Gua Prctica para la Declaracin

del Impuesto a la Renta

para Personas Naturales No Obligadas a
Llevar Contabilidad y Aplicacin de los
Gastos Personales

Gua Prctica para la Declaracin
del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales
Ejercicio Fiscal 2013 declarado en el 2014
1
Contribuyentes no obligados
a llevar contabilidad
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital
propio menor a US$60.000,00 al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo u obtengan ingresos
brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a US$100.000.00, o cuyos costos y
gastos anuales hayan sido menores o iguales a US$80.000.00; as como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos no estn
obligados a llevar contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y 38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes
inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes formales
relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por el ejercicio
econmico 2013; se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las instrucciones para la
elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios ejemplos prcticos aplicando los
gastos personales deducibles que se encuentran vigentes, para lo cual, dependiendo del caso,
se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo
de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes, dependiendo del
noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
TABLA DE VENCIMIENTO
9no dgito fecha de vencimiento
del RUC/Cdula (ltimo da)
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo
Para el caso de pasaportes la fecha mxima de presentacin de esta obligacin ser hasta el
28 de marzo.
 Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladar al siguiente da hbil.

3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gastos

Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno, esta cuenta o
registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS

Ingreso / Fecha No. de RUC Comprobante No. Concepto Valor IVA Observaciones
Egreso proveedor

Detalle a reportar en las columnas:

a) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de venta. 4. Gastos personales deducibles
(dd-mm-aaaa).
Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como los de su
b) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial del cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o el gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir,
nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios en el caso de corresponde a los realizados por concepto de vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
registro de egresos.
c) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin. La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados
del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica
d) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de venta sin desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto es US$13.234,00, ya que para el ao
incluir el IVA. 2013 la fraccin bsica desgravada fue de US$10.180,00.
e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA. Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto
no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
f) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la transaccin.
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el Reglamento de Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)
Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios a personas bajo relacin de Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)
dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles de pago y Formulario 107. Salud: 1,3 veces --- US$ 13.234,00 (2013)

2
 A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Edu
cac
in

Vivienda
PRIMER CASO Alimentacin

Total ingresos gravados 18.800,00

Total gastos personales 4.553,00
50% del total de los ingresos gravados 9.400,00
1.3 veces la fraccin bsica desgravada* 13.234,00

* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2013 es de US$ 10.180,00

US$ 10.180,00 X 1.3 = US$ 13.234,00

Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos gravados ni el Como el total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de ingresos anuales y
1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse la totalidad de los gastos al 1,3 veces la fraccin bsica desgravada, el contribuyente no podr hacer uso del monto total de
personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto. dichos gastos (US$18.720,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el tope de
US$13.234,00 que corresponde al 1.3 veces la fraccin bsica desgravada. Se debe tomar en
SEGUNDO CASO
cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.

Total ingresos gravados 21.200,00 Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de:
Total gastos personales 12.000,00 vivienda, educacin, salud, alimentacin, vestimenta. A continuacin se adjunta un cuadro
50% del total de los ingresos gravados 10.600,00
1.3 veces la fraccin bsica desgravada* 13.234,00
ilustrativo:

* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2013 es de US$ 10.180,00 VIVIENDA

