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ENSAYO CIENTFICO
TTULO
HUACHO PERU
2014
1
A Dios por iluminarme y estar siempre en mi vida
guindome por el buen camino, a mi esposa Beln
Carmen Maguia Poma por el amor, orientacin, y
apoyo constante que siempre me ha brindado,
mereciendo todo mi reconocimiento de su sacrificio.
2
AGRADECIMIENTO
3
RESUMEN
4
ABSTRACT
The tributary collection it is the source of the most important revenue which the
Central Government possesses to expire with his ends of creation to reach.
The IT revolution of the virtual world has brought with it the electronic commerce
generating in the world company a fiscal erosion, by means of the accomplishment
of commercial transactions Internet route across the web, having installed virtual
establishments to him, where the products are offered to the clients, prices,
services, guarantees, acceptances of payments, sending and other activities of
trade, the same ones that generate usefulness from the capital and the work; but
that, at present they do not generate any class of tributary revenues for the State;
And this obeys the lack of determination of the fiscal domicile of the virtual
establishment, since by means of any cabin of Internet in the country and of the
world it is possible to realize this business, without you divide the conditions could
rake to the subjects I concern tax.
For the International Tax law, the concept of "domicile" is given on the basis of the
place where there is had " physical presence " for the application of the taxes; but a
virtual domicile, which is of universal order without having physical presence in the
cyberspace of which nobody is an owner, current where and massively they come
efectivizando activities of commercial nature, financially and economically,
trastocando the ends and scopes of these institutions, due to the fact that there
does not exist nowadays a juridical internal and supranational frame that these
activities to avoid the tributary evasion to the detriment of the national exchequer.
5
NDICE
CARTULA 01
DEDICATORIA 02
AGRADECIMIENTO 03
RESUMEN 04
ABSTRACT 05
NDICE 06
INTRODUCCIN 07
METODOLOGA 08
DESARROLLO TEMTICO 10
CONCLUSIONES 41
RECOMENDACIONES 44
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS 47
ANEXOS 49
6
INTRODUCCIN
Nos propusimos alcanzar como objetivo general, determinar cules fueron los
factores y/o causas que influyen para que en la actualidad, legalmente no se haya
determinado la ubicacin real del domicilio de un establecimiento virtual que realiza
actividad comercial y genera utilidades econmicas pasibles de afectacin
tributaria, hecho que viene influenciando y generando crisis de evasin en la
recaudacin tributaria de nuestro pas, para lo cual el ensayista considera que se
requiere de un enfoque transdiciplinario de orden legal, educativo, deontolgico,
contable, econmico y financiero, para tentar la solucin a nuestro problema de
investigacin.
7
.
METODOLOGIA
8
- 05 funcionarios y trabajadores de la SUNAT-Huacho.
- 05 ingenieros de sistemas e informticas
La presentacin y anlisis de resultado se efectu una vez recogida la
informacin proveniente de las diversas fuentes, procedindose a su clasificacin y
ordenamiento. Para ello se aplic el mtodo interpretativo y deductivo, de los
resultados a la luz de la informacin contenida en los antecedentes y el marco
terico de la investigacin.
9
DESARROLLO TEMTICO
10
El carcter global del comercio electrnico, como un comercio que se desarrolla a
escala mundial, provoca problemas desde el punto de vista tributario, similares en
los distintos pases, de ah que, en los ms desarrollados, se hayan iniciado
trabajos a fin de identificar dichos problemas y tratar de encontrarles soluciones, sin
que hasta la fecha pueden encontrarse en el marco de una jurisdiccin fiscal
concreta, sino que es necesario llegar a un grado de consenso entre todos los
pases que permita adoptar soluciones globales. De ah que el presente trabajo, es
de aplicacin prctica a la solucin del problema, buscando el consenso
internacional de un nuevo impuesto sobre el comercio electrnico: el impuesto
conectado con el trfico digital interactivo, con los flujos de informacin
transmitidos, utilizando la terminologa informtica, con la cantidad de bits
transmitidos porque es tcnicamente imposible controlar todo lo que circula por la
red. Los nuevos impuestos permitirn tambin la aparicin de nuevos
recaudadores virtuales (por ejemplo, en forma de software).
