Antologia Presupuestos PDF

CESOM PRESUPUESTOS L.A.
DULCE MARIA PANIAGUA
CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL ORIENTE DE

MICHOACAN
(CESOM)
CATEDRATICO: L.A. DULCE MARIA PANIAGUA MARTINEZ
CATEDRA: PRESUPUESTOS
CARRERA: LICENCIATURA CONTADURIA
SEMIESCOLARISADO
SEPTIMO CUATRIMESTRE
SEPTIEMBRE DICIEMBRE 2012

1
CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA
ANTECEDENTES DEL PRESUPUESTO.
Nacen los primeros vestigios de la Administracin en la imposicin de voluntad de

un solo individuo, al absorber todas las actividades necesarias para manejar su
propio negocio; con los inconvenientes que ello trae consigo, pues este tipo de
administracin implica el establecimiento de normas basadas en sus perjuicios y
peculiaridades, as como en la empresa personal o familiar en tal diligencia.
Sin embargo los negocios que giran alrededor de una sola persona, solo pueden
tener resultados razonablemente positivos, mientras las actividades que deban
controlarse no sean numerosas. Conforme las empresas crecen, se hace
necesario delegar funciones y responsabilidades, de tal suerte que el control de
operaciones se efecte a travs de un orden perfectamente establecido, y no
sujeto exclusivamente al libre albedro de un ser humano.
Federico W. Taylor, pens que los problemas administrativos podan ser tratados
siguiendo normas cientficas, en ves de resolverlos arbitrariamente; sin embargo,
no pudo estructurar en forma ordenada su idea, y fue Henry Fayol quien objetiv la
Ciencia de la Administracin, al precisar sus principios y establecer un orden
cientfico de postulados.
ORIGENES Y EVOLUCIN DE: EL PRESUPUESTO.

Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de
presupuestar, lo demuestra el hecho de que los egipcios hacan estimaciones para
pronosticar los resultados de su cosecha de trigo, con objeto de prevenir los aos
de escasez, y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los
pueblos conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Sin embargo, no
fue hasta fines del siglo XVIII cuando el presupuesto comenz a utilizarse como
ayuda en la Administracin publica, al someter el Ministro de finanzas de Inglaterra
a la consideracin del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal
inmediato siguiente, incluyendo un resumen de gastos del ao anterior, y un
programa de impuestos y recomendaciones.
Desde luego que analizando sus aspectos mas simplistas es posible tambin
suponer que surgi espontneamente al igual que la planificacin, desde los
orgenes del hombre, o por lo menos, cuando este aprendi a contar y a valorizar.
El sistema presupuestario se estableci en el ao 1929, a solicitud del Presidente
de la Republica, mediante la Ley No. 1111 denominada Ley de Presupuesto.
2
Como complemento de lo expuesto se presenta el siguiente resumen, sobre

antecedentes, origen y evolucin del presupuesto:
ANTECEDENTES DEL PRESEPUESTO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO.

ESTTICAS DINMICAS
PREVISIN COORDINACIN O INTEGRACIN
PLANEACIN DIRECCIN
ORGANIZACIN CONTROL
El Presupuesto es considerado en la actualidad, como una herramienta

indispensable para la adecuada realizacin del Proceso Administrativo.
ORIGENES Y EVOLUCIN DEL PRESUPUESTO.

EPOCA O AO LUGAR ACONTECIMIENTO
El ministro de Finanzas realiza la
FINES DEL SIGLO apertura de El Presupuesto, en el
Inglaterra.
XVIII que basa sus planes, los gastos
posibles y su control.
Francia y otros pases Adoptan un procedimiento de
1820
Europeos. presupuesto gubernamental.
Implantan un presupuesto
1821 E.U.A.
rudimentario en el gobierno.
Se aprecia la conveniencia del
DESPUS DE LA 1.
Toda la industria. control de los gastos por medio de
GUERRA MUNDIAL
El Presupuesto.
Es la etapa en que se inicia la
evolucin y madurez de El
presupuesto, ya que la iniciativa
privada comienza a observar que
DE 1912 A 1925 E.U.A. puede utilizarlos para controlar
mejor sus gastos, en
concordancia con el rpido
crecimiento econmico y de las
nuevas formas de organizacin
propias de la creciente industria;
3
aprobndose la Ley del

Presupuesto Nacional, y
establecindolo como instrumento
de la administracin oficial.
Se inicia, ya en forma, la
aplicacin de un buen mtodo de
plantacin empresarial; cuya
eficacia pronto se hizo patente.
Habindose integrado, con el
correr del tiempo, un cuerpo
doctrinal conocido como Control
Presupuestal. A partir de esta
poca se export a Amrica,
Europa, bsicamente a Francia y
Alemania.
Se lleva a efecto el primer
Simposium Internacional del
Control Presupuestal, integrado
1930 GINEBRA, SUIZA por representantes de 25 pases,
donde se estructuraron sus
principios, para as tener un rango
internacional.
Empresas de origen
norteamericano, como La General
1931 MXICO Motors Co. Y despus la Ford
Motors Co. establecieron la
Tcnica Presupuestal.
El Departamento de Marina, para
1946 E.U.A. 1948 present el presupuesto por
Programas y Actividades.
La administracin por reas de
POSTGUERRA DE LA
Responsabilidad, dio lugar a la
2. GUERRA E.U.A
Contabilidad y Presupuesto del
MUNDIAL
mismo nombre finalidad.
El Departamento de Defensa,
1961 E.U.A elabor un sistema de planeacin
por programas y presupuestos.
El Departamento de Agricultura,
intenta el Presupuesto Base Cero,
1964 E.U.A siendo un fracaso.
4
El presidente introdujo oficial-

mente a su gobierno el Sistema
1965 E.U.A
de Planeacin por Programas y
Presupuestos.
La Texas Instruments por medio
de Peter A. Pyhrr hace otra
1970 E.U.A
versin del Presupuesto Base
Cero.
Se dice que el Presupuesto se estableci por primera vez durante el Gobierno

