte el transportista. Dichos documentos
correspondern al sujeto obligado y a la Adminis-
tradora de Peaje, respectivamente.
Asimismo, la referida constancia de cobranza con-
tendr los siguientes requisitos:
a) Nmero de orden de quince (15) caracteres,
de los cuales los dos (2) primeros caracteres
correspondern al cdigo de identificacin
de la Administradora de Peaje.
Inciso modificado por el Artculo 3 de la R. N 180-2007-SU-
NAT (29.09.07).
b) Nombre o razn social y nmero de RUC de la
Administradora de Peaje.
c) Nmero de RUC del transportista, de contar
con el mismo.
d) Nmero de placa de rodaje del vehculo utiliza-
do por el transportista para prestar el servicio
de transporte pblico de pasajeros realizado
por va terrestre.
e) Monto cobrado en aplicacin del Sistema.
f ) Fecha de la cobranza (dd/mm/aa).
g) Hora de la cobranza (hh:mm:ss).
CAPTULO III
DISPOSICIONES APLICABLES A LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Artculo 6.- PROCEDIMIENTO DE DEPSI-
TO EN LAS CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIN
DE LOS MONTOS COBRADOS POR LA ADMINIS-
TRADORA DE PEAJE
La Administradora de Peaje deber depositar en el
Banco de la Nacin cada uno de los montos cobrados
en aplicacin del Sistema, para lo cual se seguir el
siguiente procedimiento:
6.1 La Administradora de Peaje deber remitir a la SU-
NAT, dentro de los siete (7) das hbiles siguientes a
la fecha en que algn vehculo de las caractersticas
mencionadas en el artculo 2 haya transitado por las
garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo,
independientemente de que el servicio que se
preste con dicho vehculo se encuentre o no sujeto
al Sistema, la siguiente informacin:
a) Nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
b) Nmero de RUC del transportista, de ser el
caso.
c) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
d) Nmero de ejes del vehculo.
e) Cdigo de sujecin al Sistema (0: No est su-
jeto al Sistema; 1: Si est sujeto al Sistema y el
vehculo cuenta con medio de identificacin
emitido por el MTC; 2: Si est sujeto al Sistema
y el vehculo no cuenta con medio de identifi-
cacin emitido por el MTC o no es posible su
lectura).
I n s ti t u t o P a c f i c o

f ) Nmero de orden de la constancia de cobran-
za, consignado de acuerdo a lo indicado en el
inciso a) del numeral 5.2 del artculo 5.
g) Nmero de orden del documento correspon-
diente al pago del peaje e importe del mismo.
h) Monto cobrado en aplicacin del Sistema o
cero en caso no se haya efectuado el cobro
del monto del depsito.
i) Monto del depsito que debi ser cobrado al
ser de aplicacin el Sistema. Esta casilla se lle-
nar incluso en el caso que se haya efectuado
el cobro.
j) Cdigo de garita o punto de peaje.
k) Cdigo de caseta de peaje.
l) Cdigo de cobro de peaje (0: Cobro en garitas
o puntos de peaje que realizan el cobro del
peaje en un solo sentido del trnsito; 1: Cobro
en garitas o puntos de peaje que realizan el co-
bro del peaje en ambos sentidos del trnsito).
ll) Fecha de emisin de la constancia de cobran-
za.
m) Hora de emisin de la constancia de cobranza.
6.2 Para efecto de la remisin de la informacin a que
se refiere el numeral anterior, la Administradora
de Peaje deber ingresar la misma a travs de la
Extranet SUNAT, para lo cual la SUNAT le otorgar
a cada Administradora de Peaje una clave para
acceder al mdulo de recepcin y validacin de
dicha informacin.
Con la finalidad de realizar el mencionado ingreso,
la Administradora de Peaje deber utilizar medios
electrnicos, para lo cual la SUNAT publicar, a
travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la
estructura del archivo a ser utilizado para tal efecto,
as como el procedimiento que deber ser tomado
en cuenta para ello.