11
prdidas inexistentes para reducir pagos tributarios, parasos fiscales, Islas
Vrgenes, Gran Caimn, Bahamas, Mnaco entre otros.
Los tributos que gravan el comercio electrnico son los mismos que se aplican en
la actualidad al comercio tradicional, por lo que resulta importante que las nuevas
12
tecnologas avancen para las autoridades a fin de combatir la evasin tributaria
realizado por los particulares, asimismo debe de existir un intercambio de
informacin entre diferentes Administraciones para que exista una mejor solucin
contra la evasin tributaria.
Entendemos que los Estados deben articular medidas para evitar la elusin y
evasin fiscal internacional, y esta deben ser de naturaleza jurdica y poltica,
desarrollando actuaciones que les permitan competir entre ellos de una forma
beneficiosa y presionando a aquellos otros Estados que desarrollan una
competencia fiscal perjudicial, como a nivel normativo, eliminando las
imperfecciones existentes en los ordenamientos internos e internacional y
aclarando los conceptos jurdicos que por su indeterminacin permiten la
articulacin de prcticas tributarias elusivas y evasivas.
13
Entre las consideraciones del tema en el mbito internacional, cabe destacar lo
concluido en el Foro Global auspiciado por la OCDE en su reunin en Berln,
Alemania, celebrada del 3 al 4 de junio de 2004, En el informe de aquella reunin
se expresa que todos los pases, sin importar sus sistemas fiscales, deben
establecer estndares para que la competicin se desarrolle sobre la base de
consideraciones comerciales legtimas, en vez de que se realice sobre la base de la
falta de transparencia y de un intercambio efectivo de informacin para propsitos
tributarios. Particularmente, se seala en ese informe, que es importante prevenir la
migracin de los negocios hacia las economas que no presentan transparencia y
un efectivo intercambio de informacin para propsitos tributarios.
14
administraciones tributarias, de manera que la capacidad de actuacin de cada
administracin nacional no se agote en sus lmites territoriales.
Cabe imaginar que el estrechamiento de los vnculos entre pases que supone la
participacin en un proceso de integracin econmica comn, deber proyectarse
tambin entre sus respectivas administraciones tributarias, lo que promover
condiciones ms propicias para la cooperacin recproca, en especial, para la
adopcin y prctica efectiva del intercambio de informaciones tributarias. En este
caso, para alcanzar una nivelacin del campo de juego, al menos en trminos
regionales.
15
Por otra parte, dentro de este nuevo panorama juega un papel preponderante la
creciente digitalizacin de las transacciones comerciales y financieras, impulsada
por el incesante avance de la tecnologa de las comunicaciones. Hoy en da se
suele hablar de la existencia de una Infraestructura Global de Informacin, en la
cual Internet representa una matriz global de redes de computadores
intercomunicados, la cual constituye la principal razn para explicar la rpida
expansin del comercio electrnico y del propio proceso de globalizacin. Sin duda
en esta era digital, el comercio electrnico introduce una nueva problemtica de
fuerte impacto en el campo tributario, tanto en lo que se refiere a los principios
tradicionales de tributacin, como a la estructura de los tributos y a los medios de
control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
2.- Evaluar las consecuencias de la baja recaudacin tributaria por la erosin del
comercio electrnico va internet, a fin de legalizar esta actividad gravando
impuestos a las utilidades provenientes de esta actividad.
16
4.- Establecer las limitaciones de la normatividad legal vigente que impiden la
ubicacin y determinacin del establecimiento virtual con fines de recaudacin
tributaria.
Del mismo modo, se debe legislar a fin de que todas las pginas web que operen
en internet y que realicen actividades econmicas, comerciales, financieras y
prestacin de servicios, procedan a inscribirse en un padrn del registro mercantil
del lugar de origen, con fines de determinar su ubicacin domiciliaria, a fin de que el
Estado pueda aplicar el tributo sobre las utilidades provenientes de este comercio
evitando su evasin, debindose pregonar para ello la conciencia tributaria (tico).
