Rgimen Opcional Simplificado Sobre

los Ingresos de Actividades Lucrativas

del Impuesto Sobre la Renta

Enero 2017

Presentacin con fines ilustrativos, la cual no sustituye la

consulta de las normas legales correspondientes.
 Objetivo

Dar a conocer a los participantes, en

especial a los contribuyentes inscritos en
este rgimen y sus contadores, el marco
legal aplicable para la correcta
determinacin y cumplimiento oportuno
de sus obligaciones tributarias.
 Marco legal aplicable

Decreto No. 10-2012 del Congreso de la Repblica de

Guatemala y sus reformas Ley de Actualizacin Tributaria-
Libro I Impuesto Sobre la Renta
Artculos: 1 al 17, 43 al 67
Acuerdo Gubernativo 213-2013 Reglamento del Libro I de
la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto No. 10-2012 del
Congreso de la Repblica de Guatemala
Artculos: 1 al 8, 33 al 66
 mbito de aplicacin y objeto
Personas
individuales
o jurdica

Rentas obtenidas
Residente o Patrimonios
dentro del
no en el pas o entes
territorio nacional

Nacional o
extranjera

Arts. 1 y 3 Dcto. 10-2012

 Categoras de renta
segn su procedencia

Ventas Sueldos Intereses

Produccin Salarios Dividendos
Comercializacin Otras Premios
Exportacin remuneraciones Ganancia de
Otros capital
Actividades Rentas del Rentas de
Lucrativas Trabajo capital

El impuesto se liquida en forma separada

Art. 2 Dcto. 10-2012

 Hecho generador en Rentas de
Actividades Lucrativas
La produccin,
venta y
comercializacin
de bienes

Las dietas,
comisiones y
Las exportaciones
viticos de cuerpos
colegiados

La prestacin y
Los subsidios
exportacin de
pagados por entes
servicios y
Arts. 4 y 10 pblicos
honorarios
Dcto. 10-2012
 Algunas consideraciones generales
Art. 5 Dcto. 2012
Bienes
Cesiones y
enajenaciones
Derechos
Presuncin de Prestacin de
onerosidad servicios

Cualquiera que
Prstamos sea la naturaleza
y denominacin

Transacciones se presumen
onerosas, salvo prueba en
contrario
 Exenciones Generales
Entes no lucrativos

Asociaciones
Colegio de Partidos
Comit cvico y
profesionales polticos
fundaciones

Donaciones, cuotas ordinarias y extraordinarias

Art. 11 a) Dcto. 10-2012

 Rentas exentas para Cooperativas

Transacciones con asociados

Transacciones con otras cooperativas

Transacciones con federaciones y

confederaciones de cooperativas

Rentas provenientes de operaciones con terceros

estn gravadas

Art. 11 b) Dcto. 10-2012

 Exclusin de Rentas de Capital
Vigente a partir del Rentas de
21/12/2013 con capital y
Ganancias de
Decreto No. 19-2013 capital
mobiliario

Bancos,
Sociedades
financieras, y
Cooperativas

Ganancias por
Salvamentos
ventas de
aseguradoras
activos
y afianzadoras
extraordinarios

Art. 15 y 84 Dcto. 10-2012

 Exclusin de Rentas de Capital
Vigente a partir del
Intereses y
21/12/2013 con rentas en dinero
Decreto No. 19-2013 provenientes de
crditos

Rentas de
capital
mobiliario e
inmobiliario
del giro
Constitucin, habitual Rentas por
cesin de arrendamientos,
derechos de uso subarrendamien-
o goce de to de bienes
bienes muebles muebles e
e inmuebles inmuebles

Art. 15 y 84 Dcto. 10-2012

 Rentas presuntas para los
profesionales

CUANDO:

Perciba renta sin Menos de

estar inscrito Q 30,000.00 3 aos de Reducir al
de renta egresado o 50% la renta
imponible ms de 60 imponible
Estando inscrito no
mensual aos de mensual
presente
edad.
declaraciones de
renta
Art. 17 Dcto. 10-2012
 Regmenes en las rentas
de Actividades Lucrativas

Rgimen
Opcional Rgimen sobre
Simplificado las Utilidades
Sobre Ingresos

Rentas de
Actividades
Lucrativas

Art. 14 Dcto. 10-2012

 Consideraciones generales en el Rgimen
Opcional Simplificado Sobre Ingresos

Forma de pago:

Retenciones Consignar en sus facturas:

Sujeto a retencin definitiva

Pago directo, No. De

Pago directo resolucin y fecha

Art. 46, 47 y 48 Dcto. 10-2012, Art. 34 y 34 AG. 213-2013

Art. 29 AG 05-2013 (Reglamento del IVA)
 Consideraciones generales del rgimen

Presentar declaracin jurada mensual reportando sus ingresos,

dentro de los 10 das del mes siguiente de emitida la factura.

1. Tipo impositivo aplicable:

Rango de renta Tipo impositivo

Importe fijo
imponible mensual

Q 0.01 a Q30,000.00 Q 0.00 5% sobre la renta imponible

Q 30,000.01 en 7% sobre el excedente de

Q 1,500.00
adelante Q 30,000.00

Art. 44 Dcto. 10-2012 y Art. 33 AG. 213-2013

 Consideraciones generales del rgimen
2. Clculo del impuesto:
Renta Rentas Renta
bruta exentas imponible

Ejemplo: Ingresos generados en el mes (Sin IVA)

Q 45,000.00 Q 0.00 Q45,000.00
Clculos:
Q 30,000.00 *5% Q 1,500.00
Q15,000.00 *7% Q 1,050.00
Q45,000.00 Q2,550.00
* Restar del impuesto determinado, las retenciones que
le hubieren practicado durante el perodo.
Art. 43 Dcto. 10-2012
 Consideraciones generales del rgimen
3. Llenado del formulario:

Art. 49 Dcto. 10-2012

 Consideraciones generales del rgimen
3. Llenado del formulario:
Le practicaron retencin sobre una factura de Q16,800.00
(IVA incluido). Constancia de Q750.00 (5% sobre Q15,000.00)

Presentar los 12 formularios mensuales an cuando le hubieren

realizado la retencin sobre la totalidad de los ingresos.
 Consideraciones generales del rgimen

Presentar declaracin jurada anual del ISR

1. Declaracin informativa (liquid y pag mensualmente a

travs de retenciones o declaracin mensual SAT-1311).
2. Presentacin del formulario SAT-1411 dentro del plazo
comprendido del 01 de enero y el 31 de marzo del ao
siguiente al perodo que declara.

Art. 49 Dcto. 10-2012 y Art. 33 AG. 213-2013

 Tener a la vista los Estados Financieros
APRENDIENDO S.A. APRENDIENDO S.A.
Balance de Situacin General Estado de Resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016 Al 31 de diciembre de 2016