El archivo que contiene la informacin a que se
refiere el numeral 6.1 ser rechazado si, luego de
verificado, se presenta alguna de las siguientes
situaciones:
a) Contiene virus informtico.
b) Presente defectos de lectura.
c) Contiene informacin incompleta.
d) La estructura del archivo que contiene la
informacin no es la dispuesta por la SUNAT.
e) El monto total de los depsitos a realizar
consignado en el archivo, no coincide con la
sumatoria de los montos de cada uno de los
depsitos registrados.
Cuando se rechace el referido archivo por cualquie-
ra de las situaciones sealadas en el prrafo anterior,
se considerar que la informacin que contiene
no ha sido remitida, debiendo la Administradora
de Peaje corregir las inconsistencias detectadas y
proceder a una nueva remisin de la misma dentro
del plazo mencionado en el numeral 6.1.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
En caso la informacin a que se refiere el numeral
6.1, no sea remitida dentro del plazo de siete (7) das
hbiles sealado en dicho numeral, se considerar
no efectuado el depsito.
6.3 Una vez aceptado el referido archivo, la SUNAT
verificar la informacin contenida en el mismo y
realizar las siguientes acciones:
6.3.1 Respecto de los supuestos en los que la Admi-
nistradora de Peaje hubiera efectuado el cobro
del monto del depsito en aplicacin del Sistema:
a) Validar la informacin determinando si existe
el nmero de RUC y si ste tiene asociada
una cuenta abierta en aplicacin del Sistema,
luego de lo cual comunicar tal validacin a la
Administradora de Peaje a travs de la Extranet
SUNAT, poniendo a su disposicin el detalle
de los depsitos que deber efectuar en el
Banco de la Nacin, el monto de los mismos
y un cdigo con el cual dicho Banco procesar
tales depsitos.
La Administradora de Peaje realizar el dep-
sito de los montos cobrados en aplicacin del
Sistema en el Banco de la Nacin en un plazo
no mayor al da hbil siguiente a la fecha en
que la SUNAT le comunic la validacin a que
se refiere el presente inciso, para cuyo efecto
deber tomar en cuenta la informacin pro-
porcionada por la SUNAT en dicha comunica-
cin, as como el cdigo con el cual el referido
Banco procesar tales depsitos.
Asimismo, para efecto de los depsitos que
deber efectuar la Administradora de Peaje,
la SUNAT pondr a disposicin del Banco de
la Nacin, a travs de la Extranet SUNAT, un
reporte conteniendo el detalle de los depsi-
tos que deber procesar, el monto de stos y
el cdigo sealado en los prrafos anteriores
con el cual efectuar el mencionado proceso.
El Banco de la Nacin, en sus sistemas infor-
mticos, generar las respectivas constancias
de depsito individuales que acrediten la re-
cepcin de los montos cobrados en aplicacin
del Sistema, cuya numeracin ser igual a la
de la constancia de cobranza mencionada en
el numeral 5.2 del artculo 5.
b) Proporcionar un detalle de aquellos cobros
sobre los cuales la Administradora de Peaje
no realizar los depsitos por cualquiera de
los siguientes motivos:
b.1) No se haya consignado nmero de RUC
o se haya consignado un nmero de RUC
que no corresponda al transportista.
b.2) No se tenga cuenta abierta en el Banco
de la Nacin en aplicacin del Sistema
asociada al nmero de RUC.
Para efecto de realizar las acciones sealadas en los
incisos a) y b), la SUNAT contar con un plazo no
mayor al da hbil siguiente a la fecha de aceptacin
del archivo a que se refiere el numeral 6.2.
D-89
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
6.3.2 Respecto de los supuestos en los que la Admi-
nistradora de Peaje no haya efectuado el cobro
del monto del depsito en aplicacin del Sistema,
proporcionar un detalle de los mismos.
