Ley 843 Texto Ordenado A Diciembre 2005

LEY 843 Y DECRETOS REGLAMENTARIOS
TEXTO ORDENADO A DICIEMBRE DE 2004

ACTUALIZADO A DICIEMBRE DE 2005
IMPUESTOS NACIONALES
LEY N 843
TEXTO COMPILADO DE LA
LEY 843
ORDENADO A DICIEMBRE 2004
(ACTUALIZADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005)
TITULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .......................................................... 11

CAPITULO I
OBJETO ........................................................................................................ 11
SUJETOS ...................................................................................................... 13
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE .............................................................. 13
CAPITULO II
LIQUIDACION - BASE IMPONIBLE ...................................................................... 14
DEBITO FISCAL ............................................................................................. 15
CREDITO FISCAL .......................................................................................... 15
DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL .............................................. 16
PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION ................................................................. 16
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA,
NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE..................................................... 17
REGISTROS .................................................................................................. 17
Indice
CAPITULO II
EXENCIONES ................................................................................................. 17
CAPITULO IV
ALICUOTAS ................................................................................................... 19
CAPITULO V.
DISPOSICIONES GENERALES ........................................................................... 19
CAPITULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS ....................................................................... 20
VIGENCIA ..................................................................................................... 20
DECRETO SUPREMO N 21530 - TEXTO ORDENADO EN 1995 ....................... 21
TITULO II
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO....... 33
CAPITULO I
OBJETO ........................................................................................................ 33
CAPITULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO ................................................. 35
3
CAPITULO III
SUJETO ........................................................................................................ 36
CAPITULO IV
CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CALCULO .................................................... 36
CAPITULO V
PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS ....................................... 36
CAPITULO VI
ALICUOTA DEL IMPUESTO .............................................................................. 37
CAPITULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................ 37
CAPITULO VIII
DECLARACION JURADA ................................................................................... 38
CAPITULO IX
AGENTE DE RETENCION E INFORMACION IMPUESTO MINIMO ......................... 38
CAPITULO X
CAPITULO XI
VIGENCIA .................................................................................................... 38
DECRETO SUPREMO N 21531...................................................................... 39

Indice
TITULO III
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS .................. 51
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
HECHO IMPONIBLE - SUJETO ........................................................................ 51
CONCEPTO DE ENAJENACION ......................................................................... 53
FUENTE - PRINCIPIO DE LA FUENTE ............................................................... 53
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES ................................................................ 53
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA ....................................................... 53
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS
OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS ................................................. 54
IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL ........................ 54
CAPITULO II
DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA ......................................................... 55
COMPENSACION DE PERDIDAS........................................................................ 56
EXENCIONES ................................................................................................. 56
CAPITULO III
ALICUOTA ..................................................................................................... 57
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LEY N 843
CAPITULO IV
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR ....................................................................... 58
CAPITULO V
ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR
ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES ........... 58
VIGENCIA
DECRETO SUPREMO N 24051 ..................................................................... 59
TITULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES ............................... 91
CAPITULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OBJETO, SUJETO PASIVO .............................................................................. 91
EXENCIONES ................................................................................................ 91
BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS ....................................................................... 92
VIGENCIA .................................................................................................... 94
TITULO V
Indice
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVA. .............117
TITULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES ..................................................... 121
CAPITULO I
OBJETO ....................................................................................................... 121
SUJETO ........................................................................................................122
BASE DE CALCULO ....................................................................................... 122
CAPITULO II
ALICUOTA DEL IMPUESTO .............................................................................. 123
CAPITULO III
EXENCIONES .................................................................................................123
CAPITULO IV
PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO ......................................................... 126
VIGENCIA ..................................................................................................... 127
5
TITULO VII
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS ....................................... 139
CAPITULO I
OBJETO ....................................................................................................... 139
SUJETO ........................................................................................................ 142
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE .............................................................. 142
CAPITULO II
VINCULACION ECONOMICA ............................................................................. 143
CAPITULO III
BASE DE CALCULO ....................................................................................... 143
CAPITULO IV
ALICUOTAS - DETERMINACION DEL IMPUESTO ............................................... 144
CAPITULO V
LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO ................................................................. 144
CAPITULO VI
VIGENCIA .................................................................................................... 145

Indice
TITULO VIII
DEL CODIGO TRIBUTARIO - REGIMEN DE ACTUALIZACION

INTERES RESARCITORIOS - SANCIONES .......................................................... 159
CAPITULO I
CODIGO TRIBUTARIO .................................................................................... 159
TITULO IX
COPARTICIPACION DE LOS IMPUESTOS ............................................. 163
TITULO X
ABROGACIONES Y DEROGACIONES ...................................................... 167
TITULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRASMISIONES

GRATUITAS DE BIENES .......................................................................... 171
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LEY N 843
CAPITULO I
OBJETO ....................................................................................................... 171
SUJETO ....................................................................................................... 171
CAPITULO II
ALICUOTA DEL IMPUESTO ............................................................................. 171
CAPITULO III
EXENCIONES ................................................................................................ 171
CAPITULO IV
LIQUIDACION Y PAGO .................................................................................. 172
CAPITULO V
VIGENCIA ..................................................................................................... 172
TITULO XII
IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR ........................ 181
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0037-04 .................................... 183
TITULO XIII
Indice
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS

DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES .................................... 191
TITULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS

HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS .................................................. 199
OBJETO ........................................................................................................ 199

SUJETOS PASIVOS ......................................................................................... 199
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ............................................................. 199
DETERMINACION DEL IMPUESTO ..................................................................... 200
LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO .................................................................. 201
VIGENCIA ..................................................................................................... 201
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA MINERIA..................................... 211

SUJETOS................................................................................................................... 211
BASE IMPONIBLE ALICUOTA....................................................................... 211
LIQUIDACION Y PAGO.................................................................................. 213
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DECRETO SUPREMO N 24780................................................................. 215
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS................................. 235

CREACION Y VIGENCIA................................................................................ 235
OBJETO........................................................................................................... 235
HECHO IMPONIBLE ......................................................................................... 236
SUJETOS PASIVOS........................................................................................... 236
BASE IMPONIBLE ............................................................................................ 236
ALICUOTA ..................................................................................................... 236
LIQUIDACION Y PAGO ..................................................................................... 236
ACREDITACIN ............................................................................................. 237
EXENCIONES ................................................................................................. 237
RECAUDACION, FISCALIZACION Y COBRO ........................................................... 238
DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO ........................................................... 238
DECRETO SUPREMOS N 27566 ................................................................... 239
RESOLUCION MINISTERIAL N 432 .............................................................. 252
RESOLUCION MINISTERIAL N 504 .............................................................. 257
RESOLUCION MINISTERIAL N 894.................................................... 259
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS ........................................ 263

CAPITULO II
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS.................................................. 263
REGIMEN TRIBUTARIO .................................................................................... 265
Indice
OTRAS LEYES CON CONTENIDO TRIBUTARIO ........................................ 283

LEY N 876............................................................................................. 283
LEY N 877 ................................................................................................... 284
LEY N 967 ................................................................................................... 284
LEY N 1732 ................................................................................................. 285
LEY N 1850 ................................................................................................. 285
LEY N 2135 ................................................................................................. 285
LEY N 2166 ................................................................................................. 286
LEY N 2434 ................................................................................................. 286
LEY N 2493 ................................................................................................. 286
LEY N 2685 ................................................................................................. 288
LEY N 2739 ................................................................................................. 289
LEY N 2745 ................................................................................................. 289
LEY N 2755 ................................................................................................. 291
LEY N 2762 ................................................................................................. 291
8
LEY N 843
IMPUESTO
AL
Ttulo I
VALOR
AGREGADO
9
10
LEY N 843
TEXTO COMPILADO DE LA
LEY 843
ORDENADO A DICIEMBRE DE 2004
(ACTUALIZADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005)
TITULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPITULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OBJETO
ARTICULO 1.- Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar

Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas,

efectuadas por los sujetos definidos en el Artculo 3 de esta Ley;
b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin,

cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nacin; y
c) Las importaciones definitivas.
ARTICULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a ttulo
oneroso que importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta, permuta,
dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades y cualquier
otro acto que conduzca al mismo fin). Tambin se considera venta toda incorporacin
de cosas muebles en casos de contratos de obras y prestacin de servicios y el retiro
de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el
Artculo 3 de esta Ley con destino al uso o consumo particular del nico dueo o socios
de las sociedades de personas.
11
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados
por operaciones financieras, entendindose por tales las de crditos otorgados o
depsitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestacin realizada por
las entidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de
retribucin, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, estn fuera del objeto del
gravamen las operaciones de compra - venta de acciones, debentures, ttulos valores
y ttulos de crdito.
Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o

transferencias que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de
aportes de capitales a las mismas. En estos casos los crditos fiscales o saldos a favor
que pudiera tener la o las empresas antecesoras sern trasladados a la o las empresas
sucesoras.
LEY N 2196 ARTICULO 12. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES

FINANCIERAS)
1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en

valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del FERE, no estarn gravados por
los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.

valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los Patrimonios
Autnomos conformados para este fin, no estarn gravados por los impuestos
al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas
(IUE), incluyendo las remesas al exterior.
Esta disposicin ha sido establecida por el Artculo 117 de la Ley N 1834 (Ley del Mercado de
Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha
31 de marzo de 1998, modificada por el Numeral 13 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin
Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha
3 de abril de 2000 y se complementa este Artculo de acuerdo al Artculo 12 de la Ley N 2196
(Ley Fondo Especial de Reactivacin Econmica) de 2 de mayo de 2001, publicada en la
Nota
Gaceta Oficial de Bolivia N 2311, generada a partir de la vigencia de la Ley N 2064 de 3 de

abril de 2000.
LEY N 1883 ARTICULO 54. Las primas de seguros de vida, no constituyen

hecho generador de tributos.
Nota.- Este prrafo ha sido establecido por el Artculo 54 de la Ley N 1883 (Ley de Seguros)
de 25 de junio de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2073 de fecha 7 de julio
de 1998, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
Nota
12
LEY N 843
SUJETOS
ARTICULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes

muebles;
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;
d) Realicen obras o presten servicios o efecten prestaciones de cualquier

naturaleza;
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto, sern objeto del gravamen todas
las ventas de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la
condicin de sujeto pasivo, cualquiera fuere el carcter, la naturaleza o el uso de dichos
bienes.
El inciso f) ha sido incorporado por el Artculo 1 de la Ley 1606 (Modificaciones

a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de
Nota
Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de

la fecha de su publicacin.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARTICULO 4.- El hecho imponible se perfeccionar:
a) En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la

entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la
cual deber obligatoriamente estar respaldada por la emisin de la factura, nota
fiscal o documento equivalente;
b) En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras

prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice
la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que
fuere anterior.
En el caso de contratos de obras de construccin, a la percepcin de cada certificado

de avance de obra. Si fuese el caso de obras de construccin con financiamiento
de los adquirentes propietarios del terreno o fraccin ideal del mismo, a la
percepcin de cada pago o del pago total del precio establecido en el contrato
respectivo.
13
En todos los casos, el responsable deber obligadamente emitir la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
c) En la fecha en que se produzca la incorporacin de bienes muebles en casos de

contratos de obras y prestacin de servicios, o se produzca el retiro de bienes
muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artculo 3
de esta Ley, con destino a uso o consumo particular del nico dueo o socios de
las sociedades de personas.
d) En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas,

inclusive los despachos de emergencia.
e) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada

cuota y en el del pago final del saldo de precio al formalizar la opcin de compra.
- El inciso b) ha sido modificado por el Artculo 1 de la Ley N 1606

(Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la
Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo
vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
Nota
- El inciso e) ha sido incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 1606 (Ley de

Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la
CAPITULO II
LIQUIDACION
BASE IMPONIBLE
ARTICULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes

muebles, de los contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra
prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o
documento equivalente.
Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los
siguientes conceptos:
a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres

de plaza.
b) El valor de los envases. Para que esta deduccin resulte procedente, su importe
no podr exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse
por separado para su devolucin.
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por
separado:
14
LEY N 843
1) Los servicios prestados juntamente con la operacin gravada o como consecuencia
de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro, garanta, colocacin,
mantenimiento y similares; y
2) Los gastos financieros, entendindose por tales todos aquellos que tengan origen
en pagos diferidos, incluidos los contenidos en las cuotas de las operaciones de
arrendamiento financiero y en el pago final del saldo.
El impuesto de este Ttulo forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicio
o prestacin gravada y se facturar juntamente con ste, es decir, no se mostrar por
separado.
En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar dada por el precio
de venta en plaza al consumidor. Las permutas debern considerarse como dos actos
de venta.
El numeral 2) ha sido sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 1606 (Ley de

Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta
Nota
Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a

partir de la fecha de su publicacin.
ARTICULO 6.- En caso de importaciones, la base imponible estar dada por el valor
CIF aduana establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada por la
aduana respectiva, ms el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra
erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero.
DEBITO FISCAL
ARTICULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de
obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin a que hacen referencia los
Artculos 5 y 6, imputables al perodo fiscal que se liquida, se aplicar la alcuota
establecida en el Artculo 15.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la alcuota establecida

a las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas
obtenidas que, respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado
el responsable en dicho perodo.
CREDITO FISCAL
ARTICULO 8.- Del impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el artculo

anterior, los responsables restarn:
a) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida en el Artculo 15 sobre el

monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o
de prestaciones de servicios, o toda otra prestacin o insumo alcanzados por el
15
gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentacin
equivalente en el perodo fiscal que se liquida.
Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal aqu previsto las compras, adquisiciones
o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestacin
o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las
operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el
sujeto resulta responsable del gravamen.
b) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida a los montos de los

descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de
los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el perodo fiscal que
se liquida.
DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL
ARTICULO 9.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los

artculos precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe ser ingresado
en la forma y plazos que determine la reglamentacin. Si por el contrario, la diferencia
resultare en un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con actualizacin de valor,
podr ser compensado con el Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco,
correspondiente a perodos fiscales posteriores.
PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION
ARTICULO 10.- El impuesto resultante por aplicacin de lo dispuesto en los artculos

7 al 9 se liquidar y abonar - sobre la base de declaracin jurada efectuada en
formulario oficial - por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un
perodo fiscal.
ARTICULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les corresponda.
Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por
sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crdito fiscal correspondiente a las
compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de
exportacin, que a este nico efecto se considerarn como sujetas al gravamen.
En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera

ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor
resultante ser reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs
de notas de crdito negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de
este Ttulo I.
LEY N 2074 - ARTICULO 24. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL SECTOR

DE TURISMO. A efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
en el sector turismo, se considera como exportacin de servicios:
a) la venta de servicios tursticos que efecten los operadores nacionales

de Turismo Receptivo en el Exterior;
16
LEY N 843
b) Los servicios de hospedaje prestados por establecimientos hoteleros a
turistas extranjeros sin domicilio o residencia en Bolivia.
El respectivo procedimiento ser reglamentado por el Poder Ejecutivo.
Nota.- Este Artculo ha sido establecido por el Artculo 38 de la Ley N 2064 (Ley
de Reactivacin Econmica de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de
Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000 y ratificado por el Artculo 24 de la Ley
N 2074 (Ley de Promocin y Desarrollo de la Actividad Turstica en Bolivia) de 14
Nota
de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2218 de fecha 12 de

mayo de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA,

NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE
ARTICULO 12.- El incumplimiento de la obligacin de emitir factura, nota fiscal o

documento equivalente har presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago
del impuesto, por lo que el comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscal
a que se refiere el Artculo 8.
Toda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las
respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, determinar su
obligacin de ingreso del gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho
a cmputo de crdito fiscal alguno y constituir delito de defraudacin tributaria.
REGISTROS
ARTICULO 13.- El reglamento dispondr las normas a que se deber ajustar la forma
de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como los
registros que debern llevar los responsables.
CAPITULO III
EXENCIONES
ARTICULO 14.- Estarn exentos del impuesto:
a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado en el
pas o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a
disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados
pases.
b) Las mercaderas que introduzcan bonafide, los viajeros que lleguen al pas, de
conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
LEY N 1834 - ARTICULO 86. TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de los

bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades
titularizadoras, tanto al inicio como a la finalizacin del proceso, se encuentra
exenta del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y del pago de tasas de registro.
17
Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin
de bienes o activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como
tambin la transferencia, por cualquier ttulo, de los bienes o activos en favor
de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior cesin al patrimonio
autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo de emitir valores
dentro del proceso de titularizacin. Se entender como finalizacin del
proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio autnomo.
La exencin de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripcin de

los bienes o activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo,
comprende el correspondiente registro en Derechos Reales.
Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 1834 (Ley del Mercado de Valores)
de 31 de marzo de 1998, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha
31 de marzo de 1998. Asimismo, se agrega 2 prrafos de acuerdo al Numeral 9 del
Artculo 29 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de
Nota
2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de

2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
LEY N 2064 - ARTICULO 9. ADMINISTRACION DE LA CARTERA.- Las

entidades de intermediacin financiera administrarn la cartera cedida,
cobrando en su favor los intereses de dicha cartera en retribucin por la
administracin de la misma. Estos ingresos estn exentos del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a las Transacciones (IT).
Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin

Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N
Nota
2208 de fecha 3 de abril de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su

publicacin.
LEY N 2064 - ARTICULO 36. TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las

operaciones de transferencia de cartera de intermediacin financiera, de
seguros, pensiones y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o
cesin, se encuentran exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro.
Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter

global por toda transaccin.

Nota

publicacin.
LEY N 2064 - ARTICULO 37. ACTIVIDAD BURSATIL EN GENERAL. Toda

transaccin con valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado
de Valores (RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos en
el territorio Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado
(IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realizacin de
estas operaciones, a efectos de la exencin sealada, las bolsas de valores,
bajo su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el que se registren
18
LEY N 843
las transacciones realizadas, el que servir de suficiente prueba ante el
Servicio de Impuestos Nacionales. Los interesados tambin podrn solicitar,
a la bolsa de valores, un certificado de operaciones aisladas que podr ser
exhibido ante el Servicio de Impuestos Nacionales.

Nota

publicacin.
LEY N 2206 - ARTICULO PRIMERO. Cumpliendo los preceptos constitucionales

establecidos en el Artculo 192 de la Constitucin Poltica del Estado,
mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte son factores
de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fin de
conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen
del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las
Utilidades (IUE) a las actividades de produccin, presentacin y difusin de
eventos, teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean
producidos por artistas bolivianos.
Nota.- Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2206 (Ley de Exencin a los
Nota
Artistas) de 30 de mayo de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2317

de fecha 12-06-01, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
Nota del Editor.- La Ley N 3249 de 1/12/05 establece que ... el Servicio de
Nota del
transporte internacional de empresas bolivianas de carga por carretera incluido el

Editor
transporte de encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia estar sujeto

al regmen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado(IVA)...
CAPITULO IV
ALICUOTAS
ARTICULO 15.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13% (trece por ciento).
Alcuota del 10% ha sido modificada por la Ley N 1314 (Ley de Modificaciones a
las Alcuotas de los Impuestos IVA, RC-IVA e IT) de 27 de febrero de 1992,
Nota
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1727 de fecha 27 de febrero de 1992,

teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
CAPITULO V
ARTICULO 16. Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs. 5.00 (cinco
bolivianos 00/100), monto que ser actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo
considere conveniente, no existe obligacin de emitir nota fiscal; sin embargo, los
sujetos pasivos del impuesto debern llevar un registro diario de estas ventas menores
y emitir, al final del da, la nota fiscal respectiva, consignando el monto total de estas
ventas para el pago del impuesto correspondiente.
19
Se modifica el monto de Bs. 2.00 a Bs. 5.00, mediante Decreto Supremo N 24013
de 20 de mayo de 1996, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1882 de 31 de
Nota
mayo de 1995 (Texto Ordenado 1995), teniendo vigencia a partir de la fecha de su
publicacin.
CAPITULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTICULO 17.- El Poder Ejecutivo dispondr las medidas que a su juicio resulten
necesarias a los fines de la transicin entre las formas de imposicin que sustituye este
Ttulo I y el gravamen en l creado.
VIGENCIA
ARTICULO 18.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del
mes subsiguiente a la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de
Bolivia.
20
LEY
D.S. NN 843
21530
DECRETO SUPREMO N 21530 1. La fusin de empresas preexistentes
TEXTO ORDENADO EN 1995 a travs de una tercera que se forme
(Actualizado al 31/12/05) o por absorcin de una de ellas. A
estos fines, se entiende por fusin
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL cuando dos o ms sociedades se
VALOR AGREGADO disuelven, sin liquidarse, para
constituir una nueva o cuando una
OBJETO ya existente incorpora a otra u otras,
que, sin liquidarse, son disueltas.
ARTICULO 1.- Las operaciones de
2. La escisin o divisin de una empresa
reaseguro y coaseguro no estn incluidas
en otra u otras que continen o no
en el objeto del impuesto definido en el
las operaciones de la primera. A
inciso b) del Artculo 1 de la Ley N 843
estos fines, se entiende por escisin
(Te x t o Ordenado vigente), (*) por o divisin cuando una sociedad
tratarse de participaciones del seguro destina parte de su patrimonio a una
principal sujetas al gravamen. sociedad existente, o participa con
ella en la creacin de una nueva
Con referencia al mismo inciso b) del sociedad, o cuando destina parte de
Artculo 1 de la Ley N 843 (Texto su patrimonio para crear una nueva
Ordenado vigente), (*) se entiende sociedad, o cuando se fracciona en
nuevas empresas jurdica y
tambin por contratos de obra los
econmicamente independientes.
celebrados verbalmente o por escrito,
cualquiera sea la designacin que se les d
3. La transformacin de una empresa
y que impliquen la construccin, adecuacin, preexistente en otra adoptando
mejoras, reparaciones, ampliaciones, cualquier otro tipo de sociedad
transformaciones, adiciones e prevista en las normas legales
instalaciones, realizadas sobre bienes vigentes.
propios y ajenos.
B) A los fines de este impuesto, se
El gravamen que corresponde por las entiende por aportes de capital cualquier
aporte en especie realizado por personas
importaciones definitivas a que se refiere
naturales o jurdicas a sociedades nuevas o
el Artculo 1 inciso c) de la Ley, debe ser
existentes. En estos casos, al igual que en
pagado por el importador en el momento
los del anterior inciso A), los crditos
del sdespacho aduanero, ya sea que se fiscales o saldos a favor que pudiera tener
encuentre o no inscrito a efectos del la o las empresas antecesoras sern
Impuesto al Valor Agregado. trasladados a la o las empresas sucesoras
en proporcin al patrimonio neto transferido,
ARTICULO 2.- A los fines de lo con relacin al patrimonio neto total de la
dispuesto por el ltimo prrafo del Artculo antecesora.
2 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
vigente), ( * ) SUJETOS
ARTICULO 3.- Son sujetos pasivos de

A) Se entiende por reorganizacin de
este impuesto, de acuerdo a lo establecido
empresas:
(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.
21
en el Artculo 3 de la Ley, las personas b) Si el arrendatario opta por la opcin de:
individuales o colectivas, ya sean de derecho
pblico o privado que realicen las actividades i) ejercer la opcin de compra del bien
sealadas en los incisos c) y e) del
mencionado Artculo 3. Tambin son sujetos ii) la devolucin de ste al arrendador o
del impuesto, quienes realicen en forma
habitual las actividades sealadas en los iii) la renovacin del contrato, se aclara que el
incisos a), b) o d) del mismo Artculo 3. tratamiento tributario de la operacin se
reputa en todos los casos como una operacin
A los fines de lo dispuesto en el Artculo financiera, no asimilable al arrendamiento
3, inciso f) de la Ley N 843 (Texto civil o alquiler
Ordenado Vigente), ( * ) se entiende por
arrendamiento financiero el contrato verbal
o escrito mediante el cual una persona Nota del Editor: El D.S. 25959 de 21/10/00 seala:
natural o jurdica (arrendador) traspasa a
otra (arrendatario) el derecho de usar un ACLARACION.- A los fines de lo dispuesto en el
bien fsico por un tiempo determinado a Artculo 3 de la Ley 843 inciso f) que establece que
cambio de un canon de arrendamiento y es sujeto pasivo quien realice operaciones de
que al vencimiento del contrato, una vez
arrendamiento financiero con bienes muebles, se
cumplidos todos los pagos por parte del
aclara que las operaciones de arrendamiento
arrendatario al arrendador, el arrendatario
financiero de bienes inmuebles no son objeto del
tiene la opcin de : i) comprar el bien con el
Impuesto al Valor Agregado, por expresa exclusin
pago del valor residual del bien pactado en
o no sujecin legal prevista en dicho Artculo de la
el contrato de arrendamiento con opcin de
mencionada Ley 843.
compra; ii) renovar el contrato de
arrendamiento; o iii) devolver el bien al
arrendador. La base imponible del impuesto NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
est conformada por el valor total de cada
cuota, incluido el costo financiero incorporado ARTICULO 4.- A los fines de lo dispuesto
en dicha cuota. En caso de ejercerse la en el Artculo 4 inciso b) de la Ley N 843
opcin de compra, dicha operacin recibir (Texto Ordenado Vigente), ( * ) cuando las
el tratamiento comn de las operaciones de empresas constructoras para la ejecucin
compra-venta sobre la base del valor residual de sus obras requieran el financiamiento
del bien pactado en el respectivo contrato. por parte de los contratantes, sean stos
personas naturales, jurdicas, privadas o
pblicas o cuando los adquirientes, sean
Nota del Editor: El Artculo 23 del D.S. 25959 de stos personas naturales, jurdicas, privadas
21/10/00 seala: o pblicas, son propietarios del terreno o
fraccin ideal del mismo, debe existir
necesariamente un contrato de obra o de
a) La cesin de la opcin de compra o del contrato
prestacin de servicios de construccin y el
por el arrendatario en favor de un nuevo arrendatario,
contratista deber obligatoriamente emitir
no modifica la base imponible del IVA, IT y/o del IMT,
la respectiva factura, nota fiscal o documento
determinada por el valor de las cuotas o el valor
equivalente por la percepcin total o por el
residual, puesto que la naturaleza jurdica del
monto del pago de cada cuota del precio
contrato permanece inalterable.
establecido en el contrato, segn el avance
22
D.S.LEY
N N 843
21530
de obra. En los contratos de obras pblicas, de clusulas de actualizacin de valor,
cuando stas se paguen mediante ttulos ya sean stas legales, contractuales o fijadas
valores negociables, la obligacin de emitir judicialmente.
factura, nota fiscal o documento equivalente
En aquellos casos en que los gastos
se perfecciona en el momento en que el
financieros sean indeterminados a la fecha
ente contratante haga efectivos dichos
de facturacin de la operacin, los gastos
ttulos.
financieros integrarn la base de imposicin
de ese mes calculados a la tasa de inters
Por su parte, en los casos de servicios
activa bancaria correspondiente a
que se contrapresten mediante pagos operaciones efectuadas en Bolivianos, con
parciales del precio, la obligacin de emitir mantenimiento de valor o en moneda
factura, nota fiscal o documento equivalente extranjera, segn sea el caso. La Direccin
surge en el momento de la percepcin de General de Impuestos Internos fijar
cada pago. peridicamente la tasa que deba utilizarse
para calcular estos gastos financieros.
En los casos indicados en los prrafos
precedentes, el hecho imponible nace en el La definicin de precio neto que surge
momento de la emisin de la respectiva por aplicacin de las disposiciones de la Ley
factura, nota fiscal o documento equivalente, relativas al Impuesto al Valor Agregado y
las de este reglamento, slo tendr efecto
o en el de la entrega definitiva de la obra o
a los fines de la determinacin del citado
prestacin efectiva del servicio, lo que ocurra
gravamen.
primero; en este ltimo supuesto, la
obligacin de emitir factura, nota fiscal o
ARTICULO 6.- En caso de
documento equivalente se perfecciona
importaciones, la base imponible no incluir
incuestionablemente en el momento de la el Impuesto a los Consumos Especficos,
entrega definitiva de la obra o de la cuando ste corresponda por la naturaleza
prestacin efectiva del servicio. del bien importado.
BASE IMPONIBLE Nota del Editor: El Artculo 1 del D.S. 24438 de

13/12/96, sustituye este Artculo por el siguiente
ARTICULO 5.- No integran el precio texto:
neto gravado a que se refiere el Artculo 5
de la L e y N 843 (Texto Ordenado ARTICULO 6.- La base imponible no incluir, en
Vigente), ( * ) los tributos que, teniendo el caso de importaciones el Impuesto a los Consumos
como hecho imponible la misma operacin Especficos ni el Impuesto Especial a los
gravada, deban consignarse en la factura Hidrocarburos y sus Derivados, cuando estos
por separado, tales como el Impuesto a los correspondan por la naturaleza del bien importado
Consumos Especficos y el Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y sus Derivados. DEBITO FISCAL
A los fines de lo establecido en el ARTICULO 7.- A los fines de la

apartado 2) del Artculo 5 de la Ley, no se determinacin del dbito fiscal a que se
consideran gastos financieros los derivados refiere el Artculo 7 de la Ley N 843 Texto
23
Ordenado Vigente, (* ) se aplicar la alcuota Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (* ),
establecida en el Artculo 15 de la misma, sobre el monto facturado de sus compras,
sobre el precio neto de venta, contratos de importaciones definitivas de bienes,
obra y de prestaciones de servicios y de contratos de obras o prestaciones de
toda otra prestacin que se hubiese servicios, o toda otra prestacin o insumo
facturado, entendindose por tal el definido alcanzado por el gravamen.
por los Artculos 5 y 6 de la Ley N 843
Texto Ordenado Vigente ( * ). Si un contribuyente inscrito destinase
bienes, obras, locaciones o prestaciones
Lo dispuesto en el ltimo prrafo del gravadas para donaciones o entregas a
Artculo 7 de la Ley N 843 Texto Ordenado
ttulo gratuito, dado que estas operaciones
Vigente ( * ) , proceder en los casos de
no ocasionan dbito fiscal, el contribuyente
devoluciones, rescisiones, descuentos,
deber reintegrar en el perodo fiscal en que
bonificaciones o rebajas logrados, respecto
tal hecho ocurra, los crditos fiscales que
de operaciones que hubieren dado lugar al
hubiese computado por los bienes, servicios,
cmputo del crdito fiscal previsto en el
locaciones o prestaciones, empleados en la
obtencin de los bienes, obras, locaciones
Vigente ( * ).
o prestaciones donadas o cedidas a ttulo
gratuito.
El dbito fiscal surgir de las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes
emitidos en el mes al que corresponda la A los fines de lo dispuesto en prrafo
liquidacin del impuesto. anterior, el monto del crdito a reintegrar
ser actualizado sobre la base de la variacin
CREDITO FISCAL de la cotizacin oficial del Dlar
estadounidense con relacin al Boliviano
ARTICULO 8.- El crdito fiscal Nota del Editor: El D.S. 27028 de 08/05/03,
computable a que se refiere el Artculo 8 considerando lo establecido en la Ley 2434 de 21/12/
inciso a) de la Ley N 843 Texto Ordenado
02, establece que las citas relativas a la actualizacin
Vigente ( * ) , es aqul originado en las
en base a la variacin del tipo de cambio del Boliviano
compras, adquisiciones, contrataciones o
importaciones definitivas alcanzadas por el respecto del dlar de los Estados Unidos de Amrica,
gravamen, vinculadas con la actividad sujeta conforme a los procedimientos establecidos, se
al tributo. entendern referidas a la variacin de las Unidades
de Fomento de Vivienda UFV, producida entre el
Nota del Editor: El D.S. 25465 de 23/07/99 a
ltimo da hbil del mes anterior al que el
travs de su Artculo 23 establece la inclusin del
crdito fue computado y el ltimo da hbil
siguiente texto:
del mes anterior al que corresponda su
reintegro.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos
establecer con carcter general, mediante
Lo dispuesto en el inciso b) del Artculo
Resolucin Administrativa, los crditos fiscales
que no se consideran vinculados a la actividad
8 de la Ley N 843 Texto Ordenado
sujeta al tributo Vigente ( * ) , proceder en caso de
descuentos, bonificaciones, rebajas,
A los fines de la determinacin del devoluciones o rescisiones respecto de
crdito fiscal a que se refiere el prrafo operaciones que hubieran dado lugar al
anterior, los contribuyentes aplicarn la cmputo del dbito fiscal previsto en el
alcuota establecida en el Artculo 15 de la Artculo 7 de la Ley.
24
D.S.LEY N 843
N 21530
Los crditos fiscales de un determinado IVA se presentar junto a la declaracin
mes no podrn ser compensados con dbitos jurada del Impuesto sobre las Utilidades
fiscales de meses anteriores. de las Empresas, no pudiendo ser
rectificadas posteriormente.
Cuando las compras de bienes y/o
servicios, importaciones definitivas y alquiler La apropiacin de crditos fiscales
de muebles e inmuebles que den lugar al atribuibles en forma directa y/o proporcional
crdito fiscal sean destinadas a operaciones gravadas y operaciones no
indistintamente tanto a operaciones comprendidas en el objeto de este impuesto,
gravadas por el Impuesto al Valor Agregado en la determinacin correspondiente al
como a operaciones no comprendidas en el ltimo mes de la gestin fiscal indicada en
objeto de dicho Impuesto, se proceder de el prrafo precedente, ser considerada
la siguiente forma: como definitiva y no podr ser objeto de
rectificacin en las declaraciones
1. En los casos en que exista correspondientes a perodos fiscales futuros.
incorporacin de bienes o servicios que se De tal modo, el crdito fiscal atribuible en
integren a bienes o servicios resultantes, el dicha determinacin definitiva a operaciones
crdito fiscal contenido en las respectivas no comprendidas en el objeto de este
facturas, notas fiscales o documentos impuesto, no podr ser computado en
equivalentes correspondiente a esos bienes ningn momento contra dbitos fiscales
o servicios incorporados, ser apropiado en originados en operaciones gravadas.
forma directa a las operaciones gravadas y
a las operaciones que no son objeto de este Para el clculo de la proporcin a que se
impuesto, segn corresponda; y refieren los dos prrafos precedentes, las
operaciones de exportacin sern
2. En la medida en que la apropiacin consideradas operaciones gravadas.
directa a que se refiere el numeral anterior
no fuera posible, la apropiacin del crdito A los fines de la aplicacin de lo dispuesto
fiscal proceder en la proporcin que en este Artculo, las empresas petroleras
corresponda atribuir a las operaciones que se encuentren agrupadas bajo un
gravadas y a las que no son objeto de este mismo contrato de operaciones con
impuesto, a cuyo fin se tomar como base Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos
para dicha proporcin el monto neto de (YPFB) para ejecutar operaciones de
ventas del perodo fiscal mensual que se exploracin y explotacin petrolera en un
liquida. determinado Bloque Petrolero, podrn
distribuir entre s el crdito fiscal que le
Las apropiaciones proporcionales de corresponde a cada una de ellas por la
crditos fiscales efectuadas en cada perodo adquisicin de bienes y servicios para la
mensual, sern consideradas provisorias y operacin petrolera del Bloque,
sern ajustadas en declaracin jurada procediendo para ello del modo que se
adicional del IVA, al cierre de la gestin determine mediante Resolucin Ministerial
fiscal determinada a los efectos del Impuesto a ser emitida por el Ministerio de Hacienda.
sobre las Utilidades de las Empresas,
teniendo en cuenta para tal efecto los
montos netos de ventas de las operaciones DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO
gravadas y de las operaciones no FISCAL
comprendidas en el objeto de este impuesto,
realizadas durante el transcurso de la gestin ARTICULO 9.- El saldo a favor del
fiscal. Esta declaracin jurada adicional del contribuyente a que se refiere el Artculo 9
25
de la Ley, slo podr utilizarse para . Retenciones a proveedores de
compensar futuros pagos del Impuesto al empresas manufactureras y/
Valor Agregado del mismo contribuyente. o pago de anticipos a empresas que
Esta limitacin no afecta la libre disponibilidad comercialicen oro
de los saldos a favor que surjan de - Anticipos a sujetos pasivos del ICM
operaciones de exportacin, por aplicacin - ICE
de lo dispuesto en el segundo prrafo del - IEHD
Artculo 11 de la Ley.
Considerando el ltimo dgito del nmero del
Los saldos a favor del contribuyente
RUC, de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:
sern actualizados por la variacin en la
cotizacin oficial del Dlar estadounidense
0 Hasta el da 13 de cada mes
con relacin al Boliviano Nota del Editor: El
D.S. 27028 de 08/05/03, considerando lo establecido
en la Ley 2434 de 21/12/02, establece que las citas
relativas a la actualizacin en base a la variacin del
tipo de cambio del Boliviano respecto del dlar de los
Estados Unidos de Amrica, conforme a los
procedimientos establecidos, se entendern
referidas a la variacin de las Unidades de Fomento 7 Hasta el da 20 de cada mes
de Vivienda UFV, producida entre el ltimo 8 Hasta el da 21 de cada mes
da hbil del mes en que se determin el 9 Hasta el da 22 de cada mes

saldo a favor y el ltimo da hbil del mes
siguiente, y as sucesivamente en cada das siguientes al de la finalizacin del mes
liquidacin mensual hasta que el saldo a al que corresponden, en cualquiera de los
favor quede compensado. bancos autorizados ubicados en la
jurisdiccin de su domicilio. En las localidades
PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION donde no existieran bancos la presentacin
y pago se efectuarn en las colecturas de
ARTICULO 10.- Los Contribuyentes la Direccin General de Impuestos Internos.
del impuesto deben presentar la declaracin
jurada y pagar el impuesto resultante, La obligacin de presentar la declaracin
cuando corresponda, dentro de los 15 jurada subsiste an cuando surja un saldo
(QUINCE ) Nota del Editor: El D.S. 25619 del 17/ a favor del contribuyente, o que durante el
12/99 establece nuevas fechas de vencimiento para perodo no hubiera tenido movimiento
la presentacin de declaraciones juradas y pago de alguno.
los impuestos de liquidacin peridica mensual:
- IVA ARTICULO 11.- A los fines previstos en

- RC-IVA y Retenciones el Artculo 11 de la Ley N 843 Texto
- IT y Retenciones Ordenado Vigente (* ), se deber proceder
- IUE como se establece en los prrafos
. Retenciones
siguientes:
. Beneficiarios del Exterior

1. Se considera realizada la exportacin
. Actividades parcialmente realizadas
con la salida de los bienes del territorio
en el pas
26
D.S.LEY N 843
N 21530
aduanero del pas y la emisin de los indicado en los prrafos sptimo, octavo
documentos sealados en el Artculo 1 del y noveno del Artculo 8 de este
Decreto Supremo N 23944 de 30 de enero reglamento.
de 1995.
b) Una vez determinado el crdito fiscal
Nota del Editor: El D.S. 25465 de 23/07/99 a computable contra operaciones gravadas,
su monto ser distribuido
travs de su artculo 24, modifica el inciso
proporcionalmente entre operaciones de
precedente, en la forma que a continuacin se
exportacin y operaciones gravadas en el
indica:
mercado interno, en funcin de los montos
de ventas netas. En ningn caso los
1) Se considera realizada la exportacin con la
montos de los crditos fiscales
salida de los bienes del territorio aduanero nacional
computables contra operaciones de
y la emisin de los documentos sealadas en el
exportacin y operaciones del mercado
reglamento para la Devolucin de Impuestos a las interno, podrn superar el monto del
Exportaciones, establecido mediante Decreto crdito fiscal computable contra
Supremo. operaciones gravadas (exportaciones y
mercado interno).
2. El crdito fiscal correspondiente a las
compras o insumos efectuados en el
mercado interno, a que se refiere el primer 4. La presentacin de la solicitud de
prrafo del Artculo 11 de la Ley N 843 devolucin del IVA por parte del exportador,
Texto Ordenado Vigente ( * ) , incluye el determinar que el monto solicitado ya no
Impuesto al Valor Agregado pagado en la podr ser considerado como crdito fiscal-
oportunidad de efectuar las importaciones. IVA para su compensacin en sus ventas en
el mercado interno.
Nota del Editor: El D.S. 25465 de 23/07/99 a
5. En todos los casos, la Direccin General
travs de su artculo 24, modifica el inciso
de Impuestos Internos mantiene el derecho,
precedente, en la forma que a continuacin se
dentro del plazo de prescripcin, de proceder
indica:
a la verificacin fiscal de las operaciones
que dieron origen al reintegro, a fin de
3. Los exportadores podrn computar contra el
establecer la correcta determinacin del
impuesto que en definitiva adeudaren por sus
monto de dicho crdito.
operaciones gravadas, el Impuesto al Valor Agregado
contenido en las compras e importaciones que forman
6. En el supuesto en que se hubiese
parte del costo de los bienes y servicios exportados,
obtenido reintegros de crditos por encima
incluyendo el IVA correspondiente a bienes de capital,
de lo que corresponde, de acuerdo con la
que les hubiere sido facturado en la proporcin en que
correcta determinacin resultante de la
el mismo est vinculado a la exportacin y no hubiere
aplicacin de las normas legales y
sido ya utilizado por el responsable.
reglamentarias pertinentes, los
A los fines de determinar el monto del crdito
exportadores sern pasibles de las
fiscal computable contra operaciones de exportacin,
sanciones previstas por el Cdigo Tributario
los exportadores debern proceder como se indica a
continuacin: por las infracciones, sean stas delitos o
contravenciones.
a) Determinarn el crdito fiscal computable
contra sus operaciones gravadas y las no 7. En lo dems, se estar a lo dispuesto
comprendidas en el objeto de este por el Decreto Supremo N 23944 de 30 de
impuesto, siguiendo el procedimiento enero de 1995.
27
Nota del Editor: El D.S. 25465 de 23/07/99 a (* ), se aclara que se aplicar el impuesto
travs de su artculo 24, modifica el inciso solamente sobre el excedente del monto
precedente, en la forma que a continuacin se de las mercaderas que introduzcan
indica: bonafide los viajeros que lleguen al pas
de conformidad a lo establecido en el arancel
7) En lo dems, incluyendo la definicin de aduanero.
costo a efectos del reintegro del credito fiscal
IVA, se estar a lo dispuesto en el Reglamento para ALICUOTA
la devolucin de Impuestos a las Exportaciones,
establecido mediante Decreto Supremo. ARTICULO 15.- La alcuota fijada en
el Artculo 15 de la Ley N 843 Texto
Ordenado Vigente ( * ) , ser de aplicacin
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION general tanto para los dbitos como para
DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O los crditos fiscales de todo tipo de
DOCUMENTO EQUIVALENTE operaciones efectuadas por los
contribuyentes sujetos al gravamen.
ARTICULO 12.- En relacin al segundo
prrafo del Artculo 12 de la Ley N 843 DISPOSICIONES GENERALES
Texto Ordenado Vigente (* ), cuando se
determinen ventas de bienes o servicios sin ARTICULO 16.- De Acuerdo con lo
la emisin de factura, nota fiscal o dispuesto en el Artculo N 16 de la Ley N
documento equivalente, el contribuyente 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , no
deber cancelar el impuesto sin derecho a existe la obligacin de emitir nota fiscal por
crdito fiscal alguno sobre esas ventas. El ventas inferiores a Bs 5.00 (CINCO
impuesto se actualizar desde la fecha de BOLIVIANOS). Sin embargo, la obligacin
la operacin y se calcular intereses y de la emisin de dicha nota fiscal subsiste
multas desde ese mismo da. si el comprador as lo exige.
Independientemente de este tratamiento,
el contribuyente estar sujeto a las sanciones ARTICULO 17 (Derogado).- Conforme
por defraudacin tributaria. a las normas establecidas en el Cdigo
Tributario y sus facultades que el mismo
REGISTROS otorga a la Direccin General de Impuestos
Internos, la falta de presentacin de las
ARTICULO 13.- Las normas a que se declaraciones juradas por parte de los
debe ajustar la forma de emisin de facturas, contribuyentes estar sujeta al siguiente
notas fiscales o documentos equivalentes, tratamiento.
as como los registros que deber llevar el
contribuyente, segn lo dispone el Artculo 1.- Cu an do los contr ibuyen tes n o
13 de la Ley N 843 Texto Ordenado hubiesen cumplido con su obligacin de
Vigente ( * ) , sern las contenidas en la presentar declaraciones juradas por uno o
norma administrativa que dicte la Direccin ms perodos fiscales, la Direccin General
General de Impuestos Internos. de Impuestos Internos o sus
dependencias, notificarn a los mismos
EXENCIONES para que en el plazo de 15 (QUINCE) das
calendarios, presenten sus declaraciones
ARTICULO 14.- Con referencia a lo juradas y paguen el gravamen
dispuesto en el inciso b) del Artculo 14 de correspondiente, bajo conminatoria de
la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente cobro coactivo.
28
D.S.LEY N 843
N 21530
2.- Las notificaciones a los resultante, as como tampoco de las
contribuyentes mencionados, se sanciones por incumplimiento a los deberes
efectuarn de acuerdo a las previsiones formales que sean pertinentes.
del Artculo 159 del Cdigo Tributario,
6.- La accin coactiva slo podr
pudiendo la Direccin General de
interrumpirse con el pago total del monto
Impuestos Internos utilizar el sistema de
determinado y no podr ser suspendida
distribucin de correspondencia que
por peticin o recurso alguno.
considere ms apropiado. Los documentos
intimatorios podrn llevar la firma en 7.- Si durante el procedimiento de
facsmil de la autoridad competente, cobro coactivo, se presentaren las
previas las formalidades de control y declaraciones juradas y pagare el impuesto
seguridad. resultante de las mismas, el monto pagado
se computar contra el pago a cuenta
3.- Si vencido el plazo otorgado en la determinado, debindose continuar la
notificacin para la presentacin de la accin coactiva por la difer en cia que
declaracin jurada, los contribuyentes no surgiere a favor del Fisco. Esta diferencia,
una vez pagada, podr ser computada en
cumplieren con dicha presentacin , la
el perodo fiscal en cuyo transcurso se
Direccin General de Impuestos Internos
efectu el pago. En los casos en que el
o sus dependencias, en uso de las
importe pagado con la presentacin de las
facultades concedidas por el Artculo 127 declaraciones juradas fuere mayor que el
del Cdigo Tributario, determinar un pago pago a cuenta requerido coactivamente,
a cuenta del impuesto que en definitiva se dejar sin efecto la accin coactiva.
les corresponda pagar por el perodo fiscal
incumplido. Para este efecto se tomar el 8.- Si despus de cancelado el pago a
mayor impuesto mensual declarado o cuenta se presentaren las declaraciones
determinado dentro de los 12 (DOCE) juradas y quedare un saldo a favor del
meses inmediatamente anteriores al de Fisco, ste deber pagarse junto con la
la omisin del cumplimiento de esta presentacin de la declaracin jurada. Si
por el contrario existiere un saldo en favor
obligacin, actualizado en funcin de la
del contribuyente, el mismo ser
variacin oficial del Dlar estadounidense
compensado en perodos fiscales
con respecto al Boliviano, producida entre
posteriores.
la fecha de vencimiento del perodo tomado
como base y la fecha de vencimiento del 9.- L a s c o m p e n s a c i o n e s s e a l a d a s
perodo incumplido. La actualizacin se anteriormente son independientes de la
extender hasta el da hbil anterior al aplicacin de intereses y sanciones que
pago. procedan de acuerdo con lo que dispone el
Cdigo Tributario.
4.- La determinacin del pago a cuenta
tendr el carcter de lquido y exigible, y Nota del Editor: Derogado mediante D.S.
sin que medie ningn otro trmite ser 25183 de 28/09/98
cobrado por la va coactiva, de acuerdo con
lo establecido por el Ttulo VII del Cdigo ARTICULO 18 .- Derogado.
Tributario.
ARTICULO 19 .- Derogado.
5.- El pago a cuenta y su cobro coactivo
ABROGACIONES
no exime a los contribuyentes de la
obligacin de la presentacin de las ARTICULO 20.- Aclarase que quedaron
declaraciones juradas y pago del tributo abrogadas las siguientes disposiciones
29
legales y sus normas complementarias, a - Decreto Supremo N 12129 de 4 de
partir de la vigencia de este Decreto diciembre de 1975
Supremo, de acuerdo con lo establecido por
el Artculo 95 de la Ley N 843: - Decreto Supremo N 20111 de 27
de marzo de 1984
- Decreto Ley N 16719 de 5 de julio de
1979 Tambin se derogan las disposiciones
- Decreto Ley N 9684 de 21 de abril relativas a los impuestos o contribuciones
de 1971 creados por los Municipios y aprobados por
- Decreto Ley N 7402 de 26 de el Senado Nacional, cuyos hechos
noviembre de1965 imponibles sean anlogos al hecho
imponible del Impuesto al Valor Agregado.
- Decreto Ley N 7652 de 6 de junio de
1966
30
LEY N 843
Ttulo II
REGIMEN
COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
31
32
LEY N 843
TITULO II
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPITULO I
OBJETO
ARTICULO 19.- Con el objeto de complementar el rgimen del Impuesto al Valor

Agregado, crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y
sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago:
a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de

inmuebles urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de cosas

muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
c) Los provenientes de la colocacin de capitales, sean estos intereses, rendimientos

y cualquier otro ingreso proveniente de la inversin de aquellos, que no constituyan
ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas.
No estn incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones

de Sociedades Annimas o en Comandita por Acciones, ni la distribucin de
utilidades de sociedades de personas y Empresas Unipersonales, sujetas al
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Tampoco estn incluidos los
intereses generados por Depsitos a Plazo Fijo en el sistema financiero, colocados
en moneda nacional y colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos
mayores de treinta (30) das, as como los colocados en moneda extranjera o en
moneda nacional con mantenimiento de valor al dlar americano a tres (3) aos
o ms, as como los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo
mayor o igual a tres (3) aos.
Los intereses generados por depsitos a plazo fijo que se rediman antes de su
vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la entidad
de intermediacin financiera retendr el impuesto correspondiente.
d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,

participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier
33
clase o denominacin, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler,
vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y en general toda retribucin
ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.
e) Los honorarios de directores y sndicos de sociedades annimas y en comandita

por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del nico
dueo de empresas unipersonales.
f) Todo otro ingreso de carcter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, establecido por el Ttulo III de esta Ley.
- Los incisos a) y b) han sido modificados por la Ley N 1606 (Modificaciones

Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir
de la fecha de su publicacin.
- El inciso c) ha sido sustituido por el Numeral 5, Art. 1 de la Ley N 1606
Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994; sustituido
por el Artculo 35 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de
abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de
abril de 2000; sustituido por el Artculo Primero de la Ley N 2194 de 30 de
abril de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2311 de fecha 7 de
mayo de 2001; modificado por el Artculo 18 de la Ley N 2297 (Ley de
Fortalecimiento de la Normativa y Supervisin Financiera) de 20 de diciembre
de 2001, publicada en la Gaceta oficial de Bolivia N 2368 de fecha 20 de
diciembre de 2001 y nuevamente ha sido modificado por el Artculo 4 de la
Ley N 2382 de 22 de mayo de 2002, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia
N 2406 de fecha 22 de mayo de 2002, teniendo vigencia a partir de la fecha
Nota
de su publicacin.
- Los incisos e) y f) han sido sustituidos por la Ley N 1606 (Modificaciones
Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir
LEY N 2196 - ARTICULO12. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES

FINANCIERAS)


34
LEY N 843
Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Nota.- Esta disposicin ha sido establecida por el Artculo 117 de la Ley N

1834 (Ley del Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta
Oficial de Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998, modificada por el
Numeral 13 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de
2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000
y se complementa este Artculo de acuerdo al Artculo 12 de la Ley N 2196 (Ley
Nota
Fondo Especial de Reactivacin Econmica) de 2 de mayo de 2001, publicada en la

Gaceta Oficial de Bolivia N 2311, generada a partir de la vigencia de la Ley N
2064 de 3 de abril de 2000.
CAPITULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
ARTICULO 20.- Estn sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente

boliviana cualquiera fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que
fueran titulares de los mismos. Se consideran de fuente boliviana los emolumentos,
sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y personal oficial de
las misiones diplomticas bolivianas destacadas en el exterior.
No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos,

sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y el personal oficial
de las Misiones Diplomticas acreditadas en el pas, con motivo del directo desempeo
de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o
asignaciones que perciban los funcionarios y empleados extranjeros de organismos
internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con motivo
del directo desempeo de su cargo.
ARTICULO 21.- En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen
de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la
realizacin en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir
ingresos, o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta la
nacionalidad, domicilio o residencia del titular, o de las partes que intervengan en las
operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
Se deroga el 2 prrafo de acuerdo al Numeral 6. del Articulo 1 de la Ley N 1606

Nota

35
CAPITULO III
SUJETO
ARTICULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las
sucesiones indivisas.
ARTICULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces
ser determinado y abonado por los tutores designados conforme a Ley.
CAPITULO IV
CONCEPTO DE INGRESO
BASE DE CALCULO
ARTICULO 24.- Se considera ingreso al valor o monto total - en valores monetarios

o en especie - percibidos por cualquiera de los conceptos a que se refiere el Artculo 19
de esta Ley.
ARTICULO 25.- A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas
en relacin de dependencia, no integran la base del clculo de este impuesto las
cotizaciones destinadas al rgimen de seguridad social y otras cotizaciones dispuestas
por leyes sociales.
Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales

pagados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia.
ARTICULO 26.- Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relacin de dependencia,
en cada perodo fiscal, podrn deducir, en concepto de mnimo no imponible el monto
equivalente a dos salarios mnimos nacionales.
ARTICULO 27.- En el caso de contratos anticrticos se considera ingreso el 10% anual

del monto de la operacin. El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y plazos para su
determinacin y pago.
CAPITULO V
PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS
ARTICULO 28.- El perodo fiscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por lo
percibido. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean
acreditados en cuenta con disponibilidad para el beneficiario o, con la autorizacin o
conformidad expresa o tcita del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma.
Se deroga el segundo y tercer prrafo, de acuerdo al Numeral 7. Art. 1 de la Ley N

1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en
Nota
la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo

36
LEY N 843
ARTICULO 29.- A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en
especie se computarn por el valor de mercado al momento de la percepcin.
CAPITULO VI
ALICUOTA DEL IMPUESTO
ARTICULO 30.- El impuesto correspondiente se determinar aplicando la alcuota del

13% (trece por ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Captulos IV
y V de este Ttulo.
En caso de que se dispusiera el incremento de la alcuota del Impuesto al Valor

Agregado, en igual medida y con los mismos alcances, se elevar la alcuota
establecida en este Artculo.
Alcuota del 10% ha sido modificada por la Ley N 1314 (Modificaciones a las
Alcuotas de los Impuestos IVA, RC-IVA e IT) de 27 de febrero de 1992, publicada
Nota
en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1727 de fecha 27 de febrero de 1992, teniendo

CAPITULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO 31.- Contra el impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el

Artculo 30, los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta, la tasa que
corresponda sobre las compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra
prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la forma, proporcin y condiciones que
establezca la reglamentacin, la cual podr incrementar el mnimo no imponible sujeto
a deduccin que se establece en el Artculo 26, hasta un mximo de seis (6) salarios
mnimos nacionales.
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese tambin sujeto pasivo del
Impuesto al Valor Agregado, la compensacin a que alude el prrafo precedente, solo
proceder cuando su cmputo no corresponda ser considerado como crdito fiscal en
el Impuesto al Valor Agregado.
Si como consecuencia de la compensacin a que se refiere este artculo resultase un

saldo a favor del contribuyente, el Poder Ejecutivo determinar la forma y plazos en que
dicho saldo podr ser aplicado, tomando en cuenta el mantenimiento de valor.
El primer prrafo ha sido modificado por el Artculo 8 de la Ley N 2493

(Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta
Nota
Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2004, teniendo vigencia a partir

37
CAPITULO VIII
DECLARACION JURADA
ARTICULO 32.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del
perodo fiscal debern presentar una declaracin jurada con los ingresos obtenidos en
dicho perodo.
Las declaraciones juradas debern presentarse en formularios oficiales en la forma,

plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien tambin establecer los datos
e informaciones complementarias que debern contener las declaraciones y el pago del
impuesto.
CAPITULO IX
AGENTE DE RETENCION E INFORMACION IMPUESTO MINIMO
ARTICULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designar agentes de

retencin y agentes de informacin. Cuando por razones de recaudacin resulte
necesario, establecer el monto mnimo imponible de ingresos de sujetos pasivos que,
por el volumen de sus operaciones y capital resulten pequeos obligados.
Esta nueva redaccin, amparada en el Artculo 4 de la Ley N 1606 (Modificaciones

a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia
N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, que faculta al Poder Ejecutivo a realizar
cambios de forma en la Ley obedece a que con los cambios introducidos con la Ley
Nota
N 1606 los profesionales han dejado de ser contribuyentes del Rgimen

Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA).
CAPITULO X
ARTICULO 34.- Derogado.
Este Artculo ha sido derogado por el Numeral 8. del Art. 1 de la Ley N 1606
Nota

CAPITULO XI
VIGENCIA
ARTICULO 35.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del
mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta
Oficial de Bolivia.
Las modificaciones a este Ttulo han entrado en vigencia conforme a las previsiones
Nota
legales que constan, para cada caso, en el presente Texto Ordenado.
38
D.S.LEY
N N 843
21531
DECRETO SUPREMO N 21531 permanente o peridica, que se perciba
TEXTO ORDENADO EN 1995 de conformidad al Cdigo de Seguridad
(Actualizado al 31/12/05) Social.
REGLAMENTO DEL REGIMEN f) Las pensiones vitalicias que perciben del

COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL Tesoro General de la Nacin, mediante
VALOR AGREGADO las listas pasivas, los benemritos de la
Patria, tales como los excombatientes,
jubilados, benemritos en general,
OBJETO DEL IMPUESTO invlidos, mutilados, madres, viudas,
ex-enfermeras de guerra y los invlidos
ARTICULO 1.- Constituyen ingresos y mutilados del ejercito nacional de la
gravados por el Rgimen Complementario clase tropa, en tiempo de paz.
al Impuesto al Valor Agregado los sealados
en el Artculo 19 de la Ley N 843 Texto g) Los viticos y gastos de representacin
Ordenado Vigente ( * ). sujetos a rendicin de cuenta
documentada debidamente respaldados
No se encuentran comprendidos en el
con facturas, notas fiscales o documentos
objeto de este impuesto:
equivalentes de origen nacional o
extranjero, siempre que se refieran a
a) La distribucin en acciones o cuotas de
gastos relacionados con la actividad de
capital provenientes de las reinversiones
la empresa u organismo que los abon
de utilidades, que efecten las
y que, en caso de existir un saldo, el
sociedades annimas, en comandita por
mismo sea devuelto.
acciones, sociedades de personas y
empresas unipersonales, en favor de
Los viticos y gastos de representacin
sus accionistas o socios.
que se cancelan segn escala de montos
fijos por da, y que no cumplen los requisitos
b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a
establecidos en el prrafo precedente estn
normas legales en vigencia.
alcanzados por este impuesto, quedando
c) Los beneficios sociales por concepto de su aplicacin sujeta a lo que establezca la
indemnizaciones y desahucios por retiro Resolucin Ministerial que al efecto emita el
voluntario o por despido, percibidos de Ministerio de Hacienda.
acuerdo a las disposiciones legales
vigentes en la materia. Las gratificaciones DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL
extraordinarias adicionales percibidas IMPUESTO
en caso de retiro o cualquier otra
circunstancia, constituyen ingresos ARTICULO 2.- El personal contratado
gravados por este impuesto. localmente ya sea por misiones diplomticas
acreditadas en el pas, organismos
d) Los subsidios prefamiliar, matrimonial, internacionales, gobiernos extranjeros o
de natalidad, de lactancia, familiar y de instituciones oficiales extranjeras, son sujetos
sepelio, percibidos de acuerdo al Cdigo pasivos de este impuesto y a este efecto se los
de Seguridad Social. considera como contribuyentes independientes.
Consecuentemente, a partir del 1 de abril de
e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios 1987, debern liquidar y pagar el Impuesto al
por enfermedad, natalidad, sepelio y Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
riesgos profesionales; las rentas de Agregado de acuerdo con el procedimiento
invalidez, vejez y muerte y cualquier otra descrito en el Artculo 9 de este Decreto
clase de asignacin de carcter Supremo.
39
Los ingresos percibidos por personas derechos adjudicados, a partir de la fecha
naturales contratadas por el Sector Pblico, de aprobacin del auto judicial respectivo.
como contraprestacin a sus servicios
personales, tendrn el mismo tratamiento ARTICULO 4.- Los tutores o curadores
impositivo sealado en el prrafo designados conforme a ley que tengan el
precedente, a condicin de que cumplan usufructo de los bienes de los menores de
los siguientes requisitos: edad o incapacitados, indicados en el Artculo
a . Suscripcin individual de contrato de Vigente (* ), debern declarar los ingresos
trabajo, personal e indelegable, en base que producen esos bienes, sumndolos a
a Trminos de Referencia definidos por sus propios ingresos a efectos de la
la institucin contratante. determinacin y pago del impuesto. En el
caso que los tutores o curadores tengan
b. Realizacin del trabajo en el lugar nicamente la administracin sern
sealado por la institucin contratante. responsables del pago del respectivo
impuesto por cuenta de sus representados.
c . Sujecin a horario de trabajo a tiempo
completo en jornada regular y dedicacin CONCEPTO DE INGRESO - BASE DE CALCULO
exclusiva.
ARTICULO 5.- Para la determinacin del
d. Presentacin a la institucin contratante impuesto sobre los ingresos percibidos en
de fotocopia de cada Declaracin Jurada relacin de dependencia, de acuerdo con lo
Trimestral. establecido en el Artculo 25 de la Ley N
843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , son
Los sujetos pasivos a que se refiere este deducibles las cotizaciones laborales al
Artculo, debern inscribirse en el Registro rgimen de seguridad social y otras
Unico Nacional de Contribuyentes (RUC) dispuestas por leyes sociales.
como contribuyentes directos de este
impuesto. ARTICULO 6.- La deduccin establecida
por el Artculo 26 de la Ley N 843 Texto
Nota del Editor: El D.S. 27149 de 12/09/03 Ordenado Vigente (*), beneficia
establece y Reglamenta el Nuevo Padron de nicamente a las personas naturales por
Contribuyentes que se denomin Nmero de los ingresos que perciben provenientes del
Identificacin Tributaria. (NIT) trabajo en relacin de dependencia, por lo
que esta deduccin no es aplicable a los
ingresos de otro origen que perciban los
SUJETOS sujetos pasivos de este gravamen.
ARTICULO 3.- Las sucesiones indivisas CONTRATOS ANTICRETICOS

sealadas en el Artculo 22 de la Ley N 843
Texto Ordenado Vigente (* ) , son sujetos ARTICULO 7.- A los fines de la
del impuesto por los ingresos que obtengan determinacin del ingreso presunto del diez
a partir del fallecimiento del causante hasta por ciento (10%) a que se refiere el Artculo
la aprobacin judicial o voluntaria de la 27 de la Ley N 843 Texto Ordenado
divisin y particin de los bienes y derechos Vigente ( * ) , deber procederse de la
que generan ingresos. El cnyuge suprstite siguiente forma:
y los herederos sern sujetos del impuesto
en la proporcin de los ingresos que les a) Cuando el contrato anticrtico se hubiera
corresponda, provenientes de los bienes y pactado en moneda extranjera, el monto
40
LEY
D.S. NN 843
21531
sobre el que debe calcularse el en reemplazo del ingreso presunto indicado
mencionado porcentaje se determinar en los prrafos anteriores.
multiplicando el monto de la moneda
extranjera por la cotizacin oficial de esa CONTRIBUYENTES EN RELACION DE
divisa extranjera del ltimo da hbil del DEPENDENCIA
mes al que corresponda la determinacin.
ARTICULO 8.- Todos los empleadores
b) Cuando el contrato anticrtico se hubiera del sector pblico y privado, que a partir del
pactado en moneda nacional con o sin 1 de enero de 1995, y por tareas
mantenimiento de valor, el monto sobre desarrolladas desde esa fecha, paguen o
el que debe calcularse el mencionado acrediten a sus dependientes, por cualquiera
porcentaje ser el monto original de la de los conceptos sealados en el inciso d)
operacin actualizado mensualmente en del Artculo 19 de la Ley N 843 Texto
funcin de la variacin de la cotizacin Ordenado Vigente ( * ) y en concordancia
oficial del Dlar Estadounidense con con lo indicado en el Artculo 1 del presente
relacin a la moneda nacional producida Decreto Supremo, debern proceder segn
entre la fecha de celebracin del contrato se indica a continuacin:
y el ltimo da hbil del mes al que
corresponda la determinacin. a) Se deducir del total de pagos o
acreditaciones mensuales los importes
Cuando la celebracin del contrato se correspondientes a los conceptos
hubiera producido entre el 3 de noviembre indicados en el Artculo 5 del presente
de 1982 y el 29 de agosto de 1985, a los Decreto Supremo y, como mnimo no
efectos de esta actualizacin y slo para imponible, un monto equivalente a dos
fines tributarios, se utilizar la cotizacin (2) salarios mnimos nacionales, de
del Dlar Estadounidense incluida en el acuerdo con lo establecido en el Artculo
anexo I del Decreto Supremo N 21304 de 26 de la Ley N 843 Texto Ordenado
23 de junio de 1986. Vigente ( * )
Sobre el monto del contrato, actualizado

de acuerdo con lo establecido en los incisos Nota del Editor: La Ley 843 Texto Ordenado
precedentes, se calcular el ingreso presunto Vigente, a travs de su Articulo 31, seala que se
del diez por ciento (10%) anual, y del valor
podra incrementar el mnimo no imponible hasta un
as obtenido se imputar, a cada mes, la
mximo de seis (6) Salarios mnimos nacionales
duodcima que corresponda,
determinndose en esta forma el ingreso
mensual gravado.
b) La diferencia entre los ingresos y las
deducciones sealadas en el inciso
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es
anterior, constituye la base sobre la cual
de aplicacin, tanto para la determinacin
del ingreso presunto que perciba el se aplicar la alcuota establecida en el
propietario del inmueble cuyos frutos han Artculo 30 de la Ley N 843 Texto
sido cedidos, como para la determinacin Ordenado Vigente (*). Si las
del ingreso presunto del acreedor deducciones superarn a los ingresos,
anticresista, por el capital entregado. para el clculo del gravamen se
considerar que la base es cero.
Cuando el acreedor anticresista entregare
en alquiler a un tercero el inmueble recibido c) Contra el impuesto as determinado, se
en anticresis, se considerar ingreso el imputarn como pago a cuenta del mismo
canon que perciba por concepto de alquiler, los siguientes conceptos:
41
1. La alcuota correspondiente al Impuesto Noviembre de 1986. Si aun quedase un
al Valor Agregado (IVA) contenido en las saldo de impuesto a favor del Fisco, el
facturas, notas fiscales o documentos mismo deber ser retenido por el
equivalentes originales presentados por el empleador quien lo depositar hasta el
dependiente en el mes, quien deber da quince (15 *) del mes siguiente. Si el
entregar las mismas a su empleador en saldo resultare a favor del contribuyente,
formulario oficial hasta el da veinte (20) de el mismo quedar en su favor, con
dicho mes, acompaada de un resumen mantenimiento de valor, para compensar
que contenga los siguientes datos: fecha e en el mes siguiente.
importe de cada nota fiscal, excluido el
Impuesto a los Consumos Especficos, Las liquidaciones que se efecten por el
cuando corresponda, suma total y clculo rgimen establecido en este artculo se
del importe resultante de aplicar la alcuota realizaran por cada dependiente, no
establecida para el Impuesto al Valor pudindose compensar los saldos a favor
Agregado sobre dicha suma. Las facturas, que surgieren en cada caso con los saldos
notas fiscales o documentos equivalentes a favor del Fisco de otros dependientes.
sern vlidas siempre que su antigedad
no sea mayor a ciento veinte (120) das e) El agente de retencin presentar una
calendario anteriores al da de su declaracin jurada mensual y pagar los
presentacin al empleador, debiendo estar montos retenidos, hasta el da quince
necesariamente emitidas a nombre del (15) Nota del Editor: El D.S. 25619 del 17/
dependiente que las presenta, con las 12/99 establece nuevas fechas de vencimiento
excepciones que al efecto reconozca con
para la presentacin de declaraciones juradas y
carcter general la Administracin Tributaria
pago de los impuestos de liquidacin peridica
mediante norma reglamentaria, y firmadas
mensual:
por este.
2. El equivalente a la alcuota - IVA

correspondiente Impuesto al Valor Agregado - RC-IVA y Retenciones
(IVA) aplicada sobre el monto de dos (2) - IT y Retenciones
Salarios Mnimos Nacionales, en
- IUE
compensacin Impuesto al Valor Agregado
. Retenciones
(IVA) que se presume, sin admitir prueba
en contrario, corresponde a las compras
que el contribuyente hubiera efectuado en . Actividades parcialmente realizadas en el pas
el perodo a sujetos pasivos de los . Retenciones a proveedores de empresas
regmenes tributarios especiales vigentes manufactureras y/o pago de anticipos a empresas
prohibidos de emitir facturas, notas fiscales que comercialicen oro
o documentos equivalentes.
- Anticipos a sujetos pasivos del ICM
- ICE
d) Si de las imputaciones sealadas en el
- IEHD
inciso anterior resultare un saldo a favor
del Fisco, se imputar contra el mismo, Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC,
saldos actualizados que por este de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:
impuesto hubieran quedado a favor del
contribuyente al fin del perodo anterior,
tomando en cuenta inclusive, los saldos
que en su favor hubieran quedado al 31
de marzo de 1987 por aplicacin del
Decreto Supremo N 21457 de 28 de
42
D.S.LEY
N N 843
21531
3 Hasta el da 16 de cada mes c) Contra el impuesto as determinado se
4 Hasta el da 17 de cada mes imputar como pago a cuenta lo siguiente:
1. La alcuota establecida para el Impuesto
al Valor Agregado contenido en las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes
originales que se adjuntarn a la declaracin
9 Hasta el da 22 de cada mes jurada del trimestre liquidado, acompaadas
de un resumen en formulario oficial que
del mes siguiente al que corresponden las contenga los siguientes datos: fecha e
retenciones. En los perodos mensuales en importe de cada nota fiscal, excluido el
los que no hubiera correspondido retener a Impuesto a los Consumos Especficos,
ningn dependiente, conforme a la aplicacin cuando corresponda, suma total y clculo
de las normas dictadas en este artculo, los del importe resultante de aplicar la alcuota
agentes de retencin no estarn obligados establecida para el Impuesto al Valor
a presentar la declaracin jurada que se Agregado sobre dicha suma. Las facturas,
menciona en el prrafo precedente. notas fiscales o documentos equivalentes
sern vlidos siempre que su antigedad
no sea mayor de ciento veinte (120) das
PERSONAS NATURALES INDEPEN-
calendario anteriores a la fecha de
DIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS
finalizacin del trimestre que se declara,
debiendo estar necesariamente emitidas a
ARTICULO 9.- Excepto quienes ejercen
nombre del contribuyente sujeto al
profesiones liberales y oficios en forma
independiente, que estn alcanzados por impuesto, con las excepciones que al efecto,
el Impuesto sobre las Utilidades de las reconozca la Administracin Tributaria
Empresas y no por ste, las personas mediante norma reglamentaria y firmadas
naturales y sucesiones indivisas que no por ste.
estn en relacin de dependencia y aquellas
mencionadas en el Artculo 2 de este 2. El equivalente a la alcuota
Decreto Supremo, que perciban ingresos a correspondiente al Impuesto al Valor
partir del 1 de enero de 1995 por uno de los Agregado (IVA) aplicada sobre el monto de
conceptos sealados en los incisos a), b) , dos (2) Salarios Mnimos Nacionales, por
c), e), y f), del Artculo 19 de la Ley N 843 cada mes, en compensacin al Impuesto al
Texto Ordenado Vigente ( * ) , cualquiera Valor Agregado (IVA) que se presume, sin
sea su denominacin o forma de pago, admitir prueba en contrario, corresponde a
debern proceder de la siguiente forma: las compras que el contribuyente hubiera
efectuado en el perodo a sujetos pasivos
a) Elaboraran una declaracin jurada de los regmenes tributarios especiales
trimestral, que contendr la informacin vigentes prohibidos de emitir facturas, notas
relativa a los ingresos percibidos durante fiscales o documentos equivalentes.
cada perodo fiscal mensual que compone
un trimestre. Los trimestres sern los
3. Los saldos actualizados que por este
que terminan los das 31 de marzo, 30
impuesto hubieran quedado a favor del
de junio, 30 de septiembre y 31 de
contribuyente al fin del trimestre anterior,
diciembre de cada ao.
teniendo en cuenta, inclusive, los saldos a
su favor que hubieran quedado al 1 de
b) Determinarn el impuesto
enero de 1995 por aplicacin del Decreto
correspondiente aplicando la alcuota del
trece por ciento (13%) sobre el total de Supremo N 21531 de 27 de febrero de
ingresos del trimestre. 1987.
43
4. Si el saldo resultare a favor del apropiado. Los documentos intimatorios
contribuyente, con mantenimiento de valor, podrn llevar la firma en facsmil de la
ser compensado en trimestres siguientes. autoridad competente, previas las
formalidades de control y seguridad.
d) La presentacin de las declaraciones
juradas trimestrales y el pago del c) Si vencido el plazo otorgado en la
impuesto resultante se efectuar dentro notificacin para la presentacin de las
de los veinte (20) das siguientes al de la declaraciones juradas, los
finalizacin del trimestre al que contribuyentes no cumplieren con dicha
presentacin, la Direccin General de
correspondan.
Impuestos Internos o sus
dependencias, en uso de las facultades
e) La obligacin de presentar la declaracin
concedidas por el Artculo 127 del
jurada trimestral subsiste an cuando
Cdigo Tr ibu tar io, deter minar n u n
surja un saldo a favor del contribuyente
pago a cuenta del impuesto que en
o que durante dicho perodo no hubiera definitiva les corresponda pagar por el
tenido ingresos gravados, sin perjuicio perodo fiscal incumplido. Para este
de incluir en esta declaracin jurada los efecto se tomar el mayor importe
crditos previstos en el inciso c) numeral trimestral declarado o determinado,
1) que se produzcan en el mismo dentro de los cuatro (4) perodos
trimestre. trimestrales inmediatos anteriores al de
la omisin del cumplimiento de la
ARTICULO 10 (Derogado).- Conforme a obligacin, actualizado en funcin de la
las normas establecidas en el Cdigo variacin de la cotizacin oficial del Dlar
Tributario y a las facultades que el mismo Estadounidense con respecto al
otorga a la Direccin General de Impuestos Boliviano, producida entre la fecha de
Internos, la falta de presentacin de las vencimiento del perodo tomado como
declaraciones juradas por parte de los base y la fecha de vencimiento del
contribuyentes sealados en los artculos perodo incumplido. La actualizacin se
9 y 15 del presente Decreto Supremo, extender hasta el da hbil anterior al
estarn sujetos al siguiente tratamiento: pago.
a) Cuando los contribuyentes no hubieren d) La determinacin del pago a cuenta

tendr el carcter de lquido y exigible y
cumplido con su obligacin de presentar
sin que medie ningn otro trmite, ser
las declaraciones juradas trimestrales
cobrado por la va coactiva, de acuerdo
por uno o ms perodos, la Direccin
a lo establecido por el Ttulo VII del
General de Impuestos Internos o sus
Cdigo Tributario.
dependencias notificarn a dichos
contribuyentes para que en el plazo e) El pago a cuenta y su cobro coactivo no
de quince (15) das calendario exime a los contribuyentes de la
presenten sus declaraciones juradas obligacin de la presentacin de las
y paguen el gravamen declaraciones juradas y pago del tributo
correspondiente, bajo conminatoria resultante as como tampoco de las
de cobro coactivo. sanciones por incumplimiento a los
deberes formales que sean
b) Las notificaciones a los contribuyentes pertinentes.
mencionados se efectuarn mediante
la aplicacin del Artculo 159 del Cdigo f) La accin coactiva slo podr
Tributario, pudiendo la Direccin interrumpirse con el pago total del
General de Impuestos Internos utilizar monto determinado y no podr ser
el sistema de distribucin de suspendida por peticin o recurso
correspondencia que considere ms alguno.
44
D.S.LEY
N N 843
21531
g) Si durante el procedimiento de cobro correspondiente, definida en las normas
coactivo se presentaren las administrativas que dicte la Administracin
declaraciones juradas y pagare el Tributaria, debern retener la alcuota
impuesto resultante, el monto pagado
establecida en el Artculo 30 de la Ley N
se computar contra el pago a cuenta
843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , sobre
determinado, debindose continuar la
accin coactiva por la diferencia que el monto total de la operacin sin lugar a
surgiera a favor del Fisco. Esta deduccin alguna y empozar dicho monto
diferencia, una vez pagada podr ser hasta el da 15 (quince) Nota del Editor: El
computada en el perodo fiscal en cuyo D.S. 25619 del 17-12-99 establece nuevas fechas de
transcurso se efectu el pago. vencimiento para la presentacin de declaraciones
juradas y pago de los impuestos de liquidacin
En los casos en que el importe pagado
peridica mensual:
con la presentacin de las
declaraciones juradas fuera mayor que
el pago a cuenta requerido, se dejar - IVA
sin efecto la accin coactiva. - RC-IVA y Retenciones
- IT y Retenciones
h) Si despus de cancelado el pago a
- IUE
cuenta se presentaren las declaraciones
juradas y quedare un saldo a favor del . Retenciones
Fisco, ste deber pagarse junto con la . Beneficiarios del Exterior
presentacin de la declaracin jurada. . Actividades parcialmente realizadas en el pas
. Retenciones a proveedores de empresas
Si por el contrario existiere un saldo a
manufactureras y/o pago de anticipos a
favor del contribuyente, el mismo ser
empresas que comercialicen oro
compensado en perodos trimestrales
posteriores. - Anticipos a sujetos pasivos del ICM
- ICE
i) Las compensaciones sealadas - IEHD
anteriormente son independientes de
la aplicacin de los intereses y
Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC,
sanciones que procedan, de acuerdo
con lo que dispone el Cdigo Tributario. de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:

Nota del Editor: Derogado mediante D.S. 25183
de 28/09/98
ARTICULO 11.- Las personas jurdicas 4 Hasta el da 17 de cada mes
pblicas o privadas y las instituciones y 5 Hasta el da 18 de cada mes
Organismos del Estado que efecten pagos 6 Hasta el da 19 de cada mes
a personas naturales y sucesiones indivisas
por los conceptos incluidos en los incisos a),
b), e) y f) del Artculo 19 de la Ley N 843
Texto Ordenado Vigente ( * ) , y en 9 Hasta el da 22 de cada mes
concordancia con lo indicado en el Artculo 1
de este Decreto Supremo y no estn del mes siguiente a aquel en que se efectu
respaldados por la nota fiscal la retencin.
45
ARTICULO 12.- Las personas jurdicas ARTICULO 13.- Las retenciones
pblicas o privadas y las instituciones y sealadas en los Artculos 8, 11 y 12
organismos del Estado que efecten pagos anteriores tienen carcter de pago nico y
a personas naturales y sucesiones indivisas definitivo sin lugar a reliquidaciones
por los conceptos incluidos en el inciso c) posteriores, salvo casos de errores u
del Artculo 19 de la Ley N 843 Texto omisiones.
Ordenado Vigente ( * ) , debern retener a
quienes no acrediten su inscripcin en el La falta de retencin por parte de las
Registro Unico Nacional de Contribuyente personas jurdicas pblicas o privadas y las
(RUC) Nota del Editor: El D.S. 27149 de 12/09/
instituciones y organismos del Estado har
03 establece y Reglamenta el Nuevo Padron de
responsable a las mismas ante la Direccin
Contribuyentes que se denomin Nmero de
General de Impuestos Internos por los
Identificacin Tributaria. (NIT) , la alcuota
montos no retenidos, hacindose pasibles
establecida en el Artculo 30 de la Ley N
de las sanciones establecidas en el Cdigo
843 Texto Ordenado Vigente(* ), sobre el
monto total del pago, sin lugar a deduccin Tributario.
alguna y empozar dicho monto hasta el da
15 (quince) Nota del Editor: El D.S. 25619 del La omisin de empozar las retenciones
17-12-99 establece nuevas fechas de vencimiento efectuadas dentro del plazo previsto en los
para la presentacin de declaraciones juradas y pago Artculos 8, 11 y 12 de este Decreto, ser
de los impuestos de liquidacin peridica mensual: considerada Defraudacin Fiscal y har
pasible al agente de retencin de las
- IVA sanciones establecidas en el Artculo 101
- RC-IVA y Retenciones del Cdigo Tributario.
- IT y Retenciones
- IUE ARTICULO 14.- Las personas jurdicas
. Retenciones pblicas o privadas y las instituciones y
. Beneficiarios del Exterior organismos del Estado que acrediten o
. Actividades parcialmente realizadas en el efecten pagos a personas naturales y
pas sucesiones indivisas por los conceptos
. Retenciones a proveedores de empresas incluidos en el inciso c) del Artculo 19 de
manufactureras y/o pago de anticipos a la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente
empresas que comercialicen oro (* ), cuando los perceptores demuestren su
- Anticipos a sujetos pasivos del ICM inscripcin en el Registro Unico Nacional de
- ICE Contribuyentes (RUC) Nota del Editor: El D.S.
- IEHD 27149 de 12/09/03 establece y Reglamenta el Nuevo
Padron de Contribuyentes que se denomin Nmero
Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, de Identificacin Tributaria. (NIT), debern actuar
de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: como agentes de informacin suministrando
a la Administracin Tributaria datos
0 Hasta el da 13 de cada mes relacionados con:
2 Hasta el da 15 de cada mes a) Nombre y domicilio del beneficiario del
3 Hasta el da 16 de cada mes pago.
5 Hasta el da 18 de cada mes b) Nmero de RUC Nota del Editor: El D.S.
27149 de 12/09/03 establece y Reglamenta el
Nuevo Padron de Contribuyentes que se denomin
Nmero de Identificacin Tributaria. (NIT)
c) Importe de los intereses o rendimientos

del mes siguiente a aquel en que se efectu
pagados y
la retencin.
46
D.S.LEY
N N 843
21531
d) Fecha de pago. DISPOSICIONES GENERALES
Esta informacin debe elaborarse ARTICULO 19.- La actualizacin de valor

trimestralmente al ltimo da hbil de los sealada en los Artculos 8 y 9 de este
meses de marzo, junio, septiembre, y Decreto Supremo, proceder sobre la base
diciembre y presentarse hasta el da quince
de la variacin de la cotizacin oficial del
(15) del mes siguiente al cierre de cada
Dlar estadounidense con respecto al
trimestre.
Boliviano Nota del Editor: El D.S. 27028 de 08/
05/03, considerando lo establecido en la Ley 2434 de
En el caso de las Entidades Financieras,
esta informacin deber mantenerse en los 21/12/02, establece que las citas relativas a la
archivos de cada entidad y ser proporcionada actualizacin en base a la variacin del tipo de cambio
en cualquier momento, a requerimiento del Boliviano respecto del dlar de los Estados
expreso de la Administracin Tributaria por Unidos de Amrica, conforme a los procedimientos
intermedio de la Superintendencia de Bancos establecidos, se entendern referidas a la variacin
y Entidades Financieras y conforme a lo de las Unidades de Fomento de Vivienda UFV.,
establecido en el numeral 3 del Artculo 87 producida entre el ltimo da hbil del
de la Ley N 1488 de 14 de abril de 1993 perodo en que se determin el saldo a
(Ley de Bancos y Entidades Financieras). favor del contribuyente y el ltimo da hbil
del perodo siguiente, y as sucesivamente
ARTICULO 15.- Derogado
en cada liquidacin mensual o trimestral,
segn corresponda, hasta que el saldo a
PERSONAS NATURALES CON INGRESOS
SIMULTANEAMENTE COMO DEPENDIENTES favor quede compensado.
E INDEPENDIENTES
ARTICULO 20.- Las presentaciones de
ARTICULO 16.- Las personas naturales declaraciones juradas y pagos a que se
que perciban simultneamente ingresos, hace referencia en los Artculos 8 inciso e),
como dependientes e independientes, 9 inciso d), 11 y 12 deben ser efectuadas
debern proceder para cada situacin segn en cualquiera de los Bancos autorizados
lo sealado en los Artculos 8 y 9 del ubicados en la jurisdiccin del domicilio del
presente reglamento respectivamente. contribuyente o agente de retencin. Nota
del Editor: La RND 10-013-03 de 03/09/03 y la RND
La imputacin del Impuesto al Valor 10-0033-04 del 17/12/04 establece la presentacin
Agregado contenida en las facturas, notas
y pago en distinta jurisdiccion jurisdiccin. En las
fiscales o documentos equivalentes por
localidades donde no existan Bancos, las
toda compra, ser efectuada como pago a
presentaciones y pagos se efectuarn en
cuenta del Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado, del siguiente las Colecturas de la Direccin General de
modo: El sujeto pasivo entregar unas Impuestos Internos.
notas fiscales a su empleador en las
situaciones de dependencia, y podr ARTICULO 21.- Facltase a la Direccin
presentar otras junto a su declaracin jurada General de Impuestos Internos a dictar las
como independiente, debiendo estar en normas complementarias que corresponda
ambos casos emitidas a nombre de quien referidas a formas de presentacin de notas
las presenta, con las excepciones que al fiscales, responsables de su tenencia,
efecto reconozca la Administracin Tributaria perodos de conservacin y toda otra
mediante norma reglamentaria y firmadas disposicin, que no implique variacin de lo
por ste.
dispuesto en el presente Decreto.
ARTICULO 17.- Derogado

ARTICULO 22.- Facltase a la Direccin
ARTICULO 18.- Derogado General de Impuestos Internos a establecer
47
plazos especiales para la presentacin y que se hallen gravadas con el citado
pago de las retenciones del impuesto a los Impuesto al Valor Agregado.
contribuyentes del sector de la minera.
ABROGACIONES
ARTICULO 23.- Las compensaciones con ARTICULO 24.- Queda abrogado el

el Impuesto al Valor Agregado que dispone Decreto Supremo N 21457 de 28 de
el Artculo 31 de la Ley N 843 Texto noviembre de 1986, a partir del 1 de abril
Ordenado Vigente ( * ) corresponden ser de 1987. Asimismo, queda abrogado el
aplicadas sobre las compras de bienes y Decreto Supremo N 18792 de 5 de enero
servicios, contratos de obras o toda otra de 1982 y las disposiciones
complementarias al mismo, incluyendo los
prestacin o insumo de cualquier naturaleza,
regmenes de retenciones correspondientes.
(*) Nota del Editor: El Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.
48
LEY N 843
Titulo III
IMPUESTO SOBRE LAS

UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS
49
50
LEY N 843
TITULO III
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPITULO I
HECHO IMPONIBLE - SUJETO
ARTICULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se
aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados
financieros de las mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de acuerdo a lo
que disponga esta Ley y su reglamento.
Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables, que le permitan la
elaboracin de estados financieros, debern presentar una declaracin jurada anual al
31 de diciembre de cada ao, en la que incluirn la totalidad de sus ingresos gravados
anuales y los gastos necesarios para la obtencin de dichos ingresos y mantenimiento
de la fuente que los genera. La reglamentacin establecer la forma y condiciones que
debern cumplir estos sujetos para determinar la utilidad neta sujeta a impuesto,
conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

FINANCIERAS)

los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen complementario al Impuesto

Esta disposicin ha sido establecida por el Artculo 117 de la Ley N 1834

(Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de
Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998, modificada por el Numeral 13 de
la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada
en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000 y se complementa
Nota
este Artculo de acuerdo al Artculo 12 de la Ley N 2196 (Ley Fondo Especial de

Reactivacin Econmica) de 2 de mayo de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de
Bolivia N 2311, generada a partir de la vigencia de la Ley N 2064 de 3 de abril de
2000.
51
ARTICULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas como
privadas, incluyendo: sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades
en comandita por acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades
de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares,
empresas unipersonales, sujetas a reglamentacin sucursales, agencias o
establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior
y cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeracin es enunciativa y no limitativa.
ARTICULO 38.- Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al rgimen

tributario general establecido en esta Ley:
1. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan,

produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales.
2. Las empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refinacin, industrializacin,

transporte y comercializacin de hidrocarburos.
3. Las empresas dedicadas a la generacin, transmisin y distribucin de energa

elctrica.
Como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior quedan derogados:
1. El Impuesto a las Utilidades establecido por la Ley N 1297 en los artculos 118
inciso a) y 119 incisos a), b) y c) del Cdigo de Minera, que se sustituye por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo,
mantenindose adems del rgimen de regalas dispuesto por Ley.
2. El Impuesto a las Utilidades establecido para las empresas de Hidrocarburos en el

Artculo 74 de la Ley de Hidrocarburos N 1194, que se sustituye por el Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo.
3. El rgimen tributario especial para las empresas de servicios elctricos, establecido

en el Cdigo de Electricidad aprobado mediante Decreto Supremo N 08438 de 31
de julio de 1968.
ARTICULO 39.- A los fines de este impuesto se entender por empresa toda unidad
econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de la
produccin en la realizacin de actividades industriales y comerciales, el ejercicio de
profesiones liberales y oficios sujetos a reglamentacin, prestaciones de servicios de
cualquier naturaleza, alquiler y arrendamiento de bienes muebles u obras y cualquier
otra prestacin que tenga por objeto el ejercicio de actividades que renan los
requisitos establecidos en este artculo.
ARTICULO 40.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas,

beneficios o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carcter
peridico. A los mismos fines se consideran tambin utilidades las que determinen, por
declaracin jurada, los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que
le permitan la elaboracin de estados financieros, en la forma y condiciones que
establezca la reglamentacin.
52
LEY N 843
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueran
consecuencia de un proceso de reorganizacin de empresas, en la forma y condiciones
que establezca la reglamentacin.
CONCEPTO DE ENAJENACION
ARTICULO 41.- A los fines de esta Ley se entiende por enajenacin la venta, permuta,
cambio, expropiacin y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita
el dominio a ttulo oneroso de bienes, acciones y derechos.
A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio

de los inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgare
la posesin, debiendo protocolizarse la minuta en un plazo mximo de treinta (30)
das.
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
ARTICULO 42.- En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes,

son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados econmicamente en la Repblica; de la realizacin en el territorio
nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos
ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio
o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar
de celebracin de los contratos.
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
ARTICULO 43. Derogado
Este Artculo ha sido derogado por las Disposiciones Finales Numeral Segundo de
la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada
Nota
en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo

OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA
ARTICULO 44.- Se consideran tambin de fuente boliviana los ingresos en concepto

de:
a) Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos u

rganos directivos por actividades que efecten en el exterior para empresas
domiciliadas en Bolivia; y
b) Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de

cualquier naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan relacin con
la obtencin de utilidades de fuente boliviana.
53
El inciso b) ha sido modificado por el Artculo 1 de la Ley N 2493 (Modificaciones
a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia
Nota
N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su
publicacin.
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS

OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS
ARTICULO 45.- Las sucursales y dems establecimientos de empresas, personas o

entidades del exterior, deben efectuar sus registros contables en forma separada de
sus casas matrices y restantes sucursales o establecimientos del exterior, a fin de que
los estados financieros de su gestin permitan determinar el resultado impositivo de
fuente boliviana.
Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la
persona fsica o jurdica domiciliada en el exterior, que directa o indirectamente la
controle, sern considerados, a todos los efectos, como celebrados entre partes
independientes, cuando las condiciones convenidas se ajusten a las prcticas normales
del mercado entre entes independientes.
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el prrafo anterior, para considerar

las respectivas operaciones como celebradas entre partes independientes, los importes
que excedan los valores normales de mercado entre entes independientes no se
admitirn como deducibles a los fines de este impuesto.
A los efectos de este artculo se entender por empresa local de capital extranjero a
aquella en que ms del 50% (cincuenta por ciento) del capital y/o el poder de decisin
corresponda, directa o indirectamente, a personas naturales o jurdicas domiciliadas o
constituidas en el exterior.
IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL
ARTICULO 46.- El impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada
gestin, en las fechas en que disponga el Reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar

estados financieros, la gestin anual abarcar el perodo comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de cada ao.
Los ingresos y gastos sern considerados del ao en que termine la gestin en el cual
se han devengado.
Sin perjuicio de la aplicacin del criterio general de lo devengado previsto en el prrafo

anterior, en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarn
en el momento de producirse la respectiva exigibilidad.
Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y oficios y otras

prestaciones de servicios de cualquier naturaleza podrn imputarse, a opcin del
contribuyente, por lo percibido.
54
LEY N 843
A los fines de esta Ley se entiende por pago o percepcin, cuando los ingresos o gastos
se cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que estando
disponibles se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la autorizacin expresa
o tcita del mismo se ha dispuesto de ellos de alguna forma.
CAPITULO II
DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA
ARTICULO 47.- La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidad

bruta (ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtencin y
conservacin de la fuente. De tal modo que, a los fines de la determinacin de la
utilidad neta sujeta a impuesto, como principio general, se admitirn como deducibles
todos aquellos gastos que cumplan la condicin de ser necesarios para la obtencin de
la utilidad gravada y la conservacin de la fuente que la genera, incluyendo los aportes
obligatorios a organismos reguladores - supervisores, las previsiones para beneficios
sociales y los tributos nacionales y municipales que el reglamento disponga como
pertinentes.
En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios, se presumir, sin admitir

prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al cincuenta por
ciento (50%) del monto total de los ingresos percibidos.
Para la determinacin de la utilidad neta imponible se tomar como base la utilidad

resultante de los estados financieros de cada gestin anual, elaborados de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes que se indican
a continuacin, en caso de corresponder:
1. En el supuesto que se hubieren realizado operaciones a las que se refiere el cuarto

prrafo del artculo anterior, corresponder practicar el ajuste resultante del cambio
de criterio de lo devengado utilizado en los estados financieros y el de la
exigibilidad aplicado a los fines de este impuesto.
2. Las depreciaciones, crditos incobrables, honorarios de directores y sndicos,

gastos de movilidad, viticos y similares y gastos y contribuciones en favor del
personal, cuyos criterios de deductibilidad sern determinados en reglamento.
3. Los aguinaldos y otras gratificaciones que se paguen al personal dentro de los

plazos en que deba presentarse la declaracin jurada correspondiente a la gestin
del ao por el cual se paguen.
A los fines de la determinacin de la utilidad neta imponible, no sern deducibles:
1. Los retiros personales del dueo o socios ni los gastos personales de sustento del
contribuyente y su familia.
2. Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre haber retenido el
tributo del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado correspondiente
a los dependientes.
55
3. El impuesto sobre las utilidades establecido por esta Ley.
4. La amortizacin de llaves, marcas y otros activos intangibles de similar naturaleza,

salvo en los casos en que por su adquisicin se hubiese pagado un precio. El
reglamento establecer la forma y condiciones de amortizacin.
5. Las donaciones y otras sesiones gratuitas, salvo las efectuadas a entidades sin
fines de lucro reconocidas como exentas a los fines de esta Ley, hasta el lmite del
diez por ciento (10%) de la utilidad sujeta al impuesto correspondiente de la
gestin en que se haga efectiva la donacin o cesin gratuita.
6. Las previsiones o reservas de cualquier naturaleza, con excepcin de los cargos

anuales como contrapartida en la constitucin de la previsin para indemnizaciones.
7. Las depreciaciones que pudieran corresponder a revalos tcnicos.
COMPENSACION DE PERDIDAS
ARTICULO 48.- Cuando en un ao se sufriera una prdida de fuente boliviana, sta

podr deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan en los aos inmediatos
siguientes.
Las prdidas a deducir en ejercicios siguientes, sern actualizadas por la variacin de

la cotizacin oficial del dlar estadounidense con relacin al Boliviano, producida entre
la fecha de cierre de la gestin anual en que se produjo la prdida y la fecha de cierre
de la gestin anual en que la prdida se compensa.
EXENCIONES
ARTICULO 49.- Estn exentas del impuesto:
a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las

Municipalidades, las Universidades Pblicas y las entidades o instituciones
pertenecientes a las mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro del
Cdigo de Comercio;
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones

no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que
desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia
social, educativas, culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas,
polticas, profesionales, sindicales o gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que no realicen actividades de intermediacin

financiera u otras comerciales, que por disposicin expresa de sus estatutos, la
totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se
destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de
liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done
56
LEY N 843
a instituciones pblicas, debiendo dichas condiciones reflejarse en su realidad
econmica.
c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crdito e instituciones

oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso
Nacional.
Se excluye del inciso a) el texto las Corporaciones Regionales de Desarrollo,

de acuerdo al primer pargrafo del Art. 2 de la Ley N 2493 (Modificaciones a
la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia
N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha
de su publicacin.
Los prrafos 1 y 2 del inciso b) han sido sustituidos por el Art. 2 de la Ley
Nota
N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en

la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo
LEY N 2206 - ARTICULO PRIMERO. Cumpliendo los preceptos constitucionales

establecidos en el Artculo 192 de la Constitucin Poltica del Estado,
mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte son factores
de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fin de
conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen
del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las
Utilidades (IU) a las actividades de produccin, presentacin y difusin de
eventos, teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean
producidos por artistas bolivianos.
Este Artculo ha sido establecido por el Artculo Primero de la Ley N 2206 de 30

de mayo de 2001, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2317 de fecha 12-06-
Nota
01.
La Ley 2685 de 13/05/04 establece un rgimen de incentivos para la Ciudad de El

Alto, de acuerdo al siguiente texto:
TITULO II
Nota del
REGIMEN DE INCENTIVOS ESPECIFICOS

Editor
ARTICULO 7. (Liberacin Impositiva). Toda nueva industria que se establezca

en la ciudad de El Alto quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por
un perodo de diez aos computables desde el da que empiece a producir. Sern
beneficiarias tambin con esta liberacin las ampliaciones de las industrias en
actual existencia.
CAPITULO III
ALICUOTA
ARTICULO 50.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas
al pago del impuesto creado por este Ttulo, quedan sujetas a la tasa del 25%
(veinticinco por ciento).
57
CAPITULO IV
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
ARTICULO 51.- Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del

exterior, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada
ser equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado.
Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, debern

retener con carcter de pago nico y definitivo, la tasa del 25% (veinticinco por ciento)
de la utilidad neta gravada presunta.
CAPITULO V
ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR

ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES
ARTICULO 51 bis. Adems de lo establecido en los captulos precedentes, la utilidad

neta anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no
renovables est gravada por una alcuota adicional del 25% (veinticinco por ciento), que
se aplicar previa deduccin de los siguientes conceptos:
a. Un porcentaje variable, a eleccin del contribuyente, de hasta el 33% (treinta y tres

por ciento) de las inversiones acumuladas en exploracin, desarrollo, explotacin,
beneficio y en proteccin ambiental, directamente relacionada con dichas actividades,
que se realicen en el pas a partir de la Gestin Fiscal 1991. Esta deduccin se
utilizar en un monto mximo equivalente al 100% (cien por ciento) de dichas
inversiones.
b. El 45% (cuarenta y cinco por ciento) de los ingresos netos obtenidos por cada
operacin extractiva de recursos naturales no renovables durante la gestin que
se declara.
Para las empresas productoras de hidrocarburos, los ingresos netos por cada
operacin extractiva son el valor de la produccin en boca de pozo por cada campo
hidrocarburfero.
Para las empresas productoras de minerales y/o metales, los ingresos netos por
cada operacin extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el
lugar de la operacin minera.
Esta deduccin tiene como lmite un monto anual de Bs. 250.000.000.- (doscientos
cincuenta millones de bolivianos) por cada operacin extractiva. Este monto se
actualizar anualmente, a partir de la Gestin Fiscal 1997, segn la variacin del
tipo de cambio del Boliviano respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica,
ms la tasa de inflacin de este pas.
Las deducciones establecidas en los incisos a) y b) precedentes son independientes

de las que se hubieran realizado al momento de liquidar la utilidad neta de la
empresa.
VIGENCIA
Conforme lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 10 de la Ley N 1731 de 25 de

noviembre de 1996, el Captulo V de este Ttulo, tiene aplicacin a partir del 1 de
enero de 1997.
58
D.S.LEY
N N 843
24051
DECRETO SUPREMO N 24051 Las empresas comprendidas en el mbito
de 29 de junio de1995 de aplicacin del Cdigo de Comercio as
(Actualizado 31/ 12/05) como las empresas unipersonales, las
sociedades de hecho o irregulares, las
sociedades cooperativas y las entidades
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS mutuales de ahorro y prstamo para la
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS vivienda. Se considera empresa
unipersonal, aquella unidad econmica
CONSIDERANDO: cuya propiedad radica en una nica
persona natural o sucesin indivisa que
Que el numeral 9 del Artculo 1 de la Ley N coordina factores de la produccin en la
1606 de 22 de diciembre de 1994 dispone realizacin de actividades econmicas
modificaciones al Ttulo III de la Ley N 843, lucrativas.
creando el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas en sustitucin del Impuesto a b) Sujetos no obligados a llevar registros
la Renta Presunta de las Empresas. contables:
Que se hace necesario reglamentar los Las entidades constituidas de acuerdo a

alcances de las disposiciones introducidas las normas del Cdigo Civil, tales como
a fin de normar los procedimientos tcnico las Sociedades Civiles y las Asociaciones
administrativos que faciliten la aplicacin y Fundaciones que no cumplan con las
del Impuesto sobre las Utilidades de las condiciones establecidas en el inciso b)
Empresas. del Artculo 49 de la Ley N 843 Texto
Ordenado Vigente (*) para el beneficio
EN CONSEJO DE MINISTROS, de la exencin de este impuesto.
DECRETA:
ARTICULO 1.- Aprubase el Reglamento Nota del Editor: Este inciso ha sido sustituido
del Impuesto sobre las Utilidades de las por el Artculo 2 del D.S. N 27190 de 30/09/03,
Empresas, de acuerdo a lo que se establece por el siguiente texto:
en los siguientes artculos:
b) Sujetos no obligados a presentar
SUJETOS, HECHO GENERADOR, FUENTE Y registros contables:

EXENCIONES
Las entidades exentas del Impuesto sobre las
Sujetos Utilidades de las Empresas (IUE) de conformidad

a lo dispuesto por Ley siempre y cuando no realicen
ARTICULO 2.- (Sujetos del Impuesto).- actividades comerciales.
Son sujetos del impuesto los definidos en

los Artculos 36, 37, 38 y 39 de la Ley N Sin embargo, estas entidades estn obligadas a
843 Texto Ordenado Vigente ( *). elaborar una Memoria Anual en la que se
especifiquen las actividades, planes y proyectos
Para fines de la aplicacin de este impuesto, efectuados adems de los ingresos y gastos del
se entiende por: ejercicio, de manera que la Administracin
Tributaria pueda verificar el cumplimiento de los
a) Sujetos obligados a llevar registros requisitos que justifiquen la exencin.
contables:
59
c) S u j e t o s q u e e j e r c e n p r o f e s i o n e s b) Los sujetos que no estn obligados a
liberales u oficios: llevar registros contables que le permitan
confeccionar estados financieros anuales,
Las personas naturales que ejercen presentarn una declaracin jurada anual,
profesiones liberales u oficios en en formulario oficial, en la que
forma independiente. consignarn el conjunto de sus ingresos
gravados y los gastos necesarios para su
Estos sujetos, si prestan sus servicios obtencin y mantenimiento de la fuente,
en forma asociada estarn incluidos en excepto los gastos personales de los
los incisos a) o b) de este Artculo, segn miembros (socios, asociados, directores)
corresponda. Si, en cambio, prestan sus de la entidad, en base a los registros de
servicios como dependientes, no estn sus Libros de Ventas-IVA y Compras-IVA
alcanzados por este impuesto. y, en su caso, a otros ingresos
provenientes de intereses por depsitos,
Las empresas que se disuelvan, alquileres de bienes muebles o inmuebles
cualquiera sea su forma jurdica o de y otros gravados por este Impuesto,
ejercicio, as como las sucesiones determinando el monto de la materia
indivisas, continuarn sujetas al pago imponible y liquidando el impuesto que
del impuesto durante el perodo de corresponda, constituyendo la diferencia
liquidacin hasta el momento de la entre los indicados ingresos y egresos la
distribucin final del patrimonio o base imponible del impuesto, previa
mientras no exista divisin y particin de deduccin de los tributos comprendidos
los bienes y derechos por decisin judicial en el Artculo 14 de este reglamento
o testamento que cumpla igual finalidad, pagados dentro de la gestin fiscal que
respectivamente. En ambos casos se declara.
subsistir la obligacin tributaria mientras
no se cancele su inscripcin en el Registro c) Las personas naturales que ejercen
Nacional Unico de Contribuyentes (RUC). profesiones liberales y oficios en forma
Nota del Editor: El D.S. 27149 de 12/09/03 establece independiente, incluidos Notarios de Fe
y Reglamenta el Nuevo Padron de Contribuyentes que Pblica, Oficiales de Registro Civil,
se denomin Nmero de Identificacin Tributaria. Comisionistas, Corredores, Factores o
(NIT) Administradores, Martilleros o
Rematadores y Gestores, presentarn
Obligados a presentar declaraciones sus declaraciones juradas en formulario
juradas oficial, liquidando el impuesto que
corresponda segn lo establecido en el
ARTICULO 3.- (Obligados a presentar segundo prrafo del Artculo 47 de la Ley
declaraciones juradas).- Estn obligados N 843 Texto Ordenado Vigente (* ),
en base a los registros de sus Libros
a presentar declaracin jurada en los
Ventas-IVA y, en su caso, a otros ingresos
formularios oficiales, y cuando
provenientes de intereses por depsitos,
corresponda, pagar el impuesto, en la
alquiler de bienes muebles o inmuebles
forma, plazo y condiciones que establece
y otros gravados por este impuesto.
el presente reglamento:
La base imponible para la liquidacin y

a) Los sujetos pasivos obligados a llevar
pago del impuesto por estos contribuyentes,
registros contables que le permitan
estar dada por el total de los ingresos
confeccionar estados financieros. Estos
devengados durante la gestin fiscal menos
sujetos son los definidos en el Artculo
el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
declarado y pagado por dichos conceptos.
Vigente ( * )
60
D.S.LEY N 843
N 24051
En aplicacin del Artculo 39 de la Ley N el veinticinco por ciento (25%) del cincuenta
843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , se por ciento (50%) del importe total pagado
establece que estos sujetos pasivos podrn y, en el caso de venta de bienes, el veinticinco
cancelar hasta el cincuenta por ciento (50%) por ciento (25%) del veinte por ciento
del impuesto determinado con el Crdito (20%) del importe total pagado, porcentaje
Fiscal-IVA contenido en las facturas, notas este ltimo que se presume es la utilidad
fiscales o documentos equivalentes recibidas obtenida por el vendedor del bien. Los
por compras de bienes y servicios, las montos retenidos deben ser empozados
mismas que debern ser conservadas por hasta el diez (10) Nota del Editor: El D.S.
el contribuyente durante el perodo de 25619 del 17-12-99 establece nuevas fechas de
prescripcin del impuesto. A la declaracin vencimiento para la presentacin de declaraciones
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de juradas y pago de los impuestos de liquidacin
las Empresas se acompaar un resumen peridica mensual:
en formulario oficial que contenga los
siguientes datos: fecha e importe de cada - IVA
factura, nota fiscal o documento equivalente, - RC-IVA y Retenciones
excluidos el Impuesto a los Consumos - IT y Retenciones
Especficos (ICE), cuando corresponda, suma - IUE
. Retenciones
total y clculo del Crdito Fiscal-IVA contenido
en dicho importe. Las facturas, notas
. Actividades parcialmente realizadas en el pas
fiscales o documentos equivalentes sern
vlidas siempre que sus fechas de emisin
sean posteriores al 31 de diciembre de
empresas que comercialicen oro
1994 y hayan sido emitidas dentro de la - Anticipos a sujetos pasivos del ICM
gestin fiscal, que se declara, debiendo - ICE
estar necesariamente llenadas a nombre - IEHD
del contribuyente sujeto a este impuesto Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC,
con las excepciones que al efecto establezca de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:
la Administracin Tributaria mediante norma
reglamentaria. 0 Hasta el da 13 de cada mes
En los casos de los incisos b) y c) 2 Hasta el da 15 de cada mes
precedentes, la Administracin Tributaria 3 Hasta el da 16 de cada mes
establecer la forma y condiciones que 4 Hasta el da 17 de cada mes
debern reunir los formularios oficiales de 5 Hasta el da 18 de cada mes
declaracin jurada de este impuesto. 6 Hasta el da 19 de cada mes
Las personas jurdicas, pblicas o privadas,
y las instituciones y organismos del Estado
que acrediten o efecten pagos a los sujetos
del mes siguiente aqul en que se efectu
definidos en el inciso c) precedente o a
la retencin.
sucesiones indivisas de personas naturales
gravadas por este impuesto, por concepto
Fuente
de las fuentes de rentas definidas en el
Artculo 4 del presente reglamento, y no
ARTICULO 4.- (Utilidades de fuente
estn respaldadas por la factura, nota fiscal
boliviana).- En general y sin perjuicio de las
o documento equivalente correspondiente,
disposiciones especiales de la ley y este
debern retener sin lugar a deduccin
alguna, en el caso de prestacin de servicios, reglamento, son utilidades de fuente
boliviana:
61
a) Los alquileres y arrendamientos retribuciones o remuneraciones por prestacin de
provenientes de inmuebles situados en servicios: de consultara, asesoramiento de todo
el territorio de la Repblica y cualquier tipo, asistencia tcnica, investigacin,
especie de contraprestacin que se reciba profesionales y peritajes, realizados desde o en
por la constitucin a favor de terceros de el exterior.
derechos reales de usufructo, uso,
habitacin o anticresis, sobre inmuebles Exenciones
situados en el pas;
ARTICULO 5.- (Formalizacin del
b) Los intereses provenientes de depsitos carcter de exentos).- La exencin
bancarios efectuados en el pas; los dispuesta en el inciso b) del Artculo 49 de
intereses de ttulos pblicos; el alquiler la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*)
de cosas muebles situadas o utilizadas se formalizar ante la Administracin
econmicamente en el pas; las regalas Tributaria a solicitud de los interesados
producidas por cosas situadas o derechos presentada dentro de los tres (3) meses
utilizados econmicamente en la posteriores a la vigencia del presente
Repblica; el cincuenta por ciento (50%) reglamento o siguientes a la aprobacin de
de las rentas vitalicias abonadas por los Estatutos que rigen su funcionamiento.
compaas de seguro privado constituidas
en el pas y las dems utilidades que, La formalizacin de la exencin tramitada
revistiendo caractersticas similares, dentro del plazo previsto tiene efecto
provengan de capitales, cosas o derechos declarativo y no constitutivo, retrotrayendo
situados, colocados o utilizados su beneficio a la fecha de vigencia del
econmicamente en el pas; impuesto o, en su caso, a la de aprobacin
de los Estatutos adecuados a los requisitos
c) Las generadas por el desarrollo en el pas de la Ley.
de actividades civiles, agropecuarias,
mineras, forestales, extractivas, Las instituciones que no formalizaren el
comerciales e industriales o por la locacin derecho a la exencin dentro del plazo
de obras o la prestacin de servicios sealado en el primer prrafo de este
dentro del territorio de la Repblica. artculo, estarn sujetas a este impuesto
por las gestiones fiscales anteriores a su
formalizacin administrativa. Del mismo
d) Toda otra utilidad no contemplada en los
modo, quedan alcanzadas por el impuesto
incisos precedentes que haya sido
las gestiones durante las cuales los Estatutos
generada por bienes materiales o
no han cumplido los requisitos sealados
inmateriales y por derechos situados,
en el inciso b) del Artculo 49 de la Ley N
colocados o utilizados econmicamente
843 Texto Ordenado Vigente (* ).
en el pas o que tenga su origen en
hechos o actividades de cualquier ndole,
A la solicitud de formalizacin de la
producidos o desarrollados en el pas.
exencin deber acompaarse una copia
legalizada de los Estatutos aprobados
mediante el instrumento legal respectivo.
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de 30/09/03 Asimismo, deber acreditarse la
a travs de su Articulo 1 establece la incorporacin personalidad jurdica formalmente
del inciso e), de acuerdo al siguiente texto: reconocida y el instrumento legal respectivo.
e) A los efectos del Artculo 1 de la Ley N 2493 El carcter no lucrativo de los entes
de 4 de agosto de 2003, los honorarios, beneficiarios de esta exencin quedar
62
D.S.LEY N 843
N 24051
acreditado con el cumplimiento preciso de La Administracin Tributaria establecer el
lo establecido en el segundo prrafo del procedimiento y los requisitos administrativos
inciso b) del Artculo 49 de la Ley N 843 para la formalizacin de esta exencin.
Texto Ordenado Vigente ( * ).
Las exenciones tendrn vigencia a partir de la
La Administracin Tributaria establecer el gestin que corresponde a la fecha de solicitud de
procedimiento a seguirse para la formalizacin, siempre que sta cumpla con los
formalizacin de esta exencin. requisitos establecidos. Las entidades que no
formalicen el derecho a la exencin, estarn sujetas
Las exenciones establecidas en los incisos al pago del impuesto por las gestiones fiscales
a) y c) del Artculo 49 de la Ley N 843 hasta la formalizacin del beneficio, del mismo
Texto Ordenado Vigente (*), no requieren modo, quedan alcanzadas por el impuesto las
tramitacin expresa para su reconocimiento. gestiones durante las cuales los estatutos no
cumplieron los requisitos sealados en el presente
reglamento.
Nota del Editor: El Artculo 3 del D.S. N 27190

Las exenciones establecidas en los incisos a) y c)
de 30/09/03, sustituye el Artculo precedente
del Artculo 49 de la Ley N 843 no requieren
por el siguiente texto:
tramitacin expresa para su reconocimiento.
ARTICULO 5.- (Requisitos, condiciones y
formalizacin para la exencin). Las
entidades detalladas en el primer prrafo del DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA
inciso b) del Artculo 49 de la Ley N 843 IMPONIBLE
modificado por la Ley N 2493 publicada el 4 de
agosto de 2003, que desarrollen actividades Utilidad Neta Imponible
religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia
social, educativas, culturales, cientficas,
ARTICULO 6.- (Utilidad Neta
ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas,
Imponible).- Se considera Utilidad Neta
polticas, profesionales, sindicales o gremiales,
Imponible a la que se refiere el Artculo 47
podrn solicitar su reconocimiento ante la
de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente
Administracin Tributaria como entidades exentas,
(* ), la que resulte de los estados financieros
siempre y cuando su realidad econmica refleje el
de la empresa elaborados de conformidad
cumplimiento de las condiciones que la Ley
con normas de contabilidad generalmente
establece, debiendo las mismas estar
aceptadas, con los ajustes y adecuaciones
expresamente contempladas en sus estatutos.
contenidas en este Reglamento.
El reconocimiento de esta exencin deber ser
ARTICULO 7.- (Determinacin ).- Para
formalizado ante la Administracin Tributaria
establecer la Utilidad Neta sujeta al
correspondiente, debiendo presentarse junto a la
impuesto, se restar de la Utilidad Bruta
solicitud una copia legalizada de los estatutos
(ingresos menos costo de los bienes
aprobados mediante el instrumento legal
vendidos y servicios prestados) los gastos
respectivo, acreditando su personalidad y
necesarios para obtenerla y, en su caso,
personera jurdica. En el caso de Organizaciones
para mantener y conservar la fuente, cuya
No Gubernamentales (ONGS) extranjeras, podrn
deduccin admite la Ley y este Reglamento.
formalizar la exencin, slo aquellas que cuenten
con un Convenio suscrito de acuerdo a la normativa
Sin perjuicio de aplicacin del criterio general
vigente y en los trminos del inciso b) del Artculo
de lo devengado, en el caso de ventas a
2 de la Ley N 2493.
plazo, las utilidades de estas operaciones
63
podrn imputarse en el momento de i) Para bienes adquiridos en el mercado
producirse la respectiva exigibilidad. interno (mercaderas para la venta,
materias primas y materiales):
Gastos Corrientes
- Listas de precios o cotizaciones de
ARTICULO 8.- (Regla General).- Dentro proveedores, correspondientes a
del concepto de gastos necesarios definido condiciones habituales de compra del
por la Ley como principio general y ratificado contribuyente, vigentes a la fecha de
en el Artculo precedente, se consideran cierre de la gestin;
comprendidos todos aquellos gastos
realizados, tanto en el pas como en el - Precios consignados en facturas de
exterior, a condicin de que estn vinculados compras efectivas realizadas en
con la actividad gravada y respaldados con condiciones habituales durante el mes
documentos originales. de cierre de la gestin;
ARTICULO 9.- (Valuacin de Existencias - Precios convenidos sobre rdenes de

en Inventarios).- Las existencias en compra confirmadas por el proveedor
inventarios sern valorizadas siguiendo un dentro de los sesenta (60) das anteriores
sistema uniforme, pudiendo elegir las al cierre de la gestin, pendientes de
empresas entre aquellos que autorice recepcin a dicha fecha de cierre;
expresamente este reglamento. Elegido un
sistema de valuacin, no podr variarse sin - En cualquiera de los casos sealados
autorizacin expresa de la Administracin anteriormente, se adicionar, si
Tributaria y slo tendr vigencia para el correspondiera, la estimacin de gastos
ejercicio futuro que ella determine. de transporte, seguro y otros hasta colocar
los bienes en los almacenes del
Los criterios de valuacin aceptados por contribuyente.
este Reglamento son los siguientes:
ii) Para bienes producidos (artculos
Bienes de Cambio: A Costo de Reposicin terminados):
o valor de mercado, el que sea menor. A
estos fines se entiende por valor de - Costo de Produccin a la fecha de cierre,
reposicin al representado por el costo que en las condiciones habituales de
fuera necesario incurrir para la adquisicin o produccin para la empresa. Todos los
produccin de los bienes o la fecha de cierre componentes del costo (materias primas,
de la gestin. Como valor de mercado debe mano de obra, gastos directos e indirectos
entenderse el valor neto que se obtendra de fabricacin) debern valuarse al costo
por la venta de bienes en trminos de reposicin a la fecha de cierre de la
comerciales normales, a esa misma fecha, gestin.
deducidos los gastos directos en que se
incurrira para su comercializacin. iii) Para bienes en curso de elaboracin:
El costo de Reposicin podr determinarse - Al valor obtenido para los artculos

en base a alguna de las siguientes terminados segn lo indicado en el punto
alternativas, que se mencionan a simple anterior, se reducir la proporcin que
ttulo ilustrativo, pudiendo recurrirse a otras falte para completar el acabado.
que permitan una determinacin razonable
del referido costo: iv) Para bienes importados:
64
D.S.LEY
N N 843
24051
- Valor ex-Aduana a la fecha de cierre de de inventarios a precio fijo por animal en
la gestin fiscal, al que se adicionar base a los valores o ndices de relacin del
todo otro gasto incurrido hasta tener el costo, al cierre del ejercicio gravado.
bien en los almacenes del contribuyente.
Cambio de Mtodo.- Adoptado un mtodo
- Precios especficos para los bienes en o sistema de valuacin, el contribuyente no
existencia al cierre de la gestin, podr apartarse del mismo, salvo
publicados en el ltimo trimestre en autorizacin previa de la Administracin
boletines, catlogos u otras publicaciones Tributaria. Aprobado el cambio,
especializadas, mas gastos estimados corresponder para la gestin futura valuar
de fletes, seguros, derechos arancelarios las existencias finales de acuerdo al nuevo
y otros necesarios para tener los bienes mtodo o sistema.
en los almacenes del contribuyente.
ARTICULO 10.- (Derechos).- Las
empresas podrn deducir, con las
v) Para bienes destinados a la exportacin:
limitaciones establecidas en el Artculo 8
Al menor valor entre:
de este reglamento, los gastos
efectivamente pagados o devengados a
1) Los precios vigentes en los mercados
favor de terceros por concepto de:
internacionales, en la fecha ms cercana
al cierre de la gestin, menos los gastos
a) Alquileres por la utilizacin de bienes
estimados necesarios para colocar los muebles o inmuebles, ya sea en dinero
bienes en dichos mercados, y o en especie.
2) El costo de produccin o adquisicin b) Regalas, cualquiera sea la denominacin

determinados segn las pautas que le acuerden las partes, percibidas en
sealadas en los puntos anteriores. efectivo o en especie, que se originen en
la transferencia temporaria de bienes
vi) De no ser factible la aplicacin de las pautas inmateriales tales como derechos de
anteriormente sealadas, los bienes en autor, patentes marcas de fbrica o de
el mercado interno o importados podrn comercio, frmulas, procedimientos,
computarse al valor actualizado al cierre secretos y asistencia tcnica, cuando
de la gestin anterior o al valor de esta actividad est estrechamente
compra efectuada durante la gestin vinculada con los anteriores rubros.
ajustados en funcin de las variaciones
en la cotizacin oficial del Dlar c) Otros similares a los fijados en los dos
Estadounidense respecto a la moneda incisos precedentes.
nacional, entre esas fechas y la de cierre
de la gestin. ARTICULO 11.- (Remuneraciones al
factor Trabajo).- Las deducciones por
vii) Precio de Venta.- Los inventarios de remuneracin al factor Trabajo incluirn,
productos agrcolas, ganado vacuno, adems de todo tipo de retribucin que se
porcino y otros, se valuarn al precio de pague, otros gastos vinculados con los
venta de plaza, menos los gastos de sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos,
venta al cierre del perodo fiscal. gastos de movilidad y remuneraciones en
dinero o en especie originados en leyes
Para el sector ganadero, no obstante el sociales o convenios de trabajo.
prrafo precedente, la Administracin
Tributaria podr disponer mediante Tambin podrn deducirse las
resolucin de carcter general, la valuacin remuneraciones que se paguen a los dueos,
65
socios, accionistas u otros propietarios de la su percepcin por norma legal pertinente
empresa, o a sus cnyuges y parientes y cuyo pago sea acreditado por dichas
consanguneos en lnea directa o colateral o entidades.
afines en el segundo grado del cmputo
civil. Estas deducciones sern admitidas c) Las cotizaciones y aportes destinados a
cuando medie una efectiva prestacin de los servicios de seguridad social, siempre
servicios a la empresa, y siempre que que se efecten a las entidades
figuren en las respectivas planillas sujetas legalmente autorizadas; los gastos
a los aportes efectivamente realizados a la que cubran seguros delegados
seguridad social, vivienda social y otros debidamente habilitados.
dispuestos por ley.
d) Los gastos de transporte, viticos y otras
Para la deduccin de las remuneraciones, compensaciones similares por viajes al
gastos y contribuciones indicados en el interior y exterior del pas, por los
presente Artculo, deber demostrarse la siguientes conceptos:
aplicacin del Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado sobre dichos a) El valor del pasaje;
importes, excepto en la deduccin por
aguinaldos pagados. b) Viajes al exterior y a Capitales de
Departamento del pas: Se aceptar
Asimismo, podrn deducirse otros gastos como otros gastos el equivalente al
y contribuciones efectivamente realizados vitico diario que otorga el Estado a
en favor del personal dependiente, por los servidores pblicos a nivel de
asistencia sanitaria, ayuda escolar y Director General; o los viticos y gastos
educativa y clubes deportivos para de representacin sujetos a rendicin
esparcimiento de dicho personal, de cuenta documentada debidamente
emergentes del cumplimiento de leyes respaldados con documentos
sociales o Convenios Colectivos de Trabajo. originales. Esta deduccin incluye el
Tambin podrn deducirse otros gastos y pago del Impuesto a las Salidas
contribuciones efectivamente realizados por Areas al Exterior creado por el Artculo
los conceptos sealados en el prrafo 22 de la Ley N 1141 de 23 de
precedente, siempre que su valor total no febrero de 1990.
exceda del ocho punto treinta y tres por
ciento (8.33%) del total de salarios brutos Viajes a Provincias del pas: Se
de los dependientes consignados en las aceptar como otros gastos el
planillas de la gestin que se declara. equivalente al cincuenta por ciento
(50%) del vitico diario que otorga el
ARTICULO 12 (Servicios).- Con las Estado a los servidores pblicos a
condiciones dispuestas en el Artculo 8 del nivel de Director General; o los viticos
presente Decreto, son deducibles: y gastos de representacin sujetos a
rendicin de cuenta documentada
a) Los gastos de cobranza de las rentas debidamente respaldados con
gravadas. documentos originales.
b) Los aportes obligatorios a organismos En estos casos, para que se admitan las
reguladores/supervisores. Estos aportes deducciones, el viaje deber ser realizado
sern deducibles en tanto sean por personal de la empresa y estar
efectuados a entidades encargadas de relacionado con la actividad de la misma.
66
D.S.LEY N 843
N 24051
e) Las remuneraciones a directores y sndicos perodo respectivo publicada por el Banco
de sociedades annimas o en comandita Central de Bolivia. En el caso de prstamos
por acciones. Estas remuneraciones no recibidos del exterior, se presume una
podrn exceder el equivalente a la tasa no superior a la LIBOR ms tres por
remuneracin del mismo mes del ciento (LIBOR + 3%)
principal ejecutivo asalariado de la
empresa. La parte de estas A los fines de la determinacin de la base
remuneraciones que exceda el lmite imponible de este impuesto, en el caso de
la industria petrolera, el monto total de las
establecido en el prrafo precedente no
deudas financieras de la empresa, cuyos
ser admitida como gasto del ejercicio
intereses pretende deducirse, no podr
gravado. Sin perjuicio de ello, la totalidad
exceder el ochenta por ciento (80%) del
de las remuneraciones percibidas por los
total de las inversiones en el pas
directores y sndicos est sujeta al efectivamente realizadas acumuladas por
Rgimen Complementario al Impuesto la misma empresa.
al Valor Agregado, en aplicacin del inciso
e) del Artculo 19 de la (*). b) El valor total de las cuotas pagadas por
operaciones de arrendamiento financiero
f) Los honorarios u otras retribuciones por sobre bienes productores de rentas
asesoramiento, direccin o servicios sujetas al impuesto, as como los gastos
prestados en el pas o desde el exterior, que demande el mantenimiento y
estas ltimas a condicin de demostrarse reparacin de los bienes indicados
el haber retenido el impuesto, cuando se siempre que en el contrato respectivo se
trate de rentas de fuente boliviana, hubiera pactado que dichos gastos corren
conforme a lo establecido en los Artculos por cuenta del arrendatario.
Vigente (*), y 34 de este Reglamento. c) Las primas de seguros y sus accesorios,
que cubran riesgos sobre bienes que
produzcan rentas gravadas y al personal
g) Otros gastos similares a los enumerados
dependiente contra accidentes de trabajo.
en los incisos precedentes.
ARTICULO 14 (Tributos).- Son deducibles
ARTICULO 13.- (Servicios Financieros).- los tributos efectivamente pagados por la
Conforme a lo dispuesto en el Artculo 8 del empresa, como contribuyente directo de los
presente reglamento, son deducibles: mismos, por concepto de:
a) Los intereses de deudas, sus respectivas - Impuesto a las Transacciones. Esta

actualizaciones y los gastos originados deduccin nicamente alcanza al
por su constitucin, renovacin o Impuesto a las Transacciones
cancelacin. La deduccin se efectuar efectivamente pagado y no al
siempre que la deuda haya sido contrada compensado con el Impuesto sobre las
para producir renta gravada o mantener Utilidades de las Empresas.
su fuente productora.
- Impuesto a la Propiedad de Bienes
En los casos en que el tipo de inters Inmuebles y Vehculos Automotores,
no hubiera sido fijado expresamente, se establecido en el Ttulo IV de la Ley N
presume, salvo prueba en contrario, que 843 Texto Ordenado Vigente (* )
la tasa de inters, en los prstamos de
origen local, no es superior a la tasa de - Impuesto Municipal a las Transferencias
inters activa bancaria promedio del de Inmuebles y Vehculos Automotores,
67
establecido en el Artculo 2 de la Ley N de bienes y servicios que no resulta
1606 de 22 de diciembre de 1994. computable en la liquidacin de dicho
impuesto por estar asociado a
- Impuesto a las Sucesiones y a las operaciones no gravadas por el mismo.
Transmisiones Gratuitas de Bienes,
establecido en el Ttulo XI de la Ley N El Impuesto a los Consumos Especficos
843 Texto Ordenado Vigente (*), en consignado por separado en las facturas
los casos en que la empresa sea la por las compras alcanzadas por dicho
beneficiaria de estas transmisiones. impuesto, en los casos que ste no
resulta recuperable por el contribuyente.
- Tasas y Patentes Municipales aprobadas
conforme a las previsiones ARTICULO 15 (Gastos Operativos).-
constitucionales. Tambin ser deducible todo otro tipo de
gasto directo, indirecto, fijo o variable, de la
- Patentes mineras, derechos de monte y empresa, necesario para el desarrollo de la
regalas madereras. produccin y de las operaciones mercantiles
de la misma, tales como los pagos por
- En el caso de las empresas petroleras, consumo de agua, combustible, energa,
son tambin deducibles los pagos que gastos administrativos, gastos de promocin
realicen por concepto de regalas, y publicidad, venta o comercializacin,
derechos de rea y otras cargas fiscales incluyendo las entregas de material
especficas por explotacin de recursos publicitario a ttulo gratuito, siempre que
hidrocarburferos en Bolivia. Esta estn relacionadas con la obtencin de
disposicin alcanza nicamente a los rentas gravadas y con el giro de la empresa.
Contratos de Operacin o Asociacin Estos gastos podrn incluirse en el costo de
celebrados despus del 31 de diciembre las existencias, cuando estn relacionados
de 1994, o adecuados al rgimen general directamente con las materias primas,
de la Ley N 843 Texto Ordenado productos elaborados, productos en curso
Vigente ( * ) , despus de la indicada de elaboracin, mercaderas o cualquier
fecha. otro bien que forma parte del activo
circulante.
No son deducibles las multas y accesorios
(excepto intereses y mantenimiento de Las empresas mineras podrn deducir sus
valor) originados en la morosidad de estos gastos de exploracin y las dems
tributos o en el incumplimiento de Deberes erogaciones inherentes al giro del negocio,
Formales previstos en el Cdigo Tributario. en la gestin fiscal en que las mismas se
realicen.
El Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto
a los Consumos Especficos y el Impuesto Las empresas petroleras podrn deducir
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
sus gastos de exploracin y explotacin,
no son deducibles por tratarse de impuestos
considerando que los costos de operaciones,
indirectos que no forman parte de los
costos geolgicos, costos geofsicos y costos
ingresos alcanzados por el Impuesto sobre
geoqumicos sern deducibles en la gestin
las Utilidades de las Empresas.
fiscal en que se efecten los mismos.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo

precedente, son tambin deducibles: Nota del Editor: El Artculo 4 del D.S. N
27190 de 30/09/03, establece la inclusin de un
El Impuesto al Valor Agregado cuarto y quinto prrafo, los mismos que tienen el
incorporado en el precio de las compras siguiente texto:
68
D.S.LEY N 843
N 24051
Para efectos tributarios y en concordancia con la Para acreditar los pagos realizados por la
norma contable No. 9 para la industria petrolera, compra de bienes y servicios a los sujetos
se entiende por gastos deducibles en la etapa de comprendidos en el ltimo prrafo del
exploracin, a los costos en estudios topogrficos,
Artculo 3 de este Reglamento, los
geolgicos, geofsicos, geoqumicos,
documentos y registros contables
sismolgicos, aerofotogramtricos, gravimtricos
y magnetomtricos. Los costos en pozos respectivos debern estar respaldados con
exploratorios no exitosos se debern deducir como los comprobantes de depsito de las
gasto en la gestin fiscal en la que se confirme su retenciones efectuadas a los mismos.
abandono incluyendo la amortizacin y
depreciacin de activos en la proporcin de su ARTICULO 16.- (Diferencias de cambio).-
utilizacin en esta etapa. Los costos en pozos Para convertir en moneda nacional las
exploratorios exitosos sern capitalizados y
diferencias de cambio provenientes de
amortizados de acuerdo a las normas contables
operaciones en moneda extranjera, el
en actual vigencia.
contribuyente se sujetar a la Norma de
Asimismo, se entiende por gastos deducibles en Contabilidad N 6 sancionada por el CEN del
la etapa de explotacin, los costos de operacin Colegio de Auditores de Bolivia en fecha 16
tales como mano de obra, combustibles y de junio de 1994.
suministros necesarios para operar y mantener
pozos de desarrollo, incluyendo la amortizacin y ARTICULO 17.- (Previsiones, provisiones
depreciacin de activos. y otros gastos).- Sern deducibles por las
empresas todos los gastos propios del giro
Adems de lo establecido en el primer del negocio o actividad gravada, con las
prrafo de este artculo, las empresas limitaciones establecidas en el Artculo 8
constructoras tambin podrn deducir los de este reglamento, adems de los Gastos
pagos por concepto de consumo de energa Corrientes expresamente enumerados en
elctrica y agua que se realicen durante el
los incisos siguientes:
perodo de la construccin de obras, aunque
las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes consignen los aparatos a) Las asignaciones destinadas a constituir
medidores de consumo respectivos a las Reservas Tcnicas de las Compaas
nombre de terceras personas, a condicin de Seguro y similares, tales como las
de que los mismos estn instalados efectiva reservas actuariales de vida, las reservas
y permanentemente en el inmueble objeto para riesgos en curso y similares conforme
de la construccin y el servicio se utilice a las normas legales que rigen la materia
exclusivamente para este fin.
y de conformidad a las disposiciones de
Las compras de bienes y servicios hechas la Superintendencia Nacional de Seguros
a personas naturales no obligadas y Reaseguros. Estas Empresas deben
legalmente a emitir facturas, notas fiscales preparar y conservar junto con sus
o documentos equivalentes, se demostrarn balances anuales, la nmina completa
mediante los documentos y registros de los montos fijados en concepto de
contables respectivos debidamente primas, siniestros, plizas vencidas de
respaldados con fotocopias de la Cdula de seguro de vida y otros beneficios durante
Identidad y del Carnet de Contribuyente
el ejercicio fiscal, con la debida
(RUC). Nota del Editor: El D.S. 27149 de 12/09/
acreditacin de la Superintendencia
03 establece y Reglamenta el Nuevo Padron de
Contribuyentes que se denomin Nmero de Nacional de Seguros y Reaseguros.
Identificacin Tributaria. (NIT), del vendedor
correspondiente a alguno de los Regmenes Del mismo modo, las reservas que, con
Tributarios Especiales vigentes en el pas, carcter obligatorio, imponga expresamente
firmadas por este ltimo en la fecha de la la norma legal a las entidades financieras,
respectiva operacin. sern deducibles previa acreditacin de sus
69
importes por la Superintendencia de Bancos saldos de crditos al final de cada una de
y Entidades Financieras. las ltimas tres (3) gestiones. La suma
a deducir en cada gestin ser el resultado
b) Las asignaciones destinadas a constituir de multiplicar dicho promedio por el
previsiones para riesgos emergentes de saldo de crdito existente al finalizar la
las leyes sociales destinadas al pago de gestin.
indemnizaciones por despidos o retiro
voluntario. Las empresas podrn deducir Los importes incobrables, se imputarn a
un monto equivalente a la diferencia que la previsin constituida de acuerdo al
resulta de multiplicar el promedio de presente inciso. Los excedentes, si los
remuneraciones de los ltimos tres (3) hubiera, sern cargados a los resultados de
meses de la gestin de cada uno de los la gestin.
dependientes que figura en las planillas
de la empresa por el nmero de aos de Si por el procedimiento indicado en el
antigedad y el monto de la reserva que primer prrafo del presente inciso, resultar
figura en el balance de la gestin un monto inferior a la previsin existente, la
inmediata anterior. diferencia deber aadirse a la utilidad
imponible de la gestin, como as tambin
los montos recuperados de deudores
La deduccin de las empresas que inicien
calificados como incobrables.
actividades ser igual a la suma de las
Cuando no exista un perodo anterior a
remuneraciones de los dependientes que
tres (3) aos por ser menor la antigedad
figuren en la planilla del ltimo mes de la
de la empresa o por otra causa, el
gestin, si de acuerdo al lapso transcurrido
contribuyente podr deducir los crditos
desde el inicio de actividades hasta el cierre
incobrables y justificados. A los efectos del
del ejercicio ya le corresponde al personal
promedio establecido en el numeral 2. de
de la empresa el derecho de indemnizacin.
este inciso, se promediarn los crditos
A la previsin as constituida se imputarn
incobrables reales del primer ao con dos
las indemnizaciones que efectivamente se
(2) aos anteriores iguales a cero (0) y as
paguen por este concepto dentro de la
sucesivamente hasta llegar al tiempo
gestin.
requerido para determinar las previsiones
indicadas en el mismo numeral 2. de este
c) Los crditos incobrables o las previsiones inciso.
por el mismo concepto, que sern
deducibles, con las siguientes Se consideran crditos incobrables, las
limitaciones: obligaciones del deudor insolvente que no
cumpli durante un (1) ao, computable a
1. Que los crditos se originen en partir de la fecha de facturacin, con el pago
operaciones propias del giro de la prestablecido y como consecuencia ha
empresa. sido demandado judicialmente sin lograr
embargo o retencin de bienes para cubrir
2. Que se constituyan en base al porcentaje la deuda. En el caso de ventas de bienes y
promedio de crditos incobrables servicios por valores unitarios cuyo monto
justificados y reales de las tres (3) ltimas no justifica una accin judicial, se
gestiones con relacin al monto de considerarn cuentas incobrables aquellas
crditos existentes al final de cada que hayan permanecido en cartera por tres
gestin, es decir, que ser igual a la (3) o ms aos partir de la fecha de
suma de crditos incobrables reales de facturacin. El contribuyente deber
los tres (3) ltimos aos multiplicada por demostrar estos hechos con los documentos
cien (100) y dividido por la suma de los pertinentes.
70
D.S.LEY N 843
N 24051
Por los cargos efectuados a la cuenta determinacin de la utilidad neta imponible
Previsiones para Incobrables, el los conceptos establecidos en el Artculo 47
contribuyente presentar anualmente junto de la Ley N 843 Texto Ordenado
con su balance un listado de los deudores Vigente ( * ) , ni los que se indican a
incobrables, con especificacin de nombre continuacin:
del deudor, fecha de suspensin de pagos
e importe de la deuda castigada en su caso. a) Los retiros personales del dueo o socios,
ni los gastos personales o de sustento
Las entidades financieras y de seguros y del dueo de la empresa o de los socios,
reaseguros determinarn las previsiones ni de sus familiares.
para crditos incobrables de acuerdo a las
normas emitidas sobre la materia por las b) Los tributos originados en la adquisicin
respectivas Superintendencias y la Comisin de bienes de capital, no sern deducibles
Nacional de Valores. pero s sern computados en el costo del
bien adquirido para efectuar las
d) Las previsiones que se constituyan para depreciaciones correspondientes.
cubrir los costos de restauracin del medio
ambiente afectado por las actividades c) Los gastos por servicios personales en
del contribuyente e impuestas mediante los que no se demuestre el cumplimiento
norma legal emitida por la autoridad del Rgimen Complementario al
competente. Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a los dependientes.
Estas previsiones sern calculadas en
base a estudios efectuados por peritos d) El Impuesto sobre las Utilidades de las
independientes y aprobados por la
Empresas establecido en el Ttulo III de
autoridad del medio ambiente. Estos
la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente
estudios debern determinar la
(* ).
oportunidad en que dichas previsiones
deben invertirse efectivamente para
e) La amortizacin de derechos de llave,
restaurar el medio ambiente; en caso de
marcas de fbrica y otros activos
incumplimiento de la restauracin en la
oportunidad sealada, los montos intangibles similares, salvo en los casos
acumulados por este concepto debern en que por su adquisicin se hubiese
ser declarados como ingresos de la gestin pagado un precio. Su amortizacin se
vigente al momento del incumplimiento. sujetar a lo previsto en el Artculo 27
del presente reglamento.
El excedente resultante de la diferencia
entre las previsiones acumuladas y los f) Las donaciones y otras cesiones gratuitas,
gastos de restauracin del medio ambiente excepto las efectuadas a entidades sin
efectivamente realizados tambin deber fines de lucro reconocidas como exentas
declararse como ingreso de la empresa en a los fines de este impuesto, hasta el
la gestin en que la restauracin sea lmite del diez por ciento (10%) de la
cumplida. Si por el contrario el costo de la utilidad imponible correspondiente a la
restauracin resultare superior a las gestin en que se haga efectiva la
previsiones acumuladas por este concepto, donacin o cesin gratuita. Para la
el excedente ser considerado como gasto admisin de estas deducciones, las
de la misma gestin. entidades beneficiarias debern haber
cumplido con lo previsto en el Artculo 5
ARTICULO 18.- (Conceptos no de este reglamento antes de efectuarse
deducibles).- No son deducibles para la la donacin y no tener deudas tributarias
71
en caso de ser sujetos pasivos de otros i) El valor de los envases deducido de la
impuestos. Asimismo, estas deducciones base imponible del Impuesto al Valor
debern estar respaldadas con Agregado en aplicacin del inciso b) del
documentos que acrediten la recepcin Artculo 5 de la Ley N 843 Texto
de la donacin y la conformidad de la Ordenado Vigente (*), no es deducible
institucin beneficiaria. Para su computo, como costo para la determinacin del
las mercaderas se valorarn al precio de Impuesto sobre las Utilidades de las
costo y los inmuebles y vehculos
Empresas.
automotores por el valor que se hubiere
determinado de acuerdo a los Artculos
j) Las prdidas netas provenientes de
54, 55, y 60 de la Ley N 843 Texto
operaciones ilcitas.
Ordenado Vigente ( * ) , segn la
naturaleza del bien, para el pago del
k) Los intereses pagados por los capitales
Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles y Vehculos Automotores invertidos en prstamo a la empresa por
correspondiente a la ltima gestin los dueos o socios de la misma, en la
vencida. porcin que dichos intereses excedan el
valor de la Tasa LIBOR ms tres por
g) Las previsiones o reservas que no hayan ciento (LIBOR +3%) en operaciones con
sido expresamente dispuestas por el exterior y, en operaciones locales, en
normas legales vigentes segn la la porcin que dichos intereses excedan
naturaleza jurdica del contribuyente ni el valor de la tasa bancaria activa publicada
aquellas no autorizadas expresamente por el Banco Central de Bolivia vigente en
por el presente reglamento. cada fecha de pago. Los intereses
deducibles no podrn superar el treinta
h) Las depreciaciones correspondientes a por ciento (30%) del total de intereses
revaluos tcnicos realizados durante las
pagados por la empresa a terceros en la
gestiones fiscales que se inicien a partir
misma gestin.
de la vigencia de este impuesto. Los
bienes objeto de contratos de
Los intereses pagados no deducibles
arrendamiento financiero no son
depreciables bajo ningn concepto por conforme a la regla establecida en el
ninguna de las partes contratantes. prrafo anterior, se agregarn al monto
imponible para la liquidacin de este
impuesto, sin perjuicio de que quienes
Nota del Editor: El Artculo 25 del D.S. N
los perciban los aadan a sus ingresos
25959 de 21/10/00 sustituye este inciso, con el
personales a efectos de la liquidacin de
siguiente texto:
los tributos a que se hallen sujetos.
h) Las depreciaciones correspondientes a revalos
tcnicos realizados durante las gestiones fiscales l) Las sumas retiradas por el dueo o socio
que se inicien a partir de la vigencia de este
de la empresa en concepto de sueldos
impuesto.
que no estn incluidos en el Artculo 11
Los bienes objeto de contratos de arrendamiento
de este reglamento ni todo otro concepto
financiero, exclusivamente para fines tributarios,
que suponga un retiro a cuenta de
son depreciables nicamente por el arrendador,
utilidades.
siguiendo los criterios de depreciacin previstos
en el presente Decreto no siendo aplicable la
depreciacin por el arrendatario bajo ningn ll) En el sector hidrocarburos, el factor de
concepto agotamiento
72
D.S.LEY
N N 843
24051
Utilidad neta otros similares que resulten necesarios para
colocar los bienes en condiciones de ser
ARTICULO 19.- (Procedimiento).- A fin de usados.
establecer la Utilidad Neta, se deducirn de
la Utilidad Bruta los Gastos Corrientes, segn En los casos de bienes importados, no se
lo establecido en los Artculos precedentes. admitir, salvo prueba en contrario, un
costo superior al que resulte de adicionar al
Al resultado, se aplicarn las normas que precio de exportacin vigente en el lugar de
se indican en los siguientes artculos. origen, el flete, seguro y gastos para
ponerlos en condiciones de ser usados en el
ARTICULO 20.- (Reposicin de Capital).- pas.
El desgaste o agotamiento que sufran los
bienes que las empresas utilicen en El excedente que pudiera determinarse
actividades comerciales, industriales, de por aplicacin de esta norma, no ser
servicios u otras que produzcan rentas deducible en modo alguno a los efectos de
gravadas, se compensarn mediante la este impuesto. Las comisiones reconocidas
deduccin de las depreciaciones admitidas a entidades del mismo conjunto econmico
por este reglamento. que hubieren actuado como intermediarios
en la operacin de compra, no integrarn el
Las depreciaciones sern calculadas por costo depreciable, a menos que se pruebe
procedimientos homogneos a travs de la efectiva prestacin de servicios y la
los ejercicios fiscales que dure la vida til comisin no exceda de la que usualmente
estimada de los bienes. se hubiera reconocido a terceros no
vinculados al adquiriente.
Las depreciaciones se computarn
anualmente en la forma que se determina ARTICULO 22.- (Depreciaciones del Activo
en los artculos siguientes, aun cuando el Fijo).- Las depreciaciones del activo fijo se
contribuyente no hubiera contabilizado computarn sobre el costo depreciable,
importe alguno por tal concepto y cualquiera segn el Artculo 21 de este reglamento y
fuere el resultado de su actividad al cierre de acuerdo a su vida til en los porcentajes
de la gestin. No podrn incidir en un que se detallan en el Anexo de este
ejercicio gravable depreciaciones artculo.
correspondientes a ejercicios anteriores.
En el caso de las empresas de distribucin
Cuando los bienes slo se afectan de pelculas cinematogrficas, la
parcialmente a la produccin de rentas depreciacin o castigo de las mismas
computables para el impuesto, las explotadas bajo el sistema de contratos con
depreciaciones se deducirn en la proporcin pago directo, royalties o precios fijos sobre
correspondiente. La Administracin los costos respectivos, se realizar en los
Tributaria determinar los procedimientos siguientes porcentajes: cincuenta por ciento
aplicables para la determinacin de esta (50%) el primer ao; treinta por ciento
proporcin. (30%) el segundo y veinte por ciento (20%)
el tercero. El plazo se computar a partir de
ARTICULO 21.- (Costo Depreciable).- Las la gestin en la cual se produzca el estreno
depreciaciones se calcularn sobre el costo de la pelcula.
de adquisicin o produccin de los bienes,
el que incluir los gastos incurridos con En todos los casos, la reserva acumulada
motivo de la compra, transporte, no podr ser superior al costo contabilizado
introduccin al pas, instalacin, montaje, y del bien, ya sea de origen o por revalos
73
tcnicos. Las depreciaciones contribuyente por sus dependientes o
correspondientes a revalos tcnicos terceros, en la medida en que tales prdidas
realizados durante las gestiones fiscales no resulten cubiertas por indemnizaciones
que se inicien a partir de la vigencia de este o seguros, sern deducibles en la misma
impuesto, no son deducibles de la Utilidad gestin que se declara, siempre que el
Neta, conforme al inciso h) del Artculo 18 contribuyente haya dado aviso a la
de este reglamento. Administracin Tributaria, dentro de los
quince (15) das siguientes de conocido el
Las reparaciones ordinarias que se efecten hecho. Para los efectos de su verificacin,
en los bienes del activo fijo, sern deducibles cuantificacin y autorizacin de los castigos
como gastos del ejercicio fiscal siempre que respectivos, el contribuyente deber
no supere el veinte por ciento (20%) del presentar una nmina de los bienes
afectados con especificacin de cantidades,
valor del bien. El valor de reparaciones
unidades de medida y costos unitarios
superiores a este porcentaje se considerar
segn documentos y registros contables.
mejora que prolonga la vida til del bien; y,
por lo tanto, se imputar al costo del activo
Cuando el importe del seguro del bien no
respectivo y su depreciacin se efectuar en
alcanzara a cubrir la prdida, o el monto
fracciones anuales iguales al perodo que le
abonado por la compaa aseguradora fuera
resta de vida til.
superior al valor residual del bien, las
diferencias mencionadas se computarn en
Los bienes del activo fijo comenzarn a
los resultados de la gestin, a efectos de
depreciarse impositivamente desde el
establecer la Utilidad Neta Imponible.
momento en que se inicie su utilizacin y
uso. El primer ao, el monto de la
ARTICULO 24.- (Bienes no Previstos).-
depreciacin ser igual a la cantidad total
Los bienes no previstos en el anexo del
que le corresponda, por una gestin completa
Artculo 22 de este reglamento afectados a
dividida entre doce (12) y multiplicada por
la produccin de rentas gravadas, se
la cantidad de meses que median, desde el
depreciarn aplicando sobre su costo un
inicio de su utilizacin y uso, hasta el final porcentaje fijo establecido de acuerdo con
de la gestin fiscal. El mes inicial en todos su vida til. En cada caso, para su aceptacin,
los casos, se tomar como mes completo. el sujeto pasivo dar aviso a la
Administracin Tributaria dentro de los diez
Los activos fijos de empresas mineras, de (10) das hbiles posteriores a la
energa elctrica y telecomunicaciones se incorporacin del bien en los activos de la
depreciarn en base a los coeficientes empresa.
contenidos en las disposiciones legales
sectoriales respectivas. ARTICULO 25.- (Sistemas Distintos).- Los
sujetos pasivos de este impuesto podrn
En el sector hidrocarburos, los activos fijos utilizar un sistema de depreciacin distinto
se depreciarn en base a los coeficientes al establecido en el Anexo del Artculo 22
contenidos en el Anexo del Artculo 22 de de este reglamento, previa consideracin
este reglamento, empezando a partir del de la vida til del bien, cuando las formas de
ao en que el bien contribuy a generar explotacin as lo requieran. En cada caso,
ingresos. para su aceptacin, el sujeto pasivo dar
aviso a la Administracin Tributaria dentro
ARTICULO 23.- ( Prdidas de Capital ).- de los veinte (20) das hbiles antes del
Las prdidas sufridas por caso fortuito o cierre de la gestin fiscal en que se pretende
fuerza mayor en los bienes productores de aplicar el nuevo sistema, caso contrario
rentas gravadas, o por delitos, hechos o ste ser aplicable recin a partir de la
actos culposos cometidos en perjuicio del siguiente gestin fiscal.
74
D.S.LEY
N N 843
24051
ARTICULO 26.- (Depreciacin de venta y el valor residual se imputar a los
Inmuebles).- La deduccin en concepto de resultados de la gestin en la cual se
depreciacin de inmuebles fijada en el produjo la transferencia.
Anexo del Artculo 22 de este reglamento
ser aplicada sobre el precio de compra Respecto de los gastos de constitucin se
consignado en la escritura de traslacin de admitir a la empresa optar por su deduccin
dominio. A los efectos del clculo de la en el primer ejercicio fiscal o distribuirlos
depreciacin deber excluirse el valor proporcionalmente, durante los primeros
correspondiente al terreno determinado por cuatro (4) ejercicios a partir del inicio de
perito en la materia bajo juramento judicial. actividades de la empresa. Los gastos de
constitucin u organizacin no podrn
La depreciacin de inmuebles, se sujetar exceder del diez por ciento (10%) del capital
a las siguientes condiciones:
pagado.
a) Los documentos de compra o