ACTIVO Ingresos
Corriente Ventas 8,125,398.00
Caja Q 26,477.54 Prestacin de Servicios 902,822.00 9,028,220.00
Bancos Q 105,910.18 Costo de Ventas
Clientes Q 1,537,101.00 Inventario Inicial 378,470.00
(-) Reserva para cuentas incobrables Q 46,113.03 Q 1,490,987.97 Compras netas 5,288,340.00
Iva x Cobrar Q 98,512.00 Total Disponible Q 5,666,810.00
ISR trimestral Q 142,194.47 -) Inventario final 452,980.00 Q 5,213,830.00
ISO x acreditar Q 141,495.01 Q 382,201.47 Ganancia Bruta en Ventas 3,814,390.00
Mercaderas Q 452,980.00 Gastos de Operacin
No Corriente Gastos de Venta
Equipo de Computo 325,845.00 Sueldos Q 540,000.00
Programas de Compu 225,423.00 Bonificacin Incentivo Q 30,000.00
Depreciacion acumulada Q 307,377.48 Q 243,890.52 Aguinaldos Q 45,000.00
Maquinaria 568,984.84 Bono 14 Q 45,000.00
Depreciacion acumulada Q 341,390.90 Q 227,593.94
Cuotas Patronales Q 68,418.00
Mobiliario y Equipo 533,452.55
Cuotas Laborales IGSS Q 26,082.00
Depreciacion acumulada Q 320,071.53 Q 213,381.02
Indemnizaciones Q 44,982.00
Vehiculos 947,566.39
Combustibles y Lubricantes Q 249,582.00
Depreciacion acumulada Q 568,539.83 Q 379,026.56
Honorarios Q 75,000.00
Terrenos (30%) 550,599.21
Cuentas Incobrables Q 46,113.03
Edificios (70%) 1,284,731.48
Arendamientos Q 60,000.00
Depreciacion acumulada Q 192,709.72 Q 1,642,620.96
Viticos Q 235,850.00
Suma de Activo 5,165,070.16
Gastos de Administracin
Sueldos Q 270,000.00
PASIVO
Bonificacin Incentivo Q 15,000.00
Corriente
Aguinaldos Q 22,500.00
Proveedores Q 1,106,827.29
Bono 14 Q 22,500.00
Acreedores Q 53,000.00
Sueldos a Socios Q 144,000.00
Cuota Patronal por Pagar Q 8,552.25
Cuotas Patronales Q 34,209.00
Cuota Laboral por Pagar Q 3,260.25 Q 1,171,639.79
Cuotas Laborales IGSS Q 13,041.00
No corriente
Indemnizaciones Q 22,491.00
Prstamos Bancarios Q 646,990.00 Q 646,990.00
Depreciaciones Q 582,841.47
Otros Pasivos
Amortizaciones Q 45,084.60
Reserva de Indemnizaciones Q 202,419.00
Gastos de mantenimiento Q 86,275.00
ISO por Pagar Q 22,570.55
Donaciones Q 25,000.00
ISR por Pagar Q 3,645.70 Q 228,635.25
Otros Gastos Q 185,614.00 Q 2,934,583.10
Suma de Pasivo Q 2,047,265.04
Patrimonio Ganancia en Operacin 879,806.90
Capital Social Q 750,000.00 Gastos y Productos Financieros
Utilidades Acumuladas Q 1,509,700.00 Intereses Pagados Q 62,563.93
Utilidad del perodo Q 817,242.97 Intereses Ganados - 62,563.93
Reserva Legal Q 40,862.15 Q 3,117,805.12 Ganancia del Ejercicio 817,242.97
Suma de Pasivo y Capital 5,165,070.16
ISR por pagar 25% 204,310.74
Completar informacin del
contribuyente
Completar informacin del
contribuyente
Datos del Balance General
 Informacin sobre impuesto pagado
durante el ao
Renta generada Impuesto Impuesto Impuesto
(Sin IVA) determinado retenido enterado
Mensual Q45,000.00 Q2,550.00 Q750.00 Q1,800.00
Anual Q540,000.00 Q30,600.00 Q9,000.00 Q21,600.00
De la contabilidad, libros y registros

Contribuyentes no obligados a llevar

contabilidad completa.
Debern proporcionar informacin en detalle
cuando la Administracin Tributaria lo requiera
de acuerdo con sus facultades.
 De la contabilidad, libros y registros
Obligatorios a llevar contabilidad completa
de acuerdo con el Cdigo de Comercio
Registrar las cuentas bancarias que utilicen para
realizar sus transacciones mercantiles e inversiones,
sin importar si se encuentran dentro o fuera de
Guatemala .
Deben aparecer en el libro de inventarios detallando:
nmero y tipo de cuenta, entidad bancaria y pas en la
que se encuentra y el monto al cierre del ejercicio
contable.
Las partidas contables del libro de Diario, debern
estar soportadas por los documentos que origina la
transaccin.
Realizar la conciliacin bancaria.
Art. 62 Dcto. 37-2016 (adiciona el art. 368 bis al Cdigo de Comercio
 Otras obligaciones ISR:
Actividades lucrativas
Rentas de Trabajo
Rentas de Capital
Bancarizacin de A no Residentes
operaciones IVA