6.4 En los supuestos a que se refiere el inciso b) del nu-
meral 6.3.1, dentro de un plazo no mayor a los dos
(2) das hbiles siguientes a la fecha de recepcin
del archivo conteniendo la informacin a que se
refiere el numeral 6.1, la SUNAT inscribir de oficio al
transportista en el RUC y/o solicitar al Banco de la
Nacin que abra una cuenta de oficio en aplicacin
del Sistema, segn corresponda.
Una vez que el transportista cuente con nmero de
RUC y cuenta abierta en el Banco de la Nacin en
aplicacin del Sistema, la SUNAT pondr a disposi-
cin de la Administradora de Peaje, conjuntamente
con la validacin a que hace referencia el primer
prrafo del inciso a) del numeral 6.3.1 que se efec-
te inmediatamente despus de contar con tales
datos, el detalle del depsito que deber efectuarse
y el monto del mismo.
El depsito se efectuar conjuntamente con el que
corresponda a los montos objeto de la validacin
sealada en el prrafo anterior, siguiendo el pro-
cedimiento establecido en el inciso a) del numeral
6.3.1.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les
hubiera abierto la cuenta de oficio de acuerdo a lo
sealado en el presente numeral, debern realizar
los trmites complementarios ante dicha entidad, a
fin que puedan disponer de los fondos depositados
para el pago de los conceptos a que se refiere el
artculo 2 de la Ley.
6.5 Para efecto de lo sealado en el inciso a) del
numeral 6.3.1, el depsito de los montos cobra-
dos en aplicacin del Sistema podr realizarse
en efectivo, mediante cheque del Banco de la
Nacin o cheque certificado o de gerencia de
otras entidades del Sistema Financiero. Tambin
se podrn depositar dichos montos mediante
transferencia de fondos desde otra cuenta dis-
tinta a las cuentas del Sistema, aun cuando las
mismas hayan sido abiertas en otras entidades
del Sistema Financiero, de acuerdo a lo que es-
tablezca el referido Banco.
Artculo modificado por el Artculo 4 de la R. N 180-2007-SUNAT
(29.09.07).
Artculo 7.- DE LA CONSTANCIA DE DEP-
SITO
La Administradora de Peaje acreditar el depsito a
que se refiere el artculo 6 mediante una constancia
proporcionada por el Banco de la Nacin, la misma que
deber archivar de manera cronolgica.
La constancia de depsito global deber contener los
siguientes requisitos:
a) Sello del Banco de la Nacin.
b) Nmero de depsitos realizados.
D-90
c) Nombre, denominacin o razn social y nmero
de RUC de la Administradora de Peaje.
d) Fecha e importe total del depsito.
Artculo 8.- DE LAS CUENTAS
8.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta
por cada titular a solicitud de ste, el mismo que
deber contar con nmero de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin
emitir un estado de cuenta con el detalle de los
depsitos efectuados por la Administradora de Peaje.
8.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa
comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin
y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del
titular de la cuenta.
8.3 Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hu-
biera abierto la cuenta de oficio debern realizar los
trmites complementarios ante dicha entidad, a fin
de que puedan disponer de los fondos depositados
para el pago de los conceptos a los que se refiere
el artculo 2 de la Ley.
Artculo 9.- DE LAS CHEQUERAS
9.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo
2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir chequeras
a nombre del titular de la cuenta con cheques no
negociables, en los cuales se indicar de manera
preimpresa que se emiten a favor de SUNAT/Banco
de la Nacin.
9.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para
el pago de las deudas tributarias que mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, as como
de las costas y gastos a los que se refiere el artculo
2 de la Ley.
rtculo 10.- OTRAS OBLIGACIONES A CAR-
A
GO DE LA ADMINISTRADORA DE PEAJE
La Administradora de Peaje deber filmar o fotografiar
digitalmente, de tal forma que se permita su identifica-
cin, los vehculos de las caractersticas mencionadas
en el artculo 2, en los siguientes casos:
a) Cuando dichos vehculos cuenten con los medios
de identificacin que disponga el MTC y no hubie-
ran cumplido con efectuar el pago del monto del
depsito, a pesar de que el servicio que prestan no
se encuentre exceptuado de dicha obligacin de
conformidad con lo sealado en el artculo 3.
b) Cuando dichos vehculos no cuenten con los
medios de identificacin que disponga el MTC.