Para Peters (1998, pgs. 2-3) en su obra Comercio Electrnico y sus Implicancias
en el mbito de la Tributacin nos dice:
17
Los sistemas tributarios modernos fueron desarrollados con posterioridad a
la Segunda Guerra Mundial, cuando las empresas focalizaban su actividad
en la industria y se basaban en el principio de la centralizacin, y la riqueza
circulaba de pas a pas en la forma de bienes fsicos pero en volmenes
pequeos.
18
Campagnale, et. al (2000, pg.37) nos dice que, la problemtica tributaria, tema
central de nuestro trabajo, debemos mencionar, en primer lugar, que desde
los inicios de la historia de la tributacin, las reglas aplicables en materia
jurisdiccional tributaria se han fundamentado en conceptos que implican una
presencia fsica en un lugar geogrfico determinado como, por ejemplo, el
lugar de suministro de bienes o servicios, o el lugar de residencia del
contribuyente o el lugar de utilizacin de un bien o servicio. En vista que para
el comercio electrnico no es imprescindible la existencia de un lugar fsico,
es dificultoso para las administraciones tributarias y para los Estados,
determinar sus derechos de jurisdiccin a fin de gravar las operaciones
efectuadas mediante este medio, lo que en los tributos al consumo, por
ejemplo, puede generar doble imposicin o simplemente que la operacin no
se encuentre gravada.
Anlisis del investigador.- Como se puede apreciar, las dificultades surgen a raz
de la incompatibilidad entre la forma en que opera el comercio electrnico y los
principios clsicos aplicables en el derecho tributario internacional. Como ya
mencionramos en prrafos anteriores, el Internet es pues completamente
indiferente a las reglas jurisdiccionales, de fronteras y territorios delimitados los
cuales tienen como fundamento a la geografa. De otro lado, la tributacin
internacional se encuentra tradicionalmente basada en una identificacin precisa de
las partes que intervienen en una transaccin comercial y en las caractersticas
determinadas de dichas transacciones. En Internet, la identificacin de las partes es
incierta, especialmente con clientes. La "direccin" en Internet no provee de una
indicacin real respecto de la identidad de las personas o empresas que son parte
en una transaccin y de sus lugares de residencia. As mismo, los sistemas
tradicionales de tributacin internacional dependen de intermediarios o agentes de
retencin, especialmente en operaciones financieras por ejemplo, a efectos de
controlar y retener el tributo correspondiente.
19
aquellos registros generados por pagos utilizando la va electrnica, son materia de
preocupacin para las autoridades tributarias en general, en cuanto a establecer si
la tributacin y las cifras registradas son las correctas.
En tercer lugar, muchas formas de tributacin y tasas son aplicadas sobre bienes
fsicos. La habilidad, en el comercio electrnico, para crear substitutos electrnicos,
como por ejemplo, libros electrnicos, genera problemas y nuevos retos para la
cobranza de determinados tributos, de acuerdo a la clase de bienes fsicos que
correspondan.
b) Desde que para efectos del IVA se requiere efectuar la distincin entre "bienes" y
"servicios", Cmo es posible manejar la distincin entre los dos conceptos
mencionados, los cuales son proporcionados a travs del Internet, tenindose en
cuenta que el concepto de "bien" ya no es tan claro debido a que va perdiendo
su identidad fsica al ser ofrecido y comercializado en el cyber - espacio?
20
tenindose en cuenta la existencia de nuevas oportunidades de evasin del IVA
al existir la posibilidad de poder ser considerado un proveedor de servicios no
residente o no domiciliado sin establecimiento de negocios u otro lugar fijo de
negocios (establecimiento permanente) en el Estado en donde se destina la
prestacin de servicios?
b) Cules son los principales problemas que surgen a raz del fenmeno de
desintermediacin que el comercio electrnico viene originando:
dificultades en la retencin de tributos, dificultades en la localizacin de
determinadas clases de operaciones?
En igual sentido se pronuncia LEDESMA (1997, pg. 101) que las administraciones
tributarias se encuentran el da de hoy ante una revolucin en las
21
comunicaciones que las compele imperativamente a analizar y resolver con
urgencia las cuestiones, retos y problemticas planteadas por el comercio
electrnico. De all que el intercambio de informacin entre las diversas
administraciones deba ser utilizado y aprovechado al mximo a fin de evitar
la evasin de tributos. El Internet es un excelente instrumento que de una
forma rpida, directa y coordinada ayuda al logro de este intercambio.