US$ 10.180,00 X 1.3 = US$ 13.234,00
Gastos destinados a la adquisicin, construccin, remodelacin, ampliacin, mejora y mantenimiento de un nico
bien inmueble destinado a vivienda, pago de arrendamiento de vivienda, as como los pagos por conceptos de
servicios bsicos que incluyen agua, gas, electricidad, telfono convencional y alcuotas de condominio de un
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos gravados, por nico inmueble.
lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos gastos (US$12.000,00). El ALIMENTACION
contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados, esto es: Gastos relacionados con la adquisicin de productos naturales o articiales que el ser humano ingiere para
US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto. subsistir o para su nutricin, as como compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados y
pensiones alimenticias.
EDUCACIN
Gastos relacionados con la enseanza que se recibe de una persona o intruccin por medio de la accin docente,
tales como matrcula, pensin, derechos de grado, tiles y textos escolares, cuidado infantil, uniformes,
TERCER CASO transporte escolar, equipos de computacin y materiales didcticos para el estudio, as como el pago de intereses
de crditos educativos otorgados por instituciones debidamente autorizadas.
Total ingresos gravados 31.530,00 SALUD
Total gastos personales 18.720,00 Gastos relacionados para el bienestar fsico y mental, tales como pagos por honorarios mdicos y profesionales
50% del total de los ingresos gravados 15.765,00 de la salud, servicios de salud prestados por hospitales, clnicas y laboratorios debidamente autorizados, medicina
1.3 veces la fraccin bsica desgravada* 13.234,00 prepagada, prima deseguro mdico, deducibles de seguros mdicos, medicamentos e insumos mdicos.
VESTIMENTA
* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2013 es de US$ 10.180,00
US$ 10.180,00 X 1.3 = US$ 13.234,00 Gastos relacionados por cualquier tipo de prenda de vestir. No incluye accesorios.

3
IMPORTANTE: Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta debern estar a
nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que
no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, con el correspondiente nmero de
identicacin.

4.1. Para las personas naturales que perciban ingresos nicamente en relacin de dependencia de un solo
empleador y que no utilicen sus gastos personales para deducir su base imponible de Impuesto a la
Renta; los comprobantes de retencin entregados por el empleador, se constituirn en la declaracin
del impuesto y, por lo tanto, no deben presentar declaracin del Impuesto a la Renta en el Formulario
102A. El comprobante de retencin del Impuesto a la Renta sobre ingresos del trabajo en relacin de
dependencia es el Formulario 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin,
hasta el 31 de enero del ao siguiente, el mismo que se constituye en su declaracin de Impuesto a la
Renta.

De igual forma, aquellas personas naturales que de haber utilizado sus gastos personales, no tengan
valores que reliquidar por las retenciones realizadas por su empleador, no estarn en la obligacin de
presentar su declaracin del Impuesto a la Renta.
La persona natural que trabaja nicamente en relacin de dependencia en una sola empresa y su
ingreso anual no ha superado en el ao 2013 los $10.180,00 no paga Impuesto a la Renta, pero su
agente de retencin est obligado a entregarle el Formulario 107.
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia perciben,
adicionalmente, ingresos de otras fuentes, como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles,
actividades empresariales, honorarios profesionales, rendimientos nancieros, etc., estn obligadas a
sumar a los ingresos del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus otras fuentes de
ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario 102A, solo si los ingresos totales
anuales superan los US$10.180,00 para el ao 2013.

4.2. Con el n de que los gastos personales sean considerados en las retenciones mensuales que realizan
los empleadores, los contribuyentes que laboran bajo relacin de dependencia presentarn a su Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2013:
empleador, en documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyeccin de los gastos
personales susceptibles de deduccin para efecto del clculo del Impuesto a la Renta que consideren
incurrirn en el respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario SRI-GP, disponible en la Ao 2013 - En dlares
pgina web del SRI www.sri.gob.ec Fraccin Bsica Exceso Hasta Impuesto Fraccin Bsica Impuesto Fraccin Excedente
- 10.180 - 0%
10.180 12.970 - 5%
12.970 16.220 140 10%
16.220 19.470 465 12%
19.470 38.930 855 15%
38.930 58.390 3.774 20%
58.390 77.870 7.666 25%
77.870 103.810 12.536 30%
103.810 EN ADELANTE 20.318 35%

4
EJEMPLO 1:

El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos
deducibles de US$2.000,00 en el 2013, tenemos que:

DATOS INICIALES
Ingresos anuales 7200.00
Gastos deducibles anuales 2000.00
Base imponible 5200.00

APLICANDO TABLA 2013

Fraccin bsica 0.00
Impuesto Fraccin bsica 0.00
Impuesto Fraccin excedente 0%

Impuesto a la Renta 0.00

Se ubica en el primer rango de la tabla de 0.00 a 10.180

EJEMPLO 2:

El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual de US$3.000,00.
Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de US$7.500,00 en el 2013, tenemos que:

DATOS INICIALES En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor de
Ingresos anuales 36000.00
US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el valor mximo de
Gastos deducibles anuales 7500.00 deducciones, en caso que justique con los respectivos comprobantes de venta y dems documentos
Base imponible 28500.00 aceptados.

