NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORIA
NIA 260

UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINITRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ELABORADO POR:
PAOLA AUCAPIA

CURSO:
CS 05 02

MATERIA:
AUDITORIA FINANCIERA

PROFESORA:
ING. MONICA DUQUE

FECHA DE ENVIO:
02 DE ABRIL DE 2017

AO LECTIVO:
2017 2018
 Universidad de Cuenca

Contenido
Norma Internacional de Auditoria.............................................................................2
NIA 260 - Comunicacin con los responsables de la entidad..........................2
Introduccin................................................................................................... 2
Desarrollo....................................................................................................... 2
Alcance....................................................................................................... 2
La funcin de la comunicacin....................................................................2
Fecha de entrada en vigor..........................................................................3
Objetivos..................................................................................................... 3
Definiciones................................................................................................ 4
Responsables del gobierno de la entidad.................................................4
Direccin.................................................................................................. 4
Requerimientos........................................................................................... 4
Responsables del gobierno de la entidad.................................................4
Comunicacin con un subgrupo de los responsables del gobierno de la
entidad..................................................................................................... 4
Cuestiones que deben comunicarse...........................................................5
Responsabilidades del auditor en relacin con la auditora de estados
financieros............................................................................................... 5
Alcance y momento de realizacin de la auditora planificada................5
Hallazgos significativos de la auditora....................................................5
La independencia del auditor...................................................................6
El proceso de comunicacin........................................................................6
Establecimiento del proceso de comunicacin.........................................6
Formas de comunicacin.........................................................................6
Momento de realizacin de las comunicaciones......................................7
Adecuacin del proceso de comunicacin................................................7
Documentacin........................................................................................ 7
Preguntas.......................................................................................................... 8
Conclusin...................................................................................................... 1
Bibliografa..................................................................................................... 1

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Norma Internacional de Auditoria.

NIA 260 - Comunicacin con los responsables de la

entidad

(NIA, 2016)

Introduccin

Este trabajo abarca la Norma Internacional de Auditoria (NIA) 260, esta NIA trata temas
sobre la comunicacin con los responsables de la entidad, se va a tratar sobre el alcance
de esta norma, la funcin de la comunicacin en la entidad, los objetivos de la
comunicacin, a quien est dirigida esta norma, las cuestiones que deben comunicarse,
el proceso de la comunicacin, entre otros asuntos importantes sobre la comunicacin
que un auditor debe conocer para realizar la auditoria.

Desarrollo

Alcance

Esta NIA trata de la comunicacin de la responsabilidad que tiene el auditor de

comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad.
El mbito de aplicacin es la auditoria de estados financieros, aunque pueden aplicarse a
las auditorias de otra informacin financiera histrica.
Dada la importancia de la comunicacin reciproca eficaz, esta NIA proporciona un
marco general para la comunicacin del auditor con la entidad.
Esta NIA no impide al auditor comunicar cualquier otro asunto a los responsables del
gobierno de la entidad.

La funcin de la comunicacin

La comunicacin recproca eficaz es importante para facilitar:

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(a) al auditor y a los responsables del gobierno de la entidad la comprensin de los

asuntos relacionados con la auditora en su contexto, y el desarrollo de una
relacin de trabajo constructiva, manteniendo la independencia y objetividad del
auditor;
(b) al auditor, la obtencin de los responsables del gobierno de la entidad de la
informacin necesaria para la realizacin de la auditora
(c) a los responsables del gobierno de la entidad el cumplimiento de su
responsabilidad, reduciendo as los riesgos de incorreccin material en los
estados financieros.

Aunque la comunicacin es responsabilidad del auditor, la direccin tambin es

responsable de comunicar a los responsables del gobierno de la entidad los asuntos que
puedan ser relevantes para dicho gobierno.
La comunicacin clara de los asuntos especficos sobre los que debe informarse es parte
integrante de toda auditora.
Las disposiciones legales o reglamentarias pueden limitar al auditor la comunicacin de
determinadas cuestiones a los responsables del gobierno de la entidad.

Fecha de entrada en vigor

Aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos terminados

a partir del 15 de diciembre de 2016.

Objetivos

Los objetivos del auditor son:

(a) la comunicacin clara a los responsables del gobierno de la entidad de las
responsabilidades del auditor, as como una descripcin general del alcance y del
momento de realizacin de la auditora planificados;
(b) la obtencin de los responsables del gobierno de la entidad de la informacin
necesaria para la auditora:
(c) la comunicacin oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los
hechos observados que sean significativos y relevantes; y,
(d) el fomento de una comunicacin eficaz recproca entre el auditor y los
responsables del gobierno de la entidad.

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Definiciones

Responsables del gobierno de la entidad:

Persona o personas con responsabilidad en la supervisin de la direccin estratgica de

la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendicin de cuentas de la entidad.

Direccin:

Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la

entidad.

Requerimientos

Responsables del gobierno de la entidad.