ARTICULO 28.- (Reorganizacin de
transferencia de inmuebles, adems de
Empresas).- En los casos de reorganizacin
estar debidamente contabilizados,
de empresas que constituyan un mismo
debern estar a nombre de la empresa,
conjunto econmico, la Administracin
caso contrario no sern deducibles las
Tributaria podr disponer que el valor de los
depreciaciones pertinentes ni tampoco
bienes de que se haga cargo la nueva
sern computables los gastos de
entidad, no sea superior, a los efectos de su
mantenimiento.
depreciacin, al que resulte deduciendo de
los precios de costo de la empresa u otro
b) En todos los casos, la depreciacin
obligado antecesor, las depreciaciones
acumulada no podr ser superior al costo
impositivas acumuladas.
contabilizado del inmueble, ya sea de
origen o por revalos tcnicos. Las
Se presume que existe conjunto econmico
depreciaciones correspondientes a
en los casos de reorganizacin de empresas,
revalos tcnicos realizados a partir de la
cuando el ochenta por ciento (80%) o ms
vigencia de este impuesto no son
del capital y resultados de la nueva entidad
deducibles de la Utilidad Neta, conforme
pertenezca al dueo o socio de la empresa
al inciso h) del Artculo 18 de este
que se reorganiza.
reglamento.
Se entiende por:
ARTICULO 27.- (Amortizacin de otros
activos).- Se admitir la amortizacin de
a) Reorganizacin de Empresas:
activos intangibles que tengan un costo
cierto, incluyendo el costo efectivamente
pagado por derechos petroleros y mineros, 1. La fusin de empresas. A estos fines,
a partir del momento en que la empresa existe fusin de empresas cuando dos (2)
inicie su explotacin para generar utilidades o ms sociedades se disuelven, sin
gravadas y se amortizarn en cinco (5) liquidarse, para constituir una nueva, o
aos. El costo sobre el cual se efectuar la cuando una ya existente incorpora a otra u
amortizacin, ser igual al precio de compra otras que se disuelven sin liquidarse.
ms los gastos incurridos hasta la puesta
del bien intangible al servicio de la empresa. 2. La escisin o divisin de una empresa
en otras que continen o no las operaciones
En caso de transferencia de activos de la primera. A estos fines, existe escisin
intangibles, la diferencia entre el precio de o divisin de empresas cuando una sociedad
75
destina parte de su patrimonio a una ARTICULO 29.- (Conjunto Econmico).-
sociedad preexistente, o participa con ella Cuando se realicen o hubieran efectuado
en la creacin de una nueva sociedad, o transferencias, aportes de capital, fusiones,
cuando destina parte de su patrimonio para absorciones, consolidaciones o
crear una nueva empresa, o cuando se reorganizaciones de varias entidades,
fracciona en nuevas empresas jurdica y empresas, personas u otros obligados
econmicamente independientes. jurdicamente independientes entre s, debe
considerarse que constituyen un conjunto
3. La transformacin de una empresa econmico a los efectos de este impuesto.
preexistente en otra, adoptando cualquier
Para tal efecto se tendr en cuenta: la
otro tipo de empresa prevista en las normas
participacin en la integracin de capital de
legales vigentes, sin disolverse ni alterar
las empresas vinculadas, el origen de sus
sus derechos y obligaciones.
capitales, la direccin efectiva de sus
En todos estos casos, los derechos y
negocios, el reparto de utilidades, la
obligaciones correspondientes a las
proporcin sobre el total de las ventas o
empresas que se reorganicen sern
transacciones que llevan a cabo entre s, la
transferidos a la o las empresas sucesoras.
regulacin en los precios de esas operaciones
y otros ndices similares.
b) Aportes de Capital
Los bienes de uso, de cambio o intangibles

Se entiende por aportes de capital cualquier
transferidos tendrn para la empresa
aportacin realizada por personas naturales
adquiriente el mismo costo impositivo y la
o jurdicas, en efectivo o en especie, a
misma vida til que tena en poder del
sociedades nuevas o preexistentes. En los
transferente, siempre y cuando no se hubiera
casos de aportes en especie, se trasladarn
dado mayor valor sobre el cual se hubiese
los valores impositivos de los bienes y
sistemas de depreciacin de los mismos. pagado el impuesto. La reorganizacin de
empresas se configura en los casos de
En los casos de reorganizaciones de transferencia, fusin, absorcin,
empresas, realizados por personas consolidacin u otros, entre empresas que,
obligadas u otras empresas, que no no obstante ser jurdicamente
constituyan un mismo conjunto econmico, independientes, integran un mismo conjunto
la Administracin Tributaria podr, cuando econmico. No existe conjunto econmico,
el precio de transferencia sea superior al salvo prueba en contrario, basado en la
corriente en plaza, ajustar impositivamente titularidad del capital, cuando la
el valor de los bienes depreciables a dicho reorganizacin consista en la transferencia
precio de plaza y dispensar al excedente el de empresas unipersonales o sociedades
tratamiento que dispone este impuesto al de personas o de capital con acciones
rubro derecho de llave: En el caso de nominativas a sociedades de capital con
traslacin de prdidas, estas sern acciones al portador y viceversa; o de
compensadas por la o las empresas acciones al portador a otras de igual tipo.
sucesoras en las cuatro (4) gestiones fiscales
siguientes computables a partir de aquella ARTICULO 30.- (Obsolescencia y
en que se realiz la traslacin. Desuso).- Los bienes del activo fijo y las
mercancas que queden fuera de uso u
Toda reorganizacin de empresas deber obsoletos sern dados de baja en la gestin
comunicarse a la Administracin Tributaria en que el hecho ocurra, luego de cumplir los
en los plazos y condiciones que sta requisitos probatorios sealados en el
establezca. presente artculo.
76
D.S.LEY
N N 843
24051
En el caso de reemplazo o venta del bien, conforme al Artculo 31 del presente
el sujeto pasivo deber efectuar el ajuste reglamento constituye la base imponible
pertinente e imputar los resultados a sobre la que se aplicar la alcuota
prdidas o ganancias en la gestin establecida en el Artculo 50 de la Ley N
correspondiente. Ser utilidad si el valor de 843 Texto Ordenado Vigente (* ) .
transferencia es superior al valor residual y
prdida si es inferior. La liquidacin y pago del impuesto se
realizarn mediante formularios cuya forma
Para su aceptacin, el sujeto pasivo dar y condiciones de presentacin sern
aviso a la Administracin Tributaria, dentro aprobadas por la Administracin Tributaria
de los diez (10) das hbiles antes de y que tendrn el carcter de declaracin
proceder a la baja del bien o mercanca, jurada. Las declaraciones juradas se
para cuyo efecto deber presentar el historial presentarn en los Bancos autorizados o en
del bien declarado en desuso u obsoleto, el lugar expresamente sealado por la
especificando fecha de adquisicin o Administracin Tributaria.
produccin, costo del bien, depreciaciones
acumuladas, valor residual o valor en
ARTICULO 34.- (Beneficiarios del
inventarios y certificacin de los organismos
Exterior).- Segn lo establecido en el
tcnicos pertinentes, en caso de
corresponder.
Vigente (* ), quienes paguen, acrediten o
ARTICULO 31.- (Base Imponible).- El remitan a beneficiarios del exterior rentas
sujeto pasivo sumar o, en su caso, de fuente boliviana de las detalladas en los
compensar entre s los resultados que Artculos 4 del presente reglamento y 19
arrojen sus distintas fuentes productoras de y 44 de la Ley N 843 Texto Ordenado
renta boliviana, excluyendo de este clculo Vigente (*), debern retener y pagar hasta
las rentas de fuente extranjera y las rentas el da quince (15) del mes siguiente a aqul
percibidas de otras empresas en carcter de en que se produjeron dichos hechos la
distribucin, siempre y cuando la empresa alcuota general del impuesto sobre la renta
distribuidora de dichos ingresos sea sujeto neta gravada equivalente al cincuenta por
pasivo de este impuesto. El monto ciento (50%) del monto total acreditado,
resultante, determinado de acuerdo al pagado o remesado.
Artculo 7 del presente reglamento,
constituir la Base Imponible del impuesto. De acuerdo al Numeral 3. del Artculo 7 de
la Ley N 1606, esta disposicin alcanza a
ARTICULO 32.- (Prdidas trasladables).- todas las remesas efectuadas a partir del 1
Las empresas domiciliadas en el pas podrn de enero de 1995. Las retenciones y pago
compensar la prdida neta total de fuente del impuesto por las remesas efectuadas
boliviana que experimenten en el ejercicio entre la fecha indicada y la vigencia del
gravable, imputndola hasta agotar su presente Decreto Supremo podrn
importe, a las utilidades que se obtengan regularizarse hasta quince (15) Nota del
en los ejercicios inmediatos siguientes, Editor: El D.S. 25619 del 17-12-99 establece nuevas
debiendo actualizarse conforme a lo fechas de vencimiento para la presentacin de
dispuesto en el segundo prrafo del Artculo
declaraciones juradas y pago de los impuestos de
liquidacin peridica mensual:
Vigente (*).
- IVA
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
- RC-IVA y Retenciones
- IT y Retenciones
ARTICULO 33.- (Liquidacin del
- IUE
Impuesto).- La Utilidad Neta determinada
77
. Retenciones Las sucursales de compaas extranjeras
. Beneficiarios del Exterior a que se refiere el prrafo precedente que
. Actividades parcialmente realizadas reinviertan utilidades en el pas, deducirn
en el pas el monto de las utilidades destinadas a tal
. Retenciones a proveedores de fin de la base imponible para el clculo de
empresas manufactureras y/o pago de la retencin a beneficiarios del exterior
a n t i c i p o s a empresas que prevista en este artculo, a condicin de que
comercialicen oro a la fecha presunta de la remesa indicada
- Anticipos a sujetos pasivos del ICM en el prrafo anterior, la autoridad social
- ICE competente de la casa matriz haya decidido
- IEHD tal reinversin y las utilidades se afecten a
Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, una cuenta de reserva, la cual no ser
de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: distribuible. Si la reserva constituida para
estos fines, fuera en algn momento
0 Hasta el da 13 de cada mes distribuida, se considerar que el impuesto
1 Hasta el da 14 de cada mes correspondiente se gener en la fecha en
2 Hasta el da 15 de cada mes que originalmente correspondiese segn
3 Hasta el da 16 de cada mes las previsiones del presente artculo y no al
4 Hasta el da 17 de cada mes momento de la distribucin efectiva de la
5 Hasta el da 18 de cada mes reserva. En este caso, sern de aplicacin
6 Hasta el da 19 de cada mes las disposiciones del Cdigo Tributario por
7 Hasta el da 20 de cada mes el no pago del tributo en tiempo y forma.
das despus de dicha vigencia, de acuerdo Registros y operaciones contables

a las disposiciones que al efecto dicte la
Administracin Tributaria. ARTICULO 35.- (Normas Generales).-
Los sujetos obligados a llevar registros
contables, definidos en el inciso a) del
Artculo 3 del presente reglamento, debern
En el caso de sucursales de compaas
llevarlos cumpliendo, en cuanto a su nmero
extranjeras, excepto cuando se trate de
y a los requisitos que deben observarse
actividades parcialmente realizadas en el
para su llenado, las disposiciones
pas, se presume, sin admitir prueba en
contenidas sobre la materia en el Cdigo de
contrario, que las utilidades han sido Comercio para determinar los resultados de
distribuidas, con independencia de las fechas su movimiento financiero-contable
de remisin de fondos, en la fecha de imputables al ao fiscal. Los estados
vencimiento de la presentacin de los financieros deben ser elaborados de acuerdo
estados financieros a la Administracin a los Principios de Contabilidad
Tributaria, de acuerdo con el tipo de actividad Generalmente Aceptados y convalidados
que desarrollen. Tales utilidades, para para efectos tributarios de acuerdo a lo
considerarse como distribuidas, deben ser establecido en el Artculo 48 de este
netas de prdidas acumuladas de gestiones reglamento.
anteriores, computndose inicialmente, para
tales efectos, las que pudieran existir a la Las empresas industriales deben registrar,
fecha de cierre del vencimiento para el adems, el movimiento de materias primas,
ltimo pago del Impuesto a la Renta productos en proceso y productos
Presunta de las Empresas. terminados, con especificacin de unidades
78
D.S.LEY
N N 843
24051
de medida y costos, de acuerdo con las a las normas de presentacin que establezca
normas de contabilidad de aceptacin al respecto la Administracin Tributaria.
generalizada en el pas segn lo mencionado
en el prrafo anterior. ARTICULO 38.- (Expresin de valores en
moneda constante).- Los Estados
Las empresas pueden utilizar sistemas Financieros de la gestin fiscal, base para la
contables computarizados, debiendo determinacin de la base imponible de este
sujetarse a la normatividad que al respecto impuesto, sern expresados en moneda
dicte la Administracin Tributaria. constante admitindose nicamente, a los
fines de este impuesto, la actualizacin por
ARTICULO 36.- (Estados Financieros).- la variacin de la cotizacin del Dlar
Los sujetos obligados a llevar registros Estadounidense aplicando el segundo
contables, debern presentar junto a su prrafo del Apartado 6 de la Norma N 3
declaracin jurada en formulario oficial, los (Estados Financieros a Moneda Constante -
siguientes documentos: Ajuste por Inflacin) del Consejo Tcnico
Nacional de Auditora y Contabilidad del
a) Balance General Colegio de Auditores de Bolivia.
b) Estados de Resultados (Prdidas y DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO

Ganancias)
ARTICULO 39.- (Plazo y cierres de
c) Estados de Resultados Acumulados. gestin).- Los plazos para la presentacin
de las declaraciones juradas y el pago del
d) Estados de Cambios de la Situacin impuesto, cuando corresponda, vencern a
Financiera. los ciento veinte (120) das posteriores al
cierre de la gestin fiscal, ya sea que deban
e) Notas a los Estados Financieros. presentarse con o sin dictamen de auditores
externos. A partir de la gestin 1995
Estos documentos, formulados dentro de inclusive, se establecen las siguientes fechas
normas tcnicas uniformes, debern de cierre de gestin segn el tipo de
contener agrupaciones simples de cuentas actividad:
y conceptos contables, tcnicamente
semejantes y convenientes a los efectos de - 31 de marzo: Empresas industriales y
facilitar el estudio y verificacin del petroleras
comportamiento econmico y fiscal de las
empresas, y debern ser elaborados en - 30 de junio: Empresas gomeras,
idioma espaol y en moneda nacional, sin castaeras, agrcolas, ganaderas y
perjuicio de poder llevar adems sus agroindustriales.
registros contables en moneda extranjera.
- 30 de septiembre: Empresas Mineras
ARTICULO 37.- (Reglas de Valuacin).-
Las empresas debern declarar, en las - 31 de diciembre: Empresas bancarias,
presentaciones a que hace referencia el de seguros, comerciales, de servicios y
artculo precedente, los sistemas o otras no contempladas en las fechas
procedimientos de valuacin que hayan anteriores, as como los sujetos no
seguido con respecto a los bienes que obligados a llevar registros contables y
integran sus activos fijos, intangibles e las personas naturales que ejercen
inventarios, as como otros importes que profesiones liberales y oficios en forma
contengan sus balances y estados, conforme independiente.
79
Durante el ao 1995, los cierres domiciliadas en el pas, de empresas
correspondientes al Impuesto a la Renta extranjeras, que se dediquen a actividades
Presunta de Empresas se mantienen parcialmente realizadas en el pas, se
invariables, as como el plazo para la presume, si admitir prueba en contrario,
presentacin de las respectivas que el diez y seis por ciento (16%) de los
declaraciones juradas y pago de dicho ingresos brutos obtenidos en el pas y que
impuesto. Asimismo, se mantienen se detallan en los incisos posteriores de
invariables los cierres de gestin y los este artculo, constituyen rentas netas de
plazos para la presentacin de las fuente boliviana gravadas por el impuesto.
correspondientes declaraciones juradas y Sobre dicho importe se aplicar la alcuota
pago de los Impuestos a las Utilidades establecida en el Artculo 50 de la Ley N
establecidos para los sectores de la minera 843 Texto Ordenado Vigente (*) .
e hidrocarburos en las Leyes Nos. 1297 de
27 de noviembre 1991 y 1194 del 1 de a) En empresas extranjeras de transporte
noviembre de 1990, respectivamente. o comunicaciones entre el pas y el
extranjero y en empresas extranjeras
ARTICULO 40.- (Obligacin de presentar de servicios prestados parcialmente en
declaraciones juradas).- La declaracin el pas: Los ingresos brutos facturados
jurada deber ser presentada an cuando mensualmente por fletes, pasajes,
la totalidad de las rentas obtenidas en el cargas, cables, radiogramas,
ejercicio gravable se encuentre exenta del comunicaciones telefnicas, honorarios
pago del impuesto o cuando arroje prdida. y otros servicios realizados desde el
territorio boliviano, facturados o cobrados
ARTICULO 41.- (Liquidacin de en el pas.
Empresas).- En los casos de liquidacin de
empresas, los contribuyentes estn b) En agencias internacionales de noticias:
obligados a presentar los Balances de Los ingresos brutos percibidos por el
Liquidacin dentro de los ciento veinte (120) suministro de noticias a personas o
das siguientes a la fecha de liquidacin del entidades domiciliadas o que actan en
negocio, acompaando la informacin el pas.
relativa a las deudas impositivas devengadas
a la fecha de liquidacin, de acuerdo a lo
c) En empresas extranjeras de seguros:
que establezca la Administracin Tributaria.
Los ingresos brutos percibidos por
Asimismo, debern presentar la
operaciones de seguros, reaseguros y
documentacin que seala en el Artculo
retrocesiones que cubran riesgos en el
36 de este reglamento.
territorio boliviano o que se refieran a
personas que residen en el pas al
La Administracin Tributaria, una vez que
celebrarse el contrato; y las primas que,
tenga conocimiento de la liquidacin de la
por seguros, retrocesiones y cualquier
empresa, ordenar la fiscalizacin por las
concepto, perciban de empresas de
gestiones no prescritas, a fin de establecer
seguros constituidas o domiciliadas en el
si la declaracin y pago de los impuestos se
pas.
han realizado conforme a las disposiciones
legales.
d) En productores, distribuidores y otros
proveedores de pelculas
ACTIVIDADES PARCIALMENTE
cinematogrficas, video tapes, cintas
REALIZADAS EN EL PAIS
magnetofnicas, discos fonogrficos,
matrices y otros elementos destinados
ARTICULO 42.- (Utilidad Neta Presunta).-
a cualquier medio comercial de
En el caso de agencias y similares
80
D.S.LEY
N N 843
24051
reproduccin de imgenes o sonidos: del mes siguiente a aquel en que se
Los ingresos brutos percibidos por devengaron los ingresos.
concepto de regalas o alquiler de los
mencionados elementos. A la fecha de vencimiento de la presentacin
de la declaracin jurada del impuesto, los
Independientemente de este tratamiento, sujetos comprendidos en el presente artculo,
las agencias y similares mencionadas presentarn una declaracin jurada en la
precedentemente, as como los usuarios que consolidarn los montos pagados en la
que contraten directamente con la empresa gestin fiscal que se declara. Dicho monto
del exterior, estn obligados a efectuar la consolidado ser el utilizado para la
retencin y pago del impuesto conforme a compensacin con el Impuesto a las
lo que se establece en el artculo siguiente Transacciones establecido en el Ttulo VI de
de este reglamento. Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*).
El impuesto determinado segn el presente ARTICULO 43.- (Remesas por

artculo ser liquidado mensualmente y Actividades Parcialmente Realizadas en el
pagado hasta el da quince (15) Nota del Pas).- Cuando una empresa domiciliada
Editor: El D.S. 25619 del 17-12-99 establece nuevas en el pas remese al exterior rentas por las
fechas de vencimiento para la presentacin de actividades parcialmente realizadas en el
declaraciones juradas y pago de los impuestos de pas descritas en el artculo anterior, deber
liquidacin peridica mensual: actuar de la siguiente manera:
- IVA a) En el caso de sucursales o agencias de

- RC-IVA y Retenciones empresas extranjeras, se presume que
- IT y Retenciones las utilidades de fuente boliviana
- IUE remesadas equivalen al saldo de la
. Retenciones presuncin del Impuesto sobre las
. Beneficiarios del Exterior Utilidades de las Empresas determinado
. Actividades parcialmente realizadas en el pas como se establece en el artculo anterior,
. Retenciones a proveedores de empresas de la siguiente forma:
empresas que comercialicen oro - Presuncin 16% de los ingresos
- ICE - Impuesto sobre las Utilidades de las
- IEHD Empresas (25% del 16%) 4% de los
ingresos
de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: - Saldo de la Presuncin 12% de los
ingresos
1 Hasta el da 14 de cada mes Sobre este saldo, debern calcular el
2 Hasta el da 15 de cada mes impuesto sobre remesas al exterior
3 Hasta el da 16 de cada mes aplicando la presuncin establecida en el
4 Hasta el da 17 de cada mes Artculo 51 de la Ley N 843 Texto
5 Hasta el da 18 de cada mes Ordenado Vigente (* ) . Este impuesto no
6 Hasta el da 19 de cada mes da lugar a la compensacin con el Impuesto
7 Hasta el da 20 de cada mes a las Transacciones establecida en el Artculo
8 Hasta el da 21 de cada mes 77 de la Ley N 843 Texto Ordenado
9 Hasta el da 22 de cada mes Vigente (* ).
81
El impuesto as determinado deber 1 Hasta el da 14 de cada mes
empozarse hasta el da quince (15) (*) del 2 Hasta el da 15 de cada mes
mes siguiente a aquel en que se devengaron 3 Hasta el da 16 de cada mes
los ingresos base de la presuncin. 4 Hasta el da 17 de cada mes
b) En el caso de empresas constituidas en
el pas, los usuarios que contraten con
empresas del exterior, cuando paguen o
acrediten estas rentas parcialmente 8 Hasta el da 21 de cada mes
obtenidas en el pas por el beneficiario 9 Hasta el da 22 de cada mes

del exterior, retendrn el impuesto
considerando que la renta de fuente del mes siguiente a aquel en que se produjo
boliviana equivale al veinte por ciento el pago o acreditacin.
(20%) del monto pagado o acreditado.
Sobre el mencionado veinte por ciento Para este caso, se entiende por
(20%) aplicarn la presuncin establecida acreditacin, cuando los montos a ser
en el Artculo 51 de la Ley N 843 Texto
remesados han sido registrados
Ordenado Vigente ( * ) . Este impuesto
contablemente con abono a la cuenta del
no da lugar a la compensacin con el
beneficiario del exterior.
Impuesto a las Transacciones
establecidas en el Artculo 77 de la Ley
N 843 Texto Ordenado Vigente (*). OTRAS DISPOSICIONES
El impuesto as determinado deber ARTICULO 44.- A la fecha de inicio de la

empozarse hasta el da quince (15) Nota del primera gestin fiscal gravada por este
Editor: El D.S. 25619 del 17-12-99 establece nuevas impuesto, se admitir como valor contable
fechas de vencimiento para la presentacin de de los bienes depreciables y amortizables,
declaraciones juradas y pago de los impuestos de los valores contables de dichos bienes
liquidacin peridica mensual: vigentes a la fecha de cierre de la gestin
fiscal anterior en aplicacin de los coeficientes
- IVA
establecidos en el Artculo 3 del Decreto
- RC-IVA y Retenciones
Supremo N 21424 de 30 de octubre de
- IT y Retenciones
1986 y Artculos 7 y 11 del Decreto Supremo
- IUE
. Retenciones N 22215 de 5 de junio de 1989, continuando
. Beneficiarios del Exterior su aplicacin conforme al contenido del
. Actividades parcialmente realizadas en el pas Anexo del Artculo 22 de este reglamento.
manufactureras y/o pago de anticipos a ARTICULO 45.- Las empresas mineras
empresas que comercialicen oro existentes a la fecha de promulgacin de la
Ley N 1243, que hubiesen optado por el
rgimen de regalas establecido en el Artculo
- ICE
Transitorio de dicha Ley, podrn continuar
- IEHD
aplicndolo, debiendo incorporarse al
rgimen impositivo general establecido por
de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: la Ley N 843 y sus modificaciones, en forma
irreversible, no mas tarde del 1 de octubre
0 Hasta el da 13 de cada mes de 1999.
82
D.S.LEY
N N 843
24051
Las empresas mineras existentes a la y comercializacin sujetas al rgimen
fecha de promulgacin de la Ley N 1243, tributario general establecido por la Ley N
que hubiesen optado por el rgimen de 843 Texto Ordenado Vigente (* ).
utilidades establecido en los Artculos 118
y 119 del Cdigo de Minera, modificado ARTICULO 47.-Los contratos de operacin
por las leyes Nos. 1243 y 1297, y las o Asociacin renovados o suscritos a partir
empresas mineras creadas con posterioridad del 1 de enero de 1995 estn sujetos al
a la promulgacin de la Ley N 1243, a partir siguiente tratamiento:
de la Gestin que se inicia el 1 de octubre
de 1995 estarn sujetas al Impuesto sobre a) Fases de exploracin y explotacin.- Las
las Utilidades de las Empresas creado por la utilidades netas de las empresas
Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994. contratistas y las remesas de estas
Para estas empresas, se mantiene la utilidades a beneficiarios del exterior,
aplicacin del impuesto complementario de estn gravadas con el Impuesto sobre
la minera dispuesto en los Artculos 118, las Utilidades de las Empresas establecido
inciso b) y 119 inciso d) y e) de la Ley N en el Ttulo III de la Ley N 843 Texto
1297 de 27 de noviembre de 1991. Ordenado Vigente (* ), debiendo aplicar
las alcuotas dispuestas en los Artculos
Las prdidas acumuladas de las empresas 50 y 51 de dicha Ley, respectivamente.
mineras originadas durante el perodo que
estuviesen sujetas al Impuesto a las El impuesto sobre las utilidades netas y
Utilidades creado por la Ley N 1243, podrn su remisin a beneficiarios del exterior,
ser deducidas de las utilidades gravadas de para efectos de clculo, sern
gestiones fiscales futuras, en que resulta considerados como impuesto principal y
de aplicacin el Impuesto sobre las se utilizarn como crdito contra los
Utilidades de las Empresas creado por la montos que resulten de aplicar las
Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, estipulaciones del Artculo 73 de la Ley
hasta cinco (5) aos despus de aqul en N 1194 de 1 de noviembre de 1990.
que se produjo la prdida.
b) Fases de refinacin, industrializacin y
comercializacin.- Estas fases estn
ARTICULO 46.- A los contratos de
sujetas al rgimen tributario general
Operacin o Asociacin suscritos por las
establecido por la Ley N 843 Texto
empresas contratistas con Yacimientos
Ordenado Vigente (* ).
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y
aprobados mediante la respectiva norma
ARTICULO 48.- Previa autorizacin de la
legal con anterioridad al 1 enero de 1995,
Secretaria Nacional de Hacienda, la
se aplicar el rgimen tributario establecido
Administracin Tributaria pondr en vigencia
en cada uno de dichos contratos hasta la
con carcter general, mediante normas
conclusin de cada uno de ellos, conforme
administrativas pertinentes, la aplicacin
a lo dispuesto en los Artculos 73, 74 y 75
de las Normas Tcnicas que emita el Consejo
de la Ley N 1194 de 1 de noviembre de
Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
1990, salvo que las partes contratantes
del Colegio de Auditores de Bolivia que ste
convengan su incorporacin al rgimen
eleve a su consideracin respecto a los
general establecido por la Ley N 843
Principios de Contabilidad Generalmente
Texto Ordenado Vigente ( * ) , previa
Aceptados relativos a la determinacin de la
aprobacin de la Secretaria Nacional de
base imponible de este impuesto.
Energa. Este tratamiento alcanza nicamente
a las fases de exploracin y explotacin,
ARTICULO 49.- Queda derogado el
estando las de refinacin, industrializacin
Decreto Supremo N 23059 de 13 de febrero
83
de 1992 en todo lo que se contradiga o se - Barcos y lanchas
oponga a lo previsto en la Ley N 1606 de 22 en general 10 aos 10.0%
de diciembre de 1994 y en este Decreto - Vehculos automotores 5 aos 20.0%
Supremo, as como toda otra disposicin - Aviones 5 aos 20.0%
contrara a la presente norma legal. - Maquinaria para la
construccin 5 aos 20.0%
El seor Ministro de Estado en el Despacho
- Maquinaria agrcola 4 aos 25.0%
- Animales de trabajo 4 aos 25.0%
de Hacienda, queda encargado de la
- Herramientas en general 4 aos 25.0%
ejecucin y cumplimiento del presente - Reproductores y
Decreto Supremo. hembras de
Pedigree o puros
Es dado en el Palacio de Gobierno de la por cruza 8 aos 12.5%
ciudad de La Paz, a los veintinueve das del - Equipos de Computacin 4 aos 25.0%
mes de junio de mil novecientos noventa y - Canales de regado
cinco aos. y pozos 20 aos 5.0%
- Estanques, baaderos
y abrevaderos 10 aos 10.0%
Nota del Editor: El D.S. 24482 de 29/01/97, - Alambrados, tranqueras
establece la inclusin del siguiente Artculo: y vallas 10 aos 10.0%
- Viviendas para el
ARTICULO 50.- Hasta que concluya el proceso personal 20 aos 5.0%
de capitalizacin de Yacimientos Petrolferos Fiscales - Muebles y enseres
Bolivianos (YPFB) y/o la desregulacin del mercado en las viviendas
del sector, el impuesto sobre las utilidades de las para el personal 10 aos 10.0%
empresas, que grava resultantes de los estados - Silos, almacenes
financieros de las mismas al cierre de cada gestin y galpones 20 aos 5.0%
anual, se considerar incluido en el sesenta y cinco
- Tinglados y cobertizos
por ciento (65%) de las ventas netas diarias de los
de madera 5 aos 20.0%
derivados en el mercado interno que transfiere la
mencionada empresa estatal en favor del Tesoro
- Tinglados y cobertizos
de metal 10 aos 10.0%
General de la Nacin.
- Instalaciones de
electrificacin
y telefona rurales 10 aos 10.0%
ANEXO DEL ARTCULO 22 - Caminos interiores 10 aos 10.0%
- Caa de Azcar 5 aos 20.0%
Depreciaciones del Activo Fijo - Vides 8 aos 12.5%
Conforme a la disposicin contenida en el - Frutales 10 aos 10.0%
primer prrafo del Artculo 22 de este - Otras Plantaciones
Decreto Supremo, las depreciaciones del Segn experiencia
activo fijo se computarn sobre el costo del Contribuyente
depreciable, segn el Artculo 21 de este Pozos Petroleros
reglamento, y de acuerdo a su vida til en (ver inciso LL
los siguientes porcentajes: del Art. 18 de este
reglamento) 5 aos 20.0%
BIENES AOS DE COEF.
- Lneas de Recoleccin
de la industria petrolera 5 aos 20.0%
VIDA UTIL
- Equipos de campo de la
Industria petrolera 8 aos 12.5%
- Edificaciones 40 aos 2.5%
- Muebles y enseres - Plantas de Procesamiento
de oficina 10 aos 10.0% de la industria petrolera 8 aos 12.5%
- Maquinaria en general 8 aos 12.5% - Ductos de la industria
- Equipos e instalaciones 8 aos 12.5% petrolera 10 aos 10.0%
84
D.S.LEY
N N 843
24764
DECRETO SUPREMO N 24764 cualquier actividad de explotacin
de 31 de julio de 1997 hidrocarburfera o cualquier inters
similar.
CONSIDERANDO: ARTICULO 2. (EXCLUSION).
Que la Ley N 1731 de 25 de noviembre de La Alcuota Adicional no alcanza a:

1996 dispone en su Artculo 1ro. La
incorporacin de la alcuota adicional a las a) Los servicios geofsicos, de
utilidades extraordinarias por actividades perforacin o cualquier otro
extractivas de recursos naturales no servicio que no tiene como
renovables como Captulo V, Artculo 51 resultado una participacin o
bis, del Ttulo III Impuesto sobre las inters en la extraccin o
Utilidades de las Empresas de la Ley N explotacin de hidrocarburos.
843 (Texto Ordenado vigente);
b) Las empresas que presten
Que es necesario reglamentar el artculo financiamiento para la extraccin
51 bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado de hidrocarburos, excepto que
vigente) para su correcta aplicacin por como consecuencia del
parte de los contribuyentes de este financiamiento, la entidad
impuesto como por la Administracin financiera obtenga un beneficio
Tributara, en lo concerniente al sector de adicional por la relacin directa o
hidrocarburos. indirecta en la extraccin
hidrocarburfera.
EN CONSEJO DE MINISTROS
ARTICULO 3. (APROPIACION DE
DECRETA: INGRESOS Y COSTOS). A los fines de la
aplicacin de la Alcuota Adicional, cuando
ARTICULO 1. (SUJETOS PASIVOS). una empresa ejecute al mismo tiempo
actividades extractivas y otras actividades
Estn alcanzadas por la Alcuota Adicional no relacionadas a estas ltimas, junto a
establecida en el Artculo 51 bis de la Ley su declaracin jurada del Impuesto sobre
N 843 (Texto Ordenado vigente). las Utilidades de las Empresas del Ttulo
III de la Ley N 843 (Texto ordenado
a) Las empresas dedicadas a la vigente), deber presentar un formulario
extraccin de hidrocarburos. en el cual detallar la apropiacin de los
ingresos y los respectivos costos de cada
b) Las empresas que tienen un una de las actividades sealadas.
inters directo o tengan
participacin en cualquier contrato La referida apropiacin correspondiente a
de riesgo compartido o en otra las actividades extractivas del sector
actividad de explotacin hidrocarburfero, estar sujeta a las
hidrocarburfera y siguientes normas:
c) Las empresas que tienen una a) La Utilidad Imponible ser

participacin indirecta, percibiendo determinada en base al valor de
un derecho, una participacin en los hidrocarburos en boca de pozo
la produccin o una participacin para todos los campos en
en las ganancias con respecto a operacin. Dicho valor ser el
85
mismo que se utiliza para la de las inversiones acumuladas, respecto a
determinacin del 6% de cualquier gestin, sern:
participacin en favor de YPFB,
prevista en el numeral 3 del 33% durante la gestin en la
artculo 50 de la Ley de cual los costos con respecto
Hidrocarburos. a las inversiones acumuladas
fueron incurridos.
Nota del Editor: Esta Ley de Hidrocarburos fue
reemplazada por la Ley 3058 33% durante la siguiente
gestin
b) Los costos comunes sern
apropiados en proporcin a los 33% durante la subsiguiente
ingresos brutos de las actividades gestin, y
extractivas y las no extractivas.
1% durante la gestin que
ARTICULO 4. (DEDUCCION DEL sigue a la subsiguiente
PORCENTAJE VARIABLE). gestin.
Para la aplicacin del inciso a) del artculo ARTICULO 6. (COSTOS NO DEDUCIBLES).

51 bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado Los siguientes costos no son deducibles
vigente), a su eleccin, el contribuyente porque no forman parte de las inversiones
en cualquier ao podr deducir un acumuladas.
porcentaje de cero por ciento (0%) hasta
el treinta y tres por ciento (33%). Si el a) Costos de Operacin.
contribuyente voluntariamente deduce un
porcentaje menor al 33 %, la diferencia no b) Intereses pagados.
es acumulativa al 33 % de los aos
siguientes. c) Inversiones acumuladas
incurridas antes de la Gestin
Las inversiones acumuladas fiscal de 1991.
correspondientes a los costos capitalizados
por concepto de exploracin, desarrollo, d) Inversiones relacionadas con
explotacin y proteccin ambiental para el actividades fuera de los contratos
sector hidrocarburfero, sern nicamente y los permisos de reconocimiento
las relacionadas directamente con los superficial.
contratos de riesgo compartido y permisos
de reconocimiento superficial. e) Costos de la Gerencia General.
ARTICULO 5. (DETERMINACION DE LAS f) Costos Generales de la Casa

INVERSIONES ACUMULADAS). Matriz.
Las inversiones acumuladas determinadas g) Co sto s de Co mercializaci n,

en cualquier gestin como las inversiones Transporte, Refinacin,
deducibles en la respectiva gestin, sern Industrializacin o Distribucin de
computables a partir de la gestin fiscal gas natural por redes.
de 1991 adelante.
h) Costos de Operaciones no
El monto mximo deducible es el cien por Hidrocarburferas
ciento (100%) de las inversiones realizadas
i) Costos Asociados con la
en el pas hasta la gestin fiscal que se
Adquisicin de Derechos o
declara. Las deducciones anuales mximas
86
D.S.LEY
N N 843
24764
beneficios obtenidos en contratos El contribuyente alcanzado por la Alcuota
o permisos. Adicional, que venda o transfiera cualquier
equipo o las inversiones acumuladas
j) Costos asociados con el manejo deducibles a un tercero, podr acreditar
de cualquier operacin conjunta o contra las inversiones acumuladas
inters directo o indirecto en un deducibles, adoptando el mayor valor de
contrato de riesgo compartido o entre los siguientes conceptos:
de operacin.
a) El valor del equipo o el precio
k) Conceptos no deducibles para la de su venta
determinacin del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresa b) El saldo del valor despus de
previstas en el Decreto Supremo deducir el porcentaje variable
N 24051 de 29 de junio de 1995. del valor del equipo.
l) Costos por adquisicin de ARTICULO 10. (DEDUCCION DEL CUARENTA

Acciones en cualquier empresa. Y CINCO POR CIENTO).
m) Costos por actividades efectuadas El contribuyente podr deducir el 45 % del

fuera del pas. valor de la produccin en boca de pozo por
cada campo hidrocarburfero, conforme lo
n) Prdidas y Penalidades. dispuesto en el inciso b) del Artculo 51 bis
de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente).
ARTICULO 7. (APROPIACION DE COSTOS Dicho valor ser el mismo que fue
E INGRESOS). determinado en el inciso a) del Artculo 3
de este Decreto Supremo. La deduccin
Si varias empresas tienen una participacin del cuarenta y cinco por ciento tiene como
directa o indirecta en la misma actividad lmite un monto anual de Doscientos
de extraccin, los costos e ingresos sern cincuenta millones de bolivianos (Bs
asignados conforme al convenio suscrito 250.000.000) por cada operacin
entre ellas. Si no existiese convenio, la extractiva.
asignacin de los costos e ingresos ser
efectuada segn la participacin ARTICULO 11. (ASIGNACION DE LA
proporcional que cada empresa tiene en la DEDUCCION DEL CUARENTA Y CINCO POR
extraccin. Bajo ningn concepto tal CIENTO).
apropiacin podr resultar con un costo
total que exceda a los montos Si varias empresas tienen una participacin
efecti vame nte inv e rtidos, o resulten directa o indirecta en la misma actividad
ingresos inferiores a los ingresos totales de extraccin, los costos y los ingresos
obtenidos. sern asignados conforme al Artculo 7 de
este Decreto Supremo.
ARTICULO 8. (UNITIZACION).-
Cuando un mismo campo es explotado en
Todo convenio de unitizacin deber dos o ms reas de contrato de riesgo
estipular la asignacin de los costos e compartido y/o de operacin, con o sin la
ingresos entre las partes para efectos de suscripcin de un convenio de unitizacin,
este reglamento. el monto lmite del 45% ser asignado en
base al valor de la produccin de
ARTICULO 9. (ACREDITACION). hidrocarburos de cada uno de estos
87
contratos, segn lo dispuesto en el artculo TC.- Tipo de Cambio vigente el da de
3 de este Decreto Supremo. presentacin del clculo de las utilidades
netas.
ARTICULO 12.- (ACTUALIZACION).- El
monto sealado en el artculo 10 ser ID.- I n d i c e d e i n f l a c i n d e l D l a r
actualizado de acuerdo a la siguiente Estadounidense basado en los precios al
formula: consumidor, publicado en International
Financial Statistics del FMI,
MA [ MO x TC x ID correspondiente al promedio del
antepenltimo mes de la fecha de
5.05 118.20 presentacin del clculo de la utilidad
neta.
Referencias:
5.05.- Tipo de Cambio vigente al 30 de
MA.- Monto Actualizado abril de 1996.
MO.- Monto Original Bs250.000.000 118.20.- Es el ndice determinado para ID.
88
LEY N 843
Titulo IV
IMPUESTO A LA
PROPIEDAD
DE BIENES INMUEBLES
Y VEHICULOS
AUTOMOTORES
89
90
LEY N 843
TITULO IV
Y VEHICULOS AUTOMOTORES
CAPITULO I
OBJETO, SUJETO PASIVO
ARTICULO 52.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el

territorio nacional que se regir por las disposiciones de este Captulo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas
por ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y
por compra y por cualquier otra forma de adquisicin. Los copropietarios de inmuebles
colectivos de uso comn o proindivisos sern responsables del tributo por la parte en
prorrata que les correspondiere.
EXENCIONES
ARTICULO 53.- Estn exentos de este impuesto:
a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales,

los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y las tierras de propiedad del
Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las empresas pblicas.
b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de

asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente,
tales como: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas,
culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas,
profesionales, sindicales o gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos,
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se
destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de
liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done
a instituciones pblicas.
Tambin estn exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales

o industriales propiedad de comunidades originarias, ex-haciendas, comunidades
nuevas de reciente creacin, ayllus, capitanas, tentas, pueblos llamados indgenas,
91
grupos tnicos, tribus selvcolas y otras formas de propiedad colectiva y/o
proindivisa que forman parte de las comunidades y la pequea propiedad
campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria.
Como condicin para el goce de esta exencin, las entidades beneficiarias debern
solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administracin
Tributaria.
c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares extranjeras

acreditadas en el pas.
d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la Campaa del

Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el ao de su
fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en el escala establecida
por el Artculo 58.
e) Las personas de 60 o ms aos, propietarias de inmuebles de inters social o de

tipo econmico que le servir de vivienda permanente, tendrn una rebaja del 20%
en el impuesto anual, hasta el lmite del primer tramo contemplado en la escala
establecida por el Artculo 57.
- El inciso a) ha sido modificado por la Dcima Tercera Disposicin Final de la Ley

N 1715 (Ley del Instituto Nacional de Reforma Agraria) de 18 de octubre de 1996,
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1954 de fecha 18 de octubre de 1996,
- El inciso e) ha sido incorporado por el Artculo 5 de la Ley N 1886 (Rgimen

de descuentos y privilegios en beneficio de los ciudadanos bolivianos de 60 aos
Nota
o ms aos) de 14 de agosto de 1996, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia

N 2080 de fecha 24 de agosto de 1998, teniendo vigencia a partir de la fecha de
su publicacin.
BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS
ARTICULO 54.- La base imponible de este impuesto estar constituida por el avalo
fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales
y tcnico - tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo.
ARTICULO 55.- Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el

artculo anterior, la base imponible estar dada por el autoavalo que practicarn los
propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que emitir el Poder
Ejecutivo sentando las bases tcnicas sobre las que los Gobiernos Municipales
recaudarn este impuesto.
92
LEY N 843
Estos avalos estarn sujetos a fiscalizacin por los Gobiernos Municipales y la Direccin
General de Impuestos Internos o el organismo que la sustituya en el futuro. El
autoavalo practicado por los propietarios ser considerado como justiprecio para los
efectos de expropiacin, de ser el caso.
LEY N 2074 - ARTICULO 22.- DESCUENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD

DE BIENES INMUEBLES (IPBI) A LA ACTIVIDAD HOTELERA. Los Bienes
Inmuebles dedicados exclusivamente a la actividad hotelera y que formen
parte de los activos fijos de la empresa hotelera, a efectos del pago del
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando
en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de
acuerdo a los procedimientos establecidos por el ttulo V, Captulo I de la Ley
N 843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez aos (10 aos) a partir de la
promulgacin de la Ley N 2064 de 03/04/2000, de conformidad con las
normas de uso y clasificacin de cada Gobierno Municipal.
Este Artculo ha sido establecido por el Artculo 39 de la Ley N 2064 (Reactivacin

Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208
Nota
de fecha 3 de abril de 2000 y ratificado por el Artculo 22 de la Ley N 2074 (Ley

de Promocin y Desarrollo de la Actividad Turstica en Bolivia) de 14 de abril de 2000,
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2218 de fecha 12 de mayo de 2000,
La Ley N 3162 de 15/09/05 a travs de su artculo 8 establece:
Al estar contempladas las ferias internacionales por la Ley de promocin y

desarrollo de la Actividad Turstica en Bolivia, como prestadores de servicio del
turismo, sern pasibles del beneficio que otorga el Art. 22 de la ley N 2074 y el
Artculo 39 de la Ley 2064, a partir de la promulgacin de al presente ley.
Nota del
Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias de

Editor
exposicin internacional y que formen parte de los activos fijos de estas instituciones,
a efectos del pago del impuesto a la propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern
valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50 %) de la base imponible
obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el Ttulo IV, Capitulo I
de la Ley N 843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez (10 ) aos a partir de la
promulgacin de la presente Ley, de conformidad con las normas de uso y
clasificacin de cada Gobierno Municipal.
ARTICULO 56.- El impuesto a pagar se determinar aplicando sobre la base imponible

las alcuotas previstas en la escala contenida en el Artculo 57.
ARTICULO 57.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente
escala:
93
MONTO DE VALUACION PAGARAN
De ms de Hasta Bs. Ms % s/excedente

de
Bs. 0 Bs. 200.000 0 0.35 Bs. 0
Bs. 200.001 Bs. 400.000 700 0.50 Bs. 200.000
Bs. 400.001 Bs. 600.000 1.700 1.00 Bs. 400.000
Bs. 600.001 En adelante 3.700 1.50 Bs. 600.000
La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que grava la propiedad inmueble
agraria ser la que establezca el propietario de acuerdo al valor que ste atribuya a su
inmueble. En lo dems, se aplicarn las normas comunes de dicho impuesto. El
propietario no podr modificar el valor declarado despus de los noventa (90) das, del
vencimiento del plazo legalmente establecido con carcter general para la declaracin
y pago del impuesto.
En el caso de la propiedad inmueble agraria, el empleo sostenible de la tierra

establecido en el Artculo 2 de la Ley N 1715 ser declarado en un Plan de
Ordenamiento Predial, junto al cumplimiento del pago del impuesto que se determinar
aplicando una alcuota del 0.20% en la gestin 2004 y de 0.25% en las gestiones
posteriores, a la base imponible definida en el pargrafo I del Artculo 4 de la Ley N
1715.
De la recaudacin efectiva de este impuesto, los municipios beneficiarios destinarn

el 75% (setenta y cinco por ciento) como mnimo, a la inversin en obras de
infraestructura rural bsica y sanidad agropecuaria.
Los prrafos 1 y 2 han sido sustituidos por la Disposicin Segunda de la Ley N

2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la
Nota
Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia

a partir de la fecha de su publicacin.
VIGENCIA
Lo dispuesto en el prrafo precedente, tiene vigencia a partir del perodo fiscal que
comprende el 1 de enero al 31 de diciembre de 1997.
LEY N 2068 - ARTICULO PRIMERO. Crase el Sistema de incentivo y sancin

patrimonial, consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles,
que estn considerados como Patrimonio Histrico en la ciudad de Sucre,
Capital Constitucional de la Repblica de Bolivia, que permitir la preservacin
del Patrimonio Histrico.
ARTICULO SEGUNDO. La rebaja impositiva, sealada en el Artculo Primero,

ser aplicada considerando las categoras siguientes:
94
LEY N 843
CATEGORIA A Valor de Preservacin Monumental: Descuento hasta el
70% si se tiene todo el inmueble en buen estado de conservacin.
Se entiende por Valor de Preservacin Monumental.- Se asigna este valor a
todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que tiene un valor histrico,
ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, que
demuestren claramente su tipologa original.
CATEGORIA B Valor de Preservacin Patrimonial: Descuento hasta el 45%

si slo se tiene los elementos decorativos y patios en buen estado de
conservacin.
Se entiende por Valor de Preservacin Patrimonial.- Se asignan este valor a

todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que fuera de poseer valor histrico,
ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico,
presentan alteraciones irreversibles en su tipologa original y son susceptibles
de conservarse en forma parcial.
CATEGORIA C Valor de Integracin: Descuento hasta el 30% si slo tiene

la fachada en buen estado de conservacin.
Se entiende por valor de integracin.- Se asigna este valor a: Los terrenos

baldos (resultados de demoliciones anteriormente realizadas y superficies
no edificadas), edificaciones contemporneas, que por su calidad el propietario
solicita demoler y las identificaciones identificadas como negativas para el
entorno de preservacin, si tiene la fachada en conservacin.
Toda intervencin en estos inmuebles predios, tendr que ajustarse a la

normativa de integracin y de respecto al entorno patrimonial.
ARTICULO TERCERO. El incentivo descrito en la clusula primera ser

extensivo inclusivo fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan
existir casas, monumentos u otros, que sean considerados y reconocidos
patrimonios histricos por Autoridad Competente.
ARTICULO CUARTO. La presente Ley se aplicar por el Reglamento de

Preservacin de Patrimonio Histrico de la Ciudad de Sucre, aprobada y
emitida por el Ministerio competente.
Los Artculos Primero al Cuarto han sido establecidos por la Ley N 2068 (Sistema
de Incentivo y Sancin Patrimonio Histrico en la ciudad de Sucre) de 12 de abril
Nota
de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2217 de fecha 12 de mayo de

LEY N 1874 - ARTICULO 60. DESAFECTACION DE TRIBUTOS POR LOS

INMUEBLES, CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES DE LA CONCESION. En
ningn caso estarn afectados a gravamen tributario alguno, general o
especial, los inmuebles, las construcciones e instalaciones desde que queden
comprendidas en el derecho de va o dentro de las reas de operacin que
integren la concesin, segn la naturaleza de cada una de ellas y de sus reas
95
de servicio adicionales, conforme a lo establecido en la legislacin tributaria
vigente y lo indicado en el numeral I, Artculo N 31 de la presente Ley.
Nota El Artculo 60 ha sido establecido por la Ley N 1874 (Ley General de Concesiones
de Obras Pblicas de Transporte) de 22 de junio de 1998, publicada en la Gaceta
Oficial de Bolivia N 2071 de fecha 22 de junio de 1998.
96
D.S.LEY N 843
N 24204
DECRETO SUPREMO N 24204 uso que se le d o el fin al que estn
de 23 de diciembre de 1995 destinadas.
ARTICULO 2.- HECHO GENERADOR.- El

CONSIDERANDO: hecho generador de este impuesto, esta
constituido por el ejercicio del derecho de
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de propiedad o la posesin de inmuebles
20 de abril de 1994 dispone que entre las urbanos y/o rurales, al 31 de diciembre de
rentas consignadas en el Artculo 19 inc. cada ao, a partir de la presente gestin.
c) de la misma Ley, los impuestos a la
propiedad rural y a los inmuebles urbanos ARTICULO 3.- SUJETOS PASIVOS.- Son
son de dominio exclusivo de los Gobiernos sujetos pasivos, las personas jurdicas o
naturales y sucesiones indivisas que sean
Municipales, quienes son responsables de
propietarias de bienes inmuebles, bajo
recaudarlos e invertirlos de acuerdo al
cualquier ttulo de acuerdo a lo dispuesto
Presupuesto Municipal.
en el Artculo 52 de la Ley N 843 Texto
Ordenado Vigente ( * ) , incluidas las
Que, el Artculo 1, numeral 10, de la Ley
empresas pblicas.
N 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha
creado el Impuesto a la Propiedad de
Estn comprendidos en la definicin de
Bienes Inmuebles, que comprende a los
sujetos pasivos:
bienes inmuebles urbanos y rurales
ubicados dentro de la jurisdiccin municipal, a) Las personas jurdicas propietarias de
en sustitucin del Impuesto a la Renta inmuebles urbanos y/o rurales,
Presunta de Propietarios de Bienes. cualesquiera sea su extensin.
Que, es necesario reglamentar el b) Las personas naturales o sucesiones

Impuesto a la Propiedad de Bienes indivisas propietarias de inmuebles
Inmuebles, conforme a las normas y urbanos y/o rurales, cualquiera sea su
procedimientos tcnico - tributarios extensin, excepto lo establecido en
previstos en el Artculo 20 de la Ley N el Artculo 11 de este reglamento.
1551 de Participacin Popular y en el
Artculo 55 de la Ley N 843 Texto c) Los donantes a favor de las entidades
Ordenado Vigente (* ), para su correcta pblicas del Estado y los propietarios
aplicacin por parte de los contribuyentes de bienes inmuebles urbanos y/o
como de la Administracin Tributaria. rurales expropiados, mientras no se
suscriba el documento legal que haga
EN CONSEJO DE MINISTROS. efectiva la donacin, o mientras no
quede firme la expropiacin,
DECRETA: respectivamente.
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA ARTICULO 4.- Son sujetos pasivos, de

PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES conformidad con el primer prrafo del
Artculo anterior:
ARTICULO 1.- OBJETO.- El Impuesto
a) Los condominios, por la totalidad de la
creado por el Captulo I del ttulo IV de la
obligacin tributaria que corresponda
Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*),
al inmueble
grava a la propiedad inmueble urbana y
rural, ubicada dentro de la jurisdiccin
b) Cada cnyuge, por la totalidad de sus
municipal respectiva, cualquiera sea el
bienes propios. En caso de separacin
97
judicial de bienes, tambin lo ser impuesto, se computarn los bienes de
respecto de los bienes que se le haya propiedad del contribuyente al 31 de
adjudicado en el respectivo fallo. diciembre de cada ao, cualquiera hubiere
sido la fecha de ingreso al patrimonio de
c) El marido, por los bienes gananciales los sujetos sealados en los Artculos 3 y
de la sociedad conyugal, 4 de este Decreto Supremo.
independientemente del cnyuge en
favor del cual est registrada la En los casos de transferencias de bienes
propiedad. inmuebles urbanos o rurales an no
registrados a nombre del nuevo propietario
d) La sucesin, mientras se mantenga
al 31 de diciembre de cada ao, el
indivisa, por los bienes propios del de
responsable del pago del impuesto ser
cujus, y por la mitad de los bienes
el comprador que a dicha fecha tenga a su
gananciales de la sociedad conyugal,
nombre la correspondiente minuta de
si fuera el caso.
transferencia.
Se consideran responsables solidarios de
las obligaciones tributarias de los sujetos ARTICULO 7.- Si los bienes alcanzados
pasivos sealados anteriormente: por este impuesto pertenecieran a ms de
un propietario, dentro de una misma
a) El albacea o administrador judicial, el jurisdiccin, la determinacin del valor
cnyuge suprstite y los coherederos, imponible y el consiguiente clculo del
por los bienes de la sucesin indivisa, impuesto se efectuar en la misma forma
antes y despus de la declaratoria de que si el bien perteneciera a un slo
herederos, segn sea el caso. propietario, siendo los copropietarios
responsables solidarios por el pago de
b) El representante legal de los incapaces este impuesto.
e interdictos
ARTICULO 8.- Las reas, materia de este
c) Los cnyuges, en cuanto a los bienes reglamento, en las que se lleven a cabo
gananciales y a los que pertenezcan al actividades extractivas de productos
otro cnyuge. minerales, arena, cascajo, canteras y
similares, se regirn por las disposiciones
ARTICULO 5.- Cuando e l derecho legales que correspondan a la naturaleza
propietario del inmueble urbano o rural de esas actividades.
no haya sido perfeccionado o ejercitado
por el titular o no conste titularidad alguna
ARTICULO 9.- EXENCIONES.- S e
sobre el en los registros pblicos
considera incultivables, para los fines de
pertinentes, se considera como sujetos
la exencin a que se refiere el inciso a) del
pasivos a los tenedores, poseedores,
Artculo 53 de la Ley N 843 Texto
ocupantes o detentadores, bajo cualquier
Ordenado Vigente ( * ) , l a s r e a s
ttulo, sin perjuicio del derecho de estos
ltimos a repetir el pago contra los calificadas como inaprovechables por el
respectivos propietarios, o a quienes inciso e) del Artculo 100 de la Ley de
beneficie la declaratoria de derechos que Reforma Agraria, salvo que esas reas, a
emitan los tribunales competentes. pesar de tal calificacin, se dediquen a
viviendas, fines productivos o se exploten
ARTICULO 6.- BIENES COMPUTABLES.- A econmicamente en actividades de
los efectos de la determinacin del cualquier ndole.
98
D.S.LEY
N N 843
24204
ARTICULO 10.- Los interesados para d) Los Benemritos de la Campaa del
obtener las exenciones previstas en el Chaco o sus viudas, deben presentar:
Ordenado Vigente (*), debern presentar - Documentacin oficial que
junto a su solicitud fotocopias legalizadas demuestre la titularidad sobre el
de la documentacin siguiente, para que inmueble
el Gobierno Municipal emita mediante una
resolucin expresa la respectiva exencin: - Resolucin Suprema de declaratoria
de Benemrito o de viuda de
Benemrito
a) L a s a s o c i a c i o n e s , f u n d a c i o n e s o
instituciones no lucrativas, deben
e) Para el ejercicio de la exencin sobre
presentar:
tierras inaprovechables, reserva
ecolgicas y cuencas hidrogrficas bajo
- Documentacin oficial que
posesin privada, se deber presentar:
demuestre la titularidad sobre el
inmueble - Documentacin oficial que
- Norma legal de reconocimiento de inmueble.
la personalidad jurdica y aprobacin
de los respectivos Estatutos. - Documentacin emitida por el
organismo pblico pertinente que
b) Para los inmuebles rurales no afectados califiquen como tales estas reas y
a actividades comerciales o industriales, su extensin. Esta certificacin
de propiedad de comunidades fundamentada deber ser
originarias, ex haciendas, comunidades renovada anualmente.
nuevas, Ayllus, Capitanas, Tentas,
Pueblos llamados Indgenas, grupos f) La exencin prevista en el Artculo 53
tnicos, tribus selvcolas y otras formas de la Ley N 843 Texto Ordenado
de propiedad colectiva y/o proindivisa Vigente (*), relativa a los inmuebles de
que forman parte de las comunidades propiedad del Gobierno Central, las
y la pequea propiedad campesina prefecturas Departamentales, los
establecida conforme a la Ley de Gobiernos Municipales, las
Reforma Agraria, se debe presentar: Corporaciones Regionales de Desarrollo,
las instituciones pblicas, reservas
ecolgicas estatales y otras tierras de
- Documentacin oficial que
propiedad del Estado, no requiere
tramitacin alguna ante el Gobierno
inmueble
Municipal para su reconocimiento.
- Norma legal de reconocimiento de

Las exenciones indicadas en los incisos
su personalidad jurdica.
a) al e) de este artculo se formalizarn
ante el gobierno Municipal de su
c) L a s misiones Diplomticas y respectiva jurisdiccin, dentro de los
Consulares extranjeras acreditadas en seis (6) meses calendario posteriores a
el pas, presentarn: la fecha de publicacin de este Decreto
Supremo en la Gaceta Oficial o siguientes
- Documento oficial que demuestre a la aprobacin de los estatutos que
la titularidad sobre el inmueble rigen su funcionamiento.
99
La formalizacin de la exencin mediana, empresa agrcola y/o ganadera,
tramitada dentro del plazo previsto que son sujetos pasivos de este impuesto.
tiene efecto declarativo y no
constitutivo, retrotrayendo su beneficio Las superficies mximas de las exenciones
a la fecha de vigencia del impuesto o, a la pequea propiedad campesina, son
en su caso, a la de aprobacin de los los siguientes:
Estatutos adecuados a los requisitos
que exige inciso b) del Artculo 53 de ZONA DEL ALTIPLANO Y PUNA
( *) . Subzona Norte
riberea
Las instituciones que no formalizaren del Lago Titicaca 10 hectreas
el derecho a la exencin dentro del
plazo sealado en este artculo, Subzona Norte
estarn sujetas a este impuesto por con influencia
las gestiones fiscales anteriores a su del Lago Titicaca 10 hectreas
formalizacin administrativa. Del
mismo modo, quedan alcanzadas por Subzona Central con influencia
el impuesto las gestiones, durante las del Lago Poop 15 hectreas
Subzona Sur:
cuales los Estatutos no han cumplido
los requisitos sealados en el inciso b)
Subzona sur y
del Artculo 53 de la Ley N 843 Texto
semi desrtica 35 hectreas
Ordenado Vigente (* ).
Subzona sur
PEQUEA PROPIEDAD CAMPESINA Andina, altiplano
y puna 35 hectreas
ARTICULO 11.- La aplicacin de la
exencin prevista en la parte final del ZONA DE VALLES
tercer prrafo del inciso b) del Artculo 53
de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente Subzona de Valles abiertos y adyacentes
(*), alcanza solamente al solar campesino a la ciudad de Cochabamba:
y a las pequeas propiedades agrcolas y
ganaderas, incluyendo sus construcciones, Riego 6 hectreas
calificadas como tales por los Artculos 6,
7 , 15 y 21 del Decreto Ley N 03464 de Secano 12 hectreas
2 de agosto de 1953, elevado a rango de
Vitcola 3 hectreas
Ley, en fecha 29 de octubre de 1953,
siempre que no estn afectadas a
Subzona de Valles cerrados:
actividades comerciales, industriales ni a
cualquier otra que no sea agrcola o Riego 4 hectreas
ganadera.
Secano 8 hectreas
La superficie de la pequea propiedad
campesina sealada anteriormente, no Vitcola 3 hectreas
es deducible para el cmputo del impuesto
correspondiente a los inmuebles de Subzona de cabeceras de valle:
propiedad de las personas naturales o
sucesiones indivisas, a la propiedad Secano 20 hectreas
100
D.S.LEY
N N 843
24204
ZONA TROPICAL previa aprobacin, de la Direccin Nacional
de Catastro. En base a las mismas el
Subzona Yungas 10 hectreas P o der Ejecutivo emitir, mediante
Resolucin Suprema, las pautas definitivas
Subzona Santa Cruz 50 hectreas hasta el 15 de enero de cada ao, posterior
al cierre de la gestin fiscal. En caso que
Subzona Chaco 80 hectreas stas no fueran presentadas al Ministerio
de Hacienda hasta el 20 de diciembre
Propiedad Ganadera 500 hectreas sealado, este Ministerio proceder a
emitir las pautas en forma directa en el
ZONA TROPICAL AGRCOLA plazo indicado.
Subzona Beni,
La Direccin Nacional de Catastro tendr
Pando
a su cargo la elaboracin de las pautas
y Prov. Iturralde
correspondientes para aquellos
del Departamento
Gobiernos Municipales que no cuenten
de La Paz 50 hectreas
con la infraestructura y la capacidad
tcnica necesarias para levar a cabo la
Propiedad Ganadera 500 hectreas
zonificacin y la valuacin zonal de su
respectiva jurisdiccin.
ARTICULO 12.- BASE IMPONIBLE.- La
base imponible del Impuesto a la
ARTICULO 13.- ALICUOTA.- La escala
Propiedad de Bienes Inmuebles, ser
impositiva consignada en el Artculo 57
calculada teniendo en consideracin las
de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente
siguientes normas:
(*), se aplicar sobre la base imponible
determinada segn lo dispuesto en el
La Direccin Nacional de Catastro deber
artculo anterior.
practicar en un plazo de cinco (5) aos los
avalos fiscales de los inmuebles urbanos
La actualizacin a que se refiere el Artculo
y rurales, de acuerdo con el Artculo 54 de
Vigente (*), se practicar en la Resolucin
(* ). Suprema que se emita anualmente.
Mientras no se practiquen dichos avalos ARTICULO 14.- DECLARACIN JURADA.-

fiscales, los Gobiernos Municipales, en Los sujetos pasivos del Impuesto a la
coordinacin con la Direccin Nacional de Propiedad de Bienes Inmuebles,
Catastro, realizarn la zonificacin del presentarn una declaracin jurada anual
total de cada jurisdiccin municipal y la por cada uno de los inmuebles, en los
respectiva valuacin zonal con la finalidad bancos autorizados para el efecto, o en
de proporcionar las correspondientes el lugar que seale el Gobierno Municipal,
pautas para el autoavalo, tanto del en la fecha de vencimiento establecida
terreno como de la construccin, las en la respectiva Resolucin Suprema
mismas que servirn de base para la que ser publicada para cada periodo
determinacin de este impuesto. fiscal anual.
Hasta el 20 de diciembre de cada ao, el Cuando el inmueble se extienda en ms