Federal de los Estados Unidos de Norteamrica, posteriormente el Departamento
de Marina realizo un presupuesto mediante dos sistemas que eran: El objeto del
gasto y programas. El departamento de defensa realiz un sistema de planeacin
por programas para el logro de los objetivos.
Estados Unidos adopt un presupuesto basado en las funciones, actividades y
proyectos de dependencias.
En Mxico la aplicacin del presupuesto por programas solo estaba orientado en
algunas dependencias oficiales, as como en empresas descentralizadas e
instituciones de docencia, pero el tiempo pas y su utilizacin fue mas general.
Desde su origen y aplicacin del presupuesto, estuvo orientado nicamente al
sector publico, pero este puede ser aplicado en el sector privado, ya que es un
instrumento para la toma de decisiones con al distribucin justa y equitativa de
recursos.
Qu es un presupuesto
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organizacin.
Funciones de los presupuestos
1. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero
de la organizacin.
2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est
haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
3. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.
5
Importancia de los presupuestos

1. Presupuestos: Son tiles en la mayora de las organizaciones como:
Utilitaristas (compaas de negocios), no-utilitaristas (agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeas
empresas
1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organizacin.
2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos lmites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
4. Facilitan que los miembros de la organizacin
5. Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total
de accin.
6. Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparacin una vez que se hayan completado los planes y
programas.
7. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las
necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria
8. Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red
de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles
sucesivos para su ulterior anlisis.
9. Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y
tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en
relacin con el desenvolvimiento del presupuesto
Objetivos de los presupuestos

1. Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un periodo determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
Finalidades de los presupuestos

3. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de
la empresa en forma integral.
4. Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.
5. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
6. Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.
7. Lograr los resultados de las operaciones peridicas.
6
Clasificacin de los presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber: 1)
Segn la flexibilidad, 2)Segn el periodo de tiempo que cubren, 3)Segn el campo
de aplicabilidad de la empresa, 4)Segn el sector en el cual se utilicen.
1 Segn la flexibilidad
1.1 Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de
lado el entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de
presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico.
1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo
de la presupuestacin moderna. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y
costosos.
2 Segn el periodo de tiempo

2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.
2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
3 Segn el campo de aplicacin en la empresa

3.1 De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn
en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un
Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas
geogrficas y productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas.

La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad
de los materiales.
7
Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que
se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y
costos.
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se
incluye en el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin
con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe

ser preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido
completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los
gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de

la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.
Presupuesto de Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos

y valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de
flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la
organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos
periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite

evaluar las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros
que se requieren para llevarlas a cabo.
8
4 Segn el sector de la economa en el cual se utilizan

4.1 Presupuestos del Sector Pblico
son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para
gastos e inversiones.
4.2 Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.
PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
1 Principios de Previsin
Son tres: 1) Predictibilidad, 2) Determinacin cuantitativa y, 3)Objetivo.
2 Principios de Planeacin
Se destacan: 1)Previsin. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza,
6)Participacin, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por reas de responsabilidad.
3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
Son: 1) Orden y 2)Comunicacin.
4 PRINCIPIOS DE DIRECCIN
Se destacan: 1)Autoridad y 2)Coordinacin.
5 PRINCIPIOS DE CONTROL
Son: 1) Reconocimiento, 2)Excepcin, 3)Normas y, 3)Conciencia de Costos.
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operacin slidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el
logro de las metas fijadas por la alta direccin y a la vez precisar los recursos que
deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan
al plan de operaciones.
La presupuestacin puede fracasar por diversas razones:
Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos
del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
9
Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada

rea de la organizacin y sus responsables no comprenden su papel en el logro
de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de
la organizacin.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan de
las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de
los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.
Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.
CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo la ejecucin y el control
(evaluacin) del presupuesto. Depende del tipo de organizacin y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO
Toda organizacin al formular sus planes, deber delimitar especficamente las
atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cmo debe actuar
sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las dems personas. Un plan
orgnico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada
fase sobre la marcha
11. DEFINICIN DE TERMINOS

OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la
empresa. Tres son bsicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLTICAS: Serie de principios y lneas de accin que guan el comportamiento
hacia el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada
situacin.
PROGRAMA: Cada una de las partes especficas de un plan al cual se le asignan
los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, econmicos y financieros,
estructurndolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
10
CONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha ejecutado. Incluye

la asignacin de responsabilidades y, la medicin de las previsiones en cuanto a
variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
Lo primero: conocer su mercado
Esto le permitir establecer:
Qu productos podrn venderse con xito;
A quines;
En qu cantidades
A qu precios y bajo que condiciones;
En qu poca del ao; y
A travs de que canales de distribucin.
El plan de ventas expresado en cifras constituye el presupuesto de ventas.
Establezca sus objetivos y metas de ventas, y esfurcese no solo

por lograrlas, sino por superarlas.
PRESUPUESTO DE INGRESOS
Se prepara con la informacin proveniente del presupuesto de ventas.
En l ha incluido usted, mes a mes, tanto el nmero de unidades de producto a

vender; como los montos de dinero que recibir por dicha venta.
Previamente usted habr fijado los precios de venta de cada uno de sus
productos, para los prximos tres, seis o doce meses.
Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo
Se prepara con la informacin proveniente del presupuesto de ventas.
En l ha incluido usted, mes a mes, tanto el nmero de unidades de producto a

