UNIVERSIDAD ANDINA

DEL CUSCO

2017
REGIMENES TRIBUTARIOS IGV JUSTO

DOCENTE:
CPC. FREDY AGUILAR VILLA
ALUMNA:
NILA VALENCIA IBARRA
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DEDICATORIA
Primeramente a Dios por haber permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud,
y darme lo necesario para seguir adelante da a da para lograr con los objetivos,
adems de su infinita bondad y amor.
Tambin dedicar esta monografa a mis padres que son los que me apoyan da a da, en
mi vida, principalmente me motivan a seguir estudiando.
A los maestros por el gran apoyo y motivacin para la culminacin de nuestros estudios
profesionales, por su apoyo ofrecido en este trabajo, por habernos transmitido los
conocimientos obtenidos.
Gracias

INDICE GENERAL

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INTRODUCCION 3
REGIMES TRIBUTARIOS 4
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO - RUS 4
REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA - RER 6
REGIMEN GENERAL DE RENTA - RGR 9
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO 10
IVG JUSTO 12
BIBLIOGRAFIA 13

INTRODUCCION

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Desde hace algunos aos, en nuestro pas, se han venido emitiendo una serie de normas
orientadas a ensanchar la base tributaria, es as que este ao se incrementa el rgimen
MYPE TRIBUTARIO, este nicamente para todas las micro y pequeas empresas para
que se formalicen en el aspecto tributario, tenemos por ello diversos regmenes de
impuestos, por ejemplo el RUS(Rgimen nico Simplificado), el NUEVO RUS, el
RER (Rgimen Especial de Impuesto a la Renta), el rgimen general y el rgimen
MYPE tributario, el objetivo de ellos es hacer ms fcil la determinacin del impuesto a
pagar.
Alumna,

REGIMENES TRIBUTARIOS

1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO - RUS

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Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual

les permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos,
con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o
servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
que desarrollan un oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de
mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades
no permitidas.

SUJETOS COMPRENDIDOS
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera,
bazar, bodega, pequeo restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban
rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el
Registro nico de Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General, del Rgimen
Especial o RMT debern:
Slo podrn efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasin de la declaracin
y pago de la cuota del perodo enero y siempre que se efecte dentro de su fecha de
vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensin de
actividades, el acogimiento ser con la declaracin y pago de la cuota

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correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efecte dentro de

la fecha de su vencimiento.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdida de ejercicios
anteriores, estas se perdern una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.

DETERMINACION DE CATEGORIA
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos mnimos y
mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES EN S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000

OTRAS OBLIGACIONES
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido
y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronolgico.
Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937

EJEMPLO:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota mensual de S/. 20
por el perodo octubre.

CATEGORA INGRESOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que
se dediquen :

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nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,

semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin
haber presentado el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el
perodo tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en los ingresos o

adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categora, por lo que, los
contribuyentes se encontrarn obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora
en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categora.

2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora,
es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
Extractivas: minera, pesquera.
Industriales: se dedican a la transformacin de productos primarios
Comercio: compra y venta de bienes que adquieran o produzcan o manufacturen.
Servicios: cualquier otra actividad no sealada en los rubros anteriores.
Actividades agropecuarias: se incluyen la cra de animales y el cultivo de
plantas.

ACOGIMIENTO
1. INICIAN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO
Con la declaracin y el pago de la cuenta, que corresponda al periodo de inicio de
actividades declarado en el RUC y siempre que se efecte dentro de la fecha de
vencimiento.
2. PROVIENEN DE OTRO EJERCICIO
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Con la declaracin y el pago de la cuota, que corresponda al periodo en que efecta el

cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento.
En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a
la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o
a partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen
MYPE Tributario o ingrese al Rgimen General; o se encuentre obligado a incluirse en
el Rgimen MYPE Tributario o en el Rgimen General.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL REGIMEN ESPECIAL

Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las
siguientes caractersticas:

1. INGRESOS Y COMPRAS: En el transcurso del ao el monto de sus ingresos

netos y adquisiciones superen los 525, 000.00 soles.