Ministerio de Desarrollo Humano propondr de una jurisdiccin municipal, el
al Ministerio de Hacienda, las pautas para contribuyente presentar una declaracin,
la zonificacin y valuacin zonal en el municipio en el cual la superficie del
presentadas por los Gobiernos Municipales inmueble sea mayor.
101
ARTICULO 15.- La declaracin jurada Nota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03,
deber ser llenada en los formularios que mediante su Artculo 5, sustituye el Artculo
sern proporcionados por el ente precedente, de la siguiente manera:
recaudador y en aquellos Municipios que
cuenten con sistemas computarizados, el ARTICULO 16.- FORMA DE PAGO.- E s t e
impuesto ser liquidado mediante dicho impuesto se pagar en las entidades recaudadoras
en forma anual en una sola cuota o, mediante pagos
sistema, siempre que cuenten con los
anticipados realizados hasta la fecha de
elementos y cumplan con los requisitos a
vencimiento, fijada en la respectiva Resolucin
que se refiere el Artculo 21 del presente
Suprema.
Decreto Supremo.
El pago total efectuado en una sola cuota o

La Direccin General de Impuestos
mediante pagos anticipados de este impuesto,
Internos, en base a los criterios recibidos dentro del plazo de vencimiento sealado, se
de los gobiernos Municipales, autorizar beneficiar con el descuento del diez por ciento
un nico formulario para el cobro del (10%) de su monto.
impuesto a nivel nacional.
El ente recaudador podr disponer el uso de
La declaracin jurada debe estar firmada sistemas automticos para otorgar planes de
por el contribuyente, su representante o pago.
apoderado. En los casos en que las
personas obligadas no supieren firmar,
estamparn en presencia de testigo la
ARTICULO 17.- La presentacin de la
impresin digital de su pulgar derecho o
declaracin jurada y el pago de este
en su defecto del siguiente dedo de la
impuesto efectuado con posterioridad al
misma mano, conforme a su orden natural
vencimiento de los plazos
o a falta de la mano derecha, los de la
correspondientes, estar sujeta a la
mano izquierda en igual orden, anotndose
actualizacin del impuesto adeudado ms
de que mano y dedo se trata.
los accesorios de Ley como intereses,
multas e incumplimiento a deberes
ARTICULO 16.- FORMA DE PAGO.- Este
formales, conforme a lo dispuesto en el
impuesto se pagar en forma anual, en
Cdigo Tributario.
una sola cuota, hasta la fecha de
vencimiento fijado en la respectiva
Resolucin Suprema, en las entidades Nota del Editor: Para este artculo se deber
recaudadoras. considerar el nuevo Cdigo Tributario
El pago total de este impuesto, en ARTICULO 18.- DISPOSICIONES

oportunidad del vencimiento sealado, COMPLEMENTARIAS.- Para el
ser beneficiado con un descuento del otorgamiento de cualquier instrumento
diez por ciento (10%) de su monto. pblico o privado que concierna a
inmuebles gravados o no por este
El ente recaudador podr disponer impuesto, los notarios exigirn fotocopias
sistemas automticos para la otorgacin legalizada de la declaracin jurada o
de los planes de pago autorizados por el liquidacin emitida por el gobierno
Artculo 46 del Cdigo Tributario, sin el Municipal, correspondiente a la gestin
beneficio establecido en el prrafo fiscal inmediata anterior a la fecha de
precedente. transferencia, as como la declaracin jurada
102
D.S.LEY N 843
N 24204
y pago del Impuesto a las Transacciones admitirn los trmites que incumplan lo
o el Impuesto Municipal a las dispuesto en este artculo, bajo
Transferencias, segn sea el caso, o en su responsabilidad.
caso el Certificado de exencin otorgado
por el Gobierno Municipal, a efectos de ARTICULO 21.- DISPOSICIONES
FINALES.- Cada Gobierno Municipal
insertarlos en la escritura respectiva.
deber demostrar capacidad tcnico
Estas declaraciones, excepto el certificado
operativa para administrar este impuesto,
de exencin mencionado, se presentarn disponiendo de un sistema de
debidamente selladas por el Banco auto- recaudacin y control que brinde la
rizado y legalizado por el respectivo posibilidad de identificar pagos en su
Gobierno Municipal. El incumplimiento de jurisdiccin y contemplar un sistema de
esta obligacin dar lugar a recaudacin adecuada que contenga los
responsabilidad solidaria de l no tario instructivos para la utilizacin de las
respecto a los mencionados impuestos, declaraciones juradas, las que debern
sin perjuicio de las sanciones y recargos permitir a travs de su diseo la captura
previstos en el Cdigo Tributario. de datos por medios informticos para
fines de anlisis y estadsticos.
ARTICULO 19.- No se inscribirn en la
Tambin deber mantener el sistema de
Oficina de Derechos Reales los contratos u
recaudacin, que incorpore informacin
otros actos jurdicos de transferencia de
para la conciliacin automtica, respaldada
propiedades inmuebles gravados de
por co nvenio s y p ro p o rcio na r
acuerdo con el presente Decreto, cuando
mensualmente a la Direccin General de
en el instrumento pblico correspondiente
Impuestos Internos informacin sobre la
no est insertado el texto de los
recaudacin de este impuesto.
documentos sealados en el artculo
anterior. El Registrador de la indicada
La Direccin General de Impuestos internos
reparticin, bajo responsabilidad,
ser la responsable de evaluar las
informar la omisin detectada a la Corte
condiciones tcnicas para la recaudacin
Superior del Distrito Judicial respectivo,
de este impuesto por parte de los
para que proceda a sancionar al notario Gobiernos Municipales. Cuando alguno de
que omiti cumplir con la obligacin ellos no cumpla estas condiciones, esta
establecida en el Artculo que antecede, y recaudacin estar a cargo de la Direccin
al ente recaudador de la respectiva General de Impuestos Internos, sin costo
juri sdi ccin, para que proce da a la alguno para los Gobiernos Municipales.
liquidacin y cobranza del tributo impago,
ms los accesorios de Ley, a los que ARTICULO 22.- Los Gobiernos Municipales
resulten sujetos pasivos o responsables de su respectiva jurisdiccin que tengan la
solidarios. cap acidad ad ministrativa para la
recaudacin de este impuesto, conforme
ARTICULO 20.- Toda demanda de lo dispuesto en el Artculo precedente,
desahucio, incumplimiento de contrato, quedan encargado de emitir las normas
divisin y particin, independizacin, administrativas complementarias que
acumulacin, tercera o cualquier otra sean necesarias para la eficaz
accin de dominio sobre bienes inmuebles administracin, recaudacin y fiscalizacin
gravados por este impuesto, debe estar de este impuesto.
acompaada de las copias legalizadas de
las declaraciones juradas y pago del tributo La Direccin General de Impuestos
correspondiente a los periodos fiscales no Internos fiscalizar la correcta aplicacin
prescritos, si corresponde. Los jueces no de este impuesto, pudiendo intervenir
103
para asegurar la eficacia del proceso de ARTICULO 24.- ABROGACIONES Y
recaudatorio de acuerdo con lo dispuesto DEROGACIONES.- A partir de la fecha de
en el Artculo 62 de la Ley N 843 Texto publicacin de este Decreto Supremo en
Ordenado Vigente (* ), y dictar las normas la Gaceta Oficial de Bolivia quedan
complementarias a este reglamento. abrogadas y derogadas todas las
disposiciones legales contrarias al presente
ARTICULO 23.-DISPOSICIONES reglamento y los Decretos Supremos N
TRANSITORIAS.- Las pautas para el 21458 de 28 de noviembre de 1986,
autoavalo aprobadas para la gestin excepto su Artculo 11 y N 22148 de 3
1995, por el Ministerio de Desarrollo marzo de 1989, excepto el Artculo 46 de
Humano, sern puestas a consideracin este ltimo.
del Ministerio de Hacienda, hasta el 29 de
febrero de 1996. En base a las mismas, el Los Ministros de Estado en el Despacho
Poder Ejecutivo emitir mediante de Hacienda y de Desarrollo Humano,
Resolucin Suprema las pautas de quedan encargados de la ejecucin del
autoavalo definitivas, hasta el 15 de presente Decreto Supremo.
marzo de 1996. En caso de que stas no
fueran presentadas al Ministerio de Es dado en el Palacio de Gobierno de la
Hacienda hasta el 29 de febrero sealado, ciudad de La Paz, a los veintitrs das del
este Ministerio proceder a emitir las mes de diciembre de mil novecientos
pautas en forma directa, en el plazo noventa y cinco aos.
indicado.
(*) Nota del Editor: El Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.
104
LEY N 843
Ttulo IV
IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE VEHICULOS
AUTOMOTORES
105
106
LEY N 843
CAPITULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES
OBJETO - SUJETO PASIVO
ARTICULO 58.- Crase un impuesto anual a los vehculos automotores de cualquier

clase o categora: automviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., que
se regir por las disposiciones de este Captulo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier vehculo automotor.
EXENCIONES
ARTICULO 59.- Estn exentos de este impuesto:
a) Los vehculos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas

Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas. Esta
franquicia no alcanza a los vehculos automotores de las empresas pblicas.
b) Los vehculos automotores pertenecientes a las misiones diplomticas y

consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el pas, con motivo
del directo desempeo de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo,
estn exentos los vehculos automotores de los funcionarios extranjeros de
organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales
extranjeras, con motivo del directo desempeo de su cargo.
Se disuelve ...Corporaciones Regionales de Desarrollo, de acuerdo al Artculo 26

del Ttulo III Disposiciones Finales y Transitorias de la Ley N 1654 (Ley de
Nota
Descentralizacin Administrativa) de 28 de julio de 1995, publicada en Gaceta

Oficial de Bolivia N 1894 de fecha 28 de julio de 1995.
BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS
ARTICULO 60.- La base imponible estar dada por los valores de los vehculos
automotores ex-aduana que para los modelos correspondientes al ltimo ao de
aplicacin del tributo y anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo.
Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo precedente,

se admitir una depreciacin anual del 20% (veinte por ciento) sobre saldos hasta
alcanzar un valor residual mnimo del 10,7% (diez coma siete por ciento) del valor de
origen, que se mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulacin.
El 2do. prrafo ha sido modificado por el Artculo 3 de la Ley N 2493 (Modificaciones

a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia
Nota
N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003.
107
ARTICULO 61.- El impuesto se determinar aplicando las alcuotas que se indican a
continuacin sobre los valores determinados de acuerdo con el artculo anterior.
MONTO DE VALUACION PAGARAN

De ms de Hasta Bs. Ms % s/excedente de
Bs. 0 Bs. 24.606 0 1.5 Bs. 0
Bs. 24.607 Bs. 73.817 492 2.0 Bs. 24.607
Bs. 73.818 Bs. 147.634 1.722 3.0 Bs. 73.818
Bs. 147.635 Bs. 295.268 4.306 4.0 Bs. 147.635
Bs. 295.269 en adelante 10.949 5.0 Bs. 295.269
En el caso de transporte pblico de pasajeros y carga urbana y de larga distancia,

siempre que se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorizacin de
autoridad competente, el impuesto se determinar aplicando el 50% de las alcuotas
que se indican en este artculo.
CAPITULO III
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TITULO
ARTICULO 62.- El impuesto de este Ttulo es de dominio exclusivo de los Gobiernos

Municipales. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta
aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso
recaudatorio, inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin
costo para el mismo.
ARTICULO 63.- A los fines de la aplicacin del gravamen, el Poder Ejecutivo actualizar
anualmente los montos establecidos en los distintos tramos de las escalas a que se
refieren los Artculos 57 y 61 de este Ttulo, sobre la base de la variacin de la variacin
de la cotizacin oficial del dlar estadounidense respecto al boliviano, producida entre
la fecha de publicacin de esta Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia y treinta (30) das
antes de la fecha del vencimiento general que se establezca en cada ao.
Este Artculo ha sido derogado por el numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606
(Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta
Nota
Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo aplicacin

a partir del 1 de enero de 1995.
108
LEY N 843
Nota Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo aplicacin

Nota

Nota

Nota

Nota

- Este Artculo ha sido derogado por el numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606
- De acuerdo al numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones,

Nota
sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo tienen

aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
109
DECRETO SUPREMO N 24205 ARTICULO 2.- HECHO GENERADOR.- El
de 23 de diciembre de 1995 hecho generador de este impuesto, est
constituido por el ejercicio del derecho de
propiedad o la posesin de vehculos
CONSIDERANDO: automotores, al 31 de diciembre de cada
ao, a partir de la presente gestin.
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de
20 de abril de 1994 dispone que entre las ARTICULO 3.- SUJETOS PASIVOS.- Son
rentas consignadas en el Artculo 19 inc. sujetos pasivos de este impuesto las
c) de la misma Ley, el Impuesto sobre personas jurdicas o naturales y sucesiones
Vehculos Automotores es de dominio indivisas que sean propietarias de cualquier
exclusivo de los Gobiernos Municipales, vehculo automotor de acuerdo con lo
quienes son responsables de recaudarlo dispuesto en el Artculo 58 de la Ley N
e invertirlo de acuerdo al Presupuesto 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) ,
Municipal. establece utilizar Texto Ordenado
Vigente, incluidas las empresas pblicas.
Que, el Artculo 1, numeral 10, de la Ley
N 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha Estn comprendidas en la definicin de
creado el Impuesto a la Propiedad de sujetos pasivos:
Vehculos Automotores en sustitucin del
a) Las personas jurdicas propietarias de
Impuesto a la Renta Presunta de
vehculos automotores, cualquiera sea
Propietarios de Bienes.
su uso.
Que, es necesario reglamentar el
b) Las personas naturales o sucesiones
Impuesto a la Propiedad de Vehculos
indivisas propietarias de vehculos
Automotores, conforme a las normas y
automotores, cualquiera sea su caso.
procedimientos tcnico - tributarios
sealados en el Artculo 20 de la Ley N
c) Los donantes a favor de las entidades
1551 de Participacin Popular, para su
pblicas del Estado, mientras no se
correcta aplicacin por parte de los
suscriba el documento legal que haya
contribuyentes como de la Administracin
efectuado la donacin.
Tributaria.
ARTICULO 4.- Son sujetos pasivos, de
EN CONSEJO DE MINISTROS, conformidad con el primer prrafo del
artculo anterior:
DECRETA:
a) Cada cnyuge por la totalidad de sus
REGLAMENTO DEL IMPUESTO bienes propios. En caso de separacin
A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS judicial de bienes, tambin lo ser
AUTOMOTORES respecto de los bienes que se le haya
adjudicado en el respectivo fallo.
ARTICULO 1.- OBJETO.- El impuesto
creado en el Captulo II del Ttulo IV de la b) El marido, por los bienes gananciales
Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (* ), de la sociedad conyugal,
grava a la propiedad de vehculos auto- independientemente del cnyuge en
motores, registrada dentro de la jurisdiccin favor del cual esta registrado el vehculo
municipal respectiva. automotor.
110
D.S.LEY
N N 843
24205
c) La sucesin mientras se mantenga del nuevo propietario al 31 de diciembre
indivisa, por los bienes propios del de de cada ao, el responsable del pago del
cujus, y por la mitad de los bienes impuesto ser el comprador que a dicha
gananciales de la sociedad conyugal, fecha tenga a su nombre la
si fuera el caso. correspondiente factura de compra o
minuta de transferencia.
Se consideran responsables solidarios de
las obligaciones tributarias de los sujetos ARTICULO 7.- Si los bienes alcanzados
pasivos sealados anteriormente: por este impuesto pertenecieran a ms
de un propietario, la determinacin del
a) El albacea o administrador Judicial, el valor imponible y el consiguiente clculo
conyuge superstite y los coherederos, del impuesto se efectuar en la misma
por los bienes de la sucesin indivisa, forma que si el bien perteneciera a un solo
antes y despus de la declaratoria de propietario, siendo los copropietarios
herederos, segn sea el caso. responsables solidarios por el pago de
este impuesto.
b) El representante legal de los incapaces
o interdictos ARTICULO 8.- EXENCIONES.- Los
interesados para obtener las exenciones
c) Los cnyuges en cuanto a los bienes
previstas en el Artculo 59 de la Ley N 843
gananciales y a los que pertenezcan al
Texto Ordenado Vigente ( * ) debern
otro cnyuge.
presentar junto a su solicitud fotocopias
legalizadas de la documentacin siguiente,
ARTICULO 5.- Cuando el derecho
para que el Gobierno Municipal de cada
propietario del vehculo automotor no haya
jurisdiccin emita mediante una resolucin
sido perfeccionado o ejercitado por el
expresa la respectiva exencin:
titular o no conste titularidad alguna sobre
l en los registros pblicos pertinentes, se
a) La exencin prevista en el inciso a) del
considera como sujetos pasivos a los
tenedores, poseedores o detentadores,
Ordenado Vigente ( * ) , no requiere
bajo cualquier ttulo, sin perjuicio del
tramitacin alguna ante el Gobierno
derecho de estos ltimos a repetir el pago
contra los respectivos propietarios, o a Municipal para su reconocimiento.
quienes beneficie la declaratoria de
derechos que emitan los tribunales b)bLas misiones diplomticas y consulares
competentes. extranjeras acreditadas en el pas,
presentarn:
ARTICULO 6.- BIENES COMPUTABLES.- A
los efectos de la determinacin del - Pliza Titularizada del Automotor
impuesto, se computar el vehculo
automotor de propiedad del contribuyente - Carnet de Propiedad del Vehculo
al 31 de diciembre de cada ao, cualquiera
hubi ere sido la fe cha de ingreso al c) L o s m i e m b r o s d e l a s m i s i o n e s
patrimonio de los sujetos sealados en diplomticas y consulares acreditados
los Artculos 3 y 4 de este Decreto en el pas y los funcionarios extranjeros
Supremo. de organismos internacionales,
gobiernos extranjeros e instituciones
En los casos de transferencia de vehculos oficiales extranjeras, debern
automotores, an no registrados a nombre presentar:
111
- Pliza Titularizada del Automotor la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente
(* ), se aplicar sobre la Base Imponible
- Carnet de Propiedad del Vehculo determinada segn lo dispuesto en el artculo
anterior.
- Cdula de Identidad o Pasaporte
del propietario La actualizacin a que se refiere el Artculo
Las exenciones indicadas en los incisos b) Vigente ( * ) , se practicar en cada
y c) de este artculo se formalizarn ante Resolucin Suprema que se emita
anualmente.
el Gobierno Municipal de su respectiva
jurisdiccin, dentro de los seis (6) meses
ARTICULO 11.- DECLARACIN JURADA.-
calendario posteriores a la fecha de
Los sujetos pasivos del impuesto a la
publicacin de este Decreto Supremo en
Propiedad de Vehculos Automotores,
la Gaceta Oficial. La condicin de
presentarn una declaracin jurada anual
reciprocidad en cada caso ser acreditada por cada uno de los vehculos automotores,
por el Ministerio de Relaciones Exteriores en los bancos autorizados para el efecto, o
y Culto. en el lugar que seale el Gobierno Municipal,
en la fecha de vencimiento establecida en la
La formalizacin de la exencin tramitada respectiva Resolucin Suprema que ser
dentro del plazo previsto tiene efecto publicada para cada periodo fiscal anual.
declarativo y no constitutivo, retrotrayendo
su beneficio a la fecha de la vigencia del ARTICULO 12.- La declaracin jurada
impuesto. deber ser llenada en los formularios que
sern proporcionados por el ente recaudador
Los beneficiarios que no formalizaren el y en aquellos Municipios que cuenten con
derecho a la exencin dentro del plazo sistemas computarizados, el impuesto ser
sealado anteriormente, estarn sujetos liquidado mediante dicho sistema, siempre
a este impuesto por las gestiones fiscales que cuenten con los elementos y cumplan
anteriores a su formalizacin con los requisitos a que se refiere el Artculo
administrativa. 18 del presente Decreto Supremo.
ARTICULO 9.- VALUACIN DE VEHCULOS La Direccin General de Impuestos Internos,

AUTOMOTORES.- Los valores de los en base a los criterios recibidos de los
gobiernos Municipales, autorizar un nico
vehculos automotores, que debern
formulario para el cobro del impuesto a
tenerse en cuenta para la determinacin de
nivel nacional.
la base imponible del impuesto a que se
refiere el Artculo 50 de Ley N 843 Texto
La declaracin jurada debe estar firmada
Ordenado Vigente (*), son los contenidos por el contribuyente, su representante legal
en las tablas que anualmente sern o apoderado.
elaboradas por el Ministerio de Hacienda en
concordancia con la representacin de la ARTICULO 13.- FORMA DE PAGO.- Este
Asociacin de los Gobiernos Municipales de impuesto se pagar en forma anual, en
Bolivia, las que sern aprobadas mediante una so la cuo ta, hasta la fecha d e
Resolucin Suprema y publicadas en la vencimiento fijada en la respectiva
Gaceta Oficial hasta el 20 de enero de cada Resolucin Suprema, en las entidades
ao, posterior al cierre de la gestin fiscal. recaudadoras.
ARTICULO 10.- ALICUOTA.- La escala El pago total de este impuesto, en

impositiva consignada en el Artculo 61 de oportunidad del vencimiento sealado, ser
112
D.S.LEY N 843
N 24205
beneficiado con un descuento del diez por Transferencias, segn sea el caso, o en su
ciento (10%) de su monto. caso el certificado de exencin otorgado por
el Gobierno Municipal, a efectos de
El ente recaudador podr disponer sistemas insertarlos en la escritura respectiva. Estas
automticos para la otorgacin de los planes declaraciones, excepto el certificado de
de pago autorizados por el Artculo 46 del exencin mencionado, se presentarn
Cdigo Tributario, sin el beneficio establecido debidamente selladas por el Banco
en el prrafo precedente. autorizado y legalizadas por el respectivo
Gobierno Municipal. El incumplimiento de
esta obligacin dar lugar a responsabilidad
Nota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03, solidaria del notario respecto a los
mediante su Artculo 5, sustituye el Artculo mencionados impuestos, sin perjuicio de
precedente, de la siguiente manera: las sanciones y recargos previstos en el
Cdigo Tributario.
ARTICULO 13.- FORMA DE PAGO.- E s t e
impuesto se pagar en las entidades recaudadoras ARTICULO 16.- No se inscribirn en la
en forma anual en una sola cuota o, mediante pagos Oficina de la Direccin Nacional de Trnsito
anticipados realizados hasta la fecha de los contratos u otros actos jurdicos de
vencimiento, fijada en la respectiva Resolucin transferencia de vehculos automotores
Suprema. gravados de acuerdo con el presente Decreto,
cuando en el instrumento pblico
El pago total efectuado en una sola cuota o mediante
correspondiente no est insertado el texto
pagos anticipados de este impuesto, dentro del de los documentos sealados en el artculo
plazo de vencimiento sealado, se beneficiar con anterior. El Registrador de la indicada
el descuento del diez por ciento (10%) de su monto. reparticin, bajo responsabilidad, informar
la omisin detectada a la Corte Superior del
El ente recaudador podr disponer el uso de Distrito Judicial respectivo, para que proceda
sistemas automticos para otorgar planes de pago. a sancionar al notario que omiti cumplir
con la obligacin establecida en el artculo
ARTICULO 14.- La presentacin de la que antecede, y al ente recaudador de la
declaracin jurada y el pago de este impuesto respectiva jurisdiccin, para que proceda a
efectuado con posterioridad al vencimiento la liquidacin y cobranza del tributo impago,
de los plazos correspondientes , estar ms los accesorios de Ley, a los que
sujeto a la actualizacin del impuesto resultan sujetos pasivos o responsables
adeudado ms los accesorios de Ley como solidarios.
intereses, multas e incumplimiento de
deberes formales, conforme a lo dispuesto ARTICULO 17.- Toda demanda de
en el Cdigo Tributario. incumplimiento de contrato, divisin y
participacin, tercera o cualquier otra accin
ARTICULO 15.- DISPOSICIONES de dominio sobre vehculos automotores
COMPLEMENTARIAS.- Para el otorgamiento gravados por este impuesto, debe estar
de cualquier instrumento pblico o privado acompaada de las copias legalizadas de
que concierna a vehculos automotores las declaraciones juradas y pago del tributo
gravados o no por este impuesto, los correspondiente a los periodos fiscales no
notarios exigirn fotocopia legalizada de la prescritos, si corresponde. Los jueces no
declaracin jurada o liquidacin emitida por admitirn los trmites que incumplan lo
el Gobierno Municipal, correspondiente a la dispuesto en este artculo bajo
gestin fiscal Inmediata anterior a la fecha responsabilidad.
de transferencia, as como la declaracin
jurada y pago del Impuesto a la ARTICULO 18.- DISPOSICIONES
Transacciones o el Impuesto Municipal a las FINALES.- Cada Gobierno Municipal deber
113
demostrar capacidad tcnico- operativa para La Direccin General de Impuestos Internos
administrar este impuesto, disponiendo de fiscalizar la correcta aplicacin de este
un sistema de recaudacin y control que impuesto, pudiendo intervenir para asegurar
brinde la posibilidad de identificar pagos en la eficacia del proceso recaudatorio, de
su jurisdiccin y contemplar un sistema de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 62
recaudacin adecuado que contenga los de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente,
instructivos para la utilizacin de las y dictar las normas complementarias a este
declaraciones juradas, las que debern reglamento.
permitir a travs de su diseo la captura de
ARTICULO 20.- DISPOSICIONES
datos por medios informticos para fines de
TRANSITORIAS.- Los parmetros para la
anlisis y estadstica.
valuacin de los Vehculos Automotores
para la gestin de 1995, sern los contenidos
Tambin deber mantener el sistema de
en las tablas que sern elaboradas por el
recaudacin, que incorpora informacin para
Ministerio de Hacienda en concordancia con
la conciliacin automtica, respaldado por
la representacin de la Asociacin de
convenios y proporcione mensualmente a Gobiernos Municipales del pas, las que
la Direccin General de Impuestos Internos sern aprobadas hasta el 28 de febrero de
informacin sobre la recaudacin de este 1996, mediante la respectiva Resolucin
impuesto. Suprema, que ser publicada en la Gaceta
Oficial de Bolivia.
La Direccin General de Impuestos Internos
ser la responsable de evaluar las ARTICULO 21.- ABROGACIONES Y
condiciones tcnicas para la recaudacin de DEROGACIONES.- A partir de la fecha de
este impuesto por parte de los Gobiernos publicacin de este Decreto Supremo en la
Municipales. Cuando alguno de ellos no Gaceta Oficial de Bolivia quedan abrogadas
cumpla estas condiciones, esta recaudacin y derogadas todas las disposiciones legales
estar a cargo de la Direccin General de contrarias al presente reglamento y el Decreto
Impuestos Internos, sin costo alguno para Supremo N 21458 de 28 de noviembre de
los Gobiernos Municipales. 1986, excepto su Artculo 11.
ARTICULO 19.- Los Gobiernos Municipales El seor Ministro de Estado en el Despacho

de su respectiva jurisdiccin que tengan la de Hacienda, queda encargado de la
capacidad administrativa para la recaudacin ejecucin y cumplimiento del presente
de este impuesto, conforme lo dispuesto en Decreto.
el artculo que antecede, quedan encargadas
Es dado en el Palacio de Gobierno de la
de emitir las normas administrativas
ciudad de La Paz a los veintitrs das del
complementarias que sean necesarias para
mes de diciembre de mil novecientos noventa
la eficaz administracin, recaudacin y
y cinco aos
fiscalizacin de este impuesto.
TITULO
114
LEY N 843
Ttulo V
IMPUESTO ESPECIAL
A LA REGULARIZACION
IMPOSITIVA
115
116
LEY N 843
TITULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVA
ARTICULO 71.- Crase con carcter de excepcin, un Impuesto Especial a la

Regularizacin Impositiva, pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de 1986
y 6 cuotas mensuales y consecutivas a partir de julio de 1986, sin intereses y con
mantenimiento de valor, segn lo establezca la reglamentacin, que tambin podr
conceder un descuento por pago al contado. Este impuesto se regir por las siguientes
normas.
1) Para los obligados al pago de este impuesto, que cumplan con las obligaciones
establecidas en este Ttulo, se considerarn regularizadas todas las gestiones
fiscales no prescritas cerradas hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive,
careciendo el Fisco, en lo posterior, de facultades para fiscalizar, determinar o
exigir el cobro de impuestos correspondientes a esas gestiones fiscales.
Las notas de cargo actualmente en trmite, referidas a los sujetos obligados al

pago del gravamen de este Ttulo, por las gestiones fiscales mencionadas en este
punto, que no tengan resoluciones ejecutoriadas hasta la fecha de publicacin de
la presente Ley, quedan comprendidas en la regularizacin dispuesta en este
Ttulo.
Esta regularizacin comprende a todos los tributos cuya fiscalizacin y recaudacin

est a cargo de la Direccin General de la Renta Interna y de las Municipalidades.
2) Sern sujetos pasivos de este impuesto:
Aquellos definidos en el Artculo 37 del Ttulo III, del Impuesto a la Renta

Presunta de las Empresas; y
Aquellos definidos en los Artculos 53, 60 y 65 del Ttulo IV, del Impuesto
a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
3) Para los sujetos a que se refiere el inciso a) del anterior apartado 2), el Impuesto
Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar la tasa de 3% sobre el
patrimonio neto imponible determinado al 31 de diciembre de 1985. El patrimonio
neto imponible se determinar por aplicacin de lo dispuesto en el Ttulo III,
referido al patrimonio neto.
Los sujetos cuya gestin fiscal cierre en una fecha distinta al 31 de diciembre, a
los fines de este impuesto debern, obligadamente, determinar su patrimonio
neto al 31 de diciembre de 1985, por aplicacin de lo dispuesto en este apartado.
4) Para los sujetos a que se refiere el inciso b) del anterior apartado 2), el Impuesto
Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar las alcuotas establecidas
en los Artculos 55, 63 y 68 del Ttulo IV, incrementadas en un 50%, sobre los
117
bienes alcanzados por el impuesto sobre los inmuebles, automotores, motonaves
y aeronaves, que estuviesen en propiedad de los sujetos obligados de este Ttulo
al 31 de diciembre de 1985.
5) Los pagos de anticipos o retenciones en concepto del impuesto a la renta de las

empresas o de las personas, efectuados con cargo a la gestin 1985 y hasta el 31
de diciembre de 1985, podrn computarse como pago a cuenta del gravamen de
este Ttulo, y si resultare un remanente, el mismo quedar consolidado en favor
del Estado.
Los pagos que pudieran haberse realizado en concepto del emprstito forzoso
creado por el Decreto Supremo N 21148 de 16 de diciembre de 1985 sern
devueltos por el Tesoro General de la Nacin.
6) Los beneficios de la regularizacin a que se refiere este artculo, con los alcances
previstos en el inciso 1) comprenden tambin a todos aquellos responsables que
hayan resultado obligados al pago de los tributos, por cuenta propia o de terceros,
comprendidos en la regularizacin aunque por cualquier razn no resultasen
obligados al pago del gravamen especial de emergencia creada por este Ttulo.
Los beneficios de la regularizacin no alcanzan a los tributos especiales consagrados

en el Cdigo de Minera, la Ley General de Hidrocarburos y el Cdigo de Electricida
118
LEY N 843
Ttulo VI
IMPUESTO
A LAS
TRANSACIONES
119
120
LEY N 843
TITULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
CAPITULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE CALCULO
OBJETO
ARTICULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin,

oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad -
lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estar alcanzado
con el impuesto que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las Transacciones,
en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes.
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que
supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias

que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales
a las mismas. La reglamentacin definir qu debe entenderse, a estos fines, por
reorganizacin de empresas y dispondr los requisitos a cumplir por los sujetos
involucrados en la misma.

FINANCIERAS)


Esta disposicin ha sido establecida por el Artculo 117 de la Ley N 1834 (Ley
del Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de
Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998, modificada por el Numeral 13 de la
Nota
Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en

la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000 y se complementa
121
este Artculo de acuerdo al Artculo 12 de la Ley N 2196 (Ley Fondo Especial de
Reactivacin Econmica) de 2 de mayo de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de
Nota
Bolivia N 2311, generada a partir de la vigencia de la Ley N 2064 de 3 de abril de
2000.
LEY N 1883 ARTICULO 54. Las primas de seguros de vida, no constituyen

hecho generador de tributos.
Este prrafo ha sido establecido por el Artculo 54 de la Ley N 1883 (Ley de

Nota
Seguros) de 25 de junio de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2073

de fecha 7 de julio de 1998, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
SUJETO
ARTICULO 73.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas,
empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las
empresas unipersonales.
BASE DE CALCULO
ARTICULO 74.- El impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos

devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios o en especie-

devengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los
servicios, la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos
de dinero o plazos de financiacin y, en general, de las operaciones realizadas.
En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligacin legal de

llevar libros y formular balances en forma comercial la base imponible ser el total de
los ingresos percibidos en el perodo fiscal.
En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinar la base imponible.
Los exportadores recibirn la devolucin del monto del Impuesto a las Transacciones
pagado en la adquisicin de insumos y bienes incorporados en las mercancas de
exportacin. Dicha devolucin se har en forma y bajo las condiciones a ser definidas
mediante reglamentacin expresa.
Este prrafo ha sido modificado por el Artculo 14 de la Ley N 1489 (Ley de

Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones) de 16 de abril de 1993,
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1786 de fecha 7 de mayo de 1993. Este
Nota
ltimo prrafo ya no es aplicable por efecto de lo dispuesto en el ltimo prrafo del

Artculo 77 del presente Ttulo, teniendo vigencia a partir de la fecha de su
publicacin.
122
LEY N 843
CAPITULO II
ARTICULO 75. Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%).
Se modifica la alcuota del 1% al 2% por el Artculo 20 de la Ley N 1141 (Ley

Financial) de 23 de febrero de 1990, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N
1637 de 28 de febrero de 1990 y sustituido al 3% por el Numeral 11. del Art. 1 de
Nota
la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994,

publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de
CAPITULO III
EXENCIONES
ARTICULO 76.- Estn exentos del pago de este gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija

o variable.
b) El desempeo de cargos pblicos.
c) Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la venta de

mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a los mecanismos
aplicados por la Administracin de Aduanas. Esta exencin no alcanza a las
actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de
similar naturaleza.
d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las

municipalidades, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y
desconcentradas, con excepcin de las empresas pblicas.
e) Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, as

como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.
f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza

oficial.
g) Los servicios prestados por las representaciones diplomticas de los pases

extranjeros y los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la
Repblica.
h) La edicin e importacin de libros, diarios, publicaciones informativas en general,

peridicos y revistas, en todo su proceso de creacin, ya sea que la actividad la
realice el propio editor o terceros por cuenta de ste. Esta exencin no comprende
123
ingresos por publicidad y otros ingresos que no correspondan a la venta de las
publicaciones sealadas.
i) La compraventa de Valores definidos en el Artculo 2 de la Ley del Mercado de

Valores, as como la compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades
de Responsabilidad Limitada.
j) La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus derivados en

el mercado interno, siempre que tenga como destino la exportacin de dichos
productos, conforme a reglamentacin.
- El inciso e) ha sido modificado por el Artculo 118 de la Ley N 1834 (Ley del
Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de
Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998; la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin
de fecha 3 de abril de 2000, en el Numeral 14. del Art. 29 se modifica el Art. 118,
indicando que la modificacin que hace este Artculo debe ser el inciso e) y no el
inciso c), teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
- El inciso i) ha sido incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 1314 (Ley de
Modificaciones a las Alcuotas en los Impuestos IVA, RC-IVA e IT) de 27 de
febrero de 1992, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1727 de fecha 27 de
febrero de 1992 y sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 2493 de 4 de agosto de
2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de
Nota
- El inciso j) ha sido incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 1731 (Ley del

Surtax) de 25 de noviembre de 1996, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N
1959 de fecha 25 de noviembre de 1996 y sustituido por el Artculo 4 de la Ley N
2493 de 4 de agosto de 2003, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de
fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
LEY N 1834 - ARTICULO 86. TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de los

bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades
titularizadoras, tanto al inicio como a la finalizacin del proceso, se encuentra
exenta del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y del pago de tasas de registro.
Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin de

bienes o activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como
tambin la transferencia, por cualquier ttulo, de los bienes o activos en favor
de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior cesin al patrimonio
autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo de emitir valores
dentro del proceso de titularizacin. Se entender como finalizacin del
proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio autnomo.
La exencin de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripcin de los

bienes o activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo,
comprende el correspondiente registro en Derechos Reales.
124
LEY N 843
Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 1834 (Ley del Mercado de Valores)
de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha
31 de marzo de 1998. Asimismo, se agrega 2 prrafos de acuerdo al Numeral 9 del
Nota
Artculo 29 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de
2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000.
LEY N 2064 - ARTICULO 9. ADMINISTRACION DE LA CARTERA.- Las

entidades de intermediacin financiera administrarn la cartera cedida,
cobrando en su favor los intereses de dicha cartera en retribucin por la
administracin de la misma. Estos ingresos estn exentos del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a las Transacciones (IT).
Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica)
de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3
Nota
de abril de 2000.
LEY N 2064 - ARTICULO 36. TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones

de transferencia de cartera de intermediacin financiera, de seguros, pensiones
y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran
exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro.
Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter

global por toda transaccin.
Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica)
de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3
Nota
de abril de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
LEY N 2064 - ARTICULO 37. ACTIVIDAD BURSATIL EN GENERAL. Toda

transaccin con valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado
de Valores (RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos en
el territorio Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado
(IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realizacin de
estas operaciones, a efectos de la exencin sealada, las bolsas de valores,
bajo su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el que se registren
las transacciones realizadas, el que servir de suficiente prueba ante el
Servicio de Impuestos Nacionales. Los interesados tambin podrn solicitar,
a la bolsa de valores, un certificado de operaciones aisladas que podr ser
exhibido ante el Servicio de Impuestos Nacionales.
Nota.- Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin
Nota
de fecha 3 de abril de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
LEY N 2206 - ARTICULO PRIMERO. Cumpliendo los preceptos

constitucionales establecidos en el Artculo 192 de la Constitucin Poltica
del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte
125
son factores de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado,
con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin,
se eximen del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones
(IT), y a las Utilidades (IU) a las actividades de produccin, presentacin y
difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine,
que sean producidos por artistas bolivianos.
Este Artculo ha sido establecido por el Artculo Primero de la Ley N 2206 de 30 de

mayo de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2317 de fecha 12/06/
Nota
CAPITULO IV
PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO
ARTICULO 77.- El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en

el Artculo 75 a la base de clculo determinada por el Artculo 74 de la presente Ley.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de declaracin jurada

efectuada en formulario oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes
calendario un perodo fiscal.
A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se

computarn por el valor del mercado existente al cierre del perodo fiscal al cual
corresponde el ingreso.
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por perodos
anuales; excepto el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida
en el Artculo 51 bis de esta Ley, ser considerado como pago a cuenta del Impuesto
a las Transacciones en cada perodo mensual en la forma, proporcin y condiciones que
establezca la reglamentacin, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual
deber pagarse el impuesto sin deduccin alguna.
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin

jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin
compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar a
favor del fisco.
Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra
causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn
caso darn derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del
fisco.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para
la liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que adems
recibe como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado
126
LEY N 843
por el mismo sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar a su devolucin a favor de
los exportadores, excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestin 1995
y hasta el cierre de la primera gestin a los fines del pago del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo,
excluyndose las facturas por compra de carburantes.
Este Artculo ha sido sustituido por el Numeral 12. del Artculo 1 de la Ley N
Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994; modificada
por el Artculo 4 de la Ley N 1731 (Ley del Surtax) de 25 de noviembre de 1996,
Nota
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1959 de fecha 25 de noviembre de

1996 y por Artculo 5 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de
agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de
agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
VIGENCIA
ARTICULO 78.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da
del mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la
Gaceta Oficial de Bolivia.
NOTA 1: De acuerdo al numeral 5. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las

modificaciones, sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en
este Ttulo, tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
NOTA 2: Conforme lo dispuesto en los numerales 3 y 4 del Artculo 10 de la Ley

Nota
N 1731 de 25 de noviembre de 1996, el inciso j) del Artculo 76 y Artculo 77 de

los Captulos III y IV de este Ttulo en la versin aprobada por dicha Ley, tienen
aplicacin a partir de la fecha de publicacin de la Ley N 1731 en la Gaceta Oficial
de Bolivia y a partir del 1 de enero de 1997, respectivamente.
127
DECRETO SUPREMO N 21532 NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE.-
TEXTO ORDENADO EN 1995 ARTICULO 2 .- El hecho imponible se
(Actualizado al 31/12/05) perfeccionar:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles,

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS en el momento de la firma de la minuta
TRANSACCIONES o documento equivalente o en de la
posesin, lo que ocurra primero.
REORGANIZACION DE EMPRESAS Esta previsin nicamente alcanza a las

operaciones de venta de bienes inmuebles
ARTICULO 1.- A los fines de lo dispuesto que no hubieren estado inscritos al momento
en el ltimo prrafo del Artculo 72 de la Ley de su transferencia en los registros de
N 843 Texto Ordenado Vigente (*), Derechos Reales respectivos o que
habindolo estado, se trate de su primera
A.- Se entiende por reorganizacin de venta mediante fraccionamiento o
empresas: loteamiento de terrenos o de venta de
construcciones nuevas, sea en forma directa
1) La fusin de empresas preexistentes por el propietario o a travs de terceros,
quedando obligados a presentar sus
mediante una tercera que se forme o por
Declaraciones Juradas en los formularios
absorcin de una de ellas. Se entiende por
que al efecto establezca la Direccin General
fusin a estos fines cuando dos o ms
de Impuestos Internos en los plazos a que
sociedades se disuelven, sin liquidarse,
se refiere el Artculo 7 del presente Decreto
para constituir una nueva o cuando una ya
Supremo. Las transferencias posteriores de
existente incorpora a otra u otras que, sin
estos bienes estn gravadas por el Impuesto
liquidarse, son disueltas.
Municipal a las Transferencias de Inmuebles
y Vehculos Automotores (IMT).
2) La escisin o divisin de una empresa
en otras que continen o no las operaciones
b) En el caso de ventas de otros bienes, en
de la primera. A estos fines, se entiende por
el momento de la facturacin o entrega
escisin o divisin cuando una sociedad
del bien, lo que ocurra primero.
destina parte de su patrimonio a una
sociedad existente o participa con ella en la Esta previsin alcanza, adems del resto
creacin de una nueva sociedad o cuando de operaciones gravadas por este impuesto,
destina parte de su patrimonio para crear a las operaciones de venta de vehculos
una nueva sociedad o cuando se fracciona automotores que no hubieren estado
en nuevas empresas jurdica y inscritos anteriormente en los registros de
econmicamente independientes. los Gobiernos Municipales o que habindolo
estado, se trate de su primera venta, sea en
3) La transformacin de una empresa forma directa por el propietario, importador,
preexistente en otra, adoptando cualquier fabricante o ensamblador, o a travs de
otro tipo de sociedad prevista en las normas terceros, quedando obligados a presentar
legales vigentes. sus Declaraciones Juradas en los formularios
que al efecto establezca la Direccin General
B.- Se entiende por aportes de capital de Impuestos Internos en los plazos a que
cualquier aportacin realizada por personas se refiere el Artculo 7 del presente Decreto
naturales o jurdicas, en efectivo o en Supremo. Las transferencias posteriores de
especie, a sociedades nuevas o existentes. estos bienes estn gravadas por el Impuesto
128
D.S.LEY
N N 843
21532
Municipal a las Transferencias de Inmuebles Nota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03
y Vehculos Automotores (IMT). incorpora el inciso i), a travz de su Articulo 6 el
siguiente texto:
En el caso de ventas de minerales o
metales, el hecho imponible se perfeccionar i) En el caso de la venta de hidrocarburos y sus
en el momento de la emisin de la liquidacin
derivados, en el momento de la entrega del bien o
o factura de venta finales.
acto equivalente que suponga la transferencia de
dominio, la cual deber estar respaldada por la
c) En el caso de contratacin de obras, en el
emisin de la factura, nota fiscal o documento
momento de la aceptacin del certificado
de obra, parcial o total, o de la percepcin equivalente.
parcial o total del precio, o de la
facturacin, lo que ocurra primero.
PERMUTAS, RESCISIONES, DESISTIMIENTOS
O DEVOLUCIONES
d) En el caso de prestaciones de servicios u
otras prestaciones de cualquier
naturaleza, en el momento en que se ARTICULO 3.- Toda permuta es
facture, se termine total o parcialmente conceptuada como doble operacin de
la prestacin convenida o se perciba transferencia o compra-venta, as como
parcial o totalmente el precio convenido, toda contraprestacin de servicios. Esta
lo que ocurra primero. previsin es aplicable a todas las
operaciones gravadas por este impuesto.
e) En el caso de intereses, en el momento En los casos de permuta que involucren a
de la facturacin o liquidacin, lo que uno o ms bienes Inmuebles y/o Vehculos
ocurra primero. Automotores, el impuesto se aplicar a
cada uno de ellos cuando no estuviere
En aquellos casos en que los intereses inscrito en los registros pblicos respectivos
sean indeterminados a la fecha de
al momento de realizarse la permuta o,
facturacin, los mismos integrarn la base
estndolo, se tratase de su primera venta,
de imposicin de ese mes, calculados a la
tasa de inters activa bancaria conforme se establece en los incisos a) y b)
correspondiente a operaciones efectuadas del Artculo 2 de este reglamento. En caso
en Bolivianos, con mantenimiento de valor de que se trate de segunda o posterior
o en moneda extranjera, segn sea el caso. venta de ambos bienes, la operacin estar
La Direccin General de Impuestos Internos sujeta al Impuesto Municipal a las
fijar peridicamente la tasa que debe Transferencias de Inmuebles y Vehculos
utilizarse para calcular estos intereses. Automotores (IMT).
f) En el caso de arrendamiento financiero, Por otra parte, en los casos de rescisin,

en el momento del vencimiento de cada desistimiento o devolucin, en cualquiera
cuota y en el del pago final del saldo del de las operaciones gravadas por este
precio o valor residual del bien al
impuesto:
formalizar la opcin de compra.
a) Antes de estar perfeccionado el primer
g) En el caso de transmisiones gratuitas,
cuando quede perfeccionado el acto o se acto traslativo de dominio con instrumento
haya producido el hecho por el cual se pblico, el impuesto pagado en ese acto
transmite el dominio de la cosa o derecho se consolida en favor del Fisco.
transferido.
b) Despus de estar perfeccionado el primer
h) En los dems casos, en el momento en acto traslativo de dominio con instrumento
que se genere el derecho o la pblico, si la rescisin, desistimiento o
contraprestacin. devolucin se perfeccionan con
129
instrumento pblico despus del quinto TRANSMISIONES GRATUITAS - BASE
da a partir de la fecha de IMPONIBLE
perfeccionamiento del primer acto, el
segundo acto se concepta como una ARTICULO 5.- A los fines de lo dispuesto
nueva operacin. Si la rescisin, en el ltimo prrafo del Artculo 74 de la Ley
desistimiento o devolucin se formalizan N 843 Texto Ordenado Vigente (* ), la
antes del quinto da, este acto no est base imponible, en el caso de transmisiones
alcanzado por el impuesto. gratuitas (incluidas sucesiones hereditarias
y usucapin), siendo el sujeto pasivo del
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE impuesto el heredero o beneficiario, sea
IMPONIBLE.- persona natural o jurdica o sucesin indivisa,
se establecer de acuerdo a lo siguiente:
ARTICULO 4.- No integran la base
imponible los siguientes conceptos: a) Bienes Inmuebles: la base imponible
estar dada por el valor que surja, para
a) Los importes correspondientes al el perodo fiscal de liquidacin de este
Impuesto a los Consumos Especficos; impuesto, en aplicacin de los Artculos
54 y 55 de la Ley N 843 Texto
Ordenado Vigente ( * ).
Nota del Editor: El D.S. 24438 de 13/12/96, a
b) Vehculos Automotores: La base
travs de su Artculo 2, sustituye el texto
imponible estar dada por el valor que
anterior por el siguiente:
surja, para el perodo fiscal de liquidacin
de este impuesto, en aplicacin del
a) Los importes correspondientes al Impuesto a
los Consumos Especficos y al Impuesto Especial
Ordenado Vigente ( * ).
a los Hidrocarburos y sus Derivados.
c) Otros Bienes y Derechos sujetos a

registro: La base imponible estar dada
b) Los reintegros de gastos realizados por
por el valor que resulte del avalo que se
cuenta de terceros, siempre que
practique en base a la reglamentacin
respondan a una rendicin de cuentas;
expresa que, al efecto, dicte la
Administracin Tributaria.
c) Las sumas que perciban los exportadores
en concepto de reintegros de impuestos, TRANSMISIONES A TITULO ONEROSO
derechos arancelarios o reembolsos a la
exportacin; ARTICULO 6.- En los casos en que las
transmisiones sean a ttulo oneroso, el
d) Las sumas que correspondan a sujeto pasivo es la persona natural o jurdica
bonificaciones y descuentos o sucesin indivisa que percibe el ingreso
efectivamente acordados por pocas de bruto, el mismo que a los efectos de este
pago, volumen de ventas y otros impuesto, ser el valor de venta que fijen
conceptos similares, generalmente las partes, que en ningn caso podr ser
admitidos segn los usos y costumbres inferior al establecido para cada caso en los
comerciales imperantes en el mercado incisos a), b) y c) del artculo anterior, para
donde el contribuyente acostumbre a bienes inmuebles, vehculos automotores y
operar, correspondiente al perodo fiscal otros bienes y derechos sujetos a registro,
que se liquida. respectivamente.
130
D.S.LEY N 843
N 21532
En el caso de arrendamiento financiero, la Nota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03 a
base imponible estar dada por el valor travs de su Articulo 7 elimina el ltimo prrafo
total de cada cuota menos el capital de este Artculo incorporado mediante D.S. N
financiado contenido en la misma. Cuando 24438 de 13/12/96.
se ejerza la opcin de compra, la base
imponible estar dada por el monto de la LIQUIDACION Y PAGO
transferencia o valor residual del bien,
recibiendo dicha operacin el tratamiento ARTICULO 7.- El impuesto se liquidar y
comn de las operaciones de compra-venta pagar por perodos mensuales en base a
segn la naturaleza del bien. declaraciones juradas efectuadas en
formulario oficial, cuya presentacin y pago
Nota del Editor: El D.S. 25959 de 21/10/00 ser realizado dentro de los quince (15)(*)
elimina desde la frase recibiendo dicha operacin el das siguientes al de la finalizacin del mes
tratamiento comn de las operaciones de compra - al que corresponde.
venta segn la naturaleza del bien.
La obligacin de presentar la declaracin
En el caso de operaciones de arrendamiento jurada subsiste, an cuando durante el
perodo fiscal el contribuyente no hubiere
financiero bajo la modalidad de lease
tenido ingresos gravados por este impuesto.
back, la primera transferencia no est
sujeta a este impuesto.
Se excepta de la presentacin en el plazo
mencionado en el primer prrafo de este
Nota del Editor: El D.S. 25959 de 21/10/00
artculo, a los contribuyentes que efecten
amplia este prrafo con el siguiente texto:
transmisiones de dominio a ttulo oneroso
Consecuentemente la declaracin jurada del IT o o gratuito de bienes inmuebles urbanos y
IMT a ser presentada ante los Gobiernos Municipales, rurales, vehculos automotores, aeronaves,
los Notarios de Fe Pblica y dems oficinas de motonaves, acciones, cuotas de capital,
registro pblico, deber llevar la leyenda Primera quienes presentarn las declaraciones y
Transferencia bajo la modalidad de lease-back sin pagarn el impuesto respectivo dentro de
importe a pagar Artculo 6 del D.S. 21532 los diez (10) Nota del Editor: El D.S. 25619 del
17/12/99 establece nuevas fechas de vencimiento
Para el clculo del Impuesto a las para la presentacin de declaraciones juradas y pago
Transacciones en la venta de minerales o de los impuestos de liquidacin peridica mensual:
metales en el mercado interno, la base
imponible ser el ingreso bruto, definido - IVA
como el valor del contenido fino, deducidos - RC-IVA y Retenciones
los gastos de fundicin, refinacin, realizacin - IT y Retenciones
- IUE
y comercializacin determinados en la
liquidacin o factura de venta finales.
. Retenciones
Nota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03
. Actividades parcialmente realizadas en
elimina el cuarto prrafo de este Artculo
el pas
La base imponible para motonaves y manufactureras y/o pago de anticipos a
aeronaves estar dada por el valor que empresas que comercialicen oro
resulte del avalo que se practique en base
a la reglamentacin expresa que, al efecto, - Anticipos a sujetos pasivos del ICM
dicte la Administracin Tributaria. - ICE
131
- IEHD Empresas que hubieren pagado
efectivamente dicho impuesto podrn deducir
Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, el mismo como pago a cuenta del Impuesto
de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: a las Transacciones que deben declarar
mensualmente en formulario oficial sobre
0 Hasta el da 13 de cada mes el total de los ingresos percibidos durante el
1 Hasta el da 14 de cada mes perodo fiscal respectivo. El Impuesto sobre
2 Hasta el da 15 de cada mes las Utilidades de las Empresas no es
3 Hasta el da 16 de cada mes deducible contra los pagos del Impuesto a
4 Hasta el da 17 de cada mes las Transacciones que deban efectuarse por
5 Hasta el da 18 de cada mes transferencias de bienes y derechos a ttulo
6 Hasta el da 19 de cada mes oneroso o gratuito.
8 Hasta el da 21 de cada mes El impuesto complementario de la minera,
9 Hasta el da 22 de cada mes establecido en los Artculos 118 inciso b) y
119 incisos d) y e) del Cdigo de Minera,
das hbiles posteriores a la fecha del modificado por las Leyes Nos. 1243 y 1297,
nacimiento y formalizacin del hecho efectivamente pagado, tambin es
imponible. Las declaraciones juradas se deducible como pago a cuenta del Impuesto
elaborarn individualmente por cada bien, a las Transacciones de acuerdo a lo indicado
excepto en el caso de acciones y cuotas de en el prrafo precedente.
capital, en el cual la declaracin jurada se
elaborar por operacin. El nuevo vencimiento de la presentacin
de la declaracin jurada del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas, a que se
Nota del Editor: El Artculo 4 del D.S. 24438 de refiere el sptimo prrafo del Artculo 77 de
13/12/97 establece excluir la palabra acciones. la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente
(*), incluye toda prrroga o ampliacin del
Se incluye en la excepcin mencionada en plazo para la presentacin de dicha
el prrafo anterior, la transmisin de otros declaracin.
bienes y derechos cuya transferencia no sea
el objeto de la actividad habitual del Nota del Editor: El Articulo 9 del D.S. 27190 de
contribuyente. 30/09/03 incluye como ltimo prrafo el siguiente
texto:
La presentacin de las declaraciones
juradas y pagos a que se refiere este A efectos de la liquidacin del impuesto, los
artculo, se efectuar en cualquiera de los ingresos percibidos en especie se computarn por
Bancos autorizados ubicados en la el valor de mercado existente al cierre del perodo
jurisdiccin del domicilio del contribuyente. fiscal al cual corresponde el ingreso.
En las localidades donde no existan Bancos,
la presentacin y pago se efectuar en las
colecturas de la Direccin General de
Impuestos Internos.
ARTICULO 8.- Conforme a las normas
establecidas en el Cdigo Tributario y a
A los efectos de lo dispuesto en el Articulo
las facultades que el mismo otorga a la
Direccin General de la Renta Interna, la
Vigente (*), solamente los sujetos pasivos
falta de presentacin de las declaraciones
del Impuesto sobre las Utilidades de las
juradas por parte de los contribuyentes
132
D.S.LEY
N N 843
21532
que liquiden el impuesto de acuerdo con estadounidense con respecto al
lo previsto en el primer prrafo del artculo boliviano producida entre la fecha de
7 de este decreto, estar sujeta al vencimiento del perodo tomado como
siguiente tratamiento; base y la fecha de vencimiento del
perodo incumplido. La actualizacin
se extender hasta el da hbil anterior
a) Cuando los contribuyentes no hubiesen
al pago.
cumplido con su obligacin de presentar
declaraciones juradas por uno o ms
d) La determinacin del pago a cuenta,
periodos fiscales, la Direccin General
tendr el carcter al liquido y exigible
de la Renta Interna o sus dependencias
y, sin que medie ningn otro trmite,
notificarn a los mismos, para que en
ser cobrado por la va coactiva, de
el plazo de 15 das calendario,
acuerdo con lo establecido por el decreto
presenten sus declaraciones juradas y
supremo 18130 de 19 de marzo de
paguen el gravamen correspondiente,
1981.
bajo conminatoria de cobro coactivo.
e) El pago a cuenta y su cobro coactivo no

b) Las notificaciones a los contribuyentes
mencionados se efectuarn de acuerdo eximen a los contribuyentes de la
a las previsiones del artculo 155 del obligacin de la presentacin de las
Cdigo Tributario, pudiendo la Direccin declaraciones juradas y pago del tributo
General de la Renta Interna utilizar el resultante, as como tampoco de las
sistema de distribucin de sanciones por incumplimiento a los
correspondencia que considere ms deberes formales que sean
apropiado. Los documentos pertinentes.
intimatorios podrn llevar la firma en
facsmil de la autoridad competente, f) La accin coactiva slo podr
previas las formalidades de control y interrumpirse con el pago total del
seguridad. monto determinado y no podr ser
suspendida por peticin recurso alguno.
c) Si vencido el plazo otorgado en la
notificacin para la presentacin de la g) Si durante el procedimiento de cobro
declaracin jurada los contribuyentes coactivo, se presentara las
no cumpliesen con dicha presentacin, declaraciones juradas y pagara el
la Direccin General de la Renta Interna impuesto resultante de las mismas, el
o sus dependencias, en uso de las monto pagado se computar contra el
facultades concedidas por el articulo pago cuenta determinado, debiendo
125 del Cdigo Tributario, determinar continuar la accin coactiva por la
un pago a cuenta del impuesto que en diferencia que surgiera a favor del
definitiva les corresponda pagar por el fisco. Esta diferencia a una vez pagada,
perodo fiscal incumplido. podr ser computada en el periodo
fiscal en cuyo transcurso se efectu el
Para este efecto se tomar el mayor pago.
impuesto mensual declarado o
determinado dentro de los 12 meses En los casos en que el importe pagado
inmediatamente anteriores al de la con la presentacin de las declaraciones
omisin del cumplimiento de esta juradas fuera mayor que el pago a
obligacin, actualizado en funcin de cuenta requerido coactivamente, se
la variacin oficial del dlar dejar sin efecto la accin coactiva.
133
h) Si despus de cancelado el pago a La confirmacin dispuesta en el prrafo anterior
cuenta se presentasen las estar sujeta al procedimiento establecido
declaraciones juradas y quedase un mediante resolucin emitida por la Administracin
saldo a favor del fisco, ste deber Tributaria.
pagarse junto con la presentacin de la

La venta de minerales y metales en el mercado
declaracin jurada. Si por el contrario
interno destinada a la exportacin no est gravada
existiera un saldo a favor del
por este impuesto, salvo aquella comercializacin
contribuyente, el mismo ser
que tiene como fin el consumo interno. Para el
compensado en perodos fiscales
clculo de Impuesto a las Transacciones en la
posteriores. venta de minerales o metales en el mercado
interno, la base imponible ser el ingreso bruto
i) Las compensaciones sealadas consignado en la factura de venta.
anteriormente son independientes de
la aplicacin de intereses y sanciones
ARTICULO 9.- Los Notarios de Fe Pblica,
que procedan de acuerdo con lo que
en el momento de la protocolizacin de
dispone el Cdigo Tributario.
minutas o documentos equivalentes de
traslacin de dominio a ttulo oneroso o
gratuito de bienes inmuebles, vehculos
Nota del Editor: El Artculo 8 del D.S. 27190 de
automotores, aeronaves, motocicletas y
30/09/03 modifica este Artculo, de la siguiente
otros bienes, as como las personas o
manera:
instituciones encargadas de registros de
titularidad de dominio, no darn curso a los
VENTAS EN EL MERCADO INTERNO
mismos, sin que previamente se exhiba el
La venta interna destinada a la refinacin,
comprobante del pago del Impuesto a las
industrializacin o consumo de los hidrocarburos Transacciones.
y/o derivados est alcanzada por este impuesto,
siendo el vendedor el sujeto pasivo, del mismo. ARTICULO 10.- Las personas jurdicas
pblicas o privadas y las instituciones y
VENTAS EN EL MERCADO INTERNO organismos del estado que acrediten o
DESTINADAS A LA EXPORTACION efecten pagos a personas naturales y
sucesiones indivisas, excepto sujetos
Est exenta del IT, la compraventa de pasivos del Rgimen Tributario Simplificado,
hidrocarburos y/o derivados en el mercado interno de la Minera Chica y Cooperativas Mineras
que tenga como destino la exportacin, siempre y los del Rgimen Rural Unificado, incluyendo
que los citados productos no hubieran sufrido un los comprendidos en el mnimo no imponible
proceso de transformacin. En estos casos la del Impuesto a la Propiedad Rural, por
exportacin deber ser confirmada por el productor conceptos gravados por el Impuesto a las
o la refinera dentro de los ciento veinte (120) Transacciones, que no estn respaldados
das de efectuada la venta, caso contrario se por la nota fiscal correspondiente, definida
presume que el producto fue comercializado en el en las normas administrativas que al
mercado interno debiendo pagar el tributo tanto el respecto dicte la Direccin General de
productor o la refinera como el comercializador Impuestos Internos, debern retener la
que no efectu la exportacin, al vencimiento del alcuota del tres por ciento (3%) establecida
perodo fiscal en el cual se cumpli el plazo citado. en el Artculo 75 de la Ley N 843 Texto
El diferimiento del pago del impuesto slo ser Ordenado Vigente(*) sobre el monto total
aplicable cuando el producto sea destinado de la operacin sin lugar a deduccin alguna
exclusivamente a la exportacin. y empozar dicho monto hasta el da quince
134
D.S.LEY
N N 843
21532
(15) Nota del Editor: El D.S. 25619 del 17-12-99 responsable a las mismas, ante la Direccin
establece nuevas fechas de vencimiento para la General de Impuestos Internos, por los
presentacin de declaraciones juradas y pago de los montos no retenidos, hacindose pasibles
impuestos de liquidacin peridica mensual: a las sanciones establecidas en el Cdigo
Tributario.
- IVA
- RC-IVA y Retenciones La omisin de empozar las retenciones
- IT y Retenciones efectuadas dentro del plazo previsto en
- IUE este artculo, ser considerada Defraudacin
. Retenciones Fiscal y har pasible el agente de retencin
. Beneficiarios del Exterior de las sanciones establecidas en el Artculo
. Actividades parcialmente realizadas en el 101 del Cdigo Tributario.
pas
Nota del Editor: Las sanciones estan
manufactureras y/o pago de anticipos a empresas
determinadas en funcin al Nuevo Cdigo
que comercialicen oro
Tributario (Ley 2492)
- ICE
- IEHD La devolucin de impuestos a las
Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, exportaciones, tambin alcanza al Impuesto
de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: a las Transacciones retenido y empozado
en cuentas fiscales dentro del plazo
0 Hasta el da 13 de cada mes dispuesto por el primer prrafo del Artculo
1 Hasta el da 14 de cada mes 10 del Decreto Supremo N 21532 de 27 de
2 Hasta el da 15 de cada mes febrero de 1987.
4 Hasta el da 17 de cada mes ARTICULO 11.- El pago del Impuesto a
5 Hasta el da 18 de cada mes las Transacciones en el caso de sucesiones
6 Hasta el da 19 de cada mes hereditarias y transmisiones a ttulo gratuito
7 Hasta el da 20 de cada mes entre personas que lleguen a ser herederos,
8 Hasta el da 21 de cada mes no perfecciona ni consolida el derecho de
9 Hasta el da 22 de cada mes propiedad.
del mes siguiente a aquel en que se efectu ABROGACIONES Y DEROGACIONES

la retencin en cualquiera de los bancos
autorizados ubicados en la jurisdiccin del ARTICULO 12.- Aclarase que quedan
domicilio del agente de retencin. En las abrogadas las siguientes disposiciones
localidades donde no existan Bancos, los legales y sus normas complementarias, a
pagos se efectuarn en las colecturas de la partir de la vigencia del presente Decreto
Direccin General de Impuestos Internos. Supremo, de acuerdo con lo dispuesto por
el Artculo 92 de la Ley N 843:
Las retenciones sealadas en este artculo,
tienen carcter de pago nico y definitivo sin Decreto Reglamentario de 1 de octubre
lugar a reliquidaciones posteriores, salvo de 1918 para el pago del Impuesto
casos de errores y omisiones. Sucesorio.
La falta de retencin por parte de las diciembre de 1949.
personas jurdicas pblicas o privadas y las Decreto Supremo N 5444 de 23 de
instituciones y organismos del Estado har marzo de 1960.
135
Decreto Supremo N 7209 de 11 de junio noviembre de 1985 y toda otra forma de
de 1965 imposicin en timbres, de acuerdo con lo
Decreto Supremo N 10484 de 15 de dispuesto por el Artculo 93 de la Ley N
septiembre de 1972. 843.
octubre de 1973. Aclarase adems que a partir de la vigencia
Decreto Supremo N 17644 de 1 de de este Decreto Supremo se abrogan todos
octubre de 1980. los impuestos o contribuciones que
Decreto Ley N 12986 de 22 de octubre de constituyan rentas destinadas, de acuerdo
1975. con lo dispuesto por el Artculo 94 de la Ley
Decreto Supremo N 15435 de 28 de abril N 843. Asimismo, quedan abrogadas y
de 1978. derogadas todas las disposiciones legales
Decreto Supremo N 11148 de 26 de contrarias a este Decreto Supremo.
octubre de 1973.
Decreto Ley N 14376 de 21 de febrero de VIGENCIA
1977.
Decreto Ley N 14378 de 21 de febrero de ARTICULO 13.- El Impuesto a las
1977. Transacciones, segn lo dispuesto en la Ley
N 843 entrar en vigencia el primer da del
Adems, se derogan los Captulos II, III y mes subsiguiente a la publicacin de este
IV y las partes pertinentes del Capitulo V del Decreto Supremo en la Gaceta Oficial de
Decreto Supremo N 21124 de 15 de Bolivia.
136
LEY N 843
Ttulo VII
IMPUESTO
A LOS
CONSUMOS ESPECIFICOS
137
138
LEY N 843
TITULO VII
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
CAPITULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OBJETO
ARTICULO 79.- Crase en todo el territorio del pas un impuesto que se denominar
Impuesto a los Consumos Especficos, que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas, que
se indican en el anexo al presente artculo, efectuadas por sujetos definidos en el
Artculo 81.
El reglamento establecer las partidas arancelarias en funcin de la nomenclatura

que corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado.
b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que

se refiere el inciso precedente.
ANEXO ARTICULO 79
I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio.
PRODUCTO ALICUOTA
Cigarrillos rubios 50%
Cigarrillos negros 50%
Cigarrillos y tabacos para pipas 50%

Vehculos automviles 18%
Las camionetas, minibuses (proyectados para el transporte de 10 y hasta un mximo

de 18 pasajeros, incluido el conductor) y los vehculos automviles que vienen bajo la
forma de chasis con cabina incorporada, estarn sujetos al pago de una alcuota del
10% sobre la base imponible.
Los vehculos automviles para el transporte con ms de 18 pasajeros y los vehculos

automviles para el transporte de mercancas de alta capacidad en volumen y tonelaje
y que constituyen bienes de capital, de acuerdo a los lmites que establezca el
reglamento, no estarn afectados por este impuesto. Asimismo, los vehculos
automviles, construidos y equipados exclusivamente para los servicios de salud y de
seguridad (ambulancias, carros de seguridad, carros bomberos y camiones cisternas),
no son objeto de este impuesto.
139
La definicin de Vehculos Automviles incluye las motocicletas de dos, tres y cuatro
ruedas, adems las motos acuticas de la Partida Arancelaria 89.03.
La base imponible para efectuar el clculo del impuesto, se define de la siguiente

manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras Erogaciones
no facturadas necesarias para efectuar el Despacho Aduanero.
II. Productos gravados con tasas especficas por unidad de medida.
Producto Unidad de medida Bolivianos (Bs.) Bolivianos (Bs.)