vender; como los montos de dinero que recibir por dicha venta.
11
Previamente usted habr fijado los precios de venta de cada uno de sus
productos, para los prximos tres, seis o doce meses.
Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo el esfuerzo, posible para

lograrlas, Esto es lo que caracteriza al empresario.
Es todo lo contrario de sentarse a esperar que los clientes llamen a la puerta.
El presupuesto de ingresos debe ser elaborado en forma realista sin exceso de

entusiasmo pero constituye todo un reto a nuestra creatividad, imaginacin y
dinmica.
El empresario no espera el futuro; lo hace.
EJEMPLO:
Cantidades previstas de ventas y precios de los artculos Enero-Junio 2008
Al presupuestar, usted calcula la cantidad de productos a vender en un

determinado perodo (tres, seis o doce meses).
Tambin fija los precios que cobrar por sus productos.
Artculos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
U Precio U Precio U Precio U Precio U Precio U Precio
A 50 20 55 20 60 22 60 22 65 25 65 25
B 30 25 40 25 40 28 45 28 45 30 50 30
C 80 15 70 15 80 18 80 18 85 20 85 20
D 40 30 45 30 50 32 50 32 55 35 60 35
E 60 15 60 15 65 18 65 18 70 20 70 20
* U=Unidades
12
Presupuesto de ingresos Enero-Junio 2008
Para hallar los totales de venta de cada mes, bastar con:
Multiplicar el nmero de unidades que usted ha previsto vender de cada

artculo, por su precio unitario.
Repetir esta operacin, mes por mes.
Sumar los totales hallados, por mes y para el perodo presupuestado.
ART Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total
A 1000 1100 1320 1320 1625 1625 7,990
B 750 1000 1120 1260 1350 1500 6,980
C 1200 1050 1440 1440 1700 1700 8,530
D 1200 1350 1600 1600 1925 2100 9,775
E 900 900 1170 1170 1400 1400 6,940
TOTAL 5050 5400 6650 6790 8000 8325 40,215
13
Presupuesto de gastos
Corresponde al total de egresos de dinero que tendr su

empresa durante el mismo perodo del presupuesto de ventas
calculado por usted.
Para ello deber determinar:
a. Tipos, cantidades y precios de los materiales a utilizar
b. Cantidad de operarios a emplear y el total de salarios y

beneficios a pagar mes a mes.
c. Servicios ajenos a contratar; la cantidad y el precio

aproximado de los mismos.
d. Los gastos de administracin del negocio (sueldo del

administrador, sueldos del personal de oficina, renta del local,
consumo de energa luz, agua; gastos de movilidad;
papelera; correos y telfono; mantenimiento de instalaciones
y mquina etc.)
e. Pago por plizas de seguros; por robo, incendio y otros tipos de riesgos.
f. Los totales mensuales a cargar por concepto de depreciacin.
g. Los montos totales de comisiones a pagar a vendedores y/o comisionistas.
h. Los gastos promocionales (folletos, volantes, afiches) y publicidad (cuas

de avisos en radio, avisos en peridicos, etc.)
14
Presupuesto de Gastos Enero-Junio 2008
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total

Partidas
I. GASTOS FIJOS
Sueldo Administrador 1491 1601 1995 2039 2420 2522 12068

Sueldo Empleados
Alquiler local
Electricidad, Agua etc.
Movilidad
Mantenimiento
Papelera
Depreciacin 100 100 100 100 100 100 600
SUMAS 1591 1701 2095 2139 2520 2622 12668
II.GASTOS
VARIABLES
Materiales 778 832 1024 1046 1232 1282 6194

Mano de Obra 1166 1247 1536 1568 1848 1923 9288
SUMAS 1944 2076 2560 2614 3080 3205 15482
GASTOS DE VENTA 505 540 665 679 800 833 4022
TOTAL DE GASTOS 4040 4320 5320 5432 6400 6660 32172
Presupuesto de Ingresos y Gastos

Resumen
Partidas Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total
I. INGRESOS 5050 5400 6650 6790 8000 8325 40,215
II. GASTOS 4040 4320 5320 5432 6400 6660 32172
GANANCIA 1010 1080 1330 1358 1600 1665 8043

PRESUPUESTADA
15
PRESUPUESTO FINANCIERO.
Presupuesto de efectivo o de Caja
La preparacin del presupuesto de caja debe prepararse de manera cuidadosa ya

que por estar ligado con datos basados en pronsticos, no son totalmente
confiables, por ello las decisiones que tomen los administradores financieros
estarn sujetas a la informacin que este presupuesto arroje.
El presupuesto de caja suministra cifras que indican el saldo final en caja, este
puede determinar si en el futuro la empresa enfrentar un dficit o un excedente
de efectivo.
Tambin permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, para
obtener flujos positivos de efectivo.
El departamento financiero de la empresa planea permanentemente los posibles

excedentes de caja como sus dficits, al contar con esta informacin, el
administrador toma las decisiones adecuadas en cuanto a situaciones de
sobrantes para inversin o por el contrario si hay faltante debe buscar los medios
para obtener financiamiento en el corto plazo.
A continuacin se presenta un ejemplo prctico de la preparacin de un

presupuesto de caja, con todos sus componentes y suposiciones.
Comentario: Para mayor comprensin del ejercicio, se aconseja complementarlo
con la informacin contenida en el artculo "El presupuesto de caja".
Este puede darle bases para comprender el fundamento terico de este

pronostico.
INFORMACIN INICIAL
Para la realizacin del ejercicio, se asumir una empresa cualquiera, que esta
constituida legalmente y puede tener como objeto la produccin o la prestacin de
servicios.
16
Ejemplo:
La compaa ABC esta preparando un presupuesto de caja para los meses de
octubre, noviembre y diciembre. las ventas en agosto fueron de $100.000 y en
septiembre $200.000. Se pronostican ventas de $400.000 para octubre, $300.000
para noviembre y $200.000 para diciembre.
El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el 50% han

generado cuentas por cobrar que son cobradas despus de 30 das y el restante
30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran despus de dos meses. No
se tiene estimacin de cuentas incobrables.
En diciembre la empresa espera recibir un dividendo de $30.000, proveniente de

las acciones de una subsidiaria. A continuacin se presentan los datos.
Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compaa