2. ACTIVOS FIJOS: El valor de sus activos fijos excepto vehculos y predios.

Supere los 126, 000.00 soles.

3. TRABAJADORES: Desarrollen sus actividades con personal afecto a la

actividad mayor a 10 personas.

Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:

Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las norma del

Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.

Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus

vehculos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas
mtricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.

Organicen cualquier espectculo pblico.

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Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de
seguros

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin

Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes.

Actividades de mdicos y odontlogos.

Actividades veterinarias.

Actividades jurdicas.

Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, consultora

fiscal.

Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de

consultora tcnica.

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Programacin informtica, consultora de informtica y actividades conexas;

actividades de servicios de informacin; edicin de programas de informtica y
de software en lnea y reparacin de ordenadores y equipo perifricos.

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

CALCULO DE MONTO A PAGAR

3. REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de
negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo
en cualquier momento del ao. Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del
cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha
a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la
declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT
N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Rgimen General - RG
Cunto pagar? Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (El que resulte

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Rgimen General - RG
como coeficiente o el 1.5% segn la Ley del Impuesto a la
Renta)
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual:18%
Cundo declarar y De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales
pagar?
Se presenta una Si, con la cual se paga una regularizacin del impuesto
declaracin anual? equivalente al 29.5% sobre la ganancia.

4. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Es un rgimen creado, especialmente para las Micro y Pequeas empresas, con el
objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones ms simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
VENTAJAS QUE TE OFRECE ESTE RGIMEN TRIBUTARIO
Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.
Tasas reducidas
Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.
Poder emitir comprobantes de cualquier tipo.
En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1
700 UIT en el ejercicio gravable.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital y cuyos
ingresos conjuntos superen 1 700 UIT.
Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores
a 1 700 UIT.
Tendrn vinculacin directa:
Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona
jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una misma
persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios
comunes a stas.

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ACOGIMIENTO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber considerar:
De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual del mes
de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que correspondiente.
Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del mes de
enero del ejercicio gravable siguiente
Rgimen MYPE Tributario
Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:
Monto Ingresos Netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que supere1.5 % de los Ingresos Netos
Cunto pagar? las 300 UIT o Coeficiente (*)
(*) Calculado de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 85 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual:18% de sus
ventas realizadas
Cundo declarar y
De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales
pagar?
Si, con la cual se paga una regularizacin del impuesto
equivalente a:
Tramo de Ganancia Tasa
Hasta 15 UIT 10%
Se presenta una
Ms de 15 UIT 29.5 %
declaracin anual?
Si los activos superan el S/. 1 000,000 se debe declarar el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Tasa: 0.4%

IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS - IGV JUSTO

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Promulgada por la Ley N30524. El Congreso de la Repblica aprob, por

unanimidad, con 107 votos a favor, el proyecto de ley que prorroga el pago del
Impuesto General a las Ventas (IGV) para las micro y pequeas empresas.

La medida otorga un perodo de 90 das de tolerancia a las MYPES (con ventas anuales
de hasta 1,700 UIT) para pagar el IGV en caso sus clientes no les hayan cancelado sus
facturas.

El artculo 3 fue modificado para sancionar a los malos contribuyentes. De esta manera,
las MYPES que hubieran incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el
pago de sus obligaciones del IGV e Impuesto a la Renta correspondiente a los 12
periodos anteriores (no podrn acogerse), salvo que regularicen sus pagos o fraccionen
sus obligaciones. En ese caso, la SUNAT deber otorgar la facilidad de fraccionamiento
especial.

La congresista Mercedes Aroz seal que la modificacin fue el resultado de un

acuerdo entre las bancadas.

Adems, podrn prescindir de prstamos a entidades financieras, a los que recurren

porque normalmente no cuentan con la liquidez necesaria.

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BIBLIOGRAFIA

SUNAT. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificado-nuevo-rus

FECHA: 06 DE ENERO DEL 2017

SUNAT. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar

FECHA: 06 DE ENERO DEL 2017

SUNAT. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itinsrucsol/PaginaInicialInscripRUC022.jsp

FECHA: 06 DE ENERO DEL 2017

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