Bebidas no alcohlicas en envases hermticamente
cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la Litro 0.18 0.22
partida arancelaria 20.09)
Chicha de maz Litro 0.37 0.45
Alcoholes Litro 0.71 0.87
Cervezas con 0.5% o ms grados volumtricos Litro 1.44 1.76
Vinos y singanis Litro 1.44 1.76

Bebidas fermentadas y vinos espumosos (excepto
Litro 1.44 1.76
chicha de maz)
Licores y cremas en general Litro 1.44 1.76
Ron y Vodka Litro 1.44 1.76
Otros aguardientes Litro 1.44 1.76
Whisky Litro 6.00 7.32
Nota del Editor.- Tasas actualizadas de acuerdo a la RND 10-0050-05 de 14/12/05
Estas tasas se actualizarn a partir del 1 de enero de cada ao por el Servicio de

Impuestos Nacionales, de acuerdo a la variacin del tipo de cambio de la moneda
nacional respecto al dlar estadounidense respecto del boliviano.
El D.S. 27028 de 8/05/03 a travs de su Artculo 3, establece que la actualizacin

Nota del
anual de las tasas especficas en este anexo, se aplicaran los procedimientos

legales establecidos, tomando la variacin de las Unidades de Fomento de Vivienda
Editor
UFV, de acuerdo a lo establecido en la Ley 2434 de 21/12/02.
A los efectos de este artculo se entender como agua natural, aquella que no contiene
adicin de azcar u otro edulcorante o aromatizante.
Las bebidas denominadas cervezas cuyo grado alcohlico volumtrico es inferior a

0,5%, se encuentran comprendidas en la clasificacin bebidas no alcohlicas en
envases hermticamente cerrados.
140
LEY N 843
No estn dentro del objeto del Impuesto a los Consumos Especficos las bebidas no
alcohlicas elaboradas a base de pulpa de frutas y otros frutos esterilizantes.
Se establece que el Impuesto a los Consumos Especficos sobre la Chicha de Maz es

de dominio tributario municipal. El Servicio Nacional de Impuestos Internos fiscalizar
la correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia
del proceso recaudatorio inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno
Municipal sin costo para el mismo.
El Anexo de este Artculo ha tenido varias modificaciones y sustituciones las

cuales son como sigue:
- Modificado por el Artculo 18 de la Ley N 1141 (Ley Financial) de 23 de febrero

de 1990, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1637 de 28 de febrero de
1990.
- Modificado por el Numeral 13. del Art. 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a
la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1996, publicada en la Gaceta Oficial de
Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994.
- Sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 2047 de 28 de enero de 2000, publicada
en la Gaceta Oficial de Bolivia de fecha 28 de enero de 2000.
- Se modifica el antepenltimo prrafo y se suprime el ltimo prrafo del Numeral
I de este Anexo por el Artculo 42 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin
2208 de fecha 3 de abril de 2000.
Nota
- Sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 2152 (Ley Complementaria y

Modificatoria a la Ley de Reactivacin Econmica) de 23 de noviembre de 2000,
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2265 de fecha 23 de noviembre de
2000, esta ltima modificacin est en vigencia desde la fecha de su publicacin.
ARTICULO 80.- A los fines de esta Ley se considera venta la transferencia de bienes
muebles, a cualquier ttulo. Asimismo, se presumir - salvo prueba en contrario- que
toda salida de fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos productos
gravados, como as tambin las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica
o locales de fraccionamiento o acondicionamiento.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes importados

por las misiones diplomticas y sus miembros acreditados en el pas, organismos
internacionales y sus funcionarios oficiales, inmigrantes y pasajeros en general,
cuando las normas vigentes les concedan franquicias aduaneras.
Asimismo, no se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes

detallados en el Anexo al Artculo 79 de esta Ley destinados a la exportacin, para lo
cual su salida de fbrica o depsito fiscal no ser considerada como venta.
Los exportadores que paguen este impuesto al momento de adquirir bienes detallados
en el Anexo al Artculo 79 actualizado de esta Ley, con el objeto de exportarlos,
recibirn una devolucin del monto pagado por este concepto, en la forma y bajo las
141
condiciones a ser definidas mediante reglamentacin expresa, cuando la exportacin
haya sido efectivamente realizada.
Los prrafos 3 y 4 han sido incorporados por el Artculo 15 de la Ley N 1489

(Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones) de 16 de abril
de 1993, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1786 de fecha 7 de mayo de
Nota
SUJETO
ARTICULO 81.- Son sujetos pasivos de este impuesto:
a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente

a stos, de acuerdo a la definicin dada en el Artculo 83. A los fines de este
impuesto se entiende que es fabricante, toda persona natural o jurdica que
elabora el producto final detallado en el anexo al que se refiere el inciso a) del
Artculo 79 de esta Ley.
En los casos de elaboracin por cuenta de terceros, quienes encomienden esas

elaboraciones sern tambin sujetos del pago del impuesto, pudiendo computar
como pago a cuenta del mismo, el que hubiera sido pagado en la etapa anterior,
exclusivamente con relacin a los bienes que generan el nuevo hecho imponible.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio importaciones

definitivas.
Facltase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros
no previstos en la enumeracin precedente, cuando se produzcan distorsiones en
la comercializacin o distribucin de productos gravados y que hagan aconsejable
extender la imposicin a otras etapas de su comercializacin.
a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisin de la nota fiscal o de la entrega

de la mercadera, lo que se produzca primero.
b) Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que se presume venta, de acuerdo al
Artculo 80 de esta Ley.
c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso
o consumo particular.
d) En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados de los recintos

aduaneros mediante despachos de emergencia o plizas de importacin.
142
LEY N 843
CAPITULO II
VINCULACION ECONOMICA
ARTICULO 83.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto efecte sus ventas por
intermedio de personas o sociedades que econmicamente puedan considerarse
vinculadas con aqul en razn del origen de sus capitales o de la direccin efectiva del
negocio o del reparto de utilidades, el impuesto ser liquidado sobre el mayor precio
de venta obtenido, pudiendo el organismo encargado de la aplicacin de este
gravamen exigir tambin su pago de esas otras personas o sociedades y sujetarlas al
cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal.
El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecer los porcentajes de ventas,

compras, participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculacin
econmica.
Este artculo es aplicable solamente a los productos gravados con tasas porcentuales
sobre su precio neto de venta.
Este ltimo prrafo ha sido establecido por el Numeral 14 del Art. 1 de la Ley N
1606 (Ley de Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada
Nota
en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo

CAPITULO III
BASE DE CALCULO
ARTICULO 84. La base de clculo estar constituida por:
I. Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta:
a) El precio neto de la venta de bienes de produccin local, consignado en la

factura, nota fiscal o documento equivalente, la que detallar en forma
separada el monto de este impuesto.
b) En el caso de bienes importados, la base imponible estar dada por el valor

CIF Aduana, establecido por la liquidacin o, en su caso, la reliquidacin
aceptada por la Aduana respectiva, ms el importe de los derechos e
impuestos aduaneros y toda otra erogacin necesaria para efectuar el
despacho aduanero.
El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base

de clculo.
II. Para productos gravados con tasas especficas:
143
a) Para las ventas en el mercado interno, los volmenes vendidos expresados
en las unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del
Artculo 79.
b) Para las importaciones definitivas, los volmenes importados expresados en

las unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del
Artculo 79, segn la documentacin oficial aduanera.
Este Artculo ha sido sustituido por el Numeral 14 del Artculo 1 de la Ley N 1606
Nota

CAPITULO IV
ALICUOTAS - DETERMINACION DEL IMPUESTO
ARTICULO 85.- Los bienes detallados en el anexo al que se refiere el inciso a) del
Artculo 79 de esta Ley, estn sujetos a las alcuotas y tasas especficas consignadas
en el citado anexo.
El impuesto se determinar aplicando las alcuotas y tasas especficas mencionadas a

la base de clculo indicada en el Artculo 84 de esta Ley.
No estn alcanzadas por este impuesto las exportaciones. El impuesto pagado por
bienes finales adquiridos exclusivamente para su posterior exportacin ser devuelto
al exportador de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin.
Este Artculo ha sido sustituido por el Numeral 16. del Artculo 1 de la Ley N
Nota
la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo

CAPITULO V
LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO
ARTICULO 86.- El Impuesto a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la

forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecer
la forma de inscripcin de los contribuyentes, impresin de instrumentos fiscales de
control; toma y anlisis de muestras, condiciones de expendio, condiciones de
circulacin, tenencia de alambique, contadores de la produccin, inventarios permanentes
144
LEY N 843
y toda otra forma de control y verificacin con la finalidad de asegurar la correcta
liquidacin y pago de este impuesto.
CAPITULO VI
VIGENCIA
ARTICULO 87.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del mes
subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de esta norma legal en la Gaceta
Oficial de Bolivia.
De acuerdo al numeral 6 del Artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones,

sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo, se
encuentran en aplicacin desde el primer da del mes siguiente a la publicacin de
su reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia (Decreto Supremo N 24053 de 29 de
Nota
junio de 1995, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1887 de fecha 30 de junio

de 1995.
145
DECRETO SUPREMO N 24053 EN CONSEJO DE MINISTROS,
(Actualizado al 31/12/05) DECRETA:
de 29 de junio de 1995 OBJETO
REGLAMENTO DEL IMPUESTO

A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
ARTICULO 1.- A los efectos de lo
CONSIDERANDO: dispuesto en el Artculo 79 de la Ley N
843 Texto Ordenado Vigente ( *) , estn
Que, los numerales 13 al 16 de la Ley N comprendidas en el objeto del Impuesto a
1606 de 22 de diciembre de 1994 han los Consumos Especficos (ICE) las ventas
dispuesto modificaciones al rgimen legal en el mercado interno y las importaciones
del Impuesto a los Consumos Especficos definitivas de bienes acondicionados para
(ICE) establecido en el Ttulo VII de la Ley el consumo final, que se detallan a
N 843.
continuacin con la correspondiente partida
arancelaria en funcin a la nomenclatura
Que, tales disposiciones hacen necesario
modificar las normas reglamentarias del comn de los pases miembros del Acuerdo
indicado Impuesto para asegurar su correcta de Cartagena (NANDINA).
aplicacin.
I.- PRODUCTOS GRAVADOS POR TASAS PORCENTUALES
CIGARRILLOS Y TABACOS
PARTIDA DESCRIPCION ALICUOTA

ARANCELARIA
2402.10.00.00 Cigarros o puros (incluso despuntados) y puritos,

que contengan tabaco 50%
2402.20.10.00 De tabaco negro 50%
2402.20.20.00 De tabaco rubio 50%
2402.90.00.00 Los dems (cigarrillos que contengan
otras sustancias sucedneos del tabaco) 50%
2403.10.00.00 Picadura de tabaco y tabaco para pipa
incluso con sucedneos del tabaco en
cualquier proporcin 50%
2403.91.00.00 Tabaco homogeneizado o reconstituido 50%
2403.99.00.00 Los dems (tabacos o sucedneos
Del tabaco) 50%
ENERGIA ELECTRICA

ARANCELARIA
2716.00.00.00 Energa Elctrica 20%
146
D.S.LEY
N N 843
24053
VEHICULOS AUTOMOTORES

ARANCELARIA
8702.10.10.10 Proyectados para el transporte

de un mximo de 15 personas.
incluido el conductor 18%
8702.10.10.90 Los dems (Proyectados para el
transporte de un mximo de 16
personas incluido el conductor) 10%
8702.90.91.10 Proyectados para el transporte
de un mximo de 15 personas
incluido el conductor 18%
8702.90.91.90 Los dems (proyectados para el
transporte de una mximo de 16
personas incluido el conductor) 10%
8703.10.00.00 Vehculos especialmente proyectados
para desplazarse sobre la nieve;
Vehculos especiales para el transporte
de personas en los terrenos de golf y
Vehculos similares 18%
8703.21.00.00 De cilindrada inferior o igual a
1000 cm3. 18%
8703.22.00.00 De cilindrada superior a 1000 cm3.
pero inferior o igual a 1500 cm3. 18%
8703.23.00.00 De cilindrada superior a 1500 cm3.
pero inferior o igual a 3000 cm3. 18%
8703.24.00.00 De cilindrada superior a 3000 cm3. 18%
8703.31.00.00 De cilindrada inferior o igual a 1500 cm3 18%
8703.32.00.00 De cilindrada superior a 1500 cm3
pero inferior o igual a 2500 cm3 18%
8703.33.00.00 De cilindrada superior a 2500 cm3 18%
8703.90.00.00 Los dems
8704.21.00.10 Vehculos automviles para el
transporte de mercancas, de
peso total con carga mxima
inferior o igual a 5 t. 18%
8704.21.00.20 Chasises con cabina para
vehculos automviles, de peso
total con carga mxima inferior
o igual a 5 t de la subpartida
8704.21.00.10 18%
8704.22.00.11 Volquetes de peso total con carga
mxima superior a 5 t pero inferior
o igual a 6,2 t. 18%
8704.22.00.21 Otros vehculos para el transporte
de mercancas, excepto volquetes
de peso total con carga mxima
superior a 5 t pero inferior
o igual a 6,2 t 18%
147
8704.22.00.31 Chasises con cabina para volquetes
y otros vehculos de transporte de
mercancas, de peso total con carga
mxima superior a 5t pero inferior o
igual a 6,2t de las subpartidas
8704.22.00.11 y 8704.22.00.21 18%
8704.31.00.10 Vehculos automviles para el
transporte de mercaderas, de peso
total con carga mxima inferior o
igual a 5t. 18%
8704.31.00.20 Chasises con cabina para vehculos
automviles de peso total con
carga mxima inferior o igual a 5t
de la subpartida 8704.31.00.10 18%
8704.32.00.11 Volquetes de peso total con carga
mxima superior a 5t pero inferior
o igual a 6.2t 18%
8704.32.00.21 Otros vehculos para el transporte
de mercancias, excepto volquetas, de peso total con carga
mxima superior a 5t pero inferior o igual a 6.2t 18%
8704.32.00.31 Chasises con cabina para volquetes
y otros vehculos de transporte
de mercancas, de peso total con
carga mxima superior a 5t pero
inferior o igual a 6.2t de las
subpartidas 8704.32.00.11 y
8704.32.00.21 18%
8704.90.00.10 Vehculos automviles de peso total
con carga mxima inferior o igual a 6.2t 18%
8704.90.00.20 Chasises con cabina para vehculos de la
subpartida 8704.90.00.10 18%
8706.00.10.00 De los vehculos de la partida 8703 10%
8706.00.90.10 Chasises con motor para vehculos de peso
total con carga mxima inferior o igual a
6.2t de las subpartidas 8704.21.00.10,
8704.22.00.11, 8704.22.00.21,
8704.31.00.10, 8704.32.00.11,
8704.32.00.21 y 8704.90.00.10 18%
8711.10.00.00 Con motor de mbolo o pistn alternativo de
cilindrada inferior o igual a 50 cm3. 18%
cilindrada superior a 250 cm3, pero inferior
o igual a 500 cm3 18%
cilindrada superior a 500 cm3, pero inferior
o igual a 800 cm3. 18%
cilindrada superior a 800 cm3. 18%
8711.90.00.00 Los dems 18%
148
D.S.LEY
N N 843
24053
II.- PRODUCTOS GRAVADOS POR TASAS ESPECIFICAS
BEBIDAS REFRESCANTES
PARTIDA
ARANCELARIA DESCRIPCION BS/LITRO
2202.90.00.00 Las dems (Las dems bebidas No

Alcohlicas con exclusin de
aguas naturales y los jugos de
frutas o de legumbres u hortalizas
de la Partida 20.09) 0.15
CERVEZAS , SINGANIS, VINOS, AGUARDIENTES

Y LICORES, INCLUYE ALCOHOLES POTABLES
PARTIDA
2203.00.00.00 CERVEZA DE MALTA 1.20

2204.10.00.00 Vino espumoso 1.20
2204.21.10.00 Vinos que cumplan con las condiciones
especificadas en la Nota Complementaria
de este captulo 1.20
2204.21.90.00 Los dems vinos en recipientes con
capacidad inferior o igual a 2 litros 1.20
2204.29.10.00 Mosto de uva apagado con alcohol 1.20
2204.29.90.00 Los dems vinos 1.20
2204.30.00.00 Los dems mostos de uva 1.20
2205.10.00.00 En recipientes con capacidad inferior o
igual a 2 litros 1.20
2205.90.00.00 Los dems 1.20
2207.10.00.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar con un
grado alcohlico volumtrico superior o
igual a 80% vol. 0.60
2208.20.10.00 Aguardientes de uva (pisco y similares) 1.20
2208.20.20.00 Coac, Brandy y similares 1.20
2208.30.00.00 Whisky 1.20
2208.40.00.00 Ron y aguardiente de caa o tafia 1.20
2208.50.00.00 Gin o Ginebra 1.20
2208.90.10.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar con un
grado alcohlico volumtrico inferior a
80% vol 0.60
2208.90.20.00 Aguardientes de agaves
(Tequila y similares) 1.20
2208.90.30.00 Vodka 1.20
2208.90.40.00 Los dems aguardientes 1.20
2208.90.50.00 Ans o anisado 1.20
2208.90.60.00 Cremas 1.20
2208.90.90.00 Los dems 1.20
149
CHICHA DE MAIZ
PARTIDA
2206.00.00.00 Las dems bebidas fermentadas

(por ejemplo: Sidra, Perada, Aguamiel,);
Mezclas de bebidas Fermentadas
y bebidas no alcohlicas, no
expresadas ni comprendidas
en otras partidas
(Incluye chicha de maz) 0.30
Para efecto de este impuesto se considera 19 de octubre de 1995, 24536 de 31 de marzo de

venta: todos los actos que impliquen la 1997 y 25704 de 14 de marzo de 2000, ni los
transferencia, de dominio a ttulo gratuito u vehculos automviles construidos y equipados
oneroso de los bienes gravados originalmente para servicios de salud y de
independientemente de la designacin que seguridad (ambulancias, carros de seguridad,
se d a los contratos o negocios que originen carros de bomberos y camiones cisternas).
esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes, sea que se realicen Nota del Editor: El D.S. 28032 de 07/03/05
a nombre propio o por cuenta de terceros, en su Artculo Unico, incorpora como ltima
asimismo los retiros de los bienes gravados frase del segundo prrafo:
para uso del responsable o de su empresa,
o para ser donados a terceros. As como tampoco las motocicletas de
cilindrada superior a 50 cm3 (cincuenta
centmetros cbicos) pero inferior o igual
a 250 cm3 (doscientos cincuenta
Nota del Editor: El Artculo 16 del D.S. 27190
centmetros cbicos)
de 30/09/03 modifica este Artculo, por el
siguiente texto: Para efectos de este impuesto se considera como
venta todos los actos que impliquen la
ARTICULO 1.- Estn comprendidas en el objeto transferencia de dominio a titulo gratuito u oneroso
del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), de los bienes gravados independientemente de la
las ventas en el mercado interno y las designacin que se de a los contratos o negocios
importaciones definitivas de las mercancas que originen esa transferencia y de las condiciones
definidas en el Artculo 79 de la Ley N 843, las pactadas por las partes, sea que se realicen a
mismas que sern detalladas segn el cdigo nombre propio o por cuenta de terceros, asimismo
arancelario de la nomenclatura comn de los pases los retiros de los bienes gravados para uso del
miembros de la Comunidad Andina de Naciones responsable o de su empresa o para ser donados
(NANDINA) mediante Resolucin de la a terceros.
Administracin Tributara correspondiente.
No estn comprendidas dentro del objeto de este SUJETO PASIVO

impuesto, la importacin de vehculos automotores
para transporte de pasajeros o mercancas ARTICULO 2.- Son sujetos pasivos de
incluidas en la nmina de bienes de capital este impuesto, los sealados en el Artculo
establecidas por los Decretos Supremos N. 81 de la Ley N 843 Texto Ordenado
23766 de 21 de abril de 1994, 24147 y 24148 de Vigente ( * )
150
D.S.LEY
N N 843
24053
De igual manera son sujetos pasivos del Son tambin sujetos pasivos de este impuesto,
impuesto, las personas naturales o jurdicas las personas naturales y jurdicas que realicen
que comercialicen o distribuyan en cada importaciones de productos gravados con tasas
etapa al por mayor, productos gravados con porcentuales cuando comercialicen esos productos
tasas porcentuales elaborados por los en el mercado interno.
sujetos sealados en el inciso a) del Artculo
81 de la Ley N 843 Texto Ordenado Los sujetos mencionados en los prrafos
Vigente ( * ) , con mrgenes de utilidad precedentes, podrn computar como pago a cuenta
bruta superiores al cuarenta por ciento del impuesto, el que hubiera sido cancelado al
(40%) sobre el precio de adquisicin en la momento de la importacin de las mercaderas o
etapa anterior o cuando se presuma que el pagado en la etapa anterior de comercializacin,
existe vinculacin econmica de acuerdo al en el perodo fiscal que corresponda.
Artculo 3 de este reglamento.
Los sujetos mencionados en el prrafo VINCULACION ECONOMICA

anterior, podrn computar como pago a
cuenta del impuesto, los que ARTICULO 3.- A los fines de lo
acumulativamente hubieran sido pagados establecido en el Artculo 83 de la Ley N
por este concepto hasta la etapa anterior 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , se
sobre dichas mercaderas vendidas. considera que existe vinculacin econmica
en los casos siguientes:
En el caso del consumo de energa son
sujetos pasivos del pago del impuesto, a.- Cuando la operacin objeto del
quienes siendo o no productores, impuesto, tiene lugar entre una
comercialicen o distribuyan el fluido elctrico sociedad matriz o filial y una subsidiaria.
al consumidor final domstico o comercial.
Las ventas entre generadores y de b.- Cuando la operacin objeto del
generadores a distribuidores de energa impuesto, tiene lugar entre dos
elctrica no estn alcanzadas por este subsidiarias de una matriz o filial.
impuesto.
c.- Cuando la operacin se lleva a cabo
Nota del Editor: El Articulo 17 del D.S. 27190 entre dos empresas cuyo capital
de 30/09/03 modifica este Artculo, por el pertenezca directa o indirectamente
siguiente texto: en un cincuenta por ciento (50%) o
ms a la misma persona natural o
ARTICULO 2.- Son sujetos pasivos de este jurdica, con o sin residencia o domicilio
impuesto, los sealados en el Artculo 81 de la en el pas.
Ley N 843.
d.- Cuando la operacin se lleve a cabo
De igual manera son sujetos pasivos del entre dos empresas una de las cuales
impuesto, las personas naturales o jurdicas que posee directa o indirectamente el
comercialicen o distribuyan en cada etapa al por cincuenta por ciento (50%) o ms del
mayor, productos gravados con tasas capital de la otra.
porcentuales elaborados por los sujetos sealados
en el inciso a) del Artculo 81 de la Ley N 843,
e.- Cuando la operacin tiene lugar entre
con mrgenes de utilidad bruta superiores al veinte
dos empresas cuyo capital pertenezca
por ciento (20%) sobre el precio de adquisicin
en la etapa anterior o cuando se presuma que existe
en un cincuenta por ciento (50%) o
vinculacin econmica de acuerdo al Artculo 3 ms a personas ligadas entre si por
de este reglamento. matrimonio, o por un parentesco hasta
151
el segundo grado de consanguinidad o concurrencia con sus subsidiarias o con
afinidad o nico civil. las filiales o subsidiarias de estas.
f.- Cuando la operacin tiene lugar entre b.- Cuando las sociedades mencionadas
la empresa y el socio o accionista que tengan, conjuntamente o
posea el cincuenta por ciento (50%) o separadamente, el derecho a emitir los
ms del capital de la empresa. votos de qurum mnimo decisorio para
designar representante legal o para
g.- Cuando la operacin objeto del contratar.
impuesto tiene lugar entre la empresa
c.- Cuando en una empresa participen en
y el socio o los socios accionistas que
el cincuenta por ciento (50%) o ms de
tengan derecho a administrarla.
sus utilidades dos o ms sociedades
entre las cuales a su vez exista
h.- Cuando la operacin se lleve a cabo
vinculacin econmica definida en el
entre dos empresas cuyo capital
artculo anterior.
pertenezca directa o indirectamente
en un cincuenta por ciento (50%) o BASE DE CALCULO
ms a las mismas personas o sus
cnyuges o parientes dentro del ARTICULO 5.- La base de clculo estar
segundo grado de consanguinidad o constituida por:
afinidad o nico civil.
1.- Para productos gravados por tasas
i.- Cuando el productor venda a una porcentuales:
misma empresa o a empresas
vinculadas entre si, el cincuenta por a.- En el caso de los sujetos pasivos
ciento (50%) o ms de su produccin, sealados en el inciso a) del Artculo
evento en el cual cada una de las 81 de la Ley N 843 Texto Ordenado
empresas se considera vinculada Vigente ( * ) y para efecto de la
econmica. aplicacin de las sanciones establecidas
en el Cdigo Tributario, la base de
La vinculacin econmica subsiste, cuando clculo estar constituida por el precio
la enajenacin se produce entre vinculados neto de venta.
econmicos por medio de terceros no
vinculados. b.- Para los productos importados se
liquidar y pagar el impuesto sobre el
La vinculacin econmica de que trata este valor CIF frontera ms los derechos y
artculo se extiende solamente a los sujetos cargos aduaneros u otras erogaciones
pasivos o responsables que produzcan necesarias para efectuar el despacho,
conforme a lo establecido en el inciso b)
bienes gravados con tasas porcentuales.
del Artculo 84 de la Ley N 843 Texto
Ordenado Vigente ( * )
ARTICULO 4.- Para los efectos de la
vinculacin econmica, se considera
subsidiaria la sociedad que se encuentre en
Nota del Editor: El Artculo 2 del D.S. 26020 de 07/
cualquiera de los siguientes casos:
12/00, sustituye el anterior artculo por el
siguiente:
a.- Cuando el cincuenta por ciento (50%) o
ms del capital pertenezca a la matriz,
b.- Para las mercancas importadas la base imponible
directamente o por intermedio o en
del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE),
152
D.S.LEY
N N 843
24053
se constituye de la siguiente manera: Valor CIF Para aquellos productos que se
+ Gravamen Arancelario efectivamente pagado + comercialicen en unidades de medida
otras erogaciones no facturadas necesarias para diferentes al litro, se efectuar la conversin
efectuar el despacho aduanero, de acuerdo a lo a esta unidad de medida.
establecido en el Artculo 20 del D.S. 25870.
La tasa especfica referida
precedentemente no admite deducciones
c.- Se calcular el impuesto al consumo de de ninguna naturaleza y el pago ser nico
energa elctrica sobre el precio neto y definitivo, salvo el caso de los Alcoholes
de venta, que no incluir las tasas por Potables utilizados como materia prima
alumbrado pblico, ni recoleccin de la para la obtencin de bebidas alcohlicas,
basura. Este impuesto grava el en cuyo caso se tomar el impuesto pagado
consumo excedente de 200 KWh-mes, por el Alcohol Potable como pago a cuenta
para las categoras de consumo
del impuesto que corresponda pagar por la
domstico y comercial a la fecha de
bebida alcohlica resultante.
lectura del consumo mensual.
En las ventas de cervezas, singanis, vinos,

aguardientes y licores de produccin
Nota del Editor: Modificado por Ley N 1606 de
nacional, se presume sin admitir prueba en
22 de diciembre de 1994 y posteriormente eliminado
contrario un diez por ciento (10%) de roturas
por la Ley N 1656 de 31 de julio de 1995.
y prdidas por manipuleo en el proceso de
comercializacin. Este porcentaje se aplicar
Para fines de este impuesto se entiende al importe del Impuesto a los Consumos
por precio neto de venta lo dispuesto en el Especficos, debiendo su valor deducirse de
Artculo 5 de la Ley N 843 Texto Ordenado dicho importe. La diferencia resultante
Vigente ( * ) , excluido el importe constituye el monto del impuesto a pagar,
correspondiente al Impuesto al Valor debiendo consignarse por separado en la
Agregado. factura respectiva todas las operaciones
indicadas precedentemente.
II.- Para productos gravados con tasas
especficas: Este impuesto debe consignarse en forma
a.- En el caso de los sujetos pasivos separada en la factura o nota fiscal, tanto
sealados en el inciso a) del Artculo en los casos de productos gravados con
81 de la Ley N 843 Texto Ordenado tasas porcentuales como con tasas
Vigente ( * ) , y para efecto de la especficas. En los casos de importacin de
aplicacin de las sanciones establecidas productos gravados con este impuesto,
en el Cdigo Tributario, la base de ste deber ser consignado por separado
clculo estar constituida por los en la pliza de importacin.
volmenes de venta expresados en
litros. ARTICULO 6.- Las tasas especficas
debern ser actualizadas anualmente por
b.- En los casos de los bienes importados, la Administracin Tributaria, tomando en
la base de clculo estar dada por la cuenta la variacin del tipo de cambio del
cantidad de litros establecida por la boliviano con respecto al dlar
liquidacin aduanera o la reliquidacin estadounidense.
aceptada por la aduana respectiva.
153
Nota del Editor.- Establecido en el Artculo nico 0 Hasta el da 13 de cada mes
del D.S. 25282 del 30/01/99. 1 Hasta el da 14 de cada mes
ARTICULO 6.- Las tasas especficas del Impuesto 4 Hasta el da 17 de cada mes
a los Consumos Especficos (ICE) del Ttulo II del 5 Hasta el da 18 de cada mes
artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1997), 6 Hasta el da 19 de cada mes
sern actualizadas anualmente por la Administracin 7 Hasta el da 20 de cada mes
Tributaria, de acuerdo a la variacin del tipo de
cambio oficial del boliviano con respecto al dlar
estadounidense, mediante resolucin administrativa
de cada mes siguiente al perodo fiscal
expresa, la misma que tendr vigencia desde el 1 de
vencido.
enero hasta el 31 de diciembre de cada gestin
fiscal.
Los sujetos pasivos sealados en el inciso
b) del Artculo 81 de la Ley N 843 Texto
Ordenado Vigente (*), liquidarn y pagarn
el impuesto mediante declaracin jurada
en formulario oficial en el momento del
ARTICULO 7.- Los sujetos pasivos
despacho aduanero, sea que se trate de
sealados en el inciso a) del Artculo 81 de
importaciones definitivas o con despachos
de emergencia.
( * ) , liquidarn y pagarn el impuesto
determinado de acuerdo a lo prescrito en el
segundo prrafo del Artculo 85 de la
juradas y el pago del gravamen, deber
mencionada Ley, mediante declaraciones
efectuarse en las oficinas de la red bancaria
juradas por periodos mensuales,
autorizada por la Administracin Tributaria
constituyendo cada mes calendario un
o en el lugar expresamente sealado por
perodo fiscal. En este caso, el plazo para la
esta ltima.
presentacin de las declaraciones juradas
y, si correspondiera, el pago del impuesto,
ADMINISTRACION, CONTROLES Y
vencer el da diez (10) El D.S. 25619 del 17/
REGISTROS
12/99 establece nuevas fechas de vencimiento para
la presentacin de declaraciones juradas y pago de
los impuestos de liquidacin peridica mensual:
ARTICULO 8.- Los sujetos pasivos a que
se refiere al inciso a) del Articulo 81 de la
- IVA Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*),
- RC-IVA y Retenciones deben estar inscritos como contribuyentes
- IT y Retenciones del Impuesto a los Consumos Especficos
- IUE en la Administracin Tributaria en la forma
. Retenciones
y plazos que sta determine.
. Actividades parcialmente realizadas en el
pas
La Administracin Tributaria sancionar
. Retenciones a proveedores de empresas conforme al Cdigo Tributario a los
manufactureras y/o pago de anticipos a empresas contribuyentes que no permitiesen la
que comercialicen oro extraccin de muestras, la fiscalizacin de
- Anticipos a sujetos pasivos del ICM la documentacin y de las dependencias
- ICE particulares ubicadas dentro o en
- IEHD comunicacin directa con los locales
declarados como fbrica o depsitos.
de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:
154
D.S.LEY
N N 843
24053
La Administracin Tributaria queda alcohol, bebidas alcohlicas, bebidas
facultada, en el caso de determinados refrescantes ni cigarrillos, sin la respectiva
productos para disponer la utilizacin de Gua de Trnsito, autorizada por la
timbres, condiciones de expendio, Administracin Tributaria.
condiciones de circulacin, tenencia de
alambiques, aparatos de medicin, ARTICULO 12.- La Administracin
inventarios permanentes u otros elementos Tributaria dictar las normas administrativas
con fines de control y asimismo autorizada reglamentarias correspondientes, con la
para disponer las medidas tcnicas finalidad de percibir, controlar, administrar
razonables necesarias a fin de normalizar y fiscalizar este impuesto.
situaciones existentes que no se ajusten a
las disposiciones vigentes sobre la materia. CONTABILIZACION
A las personas naturales o jurdicas que

ARTICULO 13.- Los sujetos pasivos del
estn en posesin de los bienes gravados
Impuesto a los Consumos Especficos
por este impuesto, que no estn respaldados
debern llevar en su Contabilidad una
por las correspondientes plizas de
cuenta principal denominada Impuesto a
importacin o notas fiscales de compra y
los Consumos Especficos en la que
timbres de control adheridos, si fuera el
acreditarn el impuesto recaudado y
caso, se les aplicar el tratamiento que al
debitarn los pagos realizados
respecto dispone el Cdigo Tributario.
efectivamente.
ARTICULO 9.- Solo podrn utilizar
aparatos de destilacin de productos Cuando la comercializacin sea medida
alcanzados por este impuesto, las personas por instrumentos de medicin autorizados
inscritas en la Administracin Tributaria, la por la Administracin Tributaria, el
que est autorizada, en caso de comprobante de contabilidad para el asiento
incumplimiento a disponer su retiro y en la cuenta de que trata este Artculo,
depsito por cuenta de sus propietarios. sern sus correspondientes impresiones o
lecturas certificadas por el auditor interno o
ARTICULO 10.- El costo de los contadores contador de la empresa. La certificacin
u otros aparatos de medicin de la produccin fraudulenta estar sujeta a las sanciones
que se instalen de acuerdo a las que establece el Artculo 82 del Cdigo
especificaciones tcnicas establecidas por Tributario.
la Administracin Tributaria, ser financiado
por los contribuyentes, quienes computaran El comprobante para el descargo de los
su costo como pago a cuenta del impuesto tributos pagados ser la correspondiente
en doce (12) cuotas iguales y consecutivas declaracin jurada o el recibo de pago.
computables a partir del perodo fiscal en el
que el instrumento sea puesto en DISPOSICIONES GENERALES
funcionamiento. En razn a que estos bienes
son de propiedad del Estado, los ARTICULO 14.- El Impuesto a los
contribuyentes son responsables por los Consumos Especficos que grava la chicha
desperfectos sufridos por dichos de maz queda sujeto a las disposiciones
instrumentos salvo su desgaste natural por del presente Decreto Reglamentario, siendo
el uso. responsabilidad de los Gobiernos
Municipales establecer los sistemas de
ARTICULO 11.- Los productores no administracin y fiscalizacin de este
podrn despachar ninguna partida de impuesto.
155
ARTICULO 15.- No estn sujetas al desnaturalizacin deber ser efectuada con
impuesto las exportaciones de los bienes la intervencin del inspector fiscal asignado
gravados con este impuesto, en los por la Direccin General de Impuestos
siguientes trminos. Internos a solicitud expresa del productor o
comercializador con la debida anticipacin.
a.- Cuando la exportacin la realiza
directamente el productor, registrar en Nota del Editor: El D.S. 27190 de 30/
su cuenta principal de Impuesto a los 09/03 deroga el artculo anterior.
Consumos Especficos el valor generado
por la liquidacin del impuesto y lo debitar
ARTICULO 17.- En aplicacin del numeral
con la declaracin correspondiente a la
6 del Artculo 7 de la Ley N 1606 de 22 de
fecha en que se realiz efectivamente la
diciembre de 1994, a partir de la vigencia
exportacin, segn la presentacin de la
del presente reglamento dejan de ser objeto
pliza de exportacin, aviso de
de este impuesto los siguientes productos:
conformidad en destino y la factura de
exportacin.
- Productos de perfumera y cosmticos
b.- Cuando la exportacin la realice un Joyas y piedras preciosas.
comerciante, que haya adquirido el bien - Aparatos y equipos electrodomsticos.
al productor exclusivamente para la - Aparatos y equipos de sonido y televisin.
exportacin, y no se trate de un vinculado - Vajillas y artculos de porcelana para uso
econmico, registrar en la cuenta domstico.
especial de su contabilidad denominada
Impuesto a los Consumos Especficos VIGENCIA
el valor del impuesto pagado
efectivamente que consta detallado en ARTICULO 18.- De acuerdo al numeral 6
la factura de compra. Una vez realizada del Artculo 7 de la Ley 1606 de 22 de
la exportacin teniendo como diciembre de 1994, las disposiciones del
comprobante la contabilidad, la pliza de presente reglamento se aplicarn a partir
exportacin, aviso de conformidad y del primer da del mes siguiente al de la
factura de exportacin, podr solicitar, si publicacin de este Decreto Supremo en la
corresponde, la respectiva devolucin Gaceta Oficial de Bolivia.
impositiva de acuerdo a lo establecido en
el Decreto Supremo N 23944 de 30 de ABROGACIONES
enero de 1995.
ARTICULO 19.- Quedan abrogados los
A los fines de lo dispuesto en el presente
Decretos Supremos Nos. 21492 de 20/12/
Artculo, se considera que una mercanca ha
86, 21638 de 25/06/87, 21991 de 19/08/
sido exportada en la fecha consignada en el
88, 22072 de 25/11/88, 22141 de 28/02/
sello de conformidad de salida del pas de
la Direccin General de Aduanas. 89, 22329 de 03/10/89 y toda otra disposicin
contraria a este Decreto.
ARTICULO 16 .- El alcohol desnaturalizado
en sus diferentes formas, que no tenga El seor Ministro de Estado en el Despacho
como destino el consumo humano, no est de Hacienda queda encargado de la
alcanzado por este impuesto. Para considerar ejecucin y cumplimiento del presente
un alcohol como desnaturalizado, deber Decreto Supremo.
contener indispensablemente agentes
desnaturalizantes tales como materias Es dado en el Palacio de Gobierno de la
colorantes, productos qumicos, kerosene, ciudad de La Paz, a los veintinueve das del
gasolina y otros que definitivamente no mes de junio de mil novecientos noventa y
permitan su revivificacin. La cinco aos.
156
LEY N 843
Ttulo VIII
DEL CODIGO TRIBUTARIO

REGIMEN DE
ACTUALIZACION
INTERES RESARCITORIOS
157
158
D.S.LEY
N N 843
27310
TITULO VIII
DEL CODIGO TRIBUTARIO - REGIMEN DE ACTUALIZACION
INTERES RESARCITORIOS - SANCIONES
CAPITULO I
CODIGO TRIBUTARIO
Este Artculo ha sido derogado por la Ley N 1340 - Artculo Quinto de sus
Disposiciones Finales de 28 de mayo de 1992, publicada en la Gaceta Oficial de
Nota
Bolivia N 1739 de 8 de junio de 1993.
159
160
LEY N 843
Ttulo IX
COPARTICIPACION
DE LOS
IMPUESTOS
161
162
LEY N 843
TITULO IX
COPARTICIPACION DE LOS IMPUESTOS
Los Artculos 89, 90 y 91 han sido derogados por el pargrafo III del Artculo
38 de la Ley N 1551 (Ley de Participacin Popular) de 20 de abril de 1994,
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1828 de fecha 21 de abril de 1994.
Nota
Las normas actualmente aplicables en esta materia estn contenidas en los

Artculos 20 al 24 de la Ley N 1551 de Participacin Popular. Los Artculos
citados, textualmente dicen:
ARTICULO 20.- (Coparticipacin Tributaria).
I. La Coparticipacin Tributaria es entendida como una transferencia de

recursos provenientes de los Ingresos Nacionales en favor de los
Gobiernos Municipales y las Universidades Pblicas, para el ejercicio
de las competencias definidas por Ley, y para el cumplimiento de la
Participacin Popular.
II. De la recaudacin efectiva de las rentas nacionales definidas en el

Artculo 19 Inc. a) de la presente Ley, el 20% ser destinado a los
Gobiernos Municipales y el 5% a las Universidades Pblicas.
I I I . La totalidad de las rentas municipales definidas en el Artculo 19 Inc.

c) de la presente Ley, es de dominio exclusivo de los Gobiernos
Municipales, quienes son responsables de recaudarlas e invertirlas de
acuerdo al Presupuesto Municipal, conforme a las normas y
procedimientos tcnico - tributarios reglamentados por el Poder
Ejecutivo.
ARTICULO 21 (Distribucin por Habitante de la Coparticipacin Tributaria)
La Coparticipacin Tributaria sealada en el artculo anterior, se distribuira

entre las Municipalidades beneficiarias en funcin del nmero de habitantes
de cada jurisdiccin municipal, y entre las Universidades Pblicas beneficiarias,
163
de acuerdo al nmero de habitantes de la jurisdiccin departamental en la que
se encuentren.
ARTICULO 22 (Cuenta de Participacin Popular)
I. La Coparticipacin Tributaria destinada a las municipalidades ser abonada

automticamente por el Tesoro General de la Nacin a travs del Sistema
Bancario, a la respectiva cuenta de Participacin Popular, en aquellos
Municipios cuya poblacin sea mayor a 5.000 habitantes.
I I . Los Municipio s que no posean una poblacin mnima de 5.000 habitantes,

debern conformar mancomunidades para poder acceder a los mismos, a
travs de la Cuenta de la mancomunidad.
ARTICULO 23 (Condiciones para la Coparticipacin Tributaria)
I. Para disponer de los recursos de Coparticipacin Tributaria, abonados

en la cuenta de Participacin Popular, los Gobiernos Municipales, en el
marco del artculo 146 de la Constitucin Poltica del Estado, debern
elaborar su Presupuesto Municipal, concordante con su Plan Anual
Operativo, as como efectuar la rendicin de sus cuentas correspondientes
a la ejecucin presupuestaria de la gestin anual anterior, de conformidad
a lo prescrito por el artculo 152 de la Constitucin Poltica del Estado.
II. En caso de que el Gobierno Municipal no d cumplimiento a las

disposiciones del presente artculo, y a las normas de los Sistemas de
Administracin y Control establecidos por la Ley N 1178, el Poder
Ejecutivo lo denunciar ante el H. Senado Nacional para los fines
consiguientes de Ley.
I I I . Los Gobiernos Municipales debern asignar a inversiones pblicas por

lo menos el 90% de los recursos de la Coparticipacin Tributaria para
la Participacin Popular.
ARTICULO 24 (Informacin sobre Poblacin)
I. El Censo Nacional de Poblacin y Vivienda efectuado al ao 1992

constituye la referencia oficial sobre poblacin.
II. A partir del Censo a efectuarse el ao 2000, la informacin relativa a

poblacin, ser obtenida cada cinco aos de la encuesta demogrfica
intercensal levantada por el Instituto Nacional de Estadstica y por los
Censos Nacionales que se efectuarn obligatoriamente cada diez aos.
I I I . En consideracin al necesario ajuste y correccin censal emergente del

Censo Nacional de Poblacin y Vivienda de 1992, la prxima encuesta
demogrfica, se efectuar el ao 1996.
164
LEY N 843
Ttulo X
ABROGACIONES
Y
DEROGACIONES
165
166
LEY N 843
TITULO X
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
ARTICULO 92.- Abrogase las normas legales que crean los impuestos y/o contribuciones
que se indican a continuacin, como as tambin toda otra norma legal, reglamentaria
o administrativa que las modifiquen o complementen.
- Impuesto sobre la Renta de Empresas

- Impuesto a la Renta de Personas
- Impuesto a las Ventas
- Impuesto sobre Servicios
- Impuesto Selectivo a los Consumos
- Impuesto a los Consumos Especficos
- Impuesto a la Transferencia de la Propiedad Inmueble
- Impuesto a la Transferencia de Vehculos
- Impuesto a la renta de la propiedad inmueble
- Impuestos Sucesorios y a la Transmisin de la Propiedad
- Impuesto Catastral y Predial Rstico
- Impuesto a los Productos Agropecuarios
Abrgase, adems toda otra norma legal que haya creado impuestos y/o
contribuciones, sus modificatorias y complementarias, con excepcin de las que se
indican a continuacin, las que mantendrn su plena vigencia:
- Impuestos creados por la Ley General de Hidrocarburos

- Impuestos creados por el Cdigo de Minera
- Impuestos y regalas creados a la explotacin y comercializacin de goma,
castaa y madera para todos los Departamentos productores.
ARTICULO 93.- Dergase el D.S. N 21124 de 15 de noviembre de 1985. Queda

abolida toda forma de imposicin en timbres. El Poder Ejecutivo reglamentar el uso
del papel sellado y de los documentos, certificados, formularios y autorizaciones
oficiales mediante la aprobacin de un nuevo Arancel de Valores Fiscales, con acuerdo
del Poder Legislativo.
ARTICULO 94.- Abrganse todos los impuestos y/o contribuciones que constituyan
rentas destinadas cualquiera fuere su beneficiario, ya sean entes pblicos o privados
con excepcin de los regmenes de hidrocarburos y minera.
Las necesidades de los organismos e instituciones del Gobierno Central, que con
anterioridad a la vigencia de esta ley fueron beneficiarios de rentas destinadas a que
se refiere el prrafo anterior, sern consignados en el Presupuesto General de la
Nacin.
ARTICULO 95.- Derganse las disposiciones legales relativas a los impuestos y/o
contribuciones, creadas por los Municipios y aprobadas por el Honorable Senado
167
Nacional, cuyos hechos imponibles sean anlogos a los tributos creados por los Ttulos
I al VII de esta Ley con excepcin de los tributos municipales sealados en los Artculos
63 y 68.
En el futuro, las Municipalidades no aplicarn gravmenes cuyos hechos imponibles

sean anlogos a los creados por esta Ley y que son objeto de coparticipacin, con la
excepcin sealada en el prrafo anterior.
Como consecuencia de lo dispuesto en los prrafos precedentes, quedan derogados

o modificados segn se indica a continuacin, los siguientes artculos de la Ley Orgnica
de Municipalidades:
ARTICULO 95. (Modificado). A objeto de establecer una delimitacin del dominio

tributario entre el Gobierno Central y los Gobiernos Municipales, sealan los siguientes
criterios bsicos:
1. Dominio tributario exclusivo
Conforme la Constitucin Poltica del Estado, se reconoce a los Gobiernos

Municipales la facultad de imponer, dentro de su jurisdiccin, patentes, tasas
de servicios pblicos municipales, contribuciones para obras pblicas
municipales e impuestos sobre hechos generados no gravados por tributos
creados por el Gobierno Central, previa aprobacin de la Ordenanza de
Patentes e Impuestos por el Honorable Senado Nacional.
2. Dominio tributario de co-participacin
Corresponden a este concepto las participaciones a que tiene derecho las

municipalidades, conforme a disposiciones legales en vigencia.
La Ley N 696 (Ley Orgnica de Municipalidades) de 10 de enero de 1985, ha sido

derogada por la Ley N 2028 (Ley de Municipalidades) de 28 de octubre de 1999,
Nota
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2177 de 8 de noviembre de 1999,

ARTICULO 96.- Dergase el Artculo 46 del Decreto Supremo N 21060 de 29 de

agosto de 1985.
ARTICULO 97.- Se reconocen, hasta el final de su vigencia, todas las exenciones

tributarias otorgadas al amparo del Decreto Ley N 18751 (Ley de Inversiones), de 14
de diciembre de 1981.
A partir de la fecha de publicacin de la presente Ley, queda en suspenso el

otorgamiento de nuevas exenciones tributarias amparadas en el Decreto Ley N 18751.
ARTICULO 98.- Las abrogaciones y derogaciones dispuestas por el presente Ttulo,

tendr efecto en la fecha de vigencia de los Ttulos I al IV y VII de esta Ley.
168
LEY N 843
Ttulo XI
IMPUESTO A LAS
SUCESIONES Y A LAS
TRANSMISIONES
GRATUITAS DE BIENES
169
170
LEY N 843
TITULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS
TRASMISIONES GRATUITAS DE BIENES
CAPITULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE CALCULO
OBJETO
ARTICULO 99.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales se
transfiere gratuitamente la propiedad, estn alcanzados por un Impuesto que se
denomina Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, en las condiciones que
sealan los artculos siguientes:
Estn comprendidos en el objeto de este impuesto nicamente los bienes muebles,

inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.
SUJETO
ARTICULO 100.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y
jurdicas beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da origen a la transmisin de
dominio.
ARTICULO 101.- El impuesto se determinar sobre la base del avalo que se regir
por las normas del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo.
CAPITULO II
ARTICULO 102.- Independientemente del Impuesto a las Transacciones, se establecen

las siguientes alcuotas:
a) Ascendiente, descendiente, y cnyuge: 1%
b) Hermanos y sus descendientes: 10%
c) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%
CAPITULO III
EXENCIONES
ARTICULO 103.- Estn exentos de este gravamen:
a) El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y las

Instituciones Pblicas.
171
b) Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente,
tales como religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educacin e
instruccin, culturales, cientficas, artsticas, literarias, deportivas, polticas,
profesionales o gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos,
la totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se
destine exclusivamente a los fines enumerados y en ningn caso se distribuyan
directa o indirectamente entre los asociados y en caso de liquidacin, su patrimonio
se destine a entidades de similar objeto.
c) Por mandato del Artculo 2 de la Ley N 1045 de 19 de enero de 1989, los

Benemritos de la Patria, cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto
jurdico que da origen a la traslacin de dominio.
d) Por mandato del Art. 54 de la Ley N 1883 de 25 de junio de 1998, las

indemnizaciones por seguros de vida.
CAPITULO IV
LIQUIDACION Y PAGO
ARTICULO 104.- El impuesto se determinar aplicando la base de clculo que seala

la alcuota que corresponde segn el Artculo 101.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de la declaracin jurada

efectuada en formulario oficial, dentro de los 90 das de abierta la sucesin por
sentencia, con actualizacin de valor al momento de pago, o dentro de los 5 das
hbiles posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible, segn sea el caso.
CAPITULO V
VIGENCIA
ARTICULO 105.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicar a partir del primer da del
mes subsiguiente a la fecha de la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta
Oficial de Bolivia.
Este Impuesto ha sido incorporado por la Ley N 926 de 25 de marzo de 1987,

publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1508 de fecha 22 de abril de 1987, teniendo
Nota
172
LEY
D.S. N N 843
21789
DECRETO SUPREMO N 21789 de los herederos sealados en el
La Paz, 7 de Diciembre de 1987 inciso anterior;
c) Transmisiones de bienes a ttulo

oneroso en favor de quienes sean
CONSIDERANDO: herederos forzosos slo del
cnyuge del enajenante o de los
Que, la Ley 926 de 15 de marzo de 1987 cnyuges de aquellos, en la fecha
ha creado el impuesto a las sucesiones y de transmisin;
a las transmisiones gratuitas de bienes,
incorporndolo como ttulo XI a la Ley 843 d) Compras de bienes efectuadas a
de Reforma Tributaria. nombre de descendientes
menores de edad;
Que, ese impuesto ha sido creado con el
propsito de reforzar los recursos del e) Las acciones a cuotas de capital
Tesoro General de la Nacin y solventar originadas en aportes de bienes
obligaciones emergentes de la ley que lo registrables, entregadas a
crea; herederos del aportante, en
oportunidad de la constitucin o
Que, su aplicacin requiere las aumento de capital de
correspondientes normas reglamentarias; sociedades.
EN CONSEJO DE MINISTROS Constituye materia sometida al gravamen

solamente el acervo hereditario, cuando
DECRETA: se trate de bienes gananciales.
OBJETO ARTICULO 3. De conformidad con el

segundo prrafo del Artculo 99 de la Ley
ARTICULO 1. Se encuentran 843, estn comprendidos en el objeto del
comprendidos en el mbito de este impuesto los siguientes bienes sujetos a
impuesto los actos jurdicos por los que se registro en el pas:
transfiera a ttulo gratuito el dominio de
bienes sujetos a registro, tales como, a) Los vehculos automotores.
herencias, legados, donaciones, anticipos
de legtima y otros. b) Las motonaves y aeronaves.
ARTICULO 2. Se presume que constituyen c) Los inmuebles urbanos y rurales.

materia objeto del gravamen de la Ley,
las transferencias de dominio de los bienes d) Las acciones y cuotas de capital.
indicados en el Artculo 3 de este Decreto
Supremo, en los siguientes casos: e) Derechos de propiedad cientfica,
literaria y artstica, marcas de
a) Transmisiones de bienes a titulo fbrica o de comercio o similares,
oneroso a quienes sean patentes, rtulos comerciales,
herederos forzosos o en ausencia slogans, denominaciones de
de estos a herederos legales del origen y otros similares relativos
enajenante en la fecha de la a la propiedad industrial y
transmisin; derechos intangibles.
b) Transmisiones de bienes a titulo f) Otros bienes registrables a nivel

oneroso en favor de los cnyuges nacional.
173
SUJETO a) Bienes inmuebles urbanos por la
valuacin resultante de la
ARTICULO 4. Son sujetos pasivos del aplicacin del Artculo 62, de la
impuesto, de acuerdo con el Artculo 100 Ley 843 y sus normas
de la Ley 843, las personas naturales o reglamentarias correspondientes
jurdicas que resulten beneficiarias: a la gestin anual inmediata
anterior a la fecha de la
a) Del hecho o acto jurdico que diere transmisin, actualizada hasta el
origen a la transmisin del ltimo da del mes anterior a la
dominio a ttulo gratuito. fecha de nacimiento del hecho
imponible, en funcin de la
b) De los actos definidos en el variacin de la cotizacin oficial
Artculo 2 de este Decreto del dlar estadounidense con
Supremo. relacin al boliviano.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE b) Bienes inmuebles rurales para la

tierra, por la valuacin resultante
ARTICULO 5. Queda perfeccionado el hecho de la aplicacin del Artculo 55 de
imponible en los casos siguientes: la Ley 843 y sus normas
reglamentarias correspondientes
a) En las transmisiones a ttulo a la gestin anual inmediata
gratuito que se produzcan por anterior a la fecha de la
fallecimiento del causante, a partir transmisin, actualizada hasta el
de la fecha en la cual se dicte la ltimo da del mes anterior a la
declaratoria de herederos o se fecha de nacimiento del hecho
declare vlido el testamento que imponible, en funcin de la
cumpla la misma finalidad. variacin de la cotizacin oficial
del dlar estadounidense con
b) En las transmisiones a ttulo relacin al boliviano.
gratuito u oneroso, alcanzadas
por el gravamen, que se efecten En tanto se dicte la reglamentacin
por actos entre vivos, en la fecha del impuesto rural, los valores
en que tenga lugar el hecho o resultantes que se obtengan por
acto jurdico que da origen a la aplicacin de lo dispuesto en este
transmisin de dominio del bien inciso, deben actualizarse entre
o derecho transferido. el 20 de mayo de 1986 y el ltimo
da del mes anterior a la fecha de
c) En los actos definidos en el inciso
nacimiento del hecho imponible.
e) del Artculo 2 de este Decreto
Supremo, en el acto de registro
Se presume de derecho que la
de la escritura de constitucin o
base imponible para las
aumento de capital de
edificaciones rurales estar dada
sociedades.
por el 80 por ciento de la valuacin
resultante que corresponda a las
BASE IMPONIBLE
construcciones de inmuebles
urbanos por aplicacin del Artculo
ARTICULO 6. La base imponible se
62, de la Ley 843 y sus normas
determina de acuerdo con las siguientes
reglamentarias, correspondientes
normas, a los fines del Artculo 101 de la
a la gestin anual inmediata
Ley 843:
174
D.S.LEY
N N 843
21789
anterior a la fecha de la f) Cuentas por cobrar garantizadas
transmisin, actualizada hasta el con bienes sujetos a registro por
ltimo da del mes anterior a la el valor consignado en las
fecha de nacimiento del hecho escrituras o documentos
imponible, en funcin de la respectivos y con deduccin, en
variacin de la cotizacin oficial su caso, de las amortizaciones
del dlar estadounidense con que se acrediten
relacin al boliviano. fehacientemente.
c) Vehculos automotores, g) Otros bienes registrables a nivel

motonaves y aeronaves por la nacional por el valor de mer-cado,
valuacin resultante de la o de reposicin a falta de aquel,
aplicacin del Artculo 67, de la al momento en que se perfeccione
Ley 843 y sus normas la sucesin o la transferencia a
reglamentarias correspondientes ttulo gratuito.
a la gestin anual inmediata
anterior a la fecha de la ALICUOTAS DEL IMPUESTO
transmisin, actualizada hasta el
ltimo da del mes anterior a la
ARTICULO 7. A los efectos de la
fecha del nacimiento del hecho
determinacin del impuesto sobre la base
imponible, en funcin de la
imponible definida en el Artculo 6 de
variacin de la cotizacin oficial
este Reglamento, se aplicarn las
del dlar estadounidense con
siguientes alcuotas:
relacin al boliviano.
a) Ascendientes, descendientes y
d) Acciones o cuotas de capital, las
cnyuges 1 %
acciones de sociedades annimas
o en comandita por acciones, se
b) Hermanos y sus descendientes
computarn segn el
10%
procedimiento establecido en el
Artculo 3, apartado A), inciso f)
c) Otros colaterales, legatarios y
del Decreto Supremo 21424 de
30 de octubre de 1986. El donatarios 20%. Se aplicar estas
patrimonio a tener en cuenta, a alcuotas independientemente de
este efecto, ser el del cierre del las que resulten del Impuesto a
ejercicio inmediato anterior a la las Transacciones
fecha de la transmisin,
actualizado hasta el ltimo da EXENCIONES
del mes anterior a la fecha de
nacimiento del hecho imponible, ARTICULO 8. Estn exentos de este
en funcin de la variacin de la gravamen:
cotizacin del dlar
estadounidense con relacin al a) Los legados y las transmisiones
boliviano. gratuitas a favor del Gobierno
Central, los gobiernos
e) Derechos sujetos a registro: la Departamentales, las
base imponible estar dada por Corporaciones Regionales de
el valor del mercado, al momento Desarrollo, las Municipalidades y
en que se perfecciona la sucesin las Instituciones y Empresas
o la transferencia a ttulo gratuito. Pblicas.
175
b) Los legados y las Transmisiones la base de la variacin de la cotizacin del
gratuitas en favor de asociaciones, dlar estadounidense respecto al
fundaciones o instituciones no boliviano, producida entre la fecha de
lucrativas autorizadas nacimiento del hecho imponible y el da
legalmente, a condicin que hbil anterior al que se realice el pago.
acrediten previamente:
Nota del Editor: El D.S. 27028 de 08/05/03,
1. El respectivo instrumento considerando lo establecido en la Ley 2434 de 21/12/
legal que prueba su 02, establece que las citas relativas a la actualizacin
personalidad o en base a la variacin del tipo de cambio del Boliviano
existencia legal. respecto del dlar de los Estados Unidos de Amrica,
conforme a los procedimientos establecidos, se
2. Estatutos que entendern referidas a la variacin de las Unidades
establezcan que la de Fomento de Vivienda UFV.,
totalidad de sus ingresos
y su patrimonio se ARTICULO 10. El impuesto que se
destinan exclusivamente determine como consecuencia de actos
entre vivos, se liquidar y empozar sobre
a los fines mencionados
la base de la declaracin jurada efectuada
en el inciso b) del Artculo
en formulario oficial en que se detalle
103 de la Ley 843 y no se
todos los bienes por los que se paga
distribuyen en ningn
tributo, dentro de los cinco (5) das hbiles
caso, directa o
posteriores a la fecha de nacimiento del
indirectamente entre los hecho imponible.
asociados.
ARTICULO 11. La presentacin de las
3. Que su patrimonio se declaraciones juradas y el pago del
destinar en caso de impuesto a que se refieren los Artculos 9
liquidacin, a entidades y 10 precedentes, se efectuar en
de similar objeto. cualquiera de los bancos autorizados
ubicados en la jurisdiccin del domicilio
LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO del causante, donante o enajenante, si
hubieran estado domiciliados en el pas o
ARTICULO 9. El impuesto resultante de la en la regional La Paz, si hubieran estado
aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 7 radicados en el exterior. En las localidades
de este Decreto Supremo se liquidar y donde no existan bancos, la presentacin
empozar sobre la base de declaracin y pago se efectuar en las colecturas de
jurada efectuada en formulario oficial, en la Direccin General de la Renta Interna.
el que se detallen todos los bienes por los
que se paga el tributo. ARTICULO 12. Toda demanda que
presenten los interesados al Juez para la
Cuando esta liquidacin se produzca por declaratoria de herederos de acuerdo con
lo previsto en los Artculos 642 y 643 del
causa de muerte, el plazo para la
Cdigo de Procedimiento Civil, requerir
presentacin del formulario oficial y pago
para su admisin, la notificacin previa al
del impuesto ser hasta noventa (90) das
Jefe de la respectiva regin o agencia de
de la fecha en que se dicte la declaracin
la Direccin General de la Renta Interna
de herederos o se declare vlido el
que corresponda al domicilio del causante,
testamento que cumpla la misma finalidad
si hubiera estado domiciliado en el pas en
con actualizacin del valor al momento de el momento de su fallecimiento, o en la
pago, tal actualizacin se realizar sobre Regional de La Paz en caso contrario.
176
LEY N 843
D.S. N 21789
Se dejar constancia de la notificacin, exime al contribuyente de la
con la entrega de una copia de la demanda obligacin de la presentacin de
y la suscripcin de esa diligencia por el jefe las declaraciones juradas y pago
respectivo. del tributo resultante, as como
tampoco de las sanciones por
ARTICULO 13. Conforme a las normas incumplimiento de los deberes
establecidas en el Cdigo Tributario y a formales que sean pertinentes.
las facultades que otorga a la Direccin
General de la Renta Interna, la falta de
presentacin de las declaraciones juradas Nota del Editor.- Para este Artculo se deber
por parte de los contribuyentes que liquiden considerar el Nuevo Cdigo Tributario (Ley 2492)
el impuesto de acuerdo con lo previsto en
los Artculos 9 y 11 de este Decreto
Supremo, estar sujeta al siguiente ARTICULO 14. Los Notarios de Fe Pblica,
tratamiento. para protocolizar las minutas o
documentos relativos a las sucesiones o
a) Cuando los contribuyentes no transmisiones gratuitas de bienes, as
hubiesen cumplido con su co mo las perso nas o institucio ne s
obligacin de presentar encargadas de los registros referidos a los
declaraciones juradas en los bienes sucesibles u objeto de transmisin
plazos establecidos, la Direccin gratuita, no darn curso a esos trmites
General de la Renta Interna los sin que previamente se exhiba los
notificar para que en el plazo de comprobantes de pago de los Impuestos
quince (15) das calendario a la Transmisin Gratuita de Bienes y a las
presenten sus declaraciones Transacciones respectivamente.
juradas y paguen el gravamen
correspondiente. ARTICULO 15. El producto de la
recaudacin de este impuesto ser
b) Las mencionadas notificaciones a destinado al Tesoro General de la Nacin,
los contribuyentes se efectuarn de acuerdo con lo establecido en el Artculo
de acuerdo con las previsiones 5 de la Ley 926.
del Artculo 155 del Cdigo
Tributario, pudiendo la Direccin ARTICULO 16. El Impuesto a la
General de la Renta Interna Transmisin Gratuita de Bienes, de acuerdo
utilizar el sistema de distribucin con lo dispuesto por los Artculos 5, de la
de correspondencia que considere Ley 926 y 105 de la Ley 843, entrar en
ms apropiado. vigencia a partir del primer da del mes
subsiguiente a la fecha de publicacin de
c) El incumplimiento de la este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial
presentacin de la declaracin de Bolivia.
jurada y pago del impuesto en el
plazo sealado en el inciso a) El seor Ministro de Estado en el Despacho
precedente har presumir, salvo de Recaudaciones Tributarias queda
prueba en contrario, la existencia encargado de la ejecucin y cumplimiento
de defraudacin tipificada por el del presente Decreto Supremo.
Artculo 98 inciso 7 del Cdigo
Tributario haciendo pasible al Es dado en el Palacio de Gobierno de la
contribuyente de las sanciones ciudad de La Paz a los siete das del
establecidas en el Artculo 99 del mes de diciembre de mil novecientos
mismo Cdigo. ochenta y siete aos
d) El procedimiento iniciado para la

determinacin del gravamen no
177
178
LEY N 843
Ttulo XII
IMPUESTO A LAS SALIDAS

AEREAS
AL EXTERIOR
179
180
LEY N 843
TITULO XII
IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR
ARTICULO106.- Crase un impuesto sobre toda salida al exterior del pas por va
area, de personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los diplomticos,
personas con ste status y miembros de las delegaciones deportivas que cumplan
actividades en representacin oficial del pas.
El D.S. 28048 de 22/03/05, a travs de su artculo 25 modifica el artculo

99 del reglamento a la Ley del deporte, de la siguiente manera:
ARTICULO 99.- (DE LA EXENCION DEL IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS

AL EXTERIOR). De acuerdo a lo estipulado por el Artculo 106 de la ley N 843, se
amplia la exencin del impuesto a la salida area al exterior, a las delegaciones
deportivas que cumplan actividades en representacin oficial del pas.
A ste efecto debern demostrar su carcter de exentos mediante la presentacin
de la acreditacin como representantes oficiales del pas expedida por el Viceministro
de deportes.
Nota del
Se entiende por representacin oficial: a toda delegacin deportiva o representante

nacional (independientemente del nmero) que, en el marco de lo dispuesto por las
normas internacionales de su disciplina, participe de una comp3etencia internacional
Editor
del deporte competitivo, formativo, recreativo o de la discapacidad; de alcance

subregional, regional, continental o mundial, que asimismo, cuenten con el aval de
su federacin nacional y, cuando corresponda, del Comit tcnico Nacional COTENAL
se trate o no de eventos del ciclo olmpico
Dicho impuesto ser de Bs. 120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salida
area al exterior. Este monto ser actualizado a partir del 1 de enero de cada ao por
el Servicio Nacional de Impuestos Internos, de acuerdo a la variacin del tipo de
cambio de la moneda nacional respecto al Dlar Estadounidense.
Nota del
La Resolucin Normativa de Directorio N 10-0045-05 de 14 de diciembre de 2004,

a travs de su Artculo 1 actualiza el valor del Impuesto a las Salidas Areas al
Editor
Exterior (ISAE) a ciento sesenta y nueve bolivianos 00/100 (Bs169) a partir del 1
de enero de 2006.
181
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la
recaudacin de este tributo.
VIGENCIA
Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicacin a partir del 30 de abril
de 1990 (Decreto Supremo N 22469-A)
- El segundo prrafo ha sido sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 2047 de

28 de enero de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2198 de fecha
28 de enero de 2000.
- Se ampla la excepcin establecida en el primer prrafo de acuerdo al Artculo
31 de la Ley N 2770 de 29 de junio de 2004, publicada en la Gaceta Oficial
de Bolivia N 2626 de fecha 7 de julio de 2004.
Nota
- Este Impuesto fue creado por el Artculo 22 de la Ley N 1141 (Ley Financial)
de 23 de febrero de 1990 e incorporado a esta Ley como Ttulo XII, Artculo 106,
mediante Ley N 1731 (Ley del Surtax) de 25 de noviembre de 1996, publicada
en Gaceta Oficial de Bolivia N 1959 de fecha 25 de noviembre de 1996.
182
LEY N 843
R.A. N 05-0005-00
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
N 05-0005-00
La Paz, 9 de febrero de 2000
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, el artculo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente),

crea un impuesto sobre toda salida al exterior del pas por
va area, de personas naturales residentes en Bolivia, con
las excepciones sealadas por ley.
Que, el artculo 2 de la Ley 2047 de 28 de enero de 2000,

sustituye el segundo prrafo del artculo 106 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente), estableciendo el impuesto de Bs
120.- (Ciento Veinte Bolivianos 00/100) por cada salida al
exterior, por va area.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha dictado
la Resolucin Administrativa N 05-0010-98 de 9 de enero de
1998, que establece el procedimiento tcnico formal, dentro
del marco legal anterior a la promulgacin de la Ley 2047,
siendo necesaria la modificacin de la misma de acuerdo a lo
dispuesto por la citada ley.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las
facultades conferidas por el Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto

del pas al exterior por medio de transporte areo
nacional o extranjero, estn alcanzados por el
Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (ISAE)
establecido en el Artculo 106 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), el impuesto debe pagarse an
cuando los billetes o pasajes sean adquiridos en el
exterior del pas, siempre que los pasajeros originen
su viaje en territorio nacional.
2. Son sujetos pasivos de este Impuesto, todas las

personas de nacionalidad boliviana y extranjeros
residentes con permanencia en el pas por un lapso
mayor a 90 das, que se ausenten temporal o
definitivamente del territorio boliviano por cualquier
motivo.
183
3. Se encuentran exentos del pago de este impuesto:
- Los titulares de pasaportes diplomticos y consulares
otorgados o visados por el Ministerio de Relaciones
Exteriores y Culto.
Los pasajeros de nacionalidad boliviana o extranjera

exentos del impuesto, debern demostrar su carcter
de exentos presentando al personal de la lnea area
ubicado en el mostrador del aeropuerto en el momento
del embarque, su pasaporte diplomtico o consular.
Una vez verificada la documentacin mencionada, la
lnea area colocar un sello de exencin, con el
logotipo de la empresa, en la tapa del boleto o pase a
bordo el cual deber ser exhibido cuantas veces se
requiera y quedarse con la fotocopia del pasaporte
que servir de respaldo.
- Las personas que conforman la tripulacin de los

vuelos comerciales al exterior, debidamente
autorizadas.
- Los menores de dos aos de edad,
independientemente de su nacionalidad, previa
presentacin de su pasaporte que acredite su
edad, cuya fotocopia quedar en poder de la lnea
area, para respaldar la exencin admitida.
- Los Benemritos de la Campaa del Chaco y sus
viudas, demostrarn su condicin de tales
entregando a la lnea area fotocopia de su cdula
de excombatiente, la misma que ser retenida por
la lnea area para su respaldo, previa comprobacin
del original.
4. El hecho generador del impuesto se produce en el

momento del embarque del pasajero a la aeronave
en el aeropuerto.
Los pasajeros sujetos al pago de este impuesto, deben
prever la adquisicin del instrumento de control
co rrespo nd iente (sticker) en las o ficinas d e las
Direcciones Distritales de Impuestos Internos,
aeropuertos internacionales o entidades bancarias que
fueren autorizadas.
5. Las oficinas del SNII, sucursales y/o agencias de

bancos debidamente habilitadas y autorizadas por el
SNII, percibirn el ingreso del tributo y entregarn al
contribuyente dos cuerpos del instrumento de control
correspondiente (sticker), de Bs120.- (Ciento Veinte
Bolivianos 00/100).
184
LEY N 843
R.A. N 05-0005-00
Nota del Editor: La Resolucin Normativa de Directorio N 10-0045-05

de 29 de diciembre de 2004, a travs de su Artculo 1 actualiza el valor
del Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (ISAE) a ciento sesenta y
nueve bolivianos 00/100 (Bs169) a partir del 1 de enero de 2005.
Las lneas areas no podrn efectuar incremento

alguno al valor oficial de los stickers, caso contrario
sern sancionadas de acuerdo a Ley.
Los instrumentos de control (stickers) podrn ser

adquiridos tanto por personas naturales o jurdicas, en
cantidad ilimitada, especialmente por las lneas areas
o agencias de viaje que lo deseen, a fin de contar con
un stock que permita que el pasajero obtenga el
sticker directamente en sus oficinas o solucionar en
aeropuerto problemas de pagos incorrectos.
Nota del Editor: La Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-04

de 29 de diciembre de 2004, a travs de su Artculo 2 modifica este
prrafo, de acuerdo al siguiente texto:
Los instrumentos de control del ISAE (sticker), podrn ser adquiridos

directa y nicamente por los pasajeros en las oficinas de las Gerencias
Distritales del Servicio de Impuestos Nacionales, portando el respectivo
pasaje, o en las ventanillas habilitadas para tal efecto en los aeropuertos
de El Alto, Cochabamba y Santa Cruz.
Las entidades bancarias autorizadas cancelarn al

Servicio Nacional de Impuestos Internos, el importe
recaudado por concepto de este impuesto, por perodos
mensuales, mediante la presentacin de la Declaracin
Jurada en el Formulario 2325.
6. Las lneas areas son las responsables del control del

pago de este Impuesto en el momento de verificacin
del boleto en su mostrador en el aeropuerto.
Una vez efectuada esta tarea el empleado actuante

adherir el taln No. 1 a la tapa del boleto o al pase
a bordo y el No. 2 al anexo (Detalle y control de
stickers), estampando el sello que identifica a la lnea
area en ambos cuerpos. El manifiesto de pasajeros,
el Detalle de Control de stickers y el resumen de
informacin de Control de stickers que se
implementarn, tendrn carcter de Declaracin
Jurada, por tanto, ante cualquier anomala la lnea
area ser pasible a las sanciones establecidas por
Ley.
185
En el caso de los taxis areos al exterior el taln No.
1 ser adherido a la nota fiscal que quede en poder del
pasajero y el No. 2 al anexo mencionado
precedentemente.
En el caso de vuelos al exterior de aeronaves

particulares, el Servicio Nacional de Migracin controlar
el correcto pago del tributo, mediante la comparacin
del sticker que posee cada pasajero con su destino
final, conforme resulte de la respectiva autorizacin de
vuelo que emita la autoridad correspondiente,
adhiriendo el taln No. 1 al mismo documento y el No.
2 al de control que se queda con la entidad autorizante.
Las dependencias de Migracin controlarn el

cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 1 de la
presente Resolucin, no autorizando la salida al exterior
cuando no se acredite el pago del gravamen del modo
all previsto o el carcter del sujeto exento. Los jefes
de las unidades de migracin que incumplan las
obligaciones aqu fijadas sern personalmente
responsables de las sanciones correspondientes.
7. Solo es deducible, el importe del boleto y no el precio

del instrumento de control del impuesto para efectos
del crdito fiscal, en consideracin que los boletos o
pasajes areos constituyen Notas Fiscales.
Las facturas emitidas por las empresas de Taxi Areo

por vuelos al exterior, slo tendrn validez para
crdito fiscal cuando lleven adherido el instrumento de
control correspondiente (sticker) o contengan el sello
de exencin.
8. El registro de instrumentos a cargo de las entidades

bancarias y las copias de las tarjetas de migracin
retenidas por el Servicio Nacional de Migracin, debern
conservarse en forma ordenada por las gestiones no
prescritas, en cumplimiento al inc. 2) del artculo 142
del Cdigo Tributario.
El manifiesto de pasajeros, el anexo (Detalle y Control

de stickers), el Resumen de Informacin de Control de
stickers y los documentos que certifiquen exenciones,
debern ser archivados por las lneas areas por el
trmino de un (1) ao contando desde 1ro. del mes
siguiente de su recepcin, pasada esa fecha las lneas
areas dispondrn su destruccin.
186
LEY N 843
R.A. N 05-0005-00
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, podr

requerir los documentos mencionados para la
Fiscalizacin del pago de este impuesto.
9. A partir de la fecha, quedan sin vigencia legal los stickers

de Bs100.- (Cien Bolivianos 00/100) y Bs150.- (Ciento
Cincuenta Bolivianos 00/100) del Impuesto sobre
Salidas Areas al Exterior (ISAE).
10. Abrgase la Resolucin Administrativa 05-0010-98 de

9 de enero de 1998.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
187
188
LEY N 843
Ttulo XIII
IMPUESTO MUNICIPAL
A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES
Y VEHICULOS
AUTOMOTORES
189
190
LEY N 843
TITULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES
ARTICULO 107.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las
transferencias eventuales de inmuebles y vehculos automotores es de Dominio
Tributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias
de Inmuebles y Vehculos Automotores, que se aplicar bajo las mismas normas
establecidas en el Ttulo VI de la Ley N 843 y sus reglamentos. No pertenecen al
Dominio Tributario Municipal el Impuesto a las Transacciones que grava la venta de
inmuebles y vehculos automotores efectuada dentro de su giro por casas comerciales,
importadoras y fabricantes.
Estos impuestos se pagarn al Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se encuentre

registrado el bien.
La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este

impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio,
inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el
mismo.
VIGENCIA
De acuerdo al numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean
este impuesto tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
Este Ttulo fue establecido por el Artculo 2 de la Ley N 1606 (Modificaciones de

la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia
Nota
N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994 e incorporada a esta Ley por el Numeral