ABC
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ventas
$100.000 $ 200.000 $400.000 $ 300.000 $ 200.000
pronosticadas
Ventas al
$ 20.000 $ 40.000 $ 80.000 $ 60.000 $ 40.000
contado (20%)
Cuentas por
cobrar
Un mes (50%) $ 50.000 $100.000 $ 200.000 $ 150.000
Dos meses
$ 30.000 $ 60.000 $ 120.000
(30%)
Otras entradas
$ 30.000
efectivo
Total entradas
efectivo
Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la compaa

ABC durante los mismos meses.
17
Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas, el 10% de las

compras se paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el
20% restante se paga dos meses despus del mes de compra. En el mes de
octubre se pagan $20.000 de dividendos.
Se paga arrendamiento de $5000 mensuales.
Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse agregando 10% de sus

ventas mensuales a la cifra del costo fijo de $8.000. En diciembre se pagan
impuestos por $25.000. Se compra una mquina nueva a un costo de $130.000 en
el mes de noviembre.
Se pagan intereses de $10.000 en diciembre. Tambin en diciembre se abona a

un fondo de amortizacin $20.000.
No se espera una readquisicin o retiro de acciones durante este periodo. El

programa de desembolsos de efectivos es el que se presenta a continuacin:
UNA EMPRESA QUE ESPERA TENER UN EXCEDENTE DE CAJA PUEDE

PROGRAMAR INVERSIONES, EN TANTO QUE UNA EMPRESA QUE ESPERE
DFICITS DE CAJA, DEBE PLANEAR LA FORMA DE OBTENER
FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO.
18
Programa de desembolsos de efectivo proyectado de la

compaa ABC
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Compras (70% $
$ 140.000 $280.000 $ 210.000 $ 140.000
ventas) 70.000
Compras al
$ 7.000 $ 14.000 $ 28.000 $ 21.000 $ 14.000
contado (10%)
Pagos
Un mes (70%) $ 49.000 $98.000 $ 196.000 $ 147.000
Dos meses
$14.000 $ 28.000 $ 56.000
(20%)
Dividendos $ 20.000
Sueldos y
$ 48.000 $ 38.000 $ 28.000
salarios
Arrendamientos $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000
Impuestos $ 25.000
Compra
$ 130.000
mquina
intereses $ 10.000
Fondo de
$ 20.000
amortizacin
Readquisicin
$-
acciones
Total
desembolsos
19
El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento.
El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos
por la empresa de las entradas obtenidas por la actividad econmica.
Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de efectivo obtenemos

el saldo final de caja para cada mes.
Por ltimo cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mnimo de

caja debe agregrsele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con
financiamiento.
Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de
$50.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mnimo de caja
de $25.000. Basndose en los datos recogidos anteriormente podemos realizar el
presupuesto de caja para la compaa ABC, as:
Presupuesto de caja para la compaa ABC
Octubre Noviembre Diciembre
Total entradas de efectivo $ 210.000 $ 320.000 $ 340.000
(-) Total desembolsos $ 213.000 $ 418.000 $ 305.000
Flujo neto de efectivo $ -3.000 $ -98.000 $ 35.000
(+) Saldo inicial en caja $ 50.000 $ 47.000 $ -51.000
Saldo final en caja $ 47.000 $ -51.000 $ -16.000
(+) financiamiento $- $ 76.000 $ 41.000
Saldo final con financiamiento $ 47.000 $ 25.000 $ 25.000
20
Interpretacin del Presupuesto de caja
El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en

caja, que puede analizarse para determinar si se espera un dficit o un excedente
de efectivo durante cada perodo que abarca el pronstico.
El encargado del anlisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas
necesarias para solicitar financiamiento mximo, si es necesario, indicando en el
presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja,
que se basan en los pronsticos de ventas.
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
PRESUPUESTO DE COMPRAS
La compaia Altas, S.A., usa el componete Alfa - O mega para la fabricacion de su producto, el
refrigerante industrial O so Polar. Por cada unidad de producto se necesitan 2 litros de componente,
cuyo precio es de 20 el litro. La compaia planea su nivel de inevntarios con anticipacion, de manera
que existe faltantes en el inventario. El departamento de compras sigue la politica de ordenar su
materia prima al proaveedor el primer dia del mes. A continuacion se dan los siguentes datos:
INVENTARIO INICIAL DE ENERO 10000 LITROS

INEVNTARIO FINAL DESEADO PARA ENERO 15000 LITROS
INVENTARIO FINAL DESEADO PARA FEBRERO 30000 LITROS
INVENTARIO FINAL DESEADO PARA MARZO 20000 LITROS
La produccion programada para los tres meses es la siguiente:
PRODUCCION DE ENERO 5000 PRODUCTOS