El auditor determinar la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno de
la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
Las estructuras de gobierno varan segn la jurisdiccin y el tipo de entidad de que se
trate, reflejando las diversas influencias existentes, tales como diferentes entornos
culturales y normativos, y las caractersticas de dimensin y propiedad.
Tal diversidad implica que no sea posible que en la presente NIA se especifiquen para
todas las auditoras la persona o personas a las que el auditor deber comunicar las
cuestiones especficas.
Esta NIA incluye cuestiones especficas que deben ser comunicadas por los auditores de
un grupo a los responsables del gobierno de la entidad.

Comunicacin con un subgrupo de los responsables del gobierno de

la entidad.
Cuando se comunique con un subgrupo de los responsables del gobierno de la entidad,
se determinar si es necesario comunicarse tambin con el rgano de gobierno en pleno.
Al considerar la posibilidad de comunicarse con un subgrupo de responsables del
gobierno de la entidad, el auditor puede tener en cuenta aspectos tales como:

Las respectivas responsabilidades del subgrupo y del rgano de gobierno.

La naturaleza de las cuestiones a comunicar.
Los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.
Si el subgrupo tiene autoridad para actuar en relacin con la informacin
comunicada y si puede proporcionar informacin y explicaciones adicionales
que pueda necesitar el auditor.

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Cuestiones que deben comunicarse

Responsabilidades del auditor en relacin con la auditora de

estados financieros.
Esta responsabilidad a menudo se incluye en la carta de encargo u otra forma adecuada
de acuerdo escrito en el que se registran los trminos del encargo y cuestiones tales
como:
a) la responsabilidad del auditor de realizar la auditora de conformidad con las
NIA,
b) el auditor tiene la responsabilidad de formarse y expresar una opinin sobre los
estados financieros preparados por la direccin bajo la supervisin de los
responsables del gobierno de la entidad,
c) la auditora de los estados financieros no exime a la direccin ni a los
responsables del gobierno de la entidad del cumplimiento de sus
responsabilidades; y
d) la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar otras cuestiones especficas
en aplicacin de disposiciones legales o reglamentarias.

Alcance y momento de realizacin de la auditora planificada.

El auditor comunicar una descripcin general del alcance y del momento de realizacin
de la auditora planificada, esto puede:
a Facilitar a los responsables del gobierno de la entidad una mejor comprensin de
las consecuencias del trabajo del auditor, la discusin con el auditor de los temas
relacionados con el riesgo y con el concepto de importancia relativa y la
identificacin de las reas en las que pueden solicitar al auditor que desarrolle
procedimientos adicionales; y
b Facilitar al auditor una mejor comprensin de la entidad y su entorno.

Hallazgos significativos de la auditora.

El auditor comunicar las siguientes cuestiones:
a) la opinin del auditor relativa a los aspectos cualitativos significativos de las
prcticas contables de la entidad, las estimaciones contables y la informacin
revelada en los estados financieros.
b) las dificultades significativas encontradas durante la realizacin de la auditora;
c) otras cuestiones puestas de manifiesto en la realizacin de la auditora
d) cualquier otra segn el juicio profesional del auditor, sean significativas para la
supervisin del proceso de informacin financiera.

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La independencia del auditor.

En el caso de entidades cotizadas, se comunicara:
a) una declaracin de que el equipo del encargo han cumplido los requerimientos
ticos aplicables en relacin con la independencia; y
b) (i) todas las relaciones y otros asuntos existentes entre la firma de auditora, las
firmas de la red y la entidad que, segn el juicio profesional del auditor, puedan
afectar a la independencia de ste
(ii) las salvaguardas aplicadas para eliminar las amenazas a la independencia
identificadas o para reducirlas a un nivel aceptable.

El proceso de comunicacin

Establecimiento del proceso de comunicacin.

El auditor comunicar a los responsables del gobierno de la entidad la forma, el
momento y el contenido general previsto para las comunicaciones.
Puede contribuir a una comunicacin recproca eficaz las discusiones acerca de:
El objetivo de las comunicaciones.
La forma en la que se realizarn las comunicaciones.
La persona o personas del equipo de auditora y de entre los responsables del
gobierno de la entidad que estarn en comunicacin en relacin con las distintas
cuestiones.
Las expectativas del auditor de que la comunicacin sea recproca y de que los
responsables del gobierno de la entidad le comuniquen aquellas cuestiones que
consideren relevantes para la auditora.
El proceso para la adopcin de medidas en relacin con las cuestiones
comunicadas por el auditor, y para informar posteriormente al respecto.
El proceso para la adopcin de medidas en relacin con las cuestiones
comunicadas por los responsables del gobierno de la entidad, y para informar
posteriormente al respecto.
El proceso de comunicacin variar segn las circunstancias, entre ellas la
dimensin y la estructura de gobierno de la entidad, el modo en el que los
responsables del gobierno de la entidad actan y la opinin del auditor sobre la
significatividad de las cuestiones a comunicar.