2. del Art. 5 de la Ley N 1731 (Ley del Surtax) de 25 de noviembre de 1996, publicada
en Gaceta Oficial de Bolivia N 1959 de fecha 25 de noviembre de 1996.
191
DECRETO SUPREMO N 24054 OBJETO
de 29 de junio de 1995
(Actualizado al 31/12/05) ARTICULO 2.- Estn comprendidas en el
mbito de este Impuesto las Transferencias
eventuales de inmuebles, entendindose
CONSIDERANDO : por tales las operaciones de venta de
dichos bienes, sea en forma directa por el
Que, el Artculo 2 de la Ley N 1606 de 22 propietario o a travs de terceros, que
de diciembre de 1994 ha creado el Impuesto hubiesen estado inscritos al momento de
Municipal a las Transferencias de Inmuebles su transferencia en los registros de Derechos
y Vehculos Automotores (IMT), que forma Reales respectivos, inclusive las ventas de
parte del Dominio Tributario Municipal con construcciones simplemente remodeladas
base en las normas establecidas en el o refaccionadas, cuando el inmueble hubiese
Ttulo VI de la Ley N 843 y sus reglamentos. estado inscrito al momento de su
transferencia en el respectivo Registro de
Que, los Gobiernos Municipales han elevado Derechos Reales.
a la Secretara Nacional de Hacienda una
propuesta de reglamentacin del Artculo 2 Se considera que son del giro del negocio
de la Ley N 1606 en base a las conclusiones las primeras ventas de inmuebles; y por
de una reunin nacional de Oficiales Mayores
tanto de Dominio Tributario Nacional,
Administrativos y otras autoridades
realizadas mediante fraccionamiento o
financieras de los entes municipales.
loteamiento de terrenos o de venta de
construcciones nuevas, quedando estas
Que, los Gobiernos Municipales son
operaciones gravadas por el Impuesto a las
responsables de la recaudacin y
Transacciones establecido en el Ttulo VI de
fiscalizacin del correcto pago de este
la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*)
Impuesto en ocasin de las transferencias
de Inmuebles y Vehculos Automotores
Tambin forman parte del Dominio
registrados en cada una de sus jurisdicciones.
Tributario Municipal las operaciones de venta
de Vehculos Automotores, sea en forma
Que, para la correcta aplicacin de este
directa por el propietario o a travs de
Impuesto, se hace necesario dictar las
normas reglamentarias correspondientes terceros, que hubiesen estado inscritos al
que aseguren su vigencia uniforme con momento de su transferencia en los registros
carcter nacional en cumplimiento del municipales respectivos, salvo que se trate
principio de generalidad que rige de su primera venta, sea por el propietario,
constitucionalmente la materia tributaria. importador, fabricante o ensamblador, o
travs de terceros, en cuyo caso estas
EN CONSEJO DE MINISTROS operaciones se considera que forman parte
del giro del negocio quedando gravadas por
DECRETA: el Impuesto a las Transacciones establecido
en el Ttulo VI de la Ley N 843 Texto
ARTICULO 1.- Aprubase el Reglamento Ordenado Vigente (* ) .
del Impuesto Municipal a las Transferencias
de Inmuebles y Vehculos Automotores Las transferencias de dominio de inmuebles
(IMT) establecido por el Artculo 2 de la Ley y vehculos automotores a ttulo gratuito
N 1606 de 22 de diciembre de 1994, de (incluidas sucesiones hereditarias y
acuerdo a lo que se dispone en los siguientes usucapin) son de Dominio Tributario
artculos. Nacional.
192
D.S.LEY
N N 843
24054
HECHO GENERADOR En el caso de arrendamiento financiero, se
aplicar lo dispuesto en el primer prrafo
ARTICULO 3.- El Hecho Generador queda del presente inciso, nicamente sobre el
perfeccionado en la fecha en que tenga saldo del precio pagado cuando el
lugar la celebracin del acto jurdico a ttulo arrendatario ejerce la opcin de compra.
oneroso en virtud del cual se transfiere la
propiedad del bien.
Nota del Editor: El prrafo anterior es sustituido
por el Artculo 23 del D.S. 25959 de 21/10/00, que
En el caso de arrendamiento financiero, el
establece el siguiente texto:
Hecho Generador queda perfeccionado en
el momento del pago final del saldo del
En el caso de arrendamiento financiero, la base
precio, cuando el arrendatario ejerce la
imponible del impuesto, estar dada nicamente
opcin de compra. En las operaciones de
sobre el saldo del precio pagado cuando el arrendatario
arrendamiento financiero bajo la modalidad
ejerce la opcin de compra
de lease back, la primera transferencia no
est sujeta a este impuesto.
En los casos en que la transferencia sea
SUJETO ACTIVO realizada con la intervencin de terceros
intermediarios (inmobiliarias, casas de
ARTICULO 4.- Es sujeto activo del IMT el compra-venta, permuta y/o consignacin
Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se de Inmuebles y/o Vehculos Automotores),
encuentre ubicado el bien inmueble objeto no forman parte de la Base Imponible de
de la transferencia gravada por este este Impuesto las comisiones o similares
Impuesto o en cuyos registros se encuentre pagadas a dichos terceros, sean stos
inscrito el Vehculo Automotor por cuya personas naturales o jurdicas, debiendo
transferencia debe pagarse el IMT. stos terceros intermediarios emitir la
factura, nota fiscal o documento equivalente
SUJETO PASIVO por la comisin recibida de cualquiera o
ambas partes.
ARTICULO 5.- Es sujeto pasivo de este
Impuesto la persona natural o jurdica a ALICUOTA DEL IMPUESTO
cuyo nombre se encuentre registrado el
bien sujeto a la transferencia. ARTICULO 7.- Sobre la Base Imponible
determinada conforme al Artculo precedente
se aplicar una alcuota general del tres por
BASE IMPONIBLE
ciento (3%).
ARTICULO 6.- La Base Imponible de este
LIQUIDACION Y LUGAR DE PAGO
Impuesto estar dada por el valor
efectivamente pagado en dinero y/o en
ARTICULO 8.- El Impuesto se liquidar
especie por el bien objeto de la transferencia
en Declaraciones Juradas que se realizarn
o el que se hubiere determinado de acuerdo en formularios diseados y aprobados
a los Artculos 54, 55 y 60 de la Ley N 843 uniformemente por los entes recaudadores,
Texto Ordenado Vigente ( * ) , segn debiendo ser pagado dentro de los diez
corresponda a la naturaleza del bien, para (10) das hbiles posteriores a la fecha de
el pago del Impuesto a la Propiedad de perfeccionamiento del Hecho Generador,
Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores en los Bancos autorizados por el respectivo
correspondiente a la ltima gestin vencida, Gobierno Municipal o en el lugar
el que fuere mayor. expresamente sealado por el mismo.
193
El Impuesto sobre las Utilidades de las transferencia. Cuando una permuta involucre
Empresas establecido en el Ttulo III de la a uno o ms bienes Inmuebles y/o Vehculos
Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (* ) Automotores, el IMT se aplicar a cada bien
no es deducible contra los pagos de este Inmueble o Vehculo Automotor cuando
impuesto. estuviere inscrito en los registros pblicos
respectivos al momento de realizarse la
VIGENCIA permuta, salvo que se trate de su primera
transferencia, en cuyo caso as como en los
ARTICULO 9.- Conforme a lo dispuesto casos en que el bien no estuviere inscrito en
por el numeral 7 del artculo 7 de la Ley N registro alguno al momento de realizarse la
1606 de 22 de diciembre de 1994, este operacin de permuta deber cancelarse el
Impuesto se aplica a partir del 1 de enero Impuesto a las Transacciones establecido
de 1995. Se tienen por bien hechos los en el Ttulo VI de la Ley N 843 Texto
pagos realizados entre el 1 de enero de Ordenado Vigente (* ) .
1995 y la fecha de vigencia del presente
reglamento, debiendo la Direccin General Por otra parte, en los casos de rescisin,
de Impuestos Internos transferir los montos desistimiento o devolucin, en cualquiera
recaudados por concepto de este impuesto de las operaciones gravadas por este
a los Gobiernos Municipales que corresponda impuesto:
conforme a la Resolucin Secretarial N
049/95 de fecha 27 de febrero de 1995. a) Antes de estar perfeccionado el primer
acto traslativo de dominio con instrumento
El presente reglamento se aplicar a partir pblico, el impuesto pagado en ese acto
del primer da hbil del mes siguiente al de se consolida en favor del Gobierno
su publicacin en la Gaceta Oficial de Bolivia. Municipal sujeto activo del impuesto.
FISCALIZACION b) Despus de estar perfeccionado el primer

acto traslativo de dominio con instrumento
ARTICULO 10.- Los Gobiernos Municipales pblico, si la rescisin, desistimiento o
implantarn los procedimientos y devolucin se perfeccionan con
mecanismos de recaudacin, administracin instrumento pblico despus del quinto
y fiscalizacin de este Impuesto. da a partir de la fecha de
Contra las Resoluciones Determinativas perfeccionamiento del primer acto, el
de los Gobiernos Municipales, los sujetos segundo acto se concepta como una
pasivos de este impuesto pueden hacer uso nueva operacin. Si la rescisin,
de los recursos previstos en el Cdigo desistimiento o devolucin se formalizan
Tributario. antes del quinto da, este acto no est
alcanzado por el impuesto.
La Direccin General de Impuestos Internos
fiscalizar la correcta aplicacin de este ARTICULO 12.- Los Notarios de Fe Pblica,
Impuesto, pudiendo intervenir para asegurar en el momento de la protocolizacin de
la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive minutas o documentos equivalentes de
efectuando los cobros por cuenta del traslacin de dominio a ttulo oneroso de
Gobierno Municipal sin costo para el mismo. bienes Inmuebles y Vehculos Automotores,
as como las personas o instituciones
DISPOSICIONES GENERALES encargadas del registro de la titularidad de
dominio, no darn curso a los mismos
ARTICULO 11.- Toda permuta de bienes cuando no tengan adjunta la copia respectiva
es conceptuada como doble operacin de del comprobante de pago del IMT o del
194
D.S.LEY
N N 843
24054
Impuesto a las Transacciones, segn Sostenible, a travs de las Secretaras
corresponda, formulario que adems debe Nacionales de Hacienda y de Participacin
ser transcrito ntegramente en el respectivo Popular, respectivamente, quedan
protocolo y sus Testimonios. encargados de la ejecucin y cumplimiento
del presente Decreto Supremo.
ARTICULO 13.- El pago del IMT no
consolida el derecho propietario del bien Es dado en el Palacio de Gobierno de la
objeto de transferencia. ciudad de La Paz, a los veintinueve das del
mes de junio de mil novecientos noventa y
Los seores Ministros de Estado en los cinco aos.
Despachos de Hacienda y de Desarrollo
195
196
LEY N 843
Ttulo XIV
IMPUESTO ESPECIAL
A LOS
HIDROCARBUROS Y SUS
DERIVADOS
197
198
LEY N 843
TITULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS
DERIVADOS
ARTICULO 108.- Crase un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados,

de acuerdo a lo que se establece a continuacin:
OBJETO
ARTICULO 109.- Es objeto de este impuesto la comercializacin en el mercado interno

de hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.
Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus

derivados que se obtienen de cualquier proceso de produccin, refinacin, mezcla,
agregacin, separacin, reciclaje, adecuacin, unidades de proceso (platforming,
isomerizacin, cracking, blending y cualquier otra denominacin) o toda otra forma
de acondicionamiento para transporte, uso o consumo.
El 2 prrafo ha sido incluido por el Artculo 6 de la Ley N 2493 (Ley de

Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en Gaceta Oficial
Nota
de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003.
SUJETOS PASIVOS
ARTICULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y
jurdicas que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean
estos producidos internamente o importados.
a) En la primera etapa de comercializacin del producto gravado, o a la salida de

refinera cuando se trate de hidrocarburos refinados.
b) En la importacin, en el momento en que los productos sean extrados de los

recintos aduaneros o de los ductos de transporte, mediante despachos de
emergencia o plizas de importacin.
199
DETERMINACION DEL IMPUESTO
ARTICULO 112. El impuesto se determinar aplicando a cada producto derivado de

hidrocarburos una tasa mxima de Bs 3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad
de medida equivalente que corresponda segn la naturaleza del producto, de acuerdo
a lo que establezca la reglamentacin.
El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) efectivamente pagado por el producto

incluido en la mezcla con hidrocarburos y derivados, ser acreditable como pago a
cuenta del impuesto de este Ttulo en la proporcin, forma y condiciones establecidas
por reglamentacin.
Este Artculo ha tenido varias modificaciones y sustituciones las cuales son como
siguen:
- Se sustituye la redaccin de este Artculo por el Artculo 3 de la Ley N 2047

de 28 de enero de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2198 de
fecha 28 de enero de 2000.
- Se modifica este Artculo de acuerdo al Artculo 13 de la Ley N 2152 (Ley

Complementaria y Modificatoria de la Ley de Reactivacin Econmica) de 23 de
noviembre de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2265 de fecha
23 de noviembre de 2000.
Nota
- Se deroga este Artculo y se declara vigente el texto original que tena el Artculo
112 del Decreto Supremo N 24602 de 6 de mayo de 1997, de acuerdo al Artculo
7 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003,
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003.
ARTICULO 113. La tasa mxima del impuesto ser actualizada de acuerdo a la

variacin anual de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV).
Este Artculo ha tenido varias modificaciones y sustituciones las cuales son como
siguen:
- Se sustituye la redaccin de este Artculo por el Artculo 3 de la Ley N 2047

de 28 de enero de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2198 de
fecha 28 de enero de 2000.
- Se modifica este Artculo de acuerdo al Artculo 13 de la Ley N 2152 (Ley
Complementaria y Modificatoria de la Ley de Reactivacin Econmica) de 23 de
noviembre de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2265 de fecha
23 de noviembre de 2000.
Nota
- Se deroga este Artculo y se declara vigente el texto original que tena el Artculo
113 del Decreto Supremo N 24602 de 6 de mayo de 1997, de acuerdo al Artculo
7 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003,
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003.
200
LEY N 843
ARTICULO 114.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidar

y pagar en la forma y plazos que determine la reglamentacin.
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la

recaudacin de este impuesto.
El producto de la recaudacin de este impuesto ser destinado ntegramente al Tesoro

General de la Nacin para financiar los servicios pblicos de salud y educacin inicial,
primaria y secundaria.
VIGENCIA
De acuerdo al numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean
este impuesto tienen aplicacin a partir del primer da del mes siguiente a la publicacin
de su reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia.
- Segn el pargrafo I, inciso c) del Artculo 20 de la Ley N 1654 (Ley de

Descentralizacin Administrativa) de 28 de julio de 1995 publicada en la Gaceta
Oficial de Bolivia N 1894 de 28 de julio de 1995, el 25% (veinticinco por ciento)
de la recaudacin efectiva del Impuesto a los Hidrocarburos y sus Derivados
(IEHD) es coparticipada a las Prefecturas.
Nota
- Este impuesto fue creado por el Artculo 3 de la Ley N 1606 (Ley de

Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta
Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994.
201
DECRETO SUPREMO N 24055 2710.00.19.20 Gasolina Especial
(Actualizado al 31/12/05) 2710.00.50.00 Gasoils (Gasoleo
Diesel Oil)
IMPUESTO ESPECIAL A LOS
HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS 2710.00.79.00 Los dems aceites
(IEHD) lubricantes
(Aceite Automotriz e
Industrial)
CONSIDERANDO:
2710.00.80.00 Grasas lubricantes
Que el Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22
de diciembre de 1994 ha creado un Impuesto
(IEHD).
de 30/09/03 sustituye este Artculo por el
Que es necesario dictar la correspondiente siguiente texto:
reglamentacin transitoria mientras se

OBJETO
defina la capitalizacin de la empresa
nacional del petrleo Yacimientos
ARTICULO 1.- Estn comprendidas en el objeto
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o
de este impuesto, la venta en el mercado interno
la desregulacin del mercado.
de hidrocarburos y sus derivados de origen
EN CONSEJO DE MINISTROS nacional y la importacin de estos productos.
DECRETA:
En el caso de importaciones, los productos
mencionados en el prrafo anterior, sern
OBJETO
detallados segn el cdigo arancelario de la
ARTICULO 1.- A efectos del Artculo 3 nomenclatura comn de los pases miembros de
de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de la Comunidad Andina de Naciones (NANDINA),

1994, estn comprendidos en el objeto del mediante Resolucin de la Administracin
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Tributaria correspondiente.
Derivados (IEHD), las ventas en el mercado
interno de productos de origen nacional y la
importacin de derivados, que se detallan a SUJETO PASIVO
continuacin con la correspondiente partida
arancelaria en funcin de la nomenclatura
ARTICULO 2.- Son sujetos pasivos de
comn de los pases miembros del acuerdo
este impuesto, las refineras y Unidades de
de Cartagena (NANDINA).
Proceso que comercialicen en el mercado
interno y los importadores que introduzcan
en el pas los productos sealados en el
HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
artculo anterior.
PARTIDA DESCRIPCION
ARANCELARIA Nota del Editor: El Artculo 11 del D.S. 27190
de 30/09/03 sustituye este Artculo por el
2710.00.19.10 Gasolina Premium siguiente texto:
202
D.S.LEY
N N 843
24055
SUJETO PASIVO BASE IMPONIBLE
ARTICULO 2.- Son sujetos pasivos de este ARTICULO 3 . - E l I m p u e s t o E s p e c i a l a l o s

impuesto, las personas naturales y jurdicas que Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD) se
comercialicen en el mercado interno y los liquidar aplicando a los volmenes
importadores que introduzcan en el pas, los comercializados en el mercado interno la alcuota
productos objeto de este impuesto. especfica expresada en Bolivianos por litro o
unidad de medida equivalente de los productos
detallados en el Artculo 4 de este reglamento.
BASE IMPONIBLE
En los casos de importacin de productos objeto

ARTICULO 3.- Para los sujetos pasivos
de este impuesto, la base imponible estar dada
mencionados en el Artculo 2 de este
por la cantidad de litros o unidad de medida
reglamento, el Impuesto Especial a los
equivalente, establecida en la liquidacin aduanera
Hidrocarburos y sus Derivados est
o la reliquidacin aceptada por la aduana
expresado por un monto fijo en Bolivianos
respectiva.
por litro del producto comercializado o
importado.
Las alcuotas especficas referidas en el Artculo
4 de este reglamento, no admiten deducciones
Las unidades de medida diferentes al litro,
de ninguna naturaleza y el pago del impuesto al
que se utilizan en la comercializacin o
momento de la salida de refinera, unidades de
importacin de estos productos, debern
proceso o de la importacin del producto gravado
ser convertidas a esta unidad de medida
ser nico y definitivo, debiendo consignarse en
para el clculo de este impuesto.
forma separada en la factura o nota fiscal o en su
En los casos de importacin de los caso en la Declaracin nica de Importacin (DUI).
productos objeto de este impuesto, la base

imponible estar dada por la cantidad de
litros establecida por la liquidacin aduanera DETERMINACION DEL IMPUESTO
o la reliquidacin aceptada por la aduana
respectiva. ARTICULO 4.- Los derivados sealados
tendrn las siguientes tasas especficas por
La tasa especfica referida en el Artculo 4 unidad de medida:
de este reglamento, no admite deducciones
de ninguna naturaleza y el pago del impuesto Gasolina Premium Litro 1.35
al momento de la salida de refinera o de la
importacin del producto gravado ser nico Gasolina Especial Litro 0.92
y definitivo, debiendo consignarse en forma
separada en la factura o nota fiscal o en su Diesel Oil Litro 0.10
caso en la Pliza de Importacin respectivas.
Aceite Automotriz
e Industrial Litro 0.56
de 30/09/03 sustituye este Artculo por el Grasas lubricantes Litro 0.56
siguiente texto:
203
Nota del Editor: El Artculo 13 del D.S. 27190 de 30/09/03 sustituye este Artculo por el siguiente
texto:
ARTICULO 4.- Se establece el siguiente detalle de productos gravados y las respectivas alcuotas
especificas del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD), en Bolivianos por litro
o unidad de medida equivalente:
PRODUCTO UNIDAD ALCUOTAS MODIFICACIONES

DE MEDIDA (en Bs.) POSTERIORES
Aceite Automotriz e Industrial LITRO 1.40

Agro Fuel LITRO 0,70 (*)
Diesel Oil Importado LITRO 0.22
Diesel Oil Nacional LITRO 0.83 1,52 (***)
Diesel Oil de Gas Natural LITRO 0.20
Fuel Oil LITRO 0.41 0.67 (****)
Gas Natural Comprimido M3 0.20
Gasolina Especial LITRO 0.87 1.50 (****)
Gasolina Premium LITRO 1.25 2.46 (****)
Gasolina de Aviacin LITRO 1.36 2.13 (****)
Gasolina Natural LITRO 0.87
Gasolina Blanca LITRO 0.87
Grasas Lubricantes LITRO 1.40
Jet Fuel A-1 Internacional LITRO 0.56 2,33 (**)
Jet Fuel Nacional LITRO 0.33 0.59 (****)
Kerosene LITRO 0.56 (****)
(*) El D.S. 28103 de 27/04/05 establece la nueva alcuota.
(**) El D.S. 27993 de 28/01/05 establece la nueva alcuota para el jet Fuel A-1 Internacional.
(***) El D.S. 27989 de 28/01/05 establece la nueva alcuota del Diesel Oil Nacional.
(****) El D.S. 27959 de 30/12/04 establece las nuevas alcuotas para estos productos.
Las ventas de Gasolina Natural y Gasolina Blanca a refineras o industrias autorizadas por la
Superintendencia de Hidrocarburos para utilizar dichos productos como materia prima o bienes
intermedios, al no estar destinadas al transporte, uso o consumo no son objeto de este gravamen.
A efectos tributarios, cualquier otro producto para transporte, uso o consumo que resulte de los
procesos de produccin descritos en el segundo prrafo del Artculo 109 de la Ley N 843 y que tenga
caractersticas tcnicas parecidas a alguno de los productos de la tabla precedente, est gravado con
la tasa del IEHD correspondiente a ese producto hasta que el Ministerio de Hacienda en coordinacin
con el Ministerio de Minera e Hidrocarburos fijen la respectiva alcuota mediante decreto supremo.
204
D.S.LEY N 843
N 24055
ARTICULO 5.- Los impuestos especficos de enero de cada ao, debiendo evitarse
contemplados en el artculo precedente, as que las mismas provoquen variaciones en
como la tasa mxima del impuesto los precios en el mercado interno de los
establecida en el Artculo 4 del Impuesto productos gravados por este impuesto.
contenido en el Anexo II del Decreto
Nota del Editor: El Articulo 14 del D.S. 27190
Supremo N 24013 de 20 de mayo de 1995,
sern actualizados anualmente, por la de 30/09/03 sustituye el Articulo por el siguiente
Secretara Nacional de Hacienda, en texto:
coordinacin con la Secretara Nacional de

Energa, en funcin de la variacin de la La alcuota mxima de Bs. 3.50.- (Tres 50/100
cotizacin del Dlar Estadounidense respecto Bolivianos) por litro o unidad de medida
del Boliviano. Estas actualizaciones se equivalente, ser actualizada anualmente por el
practicarn hasta el da quince (15) El D.S. Servicio de Impuestos Nacionales, de acuerdo a
25619 del 17/12/99 establece nuevas fechas de la variacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda
vencimiento para la presentacin de declaraciones (UFV) entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
juradas y pago de los impuestos de liquidacin cada gestin fiscal, el primer clculo se efectuara
peridica mensual: por el perodo comprendido entre el 1 de agosto
al 31 de diciembre de 2003. Estas actualizaciones
- IVA sern publicadas mediante resolucin
- RC-IVA y Retenciones administrativa en el primer da hbil del mes de
- IT y Retenciones enero de cada ao.
- IUE
. Retenciones La Superintendencia de Hidrocarburos actualizar,
. Beneficiarios del Exterior calcular y publicar las nuevas alcuotas del IEHD
. Actividades parcialmente realizadas en el de los productos sujetos a precios fijos,
pas resultantes de los mecanismos, procedimientos
y frmulas de ajuste establecidos en la normativa
manufactureras y/o pago de anticipos a empresas
vigente. Para el resto de los productos las nuevas
que comercialicen oro
tasas especficas se actualizarn mediante decreto
supremo.
- ICE
- IEHD
HECHO GENERADOR, LIQUIDACION Y
Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, FORMA DE PAGO
de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:
ARTICULO 6.- Los sujetos pasivos que

0 Hasta el da 13de cada mes
comercialicen productos de origen nacional,
sealados en el Artculo 4 del presente
Decreto Reglamentario liquidarn y pagarn
el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
sus Derivados mediante Declaraciones
6 Hasta el da 19 de cada mes Juradas en formularios oficiales por perodos
7 Hasta el da 20 de cada mes mensuales, constituyendo cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes calendario un perodo fiscal. El plazo para la
9 Hasta el da 22 de cada mes presentacin de las declaraciones juradas y
205
pago del impuesto, vencer el da diez Tributaria, podr cancelar los registros si los
(10*) de cada mes siguiente al perodo contribuyentes no permitiesen la extraccin
fiscal. En estos casos el hecho generador de muestras o la fiscalizacin de la
nace en el momento de la salida del producto documentacin y de las dependencias
particulares ubicadas dentro o en
de la refinera.
comunicacin directa con los locales
declarados como refineras o depsito.
La Administracin Tributaria podr disponer
el pago de anticipos con cargo a este La Administracin Tributaria queda
impuesto. facultada para disponer la utilizacin de
instrumentos de control y, as mismo, est
En el caso de importaciones, se liquidar y autorizada para disponer las medidas
pagar el impuesto mediante declaracin necesarias a fin de normalizar situaciones
jurada en el momento del despacho existentes que no se ajusten a las
aduanero, sea que se trate de importaciones disposiciones vigentes sobre la materia.
definitivas o con despachos de emergencia.
ARTICULO 8.- El costo de los contadores
volumtricos y otros aparatos de medicin
de la salida del producto gravado de las
juradas y el pago del impuesto, debern
refineras, que se instalen de acuerdo a las
efectuarse en las oficinas de la red bancaria especificaciones tcnicas establecidas por
autorizada por la Administracin Tributaria la Administracin Tributaria, ser financiado
o en el lugar expresamente sealado por por los contribuyentes, quienes computarn
esta ltima. su costo como pago a cuenta del impuesto
en doce (12) cuotas iguales y consecutivas,
De conformidad a lo establecido en el computables, a partir del perodo fiscal en el
Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22 de que el instrumento sea puesto en
diciembre de 1994, el producto de la funcionamiento. En razn a que estos bienes
recaudacin de este impuesto ser son de propiedad del Estado, los
contribuyentes son responsables por los
depositado ntegramente a la cuenta del
desperfectos sufridos por dichos
Tesoro General de la Nacin, para financiar
instrumentos, salvo su desgaste natural
los servicios pblicos de salud y educacin
por el uso.
inicial, primaria y secundaria.
ARTICULO 9 .- La comercializacin de los
ADMINISTRACION, CONTROLES Y productos sealados en el Artculo 4 de
REGISTROS
este reglamento, podr ser realizada
nicamente por personas naturales o
ARTICULO 7.- Los sujetos pasivos a que
jurdicas, legalmente autorizadas por la
se refiere el Artculo 2 de este Decreto
Secretara Nacional de Energa, previo el
Supremo, quedan obligados a inscribirse
estricto cumplimiento de lo establecido en
como contribuyentes del Impuesto Especial
el Artculo 7 de este reglamento.
a los Hidrocarburos y sus Derivados en la
Administracin Tributaria en la forma y
plazos que sta determine.
Independientemente de la aplicacin de de 30/09/03 sustitye este Artculo por el
las sanciones que el Cdigo Tributario siguiente texto:
establece para estos casos, la Administracin
206
D.S.LEY N 843
N 24055
ARTICULO 9.- L a c o m e r c i a l i z a c i n d e l o s Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
productos sealados en el Artculo 4 de este Derivados que grava la comercializacin en
reglamento, podr ser realizada nicamente por el mercado interno de los productos
personas naturales o jurdicas legalmente sealados en el Artculo 4 de este
autorizadas por autoridad competente, previo reglamento elaborados por Y.P.F.B. se
cumplimiento de lo establecido en el Artculo 7 considerar incluido en el sesenta y cinco
de este reglamento. por ciento (65 %) de las ventas netas
diarias de los derivados en el mercado
interno que transfiere esta empresa estatal
ARTICULO 10.- El volumen de las en favor del Tesoro General de la Nacin.
importaciones de hidrocarburos que se
efecten mediante la utilizacin de ductos, VIGENCIA
se determinar a travs de la medicin en
los tanques de recepcin existentes en los ARTICULO 14.- Las disposiciones del
puntos de entrada, ya sea en Pocitos, Arica Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22 de
u otro punto de ingreso y la certificacin del diciembre de 1994 y las contenidas en la
volumen de la verificadora del comercio presente reglamentacin se aplicarn a
exterior o de la Aduana Nacional. partir del primer da del mes siguiente a la
fecha de publicacin de este Decreto
Cuando la importacin se realice en Supremo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
cisternas, se tendr en cuenta el manifiesto
de carga de los mismos. Los seores Ministros de Estado en los
Despachos de Hacienda y de Desarrollo
En los dems casos, se estar a la Econmico quedan encargados de la
certificacin del volumen efectuada por la ejecucin y cumplimiento del presente
verificadora del comercio exterior o de la Decreto Supremo.
Aduana Nacional.
ARTICULO 11.- La nacionalizacin de los ciudad de La Paz, a los veintinueve das del
derivados de hidrocarburos, importados va mes de junio de mil novecientos noventa y
carretera o va frrea o por medio de ductos, cinco aos.
se efectuar nicamente en las
Administraciones de Aduana Interior con
Recinto Aduanero de La Paz, Cochabamba
y Santa Cruz y en la Subadministracin de
Aduanas de Yacuiba.
ARTICULO 12 .- La Administracin
Tributaria dictar las normas administrativas
reglamentarias correspondientes con la
finalidad de percibir, administrar, controlar
y fiscalizar este impuesto.
DISPOSICION TRANSITORIA
ARTICULO 13.- Hasta que concluya el

proceso de capitalizacin de Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o
la desregulacin del mercado del sector, el
207
208
LEY N 843
Ley 1777
IMPUESTO
COMPLEMENTARIO DE LA
MINERIA
209
210
LEY N 843
LEY N 1777 de 17 de marzo de 1997,

publicada en Gaceta Oficial de Bolivia
N 1987 de fecha 17 de marzo de 1997.
DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA MINERIA
CAPITULO I
DE LOS SUJETOS
ARTICULO 96. Quienes realicen las actividades mineras indicadas en el Artculo 25

del presente Cdigo, estn sujetos a los impuestos establecidos con carcter general
y pagarn el Impuesto Complementario de la Minera conforme a lo establecido en el
presente ttulo.
La manufactura de los minerales y metales no est alcanzada por el Impuesto

Complementario de la Minera.
CAPITULO II
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA ALICUOTA
ARTICULO 97. La base imponible del Impuesto Complementario de la Minera es el

valor bruto de venta. Se entiende por valor bruto de venta el monto que resulte de
multiplicar el peso del contenido fino del mineral o metal por su cotizacin oficial en
dlares corrientes de los Estados Unidos de Amrica.
La cotizacin oficial es el promedio aritmtico quincenal determinado por el Poder

Ejecutivo a base de la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado
registradas en una bolsa internacional de metales o en publicaciones especializadas
de reconocido prestigio internacional, segn reglamento.
A falta de cotizacin oficial para algn mineral o metal, el valor bruto de venta se
establecer segn el procedimiento que establezca el Poder Ejecutivo mediante
Decreto Supremo.
ARTICULO 98. La alcuota del Impuesto Complementario de la Minera se determina

de acuerdo con las siguientes escalas:
Para el oro en estado natural, amalgama, preconcentrados, concentrados, precipitados,

bulln o barra fundida y lingote refinado:
211
Cotizacin oficial del oro
Por onza- troy (CO) ALICUOTA (%)
(En dlares americanos)
mayor a 700.00 7
desde 400.00 hasta 700.00 0,01 (CO)
menor a 400.00 4
Para la plata en concentrado de plata, precipitados, bulln o barra fundida y lingote

refinado:
Cotizacin oficial de la plata

Por onza troy (CO) ALICUOTA (%)
mayor a 8.00 6
desde 4.00 hasta 8.00 0,75 (CO)
menor a 4.00 3
El Concentrado de plata ser definido por Reglamento
Para el zinc y para la plata en concentrado de zinc.
Cotizacin oficial del zinc

Por libra fina (CO) ALICUOTA (%)
mayor a 0.94 5
desde 0.475 hasta 0.94 8,43 (CO)-3
menor a 0.475 1
Esta escala se aplica tanto al zinc como a la plata para la determinacin de la

correspondiente alcuota para cada metal contenido en concentrados de zinc-plata.
Para el plomo y la plata en concentrado de plomo:
Cotizacin oficial del plomo

Por libra fina (CO) ALICUOTA (%)
mayor a 0.60 5
desde 0.30 hasta 0.60 13.4 (CO)-3
menor a 0.30 1
212
LEY N 843
Esta escala se aplica tanto al plomo como a la plata para la determinacin de la
correspondiente alcuota para cada metal contenido en concentrados de plomo-plata.
Para el estao:
Cotizacin oficial de estao

Por libra fina (CO) ALCUOTA (%)
mayor a 5.00 5
desde 2.50 hasta 5.00 1.6 (CO)-3
menor a 2.50 1
Para el resto de los minerales o metales, el Poder Ejecutivo establecer la alcuota del
Impuesto Complementario de la Minera mediante una escala variable en funcin a sus
cotizaciones internacionales. Dicha alcuota fluctuar entre el 3% (TRES POR CIENTO)
y el 6% (SEIS POR CIENTO) para las piedras y metales preciosos entre el 1% (UNO POR
CIENTO) y el 5% (CINCO POR CIENTO) para otros minerales metlicos o no metlicos.
En las ventas de minerales y metales en el mercado interno se aplicarn el 60%

(SESENTA POR CIENTO) de las alcuotas establecidas precedentemente.
Las escalas de cotizaciones para la determinacin de la alcuota del Impuesto

Complementario de la Minera se ajustarn anualmente a partir de la gestin 1998, por
un factor de correccin equivalente al 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la base de la
inflacin anual de los Estados Unidos de Amrica correspondiente a la gestin
precedente.
CAPITULO III
DE LA LIQUIDACION Y PAGO
ARTICULO 99. El Impuesto Complementario de la Minera se liquidar aplicando la

alcuota determinada conforme a lo establecido en el artculo precedente sobre la base
imponible definida en el artculo 97 de la presente Ley, en cada operacin de venta
o exportacin realizada. Cada liquidacin as determinada se asentar en un libro
llamado Ventas Brutas-Control ICM. Asimismo, el comprador de minerales o metales
descontar el importe del Impuesto Complementario de la Minera liquidado por sus
proveedores que se asentar en un libro llamado COMPRAS - CONTROL ICM, segn
reglamento.
Al cierre de cada gestin fiscal, el sujeto pasivo consolidar el importe total del
Impuesto Complementario de la Minera resultante de la suma de las liquidaciones de
este impuesto practicadas durante la gestin fiscal vencida conforme a lo establecido
en el prrafo precedente.
ARTICULO 100. El monto efectivamente pagado por concepto del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas ser acreditable contra el Impuesto Complementario de la
Minera en la misma gestin fiscal.
213
En caso de existir una diferencia debido a que el importe del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas efectivamente pagado es mayor al Impuesto Complementario
de la Minera, esta diferencia se consolidar a favor del fisco. Por el contrario, si el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectivamente pagado es menor que
el Impuesto Complementario de la Minera, el sujeto pasivo pagar la diferencia como
Impuesto Complementario de la Minera.
ARTICULO 101. En cada operacin de venta o exportacin realizada, los sujetos

pasivos del Impuesto Complementario de la Minera pagarn anticipos del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas, en importes equivalentes a los montos liquidados
segn lo establecido en el artculo 98 del presente Cdigo.
Los compradores de minerales y metales sern agentes de retencin de los anticipos

que les correspondan a sus proveedores y pagarn los anticipos retenidos al momento
de la exportacin junto con su propio anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
En caso de venta de minerales o metales en el mercado interno, el vendedor traspasar

al comprador junto con su anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
los montos retenidos a sus proveedores por el mismo concepto.
Para computar el importe del anticipo que le corresponda, el sujeto pasivo deducir el
monto de los anticipos retenidos segn reglamento.
Si al final de la gestin el monto total pagado por concepto de dichos anticipos fuere
menor al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado, los sujetos pasivos
pagarn la correspondiente diferencia al momento de la presentacin de la respectiva
declaracin jurada. Por el contrario si el monto total de los anticipos pagados fuere
mayor al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado, la diferencia se
computar como crdito fiscal en favor del contribuyente, pudiendo utilizarse para el
pago del Impuesto Complementario de la Minera de la misma gestin o del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas de la siguiente gestin fiscal, a su eleccin.
Las empresas que manufacturen productos a base de minerales o metales empozarn

los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas retenidos a sus
proveedores en la forma y plazos que establezca el reglamento. El Poder Ejecutivo
podr liberar a dichas empresas de la obligacin de retener a sus proveedores los
anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas segn el tipo de mineral
o metal empleado en sus actividades de manufactura.
ARTICULO 102. Un importe equivalente al Impuesto Complementario de la Minera

se destina en su integridad a los departamentos productores de minerales o metales,
por concepto de regala minera departamental. A tal efecto simultneamente a su
recaudacin, el importe de los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas se transferir automticamente a las cuentas corrientes fiscales de las
prefecturas.
Cuando los sujetos pasivos de este impuesto produzcan minerales o metales

originados en varios departamentos productores, dichos importes se distribuirn entre
ellos en la proporcin que corresponda a la produccin departamental del contribuyente.
214
D.S.LEY N 843
N 24780
DECRETO SUPREMO N 24780 realicen las actividades sealadas en el
de 31 de julio de 1997 Artculo 25 del Cdigo de Minera cumplirn
de manera obligatoria las disposiciones
de la presente norma legal para la
liquidacin y pago de los siguientes tributos
CONSIDERANDO:
y patentes.
Que las Leyes N 1606 de 22 de diciembre
a) El Impuesto sobre las Utilidades de las
de 1994, N 1731 de 25 de noviembre de
1996 y N 1777 de 17 de marzo de 1997 Empresas establecido en el Ttulo III
han reformado e l r gime n trib utario de la Ley N 843 (Texto Ordenado
aplicable a las actividades mineras. vigente) y complementado por la Ley
N 1731 de 25 de noviembre de 1996 y
Que e l Cdigo de Mine ra co ntiene el Cdigo de Minera.
disposiciones tributarias que modifican
los regmenes del Impuesto b) El Impuesto Complementario de la
Complementario de la Minera y del Minera establecido en el Ttulo VIII del
Impuesto sobre las Utilidades de las Libro Primero y en las disposiciones
Empresas. transitorias y finales del Cdigo de
Minera.
Que la Ley de la Repblica N 1731,
modificatoria de la Ley N 843, ha c) Las patentes mineras establecidas en
establecido la alcuota adicional a las el Captulo V del Ttulo III del Libro
utilidades extraordinarias por actividades Primero del Cdigo de Minera.
extractivas de recursos naturales no
renovables. TITULO II
Que para una eficaz aplicacin de dichas DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA

reformas es necesario establecer un MINERIA
conjunto integrado de normas
reglamentarias. CAPITULO I
Que es necesario reglamentar las DE LOS SUJETOS PASIVOS

modalidades de actualizacin, liquidacin,
pago y fiscalizacin del nuevo rgimen de ARTICULO 2.- Quienes realicen actividades
patentes mineras establecido en el Cdigo de prospeccin, exploracin, explotacin,
de Minera. concentracin, fundicin, refinacin y/o
comercializacin de minerales y metales,
EN CONSEJO DE MINISTROS, constituyan o no parte del proceso
integrado de una produccin minera, estn
DECRETA: alcanzados por el Impuesto
Complementario de la Minera.
TITULO I
ARTICULO 3.- No estn alcanzados por el
CAPITULO UNICO Impuesto Complementario de la Minera
quienes realicen actividades de
DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES manufactura de minerales y metales.
TRIBUTARIAS Y POR PATENTES MINERAS
Se entiende por manufactura de minerales
ARTICULO 1.- A partir de la vigencia del y metales el proceso de transformacin
presente Decreto Supremo, quienes
215
industrial de minerales y metales en bienes a) Por envases: 1% para minerales
de consumo, bienes de capital, o en vendidos o exportados en sacos o
insumos, piezas o partes para la fabricacin pallets.
de bienes de capital o de bienes de
consumo durable, que no sean resultado b) Por mermas: 1% slo para minerales
directo de cualquiera de las actividades vendidos a granel.
sealadas en el Artculo 25 del Cdigo de
Minera. c) Por humedad: En ventas internas, la
consignada en la liquidacin o factura
de venta. En exportaciones, la
La importacin temporal de minerales
humedad declarada por el exportador
para su concentracin, fundicin o
o la establecida por la entidad
refinacin tampoco est alcanzada por el
verificadora segn el procedimiento
Impuesto Complementario de la Minera,
sealado en el Artculo 6 del presente
debiendo acreditarse este hecho mediante decreto supremo.
el correspondiente certificado de origen.
ARTICULO 5.- Para la determinacin de
Los contratos de riesgo compartido se pesos se aplicarn las siguientes
sujetarn a lo dispuesto por los Artculos equivalencias:
17 y 25 del presente reglamento.
1 Tonelada Mtrica [ 2.204,6223 Libras
CAPITULO II [ 1.000 kilogramos
DE LA BASE IMPONIBLE 1 Tonelada Larga [ 2.200 Libras [ 1.016

Kilogramos
ARTICULO 4.- La base imponible del
Impuesto Complementario de la Minera 1 Tonelada Corta [ 2.000 Libras [
es el valor bruto de venta. El valor bruto de 907.18487 Kilogramos
venta es el monto que resulte de multiplicar
el peso del contenido fino del mineral o 1 Kilogramo [ 2,204 Libras [ 1.000
metal por su cotizacin oficial en dlares Gramo s
corrientes de los Estados Unidos de
Amrica. 1 Libra (Advp.) [ 16 Onzas [ 0,45359
Kilogramos
El peso del contenido fino es el peso del
1 Onza Avoirdupois [ 28,349527
contenido de metal fino o de mineral y se
Gramo s
establece multiplicando el peso neto seco
por la ley del mineral.
1 Unidad Corta [ 20 Libras
El peso neto seco es el peso del mineral

1 Unidad Larga [ 22,40 Libras [ 10,16
sin envase (saco, container, pallet otros)
Kilogramos
previa deduccin por humedad. Para
minerales a granel, el peso neto seco es 1 Unidad Mtrica [22,0462 Libras
igual al peso del mineral bruto menos las
deducciones por mermas y humedad. 1 Picul Malayo [ 133,333 Libras [ 60,48
Kilogramos
Para la determinacin del peso neto seco,
sobre el peso del mineral bruto se aplicarn 1 Kilogramo [ 2,6792 Libras Troy [
las siguientes deducciones: 32,15073 Onzas Troy
216
D.S.LEY
N N 843
24780
1 Libra Troy [ 12 Onzas Troy [ 373,25 al 97% (NOVENTA Y SIETE POR CIENTO) de
Gramo s la ley del mineral determinada por la
entidad verificadora, se tomar como
1 Onza Troy [ 31,1035 Gramos definitiva la ley establecida por la entidad
verificadora y se proceder segn lo
R.N.D. N 10-0012-04
ARTICULO 6.- La ley del mineral es el establecido en el artculo 13 del presente
porcentaje de metal fino o de mineral reglamento.
contenido en el peso neto seco y para su
determinacin se proceder de la siguiente Para la determinacin de la humedad se
manera: proceder de la siguiente manera:
En las ventas internas, la ley del mineral a) Si la humedad declarada por el

es la ley consignada en la liquidacin o exportador fuera igual o menor al
factura de venta. 125% (CIENTO VEINTICINCO POR
CIENTO) de la humedad determinada
En las exportaciones se consignar la ley por la entidad verificadora, se
declarada por el exportador. Sin embargo, confirmar la humedad declarada por
previo a la exportacin, en el lugar de el exportador.
embarque la agencia verificadora de
comercio exterior contratada por el b) Por el contrario, si la humedad declarada
Gobierno o la entidad designada por este por el exportador fuera mayor al 125%
para el efecto tomar muestras (CIENTO VEINTICINCO POR CIENTO)
representativas de cada vagn o medio de de la humedad del mineral
transporte utilizado, en presencia de un determinada por la entidad verificadora,
representante del exportador. Para el caso se tomar como definitiva la humedad
de exportaciones por va area, la muestra establecida por la entidad verificadora
podr ser tomada en las instalaciones de y se proceder segn lo establecido en
la fundicin, debiendo necesariamente el artculo 13 del presente reglamento.
cumplirse las formalidades aduaneras de
exportacin. ARTICULO 7.- A falta de cotizacin oficial
para algn mineral o metal, el valor bruto
En estos casos, la entidad verificadora de venta se establecer de la siguiente
determinar por su cuenta la ley y humedad manera:
del lote exportado a base de las precitadas
muestras en un plazo no mayor a 30 das a) En el caso de ventas internas, el valor
corridos. bruto de venta es el valor comercial
total consignado en la factura, nota
Una vez obtenida dicha ley se proceder fiscal o documento equivalente.
de la siguiente manera:
b) En las exportaciones, el valor bruto de
a) Si la Ley del mineral declarada por el venta es el valor comercial total
exportador fuera igual o mayor al 97% consignado en la factura comercial o
(NOVENTA Y SIETE POR CIENTO) de la ley liquidacin final de exportacin. En
del mineral determinada por la entidad caso de no disponerse an de la factura
verificadora, se confirmar la ley del comercial o liquidacin final, el valor
exportador. bruto de venta se determinar tomando
el valor comercial total consignado en
b) Por el contrario, si la ley del mineral la liquidacin provisional de
declarada por el exportador fuera menor exportacin. En tal caso, los sujetos
217
pasivos de este impuesto debern Wolfram.- Promedio de las cotizaciones
proceder segn lo establecido en el ms bajas del mercado libre de Europa
artculo 14 del presente decreto. registradas por el Metal Bulletin.
CAPITULO III Zinc.- Promedio de las cotizaciones ms

bajas Special High Grade (SPH) del London
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES Metal Exchange.
ARTICULO 8.- La cotizacin oficial para la Cuando por circunstancias extraordinarias

liquidacin y pago del Impuesto no se dispusiera de las indicadas
Complementario de la Minera, se cotizaciones diarias para el clculo de la
establecer en forma quincenal por la cotizacin oficial, conforme a lo establecido
Secretara Nacional de Minera mediante en los prrafos precedentes, la Secretara
resolucin expresa que se comunicar a la Nacional de Minera podr recurrir a
Direccin General de Aduanas en el da. informacin de otras bolsas de metales o
de revistas especializadas tales como el
La cotizacin oficial para cada mineral o Metal Bulletin, Metals Week y Mining
metal es el promedio aritmtico quincenal Journal, realizando los ajustes necesarios
a base de la menor de las cotizaciones para cumplir lo establecido en el segundo
diarias por transacciones al contado prrafo del presente artculo.
registradas en una bolsa internacional de
metales o de revistas especializadas de la Si por cualquier circunstancia no se pudiera
siguiente manera: determinar la cotizacin oficial para uno o
ms minerales o metales en determinada
Antimonio.- Promedio de las cotizaciones quincena para fines de la liquidacin del
ms bajas del mercado libre registradas Impuesto Complementario de la Minera,
por el Metal Bulletin. la Secretara Nacional de Minera utilizar
la cotizacin oficial correspondiente a la
Cobre.- Promedio de las cotizaciones ms quincena precedente. Este procedimiento
bajas Grade A del London Metal podr aplicarse nicamente por 4
Exchange. (CUATRO) veces consecutivas. Si dicha
deficiencia subsistiera, se aplicar lo
Estao. Promedio de las cotizaciones CIF dispuesto por el Artculo 7 del presente
ms bajas del London Metal Exchange o reglamento.
en su defecto del Kuala Lumpur Tin Market,
previa conversin del precio FOB a CIF. ARTICULO IV
Oro.- Promedio de las cotizaciones ms DE LA ALICUOTA

bajas del Mercado de Londres o en su
defecto de las cotizaciones Handy G ARTICULO 9.- La alcuota del Impuesto
Harman. Complementario de la Minera establecida
por el Artculo 98 del Cdigo de Minera se
Plata.- Promedio de las cotizaciones ms determinar quincenalmente por la
bajas del Mercado de Londres o en su Secretara Nacional de Minera mediante
defecto de las cotizaciones Handy G resolucin expresa que se comunicar a la
Harman. Direccin General de Aduanas en el da.
Plomo.- Promedio de las cotizaciones ms Tanto las cotizaciones oficiales como las
bajas del London Metal Exchange. alcuotas del Impuesto Complementario
218
D.S.LEY N 843
N 24780
de la Minera tendrn vigencia a partir de oficiales en dlares americanos por un
su publicacin por la Secretara Nacional factor de correccin igual al 50%
de Minera en un rgano de prensa de (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa anual
circulacin nacional. de inflacin de los Estados Unidos de
Norteamrica operada entre el 1 de julio y
Para efectos de la aplicacin de la alcuota el 30 de junio anterior al cierre de cada
del Impuesto Complementario de la gesti n fiscal, medid a a b ase de la
Minera, se entender por concentrado de variacin en el Indice de Precios al por
plata todo aquel concentrado en el que la Mayor establecida por la Reserva Federal
ley de plata sea superior a 200 de dicho pas.
(DOSCIENTOS) decimarcos 20.000
(VEINTE MIL) gramos por tonelada. Las nuevas escalas ajustadas sern
aprobadas mediante resolucin expresa y
La plata en concentrados plomo-zinc-plata debern publicarse en un rgano de prensa
que no renan las caractersticas de de circulacin nacional, por lo menos un
concentrado de plata pagar la alcuota mes antes del inicio de cada gestin fiscal.
del zinc o del plomo, segn sea el zinc o
el plomo el elemento de mayor valor CAPITULO V
comercial.
DE LA LIQUIDACION Y PAGO
Entre tanto se establezcan las escalas
para el resto de minerales y metales no ARTICULO 11.- Para la liquidacin del
determinadas en el Cdigo de Minera, en Impuesto Complementario de la Minera,
aplicacin del Artculo 6 de las disposiciones en cada operacin de venta o exportacin
transitorias y finales del precitado Cdigo se aplicar sobre la base imponible la
se aplicarn las siguientes alcuotas. alcuota determinada segn lo dispuesto
por el Artculo 97 del Cdigo de Minera y
Para ventas en el mercado interno: el presente reglamento.
Metales preciosos, piedras preciosas y Los sujetos pasivos de este impuesto

semipreciosas 1.80% estn obligados a registrar todas sus
liquidaciones del Impuesto
Otros minerales metlicos y no metlicos Complementario de la Minera en el libro
0.60% denominado Ventas Brutas-Control ICM.
Asimismo, en sus compras de minerales y
metales registrarn el importe del
Para exportaciones:
Impuesto Complementario de la Minera
liquidado por sus proveedores, el mismo
Metales preciosos, piedras preciosas y
que se registrar en el libro denominado
semipreciosas 3%
Compras-Control ICM.
Otros minerales metlicos y no metlicos
El libro de Ventas Brutas-Control ICM
1%
registrar el nmero de asiento, fecha de
la operacin de venta, origen del mineral,
ARTICULO 10.- A los fines de la aplicacin
nombre o razn social del comprador,
de lo dispuesto en el ltimo prrafo del
nmero de RUC, domicilio, peso bruto,
Artculo 98 del Cdigo de Minera, a partir
peso neto seco, ley del mineral, peso del
de la gestin fiscal 1998 y siguientes, la
contenido fino, cotizacin oficial, valor bruto
Secretara Nacional de Minera ajustar de venta y monto del Impuesto
anualmente las escalas de cotizaciones Complementario de la Minera liquidado
219
por el contribuyente. El libro Compras- del Impuesto sobre las Utilidades de las
Control ICM registrar similar informacin Empresas contra el Impuesto
de los proveedores, incluyendo el Complementario de la Minera establecida
Impuesto Complementario de la Minera en el Artculo 16 del presente reglamento,
liquidado por ellos, debiendo establecerse este ltimo impuesto se liquidar al cierre
un asiento por cada operacin de compra. de la gestin fiscal por un monto
equivalente a cero.
Las caractersticas y requisitos de los libros
Ventas Brutas-Control ICM y Compras- ARTICULO 13.- Los sujetos pasivos del
Control ICM se establecern por la Impuesto Complementario de la Minera
Direccin General de Impuestos Internos.
alcanzados por lo dispuesto en
cualesquiera de los incisos b) del Artculo
Los intermediarios o comercializadores de
6 del presente reglamento, procedern a
minerales y metales, a su eleccin, podrn
liquidar el Impuesto Complementario de la reliquidacin inmediata del mismo a
la Minera con una alcuota igual o superior base de la ley y/o humedad definitivas,
a la establecida para las ventas internas. establecidas y comunicadas oficialmente
por la entidad verificadora. La diferencia
Al cierre de cada gestin fiscal los sujetos resultante de la reliquidacin ser
pasivos del Impuesto Complementario de registrada en el libro Ventas Brutas-Control
la Minera consolidarn el importe total de ICM y consolidada al final de la gestin en
este impuesto resultante de la suma de que se hubiere producido la reliquidacin,
sus liquidaciones realizadas durante la siguiendo lo establecido en el Artculo 11
gestin fiscal, deduciendo el total del
del presente reglamento.
importe del Impuesto Complementario
de la Minera liquidado por sus proveedores
en el mismo perodo.
Impuesto Complementario de la Minera
ARTICULO 12.- Si al cierre de la gestin que hubieren liquidado dicho impuesto a
fiscal el Impuesto Complementario de la base de la liquidacin provisional, de
Minera liquidado por el sujeto pasivo y acuerdo a lo dispuesto por el inciso b) del
consolidado en el libro Ventas Brutas- Artculo 7 del presente Decreto Supremo,
Control ICM fuera mayor o igual al debern proceder a la reliquidacin del
Impuesto Complementario de la Minera mismo a base de la factura comercial o
liquidado por sus proveedores y liquidacin definitiva en un plazo mximo
consolidado en el libro Compras-Control de seis meses calendario a partir de la
ICM, los sujetos pasivos de este impuesto
fecha en que la mercanca hubiera salido
procedern con la diferencia resultante
del territorio nacional. La diferencia que
segn lo establecido en el Artculo 16 del
presente reglamento. pudiera resultar de la reliquidacin ser
registrada en el libro Ventas Brutas-Control
Si, por el contrario, al cierre de la gestin ICM y consolidada al final de la gestin
fiscal el Impuesto Complementario de la fiscal a la que corresponda la factura
Minera liquidado por el sujeto pasivo y comercial o liquidacin definitiva, siguiendo
consolidado en el libro Ventas Brutas- lo establecido en el Artculo 11 del presente
Control ICM fuera menor al Impuesto decreto supremo.
Complementario de la Minera liquidado
por sus proveedores y consolidado en el ARTICULO 15.- Las empresas que realicen
libro Compras-Control ICM, la diferencia
actividades de manufactura de manera
se consolidar a favor del fisco. En tal
integrada con actividades mineras estn
caso, para los fines de la acreditabilidad
220
D.S.LEY N 843
N 24780
obligadas al cumplimiento de la liquidacin las Utilidades de las Empresas de la
y pago del Impuesto Complementario de gestin fuere igual o mayor al monto
la Minera por sus actividades mineras. del Impuesto Complementario de la
Para el efecto aplicarn las cotizaciones Minera consolidado a base de los
oficiales y alcuotas por ventas internas libros Ventas Brutas-Control ICM y
Co mpras-Co ntro l ICM, cualquie r
correspondientes a la quincena en la que
diferencia se consolidar en favor del
se realice la transferencia de los minerales
fisco y no corresponder pago ni
o metales a la planta de manufactura
reintegro alguno. Este caso no exime
segn se consigne en sus registros de
al sujeto pasivo de la obligacin de
flujo de materiales. presentar la respectiva declaracin
jurada.
ARTICULO 16.- Para el pago del Impuesto
Complementario de la Minera y la ARTICULO 17.- Para la liquidacin y pago
acreditabilidad sobre este del Impuesto del Impuesto Complementario de la
sobre las Utilidades de las Empresas, al Minera, las partes suscribientes de
vencimiento de cada gestin fiscal se contratos de riesgo compartido constituidos
proceder de la siguiente forma: en el pas procedern de la siguiente
forma:
a) Cuando el importe de la liquidacin
final del Impuesto sobre las Utilidades a) Si las partes realizan ventas o
de las Empresas, determinado exportaciones por separado, la
conforme a lo establecido por la Ley N
liquidacin y pago del Impuesto
843 (Texto Ordenado vigente) y por el
Complementario de la Minera se
Cdigo de Minera, fuere menor al
sujetarn a lo establecido en los
Impuesto Complementario de la
Artculo s 11 al 16 del present e
Minera, consolidado en formulario
reglamento.
oficial, aprobado por la Direccin
General de Impuestos Internos, a base
b) Cuando por efecto del contrato las
de los libros Ventas Brutas-Control
ventas o exportaciones deban
ICM y Compras-Control ICM, los sujetos
realizarse a no mb re de la
pasivos de este impuesto pagarn la
denominacin o del administrador del
diferencia como Impuesto
riesgo compartido, para la distribucin
Complementario de la Minera
proporcional del Impuesto
mediante declaracin jurada en
Complementario de la Minera entre
formulario oficial, aprobado por la
las partes, el administrador deber
Direccin General de Impuestos
comunicar previamente a la oficina
Internos, en el plazo establecido para
departamental de la Direccin General
el pago del Impuesto sobre las
de Impuestos Internos la participacin
Utilidades de las Empresas.
de cada una de ellas en el contrato. En
estos casos, el administrador del riesgo
Unicamente en este caso, el monto
compartido, en representacin de las
efectivamente pagado por concepto
partes, liquidar y pagar el Impuesto
del Impuesto Complementario de la
Complementario de la Minera
Minera ser deducible en la
aplicando los artculos 11 al 16 del
determinacin de la utilidad imponible
de la prxima gestin fiscal. presente reglamento.
b) Si, por el contrario, el importe de la ARTICULO 18.- La aplicacin, percepcin y

liquidacin final del Impuesto sobre fiscalizacin del Impuesto Complementario
de la Minera, en la forma establecida en
221
el presente Decreto Supremo, estar a ARTICULO 20.- Al finalizar la gestin, los
cargo de la Direccin General de Impuestos sujetos pasivos del Impuesto
Internos, entidad que queda autorizada a Complementario de la Minera consolidarn
dictar las normas administrativas en formulario oficial, aprobado por la
pertinentes para la correcta aplicacin de Direccin General de Impuestos Internos,
este tributo. todos los importes que les correspondan
por concepto de anticipo del Impuesto
TITULO III sobre las Utilidades de las Empresas y, al
mismo tiempo, todas las retenciones
DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES efectuadas a sus proveedores durante la
DE LAS EMPRESAS
misma gestin fiscal.
CAPITULO I
ARTICULO 21.- Si al cierre de la gestin
fiscal el monto total del anticipo del
DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
Impuesto sobre las Utilidades de las
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Empresas consolidado y liquidado por el
sujeto pasivo durante la gestin fuera
ARTICULO 19.- En cada operacin de venta
o exportacin realizada, los sujetos pasivos mayor al monto total del anticipo del
del Impuesto Complementario de la Impuesto sobre las Utilidades de las
Minera pagarn anticipos del Impuesto Empresas retenido a sus proveedores en
sobre las Utilidades de las Empresas en la misma gestin, se proceder con la
importes equivalentes a los montos diferencia resultante segn lo establecido
liquidados por concepto del Impuesto en el Artculo 24 del presente reglamento.
Complementario de la Minera segn lo
establecido en el Artculo 98 del Cdigo de Si, por el contrario, al cierre de la gestin
Minera y el Ttulo II del presente Decreto fiscal el total del anticipo del Impuesto
Supremo. sobre las Utilidades de las Empresas
consolidado y liquidado por el sujeto pasivo
Para el efecto, con excepcin de las durante la gestin fuera menor al monto
empresas de manufactura que se regirn total del anticipo del Impuesto sobre las
por los Artculos 26 y 28 del presente Utilidades de las Empresas retenido a sus
reglamento, los compradores de minerales proveedores en la misma gestin, la
y metales sern agentes de retencin de diferencia se empozar en formulario
los anticipos que correspondan a sus oficial, aprobado por la Direccin General
proveedores, debiendo estas retenciones de Impuestos Internos, dentro del plazo
constar en formulario oficial aprobado por vigente para el pago del Impuesto sobre
la Direccin General de Impuestos las Utilidades de las Empresas. En tal
Internos. As, en caso de venta de
caso, para proceder con lo establecido en
minerales o metales en el mercado interno,
el Artculo 24 del presente reglamento se
el vendedor traspasar al comprador, junto
computar un anticipo efectivo equivalente
con su propio anticipo del Impuesto sobre
a cero.
las Utilidades de las Empresas, los montos
retenidos a sus proveedores por este
mismo concepto. Al momento de la
exportacin, los exportadores de Impuesto Complementario de la Minera
mi nerale s o me tale s e mpozarn lo s alcanzados por lo dispuesto en
anticipos retenidos junto con su propio cualesquiera de los incisos b) del Artculo
anticipo del Impuesto sobre las Utilidades 6 del presente reglamento, procedern a
de las Empresas. la reliquidacin del anticipo del Impuesto
222
D.S.LEY
N N 843
24780
sobre las Utilidades de las Empresas a b) Si, por el contrario, el monto total de los
base de la ley y/o humedad definitivas anticipos liquidados fuera mayor al
establecidas por la entidad verificadora, Impuesto sobre las Utilidades de las
en un plazo no mayor a 5 (CINCO) das Empresas liq uid ado , cualquie r
calendario a partir de su comunicacin diferencia se computar como crdito
oficial por la referida entidad verificadora. fiscal en favo r d el co ntribuyente ,
La diferencia resultante de la reliquidacin pudiendo utilizarse para el pago del
ser consolidada al final de la gestin Impuesto Complementario de la
fiscal en que se hubiere producido dicha Minera de la misma gestin o del
reliquidacin, siguiendo lo establecido en Impuesto sobre las Utilidades de las
los Artculos 20 y 21 del presente decreto Empresas de la siguiente gestin fiscal,
supremo. a su eleccin.
ARTICULO 23.- Los sujetos pasivos del ARTICULO 25.- Para la liquidacin del
Impuesto Complementario de la Minera anticipo del Impuesto sobre las Utilidades
que hubieren liquidado el anticipo del de las Empresas, las partes suscribientes
Impuesto sobre las Utilidades de las de contratos de riesgo compartido
Empresas sobre la base de la liquidacin constituidos en el pas procedern de la
provisional, de acuerdo a lo dispuesto por siguiente forma:
el inciso b) del Artculo 7 del presente
Decreto Supremo, debern proceder a la a) S i l a s p a r t e s r e a l i z a n v e n t a s o
reliquidacin del mismo a base de la exportaciones por separado, la
factura comercial o liquidacin definitiva
liquidacin y pago del anticipo del
en un plazo mximo de 6 (SEIS) meses
calendario a partir de la fecha de salida de
Empresas se sujetarn a lo establecido
la mercanca del territorio nacional. La
en los Artculos 19 al 23 del presente
diferencia que pudiere resultar de la
reglamento.
reliquidacin ser consolidada al final de
la gestin a la que corresponda la factura
b) Cuando por efecto del contrato las
comercial o liquidacin definitiva, siguiendo
ventas o exportaciones deban
lo establecido en los Artculos 20 y 21 del
realizarse a no mb re de la
presente reglamento.
denominacin o del administrador del
riesgo compartido, para la distribucin
ARTICULO 24.- Al finalizar la gestin fiscal,
proporcional del anticipo del Impuesto
los sujetos pasivos del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas
Complementario de la Minera procedern
entre las partes, el administrador
de la siguiente forma:
deber comunicar previamente a la
a) Si el monto total por concepto del oficina departamental de la Direccin
anticipo del Impuesto sobre las General de Impuestos Internos la
Utilidades de las Empresas de la gestin participacin de cada una de ellas en el
objeto de pago, consolidado en co ntrato . En esto s caso s, el
formulario oficial, fuera menor al administrador del riesgo compartido,
Impuesto sobre las Utilidades de las en representacin de las partes,
Empresas liquidado, los sujetos pasivos liquidar y pagar el anticipo del
pagarn la diferencia al momento de Impuesto sobre las Utilidades de las
la presentacin de la respectiva Empresas aplicando los Artculos 19 al
declaracin jurada. 24 del presente reglamento.
223
CAPITULO II obligacin de retener los anticipos del
DE LAS RETENCIONES Y PAGO DE Empresas que correspondan a otros
ANTICIPOS POR EMPRESAS minerales y/o metales que sean
MANUFACTURERAS componentes bajo cualquier forma de los
artculos de joyera en oro a que se refiere
ARTICULO 26.- Salvo lo dispuesto en el el presente artculo.
Artculo 28 del presente reglamento, las
empresas que manufacturan productos a Para efectos de la aplicacin del presente
base de minerales y metales empozarn artculo, son artculos de joyera
en formulario oficial aprobado por la manufacturados, incluidos sus partes y
Direccin General de Impuestos Internos, productos no terminados, y otras
los anticipos del Impuesto sobre las manufacturas de oro, aquellos descritos y
Utilidades de las Empresas retenidos a tipificados en las subpartidas 7113.19 y
sus proveedores hasta el da 10 (DIEZ) del 7115.90 del Sistema Armonizado de
mes siguiente al mes en que se efecto la Designacin y Codificacin de Mercancas,
retencin. incorporado en el Arancel Aduanero
vigente, que contengan como mximo
ARTICULO 27.- Las empresas de una cantidad de oro fino de setecientos
manufactura que adems integren cincuenta partes por cada mil del peso
actividades mineras estn obligadas al total de la aleacin metlica.
cumplimiento de la liquidacin y pago del
anticipo del Impuesto sobre las Utilidades ARTICULO 29.- Quienes vendan oro a las
de las Empresas por sus actividades empresas de manufactura sealadas en
mineras, aplicando las cotizaciones el artculo precedente empozarn por su
oficiales y alcuotas correspondientes a la cuenta en formulario oficial, aprobado por
quincena en la que se realice la la Direccin General de Impuestos
transferencia de los minerales o metales Internos, sus anticipos del Impuesto sobre
a la planta de manufactura segn resulte las Utilid ades de las Empresas
de sus registros de flujo de materiales. correspondientes a cada mes, hasta el da
Para el efecto, hasta el da 10 (DIEZ) del 10 (DIEZ) del mes siguiente.
mes siguiente liquidarn y pagarn, en
formulario oficial aprobado por la Direccin CAPITULO III
General de Impuestos Internos, sus
anticipos correspondientes al mes que se DEL PAGO Y DESTINO DE LOS ANTICIPOS
liquida. DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS
ARTICULO 28.- Al amparo de lo dispuesto
por el prrafo quinto del Artculo 101 del ARTICULO 30.- Un importe equivalente al
Cdigo de Minera, se establece que las Impuesto Complementario de la Minera
empresas que manufacturen artculos de se destina en su integridad a los
joyera y sus partes, as como productos departamentos productores de minerales
de joyera no terminados y otras o metales por concepto de regala minera
manufacturas de oro, quedan liberadas departamental. A tal efecto, los sujetos
de actuar como agentes de retencin a sus pasivos obligados al pago del Impuesto
proveedores del anticipo del Impuesto Complementario de la Minera empozarn
sobre las Utilidades de las Empresas el importe de los anticipos del Impuesto
correspondiente al oro. Se mantiene sin sobre las Utilidades de las Empresas que
embargo para dichas empresas la corresponda, en alguna de las entidades
224
D.S.LEY N 843
N 24780
financieras que integran la red recaudadora CAPITULO IV
de la Direccin General de Impuestos
Internos. Simultneamente a su DE LA DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE
recaudacin, estos importes se transferirn LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARA
automticamente a las cuentas corrientes PRODUCTORES MINEROS
fiscales que las prefecturas debern
habilitar en cualquiera de los bancos ARTICULO 33.- En sujecin a lo establecido
autorizados para el manejo de dichas en el Artculo 9 del Ttulo V del Libro
cuentas. Segundo del Cdigo de Minera, la Direccin
General de Impuestos Internos
Cuando los sujetos pasivos obligados al establecer el uso de formularios para la
pago de este impuesto vendan o exporten liquidacin simplificada y el pago respectivo
minerales o metales originados en varios del Impuesto sobre las Utilidades de las
departamentos productores, el importe Empresas, aplicable a los productores
del anticipo del Impuesto sobre las mineros sealados en los incisos a) y b)
Utilidades de las Empresas que del artculo siguiente del presente Decreto
corresponda se distribuir entre estos en Supremo, a base de los ingresos y gastos
la proporcin del aporte de cada uno de vinculados a las actividades mineras de
ellos a la produccin que dio origen a la los referidos productores e incurridos en la
venta o exportacin del sujeto pasivo, gestin fiscal. Dichos formularios tendrn
segn surja de su declaracin jurada con vigencia a partir del ejercicio fiscal que se
el respaldo de certificaciones de origen
inicia el 1 de octubre de 1997.
que al efecto deber acreditar el productor
minero al momento de enajenar el mineral
ARTICULO 34.- E n a p l i c a c i n d e l o
o metal.
dispuesto por el Artculo 9 de las
Disposiciones Transitorias y Finales del
ARTICULO 31.- La declaracin jurada a
Cdigo de Minera, los productores mineros
que se refiere el artculo precedente se
comprendidos en cualquiera de las
realizar en formulario oficial que al efecto
categoras establecidas en los incisos a) y
apruebe la Direccin General de Impuestos
b) del presente artculo podrn realizar
Internos, el mismo que deber adjuntarse
una deduccin adicional del 50%
a la Declaracin Aduanera (Pliza) de
(CINCUENTA POR CIENTO) del total de sus
Exportacin al momento de tramitarse su
gastos demostrados con facturas y del
aceptacin ante la administracin
aduanera. Caso contrario, la solicitud de 40% (CUARENTA POR CIENTO) de sus
autorizacin de exportacin ser gastos por remuneraciones al factor trabajo
rechazada, bajo responsabilidad de la determinados segn el Artculo 11 del
autoridad aduanera interviniente. Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio
de 1995.
ARTICULO 32.- La aplicacin, percepcin y
fiscalizacin de los anticipos del Impuesto A efectos de lo establecido en el prrafo
sobre las Utilidades de las Empresas, en precedente, las deducciones adicionales
la forma establecida por el presente procedern cuando:
decreto supremo, estar a cargo de la
Direccin General de Impuestos Internos, a) Los productores mineros hubieran
adems del control y verificacin que registrado durante el ejercicio fiscal
corresponde ejercitar a la Direccin General que se liquida un valor de ventas netas
de Aduanas al momento de realizarse la no superior a Bs1.500.000 (UN MILLON
exportacin. QUINIENTOS MIL BOLIVIANOS).
225
b) Los productores mineros hubieran publicarn en un rgano de prensa de
registrado durante el ejercicio fiscal circulacin nacional, por lo menos un
que se liquida un valor de ventas netas mes antes del inicio de cada gestin
superior a Bs1.500.000 (UN MILLON anual.
QUINIENTOS MIL BOLIVIANOS) y menor
o igual a Bs50.000.000 (CINCUENTA CAPITULO V
M ILLONES DE BOLIVIANOS) y
demuestren documentadamente que DE LAS DEDUCCIONES POR PROYECTOS EN
el cociente entre el valor anual de sus MUNICIPIOS MINEROS
ventas netas y el nmero total de
empleados que figuran en la planilla ARTICULO 35.- Para la deduccin como
de sueldos y salarios, sujeta a lo gasto de las contribuciones voluntarias
dispuesto en el Artculo 11 del Decreto destinadas a proyectos de desarrollo en
Supremo N 24051 de 29 de junio de municipios en los que se encuentren
1995, no exceda los 15.000 Bs (QUINCE ubicadas operaciones mineras a las que
MIL BOLIVIANOS). Las cooperativas se refiere el Artculo 8 del Ttulo V Libro
mineras podrn agregar al nmero Segundo del Cdigo de Minera, se
total de empleados el nmero de sus proceder de la siguiente manera:
socios que hubieran realizado aportes
a la seguridad social en la gestin que a) La empresa minera deber contar con
se liquida. una Resolucin del Concejo Municipal
del Municipio donde realiza sus
Las cooperativas mineras que no actividades y en el que realizar el
apliquen a lo dispuesto en los incisos proyecto de desarrollo, aprobando la
a) y b) precedentes podrn liquidar y realizacin de dicho proyecto y
pagar el Impuesto sobre las Utilidades comprometiendo el aporte de
de las Empresas en los formularios de contraparte requerido para la realizacin
declaracin simplificada a que se refiere del proyecto en un monto no inferior al
el Artculo 33 del presente reglamento, 20% (VEINTE POR CIENTO) de su costo
no pudiendo aplicar las deducciones total; dicho aporte podr realizarse en
adicionales establecidas en el presente terrenos, dinero efectivo, especie y/o
artculo. trabajo.
A partir de la gestin fiscal que se inicia b) Los gastos emergentes de estas