PRODUCCION DE FEBRERO 9000 PRODUCTOS
PRODUCCION DE MARZO 14000 PRODUCTOS
Se pide:
Suponiendo que se llevan a cabo los planes citados, cual sera el costo total de los materiales comprados en cada uno
de los tres meses inicales? cual sera el costo suponiendo que el precio permanece constante durante el primer
semestre?
36
PRESUPUESTO DE VENTAS
La empresa comercial del sur, S.A., prepara sus presupuestos para 2009. A continuacin se ofrecen
algunos datos de la empresa, ventas pronosticadas para 2009:
Enero $ 140,000.00
Febrero 140,000.00
Marzo 160,000.00
Abril 200,000.00
Efectivo $ 10,000.00
Clientes:
De ventas de noviembre 36,000.00
De ventas de diciembre 80,000.00
Inventario de mercancias 52,000.00
Proveedores (merc.) 45,000.00
Informacin adicional:
a) Las ventas son de a crdito. Se cobra 60% de las ventas durante el siguiente mes de la transaccin; el restante 40% al segundo mes
despus de la venta.
b) El costo de ventas es de 50% de las ventas.
c) Otros gastos variables son 10% de las ventas, que se paga el mismo mes en que se incurren.
d) El inventario final es 150% de los que se requiere para las ventas del siguiente mes.
e) Las compras se pagan al siguiente mes de efectuadas.
f) Los gastos fijos son de $15,000.00 mensuales. Incluyendo $5,000.00 de gasto de depreciacin.
g) la direccion genaral podra en practica en 2008 una nueva politica en relacion con el efectivo.
Se establece un saldo mnimo de $10,000.00 al final de cada mes. Se pueden pedir prstamos nicamente el da primero. Solo se pueden pedir
y pagar cantidades que sean mltiplos de $5,000.00. los pagos se hacen nicamente el ultimo da de cada mes y se pagara lo que se pueda,
SE PIDE:
1. Prepara un presupuesto de compras para cada uno de los tres meses de 2009; describa su procedimiento.
2. Preparar un estado de resultado para cada uno de los cuatro primeros meses.
3. Prepare un presupuesto de efectivo para cada uno de los cuatro primero meses de 2009, que muestre es saldo antes de financiamiento y
DATO S
ENERO $ 140,000.00 X 50% = 70000
FEBRERO 140,000.00 X 50% = 70000
MARZO 160,000.00 X 50% = 80000
ABRIL 200,000.00 X 50% = 100000
37
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO

La compa a El Lder SA presenta su balance general al 31 de diciembre de 2008 y pide la alaboracin del estado de situacin
financiera presupuestado para 2009.
B ALANC E GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2008
AC TIV O PASIV O
Circulante A corto plazo
Efectivo 2,000.00 Proveedores 30,000.00
Clientes 15,000.00 Documentos por pagar 5,000.00
Articulos terminados 5,000.00 Total a corto plazo 35,000.00
Total circulante 22,000.00 Total a corto plazo
Obligaciones por pagar 5,000.00
No circulante Total pasivo 40,000.00
Terrenos 43,000.00 Capital contable
Edificios y Equipo 40,000.00 Capital aportado 40,000.00
Depreciacion acumulada 5,000.00 Capital ganado 20,000.00
Total no circulante 78,000.00 Total capital 60,000.00
Activo Total 100,000.00 Total pasivo y capital
100,000.00
Se proporcionan adems los siguientes datos:

1.- El presupuesto de ventas es de $90,000.00.
2.- El presupuesto de materia prima requerida es igual a 25% del presupuesto de ventas.
3.-El presupuesto de compra de materiales esde $32,000.00.
4.-El presupuesto de mano de obra es igual a 30% del de las ventas presupuestadas.
5.-El presupuesto de gastos de fabricacin indirectos es 10% mayor que le de mano de obra.
6-.-El presupuesto de gastos de operacin es de $7,000.00.
7.-El inventario final deseado de artculos terminados es de $4,600.00.
8.-De las ventas del 2009, 85% se cobra en dicho perodo, mientras que el restante 15% se cobra en el siguiente.
9.-La cuenta de clientes de 2008 se cobrar en 2009.
10.-Se pagar 80% de compras de materias en 2009. el restante 20% se pagar en el siguinete perodo.
11.-La depreciacin presupuestada asciende a $2,000.00 (corresponden a GIF).
12.-Se pedir un prstamo de $15,000.00 a corto plazo.
13.-Se liquidar la cuenta a proveedores de 2008.
14.-El saldo mnimo de efectivo que debe mantenerse es de $2,000.00.
Elabore el estado de situacin financiera presupuestado para 2009.
PRESUPUESTO DE VENTAS Y PRODUCCION

La compaia Dulceria Linares, S.A ., elabora varias linias de productos, entre las que se necuentran la de
chocolates rellenos. Debido a que el contador de la empresa esta de vacaciones y es la unica persona que
conoce la forma de elavorar presupuestos, se pide al acesor en contabilidad administrativa que
elabore: a) el presupuesto de ventas y b) el presupuesto de produccion.
Los datos que se muestran a continuacion son los relevantes:
CHOCOLATES RELLENOS
MATERIALES (materia prima):
CHOCOLATE 5 gramos
RELLENO 10 gramos
MANO DE OBRA 5 gramos
Los gastos de fabricacion indirectos se aplican con base en horas de manos de obra directa.
el departamento de ventas estima, con base en analisis de mercados y opiniones de los vendedores, que las ventas de
chocolates rellenos para el siguiente ao seran 1000000 de chocolates. Ademas, hace saber que el precio al que se
esper vender la caja es de $50 y que cada caja contiene 25 chocolates.
El balance de la empresa, al 31 de diciembre de 2008, muestra un inventario de 250000 chocolates y se desean 300000
cocolates de inventario al final del 2009.
38
GRUPO INDUSTRIAL DEL NORTE, S.A. HA CONTRATADO A UN EXPERTO PARA QUE OCUPE
EL PUESTO DE DIRECTOR DE PRESUPUESTO MAESTRO PARA EL 2010. PARA ELLO EL SUBDIR.
DE PRESUPUESTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2010 EJERCICIO 1
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A CORTO PLAZO
EFECTIVO 100,000 CUENTAS POR PAGAR 100,000
CUENTAS POR COBRAR 241,250 DOC. POR PAGAR 400,000
INV. MAT. PRIMA 150,000 500,000
INV. ART. TER. 558,750 A LARGO PLAZO
1,050,000 OBLIG. POR PAGAR 150,000
FIJO 150,000
TERRENO 250,000 CAPITAL CONTABLE
EDIFICIO 500,000 CAP. SOCIAL 1,000,000
EQUIPO 500,000 UT. RETENIDAS 500,000
DEP. ACUM 150,000 1,500,000
1,100,000
TOTAL 2,150,000 TOTAL 2,150,000
LA COMPAA FABRICA DOS PRODUCTOS QUE SON EL HR1 Y EL HR2
REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS LOS GASTOS IND. DE FAB.