La Administradora de Peaje deber remitir a la
SUNAT las filmaciones que haya realizado y/o fo-
tografas digitales que haya tomado conforme a lo
dispuesto en el prrafo anterior, cuando sta se lo
requiera. Para tal efecto la SUNAT deber realizar el
requerimiento correspondiente con una anticipa-
cin no menor de tres (3) das hbiles dentro de los
tres (3) meses siguientes de realizada la filmacin
o tomada la fotografa.
I n s ti t u t o P a c f i c o

Artculo modificado por el Artculo 5 de la R. N 180-2007-SUNAT
(29.09.07).
rtculo 11.- INFORMACIN A SER PROPOR-
A
CIONADA POR EL BANCO DE LA NACIN
El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro
de los cinco (5) primeros das hbiles de cada mes, una
relacin conteniendo la informacin correspondiente al
mes anterior que se detalla a continuacin:
a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin del
Sistema, indicando la fecha de apertura, el nombre,
denominacin o razn social y nmero de RUC del
titular.
b) Los montos depositados en las cuentas abiertas
en aplicacin del Sistema, sealando la fecha y
nmero de la constancia de depsito individual,
as como el nombre, denominacin o razn social
y nmero de RUC de la Administradora de Peaje
que efecta el depsito.
c) Los saldos contables, inicial y final, en las cuentas
abiertas en aplicacin del Sistema, indicando los
depsitos y retiros efectuados en las mismas.
d) Cdigo del servicio de transporte pblico de
pasajeros realizado por va terrestre por el cual se
efecta el depsito, que ser: 028.
e) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la
cual se efecta el depsito, que para efecto de la
presente resolucin corresponde a la prestacin
de servicios gravada con el Impuesto a la Renta
de tercera categora y ser:01.
f ) El importe de los montos considerados de libre
disposicin efectivamente liberados por cada
cuenta abierta en aplicacin del Sistema.
La referida informacin podr ser remitida mediante
medios magnticos y/o electrnicos, entre otras formas,
de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
rtculo 12.- DESTINO DE LOS MONTOS
A La evaluacin de no haber incurrido en alguno
DEPOSITADOS
12.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente
para el pago de las deudas tributarias que manten-
ga el titular de la cuenta en calidad de contribuyen-
te o responsable, as como de las costas y gastos a
los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
12.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las
cuentas para el pago de obligaciones de terceros,
en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista
en el numeral 4 del inciso 12.2 del artculo 12 de la
Ley.
rtculo 13.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSI-
A la Nacin con la finalidad de que haga efectiva
CIN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
13.1 Para solicitar la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin
se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no
se agoten durante cuatro (4) meses consecu-
tivos como mnimo, luego que hubieran sido
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
destinados al pago de los conceptos sealados
en el artculo 2 de la Ley, sern considerados
de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad
de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo
N 912 y normas reglamentarias, o la calidad
de agentes de retencin del Rgimen de Re-
tenciones del IGV, regulado por la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y
normas modificatorias, el plazo sealado en
el prrafo anterior ser de dos (2) meses con-
secutivos como mnimo, siempre que el titular
de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en
que solicite a la SUNAT la libre disposicin de
los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber
presentar ante la SUNAT una Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin, entidad que
evaluar que el solicitante no haya incurrido
en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La
Administracin Tributaria no considerar
en su evaluacin las cuotas de un aplaza-
miento y/o fraccionamiento de carcter
particular o general que no hubieran
vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el
inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de
la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contem-
plada en el numeral 1 del artculo 176
del Cdigo Tributario, a que se refiere el
inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de
la Ley.
de los supuestos sealados en b.2) y b.3) ser
realizada por la SUNAT de acuerdo con lo
dispuesto en el numeral 14.1 del artculo 14,
considerando como fecha de verificacin a la
fecha de presentacin de la Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin.