el 1 de octubre de 1998, la Direccin contribuciones voluntarias para la
General de Impuestos Internos realizacin de proyectos de desarrollo
ajustar anualmente los montos en debern estar debidamente
bolivianos establecidos en los incisos documentados de acuerdo a la
a) y b) del presente artculo por la legislacin tributaria vigente para su
variacin del tipo de cambio oficial del admisin como deducciones en la
Boliviano respecto al Dlar de los determinacin del Impuesto sobre las
Estados Unidos de Amrica operada Utilidades de las Empresas.
entre el 1 de julio y el 30 de junio
anterior al cierre de cada gestin fiscal. c) Las deducciones acumuladas segn lo
establecido en los incisos precedentes
Los montos ajustados se establecern se computarn a partir de la gestin
mediante resolucin expresa de la fiscal 1998 y no podrn en ningn caso
Direccin General de Impuestos exceder el 10% (DIEZ POR CIENTO) del
Internos y para entrar en vigencia se estado de la inversin acumulada al
226
D.S.LEY N 843
N 24780
que se refiere el segundo prrafo del liquida. Para este efecto, en cada gestin
Artculo 37 del presente reglamento. fiscal se consolidarn en formulario oficial
el total de deducciones practicadas hasta
CAPITULO VI la gestin fiscal precedente y la deduccin
aplicada en la gestin fiscal que se liquida.
DE LA ALICUOTA ADICIONAL DEL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS ARTICULO 38.- Para la aplicacin de lo
EMPRESAS establecido en el artculo precedente, las
empresas mineras existentes con
ARTICULO 36.- La aplicacin de la Alcuota anterioridad a la promulgacin de la Ley
Adicional a las Utilidades Extraordinarias N 1731 de 25 de noviembre de 1996
por Actividades Extractivas de Recursos podrn computar las inversiones en
Naturales No Renovables, establecida en exploracin, desarrollo, explotacin,
el captulo V del Ttulo III IMPUESTO beneficio y proteccin ambiental realizadas
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS a partir del 1 de octubre de 1990.
de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente),
a empresas productoras de minerales y/o ARTICULO 39.- Para la deduccin por
metales, se regir por lo establecido en el ingresos a que se refiere el inciso b) del
presente captulo. Artculo 51 bis de la Ley N 843 (Texto
Ordenado vigente), las empresas
ARTICULO 37.- La deduccin por inversin productoras de minerales y/o metales
a que refiere el inciso a) del Artculo 51 bis procedern de la siguiente manera:
de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente)
es un porcentaje variable, a eleccin del a ) Por cada una de sus operaciones
contribuyente, que no podr exceder del extractivas de minerales y/o metales
33% (TREINTA Y TRES POR CIENTO) del deducirn el 45% (CUARENTA Y CINCO
estado de la inversin acumulada a la POR CIENTO) de los ingresos netos
gestin que se liquida, segn se define en obtenidos durante la gestin fiscal que
el siguiente prrafo. se declara, hasta el lmite mximo de
Bs250.000.000 (DOSCIENTOS
Las empresas productoras de minerales CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS).
y/o metales prepararn un estado de la
inversin acumulada que se determinar b) Se entiende por ingresos netos por
segn formulario oficial, aprobado por la cada operacin extractiva de minerales
Direccin General de Impuestos Internos, y/o metales el valor del producto
computando el monto total de las comerciable puesto en el lugar de la
inversiones en exploracin, desarrollo, operacin minera. Para determinar los
explotacin, beneficio y proteccin ingresos netos de cada operacin
ambiental, sin considerar sus extractiva se deducir del valor bruto
depreciaciones y amortizaciones, de venta de la gestin el total de
directamente relacionadas con dichas gastos de fundicin, refinacin,
actividades realizadas en el pas, realizacin y comercializacin incurridos
debidamente justificadas mediante desde el lugar de la operacin minera
comprobantes registrados contablemente. hasta el lugar de entrega al comprador.
Esta deduccin se utilizar en un monto Para el caso de operaciones integradas,

mximo equivalente al 100% (CIEN POR se presume que los precios de
CIENTO) del estado de la inversin transferencia en las diferentes etapas
acumulada al cierre de la gestin que se de la integracin son los que rigen
227
entre entes independientes o valores y tendrn vigencia a partir de su publicacin
de mercado. en un rgano de prensa de circulacin
nacional, por lo menos un mes antes del
c) Para efectos de la aplicacin del presente cierre de cada gestin fiscal.
artculo, una operacin extractiva de
minerales y/o metales es un depsito ARTICULO 41.- Si de la aplicacin de los
de minerales contenido en una o ms artculos precedentes resultare un importe
estructuras geolgicas caracterizadas a empozar en favor del fisco, los sujetos
por una mineralizacin especfica y
pasivos empozarn este importe al
una metalognesis comn, cuya
momento de la presentacin de la
explotacin se realiza a travs de un
declaracin jurada del Impuesto sobre las
sistema o proceso nico que incluye la
Utilidades de las Empresas.
concentracin. La autoridad
competente resolver cualquier
TITULO IV
controversia relativa a la determinacin
de operaciones extractivas de CAPITULO UNICO
minerales y/o metales particulares, a
base de un informe tcnico emitido por DE LAS PATENTES MINERAS
la Secretara Nacional de Minera.
ARTICULO 42.- Para el pago de las patentes
ARTICULO 40.- A los fines de lo dispuesto mineras establecidas en el Cdigo de
en el prrafo cuarto del inciso b) del Minera se proceder de la siguiente
Artculo 51 bis de la Ley N 843, modificado manera:
por el Artculo 11 de las disposiciones
transitorias y finales del Cdigo de Minera, a) La patente minera correspondiente a
al cierre de la gestin fiscal 1997 se una gestin se pagar por adelantado,
aplicar como lmite el monto anual de en formulario oficial aprobado por el
Bs250.000.000.- (DOSCIENTOS Servicio Tcnico de Minas, hasta el 31
CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) de enero de cada ao. El formulario
establecido por la Ley N 1731. oficial consignar el nmero de RUC
del concesionario minero y como
Para la gestin fiscal 1998 y siguientes mnimo los siguientes datos referidos
a la concesin minera: nombre del
dicho monto lmite se ajustar anualmente
concesionario, nombre de la concesin,
por las variaciones operadas entre el 1 de
ubicacin (departamento, provincia,
julio y el 30 de junio anterior al cierre de
municipio, cantn), condicin
cada gestin fiscal en el tipo de cambio
(preconstituida/nueva), nmero de
oficial del Boliviano respecto al dlar de
pertenencias o cuadrculas,
los Estados Unidos de Norteamrica, ms antigedad, importe a pagar por
el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la pertenencia o cuadrcula, importe total
inflacin anual de dicho pas, medida a a pagarse como patente minera, fecha
base de la variacin operada en los Indices y lugar de pago.
de Precios al por Mayor establecida por la
Reserva Federal del referido pas. b) Para las concesiones de explotacin
constituidas con anterioridad a la
Los nuevos montos lmites ajustados sern vigencia del Cdigo de Minera con una
establecidos por resolucin expresa de la extensin mayor a mil pertenencias, el
Direccin General de Impuestos Internos ao uno para la aplicacin de la escala
228
D.S.LEY N 843
N 24780
establecida en el Artculo 50 del del 31 de octubre, una Resolucin
precitado Cdigo ser el ao 1997. Biministerial que establezca las
Para las concesiones constituidas por proporciones en que se destinarn las
cuadrculas, el ao uno para la recaudaciones por patentes mineras
aplicacin de la escala establecida en entre dichas instituciones beneficiarias,
el Artculo 50 del Cdigo de Minera sobre la base de sus respectivos
ser el que corresponda a la fecha en presupuestos de la gestin siguiente.
que se dicte la resolucin constitutiva
de la concesin, fecha en que se pagar
f) La recaudacin, control y fiscalizacin
la patente correspondiente al primer
de las patentes mineras estar a cargo
ao.
del Servicio Tcnico de Minas que al
efecto queda facultado para emitir las
c) La escala establecida en el Artculo 50
normas administrativas pertinentes
del Cdigo de Minera no se aplica a las
para su correcta aplicacin.
concesiones de exploracin constituidas
con anterioridad a la vigencia de dicho
ARTICULO 43.- A partir de la gestin fiscal
Cdigo.
1998, las patentes mineras se ajustarn
anualmente utilizando el procedimiento
d) En sujecin a lo establecido por el
establecido en el segundo prrafo del
Artculo 51 del Cdigo de Minera, la
Artculo 40 del presente reglamento.
patente anual se paga por cuadrcula
completa, an cuando dentro de su Las patentes mineras ajustadas se
permetro existan concesiones establecern por resolucin expresa del
preconstituidas antes de la vigencia de Servicio Tcnico de Minas por lo menos un
dicho Cdigo. mes antes del cierre de cada gestin fiscal
y tendrn vigencia a partir de su publicacin
e) El pago de la patente anual se efectuar en un rgano de prensa de circulacin
por el concesionario a travs de las nacional.
instituciones bancarias contratadas para
este fin, en la cuenta fiscal establecida TITULO V
para el efecto, y simultneamente a su
recaudacin estos importes se CAPITULO UNICO
transferirn automticamente por el
Banco Central de Bolivia a los municipios DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y
donde se encuentren ubicadas las FINALES
concesiones mineras y al Servicio
Tcnico de Minas, Superintendencia ARTICULO 44.- Derganse el Artculo 51
del Decreto Supremo N 21060 de 29 de
General, Superintendencias de Minas y
agosto de 1985, el Artculo 4 del Decreto
Servicio de Geologa y Minera, en las
Supremo N 21297 de 9 de junio de 1986,
proporciones establecidas en el Artculo
y los Artculos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 9, 10 y 11 del
52 del Cdigo de Minera. Para la
distribucin entre las instituciones marzo de 1993.
beneficiarias del 70% (SETENTA POR
CIENTO) a que se refiere el precitado Abrganse los Decretos Supremos N 17248
Artculo 52 del Cdigo de Minera, los de 5 de marzo de 1980, N 22123 de 9 de
Ministerios de Desarrollo Econmico y febrero de 1989, N 23059 de 13 de
Hacienda expedirn anualmente, antes febrero de 1992, N 23394 de 13 de
229
febrero de 1993, N 24299 de 20 de mayo de 1996, N 24648 de 13 de junio de 1997
y toda otra norma contraria al presente decreto supremo.
Los seores Ministros de Estado en los despachos de Hacienda y Sin Cartera

Responsable de Desarrollo Econmico quedan encargados de la ejecucin y cumplimiento
del presente Decreto Supremo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los treinta y un das del

mes de julio de mil novecientos noventa y siete aos.
Nota del Editor: El D.S. 27799 22/10/04 establece los mecanismos impositivos para promover la
generacin de valor agregado e industrializacin de los minerales evaporticos de boro.
ARTICULO 2.- (BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL ICM)
I.- La base imponible del Impuesto Complementario de la Minera ICM, sobre minerales evaporiticos
de boro para exportaciones, es el valor bruto de venta consignado en la Declaracin de exportacin
registrada bajo el Sistema de declaracin Unica de Exportacin Aduanera. La declaracin de
Exportacin tiene carcter de Declaracin Jurada, con los efectos legales posteriores.
II.- La base imponible del Impuesto Complementario de la Minera ICM para minerales evaporticos
de boro para venta es el valor bruto de venta consignado en la factura, con una base mnima de a
4us 20 (VEINTE 00/100 DOLARES AMERICANOS) por tonelada mtrica para el caso de productores
que se encuentran en operacin al momento de la promulgacin del presente decreto Supremo y de
$us 16 (DIEZ Y SEIS 00/100 DOLARES AMERICANOS) para nuevos productores mineros durante
el primer ao, periodo que ser verificado por el Viceministerio de Minera. Los valores mnimos
slo se aplicaran cuando la factura de venta consigne un monto inferior a estos valores.
IV. La alcuota del Impuesto Complementario a la Minera ICM para minerales de boro se calculara de
acuerdo a la siguiente tabla:
Ley en xido de boro % Alcuota del ICM y A IUE Alcuotas ICM y A-IUE
EXPORTACIONES VENTAS INTERNAS
Hasta 22 5 % 3 %
Mayor a 22 hasta 28 Menor a 5 % hasta 4.50 % Menor a 3 % hasta 2.70 %
Mayor a 28 hasta 35 Menor a 4.50 % hasta 4 % Menor a 2.70 % hasta 2.40 %
Mayor a 35 hasta 45 Menor a 4 % hasta 3.50 % Menor a 2.40 % hasta 2.10 %
Mayor a 45 hasta 52 Menor a 3.5 % hasta 3 % Menor a 2.10 % hasta 1.80 %
Mayor a 52 3 % 1.80 %
A IUE: Anticipo del impuesto sobre la Utilidades de las Empresas equivalente en

monto al Impuesto Complementario de la Minera.
V. las alcuotas del ICM para minerales con leyes intermedias a los lmites de las escalas
establecidas se determinarn mediante interpolacin aritmtica.
VI. La alcuota del Impuesto Complementario de la Minera para minerales de boro ser aplicada
con respaldo de un anlisis de laboratorio que acompae la Declaracin de Exportacin, de
conformidad a la normativa vigente.
230
D.S.LEY
N N 843
24780
ARTICULO 4.- (MANUFACTURAS). En aplicacin del segundo prrafo del Artculo 96 de la Ley 1777
de marzo de 1977, Cdigo de Minera, las manufacturas a base de minerales estn exentas del pago del
ICM, sin embargo, quienes elaboren manufacturas a base de minerales extrados de borateras tiene la
obligacin de retener a los proveedores de estos minerales el 100 % (CIEN POR CIENTO) del Anticipo
del Impuesto sobre las utilidades de las empresas (monto equivalente al Impuesto Complementario
de la Minera), en el marco de la Ley N 1777 y el Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997,
debiendo empozar el monto retenido en las cuentas fiscales de la Prefectura correspondiente hasta el
da 10 del mes siguiente al mes en que se efectu la retencin, en formulario oficial destinado para este
efecto.
ARTICULO 6.- (DISPOSICIONES FINALES).
I.- En Todo lo que no est expresamente sealado en la presente norma se aplicar lo establecido en el
Decreto supremo N 24780 de 31 de julio de 1997.
231
R.N.D. N 10-0021-04
232
LEY N 843
Ley N 2646
IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
233
234
LEY N 843
LEY N 2646 de 1 de abril de 2004, publicada en la Gaceta

Oficial de Bolivia N 2582 de fecha 2 de abril de 2004.
DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
ARTICULO 1. (CREACION Y VIGENCIA). Crase un Impuesto a las Transacciones

Financieras de carcter transitorio, que se aplicar durante veinticuatro (24) meses a
partir de la vigencia de la presente Ley.
ARTICULO 2.(OBJETO). El Impuesto a las Transferencias Financieras grava las

siguientes operaciones:
a) Crditos y dbitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en

entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras;
b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos

y Entidades Financieras no efectuadas a travs de las cuentas indicadas en el
literal a) precedente, cualquiera sea la denominacin que se otorgue a esas
operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs
de movimientos de efectivo, y su instrumentacin jurdica;
c) Adquisicin, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades

Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el literal a) precedente de
cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros
similares existentes o por crearse;
d) Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su

nombre realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, as como las operaciones de pago o transferencias a favor de
terceros con cargo a dichos montos, sin utilizar las cuentas indicadas en el
literal a) precedente, cualquiera sea la denominacin que se otorgue a esas
operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs
de movimientos de efectivo, y su instrumentacin jurdica;
e) Transferencias o envos de dinero, al exterior o interior del pas, efectuadas

a travs de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras,
sin utilizar las cuentas indicadas en el literal a) precedente y/o a travs de
entidades legalmente establecidas en el pas que prestan servicios de
transferencia de fondos; y
f) Entregas o recepcin de fondos propios o de terceros que conforman un

sistema de pagos en el pas o en el exterior, sin intervencin de una entidad
regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras o de entidades legalmente
establecidas en el pas para prestar servicios de transferencia de fondos, aun
cuando se empleen cuentas abiertas en entidades del sistema financiero del
235
exterior. A los fines de este Impuesto, se presume, sin admitir prueba en
contrario, que por cada entrega o recepcin de fondos existe un abono y un
dbito.
ARTICULO 3. (HECHO IMPONIBLE). El Hecho Imponible del Impuesto a las

Transacciones Financieras se perfecciona en los siguientes casos:
a) Al momento de la acreditacin o dbito en las cuentas indicadas en el literal

a) del Artculo 2 de esta Ley;
b) Al momento de realizarse el pago o la transferencia a que se refiere el literal

b) del Artculo 2 de esta Ley;
c) Al momento de realizarse el pago por los instrumentos a que se refiere el literal

c) del Artculo 2 de esta Ley;
d) Al momento de la entrega de dinero o del pago o transferencia a que se refiere

el literal d) del Artculo 2 de esta Ley;
e) Al momento de instruirse la transferencia o envo de dinero a que se refiere

el literal e) del Artculo 2 de esta Ley; y
f) Al momento de la entrega o recepcin de fondos a que se refiere el literal f)

del Artculo 2 de esta Ley.
ARTICULO 4. (SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones
Financieras las personas naturales o jurdicas titulares o propietarios de las cuentas
corrientes y cajas de ahorro (sea en forma individual, mancomunada o solidaria); las
que realizan los pagos o transferencias de fondos; las que adquieren los cheques de
gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o
por crearse; las que sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza u ordenen los
pagos o transferencias; las que instruyan las transferencias o envos de dinero y las
que operen el sistema de pago (sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr
quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con
el operador); a que se refiere el Artculo 2 de esta Ley.
ARTICULO 5. (BASE IMPONIBLE). La Base Imponible del Impuesto a las Transacciones

Financieras est dada por el monto bruto de las transacciones gravadas por este
Impuesto.
ARTICULO 6. (ALICUOTA). La alcuota del Impuesto a las Transacciones Financieras

ser del 0,3%, durante los 12 primeros meses de su aplicacin y del 0,25% durante
los siguientes 12 meses.
ARTICULO 7. (LIQUIDACION Y PAGO). Las entidades regidas por la Ley de Bancos

y Entidades Financieras y las dems entidades legalmente establecidas en el pas que
prestan servicios de transferencia de fondos, as como personas naturales o jurdicas
operadoras de sistemas de pagos, deben actuar como agentes de retencin o
percepcin de este Impuesto en cada operacin gravada. Los importes retenidos o
percibidos debern ser abonados a las cuentas del Tesoro General de la Nacin.
236
LEY N 843
ARTICULO 8. (ACREDITACION). Los importes que se paguen en aplicacin de este
Impuesto no son deducibles contra obligacin tributaria alguna.
ARTICULO 9. (EXENCIONES). Estn exentos del Impuesto:
a) La acreditacin o dbito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder

Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales,
Gobiernos Municipales e Instituciones Pblicas. Esta exencin no alcanza a las
empresas pblicas;
b) A condicin de reciprocidad, los crditos y dbitos en cuentas bancarias

correspondientes a las misiones diplomticas, consulares y personal diplomtico
extranjero acreditadas en la Repblica de Bolivia, de acuerdo a reglamentacin;
c) Los depsitos y retiros en cajas de ahorro de personas naturales en moneda

Nacional o Unidades de Fomento de Vivienda (UFV) y los depsitos y retiros
en Cajas de Ahorro en moneda extranjera de personas naturales con saldos
menores o hasta $us. 1.000.- (un mil dlares americanos);
d) Las transferencias directas de la cuenta del cliente destinadas a su acreditacin

en cuentas fiscales recaudadoras de Impuestos, cuentas recaudadoras de
importes y primas creadas por disposicin legal, a la seguridad social de corto
y largo plazo y vivienda, los dbitos por concepto de gasto de mantenimiento
de cuenta as como los dbitos en las cuentas utilizadas por las Administradoras
de Fondos de Pensiones (AFP) y entidades aseguradoras previsionales, para
el pago de las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia, gastos
funerarios y beneficios derivados del Fondo de Capitalizacin Colectiva;
e) La acreditacin en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas por

disposicin legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas, as
como la acreditacin en cuentas pagadoras de prestaciones de jubilacin,
invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo
de Capitalizacin Colectiva;
f) La acreditacin o dbito correspondiente a contra, asientos por error o

anulacin de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta;
g) La acreditacin o dbito en las cuentas que las entidades por la Ley de Bancos
y Entidades Financieras mantienen entre s y con el Banco Central de Bolivia;
h) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las

empresas administradoras de redes de cajeros automticos, operadores de
tarjetas de dbito y crdito para realizar compensaciones por cuenta de las
entidades del sistema financiero nacionales o extranjeras, originadas en
movimientos de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as
como las efectuadas a travs de dichas redes u operadoras, as como las
transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas;
i) Los crditos y dbitos en cuentas de patrimonios autnomos;
237
j) En operaciones de reporto, los crditos y dbitos en cuentas de los Agentes de
Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, as como el
crdito o dbito en las cuentas de contraparte del inversionista;
k) En operaciones de compra venta y pago de derechos econmicos de valores,

los dbitos y crditos en las cuentas de inversin de los Agentes de Bolsa que
se utilicen exclusivamente para estas operaciones, as como los crditos y
dbitos en cuentas bancarias utilizadas para la compensacin y liquidacin
realizados a travs de Entidades de Depsito de Valores;
l) La acreditacin y el retiro en depsitos a plazo fijo (DPF); y
m) Los abonos por remesas provenientes del exterior.
Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artculo debern
ser expresamente autorizadas por la autoridad competente.
ARTICULO 10. (RECAUDACION, FISCALIZACION Y COBRO). La recaudacin,

fiscalizacin y cobro del Impuesto a las Transacciones Financieras est a cargo del
Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTICULO 11. (DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). El producto de la recaudacin

del Impuesto a las Transacciones Financieras ser destinado en su totalidad al Tesoro
General de la Nacin.
Disposiciones Finales
PRIMERA. El Poder Ejecutivo queda encargado de la reglamentacin de la presente Ley.

SEGUNDA. La presente Ley entrara en vigencia, a partir del primer da del da siguiente
a la fecha de publicacin de su Reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia
238
D.S.LEY N 843
N 27566
DECRETO SUPREMO N 27566 En esta disposicin estn incluidas
de 11 de junio de 2004 las acreditaciones y dbitos que las
entidades de intermediacin
financiera realicen, por cualquier
concepto, en cuentas de sus clientes,
CONSIDERANDO: incluso cuando se acrediten
desembolsos de crditos en la cuenta
Que mediante Ley N 2646 de 1 de abril del cliente. Est incluida en estos
de 2004 se ha creado el Impuesto a las casos la acreditacin realizada por
Transacciones Financieras. las entidades de intermediacin
financiera a las cuentas sobregiradas
Que la Disposicin Final Segunda de la Ley de sus clientes, entendindose
N 2646 encomienda al Poder Ejecutivo su tambin gravado el dbito para cubrir
reglamentacin para asegurar la correcta el retiro que dio origen al sobregiro.
aplicacin del citado Impuesto.
En estos casos, son sujetos pasivos
del Impuesto las personas naturales
EN CONSEJO DE GABINETE
o jurdicas titulares o propietarias de
las cuentas corrientes y cuentas de
DECRETA:
ahorro, sea en forma individual,
indistinta o conjunta.
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS b) Tratndose de pagos o transferencias
de fondos a una entidad regida por la
ARTICULO 1. - (OBJETO Y VIGENCIA). Es Ley de Bancos y Entidades Financieras
objeto de este Decreto Supremo no efectuadas a travs de las cuentas
reglamentar a la Ley N 2646 de 1 de abril indicadas en el primer prrafo del
de 2004. El presente reglamento entrar literal a) precedente, cualquiera sea
en vigencia junto con la citada Ley, que la denominacin que se otorgue a
crea el Impuesto a las Transacciones esas operaciones, los mecanismos
Financieras. utilizados para llevarlas a cabo -
incluso a travs de movimientos de
El Impue sto a las T ransa ccio nes efectivo y su instrumentacin jurdica,
Financieras se aplicar durante veinticuatro el Impuesto se aplicar al momento
(24) meses a partir del primer da del mes de realizarse cada pago o
siguiente a la fecha de publicacin del transferencia.
presente Reglamento en la Gaceta Oficial Entre otras operaciones, esta
de Bolivia. disposicin alcanza a los pagos para
cubrir comisiones por recaudaciones,
ARTICULO 2.- (APLICACION y SUJETOS cobranzas, emisin de boletas de
PASIVOS). El Impuesto a las Transacciones garanta, avales, cartas de crdito,
Financieras se aplica de la siguiente enmiendas o por pagos de prstamos,
manera: as como transferencias a cualquier
ttulo a favo r de la entid ad de
a) Tratndose de crditos y dbitos en intermediaci n financiera o de
cuentas corrientes y cuentas de ahorro, cualquier otra legalmente autorizada
abiertas en entidades regidas por la para prestar este tipo de servicios.
Ley de Bancos y Entidades Financieras,
el Impuesto se aplicar al momento En estos casos, son sujetos pasivos
de cada acreditacin o dbito. del Impuesto las personas naturales
239
o jurdicas que realizan los pagos o d) Tratndose de la entrega al mandante
transferencias de fondos. o comitente del dinero cobrado o
recaudado en su nombre, realizada
Cuando el pago a que se refiere este por entidades regidas por la Ley de
literal no es a favor de una entidad de Bancos y Entidades Financieras; as
intermediacin financiera sino a favor como de operaciones de pago o
de un tercero a travs de los servicios transferencias a favor de terceros con
de cobranza o recaudacin que brinda cargo a dichos montos, sin utilizar las
la entidad de intermediacin cuentas indicadas en el primer prrafo
financiera, el Impuesto no se aplica a del literal a) precedente, cualquiera
quien realiza dicho pago. sea la denominacin que se otorgue
a esas operaciones, los mecanismos
Tratndose de pagos o transferencias utilizados para llevadas a cabo -
de fondos por cuenta del Tesoro incluso a travs de movimientos de
General de la Nacin (TGN), es decir efectivo - y su instrumentacin jurdica,
cuando el sujeto pasivo en el TGN, el el Impuesto se aplicar al momento
agente de retencin o percepcin no de la entrega de dinero o del pago o
debe retener o percibir el Impuesto. transferencia respectivo.
c) Tratndose de adquisicin, en las En estos casos, son sujetos pasivos

entidades regidas por la Ley de Bancos del Impuesto las personas naturales
y Entidades Financieras, sin utilizar o jurdicas que sean beneficiarias de
las cuentas indicadas en el primer la recaudacin o cobranza u ordenen
prrafo del literal a) precedente, de los pagos o transferencias.
cheques de gerencia, cheques de
vi aje ro u otros instrumento s e) Tratndose de transferencias o envos
financieros similares existentes o por de dinero al exterior o interior del
crearse, el Impuesto se aplicar al pas, efectuadas a travs de una
momento de realizarse el pago por la entidad regida por la Ley de Bancos y
compra de cada instrumento. Entidades Financieras, sin utilizar las
cuentas indicadas en el primer prrafo
En estos casos, son sujetos pasivos del literal a) precedente y/o a travs
del Impuesto las personas naturales de entidades legalmente establecidas
o jurdicas que adquieren los indicados en el pas que prestan servicios de
instrumentos financieros. transferencia de fondos, el Impuesto
se aplicar al momento de instruirse
El Impuesto no se aplica al la respectiva transferencia o envo de
beneficiario del instrumento financiero dinero.
cuando ste sea emitido por la entidad
de intermediacin financiera como En estos casos, son sujetos pasivos
medio de pago a terceros por cuenta del Impuesto las personas naturales
de dicha entidad, ni en razn de su o jurdicas que instruyan las
recepcin ni en la de su cobro por el transferencias o envos de dinero.
beneficiario. El Impuesto no se aplica
a los adquirentes de ttulos valores Esta disposicin incluye como agentes
en entidades de intermediacin de retencin o percepcin a personas
financiera; las comisiones pagadas a jurdicas que presten servicios de
estas entidades estn gravadas transferencias o envos de dinero al
conforme al literal b) precedente. exterior o interior del pas en forma
240
D.S.LEY
N N 843
27566
exclusiva o combinada con o incluida pas, el Impuesto se aplicar al
en otros servicios tales como (i) momento de cada recepcin o entrega
transporte de mercancas, valores, de fondos. Estando dispuesta por
correspondencia, pasajeros o Ley la presuncin que en estos casos
encomiendas, (ii) radio por cada recepcin o entrega de fondos
comunicaciones, (iii) cooperativas existe un abono y un dbito, en cada
cerradas de ahorro y crdito laborales recepcin o entrega de fondos la
o comunales, (iv) fundaciones y Alcuota del Impuesto se aplicar en
asociaciones civiles privadas sin fines forma doble a fin de abonarse el
de lucro que prestan servicios Impuesto correspondiente a cada una
financieros, (v) casas de prstamo y/ de las citadas operaciones.
o empeo, (vi) casas de cambio y
(vii) otras similares. Estas personas En estos casos, son sujetos pasivos
jurdicas deben tener en su objeto del Impuesto las personas naturales
social aprobado o registrado ante o jurdicas que operen el sistema de
autoridad pblica competente pagos (sin perjuicio de la
expresamente prevista la prestacin responsabilidad solidaria que tendr
de servicios de transferencias o envos quien ordene la entrega o reciba los
de dinero al exterior o interior del fondos, por las operaciones que ha
pas. realizado con el operador).
Tratndose de transferencias o envos Esta disposicin incluye a personas

de dinero por cuenta del Tesoro naturales y a personas jurdicas que
General de la Nacin (TGN), es decir presten, sin tenerlos expresamente
cuando el sujeto pasivo es el TGN, el previstos en su objeto social aprobado
agente de retencin o percepcin no o registrado ante autoridad pblica
debe retener o percibir el Impuesto. competente, servicios de
No son objeto del Impuesto los transferencias o envos de dinero al
movimientos de fondos por exterior o interior del pas en forma
administracin de reservas y liquidez exclusiva o combinada con o incluida
de las entidades regidas por la Ley de en otros servicios tales como (i)
Bancos y Entidades Financieras y del transporte de mercancas, valores,
Banco Central de Bolivia. correspondencia, pasajeros o
encomiendas, (ii) radio
f) Tratndose de recepcin de fondos comunicaciones, (iii) cooperativas
de terceros que conforman un sistema cerradas de ahorro y crdito laborales
de pagos en el pas o en el exterior o comunales, (iv) fundaciones y
para transferencias o envos de dinero asociaciones civiles privadas sin fines
sin intervencin de una entidad regida de lucro que prestan servicios
por la Ley de Bancos y Entidades financieros, (v), casas de prstamo
Financieras o de entidades legalmente y/o empeo, (vi) casas de cambio o
establecidas en el pas para prestar (vii) o cualquier otra actividad o
servicios de transferencia de fondos, servicio.
an cuando se empleen cuentas
abiertas en entidades del sistema En todos los casos, tratndose de
financiero del exterior, o de la entrega sociedades conyugales, sucesiones
de esos fondos o de fondos propios, indivisas, asociaciones de hecho,
por cualquier concepto, en la misma comunidades de base, consorcios,
plaza o en el interior o exterior del joint ventures u otra forma de contrato
241
de colaboracin empresarial que lleve la declaracin jurada del Impuesto
contabilidad independiente se ante la Administracin Tributaria, en
considerar sujeto pasivo a la persona la forma y condiciones que establezca,
cuyo nombre figure en primer jugar. mediante Resolucin, el Directorio
del Servicio de Impuestos Nacionales.
R.N.D. N 10-0021-04
ARTICULO 3.- (BASE IMPONIBLE Y El pago por el agente de retencin y/
ALICUOTA), La Base Imponible del o percepcin se regir a lo dispuesto
Impuesto a las Transacciones Financieras
en el pargrafo XII del presente
est dada por el monto bruto de las
Artculo.
transacciones gravadas por este Impuesto.
Toda persona natural o jurdica que

En el caso de operaciones en moneda
opere sistemas de pagos, por las
extranjera, la conversin a moneda
nacional se efectuar al tipo de cambio de operaciones sealadas en el inciso f)
compra publicado por el Banco Central de del Artculo 2 de la Ley N 2646, ser
Bolivia en la fecha de perfeccionamiento Contribuyente del Impuesto; si este
del Hecho Imponible del Impuesto o en su Contribuyente no efectuare la
defecto, el ltimo publicado. declaracin y pago del Impuesto,
deber cumplir con esta obligacin
La Alcuota del Impuesto ser del 0,3% quien haya recibido o entregado el
(cero coma tres por ciento), durante los 12 dinero, segn corresponda.
(doce) primeros meses de su aplicacin y
de 0,25% (cero coma veinticinco por ciento) La declaracin jurada del Impuesto
durante los siguientes 12 (doce) meses. deber contener la informacin que
establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales.
ARTICULO 4.- (RETENCION, PERCEPCION,
LIQUIDACION, DECLARACION Y PAGO). II. La responsabilidad solidaria por la
deuda tributaria surgir cuando el agente
l. En cada operacin gravada, deben de retencin o percepcin omita la
actuar como agentes de retencin o retencin o percepcin a que est obligado,
percepcin del Impuesto, segn conforme al numeral 4 del Artculo 25 del
corresponda: Cdigo Tributario Boliviano (Ley N 2492
de 2 de agosto de 2003).
a) Las entidades regidas por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras, por III. Las retenciones y percepciones del
las operaciones sealadas en los Impuesto a las Transacciones Financieras
incisos a), b), c), d) y e) del Artculo debern constar en los comprobantes que
2 de la Ley N 2646;
usualmente emite el agente de retencin
o percepcin a favor del sujeto pasivo
b) Las dems entidades legalmente
como constancia de la operacin de que se
establecidas en el pas que prestan
trate. En el caso de dbitos o crditos a
servicios de transferencia de fondos,
cuentas corrientes o de ahorro, las
por las operaciones sealadas en el
inciso e) del Artculo 2 de la Ley N retenciones y percepciones constarn
2646. nicamente en los extractos de cuenta
corriente o de ahorro emitidos por las
En cada caso, corresponde al agente entidades de intermediacin financiera,
de retencin y/o percepcin realizar por cada operacin gravada.
242
D.S.LEY
N N 843
27566
IV. El Impuesto a las Transacciones b) Si los fondos disponibles en la cuenta
Financieras no puede ser incluido por las no fueran suficientes para cubrir el
entidades de intermediacin financiera, importe del Impuesto a las
bajo ningn concepto, en las Tasas Activas Transacciones Financieras derivado
que cobran a sus clientes. de un cheque presentado para su
cobro, es potestad de las entidades
V. Para su retencin o percepcin y empoce de intermediacin financiera pagar
a cuentas fiscales en idntico monto al dicho Impuesto con cargo al sobregiro
que concedan a sus clientes de
retenido o percibido, el Impuesto
acuerdo a sus polticas.
determinado ser expresado en
Bolivianos hasta con 2 (dos) decimales; al
En caso que las entidades de
efecto, debern suprimirse los dgitos intermediacin financiera decidieran
despus de la coma a partir del tercero no otorgar el mencionado sobregiro,
inclusive, independientemente de su corresponder el rechazo del cheque
importe. El segundo dgito debe por falta o insuficiencia de fondos.
redondearse a cero (0), debiendo Excepcionalmente, durante los
agregarse una unidad decimal al primer primeros noventa (90) das calendario
dgito si el segundo es igual o mayor a 5 computables a partir de la aplicacin
(cinco). Cuando el monto del Impuesto a del presente Decreto Supremo, estos
retener o percibir resulte inferior a Bs rechazos no darn lugar a la clausura
0,10.- (Diez Centavos de Boliviano), el de la cuenta corriente, debiendo las
agente de retencin o percepcin no est entidades de intermediacin
obligado a, retener o percibir el Impuesto; financiera informar de estos hechos a
si lo hiciera, debe empozarlo al Fisco. la Superintendencia de Bancos y
Entidades Financieras, para fines
VI. Tambin deber tomarse en cuenta lo estadsticos, segn el procedimiento
que establezca dicha
siguiente:
Superintendencia.
a) Si los fondos disponibles en la cuenta
c) A los fines de lo dispuesto por el
no fueran suficientes para cubrir el Artculo 602 del Cdigo de Comercio,
importe del Impuesto a las los fondos disponibles que el girador
Transacciones Financieras o del debe tener en la entidad de
cheque ms dicho Impuesto, la intermed iaci n financiera girada
entidad de intermediacin financiera deben ser suficientes para cubrir el
debe ofrecer al tenedor el pago parcial monto del cheque y el importe del
hasta el saldo disponible en la cuenta, Impuesto a las Transacciones
previa deduccin del Impuesto sobre Financieras que corresponda.
el monto del pago parcial. En caso de
ser aceptado el pago parcial, se d) Con la finalidad de explicar y evitar a
proceder conforme a lo previsto en sus clientes las sanciones previstas
el Artculo 612 del Cdigo de por los Artculos 640 y 1359 del Cdigo
Comercio; la anotacin que se realice de Comercio, las entidades de
en aplicacin de dicha norma surte intermed iaci n financiera debe n
los efectos de protesto a que se intensificar y dar nfasis en sus
campaas informativas y/o de
refiere el Artculo 615 de dicho Cdigo.
difusin los aspectos referidos a la
Empero, el tenedor puede rechazar
obligacin de aprovisionar en sus
dicho pago parcial y solicitar el protesto
cuentas corrientes los fondos
del cheque por insuficiencia de fondos, suficientes por los cheques girados,
en cuyo caso se cumplir con lo incluido el importe correspondiente
establecido por el citado Artculo 615 al Impuesto a las Transacciones
del Cdigo de Comercio. Financieras.
243
VII. Tratndose de retiros en ventanilla o se aplicar a las quincenas siguientes, de
cajero automtico, debe primero aplicarse acuerdo al procedimiento sealado en el
el Impuesto antes de entregarse la suma prrafo anterior, hasta agotado;
solicitada o posible, bajo responsabilidad nicamente en este supuesto, la
solidaria del agente de retencin. compensacin se efectuar utilizando
como unidad de cuenta la UFV.
VIII. Cundo una entidad de
intermediacin financiera deba acreditar X . Cuando el agente de retencin o
intereses a una cuenta bajo su percepcin hubiera efectuado pagos
administracin sujeta al Impuesto, deber indebidos o, en exceso a la Administracin
aplicar primero la retencin correspondiente Tributaria, por concepto del Impuesto
al Rgimen Complementario al Impuesto percibido o retenido a terceros o del que a
al Valor Agregado - RC-IV A) sobre el l mismo le corresponda en calidad, de
importe acreditado y, despus, sobre el contribuyente; compensar dichos pagos
saldo, aplicar el Impuesto a las con los montos diarios que por l, mismo
Transacciones Financieras. Impuesto vaya percibiendo o reteniendo
durante la quincena en que advierta haber
IX. Es obligacin del agente de retencin realizado dichos pagos indebidos o en
o percepcin devolver a los sujetos pasivos exceso. De quedar un saldo por
las retenciones o percepciones indebidas compensar, lo deber aplicar a los pagos
o en exceso. que, en su caso, le corresponda efectuar,
en la misma quincena y por el mismo
Tratndose de retenciones o percepciones Impuesto, en calidad de contribuyente.
realizadas en moneda extranjera, las El saldo no compensado con los montos a
devoluciones s realizarn en moneda pagar a la Administracin Tributaria por la
nacional al tipo de cambio para la compra quincena en que se advirti haber realizado
vigente a la fecha en que se efecte la pagos indebidos o en exceso se aplicar a
devolucin. Si las operaciones se las quincenas siguientes, de acuerdo al
realizaron en moneda nacional, las procedimiento sealado en el prrafo
devoluciones se efectuarn utilizando anterior, hasta agotarlo; nicamente en
corno unidad de cuenta la Unidad de este supuesto, la compensacin se
Fomento de Vivienda - UFV. efectuar utilizando como unidad de
cuenta la UFV.
Una vez efectuada la devolucin, el agente
de retencin o percepcin compensar el XI. En el caso de retenciones judiciales o
total de las sumas devueltas a los sujetos administrativas, el Impuesto a las
pasivos con los montos diarios que por el Transacciones Financieras se aplicar al
mismo Impuesto vaya percibiendo o momento, de remitirse los fondos contra
reteniendo durante la quincena en que el monto solicitado por la autoridad
efecte la devolucin, de quedar un saldo competente.
por compensar, lo deber aplicar a los
pagos que, en su caso, le corresponda XII. Los importes retenidos o percibidos
efectuar, en la misma quincena y por el debern ser abonados a las cuentas
mismo Impuesto, en calidad de fiscales en la fo rma que estab lezca,
contribuyente. mediante Resolucin expresa, el Directorio
del Servicio de Impuestos Nacionales -
El saldo no compensado con los montos a SIN. El primer pago del Impuesto ser
pagar a la Administracin Tributara por la realizado hasta el segundo da hbil
quincena en que se efectu la devolucin despus del 15 de julio de 2004; a partir
244
D.S.LEY
N N 843
27566
de la segunda vez, el pago se realizar en vigentes aprobados por el Poder
forma quincenal hasta el segundo da Legislativo.
hbil siguiente a la quincena objeto del
abono. La Declaracin Jurada del Impuesto La reciprocidad y aplicabilidad de los
se sujetar a las condiciones y convenios y tratados debern ser
formalidades que establezca, mediante certificadas po r el Ministerio de
Resolucin expresa, el Directorio del SIN. Relaciones Exteriores y Culto.
XIII. Los reportes de control y los datos c) Los crditos y dbitos en cuentas de
que deben contener dichos reportes sern ahorro de personas naturales, sean
establecidos y aprobados mediante individuales, indistintas o conjuntas,
Resolucin expresa del Directorio del en Moneda Nacional o Unidades de
Servicio de Impuestos Nacionales - SIN. Fomento a la Vivienda (UFV). Esta
exencin no es aplicable cuando la
ARTICULO 5.- (EXENCIONES). cuenta de ahorro es en Moneda Nacional
con Mantenimiento de Valor.
I. De conformidad a lo establecido por el
Artculo 9 de la Ley N 2646, se aplicar el d) Los crditos y dbitos en cuentas de
siguiente rgimen de exenciones: ahorro de personas naturales sean
individuales, indistintas o conjuntas,
a) La acreditacin o dbito en cuentas en Moneda Extranjera, cuando el saldo
correspondientes al Poder Judicial, en la cuenta de ahorro al momento
Poder Legislativo, Gobierno Central, inmediatamente anterior al abono o,
Prefecturas Departamentales, debito sea menor o igual a $US 1.000.-
Gobiernos Municipales, Banco Central (Un Mil 00/100 D lare s
de Bolivia y dems instituciones Estadounidenses) o su equivalente en
pblicas. Esta exencin incluye a las otras monedas extranjeras.
cuentas utilizadas por las entidades de
intermediacin financiera autorizadas e) Los dbitos por concepto de gastos de
para el pago de Boletas de Pago de mantenimiento de cuentas corrientes
funcionarios pblicos. o de ahorro.
Esta exencin no alcanza a las f) Los dbitos de la cuenta corriente o de

empresas pblicas. ahorro del cliente destinados a su
depsito total en cuentas fiscales
A los fines de esta exencin, se aplicar recaudadoras de impuestos, cuentas
el Clasificador Institucional del Sector recaudadoras de aportes y primas,
Pblico. creadas por disposicin legal, a la
Seguridad Social de corto y largo plazo
b) A condicin de reciprocidad, los crditos y vivienda. Estos dbitos debern
y dbitos en cuentas bancarias instrumentarse a travs de la
corre spondie nte s a las misio nes transferencia directa de fondos o
diplomticas, consulares y personal mediante giro de cheque visado o de
diplomtico extranjero acreditadas en gerencia contra otra entidad de
la Repblica de Bolivia. intermediacin financiera o cualquier
medio de transferencia legalmente
Son aplicables a este Impuesto adems autorizado, que cumplan los requisitos
las previsiones contenidas en los que establezca el Servicio de Impuestos
convenios y tratados internacionales Nacionales.
245
g) La acreditacin y dbito en cuentas constituidos como tales de acuerdo a
recaudadoras de aportes y primas, la normativa aplicable.
creadas por disposicin legal, a la
Seguridad Social de corto y largo plazo l) En operaciones de reporto, los crditos
y vivienda, as como en cuentas y dbitos en cuentas de los Agentes de
utilizadas por las Administradoras de Bolsa que se utilicen exclusivamente
Fondos de Pensiones (AFP) y entidades para estas operaciones.
aseguradoras previsionales para el
pago de prestaciones de jubilacin,
Tambin estn exentos los dbitos de
invalidez, sobrevivencia, gastos
las cuentas de contraparte del
funerarios y beneficios derivados del
inversionista destinados a su depsito
Fondo de Capitalizacin Colectiva.
total en las cuentas exentas de los
h) Los cargos y abonos correspondientes Agentes de Bolsa indicadas en el
a asientos de correccin por error o prrafo precedente y los abonos en las
anulacin de documentos previamente cuentas de contraparte del inversionista
cargados o abonados en cuenta, sea provenientes directamente de las
sta corriente o de ahorro. indicadas cuentas de los Agentes de
Bolsa. Estos abonos y dbitos debern
i) Los cargos y abonos en las cuentas instrumentarse a travs de la
que las entidades regidas por la Ley de transferencia directa de fondos o
Bancos y Entidades Financieras mediante giro de cheque visado o de
mantienen entre s, con el Banco Central gerencia contra otra entidad de
de Bolivia y entre ellas a travs del intermediacin financiera o cualquier
Banco Central de Bolivia, incluidas las medio de transferencia legalmente
operaciones de Cmara de autorizado, que cumplan los requisitos
Compensacin y Liquidacin. Esta que establezca el Servicio de Impuestos
exencin est condicionada a que el Nacionales.
pagador y el beneficiario del
correspondiente pago sean entidades
m) En operaciones de compra venta y
de intermediacin financiera actuando
pago de derechos econmicos de
a nombre y por cuenta propia.
valores, los depsitos y retiros en las
cuentas de inversin de los Agentes de
j) Los cargos y abonos en las cuentas
corrientes utilizadas por las empresas Bolsa que se utilicen exclusivamente
administradoras de redes de cajeros para estas operaciones.
automticos y operadores de tarjetas
de dbito y crdito exclusivamente n) Los crditos y dbitos en cuentas
para realizar compensaciones por bancarias utilizadas exclusivamente por
cuenta de las entidades del sistema Entidades de Depsito de Valores para
financiero nacionales o extranjeras, la compensacin, liquidacin y pago
originadas en movimientos de fondos de derechos econmicos de valores.
efectuados a travs de dichas redes u
operadoras, as como las transferencias o) La acreditacin y el retiro en Depsitos
que tengan origen o destino en las a Plazo Fijo (DPF); esta exencin no
mencionadas cuentas. alcanza a los retiros de cuentas
destinados a la constitucin de DPF ni
k) Los crditos y dbitos en cuentas de a los depsitos provenientes de los
patrimonios autnomos formalmente importes obtenidos a su vencimiento.
246
D.S.LEY N 843
N 27566
p) Los abonos, en cuenta corriente o de autorizacin correspondiente; entrarn en
ahorro, por remesas provenientes del vigencia a partir de la comunicacin al
exterior a favor de personas naturales agente de retencin o percepcin. Los
o jurdicas. No es objeto del Impuesto medios e instrumentos de autorizacin y
la entrega en efectivo de estas remesas sus formalidades sern definidos,
al beneficiario. mediante Resolucin, por el Directorio del
Servicio de Impuestos Nacionales.
II. Para beneficiarse con estas exenciones,
los titulares de las cuentas indicadas en ARTICULO 7.- (APROVECHAMIENTO
los literales a), b), g), j), k), l) primer INDEBIDO DEL BENEFICIO DE EXENCION).
prrafo, m) y n) del pargrafo precedente El uso indebido del beneficio de exencin,
debern identificar estas cuentas mediante establecido formalmente por el Servicio
Declaracin Jurada ante el Servicio de de Impuestos Nacionales, dar lugar a
Impuestos Nacionales (SIN). que el mismo quede sin efecto
inmediatamente mediante resolucin del
En el caso de las cuentas indicadas en los SIN comunicada oficialmente al agente de
literales c), d), e), f), h), i), l) segundo retencin o percepcin, sin perjuicio de la
prrafo, o) y p), el Servicio de Impuestos aplicacin que el Servicio de Impuestos
Nacionales establecer los mecanismos y Nacionales haga de sus facultades de
formalidades para la aplicacin de las fiscalizacin y ejecucin por los importes
exenciones y la identificacin y autorizacin del Impuesto adeudado hasta ese
genrica de las cuentas exentas. momento.
III. Las cuentas exentas citadas en los Los agentes de retencin, percepcin e
literales g), i), j), k), l) primer prrafo, m) informacin no sern responsables por el
y n), para el goce de la exencin, deben aprovechamiento indebido de la exencin
estar destinadas exclusivamente a los que hagan los sujetos pasivos del
fines indicados para cada caso; la Impuesto, salvo los casos en que se
realizacin de operaciones distintas a las demuestre su participacin directa en el
indicadas anular la autorizacin otorgada ilcito conforme a las previsiones del Cdigo
por el SIN. Tributario Boliviano.
ARTICULO 6.- (AUTORIZACION). Las ARTICULO 8.- (RECAUDACION,

cuentas alcanzadas por las exenciones FISCALIZACION Y COBRO). El Servicio de
indicadas en el artculo precedente, Impuestos Nacionales establecer,
excepto las referidas en los incisos c), d), mediante Resolucin de su Directorio, los
e), f), h), i), l) segundo prrafo, o) y p) de libros, registros u otros mecanismos que
su pargrafo I, debern ser autorizadas sean necesarios para la recaudacin,
en forma especfica por el Servicio de fiscalizacin y cobro del Impuesto a las
Impuestos Nacionales; las referidas en Transacciones Financieras, as como los
los incisos c), d), e), f), h), i), l) segundo requisitos y formas y condiciones de los
prrafo, o) y p) sern autorizadas con mismos.
carcter genrico por el SIN.
ARTICULO 9.- (AGENTES DE
Estas autorizaciones sern comunicadas INFORMACION). Los agentes de retencin
por el SIN a las entidades que deban y/o percepcin del Impuesto quedan
cumplir la funcin de agentes de retencin designados como agentes de informacin,
y/o percepcin del Impuesto, dentro de conforme a las disposiciones de los Articulos
las 24 (veinticuatro) horas de emitida la 71 al 73 del Cdigo Tributario Boliviano,
247
debiendo el Servicio de Impuestos Nacionales establecer la forma y plazo en que
cumplirn su deber de informacin tributaria.
ARTICULO 10.- (DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). Conforme al mandato del
Artculo 11 de la Ley N 2646, el producto de la recaudacin del Impuesto a las
Transacciones Financieras no es coparticipable con las Prefecturas, Universidades
Pblicas ni con los Gobiernos Municipales del pas.
ARTICULO 11.- (GLOSARIO). A los fines del Impuesto a las Transacciones Financieras,
se aplicar el siguiente Glosario:
1) Acreditacin en Cuenta Referencia: Varios Artculos Ver Crdito en Cuenta
2) Comisin por recaudacin, Referencia: Art.- 2 b) Retribucin que percibe una entidad
cobranza, emisin de boletas de intermediacin financiera por la
de garanta, avales, cartas de prestacin de servicios o realizacin
crdito, enmiendas y otros: de operaciones de recaudacin,
cobranza, emisin de boletas de
garanta, avales, cartas de crdito,
enmiendas y otros.
3) Comitente: Referencia: Art. 2 d) Persona natural o jurdica que
encarga a una entidad regida por la
Ley de Bancos y Entidades
Financieras la recaudacin o
cobranza de dinero de terceros, a
cambio o no de una retribucin
convenida, para su entrega al mismo
Comitente o, a nombre y cuenta de
este ultimo, a terceros.
4) Compensacin, liquidacin Referencia: Art. 5, n) Ver ARTCULO 56 del Reglamento
y pago de derechos de Entidades de Deposito de Valore
econmicos de valores: y Compensacin y Liquidacin de
Valore, aprobado mediante
resolucin administrativa R.A. SPVS-
IV-No530 de 18 de octubre de 2001.
5) Compraventa y pago de Referencia: Art. 5,m) Operaciones realizadas en la Bolsa

derechos econmicos de de Valores y Bolsa de Productos con
valores: las amortizaciones al capital,
dividendos, regalas, intereses u
otros beneficios de carcter
econmico generados durante la
vigencia de un valor.
6) Crdito en cuenta Referencia: Varios Artculos Deposito, ingreso o abono de fondos
colocados en una cuenta corriente o
de ahorro, que se anota
contablemente en el haber de dichas
cuentas.
248
LEY
D.S. N N 843
27566
7) Cuenta de contraparte del Referencia: Art. 5,l) Cuenta corriente a nombre de un
inversionista: inversionista, utilizada por este para
la entrega y recepcin de fondos a
efectos de la realizacin de
operaciones de reporte a travs de
Agencias o Agentes de Bolsa.
8) Cuenta de inversin der Referencia: Art. 5,m) Cuentas corrientes a nombre de la

agentes de bolsa Agencia o Agente de Bolsa que son
para posicin propia o posicin de
sus clientes inversionistas. No
incluye, a ningn titulo, las cuentas a
nombre de Operadores de Bolsa.
9) Cuentas fiscales Referencia: Art. 5,f) Cuentas aperturadas en entidades

recaudadoras de impuestos: de intermediacin financiera,
mediante las cuales las
administraciones tributarias nacional,
aduanera y municipal recaudan
impuestos, tasas, contribuciones
especiales y patentes municipales
segn son normadas por el Cdigo
Tributario Boliviano.
10) Cuentas recaudadoras de Referencia Art. 5 f) Cuentas corrientes empleadas por

aportes y primas, creadas por las administradoras de fondos de
disposicin legal, a la Pensiones (AFP), SENASIR,
seguridad social de corto y Entidades Gestoras de salud,
largo plazo y vivienda entidades aseguradoras de Riesgo
comn y de riesgo profesional y
PROVIVIENDA para la recaudacin
de los aportes y primas del Seguro
Social Obligatorio, segn son
definidos en el Decreto Supremo
24469 de 17 de enero de 1997 (
Reglamento a la Ley de Pensiones)
11) Debito en Cuenta: Referencia: Varios artculos Cargo o retiro de fondos de una
cuenta corriente o de ahorrro, que se
anota contablemente en el Debe de
dichas cuentas.
12) Declaracin Jurada: Referencia: Art. 4, I y XII y 5,II Manifestacin de hechos, actos y
datos comunicados a la autoridad
competente, en la forma, medios,
plazos y lugares establecidos por
esta. Se presume fiel reflejo de la
verdad y compromete la
responsabilidad de quienes la
suscriben en los trminos sealados
por la normativa respectiva.
249
13) Entidad Aseguradora Referencia : Art. 5, g) Entidad aseguradora autorizada que
Previsional: otorga cobertura por los seguros
previstos en la Ley de Pensiones (
Ley No. 1732 de 29 de noviembre de
1996)
14) Instrumentos Financieros: Referencia: Art.2,c) Cheques de Viajero, cheques de
Gerencia. Money Orders, Giros
cheque y otros medios de pago de
similar uso o concepto. No incluye a
las inversiones en otros valores o
ttulos valores.
15) Ley de Bancos y Referencia: Varios artculos. Ley No 1488 de 16 de abril de 1993
Entidades Financieras: (Texto Ordenado mediante D.S.
26581 de 03 de abril de 2002),
modificada por Ley No. 2682 de 05
de mayo de 2004.
16) Mandante: Referencia Art.2, e) Persona natural o jurdica que

concede a una entidad regida por la
Ley de Bancos y Entidades
Financieras su representacin para
la recaudacin o cobranza de dinero
de terceros a nombre y cuenta del
mandante, a cambio o no de una
retribucin convenida, para su
entrega al mismo Mandante o a
terceros.
17) Movimiento de fondos por Referencia: Art. 2, e) Operacin por concepto de
administracin de reservas y inversiones en el exterior que realiza
liquidez: el Banco Central de Bolivia para la
administracin de las reservas
internacionales y los recursos del
Fondo de Requerimiento de Activos
Lquidos y del Fondo de
Reestructuracin Financiera, as
como por la administracin,
estrictamente, de reservas y liquidez
de las entidades regidas por la Ley
de Bancos y Entidades Financiera.
18) Pago o transferencia de Referencia: Art. 2,b) Cumplimiento efectivo o abono de

fondos por cuenta del TGN: una obligacin o deuda, donacin o
por cualquier otro concepto, que el
Banco Central de Bolivia o cualquier
entidad regida por la Ley de Bancos
y Entidades Financieras realizan a un
tercero a nombre y cuenta del
Tesoro General de la Nacin.
250
D.S.LEY N 843
N 27566
19) Patrimonio Autnomo: Referencia: Art. 5,k) Es aquel patrimonio constituido con
los bienes o activos cedidos por una
o ms personas individuales o
colectivas, afectados para un
determinado propsito. No
constituye garanta general con
relacin a los acreedores del
cedente, de quien lo administra ni de
su beneficiario, carece de
personalidad propia.
20) Retencin judicial o Referencia: Art, 4, XI Fondos de personas individuales o
administrativa colectivas, restringidos en entidades
de intermediacin financiera por
orden de autoridades judiciales o
administrativas.
El Seor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda queda encargado de la

ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los once das del mes de
junio del ao dos mil cuatro.
251
RESOLUCION MINISTERIAL N 432
MINISTERIO DE HACIENDA
La Paz, 29 de junio de 2004
(TEXTO ORDENADO)
VISTOS:
Que mediante Ley No. 2646 de 01 de abril de 2004 se ha creado el Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF).
Que el ITF ha sido reglamentado mediante Decreto Supremo No. 27566 de 11 de junio
de 2004.
CONSIDERANDO:
La necesidad de dictar normas complementarias y aclaratorias a las citadas

precedentemente, a los fines de asegurar la correcta aplicacin del ITF.
POR TANTO:
El Ministro de Hacienda en uso de sus facultades conferidas por los Arts. 3 y 4 de la Ley
No. 2446 de 19 de marzo de 2003, Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo.
RESUELVE:
NICO.- Emitir las siguientes complementaciones y aclaraciones a las normas que rigen
el ITF, a los fines de asegurar su correcta aplicacin:
1. Los saldos menores o hasta $US.1.000.- a que se refiere el literal c) del Art. 9 de
la Ley No. 2646, deben entenderse como saldos disponibles.
2. Las remesas provenientes del exterior a que se refiere el literal p) del pargrafo 1
del Art. 5 del D.S. 27566, incluyen tanto a remesas directas desde el exterior del
pas a travs de entidades legalmente autorizadas para prestar servicios de envo
o transferencia de fondos, como a los depsitos en cuentas bancarias nacionales
de cheques girados contra Bancos del exterior y a los abonos en cuentas de sus
clientes que realizan las entidades bancarias por pagos del exterior a cartas de
crdito de exportacin o por cobranzas documentarias y simples realizadas en el
exterior, es decir documentos enviados al exterior Para su cobro.
El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) aprobar el procedimiento y dems

formalidades para la comunicacin por una entidad bancaria a otra de remesas
provenientes del exterior cuando se refieran a un beneficiario que mantenga cuenta
en esta ltima pero no en el Banco receptor. La exencin nicamente alcanza al
primer abono de la remesa en la cuenta del beneficiario, sea en el Banco receptor
de la remesa proveniente del exterior o, siempre y cuando el beneficiario no tenga
cuenta en el Banco receptor, en cualquier otro Banco del Sistema.
252
LEYN
R.M. N432
843
Nota del Editor: La Resolucin Ministerial N 443 de 1/07/04, a travs de su
Articulo Unico, sustituye este numeral por el siguiente texto:
Las remesas provenientes del exterior a que se refiere el literal p) del pargrafo I
del Art. 5 del D.S. 27566, incluyen tanto a remesas directas a la cuenta del
beneficiario desde el exterior del pas a travs de entidades legalmente autorizadas
para prestar servicios de envo o transferencia de fondos, como a los depsitos en
cuentas corrientes o de ahorro nacionales de cheques girados contra Bancos del
exterior y a los abonos en cuentas de sus clientes que realizan las entidades
bancarias por pagos del exterior a cartas de crdito de exportacin o por cobranzas
documentarias y simples realizadas en el exterior, es decir documentos enviados
al exterior para su cobro.
El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) aprobar el procedimiento y dems
formalidades para la comunicacin de remesas provenientes del exterior por una
entidad bancaria a otra entidad legalmente autorizada para prestar servicios de
envo o transferencia de fondos cuando las remesas se refieran a un beneficiario
que mantenga cuenta en esta ltima pero no en el Banco receptor. La exencin
nicamente alcanza al primer abono de la remesa en la cuenta del beneficiario, sea
en el Banco receptor de la remesa proveniente del exterior o, siempre y cuando el
1 beneficiario no tenga cuenta en el Banco receptor, en cualquier otra entidad
legalmente autorizada para prestar servicios de envo o transferencia de fondos.
No es aplicable el Impuesto a los abonos en cuentas que utilizan las entidades
legalmente autorizadas para prestar servicios de envo o transferencia de fondos
Nota del
ni a los dbitos en dichas cuentas por transferencias directas a otras cuentas de

la misma entidad o por retiros en efectivo. Estas cuentas debern ser declaradas
Editor
por sus titulares ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) acreditando su

condicin de entidad legalmente autorizada para prestar servicios de envo o
transferencia de fondos, ser autorizadas especficamente por el SIN y estar
destinadas exclusivamente a los fines de efectivizar la transferencia al beneficiario
de la remesa del exterior.
3. La exencin a que se refiere el literal i) del pargrafo 1 del Art. 5 del D.S. 27566,
incluye a los cargos y abonos (i) en las cuentas de las entidades financieras
bancarias y () en las cuentas que las entidades de intermediacin financiera no
bancarias legalmente habilitadas mantienen en entidades de intermediacin
financiera bancarias para realizar sus operaciones de intermediacin financiera. En
los casos indicados en el numeral (ii) precedente, para beneficiarse con la exencin,
las cuentas debern ser declaradas por sus titulares ante el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) acreditando su condicin de entidad de Intermediacin financiera
no bancaria legalmente habilitada, ser autorizadas especficamente por el SIN y
estar destinadas exclusivamente a los fines indicados; la realizacin de operaciones
distintas a las indicadas anular la autorizacin otorgada por la Administracin
Tributaria.
253
Nota del Editor: La Resolucin Ministerial N 443 de 1/07/04, a travs de su
Articulo Unico, punto 3, sustituye el texto del numeral 3 de la Resolucin Ministerial
No. 432 de 29 de junio de 2004, por el siguiente:
La exencin a que se refiere el literal i) del pargrafo I del Art. 5 del D.S. 27566,
incluye
a los cargos y abonos (i) en las cuentas de las entidades financieras bancarias y
(ii) en las cuentas que las entidades de intermediacin financiera no bancarias
legalmente habilitadas mantienen en entidades de intermediacin financiera
bancarias para realizar operaciones de intermediacin financiera. No son objeto del
Impuesto los movimientos de fondos que realicen las entidades citadas en el
numeral (ii) precedente por administracin de su liquidez.
Para fines del Impuesto, se entiende por entidad de intermediacin financiera no
bancaria a las habilitadas en aplicacin de la Ley de Bancos y Entidades Financieras,
Ley de Propiedad y Crdito Popular y Decretos Supremos Nos. 24439 y 25703.
Nota del
Nota del Editor: La Resolucin Ministerial N 443 de 1/07/04, a travs de

su Articulo Unico, punto dos, aclara que: las entidades de intermediacin
Editor
financiera no bancarias legalmente habilitadas incluye a las

habilitadas en aplicacin de la Ley de Bancos y Entidades Financiera No.
1488 de 14 de abril de 1993, Ley de Propiedad y Crdito Popular No. 1864
de 15 de junio de 1998 y Decretos Supremos Nos. 24439, 25338 y 25703 de
fechas 13 de diciembre de 1996, 29 de marzo de 1999 y 14 de marzo de 2000
respectivamente.
4. La condicin indicada en el ultimo prrafo del literal i) del pargrafo 1 del Art. 5 del
D.S. 27566, se refiere a las operaciones de Cmara de Compensacin y
Liquidacin y a toda transaccin entre estas entidades y el Banco Central de Bolivia
autorizada por la Ley de Bancos y Entidades Financieras y normada por la
Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras.
5. El ITF no alcanza a hechos similares a los gravados por este Impuesto, realizados
en el exterior del pas por sujetos pasivos nacionales.
6. La categora de persona natural o individual incluye a las denominadas

empresas unipersonales.
7. En atencin a que la contabilidad debe llevarse siempre en Bolivianos, cuando la

transaccin gravada se realice en moneda extranjera el agente de retencin o
percepcin deber determinar el Impuesto, sin redondear, en la moneda
correspondiente y retenerlo o percibirlo, segn corresponda, debiendo luego
aplicar a ese importe, sin redondearlo, el tipo de cambio para la compra vigente
al momento de la transaccin. Al monto resultante en Bolivianos se aplica el
redondeo a que se refiere el numeral V del Art. 4 del D.S. 27566.
254
LEY N
R.M. N 432
843
8. Las amortizaciones de prstamos o pagos a entidades de intermediacin financiera,
realizados mediante dbito en una cuenta del cliente, no estn alcanzados por las
disposiciones del literal b) del Art. 2 del D.S. 27566 sino por las del literal a) del
mismo Artculo. En estos casos, el Impuesto si aplicar nicamente si la cuenta
objeto del dbito no goza de alguna de las exenciones a que se refiere el Art. 5
del antes citado D.S. 27566.
Lo expuesto en el prrafo precedente se aplica igualmente a cualquier otro pago

o transferencia realizado a la entidad de intermediacin financiera mediante
dbito en cuenta
Similar criterio es aplicable a los casos de adquisicin de instrumentos financieros

a que se refiere el literal c) del Art. 2 del D.S. 27566, cuando su pago se efecta
mediante dbito en cuenta del cliente, as como a los casos de transferencias o
envos de dinero al exterior o interior del pas cuando la transferencia o envo de
dinero se efecta mediante dbito en cuenta del cliente.
9. La exencin a que se refiere el literal k) del pargrafo 1 del Art. 5 del D.S. 27566
no, alcanza a las cuentas receptoras de los recursos que posteriormente son
transferidos a la cuenta del Patrimonio Autnomo.
10. Los desembolsos de crditos en efectivo no forman parte del objeto del ITF, su
abono en cuenta si. Los pagos de estos crditos en efectivo si estn alcanzados
por el Impuesto en virtud de lo dispuesto por el literal b) del Art. 2 del D.S. 27566,
pero no si se realizan mediante dbito en cuenta del cliente; en este ltimo caso
se aplican las previsiones del literal a) del Art. 2 del antes citado D.S. 27566 y, en
su caso, las del Art. 5 del mismo Decreto Supremo.
11. No es aplicable el Impuesto a los crditos y dbitos en las cuentas corrientes en

moneda nacional que utilicen los Despachantes de Aduana y las Agencias
Despachantes para el pago de tributos aduaneros por cuenta de sus comitentes,
consignatarios o dueos de las mercancas.
Estas cuentas debern ser declaradas por sus titulares ante el Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN) acreditando su condicin de Auxiliares de la Funcin
Pblica Aduanera, ser autorizadas especificamente por el SIN y estar destinadas
exclusivamente a los fines indicados, la realizacin de operaciones distintas a las
indicadas anular la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria.
Tampoco es aplicable el Impuesto a los dbitos en cuentas corrientes o de ahorro

de los comitentes, consignatarios o dueos de las mercancas destinados
totalmente a su acreditacin en cuentas fiscales recaudadoras de impuestos o a
las cuentas referidas en el prrafo precedente.
12. De conformidad al Art. 8 de la Ley 2646, los montos efectivamente pagados por
concepto del ITF no son deducibles (i) como gasto a los fines de la determinacin
de la Base Imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las empresas ni del
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, ni (ii) contra el monto
determinado de estos impuestos conforme a la legislacin respectiva.
255
13. Las cooperativas de vnculo cerrado, sean laborales o comunales, que presten
alguno o algunos servicios de intermediacin financiera que constituyan Hecho
Imponible del ITF, deben actuar como Agentes de Retencin o de Percepcin del
Impuesto segn corresponda.
Igual obligacin corresponde a las entidades de micro crdito legalmente habilitadas

conforme a la Ley de Propiedad y Crdito Popular.
14. El Impuesto no se aplica a las transacciones financieras que realicen las empresas
pblicas; con recursos provistos por el Tesoro General de la Nacin para financiar
los Presupuestos de dichas empresas.
Regstrese, comunquese y archvese.
256
LEY N
R.M. N 504
843
La Paz, 27 de Julio de 2004
VISTOS:
Que mediante Ley No. 2646 de 1 de abril de 2004 se crea el Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF), habindose reglamentado el mismo mediante
Decreto Supremo No. 27566 de 11 de julio de 2004 y Resoluciones Ministeriales No. 432
y 443 de 29 de junio y 1 de julio de 2004, respectivamente.
CONSIDERANDO:
La Estrategia Boliviana de Reduccin de la Pobreza, cuyo objetivo es reducir la pobreza

a travs de polticas especficas econmicas y sociales, con nfasis en la poblacin con
ms carencias; y la creacin de la Red de Proteccin Social destinada a coordinar y
mejorar la focalizacin de programas y proyectos dirigidos a la poblacin ms pobre del
pas, que funciona con recursos pblicos que de alguna manera alivian la pobreza de
la poblacin ms vulnerable del pas.
La necesidad de aclarar lo que debe entenderse por Sistema de Pagos a los fines del
Impuesto a las Transacciones Financieras.
La importancia de aclarar el tratamiento impositivo, a los fines del Impuesto a las

Transacciones Financieras, a las cuentas que las instituciones pblicas poseen en el
Banco Central de Bolivia.
La necesidad de dictar normas complementarias y aclaratorias en el marco de la Ley

No. 2646, a los fines de asegurar la correcta aplicacin del Impuesto.
POR TANTO:
El Ministerio de Hacienda en uso de las facultades conferidas por los artculos 3 y 4 de

la Ley No. 2446 de 19 de marzo de 2003, Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo.
R E S U E L V E:
UNICO.- Emitir las siguientes complementaciones y aclaraciones a las normas que rigen
el ITF, a los fines de su correcta aplicacin:
1. No es aplicable el ITF a los dbitos y crditos en las cuentas corrientes en moneda

nacional habilitadas en el sistema financiero nacional, que utilicen el Instituto para
el Desarrollo de la Pequea Unidad Productiva (IDEPRO), la Asociacin Nacional
Ecumnica de Desarrollo (ANED) y el Fondo Financiero Privado PRODEM S.A. para el
pago que efectan a las empresas evaluadoras, supervisoras, entidades contratistas
y obreros del PLANE y PROPAIS, por tratarse de recursos pblicos utilizados en el
marco de la Red de Proteccin Social cuyo nico destino es el alivio de la pobreza.
Estas cuentas debern ser declaradas por sus titulares previa certificacin del
257
Directorio nico de Fondos ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)
acreditando el manejo de recursos pblicos destinados a la Red de Proteccin Social
y el destino exclusivo de los recursos en esas cuentas a los fines indicados; la
realizacin de operaciones distintas a las indicadas anular la autorizacin otorgada
por la Administracin Tributaria.
Se aclara que los dbitos y crditos efectuados en cuentas de gastos corrientes y

comisiones de los fondos financieros y entidades de microfinanzas detallados en
el prrafo anterior se encuentran alcanzados por el Impuesto.
2. A los fines del Impuesto, se entiende por Sistema de Pagos a todo servicio por el
que una persona natural o jurdica, a cambio o no de una comisin o retribucin,
(a) recepciona fondos de terceros, en el pas o en el exterior, para efectuar
transferencias o envos de dinero, sin intervencin de una entidad regida por la Ley
de Bancos y Entidades Financieras o de entidades legalmente establecidas en el
pas para prestar servicios de transferencias de fondos, an cuando se empleen
cuentas abiertas en entidades del sistema financiero del exterior, y (b) entrega esos
fondos o fondos propios, por cualquier concepto, en la misma plaza si recibi el
mandato en territorio nacional, o en el interior del pas si los recibi en territorio
nacional o en el exterior, o en el exterior si los recibi en el pas, al mandante o a
un tercero por expreso encargo del mandante.
Cuando el operador del Sistema de Pagos es una persona jurdica que presta estos
servicios sin tenerlos expresamente previstos en su objeto social aprobado o
registrado ante autoridad pblica competente, en forma exclusiva o combinada con
o incluida en otros servicios tales como (i) transporte de mercancas, valores,
correspondencia, pasajeros o encomiendas, (ii) radio comunicaciones, (iii)
cooperativas cerradas de ahorro y crdito laborales o comunales, (iv) fundaciones
y asociaciones civiles privadas sin fines de lucro que prestan servicios financieros,
(v) casas de prstamos y/o empeo, (vi) casas de cambio o (vii) o cualquier otra
actividad o servicio, o es una persona natural, se considerar incluido dentro de los
alcances del literal f) del Art. 2 del Decreto Supremo No. 27566 de 11 de junio de
2004.
Si se tratase de una persona jurdica que tiene en su objeto social aprobado o

registrado ante autoridad pblica competente expresamente prevista la prestacin
de los servicios indicados en el primer prrafo de este numeral, se considerar
incluida dentro de los alcances del literal e) del Art. 2 del Decreto Supremo No. 27566
de 11 de junio de 2004.
3. No es aplicable el ITF a los dbitos y crditos en las cuentas legalmente habilitadas

que las instituciones pblicas mantienen en el Banco Central de Bolivia. El Banco
Central de Bolivia tiene el deber de informar a la Administracin Tributaria acerca
de estas cuentas, en los plazos y formas que esta ltima determine.
Regstrese, comunquese y archvese.
258
LEY N 843
R.M. 894
La Paz 03 de diciembre de 2004
VISTOS:
Que mediante Ley N 2646 de 1 de abril de 2004 se crea el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), habindose reglamentado el mismo mediante Decreto Supremo N
27566 de 11 de julio de 2004 y Resoluciones Ministeriales N 432, 443 y 504 de 29 de
junio, 1 de julio y 27 de julio de 2004, respectivamente.
CONSIDERANDO:
Que las empresas que realizan operaciones de arrendamiento financiero por encontrarse
regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, deben tener el mismo tratamiento
que las entidades financieras no bancarias.
Que los recursos administrados por Agencias de Cooperacin dependientes de

Gobiernos extranjeros, estn exentos de algunos impuestos en origen, en virtud de la
suscripcin de convenios internacionales, donde se compromete la fe del Estado y
deben mantener dicha exencin hasta el cumplimiento de sus objetivos.
Que se debe aclarar la normativa aplicable a los pagos o transferencias de fondos a

una entidad de intermediacin financiera efectuados mediante cheque girado contra
una cuenta del mismo cliente en la misma o en otra entidad de intermediacin
financiera.
POR TANTO
El Ministerio de Hacienda en uso a sus facultades conferidas por los Artculos 3 y 4 de

la Ley N 2446 de 19 de marzo de 2003, Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo.
RESUELVE:
PRIMERO.- Aclarase que las cuentas de las empresas que realizan operaciones de
arrendamiento financiero tienen el mismo trato, respecto a la aplicacin del Impuesto
a las Transacciones Financieras (ITF), que el dispuesto para las cuentas de las
entidades financieras no bancarias. A este efecto, los clientes de estas empresas
debern cancelar el ITF a tiempo de realizar el pago de sus cuotas a stas entidades
financieras, las mismas que debern cumplir con las obligaciones dispuestas con
carcter general para los Agentes de Retencin del Impuesto.
SEGUNDO.- Los recursos administrados por Agencias de Cooperacin dependientes de

Gobiernos Extranjeros, que estn exentos en virtud de convenios internacionales que
obligan al Estado Boliviano, no estn alcanzados por el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), por los dbitos y crditos en las cuentas corrientes de dichas Agencias
y de sus entidades ejecutoras locales, habilitadas en el sistema financiero nacional. Al
efecto, las Agencias de Cooperacin debern declarar las indicadas cuentas ante el
259
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), acompaando una certificacin emitida por la
misin diplomtica respectiva acreditando el manejo de recursos de cooperacin, sus
montos y destino exclusivo de los recursos en esas cuentas a los fines indicados; la
realizacin de operaciones distintas a las indicadas anular la autorizacin otorgada
por la Administracin Tributaria.
Se aclara que los dbitos y crditos en las cuentas autorizadas por el Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN) por concepto de gastos corrientes y comisiones de las
entidades ejecutoras locales referidas en el prrafo precedente, se encuentran
alcanzados por el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
TERCERO.- Aclarase que los pagos por transferencias de fondos a una entidad de
intermediacin financiera efectuados mediante cheque girado contra una cuenta del
mismo cliente en la misma o en otra entidad de intermediacin financiera, por constituir
operaciones en las cuales el pago o transferencia se realiza mediante dbito en cuenta,
no estn alcanzados por las disposiciones del literal b) del Artculo 2 del Decreto
Supremo N 27566 de 11 de junio de 2004, sino por las del literal a) del mismo artculo.
En estas operaciones, si la cuenta contra la que se gir el cheque no fuere del mismo
cliente que realiza el pago o transferencia, se debe aplicar (i) al dbito contra la cuenta,
el literal a) del Artculo 2 arriba citado y, (ii) al pago o transferencia, el literal b) del
mismo artculo.
Si el pago o transferencia fuere efectuado con cheque de gerencia de la misma u otra

entidad de intermediacin financiera, se debe aplicar el literal b) del Artculo 2 del
Decreto Supremo N 27566 al momento del pago o transferencia, independientemente
del trato que se hubiere aplicado a tiempo de la adquisicin del cheque de gerencia,
conforme a las normas pertinentes.
Regstrese, comunquese y cmplase.
260
LEY N 843
Ley N 3058
IMPUESTO DIRECTO
A LOS
HIDROCARBUROS
261
262
LEY N 843
Nota del Nota del Editor: La Ley 3058 de de 17 de mayo de 2005 a travs de su Capitulo
Editor II crea el Impuesto Directo a los Hidrocarburos, cuyo texto es el siguiente:
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
CAPITULO II
SECCION I
REGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
ARTICULO 53 (Creacin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH). Crase

el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicar, en todo el territorio
nacional, a la produccin de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se medir y pagar
como las regalas, de acuerdo a lo establecido en la presente Ley y su reglamentacin.
ARTICULO 54 (Objeto, Hecho Generador y Sujeto Pasivo).
1. El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo el territorio nacional.
2. El hecho generador de la obligacin tributaria correspondiente a este Impuesto se

perfecciona en el punto de fiscalizacin de los hidrocarburos producidos, a tiempo
de la adecuacin para su transporte.
3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que
produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.
ARTICULO 55 (Base Imponible, Alcuota, Liquidacin y Periodo de Pago).
1. La Base Imponible del IDH es idntica a la correspondiente a regalas y

participaciones y se aplica sobre el total de los volmenes o energa de los
hidrocarburos producidos.
2. La Alcuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %) del total de la produccin
de hidrocarburos medida en el punto de fiscalizacin, que se aplica de manera
directa no progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los volmenes de
hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalizacin, en su primera etapa de
comercializacin. Este impuesto se medir y se pagar como se mide y paga la
regala del dieciocho por ciento (18 %).
3. La sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por Regalas y del 32 % del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn caso menor al
cincuenta por ciento (50 %) del valor de la produccin de los hidrocarburos en favor
del Estado Boliviano, en concordancia con el Artculo 8 de la presente Ley.
263
4. Una vez determinada la base imponible para cada producto, el sujeto pasivo la
expresar en Bolivianos (Bs), aplicando los precios a que se refiere el Artculo 56
de la presente Ley.
5. Para la liquidacin del IDH, el sujeto pasivo aplicar a la base imponible expresada
en Bolivianos, como Alcuota, el porcentaje indicado en el numeral 2 precedente.
ARTICULO 56 (Precios para la valoracin de regalas, participaciones e IDH). Las

regalas departamentales participaciones y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH) se pagaran en especie o en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, de
acuerdo a los siguientes criterios de valoracin:
a) Los precios de petrleo en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios

reales de venta del mercado interno.
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin ajustable por calidad o
el precio del WTI, que se publica en el boletn Platts Oilgram Price Report,
el que sea mayor.
b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalizacin, ser:
1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones.

