Primera parte

Sealad la respuesta correcta en cada una de las preguntas siguientes:

1. En el IIVTNU los sujetos pasivos pueden ser:

a. A ttulo lucrativo: Es contribuyente la persona o entidad que adquiere el

terreno o a favor de la cual se constituye o se transmite el derecho real de que
se trate.
b. A ttulo oneroso. Es contribuyente la persona o entidad que compra el terreno o que
constituye o transmite el derecho real de que se trate.
c. La calificacin de sujeto pasivo es determinada por los intervinientes en el negocio
jurdico del que se trate.

2. En un negocio jurdico en el que se ha producido la transmisin de la titularidad

de un bien inmueble mediante una donacin, quin tiene la consideracin de
contribuyente respecto al Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos
de Naturaleza Urbana?

a. El donante.
b. Aquel que se designio de mutuo acuerdo a lo escritura.
c. El donatario.

3. 3. El Sr. Montesinos compr hace 30 aos un apartamento al Pirineo Cataln.

Ahora ha decidido venderlo al Sr. Torn. Cul es su situacin jurdica?

a. El Sr. Montesinos tendr que pagar el impuesto aplicando el porcentaje fijo

que corresponde a los incrementos de valor generados hasta los 20 aos.
b. El Sr. Montesinos lo tendr que pagar el impuesto porque slo lo pagan los incrementos
de valor generados hasta los 20 aos.
c. Ninguna respuesta es correcta.

4. La ptica Mira bien tiene que iniciar una serie de obras de adecuacin de su
piso, una construccin de finales del siglo XIX. Quin es el sujeto pasivo al
Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras?

a. El propietario, es decir, Mira bien.

b. Quin desarrolla la construccin, instalacin uno obra.
c. El solicitante de la licencia.

5. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y

el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras se meritan:

a. El da 1 de enero de cada ao.

b. El da 31 de diciembre de cada ao.
c. Ninguna respuesta es correcta.

6. Las entidades locales podrn establecer tasas en los siguientes supuestos:

a. Prestacin de un servicio que no sea de solicitud o recepcin voluntaria.

b. Prestacin de un servicio pblico realizado por el sector privado.
c. Proteccin civil.
 7. Qu figura tributaria pueden fijar las diputaciones provinciales?

a. Tasas.
b. No pueden aplicar en ningn caso los recargos sobre el impuesto sobre actividades
econmicas.
c. Impuestos.

8. Una persona que tenga reconocida una discapacidad fsica del 33% y posea un
vehculo a motor de 18 caballos fiscal,

a. Se podr aplicar una bonificacin en la cuota.

b. Disfrutar de la exencin prevista a la normativa.
c. Pagar una cuota de 89,61 euros como mnimo, en funcin del ayuntamiento en el que
viva.

9. Los ciudadanos pueden prorratear la cuota tributaria derivada del impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica

a. En ningn caso.
b. Por trimestres naturales en el caso de primera adquisicin y de baja definitiva
y tambin en el de baja temporal por hurto o robo del vehculo.
c. Siempre contabilizndose la cuota por das.

10. Un municipio quiere establecer el pago de las cuotas mensuales de la escuela

cuna de la localidad y se pide si es:

a. Una contribucin especial.

b. Un precio pblico.
c. Una tasa.

Segunda parte

Actividad 1

1. La Sra. Dalmau vendi por 200.000 euros el da 12 de enero de 2014 un piso. La

superficie del piso es de 300 m2. El valor catastral del terreno es de 40.000 euros. El
50% del piso lo adquiri por compraventa el da 12 de enero de 1997 y el otro 50% lo
adquiri a ttulo hereditario por la sucesin de su madre el 12 de marzo de 2002.
De acuerdo con la ordenanza fiscal del municipio, los coeficientes anuales de
incremento son los siguientes:

Hasta 5 aos: 3,7%

Hasta 10 aos: 3,5%
Hasta 15 aos: 3,2%
Hasta 20 aos: 3,0%

El tipo de gravamen segn la ordenanza fiscal es del 30%.

Se pide el clculo de la cuota tributaria correspondiente a la IIVTNU.

En el momento de vender el piso en el 2014, tendremos que la Sra. Dalmau, en su condicin

de transmitente oneroso, es sujeto pasivo del IIVTNU en este supuesto (art. 106.1.b TRLRHL) y
tendr que hacer frente a la siguiente deuda tributaria:

Base imponible. Se calcula a partir del valor catastral del terreno (40.000 euros) conforme
al artculo 107.2.a TRLRHL, si bien debemos distinguir la parte heredada, de la adquirida por
compraventa. Es decir, a un 50% de la compraventa, se la aplicar un porcentaje anual referido
a 15 aos, que son los que van del 12 de enero del 1997 al 12 de enero del 2014. Por otra

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parte, tendremos para la otra mitad heredada en el 12 marzo de 2002, un porcentaje
correspondiente a 11 aos, que son los aos completos que van desde la fecha anterior hasta el
12 de enero de 2014, cuando se realiza la venta, ya que segn el artculo 107.4.3, debemos
considerar aos completos para establecer el numero de los mismos a considerar. Por lo tanto
tendremos:

50% x 40.000 x 3,2% x 17 = 10.880 euros de base imponible por la parte de la compraventa.
50% x 40.000 x 3,5% x 11 = 7.700 euros de base imponible por la parte de la compraventa.

