186 CTEDRA PROFESOR ROBERTO PABLO SERICANO

EJERCICIO N 3.4

CONVENIO MULTILATERAL-
PLANILLA DE GASTOS TEXTILEX S.A.

La empresa "Textilex S.A." se dedica a las siguientes actividades:

Fabricacin y venta de telas estampadas.
Venta de mquinas de coser.
Intermediacin en la compra venta de telares.
Reparacin de telares.

Otros datos de inters:

Cierra su ejercicio comercial el31 de mayo de cada ao.
La misma posee un depsito de telas y mquinas de coser en Capital Fede-
ral y un depsito de telares para vender en Pcia. de Buenos Aires.
Cuenta con locales de venta de telares y mquinas de coser en Pcia.
de Buenos Aires, Rosario y Capital Federal y un local de venta de telas
en Pcia. de Buenos Aires
La fbrica de telas estampadas y la Administracin Central se encuen-
tran en Capital Federal.

Se pide armar el coeficiente de GASTOS para el ao 2009, teniendo en

cuenta la planilla de gastos confeccionada tomando como referencia el balance ce-
rrado eL :
racin
Repa-
2.500
500
1.200
800
1.500C*)
1.300
lizacin
Fbrica
Adminis-
Comercia-
Locales/
12.000 1.500
1.250
3.000
Total
1.000 2.500
1.500
2.900
1.900
1.300
1.250
telares
2.500
6.500
3.000
1.500
1.900 2.900
diacin Interme- Depsito/

(*) Corresponde slo a honorarios directores de Administracin.

 TEORA y TCNICA IMPOSlTlVA II 187

Aclaraciones:

l. Corresponde a la venta de una de las mquinas utilizadas para la realizacin de

los estampados comercializados por la empresa. Se vendi en $ 6.500 Ysu valor
residual en la contabilidad era de $ 5.800.

2. Se trata de los hilos y pegamentos utilizados para hacer los estampados. Esta
operacin incluye adems intereses por $ 250 que el proveedor nos cobra por
pago a 60 das.
3. Corresponde al alquiler del local de ventas de Rosario. Este importe incluye IVA.

4. Corresponde a comisiones abonadas en Administracin Central a vendedo-

res enviados a promocionar telas estampadas a San Luis.

5. Esta prima abarca las telas, las mquinas de coser y los telares que se encuen-
tran en los depsitos, segn el siguiente detalle:
Prima telas: $ 500
Prima telares: $ 350
Prima mquinas de coser: $ 450

6. La utilidad contable asciende a $ 200.000 Yla impositiva a $ 170.000.

7. Corresponde al aviso institucional que sale publicado todos los domingos en

un diario de Capital Federal.

8. Corresponde a servicios que Reparatuti S.R.L. presta a nuestros clientes repa-

rando telares en aquellas pocas en que, por razones de estacionalidad, nuestra
empresa no llega a abastecer a la demanda.

9. Exportacin de telas estampadas a Ecuador. En esta cuenta se imputan TODOS

los gastos relacionados a las mismas.

10. Corresponde a la amortizacin de la mquina que realiza los estampados. La

amortizacin impositiva asciende a $ 850.

11. Reparacin de telares: el servicio se prest en la Pcia. de Buenos Aires.

Locales! comercializacin:
Depsito! Administracin:
los sueldos se encuentran distribuidos a razn de
un 25 % para cada local.
- sueldos depsito de telares: $ 300.
- sueldos depsito telas y mquinas de coser: $ 400
- sueldos Administracin: $ 500.

Datos Adicionales:

Los ingresos del ejercicio 2008 para las distintas actividades ascienden a:
Venta de telas estampadas $90.000.
Exportacin telas estampadas $10.000.
Venta de mquinas de coser $75.000.
Intermediacin $ 30.000.
Reparacin de telares $35.000.
 TEORA y TCNICA IMPOSITIVA II 223

SOLUCIN PROPUESTA AL EJERCICIO N 3.4

Textilex S.A.

Cuadro explicativo sobre coeficientes de gastos:

- Vinculados con
ingresos
gravados para
Gastos lB

Computables - Vinculados con

ingresos
exentos para
lB

- Mencionados
enart.3CM
a) Determinar
Coeficientes de - Vinculados con
ingresos no
GASTOS Gastos gravados para
lB
no
- Vinculados con
Computables exportaciones

- Vinculados con
Regmenes
Especiales
CM

b) Atribucin de gastos a cada jurisdiccin (art. 4 CM)

c) Calcular el coeficiente de gastos

Resolucin:

La planilla de gastos fue confeccionada tomando como referencia el balance

cerrado eI3l/05/2008 (art. 5 CM).
 Buenos Capital
224 =San
table
Total
2.500,00
1.900,00 Luis
1333
267,86
350,00
650,00No CTEDRA
708,34
Compu- 267,86
321,42
1.500,00
267,86 Aires
400,00
1.771,00
2.500,00
667,00
950,00
850,00
PROFESOR 950,00
1.777,00 PABLO500,00
850,00 1.500,00
ROBERTO
1.771,00 375,00
SERICANO 0,00 1.000,00
800,00
300,00
2.900,00
15.006,77
1.500,00
1.250,00
520,66
table Fe
Santa
Compu- 0,00
ares -3000
De telas
de coser
2479,34
200000
-segundo *local
Depsitos71,43%
* 1%
-520,66
vs 2000,
Reparacin
3) Alquiler de
importe 2000
= 1771
2479,34
=tom
=
telas el
Telares
comercial: 4995,23
2000*
1000 *0,66 = 667
Total
 TEORA y TCNICA IMPOSITIVA II 225

1) Los ingresos por la venta de bienes de uso no integran la base imponible

de acuerdo al arto 163 pto 6 lB. En consecuencia los egresos relacionados
con la misma no son computables.

2) Los egresos vinculados con la adquisicin de materias primas e intereses son

no computables segn arto 3 inc. a y arto 3 inc. e respectivamente.

3) En Rosario se encuentra el local de telares y mquinas de coser. Dado que la

intermediacin en la venta de telares es una actividad del Rgimen Especial
segn arto 11 Convenio Multilateral, los egresos vinculados con ella no son
computa-bles para el armado de coeficientes, debiendo realizar un prorrateo
especfico para considerar solamente como computables los gastos vincula-
dos a la venta de mquinas de coser:
75000
Prorrateo Especfico = -------- = 71,43 %
75000 + 30000

Con respecto al IVAes no computable de acuerdo al arto 3 inc. d, Convenio Mul-

tilateral.

4) Gastos vinculados con ingresos gravados para IB. Computables en su tota-

lidad. Se asignan a San Luis, lugar donde el gasto es efectivamente soportado.

5) La prima vinculada con las telas y mquinas de coser, por $ 950, es computable,
correspondiendo su asignacin a Capital Federal, lugar donde se encuentran
localizados los bienes y la relacionada con la actividad de intermediacin,
por $ 350, es no computable por ser una actividad del Rgimen Especial.

6) De acuerdo al arto 3 inc. f slo puede computarse hasta ell % de la utilidad con-
table, es decir $ 2.000 Ya su vez estos se distribuirn en funcin de los datos que
surgen de la planilla de gastos.

La proporcin de honorarios de administracin debern prorratearse para slo

considerar como computables los vinculados con actividades gravadas para
ingresos brutos (venta de telas, venta de mquinas para coser, reparacin de
telares) y como no computables los vinculados con la actividad del Rgimen
Especial del arto 11 CM (intermediacin) y exportaciones:

Prorrateo General = 90000 + 75000 + 35000

90000 + 75000 + 30000 + 35000 + 10.000

No se toman los ingresos vinculados con las exportaciones a los fines del Pro-
rrateo General porque todos los gastos relacionados con las mismas estn in-
cluidos en el pta. 9.

7) Los gastos por publicidad son no computables segn arto 3 inc. c, Convenio
Multilateral.

8) Los honorarios de los servicios prestados por Reparatuti S.R.L. son no compu-
tables segn arto 3 inc. b.

9) Los gastos de exportacin de telas son no computables segn la Resolucin de

la Comisin Arbitral 49/94.

10) Segn el arto 3 2 prrafo son computables las amortizaciones impositivas, las
cuales corresponde que sean asignadas a Capital Federal donde se encuentra
ubicada la fbrica.
226 CTEDRA PROFESOR ROBERTO PABLO SERICANO

11) Los sueldos vinculados a:

Reparacin de Telares: son 100 % computables, atribuyndose al lugar de

prestacin del servicio.
Intermediacin: son no computables por ser un gasto vinculado a una ac-
tividad del Rgimen Especial.
Fabricacin: slo se fabrican telas estampadas, 100% computable, por ser
un gasto vinculado a ingresos gravados para lB y corresponde su atribu-
cin a Capital Federal, lugar donde se encuentra localizada la respectiva
fbrica.

Locales/Comercializacin:
1500 * 25 % = 375 corresponde a cada uno de los locales
Local de Telas: el 100% de los sueldos son computables asignndose a
Buenos Aires.

Locales de Telares y Mquinas de Coser: $ 1125. De acuerdo a lo desa-

rrollado en el pta. 3 debe aplicarse un prorrateo especfico.
1125 * 71,43 % = 803.59 267,86
3 (cantidad de locales)

Se asignan a cada una de las jurisdicciones donde estn ubicados cada uno
de los locales (Capital Federal, Santa Fe, Buenos Aires).
Depsito/Administracin:
Depsito de Telares: no computable por estar vinculado con una acti-
vidad del Rgimen Especial.
Depsito de Telas y Mquinas de Coser: Computable por estar relacio-
nado con ingresos gravados para lB.
Administracin: Computable y se aplica el prorrateo general de acuer-
do a lo desarrollado en el pta. 6, asignndose a Capital Federal donde
se encuentra ubicada la Administracin.
500 * 83,33 % = 416,65