Internamente, muchas administraciones se encuentran desarrollando
programas especializados con diversos objetivos como son, por ejemplo, el
de intercambiar informacin (datos) con los propios contribuyentes, o el
obligar a stos a utilizar medios electrnicos a fin de presentar las
declaraciones de impuestos que correspondan.
22
tipo, incluyendo el comercial, a travs de la transferencia de informaciones de un
computador a otro sin necesidad de utilizar documentos escritos en papel, lo que
permite ahorro de tiempo y dinero.
23
al impacto de la globalizacin, se podrn revisar los actuales principios segn los
cuales se logre asignar la base del ingreso internacional entre pases de la fuente y
la residencia.
El artculo 13, apartado 1, letra a) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre
la Renta de no Residentes (en adelante TRLIRNR), delimita el concepto de
Establecimiento Permanente a los efectos de la tributacin de los no residentes en
Espaa, estableciendo que se entender que una persona fsica o entidad opera
mediante Establecimiento Permanente en territorio espaol cuando por cualquier
ttulo disponga en el mismo, de forma continuada o habitual, de instalaciones o
lugares de trabajo de cualquier ndole, en los que realice todo o parte de su
actividad, o acte en l por medio de un agente autorizado para contratar, en
nombre y por cuenta del contribuyente, que ejerza con habitualidad dichos
poderes.
La nota clave del concepto parece residir en la existencia de una instalacin o lugar
de trabajo con cierto grado de permanencia que realiza una actividad econmica.
No se excluyen del concepto de Establecimiento Permanente aquellas
instalaciones que, desarrollando una actividad productora de beneficios, no
perciban un precio por sus productos o sus servicios. Es suficiente que la
24
instalacin aada un valor diferenciable a los bienes y servicios producidos. Eso es
lo que justifica el gravamen de los Establecimiento Permanente que no cierran ciclo
mercantil, siendo un ejemplo habitual el de las instalaciones industriales que
fabrican productos intermedios con destino a su Casa Central.
Espaa por su parte, considera que no es necesario que exista una presencia fsica
para que pueda existir un Establecimiento Permanente en el contexto del comercio
electrnico y por dicha razn estima que en determinadas circunstancias una
empresa que realice un negocio en otro Estado a travs de una web site puede
entenderse que tiene un Establecimiento Permanente en dicho Estado.
Por tal motivo, es importante destacar que en materia de software adquirido por
Internet, no necesariamente los criterios de la Organizacin para la Cooperacin y
el Desarrollo Econmico (OCDE) son aplicables al caso espaol.
25
DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS
Internet.- es una gran red internacional de ordenadores.(Es, mejor dicho, una red
de redes, como veremos ms adelante). Permite, como todas las redes, compartir
recursos. Es decir: mediante el ordenador, establecer una comunicacin inmediata
con cualquier parte del mundo para obtener informacin sobre un tema que nos
interesa, ver los fondos de la Biblioteca del Congreso de los Estados Unidos, o
conseguir un programa o un juego determinado para nuestro ordenador. En
definitiva: establecer vnculos comunicativos con millones de personas de todo el
mundo, bien sea para fines acadmicos o de investigacin, o personales.
Comercio Electrnico- En materia de comercio a travs de la Internet, existen
variados problemas que pueden surgir. Los ms urgentes dicen relacin con la
formacin del consentimiento, la seguridad acerca de la identidad de los
contratantes y la prueba de las obligaciones. Otras materias no menos importantes
surgen como consecuencia del comercio, esto es, la legislacin aplicable al acto o
contrato especfico, los tribunales competentes y la seguridad de los medios de
pago. As tambin, las consecuencias fiscales del comercio electrnico, como la
aplicacin de derechos aduaneros cuando se traduce en la importacin de bienes y
de impuestos, en los casos que corresponda.