2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno.
Estos precios, para el mercado interno y externo, sern ajustados por calidad.
c) Los precios del Gas Licuado de Petrleo (GLP) en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios

reales de venta del mercado interno.
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin:
La presente Ley deja claramente establecido el trmino Punto de Fiscalizacin
como el lugar donde se participa se valoriza y se paga el once por ciento
(11 %) de la produccin bruta de los hidrocarburos sujeta al pago de las
regalas de los departamentos productores, razn por la que ningn
consumo, compensacin o costos, llmese de exploracin, explotacin,
adecuacin, transporte u otros, son deducibles de las regalas.
ARTICULO 57 (Distribucin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos). El Impuesto

Directo a los Hidrocarburos (IDH), ser coparticipado de la siguiente manera:
a) Cuatro por ciento (4 %) para cada uno de los departamentos productores de

hidrocarburos de su correspondiente produccin departamental fiscalizada.
b) Dos por ciento (2 %) para cada Departamento no productor.
264
LEY N 843
c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso
menor al de algn departamento no productor, el Tesoro General de la Nacin
(TGN) nivelar su ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no
productor que recibe el mayor ingreso por concepto de coparticipacin en el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
d) El Poder Ejecutivo asignar el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos

(IDH) a favor del TGN, Pueblos Indgenas y Originarios, Comunidades
Campesinas, de los Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Polica
Nacional y otros.
Todos los beneficiarios destinarn los recursos recibidos por Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), para los sectores de educacin, salud y caminos, desarrollo
productivo y todo lo que contribuya a la generacin de fuentes de trabajo,
Los departamentos productores priorizarn la distribucin de los recursos percibidos

por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus provincias
productoras de hidrocarburos.
SECCION II
REGIMEN TRIBUTARIO
ARTICULO 58 (Rgimen Tributario). Los Titulares estarn sujetos, en todos sus

alcances, al Rgimen Tributario establecido en la Ley No 843 y dems leyes vigentes.
ARTICULO 59 (Prohibicin de Pago Directo a la Casa Matriz). Las Empresas

Petroleras que operan en Bolivia, no debern hacer depsito o pago directo a su Casa
Matriz de los recursos provenientes de la venta o exportacin de hidrocarburos, sin
previo cumplimiento con lo establecido en el Artculo 51 de la Ley No 843 (Texto
Ordenado vigente). En caso de incumplimiento los sujetos pasivos sern sancionados
conforme a las previsiones de la Ley No 2492 del Cdigo Tributario.
ARTICULO 60 (Incentivos Tributarios para los Proyectos de Industrializacin,

Redes de Gasoductos Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz Energtica).
Las personas naturales o jurdicas interesadas en instalar Proyectos de Industrializacin
de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes incentivos:
a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y

otros que se requieren para la instalacin de la planta o complejo industrial,
destinadas a la industrializacin de hidrocarburos, as como de materiales de
construccin de ductos y tuberas para establecer instalaciones de Gas Domiciliario,
y al proceso de construccin de plantas hasta el momento de su operacin,
estarn liberadas del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del Impuesto al
Valor Agregado (IVA).
265
b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) aos
computables a partir del inicio de operaciones.
c) Otorgamiento de terrenos fiscales en usufructo, cuando exista disponibilidad

para la instalacin de infraestructura o planta de Industrializacin de Gas
Natural.
d) Exencin temporal del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles destinado

a la infraestructura industrial, por un plazo mnimo de cinco (5) aos
improrrogables.
e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz

Energtica del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarn
liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
ARTICULO 61 (Promover la Inversin). El Estado garantiza y promover las

inversiones efectuadas y por efectuarse en territorio nacional para la industrializacin
en todas y-cada una de las actividades petroleras y en cualquiera de las formas de
unidades econmicas o contractuales permitidas por la legislacin nacional y
concordante a lo dispuesto en el Artculo 100 de la presente Ley.
ARTICULO 62 (Acceso a los Incentivos de la Inversin). Accedern a los incentivos

previstos en el presente Captulo, todas las personas naturales o jurdicas que
efecten la inversin con destino a las actividades de industrializacin de Gas
Natural, cuando cumplan con las siguientes condiciones o requisitos:
1. Que la inversin se realice con posterioridad a la publicacin de esta Ley.
2. Comprometa una permanencia mnima de diez (10) aos en el territorio

nacional.
3. Sea propuesta por un inversionista que adopte una forma jurdica constitutiva,
participativa o asociativa, reconocida por el Cdigo de Comercio, por el Cdigo
Civil, por la presente Ley, o por disposiciones legales especiales y se
encuentre en el Registro de Comercio o en el registro que corresponda.
ARTICULO 63 (Convenios de Estabilidad Tributaria para Promover la

Industrializacin). El Ministerio de Hacienda y de Hidrocarburos en forma conjunta,
en representacin del Estado, podrn celebrar con los inversionistas, previo a la
realizacin de la inversin y al registro correspondiente convenios de estabilidad del
266
LEY N 843
rgimen tributario vigente al momento de celebrarse el Convenio, por un plazo no
mayor a diez (10) aos improrrogable. stos Convenios sern aprobados por el
Congreso Nacional.
ARTICULO 64 (Incentivo a la Produccin de Hidrocarburos de Campos Marginales

y Pequeos). La produccin de hidrocarburos provenientes de campos marginales
y pequeos tendr un premio segn el nivel de produccin y la calidad del
hidrocarburo, de acuerdo a Reglamento.
TITULO VI
COMERCIALIZACION DE PRODUCTOS DE CAMPO DE PRODUCTOS REFINADOS E

INDUSTRIALIZADOS, TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS,
REFINACION, ALMACENAJE Y DISTRIBUCION DE GAS NATURAL POR REDES
CAPITULO IV
ARTICULO 102 (Incentivos para la Industrializacin). Las empresas interesadas en

instalar proyectos de industrializacin de Gas Natural en Bolivia, en el marco de la
poltica del Estado, debern presentar los estudios de factibilidad para que el Poder
Ejecutivo efecte un anlisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar
el impacto social, econmico y poltico, en estos casos podrn tener los siguientes
incentivos:
a) Liberacin del pago de aranceles e impuestos a la internacin de los equipos,

materiales y otros insumos que se requieran para la instalacin de la planta o
complejo industrial;
b) Los Proyectos de Industrializacin de Gas que se localicen en Municipios

Productores, pagarn la Tarifa Incremental. Los Proyectos de Industrializacin
de Gas que se localicen en Municipios No Productores, pagarn la Tarifa de
Estampilla de Transporte;
c) Liberacin del Impuesto sobre utilidades por ocho (8) aos computables a partir
del inicio de operaciones, unido a un rgimen de depreciacin por el mismo
periodo.
Las autoridades administrativas impulsarn de oficio los trmites de las empresas

industriales para la obtencin de personalidad jurdica, licencias, concesiones,
permisos y otros requeridos para establecerse y operar legalmente en Bolivia.
TITULO X
SOCIALIZACION DEL GAS

ARTICULO 144 (Exencin). Quedan exentos del pago de impuestos los volmenes
de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno referidos al
presente Ttulo.
267
DECRETO SUPREMO N 28223 EN CONSEJO DE GABINETE,
D E C R E T A:
C O N S I D E R A N D O: ARTICULO 1.- (OBJETO). El presente

Decreto Supremo tiene el objetivo de
Que la Ley N 3058 de 17 de mayo de 2005 reglamentar la aplicacin del Impuesto
Ley de Hidrocarburos, y publicada el 19 Directo a los Hidrocarburos IDH, creado
de mayo de 2005, crea el Impuesto Directo mediante Ley N 3058 de 17 de mayo de
a los Hidrocarburos IDH, por lo que es 2005 Ley de Hidrocarburos, y publicada
necesario reglamentar su recaudacin y el 19 de mayo de 2005
distribucin.
ARTICULO 2.- (OBJETO DEL IMPUESTO). El
objeto del IDH es gravar la Produccin
Que en cumplimiento al resultado del
Fiscalizada de Petrleo, Gas Natural y Gas
Referndum del 18 de julio de 2004, los
Licuado de Petrleo de Plantas GLP,
recursos obtenidos por el Impuesto Directo
medidos en el Punto de Fiscalizacin en la
a los Hidrocarburos IDH, deben ser
Primera Etapa de Comercializacin.
canalizados a los sectores de educacin,
salud, caminos y generacin de empleos.
ARTICULO 3.- (HECHO GENERADOR). El
Hecho Generador de la obligacin tributaria
Que es necesario reglamentar la aplicacin,
se perfecciona en el momento de medicin
coparticipacin y distribucin del Impuesto
en el Punto de Fiscalizacin de la Produccin
Directo a los Hidrocarburos IDH, en
de Hidrocarburos en su Primera Etapa de
aplicacin a la Ley N 3058.
Comercializacin. Tambin se perfecciona
el hecho generador en el Punto de
Que el Poder Ejecutivo de acuerdo a la
Fiscalizacin del campo de origen antes
Constitucin Poltica del Estado, la Ley N
de la entrega del Gas Natural para su
3058 Ley de Hidrocarburos y la Ley N traslado a una planta de extraccin de
2446 Ley de Organizacin del Poder licuables ubicada en otro campo, de
Ejecutivo, est facultado para reglamentar conformidad a la definicin de Punto de
mediante Decreto Supremo los aspectos Fiscalizacin de la Produccin establecida
necesarios para la correcta y oportuna en el Artculo 138 de la Ley N 3058,
apl i caci n de l Impue sto Dire cto a lo s considerando lo establecido en el Artculo
Hidrocarburos IDH. 18 de la misma Ley, de acuerdo al
Reglamento para la Liquidacin de Regalas
Que en este sentido, a propuesta del y Participacin al TGN por la Produccin de
Ministro de Hacienda, corresponde emitir Hidrocarburos.
la presente norma por la va rpida, en el
marco del Captulo IX del Decreto Supremo ARTICULO 4.- (SUJETO PASIVO). Es Sujeto
N 27230 de 31 de octubre de 2003. Pasivo del IDH toda persona natural o
268
D.S.LEY N 843
N 28223
jurdica, pblica o privada, que produzca y PPC%i = Es el Porcentaje de Participacin
comercialice en la primera etapa de Contractual del Sujeto Pasivo
comercializacin los productos gravados en cada campo.
por este Impuesto, de acuerdo a su
Porcentaje de Participacin Contractual en PVMIj% = Es el Porcentaje de las ventas
cada uno de sus contratos. del Sujeto Pasivo en el Mercado
Interno, respecto a sus ventas
totales, para el respectivo
ARTICULO 5.- (BASE IMPONIBLE). La Base
producto: Petrleo, Gas Natural
Imponible del IDH del Sujeto Pasivo para
o GLP
cada producto y mercado es igual a la
sumatoria por campo de los volmenes o
VOLUMEN VENDIDO EN EL MERCADO INTERNOj
energa de hidrocarburos medidos en el PVMIj = VOLUMEN VENDIDO EN EL MERCADO INTERNOj Y EN
EL MERCADO EXTERNOj EL MECADO EXTERNO
Punto de Fiscalizacin en su Primera Etapa
de Comercializacin, multiplicado por su
Participacin Contractual, por el porcentaje PVMEj% = Es el Porcentaje de las ventas
de sus ventas en el respectivo mercado y del Sujeto Pasivo en el Mercado
por su Precio Promedio Ponderado en el Externo, respecto a sus ventas
mismo mercado definido en el Artculo 12 to tales, para el respectiv o
del presente Decreto Supremo. producto: petrleo, Gas Natural
o GLP
BIPETRLEO MERCADO INTERNO = (PFi PPCi PVMI j PPPMIj )
VOLUMEN VENDIDO EN EL MERCADO EXTERNOj
BIPETRLEO MERCADO EXTERNO = (PFi PPCi PVMEj PPPMEj ) PVMEj = VOLUMEN VENDIDO EN EL MERCADO INTERNOj Y EN
EL MERCADO EXTERNOj EL MECADO EXTERNO
BIGAS NATURAL MERCADO INTERNO = (PFi PPCi PVMIj PPPMIj )

j. es: Petrleo, Gas Natural o GLP
BIGAS NATURAL MERCADO EXTERNO = (PFi PPCi PVMEj PPP MEj)

PPP MIj = Es el Precio Promedio
Ponderado de las ventas en el
BIGLP MERCADO INTERNO = (PFi PPC i PVMIj PPP MIj)
mercado interno del Sujeto
P asivo para el respectiv o
BIGLP MERCADO EXTERNO = (PFi PPC i PVMEj PPPMEj )
producto, tal como est definido
en el Artculo 12 del presente
Donde: Decreto Supremo.
BI = Es Base Imponible PPP MEj = Es el Precio Promedio

Ponderado de las ventas en el
i
= Es igual a 1 hasta n campos mercado externo del Sujeto
P asivo para el respectiv o
PFi = Es la Produccin Fiscalizada producto, tal como est definido
para cada campo para el en el Artculo 12 del presente
respectivo producto. Decreto Supremo.
269
A partir del momento en que entre en o b jeto de liq uid aci n, co nsid erand o ,
vigencia el Artculo 144 de la Ley N 3058 considerando lo establecido en el Articulo
mediante reglamentacin respectiva, para 53 de la Ley N 3058.
efectos de la exencin del IDH, se
determinar la base imponible ARTICULO 8.- (DISTRIBUCION). E l
correspondiente al Gas Natural destinado Sistema Financiero autorizado para el
al mercado interno (BIGAS NATURAL MERCADO INTERNO), cobro de impuestos, efectuar la
descontado de la produccin fiscalizada distribucin del Impuesto Directo a los
del Sujeto Pasivo, del volumen vendido en Hidrocarburos IDH, segn el siguiente
el mercado interno y del clculo del Precio detalle:
Promedio Ponderado del gas para el
mercado interno, los respectivos a) 12.5% del valor total recaudado en
volmenes y precios del gas destinado al efectivo, a favor de las Prefecturas de
uso social y productivo en el mercado los Departamentos productores de
interno, asignado al Sujeto Pasivo. Hidrocarburos, distribuido segn su
produccin departamental fiscalizada.
ARTICULO 6.- (ALICUOTA). La Alcuota del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos
IDH es el treinta y dos por ciento (32%) b) 31.25% del valor total recaudado en
fijada en el Artculo 55 de la Ley N 3058, efectivo, que se distribuir a las
la misma que se aplicar directamente Prefecturas de los Departamentos no
sobre la Base Imponible en Bolivianos del productores de Hidrocarburos a razn
Sujeto Pasivo, a objeto de cumplir con el de 6.25% a cada una.
Artculo 9 del Cdigo Tributario.
c) El saldo del valor total recaudado en
ARTICULO 7.- (LIQUIDACION Y PERIODO efectivo, a favor del Tesoro General
DE PAGO). Para la liquidacin del Impuesto de la Nacin, para dar cumplimiento a
Directo a los Hidrocarburos IDH, el Sujeto lo dispuesto en los incisos c) y d) del
Pasivo aplicar a la Base Imponible Artculo 57 de la Ley N 3058 y de la
expresada en Bolivianos, al tipo de cambio presente norma en los numerales 1,
de venta del ltimo da hbil del mes al 2 y 3 siguientes:
que corresponde la declaracin, por cada
producto y mercado, la Alcuota indicada 1. Para el clculo de la nivelacin
en el Artculo precedente. de ingresos entre un
Departamento productor de
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos hidrocarburos con un ingreso
IDH se liquidar y pagar mensualmente, menor al de un Departamento no
mediante declaracin jurada hasta el 25 productor, establecido en el inciso
del mes siguiente al mes de produccin, c) del Artculo 57 de la Ley N
consolidando al efecto el total de 3058, la recaudacin por regala
operaciones realizadas durante el mes departamental equivalente al
270
D.S.LEY N 843
N 28223
11% de la produccin, y el el Tesoro General de la Nacin
31.25% de la distribucin del deduciendo lo establecido en los
Impuesto Directo a los numerales precedentes, se
Hidrocarburos IDH, formarn transferir cinco por ciento (5%)
parte del ingreso total por al Fondo de Ayuda Interna para
Departamento productor, que el Desarrollo Nacional, previa
ser comparada con el monto asignacin presupuestaria, segn
lo dispuesto en el inciso b) del
percibido del 2% para cada
Artculo 142 de la Ley N 3058.
Departamento no productor.
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos

Para este efecto, se estimar
IDH no forma parte de la retencin
una compensacin a los
automtica diaria del porcentaje aprobado
departamentos productores de
de los Impuestos Internos con destino al
hidrocarburos que ser inscrito
Servicio del Impuestos Nacionales y a la
en los presupuestos anuales y el
Superintendencia Tributaria, establecidos
Tesoro General de la Nacin en la Ley N 2166 de 22 de diciembre de
asignar recursos mensuales con 2000 y la Ley N 2492 de 2 de agosto de
cargo a conciliaciones que 2003.
determinen el monto definitivo.
La Administracin Tributaria remitir a
2. De los recursos efectivos conocimiento del Ministerio de Hacienda,
distribuidos al Tesoro General de del Ministerio de Hidrocarburos y de las
la Nacin por el Impuesto Directo Prefecturas, hasta el da diez (10) del mes
a los Hidrocarburos IDH, se siguiente al mes en que se efectu la
asignar en el Presupuesto declaracin y pago, un informe con los
General de la Nacin fondos a datos correspondientes a la recaudacin
favor de los Pueblos Indgenas y del IDH del mes anterior.
Originarios, Comunidad es
Campesinas, Municipios,
Universidades, Fuerzas Armadas, Nota del Editor: El D.S. 28421 de ,21/10/05, a
travs de su Artculo 2, modifica el Articulo 8 de
Polica Nacional y otros,
este Decreto Supremo de la siguiente manera:
destinados a programas y
proyectos especficos con el fin
ARTICULO 8.- (DISTRIBUCION DEL
de atender a los sectores de
IMPUESTO DIRECTO A LOS
educacin, salud, caminos, HIDROCARBUROS IDH Y ASIGNACION
desarrollo productivo y todo lo DE COMPETENCIAS).
que contribuya a la generacin
de fuentes de trabajo. I. Distribucin:
3. Del saldo del Impuesto Directo a El monto recaudado en efectivo por el IDH,
los Hidrocarburos IDH que recibe se distribuir segn el siguiente detalle:
271
1. Departamentos pblicas, los porcentajes de distribucin
se determinaran mediante reglamento
a) 12.5% del monto total recaudado en consensuado entre el Ministerio de Hacienda,
efectivo, en favor de los Departamentos Ministerio de Educacin, Comit Ejecutivo
Productores de hidrocarburos, de la Universidad Boliviana CEUB y las
distribuidos segn su produccin Universidades Pblicas beneficiarias,
departamental fiscalizada. respetando el lmite financiero asignado a
cada Departamento.
b) 31.25% del monto total recaudado en
efectivo, a favor de los Departamentos no o El saldo de los anteriores porcentajes para
Productores de hidrocarburos, a razn de la Prefectura del Departamento.
6.25% para cada uno.
2. Tesoro General de la Nacin
c) La compensacin otorgada por el Tesoro
General de la Nacin TGN, al El saldo del monto total recaudado en efectivo
Departamento Productor cuyo ingreso por el IDH una vez deducidos los montos del
por concepto de IDH sea menor al de un numeral anterior, se destinara en favor del
Departamento no Productor, con el objeto Tesoro General de la Nacin TGN, para dar
de nivelar sus ingresos a los del cumplimiento a lo dispuesto en el inciso d)
Departamento no Productor. del Articulo 57 de la Ley N 3058, recursos
que sern distribuidos de la siguiente
El 100% de los ingresos percibidos por cada manera:
Departamento de acuerdo a lo sealado en los
incisos a), b) y c) anteriores, ser abonado a a) 5% del total de las recaudaciones del IDH,
una cuenta IDH Departamental en el Banco monto que ser deducido del saldo
Central de Bolivia, para su transferencia de correspondiente al TGN, destinado a un Fondo
manera automtica a las cuentas de las Compensatorio para los Municipios y
Prefecturas Departamentales, Municipios y Universidades de los Departamentos de La
Universidades Pblicas, habilitadas en el Paz, Santa Cruz y Cochabamba que por tener
sistema financiero, bajo la denominacin mayor poblacin, perciben menores ingresos
Recursos IDH, de acuerdo a la siguiente en relacin con los Municipios y
distribucin: Universidades de los dems Departamentos.
El mencionado porcentaje ser asignado de
o 34.48% para el total de los Municipios acuerdo al siguiente criterio:
del Departamento, el cual ser
distribuido entre los beneficiarios de i) La Paz 46.19%
acuerdo al nmero de habitantes de ii) Santa Cruz 36.02%
su jurisdiccin municipal, iii) Cochabamba 17.79%
establecido en el censo vigente, y
o 8.62% para la Universidad Pblica Estos montos sern destinados en un

del Departamento. porcentaje de 80% para Municipios, el cual
ser distribuido de acuerdo al nmero de
En el caso de los Departamentos que habitantes de cada jurisdiccin municipal, y
cuenten con dos o ms universidades 20% para Universidades Pblicas.
272
D.S.LEY N 843
N 28223
En el caso de los Departamentos de La Las instituciones mencionadas
Paz, Santa Cruz y Cochabamba que utilizaran estos recursos mediante la
cuenten con dos o ms universidades acreditacin de programas y proyectos
pblicas, los porcentajes de especficos, as como en actividades de
distribucin se determinaran mediante fortalecimiento institucional.
reglamento consensuado entre el
Ministerio de Hacienda, Ministerio de d) 5% para el Fondo de Ayuda Interna al
Educacin, Comit Ejecutivo de la Desarrollo Nacional destinado a la
Universidad Boliviana CEUB y las masificacin del uso del Gas Natural en
Universidades Pblicas beneficiarias, el pas, porcentaje que ser aplicado
respetando el lmite financiero asignado sobre el saldo de la distribucin y
a cada Departamento. asignacin de recursos a todos los
beneficiarios indicados anteriormente.
b) 5% del total de las recaudaciones del
IDH, monto que ser deducido del saldo El Fondo mencionado ser administrado
correspondiente al TGN, el cual ser por el Ministerio de Hidrocarburos, de
asignado a un Fondo de Desarrollo de acuerdo a reglamentacin emitida para el
Pueblos Indgenas y Originarios y efecto.
Comunidades Campesinas. Los
recursos correspondientes al A objeto de realizar la administracin y
mencionado Fondo sern control de los ingresos por concepto del
desembolsados de acuerdo a Decreto IDH, el TGN habilitar cuentas corrientes
Supremo que reglamentar su creacin fiscales en el Banco Central de Bolivia y
y funcionamiento. en los bancos administradores
delegados en el sistema financiero
En el marco de sus competencias y nacional.
atribuciones, los Gobiernos Municipales
y Prefecturas ejecutarn proyectos de Del monto que debe ser abonado a las
desarrollo indgena, presentados por cuentas correspondientes de los
organizaciones indgenas de su beneficiarios, habilitadas en los bancos
jurisdiccin territorial, en el marco de administradores delegados en el
la planificacin participativa municipal sistema financiero nacional para el
y departamental, empleando como manejo de los recursos del IDH, el Banco
contraparte recursos del Fondo de Central de Bolivia descontar,
Desarrollo de Pueblos Indgenas y previamente, el importe
Originarios y Comunidades correspondiente a comisiones por la
Campesinas. administracin de cada cuenta.
c) Un monto otorgado mediante asignacin El TGN abonara los recursos a los

presupuestaria anual a: beneficiarios, hasta el quinto da hbil
del mes siguiente al de vencimiento del
Las Fuerzas Armadas de la Nacin, y pago del IDH, en sus correspondientes
La Polica Nacional de Bolivia. cuentas bancarias.
273
II. Competencias: iii) Construccin y mantenimiento de
infraestructura; dotacin,
En el marco de lo que establece el Artculo mantenimiento y reposicin de
57 de la Ley de Hidrocarburos, sobre la mobiliario, equipo de computacin y
base a los recursos asignados en el equipamiento; y mantenimiento y
numeral I del presente Artculo, los reposicin de equipo de transporte para:
beneficiarios del IDH destinarn estos

a . Servicios Departamentales de Salud y
ingresos a:
Educacin, en funcin al plan
estratgico institucional.
a) Prefecturas:
b . Direcciones Distritales de Educacin.
c. Institutos Normales Superiores e
Para los fines del presente Decreto
Institutos Tcnicos Pblicos en
Supremo, las reas sobre las cuales se
Educacin.
invertirn los. recursos IDH, en el marco
d. Gerencias de Redes de Salud y
de los Planes de Desarrollo
Brigadas Mviles de Salud.
Departamental y polticas nacionales e. Institutos de Formacin Tcnica e
sectoriales, son: Institutos de Investigacin y
Normalizacin en salud.
1. Desarrollo econmico
i) Construccin y mantenimiento de la red iv) Complementacin de recursos humanos

departamental de caminos. para servicios y brigadas mviles de
ii) Financiamiento de contraparte para salud y gerencias de. redes.
electrificacin rural y riego. v) Contraparte en equipamiento, transporte,
iii) Asistencia tcnica y capacitacin al medicamentos e impresin de materiales
sector productivo, en concurrencia con para la prevencin y control de
los gobiernos municipales. enfermedades.
iv) Facilitacin para el acceso del sector vi) Capacitacin de los funcionarios tcnicos
productivo al sistema financiero y para en educacin y salud, segn plan de
el financiamiento de proyectos de capacitacin e institucionalizacin

prefectural.
transferencia e innovacin tecnolgica
aplicada y programas de sanidad
3. Seguridad Ciudadana:
agropecuaria en el sector agropecuario.
v) Fortalecimiento de entidades
i) Fortalecimiento de las instancias y
descentralizadas, en el mbito de
servicios de seguridad ciudadana. )
jurisdiccin.
Infraestructura y equipamiento de
crceles pblicas.
2. Desarrollo social
b) Municipios:
i) Complementacin de medidas de
aseguramiento pblico en salud. 1. Educacin.
ii) Sistema de informacin para la
investigacin y vigilancia i) Fortalecimiento de la gestin educativa
epidemiolgica. municipal:
274
D.S.LEY N 843
N 28223
Institucionalizacin, consolidacin y Construccin, ampliacin, refaccin y
garanta del funcionamiento de la equipamiento de los Centros de Recursos
instancia de gestin educativa Pedaggicos CRP de los ncleos
municipal. educativos y redes; as como de los
Planificacin Municipal de Educacin, en Institutos de Lengua y Cultura, segn
el marco de los Planes de Desarrollo definan los pueblos indgenas y

originarios y comunidades campesinas,
Municipal, los Planes contendrn
en el marco de las polticas sectoriales
proyectos educativos bajo las
y con recursos de contraparte del Fondo
directrices nacionales, co-financiado por
de Desarrollo de Pueblos Indgenas y
el Gobierno Nacional,
Originarios y Comunidades Campesinas.
Provisin de asistencia tcnica para la
implementacin de los Planes
iv) Distribucin y conservacin de los
Municipales de Educacin.
materiales educativos producidos por el
Ministerio de Educacin.
ii) Promocin al acceso y permanencia
escolar a travs de: 2. Salud.
Provisin de servicios de alimentacin i) Fortalecimiento de los Directorios Locales

complementaria escolar. de Salud DILOS, con financiamiento
Servicios de transporte escolar. de la gestin operativa para:
Implementacin de internados escolares
y hospedajes. Supervisin de servicios de salud,
Generacin de becas escolares e Operacin de los Comits de Anlisis
incentivos. de la Informacin Municipal (CAI-
Municipal) y comunitario (CAI-C),
iii) Provisin de infraestructura, procesos Planificacin Estratgica Municipal en
pedaggicos y equipamiento para Salud, ligada al Plan de Desarrollo
mejorar la calidad y promover la equidad Municipal PDM, informacin,

educacin y capacitacin a
de la educacin escolar:
comunidades y juntas vecinales.
Dotacin de equipamiento,
ii) Campaas masivas de vacunacin y
mantenimiento y reposicin de equipo
acciones municipales de prevencin y
informtico y software, audiovisuales,
control de enfermedades endmicas,
bibliotecas de escuela, bibliotecas de
programadas por el Ministerio de Salud
aula y material didctico.
y Deportes, tales como la malaria, el
Dotacin y reposicin de material de
dengue, chagas, leishmaniasis, fiebre
escritorio, limpieza e higiene y seguridad
amarilla, tuberculosis, rabia y otros.
a las unidades educativas.
Estas acciones debern ser incorporadas
Construccin, ampliacin, refaccin y de forma obligatoria en los POA anuales
mantenimiento de la infraestructura y el financiamiento municipal cubrir
educativa (incluida la deportiva y los gastos operativos, insumos (excepto
artstica formativa y de investigacin) y biolgicos e insecticidas) y la
mobiliario. contratacin de servicios relacionados.
275
iii) Asistencia nutricional complementaria Supremo, mediante Resolucin bi-
para el menor de dos aos, con ministerial expresa, determinarn los
financiamiento para el complemento procedimientos a ser aplicados.
nutricional y gastos operativos para su
distribucin. iii) Provisin de servicios, infraestructura
y equipamiento de centros de acopio,
iv) Brigadas Mviles de Salud, con centros artesanales, maquicentros,
financiamiento de gastos operativos centros de promocin turstica, centros
(estipendio, combustible, lubricantes y friales, centros de formacin y/o
mantenimiento). capacitacin para la produccin, centros
de investigacin y desarrollo,
v) Conformacin de fondos municipales de incubadoras de empresas, zonas y
contraparte para proyectos integrales parques industriales y/o tecnolgicos.
de promocin de la salud y prevencin de
enfermedades. iv) Organizacin y desarrollo de instancias
responsables de la promocin productiva
vi). Programas operativos de vigilancia y municipal y/o mancomunitaria,
control epidemiolgico a nivel local. promocin del territorio y desarrollo de
espacios e instancias de concertacin
3. Fomento al desarrollo econmico local y pblico privado.
promocin de empleo.
v) Promocin de empleo a travs de la
i) Asistencia tcnica y capacitacin al participacin operativa en programas.
sector productivo a travs de programas nacionales de generacin de empleo
y proyectos de investigacin e innovacin temporal y permanente, el desarrollo de
tecnolgica, investigacin de mercados, programas de capacitacin, seguimiento
gestin de calidad, gestin de procesos, del mercado laboral y creacin de bancos
fortalecimiento a organizaciones de empleo.
productivas, calidad, marketing,
elaboracin de planes de negocios para 4. Seguridad Ciudadana:
la micro, pequea y mediana empresa,
rueda de negocios, capacitacin para la En el marco de programas municipales
transformacin de productos primarios. de seguridad ciudadana, los gobiernos
municipales dotarn a la Polica Nacional
ii) Facilitacin al acceso al sistema de mdulos o instalaciones policiales,
financiero a travs del apoyo a la micro, equipamiento, mantenimiento y
pequea y mediana empresa para la provisin de servicios bsicos, para la
conformacin de fondos de garantas, prestacin de servicios policiales y de
capital semilla, capital riesgo subsidios seguridad ciudadana integrales.
a los costos de transaccin y seguros u La Polica Nacional y los Gobiernos
otros mecanismos de financiamiento Municipales coordinarn acciones que
pblico - privado. En este mbito, los permitan desarrollar estos programas
Ministerios de Hacienda y Desarrollo de manera semestral. La Polica Nacional
Econmico, en un plazo no mayor a 60 es responsable del uso y conservacin
das de publicado el presente Decreto de los bienes a su cargo.
276
D.S.LEY N 843
N 28223
c) Universidades de la gestin fiscal, para el caso de las
Prefecturas, por el Ministerio de
Las Universidades Pblicas utilizarn Hacienda. Los Gobiernos Municipales y
los recursos provenientes del IDH en las Universidades presentarn
actividades definidas en los Programas Programas de Inversin IDH para la
Operativos Anuales POA y consignados verificacin del cumplimiento del
en el presupuesto de la gestin, en los presente Decreto Supremo a las
siguientes componentes: instancias definidas por norma legal.
o Infraestructura y equipamiento IV. Indicadores.

acadmico,
Con el objeto de garantizar la eficiencia
o Procesos de evaluacin y en el uso de los recursos provenientes
acreditacin bajo la normativa del IDH en el marco del Artculo 57 de la
vigente, Ley N 3058, en un plazo no mayor a 90
das desde la publicacin del presente
o Programas de mejoramiento de la Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo y
calidad y rendimiento acadmico, los beneficiarios, establecern, sobre
una lnea base, bancos de datos con el
o Investigacin cientfica, tecnologa objeto de determinar metas e indicadores
e innovacin en el marco de los planes de desempeo y sistemas de control,
de desarrollo y produccin a nivel monitoreo y evaluacin para el
nacional, departamental y local, cumplimiento de las competencias
establecidas en el presente Decreto
o Programas de interaccin social Supremo,
dirigidos principalmente a
poblaciones vulnerables y con altos Una vez determinado lo referido en el
ndices de pobreza. prrafo precedente, el incumplimiento
ser pasible a las sanciones previstas
Todas las Universidades Pblicas en las normas legales en actual vigencia.
prestarn apoyo pedaggico, disciplinar
y curricular a los Institutos Normales V. Control de los recursos otorgados
Superiores INS adems de programas a los beneficiarios.
de educacin inicial y especial, sobre la
base de convenios especficos. 1. Ambito de aplicacin de los recursos y
cumplimiento de competencias. Los
I I I . Programas de Inversin IDH. recursos distribuidos a las Prefecturas
Departamentales, y los asignados a los
Cada entidad, priorizar anualmente las Municipios y Universidades, solo podrn
asignaciones a realizar en las utilizarse en el cumplimiento de las
competencias descritas anteriormente competencias sealadas en el presente
y preparar un Programa de Inversin Decreto Supremo y en las competencias
con recursos del IDH, el cual deber ser establecidas en la Ley N 3058 Ley de
incorporado en sus Programas Hidrocarburos, educacin, salud,
Operativos Anuales y verificado al inicio caminos, desarrollo productivo y todo lo
277
que contribuya a la generacin de fuentes La Administracin Tributaria remitir a
de trabajo. conocimiento del Ministerio de Hacienda,
un informe con los datos
2. Registro y Control. La utilizacin de los correspondientes a la recaudacin del
recursos provenientes del IDH, IDH, hasta el diez (10) de cada mes
distribuidos y asignados en el presente siguiente al que se efectu la
Decreto Supremo, ser objeto de control declaracin y correspondiente pago.
y fiscalizacin respecto de su utilizacin
de acuerdo a lo dispuesto en la Leyes N
1178, N 2028, N 2042, N 2246 y los
ARTICULO 9.- (CONCILIACION
Decretos Supremos Reglamentarios
TRIMESTRAL). En caso de existir
correspondientes.
modificaciones en la Base Imponible
del Impuesto como consecuencia de
Los beneficiarios presentarn de
acuerdo a normativa legal vigente,
ajustes efectuados por YPFB a los
Estados Financieros auditados sobre la volmenes y/o energa fiscalizados,
ejecucin de los recursos diferencias en el balance volumtrico/
institucionales y auditorias operativas energtico, u otras causas no
sobre el cumplimiento de sus Programas imputables al Sujeto Pasivo
Operativos Anuales, con debidamente justificadas, se realizarn
pronunciamiento expreso sobre la conciliaciones dentro de los noventa
utilizacin y destino de los recursos
(90) das siguientes al pago efectuado,
provenientes del IDH.
conforme a los procedimientos
establecidos en la reglamentacin que
3. Congelamiento de cuentas. En caso de
al efecto dicte la Administracin
que los beneficiarios no cumplan lo
dispuesto en el segundo prrafo del
Tributaria, debiendo, en su caso,
numeral precedente, en los plazos y efectuarse los ajustes correspondientes
modalidades establecidas, el Ministerio a los destinatarios del IDH.
de Hacienda proceder al congelamiento
de todas las cuentas que reciben ARTICULO 10.- (PUBLICACION DE
recursos por coparticipacin, PRECIOS DE PARIDAD). La
subvencin y transferencias del TGN, Superintendencia de Hidrocarburos
hasta que se verifique la documentacin
publicar diariamente a travs de su
correspondiente.
pgina de Internet, en forma oficial,
los precios de paridad de exportacin
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos
del petrleo crudo y GLP y las
IDH no forma parte de la retencin
automtica diaria del porcentaje
resoluciones administrativas de
aprobado de los impuestos internos con permisos de exportacin otorgados
destino al Servicio de Impuestos para los mencionados productos.
Nacionales y a la Superintendencia
Tributaria, establecidos en la Ley N ARTICULO 11.- (CERTIFICACION DE
2166 de 22 de diciembre de 2000 y la VOLUMENES Y ENERGIA). YPFB debe
Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003. certificar al SIN y al Ministerio de
278
VMEk = Es el volumen o energa la columna Short Term Contract Spot,
vendido(a) del producto j en el correspondientes al mes de medicin
mercado externo. del petrleo puesto en Punto de
k. = Es cada una de las ventas Fiscalizacin de la Produccin.
realizadas por el Sujeto Pasivo
en el mercado externo durante Valoracin
el mes de produccin. del Gas Natural
o Para el mercado interno, el Precio

En caso de que el Sujeto Pasivo efecte Promedio Ponderado se calcular
ventas internas de Gas Natural, Petrleo y utilizando los precios reales
Gas Licuado de Petrleo de Plantas GLP contractuales entre el Sujeto Pasivo y
con destino a la exportacin, las mismas el comprador, determinados en el
sern consideradas y asignadas por el Punto de Fiscalizacin de la Produccin.
Sujeto Pasivo como ventas directas de
exportacin, debindose aplicar los precios o Para la exportacin, el Precio Promedio
de exportacin respectivo en Punto de Ponderado se calcular utilizando los
Fiscalizacin de la Produccin, de acuerdo precios efectivos de venta
a las especificaciones establecidas en el determinados en Punto de Fiscalizacin
Reglamento para la Liquidacin de Regalas de la Produccin. Para este efecto,
y Participacin al TGN por la Produccin de prevalecern los precios establecidos
Hidrocarburos. en los contratos de compra venta de
exportacin entre YPFB y el comprador,
Valoracin si fuera el caso, o cuando YPFB no sea
del Petrleo Agregador, entre el sujeto pasivo y el
comprador. Este clculo debe tomar
o Para el mercado interno, el Precio en cuenta la energa correspondiente
Promedio Ponderado se calcular sobre al Take or Pay.
la base de los precios reales de venta
del Sujeto Pasivo en dicho mercado, Valoracin
conforme a sus contratos de compra del GLP de Plantas
venta, determinados en el Punto de
Fiscalizacin de la Produccin. o En el caso del mercado interno, el
Precio Promedio Ponderado se calcular
o Para la exportacin, el Precio Promedio utilizando los precios reales de venta
Ponderado se calcular utilizando el del Sujeto Pasivo en el mercado interno,
precio mayor entre el precio real de determinados en Punto de Fiscalizacin
exportacin y el precio promedio de la Produccin.
mensual del WTI que se publica en el
boletn Platts Oilgram Price Report, en o En el caso del mercado externo, se
las tablas World Crude Oil Prices, en calcular el Precio Promedio Ponderado
280
D.S.LEY N 843
N 28223
utilizando los precios reales de venta ARTICULO 14.- (PROCEDIMIENTO
determinados en el Punto de TRANSITORIO). YPFB certificar la
Fiscalizacin de la Produccin. Produccin Fiscalizada correspondiente a
los das comprendidos entre el 19 y el 31
El Sujeto Pasivo debe acompaar al de mayo del ao 2005 y el Sujeto Pasivo
clculo de los precios promedio efectuar la declaracin y pago del IDH
ponderados a que se hace referencia en por este periodo de acuerdo a
este Artculo la documentacin y el detalle reglamentacin emitida por la
correspondientes de respaldo. Administracin Tributaria
excepcionalmente.
Los pre cios y los v olme ne s para el
petrleo y GLP debern ser determinados ARTICULO 15.- (REGIMEN TRIBUTARIO).
bajo la misma condicin base de Las empresas productoras de
temperatura definida en el Reglamento
hidrocarburos estarn sujetas, en todos
para la Liquidacin de Regalas y
sus alcances, al Rgimen Tributario General
Participacin al TGN por la Produccin de
establecido en la Ley N 843 (Texto
Hidrocarburos. Los precios en el punto de
Ordenado vigente) y dems disposiciones
fiscalizacin, el ajuste por calidad del
complementarias.
precio del petrleo debe efectuarse
siguiendo los mismos parmetros
ARTICULO 16.- (EXENCION). El Artculo
establecidos en el Reglamento citado.
144 de la Ley N 3058, en lo relativo a la
exencin del IDH, entrar en vigencia una
Los precios, los volmenes y la energa
vez se apruebe la reglamentacin del
para el Gas Natural debern ser
Ttulo X sobre Socializacin Nacional del
determinados bajo las mismas
Gas en lo relativo al uso social y productivo
condiciones base de temperatura y presin
del Gas Natural.
definidas en el Reglamento para la
Liquidacin de Regalas y Participacin al
TGN por la Produccin de Hidrocarburos. ARTICULO 17.- (DEFINICIONES). Se
establecen las siguientes definiciones:
ARTICULO 13.- (EMISION DE FACTURAS).

De conformidad a lo dispuesto por la Ley Porcentaje de Participacin Contractual.-
N 843 (Texto Ordenado vigente), las Es el porcentaje que corresponde a la o a
facturas por la comercializacin de la las empresas que conforman el Titular de
produccin deben ser emitidas por un contrato, y a YPFB, cuando sea parte
producto, sealando el punto de entrega, del Titular, sobre la retribucin o
nicamente por el Sujeto Pasivo. Cuando participacin en la produccin fiscalizada
participe YPFB como Agregador, el Sujeto resultante de la explotacin, conforme a
Pasivo debe presentar al SIN las copias de lo establecido en el contrato y sus adendas
las facturas comerciales de exportacin sobre cesin, transferencia y subrogacin
correspondientes. de derechos y obligaciones.
281
Nota del Editor: El D.S. 28421 de ,21/10/05, a ARTICULO 18.- (DISPOSICIN FINAL). A
travs de su Artculo 3, modifica en el Articulo 17 los efectos de lo definido en el Artculo 85
la definicin de Porcentaje de Participacin
de la Ley N 3058 Ley de Hidrocarburos,
Contractual de la siguiente manera:
a solicitud del Sujeto Pasivo, el SIN
certificar a la Superintendencia de
Porcentaje de Participacin Contractual.- Es el
porcentaje de las ventas reales sobre el total de la
Hidrocarburos las declaraciones y pago
produccin comercializada que corresponde a la o del IDH efectuadas por los solicitantes de
a las empresas que conforman el Titular de un permisos de exportacin de hidrocarburos,
Contrato Petrolero, y a YPFB, cuando sea parte del correspondientes al perodo fiscal anterior
contrato. La sumatoria de los porcentajes debe al de la solicitud.
necesariamente ser igual al cien por ciento.
ARTICULO 19.- (REGLAMENTACIN). Se

Punto de Fiscalizacin en su Primera Etapa
faculta a la Administracin Tributaria
de Comercializacin.- Es la salida de la
reglamentar los aspectos operativos y
Produccin Fiscalizada de Hidrocarburos
certificada por YPFB a la entrega para su administrativos del IDH.
comercializacin. Los Seores Ministros de Estado en los
Despachos de Hacienda e Hidrocarburos
Precio en Punto de Fiscalizacin.- Es el quedan encargados de la ejecucin y
precio de los productos determinados en cumplimiento del presente Decreto
el Punto de Fiscalizacin y comercializados Supremo.
por el Sujeto Pasivo, usando los mismos
parmetros establecidos en el Reglamento
para la Liquidacin de Regalas y
Participacin al TGN por la Produccin de ciudad de La Paz, a los veintisiete das del
Hidrocarburos. mes de junio del ao dos mil cinco.
282
LEY N 843
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. El Poder Ejecutivo queda encargado de la Reglamentacin de la presente

Ley.
SEGUNDA. La presente Ley entrar en vigencia, a partir del primer da del mes
siguiente a la fecha de publicacin de su Reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia.
RELACION DE OTRAS LEYES CON CONTENIDO TRIBUTARIO
LEY 876
de 25 de abril de 1986,
publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1471 de fecha 15 de julio de 1986
ARTICULO 1. Toda nueva industria fabril o manufacturera que se establezca en el

Departamento de Oruro, con un capital mayor de DOSCIENTOS CINCUENTA MIL
DOLARES ($us. 250.000.-) o su equivalente en moneda nacional, quedar en libertad
de pago de impuestos nacionales, departamentales, municipales y universitarios, con
excepcin del de la renta personal, por un perodo de cinco aos. Este plazo se
computar desde el da en que la industria comience a producir; el perodo de
organizacin de la fbrica no podr exceder de dos aos. Quedan exceptuadas de estas
liberaciones las fbricas de alcoholes, cervezas, vinos, aguardientes y licores espirituosos.
Este Artculo ha sido modificado por el Artculo 1 de la Ley N 2809 de 27 de

agosto de 2004, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2648 de fecha 16 de
septiembre de 2004, ampliando el perodo de liberacin del pago de impuestos
Nota
nacionales, departamentales y municipales con excepcin de la renta personal a

10 aos.
Esta ampliacin alcanza a toda nueva industria manufacturera, con un capital

Nota del
mayor a Cien Mil 00/100 dlares americanos, monto establecido en la Ley N

Editor
967.
ARTICULO 2. Se liberan asimismo de impuestos nacionales, departamentales,

municipales, universitarios y del impuesto sobre ventas, con excepcin de los servicios
283
prestados del almacenaje, movilizacin y estada para toda la maquinaria importada
al mismo departamento para el fin expresado en el Artculo primero.
ARTICULO 3. Las construcciones y edificaciones que se realicen para el funcionamiento

de las nuevas industrias en el departamento de Oruro, quedarn igualmente liberadas
de todo impuesto nacional, departamental y municipal por un periodo no mayor a tres
aos.
LEY N 877
de 2 de mayo de 1986,
publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1471 de fecha 15 de julio de 1986.
ARTICULO 1. Las industrias que se instalen en el Departamento de Potos recibirn

el trato preferencial que corresponde a las zonas de menor desarrollo relativo a los
efectos de aplicacin de incentivos especiales, facilidades especficas y a todo otro
tratamiento de excepcin legislado para favorecer a zonas deprimidas actualmente o
en el futuro.
ARTICULO 2. Las inversiones hechas por empresas en escuelas, institutos de

formacin profesional, calificacin de mano de obra, postas sanitarias, hospitales,
sedes sociales, as como donaciones para obras locales, construcciones de caminos,
obras deportivas y culturales en la respectiva localidad y provincia donde estn
instaladas industrias al amparo de esta Ley, sern deducibles de impuestos a la renta
de empresas y a la renta total de personas con la sola excepcin de las regalas
mineras.
LEY N 967
de 26 de enero de 1988,
publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1539 de fecha 28 de enero de 1988.
ARTICULO UNICO. Modificase el Artculo 1 de la Ley N 876, de 25 de abril de 1986,

establecindose que la localizacin industrial que implique mayor a cien mil dlares
americanos ($us. 100.000.-) gozar de los beneficios de la merituada Ley.
La modificacin establecida por la presente Ley, tambin ser aplicable a la Ley N 877
de 2 de mayo de 1986, en beneficio del Departamento de Potos.
284
LEY N 843
LEY N 1732
de fecha 29 de noviembre de 1992,
publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1962 de fecha 29 de noviembre de 1992.
ARTICULO 6. Tratamiento Tributario. Las cotizaciones al seguro social obligatorio de

largo plazo y el Capital Acumulado para controlar el Seguro vitalicio o Mensualidad
Vitalicia Variable establecidos por la presente Ley no constituyen hecho generador de
tributos.
La rentabilidad obtenida por los fondos de capitalizacin individual y los fondos de

capitalizacin colectiva, as como las prestaciones y beneficios emergentes de aquellas
estarn sometidos a la legislacin tributaria vigente.
Tambin quedan sometidas al rgimen general de tributacin las primas para

invalidez, muerte, riesgo profesional y las comisiones percibidas por las Administraciones
de Fondo de Pensiones (AFP), as como las utilidades netas obtenidas por estas
ltimas.
LEY N 1850
(Vigencia de Zona Franca Cobija)
de 27 de marzo de 1998,
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2060 de fecha 17 de abril de 1998
ARTICULO UNICO. Amplase la vigencia de la zona Franca Comercial e Industrial de la

ciudad de Cobija, capital del Departamento de Pando, por un perodo adicional de
veinte aos a partir de la fecha de promulgacin de la presente ley.
LEY N 2135
(exencin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por el tiempo que
este vigente la Ley N 1850- Zona Franca Cobija) de 18 de octubre de 2000,
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2255 de fecha 24 de octubre de 2000
ARTICULO UNICO. Las utilidades de las empresas industriales exportadoras instaladas

en la Zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija, estarn exentas del
pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por el tiempo que est vigente
la Ley de Zona Franca Cobija N 1850.
285
LEY N 2166
de 14 de diciembre de 2000,
(Ley del Servicio de Impuestos Nacionales)
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2280 de fecha 22 de diciembre de 2000.
ARTICULO 1 (Objeto).- La presente Ley tiene por objeto transformar el Servicio

Nacional de Impuestos Internos (S.N.I.I.), en Servicio de Impuestos Nacionales
(S.I.N.), asumiendo su personera jurdica, atribuciones, funciones, derechos, obligaciones
y patrimonio, de acuerdo a la naturaleza institucional y rgimen administrativo
determinado por la presente Ley.
LEY N 2434
de 21 de diciembre de 2002,
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2451 de fecha 26 de diciembre de 2002.
ARTICULO 2. (ACTUALIZACION DE OBLIGACIONES CON EL ESTADO).
I. Las alcuotas, valores, montos, patentes, tasas y contribuciones especiales

establecidas en las leyes, se actualizarn respecto a la variacin de la Unidad de
Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia.
II. El pago parcial o total realizado fuera de trmino de las obligaciones aduaneras,
tributarias y patentes con el Estado, se actualizar respecto a la variacin de la Unidad
de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia, entre el da de
vencimiento de la obligacin fiscal y el da hbil anterior al pago inclusive.
LEY N 2493
de 4 de agosto de 2003,
publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003
DISPOSICIONES ADICIONALES
PRIMERA. El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes

Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente:
286
LEY N 843
a) La internacin de mercancas a Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero

extranjero est excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al
Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos Especficos y del Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y sus Derivados.
b) Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, estn
exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las
Transacciones, del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto a los Consumos
Especficos.
c) Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley

estarn alcanzados slo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el
cual podr ser acreditado con las inversiones totales realizadas desde el inicio de
sus operaciones y que realicen en sus concesiones, incluido el IVA pagado en el
precio del bien, de acuerdo a reglamentacin.
d) La mercanca incluida en territorio aduanero nacional est sujeto al pago de los

tributos propios de cualquier importacin. Las utilidades que obtengan los usuarios
de Zonas Francas, estarn alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, en el porcentaje de la mercanca que sea internada a territorio aduanero
nacional.
e) Los usuarios y concesionarios de zonas francas estarn alcanzados por los tributos
municipales, los cuales podrn ser objeto de una poltica de incentivos y promocin,
aplicado por un perodo de cinco aos de administracin de cada Gobierno Municipal,
pudiendo otorgar un tratamiento excepcional mediante Ordenanza, la que entrar
en vigencia a la aprobacin por el H. Senado Nacional, mediante Resolucin Camaral
expresa, previo dictamen tcnico de los Ministerios de Hacienda y Desarrollo
Econmico.
Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados a la fecha de promulgacin

de la presente Ley, mantendrn la exencin del Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles, hasta la gestin 2008 inclusive, en el marco de los acuerdos
de la Organizacin Mundial del Comercio OMC.
f) Las personas naturales o jurdicas que presten servicios conexos dentro de las
Zonas Francas Comerciales e Industriales, tales como bancos, empresas de
seguros, agencias y agentes despachantes de aduana, constructoras, restaurantes,
y toda otra persona natural o jurdica que no sea usuaria ni concesionaria y preste
cualquier otro servicio, estarn alcanzados por los tributos establecidos por la Ley
N 843 (Texto Ordenado) y dems disposiciones legales complementarias.
287
DISPOSICION TRANSITORIA
UNICA. Se condonan las obligaciones tributarias emergentes de la aplicacin del

Impuesto del Rgimen al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) sobre los dividendos,
sean stos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Annimas o en Comandita
por Acciones, as como la distribucin de utilidades de sociedades de personas y
empresas unipersonales sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
generadas a partir de la vigencia del Artculo 18 de la Ley N 2297, de 20 de diciembre
de 2001, de Fortalecimiento de la Normativa y Supervisin Financiera, hasta la
publicacin de la Ley N 2382, de 22 de mayo de 2002.
LEY N 2685
(Ley de Promocin Econmica de la ciudad de El Alto) de 13 de mayo de 2004,

publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2600 de fecha 17 de mayo de 2004
REGIMEN DE INCENTIVOS ESPECIFICOS
ARTICULO 7. (Liberacin Impositiva). Toda nueva industria que se establezca en la

ciudad de El Alto quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un perodo
de diez aos computables desde el da que empiece a producir. Sern beneficiarias
tambin con esta liberacin las ampliaciones de las industrias en actual existencia.
ARTICULO 8. (Bienes de Capital). Se liberan del GA (Gravamen Arancelario) del IVA

importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el pas para su
instalacin en industrias de la ciudad de El Alto.
ARTICULO 9. (De las Construcciones). Las construcciones y edificaciones nuevas que

se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El Alto,
quedan liberadas del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles por un perodo no
mayor a tres aos computables a partir de la fecha de su conclusin.
ARTICULO 10. (De las Transacciones en Zona Franca). Las importaciones menores de
$us. 3.000.- (Tres Mil Dlares Americanos) que se realicen al Territorio Aduanero
Nacional desde la zona franca de El Alto, que estn incluidas en las partidas arancelarias
autorizadas, pagarn un impuesto nico a la transaccin de 3% para su comercializacin
en los mdulos comerciales de la zona libre (ZOFRACENTRO).
288
LEY N 843
ARTICULO 11. Bonificaciones para las Inversiones en Zona Franca). El Ministerio de

Desarrollo Econmico crear un sistema de bonificacin para la compra de terrenos a
un justo precio de la zona franca industrial. De igual manera, en coordinacin con otras
entidades gubernamentales, crear programas de construccin y mejoramiento de
vivienda para los trabajadores de las industrias alteas.
ARTICULO 12. (Cambio de Uso de Suelos). El Gobierno Municipal autorizar el cambio

del uso de suelos de las reas municipales para la instalacin de industrias,
macromercados y mercados previa presentacin de los requisitos establecidos en la
reglamentacin de la presente Ley.
LEY N 2739
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2620 de fecha 28 de junio de 2004
ARTICULO 1. Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y econmico del

Departamento de Chuquisaca, se declara Zona Franca Cultural y Turstica al Departamento
de Chuquisaca.
ARTICULO 2. La Zona Franca Cultural y Turstica, se regir por el ordenamiento legal

vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo reglamentar su
funcionamiento.
ARTICULO 3. Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Econmico, proporcionar

la asistencia tcnica.
LEY N 2745
publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2620 de fecha 28 de junio de 2004
ARTICULO 1.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas
naturales o jurdicas en el rubro turstico y ecoturstico, con la exoneracin total de
impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el trmino de diez (10)
aos contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro Nacional de Turismo.
Esta exoneracin cubrir todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la
empresa o persona siempre que stos sean ntegramente utilizados en las actividades
289
y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala,
Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de
Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento de Chuquisaca.
ARTICULO 2.- Para los fines de la presente Ley, se entiende por actividades de
reactivacin y fomento turstico y ecoturstico que contribuyan efectivamente al
incremento de visitantes extranjeros y nacionales al Departamento de Chuquisaca y la
diversificacin de la oferta turstica; al igual que las inversiones en actividades que
incentiven tal incremento de visitantes:
a) La construccin, equipamiento, rehabilitacin y operaciones de hoteles, moteles,

apart hoteles, pensiones, albergues, hostales familiares, edificios sometidos al
rgimen de propiedad horizontal que se destinen ntegramente a ofrecer alojamiento
pblico turstico, sean stos manejados o explotados por los copropietarios o por
terceros, de edificaciones de tiempo compartido destinados al turismo, cabaas,
sitios de acmpar destinados a la explotacin de ecoturismo y parques temticos.
b) Construccin, equipamiento, infraestructura de acceso, rehabilitacin y operacin

de centros de convenciones, talleres de artesanas, parques, recreativos, zoolgicos,
centros especializados en turismo y ecoturismo.
c) Los servicios de transporte terrestre, martimo y areo de pasajeros, dentro de los

Municipios contemplados en la presente Ley y estn dirigidos primordialmente a
servir al turista.
d) La construccin, equipamiento y operacin de restaurantes, discotecas y clubes

nocturnos dedicados a la actividad turstica.
e) Construccin, rehabilitacin, restauracin, remodelacin y expansin de inmuebles,

para uso comercial o residencial, que se encuentren dentro de los Conjuntos
Monumentales Histricos en los que se autorice este tipo de actividades. La
Direccin Nacional de Patrimonio Histrico ser el organismo encargado de autorizar
y regular todo lo concerniente a las otras que se realizarn, para preservar el valor
histrico de los monumentos.
f) La operacin de agencias de turismo receptivo que se dediquen con exclusividad a

esta actividad.
g) Toda empresa que dentro del Departamento, realice actividades de filmacin de

pelculas de largo metraje y eventos artsticos o deportivos de carcter nacional e
internacional, que sean transmitidos directamente al exterior, mediante el sistema
290
LEY N 843
de circuito cerrado de televisin o por satlite, que proyecten antes, durante o al

final del evento, imgenes que promuevan el turismo en el Departamento.
h) La inversin en la realizacin, restauracin, construccin, mantenimiento e iluminacin

de los monumentos histricos, parques municipales, parques nacionales o de
cualquier otro sitio pblico, bajo la Direccin de Turismo de la Prefectura del
Departamento de Chuquisaca.
ARTICULO 3.- Se declara al turismo y ecoturismo en Chuquisaca, una industria de

utilidad pblica y de inters nacional.
LEY N 2755
de13 de mayo de 2004,
publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2621 de fecha 28 de mayo de 2004
ARTICULO 1. Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y econmico, generando

el crecimiento industrial y comercial del Municipio de Sucre, se crea la Zona Franca
Industrial y Comercial.
ARTICULO 2. El Poder Ejecutivo y el Gobierno Municipal, facilitarn a la Zona Franca

Industrial y Comercial, las reas de terreno para su funcionamiento.
ARTICULO 3. La Zona Franca Industrial y Comercial, se regir por el ordenamiento

legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo, reglamentar
su funcionamiento.
ARTICULO 4. Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Econmico, proporcionar

la asistencia tcnica necesaria para la elaboracin del Proyecto que permita atraer
inversionistas privados para la ejecucin e implementacin de Zona Franca Industrial
y Comercial, en el Municipio de Sucre.
LEY N 2762
publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2621 de fecha 29 de junio de 2004
ARTICULO 1. Autorizase la lib eraci n de p ago d e imp uesto s nacio nales,

departamentales y municipales con excepcin de la renta personal para toda industria
que se asiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre,
Departamento de Chuquisaca.
291
ARTICULO 2. Esta liberacin establecida en el Artculo precedente, slo proceder si
las Empresas se mantienen en funcionamiento y produccin en el Parque Industrial
mencionado.
ARTICULO 3. El Poder Ejecutivo, reglamentar en 30 das la presente Ley, a partir de

su promulgacin.
292
LEY N 843
293
Publicacin del
Servicio de Impuestos Nacionales,
realizada por la Gerencia Nacional de Servicio al Contribuyente,
Departamento Creativo y Capacitacin Externa
La reproduccin total o parcial est permitida, siempre que se haga de manera
exacta, se mencione la fuente y no se utilice con fines comerciales.
Impuestos Nacionales
calle Ballivian N 1333,
Telfono 2203737 - 2204411 (Int. 1000)
La Paz - Bolivia
294

Ley 843 Texto Ordenado A Diciembre 2005

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LEY 843 Y DECRETOS REGLAMENTARIOS

TEXTO ORDENADO A DICIEMBRE DE 2004

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .......................................................... 11

DECRETO SUPREMO N 21530 - TEXTO ORDENADO EN 1995 ....................... 21

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO....... 33

DECRETO SUPREMO N 21531...................................................................... 39

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS .................. 51

DECRETO SUPREMO N 24051 ..................................................................... 59

DECRETO SUPREMO N 24204 ..................................................................... 97

IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVA. .............117

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES ..................................................... 121

DECRETO SUPREMO N 21532 ..................................................................... 128

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS ....................................... 139

DECRETO SUPREMO N 24053 ..................................................................... 146

DEL CODIGO TRIBUTARIO - REGIMEN DE ACTUALIZACION

COPARTICIPACION DE LOS IMPUESTOS ............................................. 163

ABROGACIONES Y DEROGACIONES ...................................................... 167

IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRASMISIONES

DECRETO SUPREMO N 21789 ..................................................................... 173

IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR ........................ 181

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0037-04 .................................... 183

IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS

DECRETO SUPREMO N 24054 ..................................................................... 192

IMPUESTO ESPECIAL A LOS

OBJETO ........................................................................................................ 199

DECRETO SUPREMO N 24055 ..................................................................... 202

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA MINERIA..................................... 211

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS................................. 235

DECRETO SUPREMOS N 27566 ................................................................... 239

RESOLUCION MINISTERIAL N 432 .............................................................. 252

RESOLUCION MINISTERIAL N 504 .............................................................. 257

RESOLUCION MINISTERIAL N 894.................................................... 259

IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS ........................................ 263

DECRETO SUPREMO N 28223 ..................................................................... 268

OTRAS LEYES CON CONTENIDO TRIBUTARIO ........................................ 283

ARTICULO 1.- Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar

a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas,

b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin,

c) Las importaciones definitivas.

Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o

LEY N 2196 ARTICULO 12. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES

1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en

2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en

Gaceta Oficial de Bolivia N 2311, generada a partir de la vigencia de la Ley N 2064 de 3 de

LEY N 1883 ARTICULO 54. Las primas de seguros de vida, no constituyen

ARTICULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;

b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes

c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;

d) Realicen obras o presten servicios o efecten prestaciones de cualquier

e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;

f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.

El inciso f) ha sido incorporado por el Artculo 1 de la Ley 1606 (Modificaciones

Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

ARTICULO 4.- El hecho imponible se perfeccionar:

a) En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la

b) En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras

En el caso de contratos de obras de construccin, a la percepcin de cada certificado

c) En la fecha en que se produzca la incorporacin de bienes muebles en casos de

d) En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas,

e) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada

- El inciso b) ha sido modificado por el Artculo 1 de la Ley N 1606