CONCEPTO HR1 HR2 SE APLICAN CON BASE
MAT. PJ 0.5 1 DE HORAS DE M.O.
MAT. PK 1 0.5
HORAS M.O. 2 3 EL PRECIO DE VENTA
LA HORA DE MO. CUESTA 14.00 HR1 200
14 HR2 250
INFORMACION DE INVENTARIOS
CONCEPTO INICIAL FINAL COSTO VENTAS PROYECTADAS
MAT.PJ 1,000 800 100 HR1 6,000
MAT.PK 2,000 1,000 25 HR2 7,000
PRODUCTO HR1 2,500 2,000
PRODUCTO HR2 2,000 1,500 GASTOS DE FAB. INDIREC
MANTENIMIENTO 100,000
DEP. 5% PARA EL EQUIPO
DEP 3% PARA EL EDIFICIO
LUZ 50,000
SEGUROS 10,000
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION VARIOS 10,000
SUELDOS Y SALARIOS 200,000
COMISIONES 5 % DE VENTAS
PUBLICIDAD 2% DE VENTAS
VARIOS 60,000
INFORMACION ADICIONAL
LA TASA DEL I.S.R. 28%
LA TASA DEL P.T.U. 10%
EN EL 2006 SE PAGARAN TOTALMENTE LAS CUENTAS Y DOC. POR PAGAR
EN EL 2006 SE COBRARAN LA TOTALIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR
EN EL 2006 SE PAGARA EL 70 % DE LAS COMPRAS DE MATERIALES
EN EL 2006 SE COBRARA EL 80 % DE LAS VENTAS
39
ACTIVO PASIVO
PROVEEDORES 90,000
INV. MAT. PRIMA 50,000 IMP. X PAGAR 11,500
INV. ART. TER. 65,000 TOTAL A CORTO PLAZO 109,500
842,000 OBLIG. POR PAGAR 457,000
FIJO HIPOTECAS 52,000
TERRENO 66,000 TOTAL A LARGO PLAZO 509,000
EDIFICIO Y EQ 98,000 TOTAL PASIVO 618,500
DEP. ACUM 9,800 CAPITAL CONTABLE
SUMA 88,200 CAPITAL APORTADO 85,000
MOB. Y EQ. 3,000 151,200 CAPITAL GANADO 331,500 416,500
TOTAL 993,200 TOTAL CAP. CONTABLE 1,035,000
NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO

REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS INFORMACION DE VENTAS
MESAS SILLAS MESAS SILLAS
MADERA 1.5 0.5 PRECIO DE VENTA 570 977
PEGAMENTO 20 15 VTAS. 1ER. SEM. 380,000 250,000
HORAS M.O. 4 7 HRS VTAS. 2DO. SEM. 320,000 344,000
INFORMACION DE INVENTARIOS GASTOS DE FABRICACION

INICAL DEL
INVENTARIOS FINAL DEL COSTO DEL DEPRECIACION 20,000
1ER. SEM 2DO. SEM 1ER Y 2DO. MTTO. 18,000
MADERA 200 250 200 LUBRICANTES 700
PEGAMENTO 1000 500 10 VARIOS 500
MESAS 100 100 SUELDOS 20,000
SILLAS 225 200
GASTOS DE VENTA
INFORMACION ADICIONAL SUELDOS 32,000
A) EL I.S.R. SERA DEL 28% Y EL P.T.U. DE 10% LUZ 10,000
B) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER SEM. RENTA 5,000
C) LOS GTOS. DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA VARIOS 4,000
D) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 5.00 LA HORA 5.00
E) SE PAGARA EL IMPUESTO POR PAGO PENDIENTE
F) EL 90% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
G) SEL PAGA EL 70% DE LOS MATERIALES
H) SE PAGAN ENTERAMENTE LAS CUENTAS POR PAGAR
I) SE COBRAN TODAS LAS CUENTAS POR COBRAR PENDIENTES
40
ACTIVO PASIVO
PROVEEDORES 850
EFECTIVO 925 CUENTAS POR PAGAR 40
CUENTAS POR COBRAR 50 DOC. POR PAGAR 20
INV. MAT. PRIMA 30 IMP. X PAGAR 15
INV. ART. TER. 45 TOTAL A CORTO PLAZO 925
1,050 OBLIG. POR PAGAR 35
FIJO HIPOTECAS 45
TERRENO 70 TOTAL A LARGO PLAZO 80
EDIFICIO 90 TOTAL PASIVO 1,005
EQUIPO 39 CAPITAL CONTABLE
DEP. ACUM 78 51 CAPITAL APORTADO 60
MOB Y EQ. 15 136 CAPITAL GANADO 121 181
TOTAL 1,186 TOTAL CAP. CONTABLE 1,186