Consecuentemente tendremos 10.880+7.700=18.850 euros de base imponible. Segn el

artculo 108.1 de TRLRHL, la cuota tributaria se obtendr multiplicando la base imponible
anterior por el tipo de gravamen fijado por el ayuntamiento sin que este pueda exceder el 30%.
Como nos informa el enunciado, en este caso es el mximo permitido, esto es el 30% y, por lo
tanto, tendremos:

18.850 x 0,3 =5.574 euros de cuota correspondiente al IIVTN

2. El Sr. Dalmases tiene que iniciar una serie de obras de adecuacin de su piso y
procede a liquidar el Impuesto sobre el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y
Obras.
La obra se inicia con el siguiente presupuesto:

Direccin de obras 20.000 euros

Adquisicin del terreno 300.000 euros
Materiales 30.000 euros
Mano de obra 60.000 euros

TOTAL 410.000 EUROS

El tipo de gravamen establecido en el momento de pedir la licencia es del 4%.

Cuando finaliza la obra, dos aos despus de su inicio, esta ha tenido un aumento de
coste en 45.000 euros y el tipo de gravamen se ha reducido, siendo el 3%.

Se pide el clculo de la cuota tributaria provisional y de la cuota tributaria definitiva

- Liquidacin provisional. El ICIO se devenga en el momento de iniciarse la obra (art. 102.4

TRLHR), y por ello se debe presentar la liquidacin provisional, que ser a cuenta de la
liquidacin definitiva que dictar la Administracin una vez se finalice la obra, conforme
artculo 103.1 de TRLHR. En el supuesto que estamos considerando la base imponible ser
la suma de de 30.000 euros y 60.000 euros ya que conforme al artculo 102.1 de TRLHR,.. la
base imponible del impuesto est constituida por el coste real y efectivo de la construccin,
instalacin u obra, y se entiende por tal, e estos efectos, el coste de ejecucin material de
aquella. De hecho, hay sentencias como JUR 2001/73980 que ratifican que no se incluya la
direccin de obras en la base imponible del impuesto. Por otra parte, Como no se nos
informa en el supuesto nada al respecto de si existe algo especfico en la ordenanza
municipal, debemos obviamente basarnos en los datos suministrados en el enunciado, si bien
no debemos tener en cuenta como ya apuntamos, ni la direccin de obras, ni el precio de
adquisicin de la obra. Consecuentemente:

30.000+60.000=90.000 euros 90.000 x 0,04 =3.600 euros de cuota de liquidacin

provisional.

- Liquidacin definitiva. Cuando pasado dos aos una vez finalizada la construccin, se
produce un aumento de la base imponible como consecuencia de un aumento de coste de
ejecucin de la misma, el Ayuntamiento debe tener en consideracin que los valores de los

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 conceptos que integran el coste sern lo que estaban vigentes en el momento del devengo.
Supondremos a tenor de los datos suministrados en el enunciado, ya que no tenemos otra
informacin adicional, que ese aumento del coste se refiere a precios de mercado
considerados a la fecha de iniciacin de la obra. Tambin supondremos que ese incremento
se debe a la mano de obra y a los materiales, es decir, al coste de ejecucin material de la
obra. Por lo tanto tendremos:

90.000+45.000=135.000 euros 135.000 x 0,04= 5.400 euros de cuota definitiva y, por lo

tanto, la liquidacin definitiva ser 5.400-3600=1.800 euros de liquidacin definitiva. Hemos
aplicado el 4% ya que segn el artculo 102.4 el devengo se produce al inicio de la obra, y
ese momento el tipo de gravamen el ayuntamiento era el 4%.

Actividad 2

Algunos grandes municipios ponen a disposicin de sus ciudadanos aplicaciones

informticas que permiten calcular y tener conocimiento de la cuota tributaria que se
merita con motivo de la transmisin inter vivos o mortis causa de la titularidad de
bienes inmuebles radicados en su mbito territorial. As pues, os pedimos que,
utilizando alguna de estas herramientas informticas, procedis a obtener el clculo
estimado del que supondra la cuota tributaria meritada por el Impuesto sobre el
Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana a partir de la siguiente
informacin:

a) La Sra. Comas muri el da 2 de mayo de 2013 a la ciudad de Barcelona.

b) Su hija, Sra. Argemir, es su nica heredera.
c) La Sra. Comas era titular del 100% de la vivienda situada a (va pblica y nmero
de la ciudad donde el Ayuntamiento ponga a disposicin de los contribuyentes
mediante su web una aplicacin informtica que permita el clculo).
d) La Sra. Comas adquiri el 100% del mencionado inmueble, que tena la
consideracin de vivienda habitual, el da 22 de febrero de 2006.

Se pide que con los datos anteriores se realice un clculo estimado utilizando la
aplicacin informtica de la web de cualquier municipio que disponga de la misma. Un
golpe hecho, hay que generar el documento con la propuesta de clculo en formato PDF
y entregarlo junto con la PEC mediante el buzn de la apartada Entrega y registro de
AC del aula.

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