Una vez que la SUNAT haya verificado que
el titular de la cuenta ha cumplido con los
requisitos antes sealados, emitir una re-
solucin aprobando la solicitud presentada.
Dicha situacin ser comunicada al Banco de
la libre disposicin de fondos solicitada.
c) La Solicitud de libre disposicin de los mon-
tos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin podr presentarse ante la SUNAT
como mximo tres (3) veces al ao dentro de
los primeros cinco (5) das hbiles de los meses
de enero, mayo y setiembre.
D-91
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de
buenos contribuyentes, de conformidad con
lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y
normas reglamentarias, o la calidad de agentes
de retencin del Rgimen de Retenciones
del IGV, regulado por la Resolucin de Super-
intendencia N 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, la solicitud podr presentarse
como mximo seis (6) veces al ao dentro
de los primeros cinco (5) das hbiles de los
meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre
y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos deposita-
dos comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da del mes precedente al anterior a
aqul en el cual se presente la Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin, debiendo
verificarse respecto de dicho saldo el requisito
de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a
los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.
13.2 La Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin
deber ser presentada por el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado expre-
samente para realizar dicho trmite a travs de
documento pblico o privado con firma legalizada
por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La
referida solicitud ser presentada:
a) En las dependencias de la SUNAT que se se-
alan a continuacin:
a.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en
la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales.
a.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia
Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las
dependencias encargadas de recibir sus
Declaraciones Pago o en los Centros de
Servicios al Contribuyente habilitados
por la SUNAT en la provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros
de Servicios al Contribuyente a los que se
hace referencia en el acpite i.
a.3) Los contribuyentes a cargo de las dems In-
tendencias Regionales u Oficinas Zonales, en
la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin
o en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por dichas dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercar a las
dependencias de la SUNAT indicadas en el
prrafo anterior, manifestando su voluntad
de presentar la Solicitud de libre disposicin
de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, para lo cual cumplir con
indicar la informacin contenida en el numeral
13.3.
D-92
b) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
13.3 La Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin,
presentada en las dependencias de la SUNAT o a
travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguien-
te informacin mnima:
a) Nmero de RUC.
b) Nombres y apellidos, denominacin o razn
social del titular de la cuenta.
c) Domicilio fiscal.
d) Nmero de cuenta.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno
de los requisitos establecidos en la presente norma
para la libre disposicin de los fondos, el contribu-
yente, su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite podr
consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no
corresponde la observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los re-
quisitos establecidos en la presente norma para la
libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar
la Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin,
en caso contrario se denegar la misma.
13.4 El resultado del procedimiento ser notificado
de conformidad con lo establecido en el artculo
104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por
constancia administrativa, se requerir que el
apoderado cuente con autorizacin expresa para
tal efecto a travs de documento pblico o privado
con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o
Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms
tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes
que hayan sido aprobadas con la finalidad de que
ste proceda a la liberacin de los fondos.
rtculo 14.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO
A
DE INGRESO COMO RECAUDACIN
14.1 Los montos depositados sern ingresados como
recaudacin cuando respecto del titular de la
cuenta se presente cualquiera de las situaciones
previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley,
para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3
del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que se
produzcan a partir de la vigencia de la presente
resolucin. Lo dispuesto no se aplicar a la
situacin prevista en el inciso a) del numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley y a la infraccin
contemplada en el numeral 1 del artculo
176 del Cdigo Tributario a que se refiere el
inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se
tomarn en cuenta las declaraciones cuyo
vencimiento se hubiera producido durante
los ltimos doce (12) meses anteriores a la
fecha de la verificacin de dichas situaciones
por parte de la SUNAT.