ROSAS ORQUIDEAS ROSAS ORQUIDEAS
BASES 4.3 1.8 (M) PRECIO DE VENTA 65 83
FOLLAJE 20 15 (G) VTAS. 1ER. SEM. 450 233
HORAS M.O. 5 9 (HRS) VTAS. 2DO. SEM. 356 275
PRECIO DE M.O 8.5
INVENTARIOSINICAL DEL FINAL DEL COSTO DEL DEPRECIACION 50
1ER. SEM 2DO. SEM 1ER Y 2DO. AGUA 25
BASES 500 600 35 PLASTICO 9
FOLLAJE 200 500 15 VARIOS 8
ROSAS 300 400
ORQUIDEAS 400 300
GASTOS DE VENTA
INFORMACION ADICIONAL VARIOS 42
A) EL I.S.R. SERA DEL 29% Y EL P.T.U. DE 10% TARJETAS 12
B) LOS GTOS DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA GLOBOS 6
C) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 8.50 LA HORA LISTON 5
D) SE PAGA EL 65% DE LOS MATERIALES
E) EL 95% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
F) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER. SEMESTRE
41
GRUPO REBELDE, S.A. HA CONTRATADO A UN EXPERTO PARA QUE OCUPE

EL PUESTO DE DIRECTOR DE PRESUPUESTO MAESTRO PARA EL 2010. PARA ELLO EL SUBDIR.
DE PRESUPUESTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION:
ACTIVO PASIVO
INV. MAT. PRIMA 180,000 548,000
INV. ART. TER. 0 A LARGO PLAZO
FIJO 196,000
TERRENO 369,000 CAPITAL CONTABLE
EDIFICIO 90,000 CAP. SOCIAL 1,048,250
EQUIPO 1,500,000 UT. RETENIDAS 632,000
DEP. ACUM 150,000 1,680,250
1,809,000
TOTAL 2,424,250 TOTAL 2,424,250
LA COMPAA FABRICA DOS PRODUCTOS QUE SON EL HR1 Y EL HR2
REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS LOS GASTOS IND. DE FAB.

CONCEPTO HR1 HR2 SE APLICAN CON BASE
MAT. PJ 0.4 0.6 DE HORAS DE M.O.
MAT. PK 0.2 0.4
HORAS M.O. 1 2 EL PRECIO DE VENTA
LA HORA DE MO. CUESTA 12.00 HR1 185
HR2 275
INFORMACION DE INVENTARIOS
CONCEPTO INICIAL FINAL COSTO VENTAS PROYECTADAS
MAT.PJ 1,500 780 90 HR1 10,000
MAT.PK 1800 1,050 12 HR2 8,000
PRODUCTO HR1 1,900 2,000
PRODUCTO HR2 1,000 1,500 GASTOS DE FAB. INDIREC
MANTENIMIENTO 300,000
DEP. 10% PARA EL EQUIPO
DEP 3% PARA EL EDIFICIO
LUZ 10,000
SEGUROS 25,000
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION VARIOS 20,000
SUELDOS Y SALARIOS 280,000
COMISIONES 5 % DE VENTAS
PUBLICIDAD 2% DE VENTAS
VARIOS 95,000
INFORMACION ADICIONAL
1 LA TASA DEL I.S.R. 28%
2 LA TASA DEL P.T.U. 10%
3 EN EL 2006 SE PAGARAN TOTALMENTE LAS CUENTAS Y DOC. POR PAGAR
4 EN EL 2006 SE COBRARAN LA TOTALIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR
5 EN EL 2006 SE PAGARA EL 70 % DE LAS COMPRAS DE MATERIALES
6 EN EL 2006 SE COBRARA EL 80 % DE LAS VENTAS
7 LAS DIFERENCIAS SI LAS HAY SE CARGAN A LA CUENTA DE CAPITAL GANADO
42
GRUPO LA ALIANZA, S.A. DE C.V. EJERCICIO 5

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2009
ACTIVO PASIVO
PROVEEDORES 1,300,000
INV. MAT. PRIMA 90,000 IMP. X PAGAR 6,500
INV. ART. TER. 35,000 TOTAL A CORTO PLAZO 1,310,500
FIJO HIPOTECAS 12,000
TERRENO 763,000 TOTAL A LARGO PLAZO 269,000
EDIFICIO Y EQ 150,000 TOTAL PASIVO 1,579,500
DEP. ACUM 10,800 CAPITAL CONTABLE
SUMA 139,200 CAPITAL APORTADO 25,000
MOB. Y EQ. 9,000 893,200 CAPITAL GANADO 91,500 116,500
TOTAL 1,301,200 TOTAL CAP. CONTABLE 1,696,000

MESAS SILLAS MESAS SILLAS
MADERA 2.5 0.9 PRECIO DE VENTA 610 777
PEGAMENTO 10 12 VTAS. 1ER. SEM. 480,000 350,000
HORAS M.O. 3 5 VTAS. 2DO. SEM. 520,000 544,000