APLICANDO TABLA 2013 5. Forma de presentar la declaracin

Fraccin bsica 19470.00
Impuesto Fraccin bsica 855.00 En el Registro Ocial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin NAC-DGERCGC12-00032, la
Impuesto Fraccin excedente 15% cual en su artculo 1, seala:

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas Internas por parte de
(BI-FB) x (IFE) + IFB = IR los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico y va Internet, de acuerdo a las
(28.500 - 19.470) x (15%)+ 855 = 2209.50 herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que
BI = Base imponible sea el monto de sus obligaciones tributarias, an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto
FB = Fraccin bsica
IFE = Impuesto fraccin excedente del rango correspondiente u otros valores a pagar...
IFB = Impuesto fraccin bsica del rango correspondiente
IR = Impuesto a la Renta Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del perodo scal 2013, debe ser
Impuesto a la Renta 2209.50 presentada exclusivamente por Internet.

Se ubica en el quinto rango de la tabla de 19.470 a 38.930

5
 En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn Siguiente. Luego
acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn Siguiente.

Instalar Instalar

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.

A continuacin, presione el botn Finalizar.
6.1. Solicite su clave de acceso en las ocinas del SRI con la presentacin de su cdula de ciudadana,
papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto.
Instalar
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM, disponible en la
direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ocina del SRI. Para instalarlo debe realizar los
siguientes pasos:

Ejecute el programa DIMM

Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa DIMM Formularios
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos Programas en el en su computador. Para nalizar la instalacin presione el botn Si en el mensaje que recomienda
recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por archivo, cargue el programa reiniciar el programa DIMM.
dimm_formularios.zip y presione el botn Aceptar

Nuevas Extensiones DIMM Gestor de Actualizacin Instalar/Actualizar

6
6.3 Elabore su declaracin. De encontrar inconsistencias, el aplicativo desplegar un mensaje de error para que proceda a
corregirlos; caso contrario conrmar que los datos han sido guardados exitosamente.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM Formularios / Dimm
Formularios. A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y presione el
botn Siguiente.
SRI - DIMM

Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la aplicacin, desde la
cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin. Escoja la opcin Elaborar Nueva
Declaracin.

DIMM FORMULARIOS 01 de Febrero de 2014

En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos declarantes que se
encuentren registrados.

Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn Siguiente.

A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar Contribuyente

Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de Contribuyente
y presione el botn Guardar.

Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea generar y presione
el botn Siguiente.

7
 A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o Sustitutiva). Recuerde
que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera obligatoria deber ingresar el nmero de
formulario que desea sustituir. Presione el botn Siguiente.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin ejecutar las
validaciones correspondientes para vericar que los valores o datos ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin no puede ser
generada, por lo que necesita ser revisada.

Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada puede ser
incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.

Si el aplicativo no detect inconsistencias graves y acepta las advertencias (en caso de tenerlas), aparecer
una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo XML que por defecto es asignado, as
como tambin seleccionar la ubicacin donde quiere guardarlo.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los campos que requiera
los valores o datos correspondientes. Guardar

DIMM FORMULARIOS 01 de Febrero de 2014

Seleccione la forma de pago de su declaracin:

a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones que no generen valor a pagar o pagadas en su
totalidad mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Para cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que brindan para el
efecto las Instituciones Financieras: ventanillas, cajero automtico, tarjeta de crdito, pagina web de la
IFIS, etc.
mulario se
c. Convenio de dbito. Debe rmar una autorizacin de dbito bancario disponible en cualquier ocina del
PO RTAN TE : La inf orm acin ingresada en el for Si durante el
NOTA IM XM L.
SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar la Institucin Financiera a la cual
ard ar so lam en te cu an do se genere el archivo po r alg n motivo la
pertenece la cuenta de donde se realizar el dbito. gu de los ca mp os se cierra
proceso de lle na do nto se
, los va lor es o da tos ing resados hasta ese momerdern.
aplicacin pe

922
Convenio de Debito
Otras Formas de Pago
Declaracin Sin Valor a Pagar

8
6.4 Enve su declaracin.

Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.

En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave de acceso.

Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar

Declaracin de impuestos - Renta Personas Naturales

A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.

Recupere el archivo XML que gener en el programa DIMM Multiplataforma, seleccione la Forma de
pago y posteriormente la opcin Subir Archivo

En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y se

desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de Impuesto a la Renta
Personas Naturales Formulario 102.

El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves la declaracin
no ser aceptada y se mostrarn las inconsistencias para que pueda realizar las correcciones
correspondientes.

9
 En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una vez Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegar el detalle de la transaccin realizada y
vericados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn tipo de correccin podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia de la presentacin de la
o cambio en su declaracin escoja No, nalizar. declaracin.

Razn Social: CONSEJO NACIONAL DE EDUCACIN SUPERIOR

Contador: NINGUNO

no
No, nalizar la declaracin
Importante: Si selecciono ntada, una vez solucionado el
se encuentra prese
amente todo el proceso de
inconveniente realice nuev de su declaracin, (6.4).
envo

Transaccin con errores leves

10
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del Impuesto a la Renta. 8. Anticipo

Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en
el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la declaracin del Impuesto
a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del ejercicio econmico
anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio scal corriente. El anticipo se paga en dos
cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de
los plazos establecidos para presentar la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la
correspondiente declaracin.

Infracciones
Si causa Impuesto
Si no causa Impuesto
y tiene ingresos
Impuesto a la Renta Anual
3% del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un lmite mximo
del 100% del impuesto causado.
0,1% sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o fraccin de
mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, es el equivalente
al 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto causado, el
contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o presentndola en las
ocinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales

7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto
a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters aplicado es el inters anual equivalente al
1.5 veces de la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao inmediato anterior,
las personas naturales que en dicho perodo hayan tenido gastos personales deducibles superiores a los
US$5.090,00. (Valor para el ao 2013).
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato previsto por el Servicio
de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma gratuita en las ocinas del SRI o en su
pgina web: www.sri.gob.ec

AO / TRIMESTRE 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario en
consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
Enero - Marzo 0,736 0,824 0,904 1,340 1,143 1,149 1,085 1,021 1,021
Abril - Junio 0,825 0,816 0,860 1,304 1,155 1,151 1,081 1,021 1,021 TABLA DE VENCIMIENTO
Julio - Septiembre 0,814 0,780 0,824 1,199 1,155 1,128 1,046 1,021 1,021
Octubre - Diciembre 0,712 0,804 0,992 1,164 1,144 1,130 1,046 1,021 1,021 9no dgito fecha de vencimiento
del RUC/Cdula (ltimo da)
1 10 de febrero
2 12 de febrero
3 14 de febrero
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI. 4 16 de febrero
5 18 de febrero
6 20 de febrero
7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
0 28 de febrero

Para el caso de pasaportes la fecha mxima de presentacin de esta obligacin ser hasta el 28 de febrero.

11
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas naturales no En este caso, el Ing. Fonseca no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior
obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles. al valor de la base desgravada US$10.180,00 (ver tabla para el clculo del Impuesto a la Renta perodo
2013).
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador)

El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la empresa automotriz
ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, quien
no trabaja, realiza quehaceres del hogar. deduccin
TE : Pa ra qu e el empleador considere la
NOTA IMPO RTAN proyeccin
Segn el Ing. Fonseca, mensualmente tiene los siguientes gastos personales : s pe rso na les de l Ing . Fonseca, en relacin a la entra en la
de los gasto o se encu
para el 2013, el emplead
del Impuesto a la Renta a su empleador el Formulario SRI-GP con el
Alquiler del departamento US$200,00 obligacin de presentar dos para el ao 2013, tal como se ilustra a
yecta continuacin:
Seguro de salud (medicina prepagada) US$ 60,00 detalle de los gastos pro
Pensin de la escuela de los dos hijos US$160,00
Compras de alimentacin en supermercados US$250,00
Compras de prendas de vestir US$100,00

Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE.