26
La Web fue creada alrededor de 1989 por el ingls Tim Berners-Lee y el belga
Robert Cailliau mientras trabajaban en el CERN en Ginebra, Suiza, y publicada en
1992. Desde entonces, Berners-Lee ha jugado un papel activo guiando el
desarrollo de estndares Web (como los lenguas de mercado con los que se crean
las pginas Web), y en los ltimos aos ha abogado por su visin de una Web
Semntica
27
Domicilio Electrnico. La Administracin Tributaria y los contribuyentes o
responsables, podrn convenir un domicilio electrnico (mecanismo tecnolgico
seguro que sirva de buzn de envo de actos administrativos)
Recaudacin Tributaria. La recaudacin es una facultad de la Administracin
Tributaria, establecida en el Artculo 55 del Cdigo Tributario. Consiste en cobrar
los tributos a cargo de los deudores tributarios y administrados por esta entidad.
Para el efecto, se desarrolla un conjunto de medidas, pautas y/o estrategias, como
la aplicacin del sinceramiento tributario.
La Administracin Tributaria recauda los tributos, los cuales son entregados al
Ministerio de Economa y Finanzas, el cual realiza la distribucin de los mismos.
28
Evasin Tributaria.- Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario
producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente
obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de
disposiciones legales".
Entonces, la evasin tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a
ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En nuestra
legislacin, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la evasin fiscal y
existe un caso mayor, el de la defraudacin tributaria, tipificado por la Ley Penal
Tributaria.
Es importante indicar que la elusin es un concepto diferente. Es aquella accin
que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos mediante
la utilizacin de figuras legales atpicas
29
REPRESENTACION E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
Opinin de 30 Personas Naturales y/o Jurdicas que se dedican a las
Actividades Industriales, Importadores, Comerciantes, Diseadores,
Empresarios, a travs del Comercio Electrnico a Va Internet en la ciudad de
Huacho.
CUADRO N 01.
TOTAL 30 100.00
30
CUADRO N 02
SI 00 0.00
NO 30 100.00
TOTAL 30 100.00
El presente cuadro estadstico nos demuestra que los entrevistados nunca han
pagado tributo por efectuar actividad econmica a travs de la web, lo que deja
traslucir que el rgano administrador de tributo SUNAT no tiene un control de las
personas tanta naturales o jurdicas que en forma masiva vienen efectuando
actividad comercial en el internet ; significando que dicho comercio virtual genera
utilidades econmicas para las partes y como bien sabemos todo utilidad o renta
son sujetos de aplicacin tributaria, por lo que se estara evadiendo tributos que
conllevan a una crisis de la recaudacin fiscal
31
CUADRO N 03
*SI 06 8.82
**NO 24 91.18
TOTAL 30 100.00
* Tengo conocimiento que toda utilidad proveniente del capital y trabajo debe
pagar impuesto a la renta, del mismo modo tambin el comercio virtual porque
genera utilidades.
32
CUADRO 04
SI EN ALGUNA OPORTUNIDAD HA
SIDO INVESTIGADO POR DEUDOR
Y/O EVASOR TRIBUTARIO POR N PORCENTAJE
HABER EFECTUADO COMERCIO
ELECTRNICO
SI 00 0.00
NO 30 100.00
TOTAL 30 100.00
Como es de verse del presente cuadro el total de entrevistados no han sido objeto
de investigacin tributaria en su condicin de deudor y/o evasor del tributo por
realizar comercio virtual; lo que nuevamente deja traslucir que la SUNAT, viene
demostrando ineficacia generalizada para gravar tributos por este concepto, hecho
que conlleva a una crisis de recaudacin tributaria en el pas
33
CUADRO 05
SI AL EFECTUAR COMERCIO
ELECTRNICO A TRAVS DE LA WEB
VA INTERNET USTED A N PORCENTAJE
DETERMINADO Y/O PRECISADO SU
ESTABLECIMIENTO VIRTUAL
SI 00 0.00
NO 30
100.00
TOTAL 30 100.00
34
Opinin de 12 personas entre abogados, funcionarios y trabajadores de la
SUNAT y Aduanas de la ciudad de Huacho
CUADRO N 06
TOTAL 12 100.00
35
CUADRO N 07
SI LA FALTA DE RECAUDACIN
TRIBUTARIA PROVENIENTE POR ESTA
ACTIVIDAD COMERCIAL VA INTERNET N PORCENTAJE
CONLLEVA A UNA CRISIS ECONMICA
DEL PAS A NO PODER CUMPLIR CON
EL BIENESTAR SOCIAL
TOTAL 12 100.00
36
CUADRO N 08
TOTAL 12 100.00
37
CUADRO N 09
SI 0 0.00
NO 12 100.00
TOTAL 12 100.00
38
CUADRO N 10.