I n s ti t u t o P a c f i c o

b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin
prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del
artculo 9 de la Ley cuando se verifique que
el importe de los ingresos gravados con el
Impuesto a la Renta que se consigne en las
declaraciones de dicho impuesto, sea inferior
al importe de las operaciones de servicio
de transporte de pasajeros realizado por va
terrestre respecto de las cuales se hubiera
efectuado el depsito, salvo que stas sean
subsanadas mediante la presentacin de una
declaracin rectificatoria, con anterioridad a
cualquier notificacin de la SUNAT sobre el
particular.
c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuan-
do el titular de la cuenta tenga la condicin de
no habido a la fecha de la verificacin de dicha
situacin por parte de la SUNAT.
d) Tratndose de la infraccin contenida en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tribu-
tario a la que se refiere el inciso d) del numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la
omisin a la presentacin de las declaraciones
correspondientes a los siguientes conceptos,
salvo que el titular de la cuenta subsane dicha
omisin hasta la fecha en que la SUNAT comu-
nique el inicio del procedimiento de ingreso
como recaudacin:
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de tercera categora.
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta de
tercera categora.
d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de
quinta categora.
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de
cuarta categora.
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Nor-
malizacin Previsional - ONP.
Lo sealado en el presente inciso slo ser
aplicable en la medida que los titulares de
las cuentas estn obligados a presentar las
declaraciones por los conceptos antes men-
cionados.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Inciso sustituido por la Tercera Disposicin Complemen-
taria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SU-
NAT(28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.
14.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin
los montos depositados en las cuentas, de acuerdo
a lo sealado por la SUNAT.
14.3 Los montos ingresados como recaudacin sern
utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas
tributarias que el titular de la cuenta mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, as como
las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2
de la Ley.
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a
ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento,
fecha de comisin de la infraccin o deteccin de
ser el caso, as como la generacin en el caso de
las costas y gastos, se produzca con anterioridad
o posterioridad a la realizacin de los depsitos
correspondientes.
rtculo 15.- OTRAS OBLIGACIONES
A
Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las
obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo
de los sujetos involucrados, las mismas que debern
cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas
especficas que correspondan.
rtculo 16.- VIGENCIA
A
La presente norma, con excepcin de lo dispuesto
en el artculo 10, entrar en vigencia de acuerdo a lo
siguiente:
1. A partir del 1 de octubre de 2007, en el caso de las
operaciones sujetas al Sistema a que se refiere el
artculo 2, en la medida que el vehculo en el cual
es prestado el servicio transite por las garitas o
puntos de peaje sealados en los numerales 1, 2,
6, 7 y 8 del Anexo.
2. A partir del 1 de noviembre de 2007, en el caso de
las operaciones sujetas al Sistema a que se refiere
el artculo 2, en la medida que el vehculo en el
cual es prestado el servicio transite por las garitas
o puntos de peaje sealados en los numerales 3,
4 y 5 del Anexo.
Lo dispuesto en el artculo 10 entrar en vigencia a partir
del 1 de enero de 2008.
Artculo modificado por el Artculo 7 de la R. N 180-2007-SUNAT
(29.09.07).
Regstrese, comunquese y publquese.
ANEXO 1
(Vase el ANEXO 1 en la edicin virtual del pioner)
D-93
R etenciones , P ercepciones y D etracciones
Aprueban Reglamento del Rgimen de Gradualidad
vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central
Resolucin de Superintendencia N 254-2004-SUNAT (30.10.04)
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente resolucin se entendern por:
a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del C-
digo Tributario aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias.
b) Constancia: A la constancia de depsito a que se
refiere la Norma Complementaria.
c) Decreto: Al Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940 referente al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF
y normas modificatorias.
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 252-2012-SUNAT (31.10.12).
d) Depsito: Al realizado segn lo establecido en el
Decreto y en las Normas Complementarias.
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 252-2012-SUNAT (31.10.12).
e) Normas Complementarias: A la Resolucin de Su-
perintendencia N 183-2004-SUNAT, la Resolucin
de Superintendencia N 266-2004-SUNAT y la Re-
solucin de Superintendencia N 250-2012-SUNAT.
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 252-2012-SUNAT (31.10.12).
f ) Rgimen: Al Rgimen de Gradualidad aprobado
por la presente Resolucin de Superintendencia.