1 Se recuerda que los gastos personales debern estar sustentados por comprobantes de venta vlidos, identicando al comprador 2 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa ABC. Estas
(nombres completos y nmero de identicacin). remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del impuesto a la renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO AO 2013 3Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas.
Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la renta.
El Ing. Fonseca en base a sus ingresos y gastos mensuales realiza la proyeccin anual de los mismos, de 4La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$13.234 dlares (1.3 veces la fraccin
acuerdo al siguiente detalle: bsica desgravada, US$10.180 dlares)

CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES

INGRESOS

Sueldo (1.500 x 12) 18.000,00

Dcimo Cuarto Sueldo 318,00
Dcimo Tercer Sueldo 1.500,00
Total ingresos 19.818,00
2
Total Ingresos Exonerados 1.818,00
3
Total Ingresos Gravados 18.000,00

TOTAL INGRESOS: 19.818,00

DEDUCCIONES

Deduccin IESS
Aporte al IESS (18.000 x 9.35%) 1.683,00

Deduccin Gastos Personales

Vivienda (200x12) 2.400,00
Salud (60x12) 720,00
Educacin (160x10) 1.600,00
Alimentacin (250x12) 3.000,00
Vestimenta (100x12) 1.200,00
Total Gastos Personales 8.920,00

TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales) 10.603,00

Base imponible para determinar 7.397,0

el impuesto a la renta (18.000 10.603)

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En el caso en que el Ing. Fonseca deba reliquidar algn valor por las retenciones realizadas por parte de
su empleador, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta el mes LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DEL ING. PEREZ
de marzo del 2013, segn el noveno dgito de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES
retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia INGRESOS
(Formulario 107) constituye su declaracin de Impuesto a la Renta. Sueldo empresa DEF (2.500 x 12) 30.000,00
Dcimo Cuarto Sueldo 318,00
Dcimo Tercer Sueldo 2.500,00
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador) Total ingresos empresa XYZ 32.818,00

Sueldo Universidad AAA (400x10) 4.000,00

PLANTEAMIENTO DEL CASO: Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
318,00
400,00
Total ingresos Universidad XX 4.718,00

El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF S.A. con un sueldo Total Ingresos Exonerados5 3.536,00
Total Ingresos Gravados6 34.000,00
mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de dependencia en la Universidad AAA, con un
sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, TOTAL INGRESOS: 37.536,00

Cecilia Crdova, tambin trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo DEDUCCIONES

mensual de US$1.200,00. IESS Empresa DEF

Aporte al IESS (30.000 x 9.35%) 2.805,00
IESS Universidad AAA
Aporte al IESS (4.000 x 9.35%) 374,00
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la siguiente: Total Deducciones IESS 3.179.00

Gastos Personales
Alquiler del departamento US$600,00 Vivienda (600x12) 7.200,00 (3308.50)
Alimentacin (500x8) 4.000,00 (3308,50)
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00 Vestimenta (250 x 12) 3.000,00
Salud (250 x 12) 3.000,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00 Total Gastos Personales 17.200,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00 Gastos Personales Deducibles7 12.617,00
Compras de prendas de vestir US$250,00 TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales) 15.796,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se encuentran tanto a Base imponible para determinar 18.204,00
el impuesto a la renta (34.000 - 15.796,00)
nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern deducibles conforme a nombre de
quienes hayan sido emitidos. Impuesto a la Renta anual a pagar (18.204-16.220) x 12% + 465 703.08