Aplica Normas de Actuar como

Valoracin entre agente de retencin
relacionadas cuando corresponda

Emitir
Cambio de Constancias y
rgimen efectuar pago de
retenciones

Art. 50 al 53 Dcto. 10-2012; Art. 20 y 21 Dcto. 20-2006

 Sanciones aplicables

Presentar las declaraciones No percibir o retener los

despus del plazo establecido
en la ley tributaria especfica
Sancin:
Multa de Q50.00 por c/da de
atraso.
tributos, de acuerdo con las
normas establecidas en este
Cdigo y en las leyes
especficas de cada impuesto.

Mximo de sancin Q1,000.00 Sancin:

Cuando la infraccin sea Multa equivalente por el
cometida por entidades que impuesto dejado de retener
estn total o parcialmente
exentas del ISR, la sancin se
duplicar.

Art. 94 numerales 7 y 9 Cdigo Tributario

 Sanciones aplicables

El Agente de Retencin que no extienda o extienda

extemporneamente, la constancia de retencin efectuada
que conforme a la ley corresponde

Sancin:
Multa de Q1,000.00 por c/constancia de retencin no
entregada a tiempo.

Art. 94 numeral 18 Cdigo Tributario

 Sanciones aplicables

Siempre y cuando
la falta de Por la omisin de pago de tributos
determinacin no Por la falta de determinacin
constituya delito:
La determinacin incorrecta por
100% del importe parte del sujeto pasivo
del tributo omitido

Sin perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que

correspondan

Arts. 88 y 89 Cdigo Tributario

 Sanciones aplicables
Se considera Resistencia a la accin fiscalizadora de SAT:

Omitir el registro en los libros de contabilidad,

de las cuentas bancarias e inversiones, que
posea en los distintos bancos o grupos
financieros de la Repblica de Guatemala o en
el extranjero, de conformidad con lo
establecido en el Cdigo de Comercio.

Hay omisin de registro si el contribuyente no registra:

Una o varias cuentas bancarias que posea
No elabora la conciliacin bancaria
Si las partidas de diario no estn documentadas

Vigente a partir Art. 54 Dcto. 37-2016 (adiciona el numeral 5 al

del 22/02/2017 art. 93 del Cdigo Tributario)
 Informacin Financiera en poder de
Terceros (Art. 30 C Adicionado)
Informacin sobre:
Entidades sujetas Movimientos
a supervisin de
la SIB bancarios
Entidades de
microfinanzas y Transacciones
Cooperativas de
entes de
ahorro y crdito
microfinanzas sin
fines de lucro
Inversiones

Activos disponibles

SAT Otras operaciones y

servicios realizados

Informacin con propsitos tributarios y se recibir

bajo garanta de confidencialidad
 Consideraciones
No estar a disponible de manera inmediata para SAT, el acceso a la
informacin estar sujeta a gestin previa.

La solicitud deber estar tcnica y debidamente justificada, con

fundamentos y evidencias basadas en un proceso de fiscalizacin (no
es antojadizo).
El acceso lo conceder un juez competente, luego de examinar los
fundamentos.
No todos los funcionarios o empleados tendrn acceso.

No se refiere a todo el universo de contribuyentes.

Deber presentar los resultados de la investigacin.

La informacin se recibir bajo garanta de confidencialidad

 Contctenos

www.sat.gob.gt

Call Center: 1550

ayuda@sat.gob.gt