SI 00 0.00
NO 12 100.00
TOTAL 12 100.00
39
CONCLUSIONES
6.- Nuestra legislacin tributaria nos dice que se entender que una persona fsica
o entidad opera mediante establecimiento permanente en el territorio nacional,
cuando por cualquier ttulo disponga en el mismo, de forma continuada o
habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier ndole, en los que
realice todo o parte de su actividad, o acte en l por medio de un agente
40
autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del contribuyente, que ejerza
con habitualidad
7.- De las consideraciones vertidas en el presente trabajo, observamos que la
aparicin del comercio electrnico ha generado nuevos problemas a las
administraciones tributarias en cuanto a la recaudacin y fiscalizacin de los
tributos. No obstante ello, podemos afirmar que los esquemas tributarios
actualmente vigentes no son vlidos para la captacin de impuestos
provenientes de la renta de la actividad econmica virtual.
8.- Los comerciantes entrevistados manifestaron que nunca han pagado tributo por
efectuar actividad econmica a travs de la web, lo que deja traslucir que el
rgano administrador del tributo SUNAT no tiene un control de las personas
tanta naturales o jurdicas que en forma masiva vienen efectuando actividad
comercial en el internet ; significando que dicho comercio virtual genera
utilidades econmicas para las partes y como bien sabemos todo utilidad o
renta son sujetos de aplicacin tributaria, por lo que se estara evadiendo
tributos que conllevan a una crisis de la recaudacin fiscal.
9.- As mismo, el total de los entrevistados no han sido objeto de investigacin
tributaria en su condicin de deudor y/o evasor del tributo por dedicarse a la
actividad del comercio virtual; lo que nuevamente deja traslucir que la SUNAT,
viene demostrando ineficacia generalizada para gravar tributos por este
concepto, hecho que conlleva a una pobre recaudacin tributaria en el pas.
41
transacciones comerciales, dado que importa un nuevo paradigma en la
negociacin y en los sistemas de contrataciones al tiempo que significa un
cambio cultural, por lo que debera grabarse tributariamente la utilidades
provenientes de esta actividad, que redundara en una mejor recaudacin
fiscal.
42
RECOMENDACIONES
2.- Consideramos que se debe grabar las operaciones del comercio electrnico
debiendo ser integrado al sistema tributario, en Argentina existe el impuesto al
valor agregado, habra que evaluar el impacto y determinar en qu medida
debera adaptarse a nuestra legislacin.
4.- Propiciar cooperacin mutua entre las administraciones tributarias de los pases,
intercambiando informacin, prestacin y existencia tecnolgica, cooperacin
en auditora fiscal a travs de una poltica de integracin comercial electrnica,
celebrando convenios y/o tratados con los organismos: Mercado Comn del Sur
(MECOSUR), Comunidad Andina de Naciones (CAN), Foro de Cooperacin
Econmica Asia-Pacifico (APEC), Asociacin Latinoamericana de integracin
(ALADI), Tratado de Libre Comercio (TLC), rea de Libre Comercio de las
Amricas (ALCA), Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros de 1994
(GATT), hoy conocido con el nombre de Organismo Mundial del comercio
(OMC), entre otros.
6.- Debera gravarse las utilidades que generan el comercio virtual, porque esta
engrosara econmicamente la hacienda pblica, mejorando de esta manera la
recaudacin tributaria en beneficio del pas que tanto lo necesita
43
7.- Se debera efectivizarse el pago del tributo proveniente del comercio
electrnico, a travs de un empadronamiento ante la SUNAT de todas las
pginas webs que obtienen utilidades econmicas por esta actividad y
mediante un marco legal internacional se precise y especifique cual debera ser
el domicilio virtual del vendedor y/o comprador con fines de recaudacin
tributaria, evitando la doble imposicin fiscal, implementndose esta institucin
con equipos informticos de ltima generacin para el rastreo y ubicacin de
los establecimientos virtuales, por lo que se exige la dacin de presupuestos
econmico y jurdicos sobre la materia.