El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con respecto a los gastos de alimentacin, stos
fueron compartidos con su cnyuge, por lo tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de
US$4.000,00 (conforme los comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de
gastos asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa DEF y por
la Universidad AAA Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas.
Estos ingresos servirn de base para determinar el Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$13.234 dlares (1.3 veces la fraccin

La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que respecta a los gastos de alimentacin stos
fueron compartidos con su cnyuge, por lo que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la
Sra. Crdova asciende a US$6.000,00.
bsica desgravada, US$10.180 dlares). En este caso, el Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda,
alimentacin y vestimenta, segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos mximos por
cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.308,50 (Este monto no aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por
la totalidad de la deduccin). As, el total de los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el
50% de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope de US$13.234,00, considerando los
montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez podr deducirse
los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o hasta US$13.234 dlares para el
ao 2013. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que asciende a US$10.180 para el ao scal 2013).

Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la Renta anual de
US$ 703.08. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto calculado, de manera mensual en
cuotas iguales.

En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$ 12.617,00, los mismos que debern ser detallados
en el formulario SRIGP.

13
 Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certicada del Formulario SRI-GP al
Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA para que ya no le retengan ningn valor
por este impuesto.

la deduccin de gastos qu personales el Ing.

NO TA IM PO RTAN TE : Pa ra e tiene mayores
Prez deber presentar sa a su empleador con el I-GP con el detalle LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE LA SRA. CORDOVA (CNYUGE)
DEF, el Formulario SR manera, deber
ingresos, es decir la Empre s para el ao 2013. Deen igual CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES
de los gastos proyectadode l im pu es to a la ren ta el Formulario 102A.
presentar la de cla rac in
INGRESOS

Sueldo empresa GHI (1.200 x 12) 14.400,00

Dcimo Cuarto Sueldo 318,00
Dcimo Tercer Sueldo 1.200,00
Total ingresos empresa DEF 15.918,00

Total Ingresos Exonerados8 1.518,00

Total Ingresos Gravados9 14.400,00

TOTAL INGRESOS: 15.918,00

El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos personales durante siete DEDUCCIONES
aos.
IESS Empresa GHI
Aporte al IESS (14.400 x 9.35%) 1.346,40
Total Deducciones IESS

Deduccin Gastos Personales

Educacin (400x10) 4.000,00 (3308.50)
Alimentacin (500x8) 2.000,00

Total Gastos Personales 6.000,00

Gastos Personales Deducibles10 5.308,50

TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales) 6.654,90

Base imponible para determinar

el impuesto a la renta (14.400 - 6.654,90) 7.745,10

En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior
al valor de la base desgravada US$10.180,00 (ver tabla para el clculo del impuesto a la renta perodo
2013).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas
remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas.
Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$ 13.234 dlares (1.3 veces la fraccin
bsica desgravada, US$ 10.180 dlares). En este caso, la Sra. Crdova podra deducirse de los gastos de educacin de acuerdo a la
norma se establecen los montos mximos por cada rubro para deduccin, el mismo que corresponde a US$3.308,50 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin) pues los comprobantes de venta que sustentan los
mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre,
los mismos que ascienden a US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$ 5.308,50; sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superan el monto mximo permitido para el ao 2013 que es de US$ 3.308,50, deber
nicamente deducirse hasta dicho valor.

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 reliquidar
AN TE : En el ca so en que la Sra. Crdova deba pleador,
NOTA IMPORT ciones realizadas por pa
rte de su em
algn valor por las reten in del impuesto a la renta en el Formulario
rac
deber presentar la decla l 2013, segn el noveno dgito de la cdula de
102A, ha sta ma rzo de la fuente del
ca so co ntr ari o, el co mp robante de retencin en pendencia
identidad, de
a la Re nta po r ing res os del trabajo en relacin de to a la Renta.
Impuesto es
ye su declaracin de Impu
(Formulario 107) constitu

15
 CON TU IMPUESTO
A LA RENTA
CONTRIBUYES AL
DESARROLLO
DE OBRAS
PARA EL PAS!