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
butarias con el Gobierno Central, regulado por el
Decreto y la Norma Complementaria.
h) Tercero: Al sujeto definido como tal en la Resolu-
cin de Superintendencia N 250-2012-SUNAT.
Literal incorporado por el Numeral 2.2 del Artculo 2 de la Re-
solucin de Superintendencia N 252-2012-SUNAT (31.10.12).
Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar
la norma legal correspondiente, se entendern re-
feridos a la presente resolucin, y cuando se seale
un inciso sin precisar el artculo al que pertenece
se entender que corresponde al artculo en el que
se menciona.
Artculo 2.- mbito de Aplicacin
El Rgimen se aplicar a la sancin de multa corres-
pondiente a la infraccin tipificada en el numeral 1 del
inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto.
Artculo 3.- Criterio de Gradualidad
El criterio para graduar la sancin de multa originada por
la infraccin comprendida en el Rgimen es la subsa-
nacin la que se define como la regularizacin total o
D-94
parcial del Depsito omitido efectuado considerando
lo previsto en el anexo.
Artculo sustituido por el inciso 1 de la Quinta Disposicin Com-
plementaria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT,
(28.12.13), vigente a partir del 01.01.14.
Artculo 4.- Procedimiento para que
el adquirente, usuario o quien encarga
la construccin obtenga la constancia
El adquirente, usuario o quien encarga la construccin
que le hubiese entregado al proveedor, prestador o
quien ejecuta el contrato de construccin el ntegro
del importe de la operacin sujeta al Sistema, deber
solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento
previsto en el literal c. del inciso 17.1 del artculo 17 de
la Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT
y normas modificatorias o en el literal c del inciso 7.1
del artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia
N 266-2004-SUNAT, incluso cuando el proveedor o
prestador que deba entregrsela en virtud al literal b.
del inciso 17.2 del referido artculo 17 o del literal b. del
inciso 7.2 del artculo 7 antes mencionado, no cumpla
con dicha obligacin, a fin de evitar que se configure la
causal de prdida contemplada en el artculo 5.
En caso no se le entregue el original o la copia de la
Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT
verificar si el proveedor, prestador o quien ejecuta el
contrato de construccin realiz el Depsito.
Artculo sustituido por el inciso 2 de la Quinta Disposicin Com-
plementaria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT,
(28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.
Artculo 5.- Causales de Prdida
Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta,
por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
1) En caso el deudor tributario impugne la resolucin
de multa, cuando el rgano resolutor mantenga
en su totalidad dicho acto, el cual queda firme y
consentido en la va administrativa.
Para tal efecto, la resolucin estar consentida y
firme en la va administrativa cuando:
a) El plazo para impugnar sin pagar el acto emi-
tido por el rgano resolutor hubiese vencido,
y no mediase la interposicin del recurso
respectivo;
b) Se hubiese presentado el desistimiento y
ste fuese aceptado mediante resolucin del
rgano resolutor; o,
c) Se hubiese notificado una resolucin que
pone fin a la va administrativa.
I n s ti t u t o P a c f i c o

2) En caso el adquirente, usuario o quien encarga la
construccin, que sea el infractor por haber entre-
gado al proveedor, prestador o a quien ejecute el
contrato de construccin el ntegro del importe de
la operacin sujeta al Sistema, no presente, cuando
la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la
regularizacin total o parcial del Depsito omitido,
salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar
de haberlas solicitado.
Numeral sustituido por el inciso 3 de la Quinta Disposicin Com-
plementaria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT,
(28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.
3) En caso el adquirente o usuario a que se refiere
el segundo prrafo del inciso 1) del artculo 3, no
presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Cons-
tancias relativas a la regularizacin total o parcial
del Depsito omitido, salvo que acredite que no
cuenta con stas a pesar de haberlas solicitado.
Tratndose de la causal de prdida prevista en el
inciso 1), no se perder el derecho a los beneficios
del Rgimen, si el rgano resolutor se pronuncia
modificando en parte la resolucin en la que consta
la sancin. En este ltimo caso, la modificacin debe
estar referida a aspectos distintos a la existencia de
la infraccin, tales como la cuanta de la multa.