Formas de comunicacin.
El auditor comunicar por escrito los hallazgos significativos de la auditora cuando,
segn su juicio profesional, la comunicacin verbal no sea adecuada.

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Momento de realizacin de las comunicaciones.

El auditor informar a los responsables del gobierno de la entidad oportunamente.
El momento adecuado para efectuar las comunicaciones depende de las circunstancias
del encargo.
Cualquier obligacin legal de comunicar determinadas cuestiones en unos plazos
concretos.
El momento en el que el auditor identifica ciertas cuestiones.

Adecuacin del proceso de comunicacin.

El auditor evaluar si la comunicacin recproca entre l y los responsables del gobierno
de la entidad ha sido adecuada para el propsito de la auditora.
No es necesario que el auditor disee procedimientos especficos para sustentar la
evaluacin de la comunicacin recproca entre el auditor y los responsables del gobierno
de la entidad.
Una comunicacin recproca eficaz es til tanto para el auditor como para los
responsables del gobierno de la entidad.
Si la comunicacin recproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la
entidad no es adecuada y la situacin no se puede solucionar, el auditor puede adoptar
medidas tales como:
La modificacin de la opinin del auditor debido a una limitacin del alcance.
La obtencin de asesoramiento jurdico en relacin con las consecuencias de las
diferentes posibilidades de actuacin.
La comunicacin con terceros
La renuncia al encargo si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables
as lo permiten.

Documentacin

En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados lo sean verbalmente, el
auditor los incluir en la documentacin de auditora, indicando el momento en el que
fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigieron dicha comunicacin.
En el caso de las comunicaciones escritas, el auditor conservar una copia de la
comunicacin como parte de la documentacin de auditora.

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Preguntas

1. Seale si la siguiente afirmacin de la NIA 260 es Verdadero o Falso:

Esta NIA trata de la responsabilidad que tienen los responsables del gobierno de la
entidad de comunicarse con el auditor en una auditoria de estados financieros.
VERDADERO FALSO
La puesta correcta es Falso segn el apartado 1 de la NIA 260.

2. Seale lo incorrecto: los objetivos del auditor en una comunicacin a los

responsables del gobierno:
a. Comunicacin clara
b. Obtencin de informacin necesaria para la auditoria.
c. Comunicacin oportuna
d. Comunicacin ineficaz.
La puesta correcta es el literal d) segn el apartado 9 de la NIA 260.

3. Seale cual es el objetivo del auditor al comunicarse con los responsables del
gobierno de la entidad.
a) El fomento de una comunicacin ineficaz para los responsables del gobierno de
la entidad.
b) El fomento de una comunicacin eficaz para el auditor.
c) El fomento de una comunicacin ineficaz recproca entre el auditor y los
responsables del gobierno de la entidad.
d) El fomento de una comunicacin eficaz recproca entre el auditor y los
responsables del gobierno de la entidad.
La puesta correcta es el literal d) segn el apartado 9 literal d) de la
NIA 260.

4. Defina los siguientes trminos.

a. Persona(s) con responsabilidad ejecutiva
para dirigir las operaciones de la entidad.
1. Responsables del gobierno de la
entidad: b. Persona(s) u organizaciones con
responsabilidad en la supervisin de la
direccin estratgica de la entidad y con
2. Direccin: obligaciones relacionadas con la rendicin
de cuentas de la entidad.

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Respuestas:
a. 1, a y 2, b
b. 1, b y 2, a
c. N.A

La puesta correcta es el literal b) segn el apartado 10 literal a) y b)

de la NIA 260.

5. Elija las respuestas que no es parte del proceso de comunicacin de la NIA 260.
a) Establecimiento del proceso de comunicacin.
b) Formas de comunicacin.
c) Momento de realizacin de las comunicaciones.
d) Seguimiento de las comunicaciones.
La puesta correcta es el literal d) segn el apartado del 18 al 23 de la
NIA 265.

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Conclusin

En conclusin podemos decir que la NIA 260, habla sobre la comunicacin con los
responsables del gobierno de la entidad, tambin nos proporciona una gua para saber a
quin es oportuno comunicar los hallazgos de auditoria y las diferentes cuestiones a
comunicarse, estos pueden ser a los directivos y subgrupos, tambin que cuestiones
deben comunicarse y el momento para realizar la comunicacin respectiva.

Nos indica tambin el proceso de la comunicacin que empieza por establecer cmo se
va a comunicar, las formas de comunicacin el momento de comunicarlas y si es
necesaria una adecuacin al proceso de comunicacin.

Entre otros aspectos importantes de la comunicacin que el auditor debe conocer para
efectuar una auditoria.

Bibliografa
NIA. (Junio de 2016). Normas de Auditoria para atestiguar revision y otros
servicios relacionados. Mexico: Instituto Mexicano de Contadores
Publicos.

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