8.- Se debe gravar las operaciones comerciales virtuales en la jurisdiccin en
donde el consumo del bien o servicio se ha realizado. Se confirma as el
principio de territorialidad en relacin a esta clase de tributos. De esta manera,
las reglas internas de cada Estado debern establecer aquellos casos en que
se considera que se ha efectuado el consumo de un bien o servicio. El
proveedor es por lo general responsable de pagar los tributos al consumo y
contabilizarlos, debiendo conocer el lugar de residencia o domicilio del cliente o
consumidor.
9.- Cuando una empresa o cualquier otra organizacin adquiere a travs del
comercio electrnico va internet, servicios o bienes intangibles suministrado
por proveedores residentes fuera del pas, dicho pas deber estudiar la
posibilidad de aplicar algn mecanismo a fin de proteger la renta devengada en
la operacin y la competitividad de los proveedores domsticos o nacionales.
10.- Los lineamientos arriba mencionados son solo eso, lineamientos o meras
recomendaciones. Sin embargo el problema lo tenemos, est aqu y es una
realidad. Hay que enfrentarlo. Las soluciones correspondientes se irn
encontrando poco a poco. Quiz lo ms sabio hasta el momento sea observar y
esperar. Tal parece haber sido el punto de vista de los Estados Unidos al
establecer una moratoria hasta el momento, a fin de no gravar o crear tributos
que afecten las operaciones comerciales efectuadas por medios electrnicos
como el Internet.
44
11.- El Per ha comenzado recientemente a enfrentar a la revolucin del comercio
electrnico. Efectivamente, mediante la Ley No. 27269, publicada en el Diario
Oficial El Peruano el da 28 de mayo de 2000, el Gobierno promulg la Ley de
Firmas y Certificados Digitales. En la actualidad, una comisin especialmente
nombrada se encuentra preparando el Reglamento correspondiente. De otro
lado, el Congreso de la Repblica aprob la Ley de delitos informticos. As
mismo, mediante Ley No.27291, publicada el da 24 de junio de 2000, se
modificaron los artculos 141 y 1374 del Cdigo Civil referentes a la
manifestacin de voluntad por medios electrnicos.
45
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
46
9. Franco Guzmn Ricardo. Anlisis de los Delitos Informticos I ed. Ed.
Porra. Mxico 2005.
47
19. MINISTERIO DE ECONOMA Y OBRAS Y SERVICIOS PBLICOS: "Primer
Informe de Progreso del Grupo de Trabajo sobre Comercio Electrnico y
Comercio Exterior".
20. NAVARRINE, Susana - El comercio electrnico, una meta que debemos
alcanzar - PET 28/10/98
21. NUEZ, Adriana - Polticas impositivas sobre el comercio electrnico - PET
22/10/99.
22. PETERS, Teresa: Introduccin, En: Internet Trading, Alliance of European
Lawyers, Bruselas, Mayo 1998, pgs. 2-3.
48
ANEXO UNO
Formulario uno dirigido a Personas Naturales y/o Jurdicas que se dedican a las
Actividades Industriales, Importadores, Comerciantes, Diseadores, Empresarios, a travs
del Comercio Electrnico Va Internet en la ciudad de Huacho.
SI NO
NOTA En caso de ser afirmativa la repuesta contestar las preguntas tres, cuatro y cinco. Si
es no, pase a la pregunta seis.
3) Considera Ud. que las utilidades provenientes del comercio electrnico a travs de la
web son pasibles de pago de tributos a la SUNAT?
SI NO
4) Considera Ud. Si en alguna oportunidad ha sido investigado por deudor y/o evasor
tributario por haber efectuado comercio electrnico. Por qu?
SI SI NO
SI NO
49
ANEXO DOS
Formulario Dirigido a personas entre abogados, funcionarios y trabajadores de la SUNAT y
Aduanas
SI NO
50
51