Artculo 6.- Efectos de la Prdida
La prdida de los beneficios del Rgimen ocasionar la
aplicacin de la multa equivalente al monto sealado en
el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Aplicacin del Rgimen
El Rgimen se aplicar a las infracciones cometidas a
partir del 1 de diciembre de 2004.
Segunda.- Modificacin de la Norma Complemen-
taria
Sustityase el segundo prrafo del literal c. del inciso
17.1. del artculo 17 de la Norma Complementaria por
el siguiente:
APLICACIN DE LA GRADUALIDAD
La sancin de multa correspondiente a la infraccin tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2. del artculo 12 del Decreto, consistente en
que el sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema en el momento establecido, ser
graduada de acuerdo a lo sealado a continuacin:
SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5 del Decreto y Normas
DE GRADUALIDAD
Complementarias)
a) El adquirente del bien, usuario del ser-
vicio, quien encarga la construccin o
tercero, cuando el proveedor del bien
o prestador del servicio no tiene cuenta
abierta en la que se pueda realizar el
Depsito.
A c tualidad E mpresarial
A ctualidad T ributaria
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el
proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o
el prestador del servicio, conservar en su poder el
original y las copias de la constancia de depsito, de-
biendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso
sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando
se hubiese adquirido la condicin de sujeto obligado
al recibir la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito. En este ltimo caso,
a solicitud del adquirente o usuario, el proveedor o
prestador deber entregarle o poner a su disposicin,
el original o la copia de la constancia de depsito, a
ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada
la indicada solicitud.
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- No aplicacin de sanciones
No se sancionar la infraccin prevista en el numeral
1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto, cometida
desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto
y hasta el 30 de noviembre de 2004, siempre que el
infractor cumpla con lo siguiente:
1) Tratndose del adquirente del bien o usuario del
servicio cuyo proveedor del bien o prestador del
servicio no tiene cuenta que permita efectuar el
Depsito:
a) Comunicar a la SUNAT dicha situacin conside-
rando el procedimiento sealado en la Norma
Complementaria, hasta el 7 de diciembre de
2004; y,
b) Hacer el Depsito dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes a la fecha en que la SUNAT
les comunique el nmero de cuenta del pro-
veedor del bien o prestador del servicio.
2) Tratndose de los dems sujetos obligados al
amparo del Decreto a efectuar el Depsito, realizar
ste hasta el 7 de diciembre de 2004.
Lo sealado en el prrafo anterior no originar com-
pensacin ni devolucin.
ANEXO
Criterio de Gradualidad: Subsanacin(1)
(Porcentaje de rebaja de la multa)
CRITERIO
Si se realiza la Subsanacin antes que
surta efecto cualquier notificacin en la
que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
SUBSANACIN
100%
(1)
D-95
R etenciones , P ercepciones y D etracciones

Criterio de Gradualidad: Subsanacin(1)

(Porcentaje de rebaja de la multa)
SUJETOS OBLIGADOS
CRITERIO
(Art. 5 del Decreto y Normas Si se realiza la Subsanacin antes que
DE GRADUALIDAD
Complementarias) surta efecto cualquier notificacin en la
que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
b) El adquirente del bien, usuario del ser-
vicio, quien encarga la construccin o
tercero, cuando el proveedor del bien,
prestador del servicio tiene cuenta abier-
ta en la que se puede realizar el Depsito.
c) El proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta la construccin
de acuerdo a lo sealado en el segundo
prrafo del literal a) del inciso 5.1. del
artculo 5 del Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del ser-
vicio o quien ejecuta la construccin de
acuerdo a lo sealado en el tercer prrafo
del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5
del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de
bienes, y el propietario de los bienes que
realice o encargue el traslado de dichos
bienes.

Anexo sustituido por el inciso 4 de la Quinta Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT, (28.12.13),
vigente a partir del 01.02.14.

D-96 I n s ti t u t o P a c f i c o