Qu son las sociedades offshore?

El Consorcio Internacional de Periodistas de Investigacin ha dado a conocer los que se han

denominado Papeles de Panam, difundidos en Espaa a travs de El Confidencial. En esta
documentacin, numerosas personalidades o figuras pblicas han aparecido vinculadas a un tipo de
sociedades conocidas como Sociedades offshore.

Dado que se trata de una figura relativamente poco conocida, en este artculo analizamos sus
caractersticas, la legalidad de su actividad y sobre todo, los medios con los que cuentan las
Administraciones para investigar sus actividades si estas son delictivas.

Qu son las sociedades offshore?

Las sociedades offshore u opacas son sociedades mercantiles domiciliadas normalmente en un
paraso fiscal por un no residente, que estn exentas de impuestos y que cumplen con las siguientes
caractersticas principales:

- Se inscriben en un registro a travs de abogados y agentes especializados acreditados ante la

jurisdiccin offshore. Estos se encargan de la constitucin, redactar los estatutos, proveer a la
sociedad de accionista y proceder al registro.

- No operan econmicamente en el pas en el que se domicilian. Por otro lado, los directores no
deben tener su domicilio en el pas de la sede social, no puede utilizar mano de obra local y no
puede utilizar la economa del pas de acogida en materia de inversin, transferencias bancarias
Estn controladas por empresas o personas no residentes que llevan a cabo sus negocios en otros
lugares y utilizan el paraso fiscal nicamente como domicilio legal de la sociedad, para aplicar una
legislacin que les es favorable.

- Estricta confidencialidad. El titular real de dicha sociedad permanece oculto bajo el nombre del
testaferro, pero tiene plenos poderes para operar desde su lugar de residencia: abriendo cuentas,
realizando transacciones de bienes o dinero, etc., de manera annima.

- Se benefician de leyes de privacidad que permiten, o bien que no sea necesario comunicar al
Registro Mercantil los datos de los directores y accionistas de la sociedad, o bien que se utilicen
directores y accionistas fiduciarios (testaferros), permaneciendo oculto el titular real de la sociedad,
quien tiene plenos poderes para operar desde su lugar de residencia: abriendo cuentas, realizando
transacciones de bienes o dinero, etc.. de manera annima.

- Opacidad informativa. No existe informacin y transparencia acerca de la actividad y operaciones

econmicas de estas sociedades, y tampoco sobre el propietario o beneficiario de determinados
bienes.

Conforme a estas premisas, podemos decir que el principal atractivo para constituir una sociedad
offshore es el ahorro de impuestos, pues tan solo debern satisfacer la licencia anual
correspondiente.

En este sentido, no tributan en el pas de domicilio por el Impuesto sobre Sociedades, IVA,
Transmisiones Patrimoniales, Sucesiones, etc.. ya que no realizan ninguna actividad en este territorio
que genere rentas sujetas a tributacin.

Son legales las sociedades offshore?

Crear sociedades offshore no es ilegal. Tampoco lo es tener dinero en parasos fiscales, pero s
podra llegar a serlo si su creacin se produce para ocultar patrimonio (con nimo de eludir el pago
de impuestos), o la procedencia ilcita de un capital.

Estas sociedades estn acogidas a regulaciones legales y fiscales muy laxas, que supone una
exencin casi total de impuestos. A estas ventajas fiscales se suman otras como: sencillez en su
creacin (pueden ser constituidas en poco ms de 48 horas y con una mnima documentacin),
simplicidad en su administracin (no estando obligadas a presentar las cuentas anuales en algunas
jurisdicciones), bajo coste econmico, etc.

Algunas multinacionales espaolas tienen o han tenido filiales offshore para operar en otros pases
ms inestables o donde el trfico mercantil se rige por normas menos seguras.

Es lcito, por tanto, en el contexto de una planificacin fiscal ms ventajosa, constituir estas
sociedades, pero son sus especiales caractersticas -principalmente la opacidad y anonimato que
proporcionan a los titulares reales-, las hacen que se utilicen tambin como medio para evitar el pago
de impuestos, que est penado en el artculo 305 del Cdigo Penal.
Es decir, si bien las sociedades offshore no tributan en el pas en el que se domicilian, los activos y
bienes con los que operan s deben haber liquidado los correspondientes impuestos en el pas en el
que se originaron.

La prctica nos indica que a travs de estas sociedades opacas se pueden realizar mltiples
operaciones econmicas que se ocultan a la Administracin, lo que favorece la elusin de divisas,
impago de impuestos y blanqueo de capitales.

Por tanto, podemos afirmar que las sociedades offshore son lcitas, lo que es ilcito es utilizarlas
como medio para cometer un delito fiscal o contra la Hacienda Pblica.

Qu son los parasos fiscales?

Muchas sociedades offshore se domicilian en los llamados parasos fiscales, que podemos definir
como aquellas jurisdicciones, de carcter estatal o subestatal, con niveles de tributacin bajos o
inexistentes, en los que los operadores econmicos gozan del anonimato que proporcionan el
secreto bancario, mercantil y profesional, garantizados estos ltimos por normas de rango legal o
constitucional.

Listas negras de parasos fiscales

El Fondo Monetario Internacional ha considerado como centros financieros offshore, que tienen en
comn con los parasos fiscales la opacidad en la informacin, los siguientes territorios: Andorra,
Anguila, Aruba, Bahamas, Belize, Bermuda, Islas Vrgenes Britnicas, Islas Caimn, Islas
Cook,Chipre, Gibraltar, Guernsey, Isla de Man, Jersey, Liechtenstein, Macao, Malasia,Monaco,
Montserrat, Antillas Holandesas, Repblica de Paulau, Panama, Samoa, Seychelles, Vanuatu.

En Espaa, la lista negra de parasos fiscales est regulada en el Real Decreto 1080/1991, de 5 de
julio, y se complement en la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevencin del
fraude fiscal, con otros dos conceptos: nula tributacin y efectivo intercambio de informacin
tributaria.

As, aunque las normas de cada tributo pueden establecer especialidades, se tiene en cuenta para
incluir o excluir de la Lista de Parasos Fiscales las siguientes cuestiones:

Efectivo intercambio de informacin tributaria

En este sentido, se tiene en cuenta la existencia con dicho pas o territorio de un convenio para evitar
la doble imposicin internacional con clusula de intercambio de informacin. Mediante el Real
Decreto 116/2003, de 31 de enero, por el que, entre otras normas, se modific el Reglamento del
IRPF y el Real Decreto 1080/1991, se aadi un artculo que establece que dejarn de tener la
consideracin de parasos fiscales en el momento en que dichos convenios o acuerdos entren en
vigor.

Nula tributacin

Existe nula tributacin cuando en el pas o territorio de que se trate no se aplique un impuesto
idntico o anlogo al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, al Impuesto sobre
Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, segn corresponda. De ser as, se les
incluye en la lista negra.

Adems, la ley contempla una presuncin de residencia de entidades tericamente domiciliadas en

territorios de nula tributacin o parasos fiscales cuando la mayor parte de sus activos se encuentren
en territorio espaol.

Esta norma establece, asimismo, la posibilidad de actuar directamente frente a los depositarios o
gestores de bienes de residentes en parasos fiscales para hacer efectiva su responsabilidad
solidaria respecto de las deudas tributarias de estos ltimos.