INVENTARIOS INICAL DEL FINAL DEL COSTO DEL DEPRECIACION 50,000
1ER. SEM 2DO. SEM 1ER Y 2DO. MTTO. 36,000
MADERA 180 190 210 LUBRICANTES 900
PEGAMENTO 2000 1000 13 VARIOS 0
MESAS 180 230 SUELDOS 60,000
SILLAS 255 240
GASTOS DE VENTA
INFORMACION ADICIONAL SUELDOS 50,000
A) EL I.S.R. SERA DEL 29% Y EL P.T.U. DE 10% LUZ 25,000
B) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER SEM. RENTA 10,000
C) LOS GTOS. DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA VARIOS 12,000
D) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 6.00 LA HORA
E) SE PAGARA EL IMPUESTO POR PAGO PENDIENTE
F) EL 60% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
G) SEL PAGA EL 40% DE LOS MATERIALES
H) SE PAGAN ENTERAMENTE LAS CUENTAS POR PAGAR
I) SE COBRAN TODAS LAS CUENTAS POR COBRAR PENDIENTES
43
PRESUPUESTO MAESTRO LA EMPRESA TEQUILA DON LUIS, S.A. DE C.V.
ACTIVO PASIVO
PROVEEDORES 80
EFECTIVO 400 CUENTAS POR PAGAR 30
CUENTAS POR COBRAR 10 DOC. POR PAGAR 6
INV. MAT. PRIMA 8 IMP. X PAGAR 5
INV. ART. TER. 15 TOTAL A CORTO PLAZO 121
433 OBLIG. POR PAGAR 15
FIJO HIPOTECAS 95
TERRENO 65 TOTAL A LARGO PLAZO 110
EDIFICIO 60 TOTAL PASIVO 231
EQUIPO 7 CAPITAL CONTABLE
DEP. ACUM 53 CAPITAL APORTADO 260
MOB. Y EQ. 44 123 CAPITAL GANADO 65 325
TOTAL 556 TOTAL CAP. CONTABLE 556

ROSAS ORQUIDEAS ROSAS ORQUIDEAS
BASES 1 1.1 M PRECIO DE VENTA 25 43
FOLLAJE 10 11 GMS VTAS. 1ER. SEM. 550 333
HORAS M.O. 2 2 HORAS VTAS. 2DO. SEM. 580 345

INVENTARIOS
INICAL DELFINAL DELCOSTO DEL DEPRECIACION
20
1ER. SEM 2DO. SEM1ER Y 2DO. AGUA 15
BASES 200 300 25 PLASTICO 10
FOLLAJE 200 500 30 VARIOS 20
ROSAS 150 200
ORQUIDEAS 200 250
COSTO DE MO 5.5
GASTOS DE VENTA
INFORMACION ADICIONAL VARIOS 23
A) EL I.S.R. SERA DEL 28% Y EL P.T.U. DE 10% TARJETAS 13
B) LOS GTOS DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA GLOBOS 10
C) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 5.50 LA HORA LISTON 13
D) SE PAGA EL 95% DE LOS MATERIALES
E) EL 75% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
F) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER. SEMESTRE
44

Antologia Presupuestos PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Antologia Presupuestos PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CESOM PRESUPUESTOS L.A.

DULCE MARIA PANIAGUA

CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL ORIENTE DE

CATEDRATICO: L.A. DULCE MARIA PANIAGUA MARTINEZ

CARRERA: LICENCIATURA CONTADURIA

SEPTIEMBRE DICIEMBRE 2012

ANTECEDENTES DEL PRESUPUESTO.

Nacen los primeros vestigios de la Administracin en la imposicin de voluntad de

ORIGENES Y EVOLUCIN DE: EL PRESUPUESTO.

Como complemento de lo expuesto se presenta el siguiente resumen, sobre

ANTECEDENTES DEL PRESEPUESTO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO.

El Presupuesto es considerado en la actualidad, como una herramienta

ORIGENES Y EVOLUCIN DEL PRESUPUESTO.

aprobndose la Ley del

El presidente introdujo oficial-

Se dice que el Presupuesto se estableci por primera vez durante el Gobierno

Importancia de los presupuestos

1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

Objetivos de los presupuestos

Finalidades de los presupuestos

Clasificacin de los presupuestos

2 Segn el periodo de tiempo

3 Segn el campo de aplicacin en la empresa

Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas.

Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de

Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos

Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite

4 Segn el sector de la economa en el cual se utilizan

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN

Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada

11. DEFINICIN DE TERMINOS

CONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha ejecutado. Incluye

Lo primero: conocer su mercado

Esto le permitir establecer:

Qu productos podrn venderse con xito;

A qu precios y bajo que condiciones;

En qu poca del ao; y

A travs de que canales de distribucin.

El plan de ventas expresado en cifras constituye el presupuesto de ventas.

Establezca sus objetivos y metas de ventas, y esfurcese no solo

Se prepara con la informacin proveniente del presupuesto de ventas.

En l ha incluido usted, mes a mes, tanto el nmero de unidades de producto a

Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo

Se prepara con la informacin proveniente del presupuesto de ventas.

En l ha incluido usted, mes a mes, tanto el nmero de unidades de producto a

Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo el esfuerzo, posible para

Es todo lo contrario de sentarse a esperar que los clientes llamen a la puerta.

El presupuesto de ingresos debe ser elaborado en forma realista sin exceso de

El empresario no espera el futuro; lo hace.

Al presupuestar, usted calcula la cantidad de productos a vender en un

Tambin fija los precios que cobrar por sus productos.

Artculos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

U Precio U Precio U Precio U Precio U Precio U Precio

Presupuesto de ingresos Enero-Junio 2008

Para hallar los totales de venta de cada mes, bastar con:

Multiplicar el nmero de unidades que usted ha previsto vender de cada

Repetir esta operacin, mes por mes.

Sumar los totales hallados, por mes y para el perodo presupuestado.

ART Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total

A 1000 1100 1320 1320 1625 1625 7,990

B 750 1000 1120 1260 1350 1500 6,980

C 1200 1050 1440 1440 1700 1700 8,530